會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷12（共391題）

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷12（共9套）（共391題）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1000萬(wàn)元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為800萬(wàn)元，對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A、1000B、800C、200D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：資產(chǎn)未來(lái)可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額=1000—0=1000(萬(wàn)元)。2、甲企業(yè)于2007年1月1日，以760萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為560萬(wàn)元的公司債券。其中債券的買(mǎi)價(jià)為625萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元。該公司債券票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息，企業(yè)準(zhǔn)備持有至到期。該企業(yè)計(jì)入“持有至到期投資”科目的金額為()萬(wàn)元。A、760B、600C、655D、650標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“持有至到期投資(成本)”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資(利息調(diào)整)”科目。3、甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，“購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬(wàn)元和800萬(wàn)元。2007年甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金100萬(wàn)元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A、3000B、2600C、2500D、2900標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：“銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(2000＋1000)-100=2900萬(wàn)元。4、下列各項(xiàng)對(duì)于設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A、更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益B、更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)C、更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本D、更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。5、甲股份有限公司2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。該公司2005年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是()。A、發(fā)現(xiàn)2004年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬(wàn)元B、發(fā)現(xiàn)2004年少提折舊費(fèi)用0.02萬(wàn)元C、為2004年售出的產(chǎn)品提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元D、因客戶(hù)資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20%改為5%標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)現(xiàn)2004年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬(wàn)元，屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)追溯調(diào)整年初未分配利潤(rùn)。6、甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，2013年10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷(xiāo)售N設(shè)備，戊公司提供專(zhuān)利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過(guò)程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷(xiāo)售過(guò)程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷(xiāo)售，銷(xiāo)售后甲公司需按銷(xiāo)售收入的30％支付給戊公司。當(dāng)年，N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元。2013年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。A、2000B、1400C、600D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)按比例確認(rèn)收入，甲公司2013年確認(rèn)收入=2000×(1—30％)=1400(萬(wàn)元)。7、按照我國(guó)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是()。A、母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表B、母公司擁有甲公司50%的股份，甲公司擁有乙公司100%的股份，則乙公司應(yīng)納入母公司的合并范圍C、母公司擁有甲公司60%的權(quán)益性資本，擁有乙公司25%的權(quán)益性資本；甲公司擁有乙公司40%的權(quán)益性資本。則乙公司應(yīng)納入母公司的合并范圍D、對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司不應(yīng)納入合并范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，母公司持股比例未超過(guò)50%，沒(méi)有達(dá)到控制，不能納入合并范圍；選項(xiàng)B，不屬于間接控制，不能納入合并范圍；選項(xiàng)C，母公司直接和間接擁有乙公司的持股比例為65%，達(dá)到了控制，應(yīng)納入合并范圍；選項(xiàng)D說(shuō)法不正確，正確的說(shuō)法是，非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司不應(yīng)納入合并范圍。8、下列關(guān)于金融資產(chǎn)計(jì)量的表述中，正確的是()。A、對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，如果有客觀證據(jù)表明該資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備B、可供出售債務(wù)工具應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回D、對(duì)持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備后，滿(mǎn)足一定條件時(shí)可按適當(dāng)?shù)慕痤~予以轉(zhuǎn)回標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)B，應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)C，可供出售債務(wù)工具的減值損失可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。9、甲公司2011年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬(wàn)元(均因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而產(chǎn)生)，適用的所得稅稅率為33％。2012年初適用所得稅稅率改為25％(非預(yù)期稅率變動(dòng))。2011年末取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，2012年末，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為5500萬(wàn)元，2012年因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定2012年初的暫時(shí)性差異將在2012年以后才轉(zhuǎn)回，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，以后各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，甲公司2012年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為借方余額()萬(wàn)元。A、108B、125C、225D、200標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2012年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=66／33％×25％(5500-5000)×25％+100×25％=200(萬(wàn)元)。10、2309年8月15日，A公司與客戶(hù)簽訂了一份建造合同，合同總價(jià)款為1800萬(wàn)元，建造期限為2年。A公司于2009年8月15日開(kāi)工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為1200萬(wàn)元。至2010年12月31日，A公司累計(jì)發(fā)生成本980萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，A公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本420萬(wàn)元。為此，A公司于2010年12月31日要求增加合同價(jià)款150萬(wàn)元，但未能與客戶(hù)達(dá)成一致意見(jiàn)。A公司已于2009年12月31日根據(jù)當(dāng)時(shí)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入240萬(wàn)元，不考慮其他因素，則A公司2010年應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。A、1230B、1020C、1352.5D、1125標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2010年底，完工進(jìn)度=980/(980+420)×100%=70%；2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1800×70%-240=1020(萬(wàn)元)。11、在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，資本化期間與專(zhuān)門(mén)借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。A、計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B、沖減借款費(fèi)用資本化的金額C、計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D、沖減借款費(fèi)用費(fèi)用化的金額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：資本化期間與專(zhuān)門(mén)借款有關(guān)的利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化的金額。12、2013年1月5日。政府撥付A企業(yè)450萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)．要求用于購(gòu)買(mǎi)大型科研設(shè)備1臺(tái)用于某項(xiàng)科研項(xiàng)目(該項(xiàng)目2013年處于研究階段)。2013年1月31日。A企業(yè)購(gòu)入大型設(shè)備(假設(shè)不需安裝)，實(shí)際成本為480萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計(jì)提折舊(假設(shè)無(wú)殘值)。假定不考慮其他因素。上述業(yè)務(wù)影響2013年度利潤(rùn)總額為()萬(wàn)元。A、41．25B、一44C、一85．25D、一2．75標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2013年計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用的金額=480／10／12×11=44(萬(wàn)元)。遞延收益攤銷(xiāo)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=450／10／12×11=41．25(萬(wàn)元)，上述業(yè)務(wù)影響2013年度利潤(rùn)總額=41．25—44=一2．75(萬(wàn)元)。13、甲企業(yè)于2010年12月購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，其原值為46．50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1．50萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2013年起，甲企業(yè)將該生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，預(yù)計(jì)凈殘值由1．50萬(wàn)元改為0．9萬(wàn)元。該生產(chǎn)設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A、7．62B、7.92C、6.7D、10.04標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：至2012年12月31日該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值=46．50一46．50×2／5一(46．50一46．50×2／5)×2／5：16．74(萬(wàn)元)；該生產(chǎn)設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(16．74—0．9)÷(4—2)=7．92(萬(wàn)元)。14、乙企業(yè)2012年1月1日與某外貿(mào)公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2012年2月15日以每件產(chǎn)品100元的價(jià)格向外貿(mào)公司提供10000件A產(chǎn)品，若不能按期交貨，乙企業(yè)需要交納248000元的違約金。這批產(chǎn)品在簽訂合同時(shí)尚未開(kāi)始生產(chǎn)，但企業(yè)開(kāi)始籌備原材料以生產(chǎn)這批產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本升至125元。乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是()。A、250000B、125000C、100000D、248000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：共計(jì)損失=(125-100)×10000=250000，若不能按期交貨，乙企業(yè)需要交納248000元的違約金，由于該合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)不存在標(biāo)的資產(chǎn)，乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。15、2×16年10月15日，甲公司以公允價(jià)值50萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資，并按規(guī)定將其分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為50萬(wàn)元。2×17年10月15日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類(lèi)的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日將該債券從以攤余成本計(jì)量重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。2×18年1月1日，該債券的公允價(jià)值為49萬(wàn)元，已確認(rèn)的信用減值準(zhǔn)備為0．6萬(wàn)元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。下列關(guān)于甲公司重分類(lèi)日賬務(wù)處理說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A、按照當(dāng)日公允價(jià)值確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)49萬(wàn)元B、結(jié)轉(zhuǎn)債權(quán)投資的賬面價(jià)值49．4萬(wàn)元C、確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益0．4萬(wàn)元D、確認(rèn)其他綜合收益0．4萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司賬務(wù)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)49債權(quán)投資減值準(zhǔn)備0．6公允價(jià)值變動(dòng)損益0．4貸：債權(quán)投資50二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、股份有限公司在采用遞延法對(duì)所得稅進(jìn)行核算的情況下,當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中,不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、2015年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000萬(wàn)元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2016年12月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為160000萬(wàn)元(含建造期間土地使用權(quán)攤銷(xiāo))。預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)用于建造辦公樓等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；2016年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其建造成本160000萬(wàn)元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2017年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額=200000÷50=4000(萬(wàn)元)，辦公樓計(jì)提折舊額=160000÷25=6400(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。18、按新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資企業(yè)不進(jìn)行財(cái)務(wù)處理；選項(xiàng)B成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)只增加股票數(shù)量，不增加投資收益；選項(xiàng)D權(quán)益法核算的被投資企業(yè)本期取得凈利潤(rùn)，投資企業(yè)相應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。19、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：或有事項(xiàng)通常包括未決訴訟、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保等。由于母子公司均是作為獨(dú)立的法人實(shí)體存在，母公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保，屬于為其他單位貸款提供擔(dān)保行為。因此，選項(xiàng)ABD是正確選項(xiàng)。企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作為抵押向銀行借款，是以其自己的財(cái)產(chǎn)提供貸款擔(dān)保，不屬于為其他單位提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，因此選項(xiàng)C不正確。20、按新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資企業(yè)不進(jìn)行財(cái)務(wù)處理；選項(xiàng)B成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)只增加股票數(shù)量，不增加投資收益；選項(xiàng)D權(quán)益法核算的被投資企業(yè)本期取得凈利潤(rùn)，投資企業(yè)相應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。21、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題的考核點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的概念。取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金應(yīng)作為投資活動(dòng)；取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為投資活動(dòng)；為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金和收到供貨方未履行合同而交付的違約金，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。22、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。23、關(guān)于企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：政府通過(guò)招標(biāo)定制開(kāi)發(fā)某軟件系統(tǒng)，政府支付交易對(duì)價(jià)，獲得軟件產(chǎn)權(quán)，是互惠交易．應(yīng)根據(jù)《收入》準(zhǔn)則確認(rèn)收入和成本，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果政府行文單方面資助某企業(yè)或某類(lèi)企業(yè)用于開(kāi)發(fā)某類(lèi)軟件，產(chǎn)權(quán)歸屬某企業(yè)或某類(lèi)企業(yè)的，是無(wú)償?shù)男袨椋瑧?yīng)根據(jù)《政府補(bǔ)助》準(zhǔn)則確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2013年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷(xiāo)。該企業(yè)2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用。要求：24、計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：無(wú)形資產(chǎn)2013年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬(wàn)元)2013年應(yīng)交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、計(jì)算該企業(yè)2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300—300÷5÷12×6=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405—270=135(萬(wàn)元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投出單位固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。27、甲公司董事長(zhǎng)之子為乙公司的總會(huì)計(jì)師，則甲公司和乙公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、在資本化期間內(nèi)，外幣專(zhuān)門(mén)借款和一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)予以資本化。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在資本化期間內(nèi)，只有外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)予以資本化，一般借款的本金及利息的匯兌差額應(yīng)予以費(fèi)用化。29、我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益項(xiàng)目,均可以采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析30、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果小易分清某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清某項(xiàng)會(huì)計(jì)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。31、總承包商在采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項(xiàng)計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)雖然是總承包商的一項(xiàng)資金支出，但是該支出沒(méi)有形成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本中來(lái)確定完工進(jìn)度。32、企業(yè)發(fā)行的原歸類(lèi)為權(quán)益工具的永續(xù)債，現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變需要重新分類(lèi)為金融負(fù)債的，在重分類(lèi)日應(yīng)按賬面價(jià)值計(jì)量。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)行方原分類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類(lèi)為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其重分類(lèi)為金融負(fù)債，以重分類(lèi)日該工具的公允價(jià)值計(jì)量，重分類(lèi)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為權(quán)益。33、企業(yè)將一批商品售出后，如果仍保留與商品所有權(quán)無(wú)關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，則不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷(xiāo)售收入。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：商品售出后保留與商品所有權(quán)無(wú)關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，不影響商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)。34、融資融入固定資產(chǎn)發(fā)生的履約成本和或有租金均計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：履約成本和或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)，通常計(jì)入當(dāng)期損益。35、預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，以及該預(yù)算或者預(yù)測(cè)期之后年份穩(wěn)定的或者遞減的增長(zhǎng)率為基礎(chǔ)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、計(jì)算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為一年。公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專(zhuān)門(mén)借款有兩筆。分別為：①2012年1月1日專(zhuān)門(mén)借款3000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日專(zhuān)門(mén)借款3000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率6％，利息年末支付。限制專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為6％，于每個(gè)月末收取。(2)辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①?gòu)腁銀行取得長(zhǎng)期借款1500萬(wàn)元，期限為2011年12月1日至2013年12月1日．年利率為6％，按年支付利息。②發(fā)行公司債券1500萬(wàn)元，發(fā)行日為2012年4月1日，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程進(jìn)度款2250萬(wàn)元：7月1日支付工程進(jìn)度款4500萬(wàn)元；10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬(wàn)元：辦公樓于2012年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：36、計(jì)算專(zhuān)門(mén)借款的資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：專(zhuān)門(mén)借款的應(yīng)付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(萬(wàn)元)到期投資收益=750×6％×6／12=22．5(萬(wàn)元)資本化金額=390-22．5=367．5(萬(wàn)元)借：在建工程367．5應(yīng)收利息22．5貸：應(yīng)付利息390知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析37、計(jì)算一般借款的費(fèi)用化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般借款的應(yīng)付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(萬(wàn)元)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=750×6／12+1500×3／12=750(萬(wàn)元)一般借款利息費(fèi)用資本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息費(fèi)用資本化金額=750×7％=52．5(萬(wàn)元)一般借款利息費(fèi)用費(fèi)用化金額=146．25-52．5=93．75(萬(wàn)元)借：在建工程52．5財(cái)務(wù)費(fèi)用93．75貸：應(yīng)付利息146．25知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析38、計(jì)算辦公樓的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：辦公樓的入賬價(jià)值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(萬(wàn)元)借：固定資產(chǎn)8670貸：在建工程8670購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專(zhuān)門(mén)借款的，應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定(利息凈支出)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下稱(chēng)北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元。發(fā)票上注明的增值稅額為170萬(wàn)元。(2)5月1日，這批材料的實(shí)際成本1000萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為928萬(wàn)元；(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日．原材料的成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，增值稅為153萬(wàn)元，南方公司設(shè)備的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。北方公司收到補(bǔ)價(jià)55萬(wàn)元。(4)2012年9月1日北方公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。該設(shè)備累計(jì)折舊20萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。雙方商定設(shè)備的公允價(jià)值為830萬(wàn)元，鋼材的公允價(jià)值為870萬(wàn)元，北方公司向丁公司支付補(bǔ)價(jià)8萬(wàn)元。假定交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(5)北方公司于2012年9月25日用一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與乙公司一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行交換．資產(chǎn)置換日，北方公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元(成本400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)80萬(wàn)元)，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；乙公司換出專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為700萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)80萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。北方公司換入的專(zhuān)利權(quán)采用直線法按5年攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：39、確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：債務(wù)重組日：2012年3月2日。債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170壞賬準(zhǔn)備100營(yíng)業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析40、判斷5月1日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。材料可變現(xiàn)凈值=928萬(wàn)元，因材料的成本為1000萬(wàn)元，所以材料發(fā)生了減值。該批材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1000-928=72(萬(wàn)元)。借：資產(chǎn)減值損失72貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備72知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析41、編制2012年6月30日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：原材料800借：固定資產(chǎn)850應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)144．5銀行存款58．5貸：其他業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)153知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析42、編制2012年9月1日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理—設(shè)備830累計(jì)折舊20貸：固定資產(chǎn)850借：原材料870應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)147．9貸：固定資產(chǎn)清830應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)141．1銀行存款46．8知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析43、編制2012年9月25日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：借：無(wú)形資產(chǎn)600資本公積80貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本400—公允價(jià)值變動(dòng)80投資收益200換人原材料。視作購(gòu)入原材料處理。應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的．其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)B、或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能確認(rèn)C、企業(yè)可以將未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債D、對(duì)時(shí)間跨度較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)考慮折現(xiàn)因素標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)將未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債。2、光華公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理,所得稅稅率為33%。該企業(yè)2000年度利潤(rùn)總額為280000元,發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為25000元。經(jīng)計(jì)算,該企業(yè)2000年度應(yīng)交所得稅為84150元,因發(fā)生時(shí)間性差異而產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)為9000元。則該企業(yè)2000年度的所得稅費(fèi)用為()元。A、87450B、84150C、66150D、75150標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、大海公司適用的所得稅稅率為25％，2013年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元．其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬(wàn)元，至2013年8月研發(fā)項(xiàng)目完成．無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)120萬(wàn)元．該研發(fā)支出滿(mǎn)足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A、0B、1620C、1800D、1080標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：大海公司該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，2013年年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200—120=1080(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1080×150％=1620(萬(wàn)元)。4、對(duì)于當(dāng)期應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)反映在()科目中。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、固定資產(chǎn)C、應(yīng)付賬款D、在建工程標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元，貸方余額20000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額13000元，貸方余額5000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元，貸方余額120000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3000元，貸方余額10000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為()。A、30000元和70000元B、47000元和115000元C、63000元和53000元D、53000元和125000元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)；50000+3000＝53000(元)．應(yīng)付賬款項(xiàng)目的期末數(shù)＝5000+120000＝125000(元)。6、下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A、附或有條件的情況下，債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和未來(lái)應(yīng)付利息之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得B、不附或有條件的情況下，重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C、對(duì)于或有應(yīng)收金額，債權(quán)人在重組時(shí)不應(yīng)將其計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積D、對(duì)于或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)在重組時(shí)將其計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)A，債務(wù)人應(yīng)該按照重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得；選項(xiàng)C、D，對(duì)于或有應(yīng)收金額，債權(quán)人在重組時(shí)不應(yīng)將其計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，而是在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損稀。7、2009年1月1日，甲公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用20年。2009年1月15日，甲公司開(kāi)始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬(wàn)元。預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2017年6月30日。裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。該裝修事項(xiàng)形成的固定資產(chǎn)在2009年度計(jì)提的折舊為()萬(wàn)元。A、10B、20C、25D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、某公司于2010年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，成本為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元。該公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則至2013年12月31日該設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊額為()元。A、30000B、38000C、39200D、40000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=50000B2／5=20000(元)，2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(50000一20000)B2／5=12000(元)，2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(50000-20000—12000)x2／5=7200(元)，則至2013年木該設(shè)備累計(jì)計(jì)提的折舊額=20000+12000+7200=39200(元)。9、H公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月30日，之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，不需要對(duì)2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是()。A、2007年2月10日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2006年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償15萬(wàn)元B、2006年11月份售給某單位的100萬(wàn)元商品，在2007年1月25口被退回C、2007年1月30日得到通知，上年度應(yīng)收某單位的貨款2000萬(wàn)元，因該單位破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元D、2007年2月20日公司股東會(huì)批準(zhǔn)了2006年度現(xiàn)金股利分配方案標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、甲公司是乙公司的母公司，2016年甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為1000萬(wàn)元，甲公司的銷(xiāo)售毛利率為20％。截至2016年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售60％，取得收入800萬(wàn)元。不考慮增值稅和其他因素，2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷(xiāo)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A、120B、80C、200D、160標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2016年應(yīng)抵銷(xiāo)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)＝(1000×20％)×(1－60％)＝80(萬(wàn)元)。11、甲公司于2004年7月發(fā)現(xiàn)：2003年度漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)180000元，所得稅申報(bào)表中已扣除這筆費(fèi)用。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算所得稅，歷年公司適用所得稅率均為33%，法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為10%、5%。此項(xiàng)差錯(cuò)屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，則此項(xiàng)差錯(cuò)使()。A、2003年末“未分配利潤(rùn)”減少120600元B、2004年“年初未分配利潤(rùn)”減少180000元C、2004年“年初未分配利潤(rùn)”減少102510元D、2003年末“未分配利潤(rùn)”減少93600元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的期初未分配利潤(rùn)。即，180000×(1-33%)×(1-15%)＝102510(元)，故，選擇C。12、甲公司2011年1月10日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，12月31日開(kāi)發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊80萬(wàn)元；進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊60萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬200萬(wàn)元、計(jì)提專(zhuān)用設(shè)備折舊400萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，甲公司2011年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A、確認(rèn)管理費(fèi)用140萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)720萬(wàn)元B、確認(rèn)管理費(fèi)用260萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)600萬(wàn)元C、確認(rèn)管理費(fèi)用60萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)800萬(wàn)元D、確認(rèn)管理費(fèi)用200萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)660萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，只有在開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件情況下的支出才能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，此題中開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出金額：200+400=600(萬(wàn)元)，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；其他支出全部計(jì)入當(dāng)期損益，所以計(jì)入管理費(fèi)用金額：(60+80)+(60+60)=260(萬(wàn)元)。13、國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2008年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()元。A、2000B、0C、-1000D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000(元)。14、甲公司于2012年1月1日起動(dòng)工興建一座廠房，占用兩筆一般借款，一筆是2011年12月31日發(fā)行的面值總額為1000萬(wàn)元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6％，每年年初付息，到期一次還本，發(fā)行價(jià)格總額為1050萬(wàn)元，利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，實(shí)際利率為5％。由于2012年5月1日借入600萬(wàn)元，借款利率為3％。甲公司2012年度為建造廠房而占用一般借款的資本化率為()。A、4．45％B、5％C、6％D、4．78％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：(1050×5％+600×3％×8／12)÷(1050+600×6／12)=4．78％。15、2018年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078．98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2018年1月1日，是分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2019年12月31日的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A、1888．98B、2055．44C、2072．54D、2083．43標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該持有至到期投資2018年12月31日的賬面價(jià)值＝(2078．98＋10)×(1＋4％)－2000×5％≈2072．54(萬(wàn)元)，2019年12月31日的賬面價(jià)值＝2072．54×(1＋4％)－2000×5％≈2055．44(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，在涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，對(duì)于收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，影響其換資產(chǎn)的入賬價(jià)值的相關(guān)因素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，在涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。17、非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的，在確定各項(xiàng)換入不敷出資產(chǎn)的成本時(shí)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用；外幣專(zhuān)門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌差額，在符號(hào)資本化條件的情況下應(yīng)該資本化，即計(jì)入在建工程；如果不符合資本化條件應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。19、當(dāng)存在()情形時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，表明存貨發(fā)生貶值，期末存貨應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)，并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：①市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望；②企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格；③因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；④企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；⑤其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。20、下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。21、關(guān)于借款費(fèi)用準(zhǔn)則中每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額的確定，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專(zhuān)門(mén)借款的，利息資本化金額應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2013年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷(xiāo)。該企業(yè)2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用。要求：22、計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：無(wú)形資產(chǎn)2013年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬(wàn)元)2013年應(yīng)交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算該企業(yè)2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300—300÷5÷12×6=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405—270=135(萬(wàn)元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、M公司擁有甲公司80％的普通股股權(quán)，甲公司擁有乙公司60％的普通股股權(quán)，甲公司擁有丙公司40％的普通股股權(quán)，M公司擁有丙公司20％的普通股股權(quán)。M公司擁有丁公司50％的普通股股權(quán)，與另一公司共同控制丁公司。則應(yīng)納入M公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：M公司能直接控制甲公司，間接控制乙公司，直接和間接方式合計(jì)擁有丙公司60％的表決權(quán)股份．因此甲、乙、丙均應(yīng)納入M公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍；丁公司屬于M公司的合營(yíng)企業(yè)，不納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。25、在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要注意的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要注意的是：第一，如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整；第二，如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額；第三，已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了。那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿(mǎn)后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo)，不留余額。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、內(nèi)部開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。27、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并日至報(bào)告期期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。28、存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，在使用期間，如果預(yù)計(jì)負(fù)債減少，則減少的金額應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的減少，應(yīng)以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，如果預(yù)計(jì)負(fù)債的減少額超過(guò)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，則超出部分應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益。29、回購(gòu)自身權(quán)益工具(庫(kù)存股)應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：回購(gòu)庫(kù)存股應(yīng)減少所有者權(quán)益。30、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、所有長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備已經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：有的長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是可以轉(zhuǎn)回的，如持有至到期投資。32、子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn)”項(xiàng)目反映。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析33、企業(yè)預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)才應(yīng)當(dāng)加以確認(rèn)，確認(rèn)的金額作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債不能隨意抵銷(xiāo)的原則，預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)才應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減。34、可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)不能隨意重分類(lèi)，但在滿(mǎn)足一定條件下，可以重分類(lèi)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)和其他三類(lèi)金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)。35、購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)部分的商譽(yù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)控制權(quán)沒(méi)有發(fā)生改變，因此不改變?cè)套u(yù)金額，即不產(chǎn)生新的商譽(yù)。四、計(jì)算分析題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)，有關(guān)資料如下：(1)A公司2018年1月2日發(fā)行股票1000萬(wàn)股(每股面值1元，每股市價(jià)5元)并從B公司原股東處取得B公司40％的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。A公司另支付承銷(xiāo)商傭金100萬(wàn)元。(2)2018年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值13000萬(wàn)元。假定B公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。投資時(shí)點(diǎn)該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存貨。該存貨的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元(不含增值稅)，至2018年12月31日，B公司將上述存貨對(duì)外出售60％；(4)2018年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1028萬(wàn)元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬(wàn)元，接受其他股東捐贈(zèng)現(xiàn)金增加資本公積150萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股權(quán)，收到4300萬(wàn)元存入銀行。剩余10％的B公司股權(quán)的公允價(jià)值為1435萬(wàn)元。出售部分股權(quán)后，B公司股權(quán)分散，A公司對(duì)B公司仍具有重大影響，A公司將剩余投資轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。(6)2019年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，A公司于當(dāng)年收到該現(xiàn)金股利。假定：(1)A公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅的影響。要求：36、編制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本(13000×40％)5200貸：股本1000資本公積—股本溢價(jià)4000營(yíng)業(yè)外收入200借：資本公積—股本溢價(jià)100貸：銀行存款100知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析37、編制A公司2018年對(duì)B公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2018年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整(1000×40％)400貸：投資收益400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益(120×40％)48貸：其他綜合收益48借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)(150×40％)60貸：資本公積—其他資本公積60知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析38、編制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄及剩余10％的B公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：銀行存款4300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本(5200×3/4)3900損益調(diào)整(400×3/4)300其他綜合收益(48×3/4)36其他權(quán)益變動(dòng)(60×3/4)45投資收益19借：其他綜合收益48貸：投資收益48借：資本公積—其他資本公積60貸：投資收益60知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析39、編制A公司2019年收到B公司分配的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：應(yīng)收股利50貸：投資收益50借：銀行存款50貸：應(yīng)收股利50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司與股權(quán)投資的相關(guān)資料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?019年月1日，甲公司支付銀行存款13000萬(wàn)元，進(jìn)一步取得乙公司50％的股權(quán)，并能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策。原投資賬面價(jià)值為5400萬(wàn)元(包括：投資成本4500萬(wàn)元、損益調(diào)整840萬(wàn)元、其他權(quán)益變動(dòng)60萬(wàn)元)，原投資在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。(2)購(gòu)買(mǎi)日，乙公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為20000萬(wàn)元(其中股本10000萬(wàn)元、資本公積2100萬(wàn)元、盈余公積1620萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)6280萬(wàn)元)。(3)乙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)250萬(wàn)元，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生其他綜合收益125萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。(4)2020年初出售乙公司股權(quán)的70％，出售價(jià)款為20000元，剩下10％股權(quán)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。出售股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。假定投資前甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不再作其他分配，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：40、確認(rèn)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的初始投資成本，并編制取得該投資的相關(guān)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和作為改按成本法核算的初始投資成本。所以，初始投資成本=5400+13000=8400(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析41、確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本并計(jì)算合并報(bào)表中商譽(yù)的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本=購(gòu)買(mǎi)日之前所持被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)于購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值+購(gòu)買(mǎi)日新購(gòu)入股權(quán)所支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值=6200+13000=19200(萬(wàn)元)。合并商譽(yù)=合并成本－合并日應(yīng)享有被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=19200-20000×80％=3200(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析42、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)一步取得50％投資確認(rèn)的投資收益并作出相關(guān)的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=6200-5400+60=860(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本4500損益調(diào)整840其他權(quán)益變動(dòng)60投資收益800借：資本公積一其他資本公積60貸：投資收益60【提示】合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面，視同為處置原有的股權(quán)再按照公允價(jià)值購(gòu)入一項(xiàng)新的股權(quán)，因此，購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益其他所有者權(quán)益變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購(gòu)買(mǎi)日所屬當(dāng)期損益(由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析43、編制與資產(chǎn)負(fù)債表日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(250×80％)200貸：投資收益200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(125×80％)100貸：其他綜合收益100注：調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+800+200+100=19500(萬(wàn)元)。借：股本10000資本公積2100其他綜合收益125盈余公積(1620+250×10％)1645未分配利潤(rùn)—年末(6280+250-25)6505商譽(yù)3200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資19500少數(shù)股東權(quán)益4075借：投資收益(250×80％)200少數(shù)股東損益(250×20％)50未分配利潤(rùn)—年初6280貸：提取盈余公積25未分配利潤(rùn)—年末6505知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析44、計(jì)算個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中處置70％的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(萬(wàn)元)。【提示】因處置投資等原因?qū)е聦?duì)被投資單位由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為按公允價(jià)值計(jì)量的，先應(yīng)按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本；在喪失控制權(quán)之日將剩余股權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；即視同為處置原持有的全部股權(quán)，再按照公允價(jià)值購(gòu)入一項(xiàng)新的股權(quán)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析45、計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置70％的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(萬(wàn)元)?！咎崾尽吭诤喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表中，處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)的公允價(jià)值之和減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額與商譽(yù)之和，形成的差額計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益；與原有子公司的股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、2014年12月31日，甲公司某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)42萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬(wàn)元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A、18B、23C、60D、65標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額指以下兩項(xiàng)金額中的較高者：(1)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用后的余額；(2)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。因此，無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為60萬(wàn)元，2014年年末該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=120—42=78(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=78—60=18(萬(wàn)元)。2、甲公司2009年初以1200萬(wàn)元取得乙公司45%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司沒(méi)有對(duì)乙公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益，也不存在對(duì)乙公司承擔(dān)額外損失的義務(wù)。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬(wàn)元；2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A、75B、225C、157.5D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、丁公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17%。2005年4月1日，丁公司與丙公司簽訂協(xié)議，向丙公司銷(xiāo)售一批商品，商品的賬面實(shí)際成本為90萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為110萬(wàn)元，增值稅額為18.7萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，丁公司應(yīng)在9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元(不含增值稅)，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。若不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則丁公司回購(gòu)該批商品時(shí)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A、90.0B、100.0C、118.3D、120標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：若不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，回購(gòu)商品的入賬價(jià)值為該商品的賬面實(shí)際成本，出售價(jià)格與賬面成本的差額、回購(gòu)價(jià)格和出售價(jià)格之間的差額通過(guò)其他應(yīng)付款核算。4、A公司于2014年3月1日以2000萬(wàn)元取得B上市公司5％的股權(quán)，對(duì)B公司不具有重大影響，A公司將其分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值計(jì)量。2015年4月1日，A公司又斥資25000萬(wàn)元自C公司取得B公司另外50％股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。A公司原持有B公司5％的股權(quán)于2015年4月1日的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的金額為3000萬(wàn)元。A公司與C公司之前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則在合并報(bào)表中A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的合并成本為()萬(wàn)元。A、27000B、27500C、25000D、30000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的合并成本=5000+25000=30000(萬(wàn)元)。5、某事業(yè)單位2001年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為150萬(wàn)元。2001年該單位事業(yè)收入為5000萬(wàn)元，事業(yè)支出為4500萬(wàn)元；撥入專(zhuān)款為500萬(wàn)元，專(zhuān)款支出為400萬(wàn)元，該項(xiàng)目年末尚未完成；對(duì)外投資為300萬(wàn)元。假定不考慮計(jì)算交納所得稅和計(jì)提專(zhuān)用基金，則該單位2001年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為()萬(wàn)元。A、350B、450C、650D、750標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：一般基金結(jié)余=150＋(5000-4500)-300=350萬(wàn)元。6、2007年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2008年1月銷(xiāo)售商品給B公司，合同價(jià)格為800萬(wàn)元，如A公司單方面撤銷(xiāo)合同，應(yīng)支付違約金為100萬(wàn)元。2007年12月31日市場(chǎng)價(jià)格大幅度地上升，商品成本總額為1000萬(wàn)元，A公司尚未購(gòu)入該商品，則A公司的正確的會(huì)計(jì)處理為()元。A、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元B、確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元C、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元D、確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A公司應(yīng)根據(jù)損失200萬(wàn)元與違約金100萬(wàn)元二者較低者，編制會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1007、某事業(yè)單位2015年有關(guān)非財(cái)政、非專(zhuān)項(xiàng)資金收入、支出科目余額如下：“經(jīng)營(yíng)收入”500萬(wàn)元，“經(jīng)營(yíng)支出”575萬(wàn)元，“銷(xiāo)售稅金"25萬(wàn)元(經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))。年度終了，該事業(yè)單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的金額為()萬(wàn)元。A、100B、75C、0D、25標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)營(yíng)結(jié)余=500－575－25=－100(萬(wàn)元)，為經(jīng)營(yíng)虧損，不能將其轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。8、甲公司岡乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以全額收回乙公司所欠貨款120萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬(wàn)元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為()萬(wàn)元。A、OB、12C、18D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失=(120—12)一90=18(萬(wàn)元)。9、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A、已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式B、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更C、已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式D、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。10、甲公司2005年6月1日購(gòu)入乙公司股票進(jìn)行長(zhǎng)期投資，取得乙公司60%的股權(quán)，2005年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為850萬(wàn)元，其明細(xì)科目的情況如下：投資成本為600萬(wàn)元，損益調(diào)整(借方余額)為200萬(wàn)元，尚未攤銷(xiāo)的股權(quán)投資借方差額50萬(wàn)元，假設(shè)2005年12月31日該股權(quán)投資的可收回金額為810萬(wàn)元，2005年12月31日下面的有關(guān)計(jì)提該項(xiàng)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理正確的是()。A、借：投資收益——計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備40貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備40B、借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)40貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)40C、借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備40貸：投資收益——計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備40D、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)40貸：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)40標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)投資時(shí)因長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額而產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，在計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備時(shí)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與其可收回金額的差額，小于或等于尚未攤銷(xiāo)完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，應(yīng)按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與其可收回金額的差額，借記“投資收益——股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——××單位(股權(quán)投資差額)”科目。11、事業(yè)單位為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)，其發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入()。A、專(zhuān)項(xiàng)支出B、事業(yè)支出C、經(jīng)營(yíng)支出D、成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：事業(yè)單位為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入事業(yè)支出；在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔導(dǎo)活動(dòng)之外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。12、甲公司的記賬本位幣為人民幣。20l3年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6．7元人民幣．款項(xiàng)已經(jīng)支付，2013年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?．1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()元人民幣。A、200B、300C、一300D、一200標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2．1×5000×6．4-2×5000×6．7=67200—67000=200(元人民幣)。13、B公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，甲公司為小規(guī)模納稅人，征收率為6%。B公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備換入甲公司的一批商品，生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為350萬(wàn)元，已計(jì)提折舊36萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，其公允價(jià)值為300萬(wàn)元。換入的商品在甲公司的賬面成本為330萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為283.02萬(wàn)元。在接送貨物過(guò)程中，B公司用銀行存款支出運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，B公司收到了貨物，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假設(shè)不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣和換出設(shè)備的增值稅。則B公司換入商品的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A、289.67B、279.67C、284.02D、262.51標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：B公司的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理304累計(jì)折舊36固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：固定資產(chǎn)350借：庫(kù)存商品(283．024-1)284.02應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(283.02×6%)16.98營(yíng)業(yè)外支4貸：固定資產(chǎn)清理304銀行存款114、某企業(yè)于2012年10月1日從銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款600萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8％，兩年期。至2013年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬(wàn)元，該企業(yè)于2013年1月1日從銀行取得1年期一般借款300萬(wàn)元，年利率為6％。借人款項(xiàng)存人銀行，2013年2月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元，2013年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬(wàn)元。工程項(xiàng)目于2013年3月31日至2013年7月31日發(fā)生非正常中斷。工程于2013年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2013年借款費(fèi)用的資本化金額為()萬(wàn)元。A、7．5B、32C、95D、39.5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2013年專(zhuān)門(mén)借款可資本化期間為8個(gè)月(1月1日一3月31日，8月1日一12月31日)，專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=600×8％x8／12=32(萬(wàn)元)；一般借款可資本化期間為7個(gè)月(2月1日一3月31日，8月1日一12月31日)，一般借款資本化金額=(150×4／12+300×3／12)×6％=7．5(萬(wàn)元)，或=(150×7／12+150×3／12)×6％=7．5(萬(wàn)元)，20l3年借款費(fèi)用的資本化金額=32+7．5=39．5(萬(wàn)元)。15、某公司2013年年末有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為250萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬(wàn)元，“原材料”科目余額為300萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為100萬(wàn)元，“委托代銷(xiāo)商品”科目余額為1200萬(wàn)元．“受托代銷(xiāo)商品”科目余額為600萬(wàn)元?！笆芡写N(xiāo)商品款”科目余額為600萬(wàn)元?！肮こ淌┕ぁ笨颇坑囝~為400萬(wàn)元?！肮こ探Y(jié)算”科目余額為300萬(wàn)元。則該公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A、1960B、2060C、2460D、2485標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=250+335+300—25一100+1200+(600—600)+(400一300)=2060(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。17、甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2017年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2016年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B和D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)A和C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。18、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類(lèi)，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)；其他類(lèi)金融資產(chǎn)也不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。19、下列各項(xiàng)有關(guān)所得稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)生暫時(shí)性差異的不一定是資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，比如可抵扣虧損及稅款抵減也可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異。20、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)是指由于資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。至于收到上年銷(xiāo)售商品的退貨，則涉及到?jīng)_減上年銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本等，屬于調(diào)整事項(xiàng)。其他所列事項(xiàng)則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。21、下列事項(xiàng)中，可能需要通過(guò)“資本公積”科目核算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)換時(shí)房地產(chǎn)的賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的，差額通過(guò)“資本公積”科目核算；選項(xiàng)C，應(yīng)該通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2013年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷(xiāo)。該企業(yè)2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用。要求：22、計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：無(wú)形資產(chǎn)2013年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬(wàn)元)2013年應(yīng)交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、計(jì)算該企業(yè)2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300—300÷5÷12×6=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405—270=135(萬(wàn)元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：