第16課 中國(guó)賦稅制度的演變 高二歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1

中國(guó)賦稅制度的演變第16課課程標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)目標(biāo)了解中國(guó)古代賦役制度的演變以及關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度在中國(guó)的產(chǎn)生和實(shí)行。1.從時(shí)空觀念角度了解中國(guó)古代賦役制度的演變。2.從史料實(shí)證角度了解關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國(guó)的實(shí)行情況。3.從家國(guó)情懷角度認(rèn)識(shí)中國(guó)近代關(guān)稅自主權(quán)的喪失及收回的過(guò)程。4.核心概念：賦役、兩稅法、一條鞭法、攤丁入畝、關(guān)稅目標(biāo)導(dǎo)航時(shí)空坐標(biāo)知識(shí)點(diǎn)一中國(guó)古代的賦役制度知識(shí)點(diǎn)二關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變知識(shí)點(diǎn)一中國(guó)古代的賦役制度1.秦漢時(shí)期導(dǎo)學(xué)教材自主梳理田賦(1)秦朝田賦稅率極高，史稱“

”(2)漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低人頭稅(1)秦朝征收極重的口賦，即_______(2)漢朝人頭稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。漢朝還征收財(cái)產(chǎn)稅收泰半之賦人頭稅徭役(1)更卒：法定服務(wù)期限是一個(gè)月，服役地點(diǎn)是在本郡或本縣，承擔(dān)修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，以及運(yùn)輸糧食等繁重勞動(dòng)(2)正卒：指到郡國(guó)和京城服兵役，役期一般是兩年(3)戍卒：指到邊塞屯戍，役期一般是一年人頭稅人頭稅即人丁稅，是封建時(shí)代政府以人丁為征稅對(duì)象的稅種的總稱，一般按丁、口或戶征收，具有較強(qiáng)的封建強(qiáng)制剝削性。它起源于戰(zhàn)國(guó)時(shí)期秦國(guó)商鞅變法，最終消亡于清代雍正年間“攤丁入畝”之后。概念闡釋2.隋唐時(shí)期(1)隋朝：主要向民眾征收租調(diào)，征派力役。(2)唐朝前期：實(shí)行租庸調(diào)制。①基礎(chǔ)：均田制。②內(nèi)容：針對(duì)21—59歲之間的成年男子征收。租、調(diào)之外的役，可以用“

”代替，即繳納一定的絹或布來(lái)替代徭役。(3)唐朝中期以后：實(shí)行兩稅法。①原因：唐朝中期，土地兼并導(dǎo)致

遭到破壞。②內(nèi)容：以國(guó)家財(cái)政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、

征收戶稅，分夏、秋兩次征收。庸均田制資產(chǎn)思維點(diǎn)撥兩稅法的特點(diǎn)有以下四個(gè)方面：其一是量出為入，其二是簡(jiǎn)化稅制，其三是考慮賦稅負(fù)擔(dān)能力，其四是租稅以貨幣繳納。3.宋元時(shí)期(1)宋朝①宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過(guò)正稅數(shù)倍。②除征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役，擾民嚴(yán)重。③北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。(2)元朝：基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與

，分別施行于北方和南方。元朝在稅糧外又有“科差”。兩稅法4.明清時(shí)期明朝前期(1)明初賦稅分

、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實(shí)物(2)正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”明朝后期(1)背景：隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與白銀流通量的增加，張居正推行_________(2)內(nèi)容：實(shí)行賦役合并、一概折銀，不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收(3)意義：一條鞭法是中國(guó)賦役制度上的重大變革夏稅一條鞭法清朝前期(1)內(nèi)容：康熙帝規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝實(shí)行“__________”(2)意義：中國(guó)歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國(guó)家對(duì)百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱攤丁入畝一條鞭法在賦稅史上有何重大意義？問(wèn)題思考提示首先，按土地征收的田賦與按人丁征發(fā)的徭役的合并，以及部分土地將丁役攤?cè)胩锂€之中，不僅會(huì)使賦役的負(fù)擔(dān)相對(duì)更為均衡，而且會(huì)使封建政府對(duì)人丁的控制進(jìn)一步松弛；其次，一概折銀的征收方法將使得農(nóng)民的產(chǎn)出不得不進(jìn)入市場(chǎng)，推動(dòng)晚明商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。視角1中國(guó)古代賦稅制度變化的原因史料我國(guó)賦稅始于夏代，在井田制基礎(chǔ)上，三代行貢、助、徹之法，即“籍田以力”的勞役地租……公元前594年，魯國(guó)實(shí)行“初稅畝”，實(shí)行“履畝而稅”……確立了以田畝計(jì)征①的實(shí)物地租制，是稅收由初級(jí)階段向高級(jí)階段發(fā)展的標(biāo)記。第二次重大改革是秦漢時(shí)期……秦統(tǒng)一后，征收田租“舍地而稅人”，即按每人應(yīng)有土地畝數(shù)征稅，田租約為“什一之稅”……至唐時(shí)實(shí)行租庸調(diào)制，國(guó)家征收租庸調(diào)時(shí)，只問(wèn)丁身，不問(wèn)財(cái)產(chǎn)，定額繳納②。導(dǎo)思主題深化探究中國(guó)古代賦稅制度的演變趨勢(shì)第三次重大變革是唐中后期的兩稅法……第四次重大變革是明代的“一條鞭法”……標(biāo)志著中國(guó)賦稅制度向以稻田為課稅對(duì)象的租稅制度轉(zhuǎn)化。第五次重大變革是清代的“攤丁入畝”……將丁銀攤?cè)胩锂€，征收統(tǒng)一的地丁銀。完成了賦役合并③，取消了征稅的雙重標(biāo)準(zhǔn)。人頭稅基本廢除?！幾浴吨袊?guó)古代賦稅制度發(fā)展史》讀史

①征稅依據(jù)；②稅額繳納標(biāo)準(zhǔn)；③征稅方式。提示原因：土地制度的變化；為了增加政府財(cái)政收入；化繁為簡(jiǎn)，便于政府計(jì)算征收；土地兼并。思考

根據(jù)史料并結(jié)合所學(xué)知識(shí)，簡(jiǎn)析中國(guó)古代賦稅制度變化的原因。視角2中國(guó)古代人頭稅制度演變史料先秦時(shí)期，在《周禮》中就有關(guān)于“夫、家之征”的“人頭稅”的記載。秦漢時(shí)期，人頭稅制度的內(nèi)涵愈加豐富，其實(shí)施措施也更加具體。唐代兩稅法的實(shí)施使得按照人丁課稅的人頭稅變?yōu)榘凑召Y產(chǎn)課稅的貨幣人頭稅①。宋代承襲了五代十國(guó)的人頭稅?！鞍吾斿X”“渠伊錢”等雜苛已不多見(jiàn)，在宋金與遼國(guó)大戰(zhàn)之中，僅對(duì)該出力役的人征收“免夫錢”，王安石變法讓徭役成為貨真價(jià)實(shí)的貨幣人頭稅。清代“攤丁入畝”制度的實(shí)施，徹底否定了中國(guó)歷史上的人頭稅制度②，使無(wú)地農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)得以減輕，削弱了封建社會(huì)的人身依附關(guān)系，但并沒(méi)有讓人民負(fù)擔(dān)的差役完全消失?！幾粤_柳依《中國(guó)古代人頭稅制度變革研究》讀史

①征稅標(biāo)準(zhǔn)變化；②人頭稅的結(jié)束。提示(1)趨勢(shì)：征收種類逐漸具體化；征收標(biāo)準(zhǔn)由人丁數(shù)量向資產(chǎn)多寡演變；征收方式由征收實(shí)物向征收貨幣轉(zhuǎn)變；人頭稅制度在清代前期逐漸被廢除。(2)積極影響：削弱了封建人身依附關(guān)系；減輕了無(wú)地農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)；促進(jìn)了清代人口的增加；促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。思考

根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)知識(shí)，指出中國(guó)古代人頭稅制度演變的趨勢(shì)，并分析清代廢除人頭稅的積極影響。中國(guó)古代賦役制度的演變趨勢(shì)深化拓展征稅標(biāo)準(zhǔn)由以人丁為主逐漸向以田畝為主過(guò)渡，人頭稅在賦稅中所占的比重越來(lái)越少，直到被廢除賦稅品種由繁到簡(jiǎn)，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡(jiǎn)化為土地稅等；隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，明清時(shí)期對(duì)商業(yè)征收重稅征稅方式由實(shí)物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展征稅時(shí)間由不定時(shí)逐漸發(fā)展為基本定時(shí)人身控制封建國(guó)家對(duì)農(nóng)民的人身控制逐漸松弛導(dǎo)練對(duì)點(diǎn)訓(xùn)練提能1.[教材內(nèi)容改編]秦朝田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”，漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低。漢高祖實(shí)行十五稅一的稅率，到漢景帝的時(shí)候改為三十稅一。這一變化A.導(dǎo)致地方權(quán)力快速膨脹B.促進(jìn)了商業(yè)發(fā)展C.提高了農(nóng)民的社會(huì)地位D.緩和了社會(huì)矛盾√由“收泰半之賦”“田賦稅率大大降低”“十五稅一”“三十稅一”可知，從秦朝到漢景帝時(shí)期，賦稅逐漸降低，減輕了農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)，緩和了社會(huì)矛盾，D項(xiàng)正確。2.[史料閱讀改編]北魏至隋朝時(shí)期實(shí)行租調(diào)制度，這一制度為唐朝所繼承，變成租庸調(diào)制，增加的“庸”指的是民眾通過(guò)繳納紡織品代替徭役，規(guī)定：凡丁，歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺?！坝埂钡某霈F(xiàn)A.抑制了土地兼并的現(xiàn)象B.促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展C.體現(xiàn)了中央集權(quán)的加強(qiáng)D.有利于保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)√由材料可知，唐初實(shí)行的租庸調(diào)制允許農(nóng)民輸庸代役，使得農(nóng)民可以不因?yàn)橄驀?guó)家服徭役而耽誤農(nóng)時(shí)，有利于保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，D項(xiàng)正確。材料主要涉及百姓的賦役制度，與抑制土地兼并和中央集權(quán)的加強(qiáng)無(wú)關(guān)，A、C兩項(xiàng)錯(cuò)誤?！坝埂钡某霈F(xiàn)，使得手工業(yè)產(chǎn)品流向了政府，而非市場(chǎng)，不能體現(xiàn)促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，B項(xiàng)錯(cuò)誤。3.[教材內(nèi)容改編]元代稅糧征收時(shí)先由各路總管府下達(dá)催糧由帖給納糧戶，納糧戶攜帶催糧由帖向倉(cāng)庫(kù)繳納稅糧，納糧戶向倉(cāng)庫(kù)繳納稅糧后倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具納糧證明，倉(cāng)庫(kù)向總管府匯報(bào)繳納稅糧情況。如圖為河南省尉氏縣后大莊村元墓出土的納糧彩繪壁畫(huà)。由此可推知元代A.完成了實(shí)物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變B.打擊了底層百姓生產(chǎn)積極性C.政府重視對(duì)糧食稅收的管理D.中央根據(jù)地域不同調(diào)整稅制√元代稅糧征收需要納糧戶攜帶“由各路總管府下達(dá)催糧由帖”繳納稅糧，繳納后還需“倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具納糧證明”，然后倉(cāng)庫(kù)“向總管府匯報(bào)繳納稅糧情況”，納稅過(guò)程由中央政府嚴(yán)格把控，由此可推知元朝政府重視對(duì)糧食稅收的管理，C項(xiàng)正確。明代一條鞭法的確立標(biāo)志著實(shí)物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變，A項(xiàng)錯(cuò)誤。壁畫(huà)僅展示了一個(gè)地方的納糧場(chǎng)景，不能說(shuō)明元朝在不同地區(qū)實(shí)行不同的稅制，也未體現(xiàn)元朝賦稅沉重打擊了底層百姓的生產(chǎn)積極性，B、D兩項(xiàng)錯(cuò)誤。返回知識(shí)點(diǎn)二關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變1.關(guān)稅制度導(dǎo)學(xué)教材自主梳理時(shí)期內(nèi)容古代(1)中國(guó)的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時(shí)期(2)存在國(guó)內(nèi)關(guān)稅與

關(guān)稅并立的現(xiàn)象國(guó)境時(shí)期內(nèi)容近代(1)鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，中國(guó)開(kāi)始喪失關(guān)稅自主權(quán)，海關(guān)大權(quán)也長(zhǎng)期把持在外國(guó)人手中(2)1927年南京國(guó)民政府宣告關(guān)稅自主，并公布國(guó)定《進(jìn)口稅暫行條例》(3)1928年，國(guó)民政府發(fā)表“

”的對(duì)外宣言，關(guān)稅自主為其兩項(xiàng)主要內(nèi)容之一改訂新約時(shí)期內(nèi)容現(xiàn)代(1)新中國(guó)成立后不久，政務(wù)院就頒布了第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法——《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例，統(tǒng)一了全國(guó)關(guān)稅制度。(2)1985年，國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的______建設(shè)。(3)1987年，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，國(guó)務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度法制化2.個(gè)人所得稅制度(1)含義：以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對(duì)象的稅種。(2)演變①我國(guó)的個(gè)人所得稅制度起步于民國(guó)時(shí)期。②1914年，

制定了所得稅條例，其中包括征收個(gè)人所得稅的內(nèi)容，但并沒(méi)有實(shí)施。③1936年，

開(kāi)始征收個(gè)人所得稅。④新中國(guó)成立后，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，沒(méi)有征收個(gè)人所得稅。⑤1980年，全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，我國(guó)的個(gè)人所得稅制度正式確立。(3)作用：對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入和實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。北洋政府國(guó)民政府閱讀教材本目“史料閱讀”，思考：政府為什么直到1980年才頒布《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》？教材挖掘提示(1)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，公民的個(gè)人收入受到種種限制。(2)中共十一屆三中全會(huì)召開(kāi)后，黨和國(guó)家的工作著重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)移到社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)上來(lái)，所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。思維點(diǎn)撥個(gè)人所得稅的作用和意義征收個(gè)人所得稅能夠保證財(cái)政收入的穩(wěn)定；征收個(gè)人所得稅能夠調(diào)節(jié)收入分配，有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平；個(gè)人所得稅具有自動(dòng)穩(wěn)定器的功能；個(gè)人所得稅作為直接稅，有助于培養(yǎng)和增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。視角國(guó)民政府的改訂新約運(yùn)動(dòng)導(dǎo)思主題深化探究史料

1927年，剛剛成立的國(guó)民政府迫于經(jīng)濟(jì)上的迫切需求，發(fā)起關(guān)稅自主運(yùn)動(dòng)，廣大民眾的民族主義情緒高漲。西方列強(qiáng)面對(duì)日益高漲的反對(duì)帝國(guó)主義的浪潮，不得不作一些讓步，南京國(guó)民政府遂開(kāi)始了關(guān)稅改革①。1928年7月，美國(guó)首先承認(rèn)中國(guó)關(guān)稅自主。隨后各歐洲主要強(qiáng)國(guó)相繼承認(rèn)中國(guó)關(guān)稅自主。其后國(guó)民政府多次修訂關(guān)稅稅則，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化學(xué)產(chǎn)品、機(jī)器等貨物的進(jìn)口稅率。近代以來(lái)中國(guó)關(guān)稅的演變關(guān)稅從極低的水平提高到相對(duì)較高的水平，關(guān)稅收入也大為增加②，從1928年的13400萬(wàn)銀元上升到1931年的33800萬(wàn)銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右。——摘編自易繼蒼、張祥晶《1927—1937年南京國(guó)民政府的關(guān)稅改革》讀史

①關(guān)稅改革的原因；②關(guān)稅改革的影響。提示原因：中國(guó)人民民族意識(shí)覺(jué)醒，主權(quán)意識(shí)增強(qiáng)；民族工業(yè)的發(fā)展；南京國(guó)民政府增加財(cái)政收入和提升形象、鞏固統(tǒng)治的需要。積極影響：增加了國(guó)家關(guān)稅收入；有利于民族工商業(yè)的發(fā)展；增強(qiáng)了民族自尊心、自信心。思考

根據(jù)史料并結(jié)合所學(xué)知識(shí)，分析南京國(guó)民政府改訂新約、進(jìn)行關(guān)稅改革的原因，并說(shuō)明其積極影響。辯證認(rèn)識(shí)國(guó)民政府的“改訂新約”運(yùn)動(dòng)(1)積極性①南京國(guó)民政府先后與十幾個(gè)國(guó)家簽訂新約，雖然不能從根本上擺脫帝國(guó)主義的控制，但減少了它們?cè)谥袊?guó)的特權(quán)，在一定程度上爭(zhēng)取到了作為主權(quán)國(guó)家的地位，是中國(guó)近代外交史上的進(jìn)步。②在一定程度上反映了人民群眾的要求和愿望，順應(yīng)、升華了民眾的反帝情緒，強(qiáng)化了民族意識(shí)。深化拓展③伴隨著“改訂新約”運(yùn)動(dòng)的開(kāi)展，關(guān)稅收入大大增加，關(guān)稅收入在財(cái)政總收入中的比重明顯提高。(2)消極性：“改訂新約”運(yùn)動(dòng)并沒(méi)有從根本上取消帝國(guó)主義的在華特權(quán)，仍未使中國(guó)成為獨(dú)立自主的國(guó)家。深化拓展1.(2023·保定高二質(zhì)量檢測(cè))1856年，英國(guó)人李泰國(guó)向清政府提出，中國(guó)新舊所開(kāi)各口岸“幫辦稅務(wù)”的洋員應(yīng)由他選任。不久，李泰國(guó)正式擔(dān)任總稅務(wù)司，并且明令“凡各口所用外國(guó)人，均責(zé)成李泰國(guó)選募。如有不妥，諭令斥退”。1861年，清政府又將各關(guān)洋員的考核、革職之權(quán)移交李泰國(guó)。這反映了A.列強(qiáng)掀起瓜分中國(guó)的狂潮

B.朝廷注重海關(guān)稅務(wù)近代化C.中國(guó)逐步喪失關(guān)稅自主權(quán)

D.清政府喪失了官員任免權(quán)√導(dǎo)練對(duì)點(diǎn)訓(xùn)練提能由材料可知，外國(guó)人干預(yù)中國(guó)海關(guān)的官吏任免權(quán)，嚴(yán)重侵犯了中國(guó)的海關(guān)利益，這反映了中國(guó)逐步喪失關(guān)稅自主權(quán)，C項(xiàng)正確。2.[教材內(nèi)容改編]1980年，全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，我國(guó)的個(gè)人所得稅制度正式確立。2018年，我國(guó)對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》進(jìn)行了第7次修訂，個(gè)人所得稅