大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)《1.2我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)歷程》

目錄CONTENTSCONTENTS1我國內(nèi)部控制理論和實務(wù)的發(fā)展2我國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系的完善第一頁，共三十二頁。我國控制理論和實務(wù)的開展1PART第二頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展認為控制是為了保證會計信息可靠、企業(yè)的資產(chǎn)平安和完整以及經(jīng)營效率的提高所采用的控制制度，這些制度又包括會計控制制度和管理控制制度兩局部；內(nèi)部控制制度論認為控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序；認為控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個成分構(gòu)成。有關(guān)控制的研究主要是由學(xué)術(shù)界和會計審計職業(yè)管理機構(gòu)進行我國學(xué)術(shù)界對于控制的理解和概括內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論內(nèi)部控制成分論第三頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展內(nèi)部控制制度論1996年12月，注冊會計師協(xié)會發(fā)布的?獨立審計具體準那么第九號：控制與審計風(fēng)險?有關(guān)控制的研究主要是由學(xué)術(shù)界和會計審計職業(yè)管理機構(gòu)進行我國學(xué)術(shù)界對于控制的理解和概括內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論內(nèi)部控制成分論定義：控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證資產(chǎn)的平安和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計數(shù)據(jù)的真實、合法、完整而制定和實施的與程序。在改革開放的30多年中，我國政府管理部門出臺的相關(guān)和法規(guī)第四頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展1996年12月，注冊會計師協(xié)會發(fā)布的?獨立審計具體準那么第九號：控制與審計風(fēng)險?定義：控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證資產(chǎn)的平安和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計數(shù)據(jù)的真實、合法、完整而制定和實施的與程序。在改革開放的30多年中，我國政府管理部門出臺的相關(guān)和法規(guī):財政部公布?會計根底工作標準?，正式提出了控制?！皢挝粸榱颂岣邥嬓畔①|(zhì)量，保護資產(chǎn)的平安、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序〞。1986年1996年12月1997年1月財政部發(fā)布?獨立審計具體準那么第9號—控制與審計風(fēng)險?要求注冊會計師在會計報表審計時研究和評價被審計單位的控制，并對控制的定義、內(nèi)容做出規(guī)定。注冊會計師協(xié)會實施?獨立審計具體準那么第9號——企業(yè)控制與審計風(fēng)險?以便于會計師事務(wù)所評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。（一）起步階段1997年5月人民銀行公布了?加強金融機構(gòu)控制的指導(dǎo)原那么?我國專門針對控制的第一個行政規(guī)定。要求金融機構(gòu)建立健全控制運行機制。1997年6月在亞洲的背景下，我國借鑒亞洲各國在中的經(jīng)驗教訓(xùn)，積極推進企業(yè)管理制度改革和會計監(jiān)督制度建設(shè)。第五頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展1997年6月（二）發(fā)展階段亞洲影響下控制制度的開展階段在亞洲的背景下，我國借鑒亞洲各國在中的經(jīng)驗教訓(xùn)，積極推進企業(yè)管理制度改革和會計監(jiān)督制度建設(shè)。1999年我國頒布修訂《會計法》，將會計監(jiān)督寫入法律當(dāng)中，是我個內(nèi)部控制制度建設(shè)里程中一次重大突破。中國保險監(jiān)督管理委員會（簡稱保監(jiān)會）就頒布了《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，該《指導(dǎo)原則》對于推動保險公司加強內(nèi)控建設(shè)起到了積極的作用。但由于缺乏相應(yīng)的配套措施，公司落實情況不盡如人意。第六頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展1997年6月（二）發(fā)展階段亞洲影響下控制制度的開展階段在亞洲的背景下，我國借鑒亞洲各國在中的經(jīng)驗教訓(xùn)，積極推進企業(yè)管理制度改革和會計監(jiān)督制度建設(shè)。1999年我國頒布修訂《會計法》，將會計監(jiān)督寫入法律當(dāng)中，是我個內(nèi)部控制制度建設(shè)里程中一次重大突破。中國保險監(jiān)督管理委員會（簡稱保監(jiān)會）就頒布了《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，該《指導(dǎo)原則》對于推動保險公司加強內(nèi)控建設(shè)起到了積極的作用。但由于缺乏相應(yīng)的配套措施，公司落實情況不盡如人意。2000年1月國家審計署實施《中華人民共和國國家審計基本準則》，其中對企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度的測試當(dāng)作“作業(yè)準則”予以明確11月中國證監(jiān)會發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。第七頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（二）發(fā)展階段亞洲影響下控制制度的開展階段2000年1月國家審計署實施《中華人民共和國國家審計基本準則》，其中對企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度的測試當(dāng)作“作業(yè)準則”予以明確11月中國證監(jiān)會發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。1999年我國頒布修訂《會計法》，將會計監(jiān)督寫入法律當(dāng)中，是我個內(nèi)部控制制度建設(shè)里程中一次重大突破。中國保險監(jiān)督管理委員會（簡稱保監(jiān)會）就頒布了《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，該《指導(dǎo)原則》對于推動保險公司加強內(nèi)控建設(shè)起到了積極的作用。但由于缺乏相應(yīng)的配套措施，公司落實情況不盡如人意。2001年1月證監(jiān)會發(fā)布了《證劵公司內(nèi)部控制指引》，要求所有的證券公司建立和完善內(nèi)部控制機制和內(nèi)部控制制度。6月財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制—基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范——貨幣資金(試行)》第八頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（二）發(fā)展階段亞洲影響下控制制度的開展階段2001年1月證監(jiān)會發(fā)布了《證劵公司內(nèi)部控制指引》，要求所有的證券公司建立和完善內(nèi)部控制機制和內(nèi)部控制制度。6月財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制—基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范——貨幣資金(試行)》2000年1月國家審計署實施《中華人民共和國國家審計基本準則》，其中對企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度的測試當(dāng)作“作業(yè)準則”予以明確11月中國證監(jiān)會發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。2002年6月13日中國注冊會計師協(xié)會制定發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》9月7日中國人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制指引》對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制12月19日中國證監(jiān)會發(fā)布《證券投資基金管理公司企業(yè)內(nèi)部制度指導(dǎo)意見》，首次系統(tǒng)地提出基金公司企業(yè)內(nèi)部控制的目標和要求。12月財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》第九頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（二）發(fā)展階段亞洲影響下控制制度的開展階段2002年6月13日中國注冊會計師協(xié)會制定發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》9月7日中國人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制指引》對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制12月19日中國證監(jiān)會發(fā)布《證券投資基金管理公司企業(yè)內(nèi)部制度指導(dǎo)意見》，首次系統(tǒng)地提出基金公司企業(yè)內(nèi)部控制的目標和要求。12月財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》2001年1月證監(jiān)會發(fā)布了《證劵公司內(nèi)部控制指引》，要求所有的證券公司建立和完善內(nèi)部控制機制和內(nèi)部控制制度。6月財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制—基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范——貨幣資金(試行)》2003年6月10月財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）》第十頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（二）發(fā)展階段亞洲影響下控制制度的開展階段2003年6月10月財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）》2002年6月13日中國注冊會計師協(xié)會制定發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》9月7日中國人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制指引》對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制12月19日中國證監(jiān)會發(fā)布《證券投資基金管理公司企業(yè)內(nèi)部制度指導(dǎo)意見》，首次系統(tǒng)地提出基金公司企業(yè)內(nèi)部控制的目標和要求。12月財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》2004年根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定《審計機關(guān)內(nèi)部控制測評準則》，并規(guī)定2004年2月1日起施行。該準則共24條，主要是規(guī)定了內(nèi)部控制測評的程序與方法。8月20日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會通過《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，自2005年2月1日起施行。第十一頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（二）發(fā)展階段亞洲影響下控制制度的開展階段2004年根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定《審計機關(guān)內(nèi)部控制測評準則》，并規(guī)定2004年2月1日起施行。該準則共24條，主要是規(guī)定了內(nèi)部控制測評的程序與方法。8月20日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會通過《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，自2005年2月1日起施行。2003年6月10月財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）》2005年10月國務(wù)院批轉(zhuǎn)了證監(jiān)會發(fā)布的《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見》，要求上市公司對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行定期檢查和評估。第十二頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（二）發(fā)展階段亞洲影響下控制制度的開展階段2005年10月國務(wù)院批轉(zhuǎn)了證監(jiān)會發(fā)布的《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見》，要求上市公司對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行定期檢查和評估。2004年根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定《審計機關(guān)內(nèi)部控制測評準則》，并規(guī)定2004年2月1日起施行。該準則共24條，主要是規(guī)定了內(nèi)部控制測評的程序與方法。8月20日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會通過《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，自2005年2月1日起施行。第十三頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（三）建設(shè)階段SO法案推動下我國控制制度建設(shè)階段2005年2005年6月，領(lǐng)導(dǎo)在財政部、國資委和證監(jiān)會聯(lián)合上報的?關(guān)于借鑒〈薩班斯法案〉完善我國上市公司控制制度的報告?上作出批示，同意“由財政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會及國資委，積極研究制定一套完整公認的企業(yè)控制指引〞。第十四頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（三）建設(shè)階段SO法案推動下我國控制制度建設(shè)階段2005年2006年1月10日,保監(jiān)會公布?壽險公司控制評價方法〔試行〕?，旨在通過加強并標準控制評價工作，最終推動壽險公司完善控制。2006年2006年1月10日第十五頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（三）建設(shè)階段SO法案推動下我國控制制度建設(shè)階段2005年2006年5月17日，證券監(jiān)督管理委員會發(fā)布了?首次公開發(fā)行并上市管理方法?該方法第29條規(guī)定“發(fā)行人的控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具了無保存結(jié)論的控制鑒證報告〞。這是首次對上市公司控制提出具體的要求。2006年2006年1月10日2006年5月17日第十六頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（三）建設(shè)階段SO法案推動下我國控制制度建設(shè)階段2005年2006年6月5日，上海證券交易所出臺了?上市公司控制指引?，要求上市公司建立控制體系，并于2006年7月1日全面執(zhí)行。2006年2006年1月10日2006年5月17日2006年6月5日第十七頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（三）建設(shè)階段SO法案推動下我國控制制度建設(shè)階段2005年2006年6月6日，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布了?中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引?。2006年2006年1月10日2006年5月17日2006年6月5日2006年6月6日第十八頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（三）建設(shè)階段SO法案推動下我國控制制度建設(shè)階段2005年2006年6月20日出臺了?中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引?。2006年2006年1月10日2006年5月17日2006年6月5日2006年6月6日2006年6月20日借鑒了興旺國家有關(guān)企業(yè)風(fēng)險管理的法律法規(guī)、國外先進的大公司在風(fēng)險管理方面的通行做法，以及國內(nèi)有關(guān)內(nèi)控機制建設(shè)方面的規(guī)定，對中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作的總體原那么、根本流程、組織體系、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理解決方案、監(jiān)督與改進、風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等方面進行了詳細闡述。第十九頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（三）建設(shè)階段SO法案推動下我國控制制度建設(shè)階段2005年2006年7月15日，財政部會同審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門成立了企業(yè)控制標準委員會，向全國乃至全世界鄭重地發(fā)出了創(chuàng)立企業(yè)控制標準體系的宣言。2006年2006年1月10日2006年5月17日2006年6月5日2006年6月6日2006年6月20日根本建立一套以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整、方法科學(xué)的控制標準體系，推動企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和約束機制。2006年7月15日第二十頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（三）建設(shè)階段SO法案推動下我國控制制度建設(shè)階段2005年2006年9月28日，繼上交所和國資委之后，深圳證券交易所也出臺了?上市公司控制指引?，敦促上市公司建立健全的公司控制制度，并于2007年7月1日起正式執(zhí)行。2006年2006年1月10日2006年5月17日2006年6月5日2006年6月6日2006年6月20日2006年7月15日2006年9月28日第二十一頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（三）建設(shè)階段SO法案推動下我國控制制度建設(shè)階段2006年2007年3月2日，企業(yè)控制標準委員會公布?企業(yè)控制標準——根本標準?和17項具體標準的征求意見稿。2007年2007年3月2日2007年7月26日2007年7月26日，銀監(jiān)會發(fā)布?商業(yè)銀行控制指引?，首次以法規(guī)形式明確商業(yè)銀行控制。第二十二頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（三）建設(shè)階段SO法案推動下我國控制制度建設(shè)階段2007年2021年5月22日，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委聯(lián)合印發(fā)了?企業(yè)控制根本標準?。2021年2007年3月2日2007年7月26日第二十三頁，共三十二頁。一我國控制理論和實務(wù)的開展（三）建設(shè)階段SO法案推動下我國控制制度建設(shè)階段2021年2021年4月26日，財政部等五部委又聯(lián)合發(fā)布了?企業(yè)控制配套指引?。該配套指引包括18項?企業(yè)控制應(yīng)用指引?、?企業(yè)控制評價指引?和?企業(yè)控制審計指引?。2021年2007年3月2日2007年7月26日標志著我國控制標準體系的形成，是我國控制制度開展的里程碑。第二十四頁，共三十二頁。我國企業(yè)控制標準體系的完善2PART第二十五頁，共三十二頁。二我國企業(yè)控制標準體系的完善2001年1月，證監(jiān)會發(fā)布了?證券公司控制指引?，要求所有的證券公司建立和完善控制機制和控制制度。2001年2001年6月22日，財政部發(fā)布了?會計控制標準——根本標準試行?并相繼發(fā)布了一系列試行標準，這些規(guī)定明確了單位建立和完善會計控制體系的根本框架和要求。彼時出臺的控制只限于會計控制和法規(guī)控制，而沒有包含管理控制。2006年第二十六頁，共三十二頁。二我國企業(yè)控制標準體系的完善2006年7月6日，財政部會同有關(guān)部門于發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)控制標準委員會，由財政部副部長王軍任委員會主席，財政部會計司司