2020年電大稅收籌劃形考測試題庫158題（含參考答案）

2020年電大稅收籌劃形考題庫158題［含參考答案］

一、單選題

i.下列情況是非居民企業(yè)的是（）

A.在日本成立的企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

B.在日本成立的企業(yè)且實際管理機構(gòu)在日本，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)

C.在中國境內(nèi)成立的企業(yè)

D.在美國成立的企業(yè)，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的

正確答案:在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，在日本成立的企業(yè)且實際

管理機構(gòu)在日本，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)

信息文本

2.某國有企業(yè)2017年11月接受捐贈一臺生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價

款200萬元，增值稅34萬元。2018年6月進行股份制改造時將其出售，售價為

260萬元，出售時的清理費用為3萬元，按稅法規(guī)定已計提折舊4萬元；假如不

考慮增值稅及其他相關稅費，該國有企業(yè)2016年就該轉(zhuǎn)讓收入應繳納企業(yè)所得

稅（）萬元。

A.75

B.12.5

C.87.5

D.15.25

正確答案：15.25

3.以下選項中，不屬于累進稅率形式的是（）

A.定額累進稅率

B,超額累進稅率

C.超率累進稅率

D.全額累進稅率

累進稅率是將征稅對象按照數(shù)額的大小劃分為若干個等級，每個等級對應不同的稅率。定

額稅率是指按照征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。正確答案：定額累

進稅率

4.稅收籌劃是在納稅人（）對相關事項的安排和規(guī)劃。

A.生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生后

B.納稅義務發(fā)生之前

C.生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生后

D.納稅義務發(fā)生之后

一項生產(chǎn)經(jīng)營行為發(fā)生后，其納稅義務即是確定的，而納稅人的納稅義務發(fā)生之后，就必

須依法納稅，已經(jīng)不存在稅收籌劃空間，納稅籌劃必須在納稅義務發(fā)生前完成。

正確答案：納稅義務發(fā)生之前

5.稅收籌劃的目標是（）

A.成本最小化

B.企業(yè)價值最大化

C.稅負最小化

D.企業(yè)利潤最大化

評價稅收籌劃成功與否的標準，是能否有利于企業(yè)價值最大化，而不是某一時點、某一項

目帶來的稅收成本的節(jié)約。

正確答案：企業(yè)價值最大化

6.根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關于子公司與分公司稅收

待遇的闡述正確的是（）。

A.母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅

收協(xié)定有特殊的規(guī)定

B.子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該

國的其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務

C.分公司與總公司經(jīng)營成果合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為分公司所

在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅

D.分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其

所發(fā)生的利潤和虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”

正確答案：分公司與總公司經(jīng)營成果合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為

分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅

7.下列屬于《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的是（）。

A.依照挪威法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè)

B.依照美國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，并且在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，

但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

C.依照韓國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

D.依照英國法律成立且實際管理機構(gòu)在英國的企業(yè)

正確答案：依照韓國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

8.居民企業(yè)實際發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時，可以加計扣除的是。。

A.廣告費

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)支付給殘障職工的工資

D.環(huán)保專項資金

正確答案：企業(yè)支付給殘障職工的工資

9.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機

構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按（）的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

A.20%

B15%

C.10%

D.5%

正確答案：10%

10.我國公司制企業(yè)適用稅率一般是25%,其中小型微利企業(yè)減按（）的所得稅稅率征收

企業(yè)所得稅。

A.15%

B.5%

C.10%

D.20%

正確答案：20%

11.需要同時繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的是（）

A.公司制企業(yè)

B.個體工商戶

C.個人獨資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

正確答案：公司制企業(yè)

12.在中國境內(nèi)設立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、

共擔風險，并對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利組織是（）

A.普通合伙企業(yè)

B.股份有限合伙企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.有限合伙企業(yè)

正確答案：普通合伙企業(yè)

13.稅務籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（）

A.合法性

B.前瞻性

C.違法性

D.違法性

稅務籌劃的基本特點之一是合法性，而逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。

正確答案：合法性

14.對于跨國企業(yè)在他國設立子公司，一般會被設立的所在國視為居民企業(yè)，下列不符合

的情況是（）

A.享受所在國其他稅收優(yōu)惠政策

B.履行與該國其他非居民企業(yè)一樣的有限納稅義務

C.享受所在國為新設公司提供的免稅期

D.履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務

正確答案：履行與該國其他非居民企業(yè)一樣的有限納稅義務

15.稅收法律關系中的主體是指（）

A.納稅主體

B.征納雙方

C.納稅主體

D.征稅主體

在我國稅收法律關系中，權利主體一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國

家各級稅收機關、海關和財政機關，另一方面是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和

其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機購、場所但

有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。

正確答案：征納雙方

16.進行企業(yè)資本結(jié)構(gòu)稅收籌劃時，企業(yè)債務資本與權益資本比重（），其節(jié)稅作用越

大。

A越高

B.越低

C.相等

D.略IWJ

正確答案：越高

17.下列企業(yè)適用15%企業(yè)所得稅稅率的是（）

A.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

B.小型微利企業(yè)

C.在中國境內(nèi)設立場所的非居民企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設立場所的非居民企業(yè)

正確答案：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)

18.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收

入所屬納稅年度起（）

A.第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅

B.第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅

C.第一年至第五年免征企業(yè)所得稅

D.第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

正確答案：第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

19.甲創(chuàng)投企業(yè)2015年12月20日采取股權投資方式向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術企

業(yè))投資200萬元，股權持有到2017年12月31日。甲企業(yè)2017年實現(xiàn)

利潤500萬元，假設該企業(yè)當年無其他納稅調(diào)整事項，則該企業(yè)2017年應納稅

所得額為()。

A.350萬元

B.500萬元

C.300萬元

D.360萬元

正確答案：360萬元

20.企業(yè)接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例的規(guī)定標準為()。

A.金融企業(yè)為5:1,其他企業(yè)為2:1

B.其他企業(yè)為5:1,金融企業(yè)為2:1

C.金融企業(yè)為4:1,其他企業(yè)為2:1

D.其他企業(yè)為4:1,金融企業(yè)為2:1

正確答案：金融企業(yè)為5:1,其他企業(yè)為2:1

21.增值稅一般納稅人的下列行為，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是

()。

A.將外購的貨物對外投資

B.將外購的貨物無償贈送給外單位

C.將外購的貨物用于抵償債務

D.將外購的貨物用于交際應酬

將外購的貨物用于應酬，其進項稅額應從當期轉(zhuǎn)出，不得抵扣。ACD三種情況均需視同

銷售，計算銷項稅額，所以，相應的進項稅額也允許抵扣。正確答案：將外購的貨物用于

交際應酬

22.20義7年2月，某增值稅一般納稅人將20X2年購進的一臺已抵扣過進項稅額的生產(chǎn)

設備改變用途，用作職工福利設施，該設備原值200萬元，已提折舊18萬元，

則應做進項稅額轉(zhuǎn)出()萬元。

A.29.12

B.32

C.30.4

D.0

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞

務，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。另外，按規(guī)定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)

發(fā)生改變用途用于集體福利情形的，應在當月按下列公式計算

不得抵扣的進項稅額，不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值義適用稅率=（200-18）

X16%=29.12萬元。正確答案：29.12

23.納稅人在購進貨物時，在不含稅報價相同的情況下，稅負最重的是（）。

A.增值稅一般納稅人

B.能開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人

C.小規(guī)模納稅人

D.能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人

設不含稅報價為A,則從增值稅一般納稅人取得的進項稅額=AX16%；從能開增值稅專用

發(fā)票的小規(guī)模納稅人取得的進項稅額=人乂3%,以上均可進項稅額抵扣，但是從能開增值

稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票，進項稅額不可抵扣，因此，三者相比，能開

增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人所形成的稅負最重。

選項D說法含糊，不妥。

正確答案：能開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人

24.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，不可以使用（）。

A.加權平均法

B.先進先出法

C.后進先出法

D.個別計價法

根據(jù)會計準則及稅法規(guī)定，存貨計價方法不可采用后進先出法，選項B正確。正確答案：

后進先出法

25.不論委托加工費大于或小于自行加工成本，只要收回的應稅消費品的計稅價格低

于收回后的直接出售加工，委托加工應稅消費品的稅負就會（）自行加工的稅負。

A.無法比較

B.低于

C.等于

D.高于

不論委托加工費大于或小于自行加工成本，只要收回的應稅消費品的計稅價格低于收回后

的直接出售加工，委托加工應稅消費品的稅負就會低于自行加工的稅負。

正確答案：低于

26.根據(jù)稅法規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過（）萬元的

部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，（）征收企業(yè)所得稅。

A.300,減按70%

B.500,減按70%

C.500,減半

D.300,減半

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第90條規(guī)定：居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)，技術轉(zhuǎn)讓所得

不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得

稅。

正確答案：500,減半

信息文本

27.我國實行法人所得稅制度，()是企業(yè)所得稅的獨立納稅人，經(jīng)營虧損不能沖抵母公

司利潤。

A.總公司

B.分公司

C.子公司

D.母公司

正確答案：子公司

28.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于企業(yè)債務重組的稅務處理說法不正確的是

()O

A.被收購企業(yè)應確認股權轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所以不

需繳稅

B.債權轉(zhuǎn)化為股權的，應分解為兩項業(yè)務，即債務清償和股權投資

C.以非貨幣資產(chǎn)清償債務的，應分解為兩項業(yè)務，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是

轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價按公允價值計算

D.凡是債務清償額低于債務計稅基礎的，確認為債務人的重組所得；相反，則

作為債權人的重組損失

正確答案：被收購企業(yè)應確認股權轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購企業(yè)作為出資方屬于投資行

為，所以不需繳稅

29.關于子女教育的扣除，按照每孩每月()扣除

A.2000元

B.500元

C.1000元

D.3000元

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：1000元

30.關于住房貸款利息的扣除，新稅法規(guī)定納稅人本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房發(fā)

生的首套住房貸款利息支出，可以選擇由夫妻一方按每月()扣除。

A.2000元

B.500元

C1000元

D.3000元

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：1000元

31.在新個人所得稅法規(guī)定中，大病醫(yī)療費用的扣除屬于（

A.基本減除費用

B.其他扣除費用

C.專項扣除費用

D.專項附加扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：專項附加扣除費用

32.對于專項附加扣除費用經(jīng)納稅人確認完具體分攤方式和額度后，在（）內(nèi)不

能變更。

A.5年

B.1年

C.2年

D.一個納稅年度

解析：參見《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)［2018）41

號。

正確答案：一個納稅年度

33.在新個人所得稅法規(guī)定中，每個月5000元（6萬元/年）的扣除屬于。

A.其他扣除費用

B.專項扣除費用

C.專項附加扣除費用

D.基本減除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：基本減除費用

34.在新個人所得稅法規(guī)定中，個人繳納的“三險一金”，不包括單位繳納的部分的扣除

屬于（）

A.基本減除費用

B.專項扣除費用

C.專項附加扣除費用

D.其他扣除費用

正確答案：專項扣除費用

35.在新個人所得稅法規(guī)定中，繼續(xù)教育支出的扣除屬于（

A.專項扣除費用

B.其他扣除費用

C.基本減除費用

D.專項附加扣除費用

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案：專項附加扣除費用

36.對于只有兩個子女的家庭關于贍養(yǎng)老人的扣除，其二者可能分攤的費用組合為

（）=

A.800元，1200元

B.1000元,1000元

C.1500元，500元

D.2000元，0元

解析：對于非獨生子女來說，關于贍養(yǎng)老人每月分攤的扣除額度不得超過1000元。正確答

案：1000元,1000元

2000元的扣除額度，其中每人

信息文本

37.下列關于借款費用的說法不正確的是（）。

A.不符合資本化條件的，應計入相關資產(chǎn)成本

B.借款費用首先應該看其是否需要資本化

C.符合資本化條件的，應計入相關資產(chǎn)成本

D.不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除

正確答案：不符合資本化條件的，應計入相關資產(chǎn)成本

38.如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線法折舊，稅收上按加速折舊的方法，這種稅收

差異會出現(xiàn)（）。

A.不會出現(xiàn)時間性差異和永久性差異

B.會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異

C.時間性差異

D.永久性差異

正確答案：時間性差異

39.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下項目在計算應納稅所得額時，準予扣除的是。

A.非廣告性質(zhì)的贊助支出

B.經(jīng)審批的流動資產(chǎn)盤虧損失

C.行政罰款

D.被沒收的財物

正確答案：經(jīng)審批的流動資產(chǎn)盤虧損失

40.以下選項中，屬于納稅人的有（）

A.代收代繳義務人

B.外國人和無國籍人

C.代扣代繳義務人

D.居民企業(yè)

納稅人可以分為自然人和法人兩種，代扣代繳義務人和代收代繳義務人與納稅人緊密相

連，但不承擔納稅義務，只有居住在我國的外國人和無國籍人才屬于自然人納稅人。居民

企業(yè)需就來源于我國境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅，屬于納稅人范疇。

正確答案：居民企業(yè)

41.按照一般性稅務處理規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購時，收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎應以

（）為基礎確定。

A.賬面余額

B.公允價值

C.賬面價值

D成本

正確答案：公允價值

42.從2019年1月1日起，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬

所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，實行（）方法。

A.按年預扣預繳

B.按季度預扣預繳

C.按月預扣預繳

D.按月如實繳納個人所得稅

解析：扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使

用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳

申報表》。

正確答案：按月預扣預繳

43.股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的（），且收購企

業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的（），可以按規(guī)定進行特

殊性稅務處理。

A.75%,80%

B.50%,85%

C.75%,85%

D.50%,80%

正確答案：50%,85%

44.下列有關設立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有()o

A.子公司不是獨立的法人，其所得與總公司匯總納稅

B.對于設立之初虧損的分支機構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機構(gòu)盈利的情況下，

分支機構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

C.如果總機構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機構(gòu)則宜采用子公

司的形式，以實現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的

D.無論子公司還是分公司，都是獨立法人，都應單獨計算并繳納企業(yè)所得稅

正確答案：對于設立之初虧損的分支機構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機構(gòu)盈利的情況

下，分支機構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處

45.甲公司共有股權2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，其將85%的股權讓乙公司

收購，然后成為乙公司的子公司。收購日，甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為8元，

每股資產(chǎn)的公允價值為10元。在收購對價中乙公司以股權形式支付15300萬元，以銀行

存款支付1700萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且

選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務，非股權支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為()

萬元。

A.400

B.170

C.340

D.153

正確答案：340

46.張先生將自己的一棟價值2000萬元的房產(chǎn)投資入股甲企業(yè)，并取得甲企業(yè)20%

的股權，房產(chǎn)于10年前購入，取得購入成本1000萬元，張先生對房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為

應繳納的個人所得稅()

A.300

B.0

C.200

D.100

正確答案：200

47.債務重組確認應納稅所得額占企業(yè)當年應納稅所得額()以上的，可以在5個

納稅年度內(nèi)均勻計入各年度的應納稅所得稅。

A.85%

B.50%

C.75%

D.60%

正確答案：50%

48.國際稅收籌劃的直接目的是減輕()o

A.高稅國稅負

B.境外稅負

C.本國稅負

D.整體稅負

正確答案：整體稅負

49.如果一個企業(yè)或個人被一個國家認定為其稅收居民，那它(他)就要在該國承擔

()。

A.有限納稅義務

B.本國納稅義務

C.無限納稅義務

D.外國納稅義務

正確答案：無限納稅義務

50.()是跨國企業(yè)進行國際稅收籌劃的基本手段。

A.組織形式

B.轉(zhuǎn)讓定價

C.國際避稅地

D.籌資結(jié)構(gòu)

正確答案：轉(zhuǎn)讓定價

51.一般而言，要利用國際避稅地進行國際稅收籌劃，第一步就是()o

A.與國際避稅地稅務部門溝通

B.把財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國際避稅地

C.出口貨物到國際避稅地

D.在國際避稅地設立子公司

正確答案：在國際避稅地設立子公司

52.轉(zhuǎn)讓定價的稅務管理一般強調(diào)遵循()。

A.成本收益原則

B.獨立交易原則

C.利潤最大原則

D.費用最小原則

正確答案：獨立交易原則

53.稅收三性是指()

A.無償性、自覺性、靈活性

B.政策性、強制性、無償性

C.廣泛性、強制性、固定性

D.無償性、固定性、強制性

稅收的“三性”指的是稅收具有強制性、無償性和固定性。

正確答案：無償性、固定性、強制性

54.20X7年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)2000萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)

40%的股權。20X7年12月，A企業(yè)全部撤回對B企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計2800萬

元，投資撤回時B企業(yè)累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。

A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應繳企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.85

B.200

C.0

D.340

正確答案：85

信息文本

二、判斷題

55.在企業(yè)設立時，對于規(guī)模大、管理水平高的企業(yè)，因為資金需求大，籌資難度大，

企業(yè)管理相對困難，經(jīng)營風險大，應采用法人企業(yè)；對于規(guī)模小，資金需求少，易于管理

的企業(yè)，應采用非法人的個人獨資、合伙企業(yè)形式，以獲得稅收收益。

對

錯

正確答案：“對”。

56.非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者

個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人不得視為非居民

企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所。

對

錯

正確答案：“錯”。

57.受控外國企業(yè)是專門針對利用國際避稅地避稅的手段而出臺的反避稅措施。根據(jù)

這一規(guī)定，跨國企業(yè)為了避稅而累積在國際避稅地子公司的利潤，不能享受其母

公司所在國延遲納稅的優(yōu)惠。

對

錯

正確答案：“對”。

58.代收代繳義務人是依照有關規(guī)定，在向納稅人收取商品、勞務或服務收入時，有義

務代收代繳其應納稅款的單位和個人，因此應承擔相應的納稅義務。

對

錯

代收代繳義務人不承擔納稅義務，只是有義務代收代繳應納稅款。

正確答案：“錯”。

59.稅收籌劃是納稅人在納稅義務發(fā)生時對相關事項的安排和規(guī)劃。

對

錯

稅收籌劃是納稅人在納稅義務發(fā)生之前對相關事項的事先安排和規(guī)劃。一項生產(chǎn)經(jīng)營行為

發(fā)生后，其納稅義務即是確定的，而納稅人的納稅義務發(fā)生之后，就必須依法納稅，己

經(jīng)不存在稅收籌劃空間。

正確答案：“錯”。

60.避稅的目標是少繳稅款、減輕稅收負擔，避稅遵循的原則與稅收籌劃相同。其行為

結(jié)果符合稅收的立法精神。

對

錯

避稅遵循的原則與稅收籌劃不同。避稅強調(diào)“非違法”原則，其著力點在尋找稅法規(guī)定的

漏洞或者盲點，在某種程度上其行為結(jié)果可能是和稅收的立法精神相違背的。

正確答案：“錯”。

61.遞延納稅籌劃法是通過推遲收入確認和盡早確認費用實現(xiàn)納稅籌劃的。

對

錯

流轉(zhuǎn)稅和所得稅都涉及收入，在計算應納稅額時，在可扣除項目保持不變的情況下，收入

確認得越晚越好。對于費用而言，其不涉及流轉(zhuǎn)稅，只涉及所得稅。費用確認的原則為：

盡早確認費用。

正確答案：“對”。

62.自然人逃避繳納稅款，對自然人犯罪主體在各層次量刑幅度內(nèi)判處有期徒刑或者拘

役，不再進行其他處罰。

對

錯

對自然人犯罪主體在各層次量刑幅度內(nèi)，除規(guī)定判處有期徒刑或者拘役的自由刑

外，一律規(guī)定了“并處逃避繳納稅款數(shù)額五倍以下的罰金”。其立法精神是，主刑

和附加刑必須同時判處，不具有選擇性，以防止逃避繳納稅款人在經(jīng)濟上占便宜。

正確答案：“錯”。

63.居民企業(yè)和中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)適用

稅率為25%o

對

錯

正確答案：“對”。

64.要避免成為居民納稅人身份，關鍵在于要明確中國對公司、企業(yè)居民納稅人身份

的判定標準。按中國法律注冊成立或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國

居民納稅人，從而負有無限納稅義務。因此，對其進行稅收籌劃的方法是：一方

面要盡可能將實際管理機構(gòu)設在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些

收入與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系。

對

錯

正確答案：“錯”。

65.在大部分國家的稅收規(guī)則及相關法律規(guī)定中，子公司都被視為一個獨立法人，需

要獨立承擔所在國的納稅義務；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨立法人

地位的經(jīng)營機構(gòu)，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經(jīng)營成果往往要與總機構(gòu)

的經(jīng)營成果匯總到一起。

對

錯

正確答案：“對”。

66.分公司具有法人資格，子公司不具有法人資格。與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系。

對

錯

正確答案：“錯”。

67.國際稅收籌劃是指從事跨國經(jīng)營的企業(yè)利用不同國家之間的稅法差異及各國稅

法、國際稅收協(xié)定中的相關規(guī)定，通過合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動安排，規(guī)避或減輕其

整體稅負的活動。

對

錯

正確答案：“對”。

68.在經(jīng)營期間，境外企業(yè)往往出現(xiàn)虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減

輕稅收負擔。

對

錯

正確答案：“對”。

69.一般來講，公司制企業(yè)的總體稅負會低于合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。

對

錯

正確答案：“錯”。

70.當分公司符合高新技術條件、符合小型微利企業(yè)的條件時，便可享受企業(yè)所得稅

稅率優(yōu)惠。

對

錯

正確答案：“錯”。

71.假如總公司內(nèi)部有甲、乙分公司，甲分公司為盈利公司，而乙分公司為虧損公司，則在

匯總納稅時，甲、乙分公司盈虧不能互抵，不能產(chǎn)生較好的虧損抵稅效應。

對

錯

正確答案：“錯”。

72.權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定。

對

錯

正確答案：“錯”。

73.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、

場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應

當就發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

74.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照交易價格確定收入額。

對

錯

正確答案：“錯”。

75.提供有形動產(chǎn)融資租賃服務的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項下未到期應收租

金的債權轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機構(gòu)，不改變其與承租方之間的融資租賃關系，應繼續(xù)按照現(xiàn)

行規(guī)定繳納增值稅，并向承租方開具發(fā)票。

對

錯

正確答案：“對”。

76.技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收入一技術轉(zhuǎn)讓成本一相關稅費，相關稅費是指技術轉(zhuǎn)

讓允許抵扣的增值稅、合同印花稅等相關稅金及附加、合同簽訂費用、律師費等

相關費用及其他支出。

對

錯

相關稅費是指除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費

用、律師費等相關費用及其他支出。正確答案：“錯”。

77.住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、租賃和商務服務業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策。

對

錯

正確答案：“對”。

78.總機構(gòu)設在A地的某外商投資企業(yè)，在B地設有一銷售分機構(gòu)，對分機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營所

得應按A地企業(yè)所得稅稅率，由總機構(gòu)匯總繳納所得稅。

對

錯

正確答案：“對”。

79.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額

按照產(chǎn)品的成本加合理利潤確定。

對

錯

正確答案：“錯”。

80.關于專項附加扣除費用，納稅人在確定完具體的分攤方式和額度后，在一個納稅

年度內(nèi)還可以向稅務機關申請變更。

對

錯

解析：具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

正確答案：“錯”。

81.在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿90天的年度連續(xù)不滿六年的，

經(jīng)向主管稅務機關備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，

免予繳納個人所得稅。

對

錯

解析：在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿

六年的，經(jīng)向主管稅務機關備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付

的所得，免予繳納個人所得稅。

正確答案：“錯”。

82.在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的，其

來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的

部分，免予繳納個人所得稅。

對

錯

解析：個人所得稅法規(guī)定

正確答案：“對”。

83.在新個人所得稅法規(guī)定中，專項附加扣除費用包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款

利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項專項附加扣除。

對

錯

解析：應該包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、

贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

正確答案：“錯”。

84.個人所得稅專項扣除費用指的是“五險一金”費用。

對

錯

解析：個人所得稅專項扣除費用指的是“三險一金”即養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保

險和住房公積金。“五險一金”比“三險一金”多了生育保險和工傷保險，但是這兩種

險都是由企業(yè)全部承擔費用，個人是不交的。

正確答案：“錯”。

85.納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中

國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。

對

錯

解析：個人所得稅法規(guī)定

正確答案：“對”。

86.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出只能由其本人扣除。

對

錯

解析：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除。

正確答案：“錯”。

87.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

對

錯

解析：參見《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)［2018）41

號。

正確答案：“對”。

88.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷

售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入的15%的部分，準予據(jù)實扣除。

對

錯

正確答案：“錯”。

89.轉(zhuǎn)讓定價是企業(yè)的自主經(jīng)營行為，在絕大多數(shù)情況下，其既不為法律所限制，也不

會被法律所禁止。特別是不以稅收目的而開展的轉(zhuǎn)讓定價行為，并不會損害到相關國家的

稅收利益。

對

錯

正確答案：“錯”。

90.股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投

資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

對

錯

正確答案：“對”。

91.在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住。

對

錯

解析：個人所得稅法規(guī)定

正確答案：“對”。

92.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具（指除房屋、

建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在

計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

對

錯

正確答案：“對”。

93.增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和

勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅

務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

對

錯

正確答案：“錯”。

94.兼并企業(yè)若有較高盈利水平，為改變其整體的稅收負擔，可選擇一家有大量凈經(jīng)營虧

損的企業(yè)作為兼并目標。

對

錯

正確答案：“對”。

95.股票換取資產(chǎn)式兼并也稱為“股權置換式兼并”，這種方式在整個資本運作過程中，

沒有出現(xiàn)現(xiàn)金流，也沒有實現(xiàn)資本收益，因而這一過程是免稅的。

對

錯

正確答案：“對”。

96.兼并會計處理方法有購買法和權益聯(lián)合法兩種。在購買法下，兼并企業(yè)支付目標企業(yè)

的購買價格等于目標企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價值。

對

錯

正確答案：“錯”。

97.債權融資利息允許在稅前列支，而股權融資股息只能在稅后列支。因此，企業(yè)兼并采

用債權融資方式會產(chǎn)生利息抵稅效應。

對

錯

正確答案：“對”。

98.被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的

75%,可以選擇特殊性稅務處理。

對

錯

正確答案：“錯”。

99.在股權或股份轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權或股份，公司土地、房屋權屬不

發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

對

錯

正確答案：“對”。

100.一般來說，一國企業(yè)到另一國開展生產(chǎn)經(jīng)營活動并取得收入時，只需要按照東道國

稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅即可。

對

錯

正確答案：“錯”。

101.進行國際稅收籌劃時，如果某種籌劃安排使得企業(yè)在某一國的稅負增加，那么該種

方法是無效的。

對

錯

正確答案：“錯”。

102.債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金

折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，

現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

對

錯

正確答案：“對”。

三、多選題

103.公司制企業(yè)比個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠比較多，包括（）。

選擇一項或多項：

A.購置節(jié)能安全設備的投資抵稅

B.高新技術企業(yè)的低稅率

C.企業(yè)運用恰當?shù)臅嬏幚矸椒p輕稅負

D.研發(fā)費用支出的加計扣除

正確答案:高新技術企業(yè)的低稅率，購置節(jié)能安全設備的投資抵稅，研發(fā)費用支出的加計扣

除，企業(yè)運用恰當?shù)臅嬏幚矸椒p輕稅負

信息文本

104.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

選擇一項或多項：

A.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年

B.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予在計算應納稅所得額時扣除

D.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，不得在稅前扣除

Thecorrectanswersare:自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，

無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予在計算應納稅所得額時扣除

信息文本

105.從2017年1月1日起，對公司制和合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人的創(chuàng)投企業(yè)投

資（），可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應

納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。選擇一項或多項：

A.成熟期科技型企業(yè)

B.初創(chuàng)期科技型企業(yè)

C.成長期科技型企業(yè)

D.種子期科技型企業(yè)

正確答案:種子期科技型企業(yè)，初創(chuàng)期科技型企業(yè)

106.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確實需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律

規(guī)定，可以采用的加速折舊方法有（）。

選擇一項或多項：

A.年數(shù)總和法

B.先進后出法

C.縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

D.當年一次折舊法

正確答案:年數(shù)總和法，當年一次折舊法

107.高新技術企業(yè)除擁有核心自主知識產(chǎn)權外，還應同時符合的條件有（）

選擇一項或多項：

A.研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例

B.科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例

C.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上

D.來源于境外的所得須占企業(yè)應納稅所得總額的一定比例

正確答案:科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例，

研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例，企業(yè)申請認定時須注冊成

立一年以上

108.下列各項中，應作為個人獨資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得的有。

選擇一項或多項：

A.投資者個人從個人獨資企業(yè)領取的工資

B.個人獨資企業(yè)分配給投資者個人的所得

C.個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息

D.個人獨資企業(yè)當年留存的利潤

正確答案:個人獨資企業(yè)當年留存的利潤，投資者個人從個人獨資企業(yè)領取的工資，個人獨資

企業(yè)分配給投資者個人的所得

109.下列對于二級分支機構(gòu)是否就地分攤繳納企業(yè)所得稅的表述，正確的是（）

選擇一項或多項：

A.上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅

B.新設立的二級分支機構(gòu)，設立當年就地分攤繳納企業(yè)所得稅

C.匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)

所得稅

D.當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就

地分攤繳納企業(yè)所得稅

正確答案:上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅，當

年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分

攤繳納企業(yè)所得稅，匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不

就地分攤繳納企業(yè)所得稅

110.我國企業(yè)所得稅法按照（）相結(jié)合的辦法，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界

定。

選擇一項或多項：

A.國際標準

B.戶籍標準

C.實際管理機構(gòu)地標準

D.登記注冊地標準

正確答案:登記注冊地標準，實際管理機構(gòu)地標準

111.下列企業(yè)來源于中國境內(nèi)所得按20%稅率減半繳納“預提所得稅”的是（）

選擇一項或多項：

A.雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

B.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的居民企業(yè)

C,在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

D.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

正確答案:在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，雖設

立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

112.非居民企業(yè)取得的下列所得中，免征所得稅的有（）

選擇一項或多項：

A.在境內(nèi)提供咨詢服務取得的收入

B.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

C.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

D.經(jīng)國務院批準的其他所得

正確答案:外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得，國

際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，經(jīng)國務院批準的其他所

得

113.依據(jù)財產(chǎn)組織形式和法律責任權限，國際上通常把企業(yè)組織形式分為（）三類。

選擇一項或多項：

A.公司制企業(yè)

B.個人獨資企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.合資企業(yè)

正確答案:公司制企業(yè)，合伙企業(yè)，個人獨資企業(yè)

114.由于稅收待遇的差別，以下。承擔全面納稅義務。

選擇一項或多項：

A.總公司

B.分公司

C.子公司

D.母公司

正確答案:母公司，總公司，子公司

115.關于間接抵免，下列選項正確的是（）

選擇一項或多項：

A.適用于跨國母子公司之間的稅收抵免

B.間接抵免只能以“視同母公司間接繳納”而給予抵免處理

C.我國不允許間接抵免

D.我國允許間接抵免

間接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免。母公司所在國對其來自于外國子公司股息

所承擔的外國所得稅要給予抵免。這種抵免不同于直接抵免，股息承擔的外國所得稅并不

是母公司直接繳納的，所以只能以“視同母公司間接繳納”而給予抵免處理。我國允許

間接抵免，但是有股權比例的限制。

正確答案:適用于跨國母子公司之間的稅收抵免，我國允許間接抵免，間接抵免只能以“視同

母公司間接繳納”而給予抵免處理信息文本

116.根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關于子公司與分公司

稅收待遇的闡述中錯誤的有()

選擇一項或多項：

A.分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于分公司所在

的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅

B.子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國的稅收

待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔無限納稅義務，后者承擔有限納稅義

務

C.子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該

國的其他居民公司一樣的全面納稅義務

D.分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其

所發(fā)生的利潤及虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”

正確答案:子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國

被視為居民納稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務，分

公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生

的利潤及虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”，分公司與總公

司經(jīng)營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于分公司所在的東道國，照樣

要對歸屬于分公司本身的收入課稅，子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅

人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔無限納稅義務，后

者承擔有限納稅義務

117.《刑法》規(guī)定，對逃避繳納稅款罪的刑罰適用的原則()

選擇一項或多項：

A.分層次處罰

B.分層次處罰

C.對單位犯逃避繳納稅款罪采取雙罰制

D.對多次逃避繳納稅款的違法行為累計數(shù)額合并處罰

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第201條的規(guī)定，對逃避繳納稅款罪的刑罰適用原則大體包

括以下四個方面：分層次處罰、分層次處罰、對單位犯逃避繳納稅款罪采取雙罰制、對

多次逃避繳納稅款的違法行為累計數(shù)額合并處罰

正確答案:分層次處罰，分層次處罰，對單位犯逃避繳納稅款罪采取雙罰制，對多次逃避繳納

稅款的違法行為累計數(shù)額合并處罰

118.采購時間選擇的稅收籌劃包括()

選擇一項或多項：

A.利用商品供求關系進行稅收籌劃

B.利用稅制變化進行稅收籌劃

C.安排購進材料的涉稅處理

D.選擇供貨商的納稅人身份

選項AB所述不屬于采購時間類別的稅收籌劃選擇。

正確答案:安排購進材料的涉稅處理，利用商品供求關系進行

稅收籌劃

119.關于納稅人的納稅義務發(fā)生時間，下列說法正確的是（）

選擇一項或多項：

A.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當天

B.采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天

C.以預收款方式銷售貨物的，為收到預收款的當天

D.進口貨物的，為報關進口的當天

委托他人代銷貨物的，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷貨物清單的當天；以預收款方式銷售

貨物的（除了預收銷售房地產(chǎn)款項以及其他特殊規(guī)定外），納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出

的當天。所以選項A、B不正確。選項C、D正確。參見教材及有關稅法規(guī)定。

正確答案:進口貨物的，為報關進口的當天，采用賒銷方式銷

售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天

120.下列做法，對企業(yè)有利的有（）

選擇一項或多項：

A.盡可能少用現(xiàn)金支付

B.使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式

C.采取賒銷和分期付款方式

D.付款之前，先取得對方開具的發(fā)票

結(jié)算方式選擇的稅收籌劃一般有以下操作方法：采購方付款之前，先取得對方開具的增值

稅專用發(fā)票；使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式，盡量讓其墊付稅款；采取賒銷

和分期付款方式，使銷售方先墊付稅款。另外，若用現(xiàn)金支付，一是業(yè)務員攜帶現(xiàn)金不安

全，二是企業(yè)先要去銀行提現(xiàn)，然后才能支付，可能會

損失存款利息，對企業(yè)不利。因而選項D盡可能少用現(xiàn)金支付也是對企業(yè)有利的。

正確答案:付款之前，先取得對方開具的發(fā)票，使銷售方接受托收承付與委托收款結(jié)算方式,

采取賒銷和分期付款方式，盡可能少用現(xiàn)金支付

121.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)稅務處理正確的有（）

選擇一項或多項：

A.自創(chuàng)商譽不得在稅前扣除

B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時準予扣除

C.轉(zhuǎn)讓商譽按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”項目繳納增值稅

D.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期扣除

自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產(chǎn)，不入賬不核算，因為商譽不能單獨辨認；外購商譽，一

般在整體收購一家企業(yè)或企業(yè)整體資產(chǎn)時形成，企業(yè)外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或

者清算時，準予扣除，如果將外購商譽再轉(zhuǎn)讓并取得實際收入，

應當按稅目“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”繳納增值稅；《企業(yè)所得稅法實施條例》第69條規(guī)定，固

定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

正確答案:自創(chuàng)商譽不得在稅前扣除，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時準予扣除,

固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期扣除，轉(zhuǎn)讓商譽按“轉(zhuǎn)讓無形資

產(chǎn)”項目繳納增值稅

122.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列（

條件的支出。

選擇一項或多項：

A.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上

C.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎30%以上

D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

參見《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定。

正確答案:修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上，修理后固定資產(chǎn)的使用年限

延長2年以上

123.企業(yè)在開展研發(fā)活動時實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，

在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的（）加計扣除；選擇一項或多項：

A.200%

B.50%

C.150%

D.100%

根據(jù)消費稅有關規(guī)定，由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品以及由受托方以委托方名義

購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品均不屬于委托加工。

正確答案:50%,150%

124.下列情況不屬于委托加工應稅消費品的是（）

選擇一項或多項：

A.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品

B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品

C.由委托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品

D.受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

根據(jù)消費稅有關規(guī)定，由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品以及由受托方以委托方名義

購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品均不屬于委托加工。

正確答案:由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，由受托方

以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品

125.利用無差別平衡點增值率判別法，進行增值稅兩類納稅人身份選擇時，下面的選項

正確的是（）。

選擇一項或多項：

A.作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率一致

B.增值率=（銷售額一購進額）/購進額

C.增值率=（銷售額一購進額）/銷售額

D.作為一般納稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率可以不一致

正確答案:增值率=（銷售額一購進額）/銷售額，作為一般納

稅人，銷項與進項適用的增值稅稅率一致

126.投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負以及稅后利潤的影響會有機地體現(xiàn)在下列（）因素的變動之

中。

選擇一項或多項：

A.法定稅率的水平

B.納稅綜合成本的高低

C.有效稅基的綜合比例

D.實際稅率的總體水平

正確答案:有效稅基的綜合比例，實際稅率的總體水平，納稅

綜合成本的高低

127.下列關于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理，符合企業(yè)所得稅相

關規(guī)定的有（）=

選擇一項或多項：

A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B.取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回

C.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)可以調(diào)整減低投資成本

D.取得的資產(chǎn)中，相當于被投資企業(yè)累計未分配和累計盈余公積按減少實收資

本比例計算的部分，應確認為股息所得

正確答案:取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回，被投資企業(yè)發(fā)生的

經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補，取得的資產(chǎn)中，相當于被投資企業(yè)累計未分配

和累計盈余公積按減少實收資本比例計算

的部分，應確認為股息所得

128.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入應納稅所得額的收入有（

選擇一項或多項：

A.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息

B.確實無法償付的應付款

C.收取的逾期未退回包裝物的押金

D.外單位欠款給付的利息

正確答案:外單位欠款給付的利息，收取的逾期未退回包裝物

的押金，確實無法償付的應付款

129.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得，應納稅

所得額計算方法正確的有。

選擇一項或多項：

A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額

B.租金所得按收入總額減除與取得收入有關、合理支出的余額為應納稅所得額

C.利息、紅利所得等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額

D.利息以收入全額為應納稅所得額

正確答案:利息、紅利所得等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所

得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額，利息以收入全額為應納稅所得額

130.下列說法正確的是()

選擇一項或多項：

A.子公司與母公司匯總繳納企業(yè)所得稅

B.子公司單獨繳納企業(yè)所得稅

C.分公司與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅

D.分公司單獨繳納企業(yè)所得稅

正確答案:分公司與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，子公司單獨

繳納企業(yè)所得稅

131.以下屬于債券融資特點的是()o

選擇一項或多項：

A.定期支付利息

B.沒有到期日，企業(yè)無須為還款產(chǎn)生資金壓力

C.資金成本相對于較小

D.履行一系列的借款條件

正確答案:定期支付利息，履行一系列的借款條件

132.個人所得稅專項附加扣除遵循的原則是()

選擇一項或多項：

A.公平合理

B,簡便易行

C.利于民生

D.個人受益

解析：參見《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》國發(fā)（2018）41

號。

正確答案:公平合理，利于民生，簡便易行

133.下列所得中哪些是來源于中國境內(nèi)的所得（）

選擇一項或多項：

A.因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得

B.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

C.許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得

D.從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅

利所得

解析：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境

內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得；

（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（3）許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所

得；

（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

正確答案:因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得，將財產(chǎn)出租給承租人在

中國境內(nèi)使用而取得的所得，許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得，從中國境內(nèi)企

業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得

134.個人所得稅中所指的經(jīng)營所得包括：（）

選擇一項或多項：

A.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合

伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得

B.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得

C.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得

D.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得

解析：新個人所得稅法規(guī)定

正確答案:個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的

個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，個人依法從事

辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得，個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、

承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得

135.下列各項個人所得，免征個人所得稅：（）

選擇一項或多項：

A.稿酬

B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金

C.保險賠款

D.國債和國家發(fā)行的金融債券利息

解析：個稅的免稅項目包括：

(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織

頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面

的獎金；

(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

(3)