東北財(cái)經(jīng)大學(xué)MPAcc會(huì)計(jì)碩士考研知識(shí)點(diǎn)

1編制會(huì)計(jì)報(bào)表作用編制會(huì)計(jì)報(bào)表的意義及作用一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義會(huì)計(jì)報(bào)表是以會(huì)計(jì)賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括地反映會(huì)計(jì)個(gè)體在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財(cái)過程的報(bào)告文件。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終成果。企業(yè)在日常的會(huì)計(jì)核算中，對(duì)其經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別通過設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查等會(huì)計(jì)核算方法，反映在各種會(huì)計(jì)賬簿中。會(huì)計(jì)賬簿資料是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證分類匯總登記的，雖然比會(huì)計(jì)憑證反映的信息更條理化、系統(tǒng)化，但就其某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)過程整體而言，它所提供的會(huì)計(jì)信息仍然是不完整和相對(duì)分散的，不能集中地、簡(jiǎn)明扼要地反映公司經(jīng)營(yíng)過程的全貌。因此，定期地對(duì)會(huì)計(jì)賬簿資料進(jìn)行歸集、加工、匯總，編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，為有關(guān)方面提供總括性的會(huì)計(jì)信息，是企業(yè)一項(xiàng)不可或缺的會(huì)計(jì)工作。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用會(huì)計(jì)報(bào)表可供各個(gè)方面使用，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1.會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的信息，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解經(jīng)營(yíng)情況、實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策必不可少的經(jīng)濟(jì)信息之一。企業(yè)的管理人員通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，可以加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，爭(zhēng)取更大的經(jīng)濟(jì)效益。2.會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息，是企業(yè)的債權(quán)人和股東迫切需要了解的信息。會(huì)計(jì)報(bào)表主要反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。債權(quán)人可據(jù)以決定是否應(yīng)給予公司資金融通。股東可據(jù)以決定對(duì)公司的股票買賣或?qū)竟芾懋?dāng)局陳述自己對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)方向做出判斷。23.會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的信息，是財(cái)政、稅務(wù)、銀行和審計(jì)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查和監(jiān)督的資料來源。這些部門通過企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表可以了解企業(yè)貫徹財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法令、政策的情況，從而協(xié)助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)建賬什么是建賬建賬就是根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。建賬的基本原則是什么建賬必須遵循以下基本原則：(1)依法原則。各單位必須按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不允許在法定的會(huì)計(jì)賬簿之外另外建賬。(2)全面系統(tǒng)原則。設(shè)置的賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供所需的會(huì)計(jì)核算資料，同時(shí)要符合各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，使設(shè)置的賬簿能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。(3)組織控制原則。設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人員的分工，有利于加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制制度，有利于財(cái)產(chǎn)物資的管理，便于賬實(shí)核對(duì)，以保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用。(4)科學(xué)合理原則。建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點(diǎn)，使賬簿結(jié)構(gòu)做到嚴(yán)密、科學(xué)，有關(guān)賬簿之間要有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系，以保證賬簿資料的真實(shí)、正確和完整;賬簿格式的設(shè)計(jì)及選擇應(yīng)力求簡(jiǎn)明、實(shí)用，以提高會(huì)計(jì)信息處理和3利用的效率。企業(yè)建賬之一般性問題任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問題，何為建賬呢?就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，購(gòu)置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)處理程序登記賬簿。這看似是一個(gè)非常簡(jiǎn)單的問題，但建賬過程可以看出一個(gè)人會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力，以對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的熟悉情況，所以我們要了解一下企業(yè)應(yīng)如何建賬。無論何類企業(yè)，在建賬時(shí)都要首先考慮以下問題：第一，與企業(yè)相適應(yīng)。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)冊(cè)數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量也小，有的企業(yè)，一個(gè)會(huì)計(jì)可以處理所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置賬簿時(shí)就沒有必要設(shè)許多賬，所有的明細(xì)賬可以合成一、兩本就可以了。第二，依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會(huì)計(jì)信息，所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。第三，依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時(shí)登記，你就要準(zhǔn)備一本序時(shí)登記的總賬。不同的企業(yè)在建賬時(shí)所需要購(gòu)置的賬簿是不相同的，總體講要依企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度、會(huì)計(jì)人員多少，采用的核算形式及電子化程度來確定。但無論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問題，現(xiàn)金和銀行存款日記賬都必須設(shè)置。另外還需設(shè)置相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。所以，當(dāng)一個(gè)企業(yè)剛成立時(shí)，你一定要去會(huì)計(jì)商店去購(gòu)買這幾種賬簿和相關(guān)賬頁(yè)，需說明的是明細(xì)賬有許多賬頁(yè)格式，你在4選擇時(shí)要選擇好你所需要的格式的賬頁(yè)，如借貸余三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等，然后根據(jù)明細(xì)賬的多少選擇你所需要的封面和裝訂明細(xì)賬用的脹釘或線。另外建賬初始，必須要購(gòu)置的還有記賬憑證[如果該企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多，在選擇時(shí)就可以購(gòu)買收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證;如果企業(yè)收付業(yè)務(wù)量較少購(gòu)買記賬憑證(通用)也可以)、記賬憑證封面、記賬憑證匯總表、記賬憑證裝訂線、裝訂工具。為報(bào)表方便還應(yīng)購(gòu)買空白資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表(損益表)、現(xiàn)金流量表等相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，上面我們講述了一般企業(yè)建賬時(shí)要做的準(zhǔn)備工作。托收承付1.托收承付的概念托收承付是收款單位商品購(gòu)銷合同發(fā)貨后，委托銀行向付款單位收取款項(xiàng)，由購(gòu)銷雙方開戶銀行根據(jù)購(gòu)銷合同的內(nèi)容監(jiān)督結(jié)算的方式。2.托收承付結(jié)算方式的規(guī)定(1)托收承忖僅限于計(jì)劃性比較強(qiáng)、遵守合同、信用好的單位之間的商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。(2)托收承付目前僅限于異地結(jié)算，起點(diǎn)金額為1000元。(3)托收承付屬銀行監(jiān)督性質(zhì)，付款人無理拒付，其開戶銀行可強(qiáng)行在付款人賬戶扣款支付，以保護(hù)收款人權(quán)益。(4)托收承付的承付期分為驗(yàn)單付款3天，驗(yàn)貨忖款10天。期滿付款人如沒有合理的拒付理由，其開戶銀行即主動(dòng)劃款給收款人。3.托收承付的結(jié)算程序在托收承付結(jié)算的過程中，收款人按合同規(guī)定發(fā)運(yùn)貨物后。填寫托收憑證，連同有關(guān)發(fā)票附件送開戶銀行辦理托收，收款人開戶銀行受理后，將托收憑證及5有關(guān)發(fā)票等附件轉(zhuǎn)寄付款人開戶銀行委托收款，付款人開戶銀行收到托收憑證及有關(guān)附件，經(jīng)審查無誤，應(yīng)及時(shí)通知付款人。付款人接到托收憑證及附件后，審查無誤同意付款，則通知銀行付款。如不同意付款，則應(yīng)在承付期內(nèi)出具“拒付4.托收承付的賬務(wù)處理外貿(mào)企業(yè)辦理托收承付結(jié)算，通過“應(yīng)收賬款”過渡核算。已辦理托收手續(xù)款項(xiàng)，記入貸方，現(xiàn)將其賬務(wù)處理舉例如下：【例】按合同企業(yè)向大豐實(shí)業(yè)公司發(fā)運(yùn)進(jìn)口商品一批，貸款30000元，增值稅5100元，代墊運(yùn)費(fèi)2900元，共計(jì)款38000元，向銀行辦理托收承付。借：應(yīng)收賬款——大豐實(shí)業(yè)公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)銀行存款380003000051002900(1)接銀行收賬通知，大豐實(shí)業(yè)公司的托收款3800元，已匯入銀行賬戶時(shí)，借：銀行存款38000貸：應(yīng)收賬款——大豐實(shí)業(yè)公司38000(2)委托收款此種結(jié)算方式已廢止，但目前有些地區(qū)仍在使用，不再贅述。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)公式會(huì)計(jì)基礎(chǔ)公式大全會(huì)計(jì)方程式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益6賬戶余額平衡公式資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶期末余額=資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶期初余額+資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶本期增加數(shù)-資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶本期減少數(shù)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益類賬戶期末余額=負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶期初余額+負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶的本期增加數(shù)-負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶本期減少數(shù)借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計(jì)-本期貸方發(fā)生額合計(jì)權(quán)益類賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)-本期借方發(fā)生額合計(jì)增減記賬法的平衡關(guān)系:1、差額平衡法資金占用類科目增方余額-資金占用類科目減方金額=資金來源類科目增方金額-資金來源類科目減方金額2、余額平衡法資金占用類各科目期末余額之和=資金來源類各科目期末余額之和資金收付記賬法的平衡關(guān)系資金來源總額-資金運(yùn)用總額=資金結(jié)存總額1、發(fā)生額差額平衡資金來源及資金運(yùn)用類科目收方發(fā)生額合計(jì)-資金來源及資金運(yùn)用類科目付方發(fā)生額合計(jì)=資金結(jié)存類科目收方發(fā)生額合計(jì)-資金結(jié)存類科目付方發(fā)生額合7計(jì)余額平衡資金來源類科目收方余額-資金運(yùn)用類科目付方余額=資金結(jié)存類科目收方余額復(fù)式反收付記賬法平衡關(guān)系1、資金來源-資金運(yùn)用=資金結(jié)存或資金來源=資金運(yùn)用+資金結(jié)存2、所有賬戶收方余額合計(jì)=所有賬戶付方余額合計(jì)企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)方法是)銀行存款日記賬的余額+銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目-銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的項(xiàng)目-企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目企業(yè)銀行存款日記賬的余額+企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目+銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目-企業(yè)已收銀行未收的項(xiàng)目-銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目=銀行對(duì)賬單余額或銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的項(xiàng)目+銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目-企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目-銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目=企業(yè)銀行存款日記賬余額是企業(yè)銀行存款日記賬余額-銀行對(duì)賬單余額=(企業(yè)已收，銀行未收的項(xiàng)目-企業(yè)已付，銀行未付的項(xiàng)目)-(銀行已收，企業(yè)未收的項(xiàng)目-銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目)8庫(kù)存現(xiàn)金限額庫(kù)存現(xiàn)金限額=前一個(gè)月的平均每天支付數(shù)額×限定天數(shù)賒銷凈額百分比法壞賬損失估計(jì)數(shù)額=當(dāng)期實(shí)際賒銷凈額×估計(jì)壞賬百分比估計(jì)壞賬的百分比=(估計(jì)壞賬-估計(jì)壞賬收回)/估計(jì)賒銷凈額應(yīng)帳賬款余額百分比法壞賬損失估計(jì)數(shù)額=期末應(yīng)收賬款余額×估計(jì)壞賬百分比期末壞賬準(zhǔn)備賬戶應(yīng)調(diào)整的數(shù)額=(壞賬準(zhǔn)備賬戶期初余額+壞賬準(zhǔn)備賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)-壞賬準(zhǔn)備賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì))-期末估計(jì)的壞賬損失數(shù)額應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額=應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息5應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值=面值(不帶息票)=面值+利息(帶息票據(jù))貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×(貼現(xiàn)天數(shù)/360)存貨計(jì)價(jià)方法1、先進(jìn)先出法2、后進(jìn)先出法3、全月一次加權(quán)平均法期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)=期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本-本期發(fā)出存貨的成本加權(quán)平均單價(jià)=(期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本)/(期初結(jié)存存貨的數(shù)量+本期收入存貨的數(shù)量)9發(fā)出存貨的成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)4、移動(dòng)加權(quán)平均法庫(kù)存存貨成本=庫(kù)存存貨數(shù)量×當(dāng)前移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=發(fā)貨前庫(kù)存存貨總成本-發(fā)出存貨的成本移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=(本次收貨前結(jié)存存貨總成本+本次收入存貨實(shí)際成本)/(本次收貨前結(jié)存存貨數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量);行為會(huì)計(jì)學(xué)行為會(huì)計(jì)學(xué)概述行為會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)和社會(huì)科學(xué)相互交叉的邊緣學(xué)科，主要研究人類行為對(duì)會(huì)計(jì)信息乃至?xí)?jì)系統(tǒng)的影響，以及會(huì)計(jì)信息對(duì)人類行為和行為決策的影響。行為會(huì)計(jì)源于美國(guó)。始于本世紀(jì)50年代，以后西方各國(guó)頗為重視，廣泛開展研究和運(yùn)用，使行為會(huì)計(jì)的研究領(lǐng)域得到不斷拓展和深化，成為當(dāng)今世界會(huì)計(jì)中最有希望的會(huì)計(jì)發(fā)展新領(lǐng)域。行為會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)行為會(huì)計(jì)學(xué)說的邏輯體系嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)，其理論基礎(chǔ)主要有：①理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)?！敖?jīng)濟(jì)人”的行為體現(xiàn)為對(duì)自己偏好最大化的追求，工資、社會(huì)福利、經(jīng)濟(jì)利益是影響個(gè)人或經(jīng)濟(jì)組織關(guān)鍵性因素。行為會(huì)計(jì)重在研究人類行為作用過程中的限制條件，并努力協(xié)調(diào)和優(yōu)化人類的理性經(jīng)濟(jì)行為。②交易成本理論。在交易行為中，任何經(jīng)濟(jì)信息的取得、使用都要付出一定的代價(jià)，所以行為會(huì)計(jì)不能不考慮交易成本，成本效益原則是對(duì)會(huì)計(jì)行為和其他行為的經(jīng)濟(jì)約束。③行為規(guī)則約束假設(shè)。制訂規(guī)則能保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)中行為的規(guī)范性和可預(yù)測(cè)性;在規(guī)則(例如產(chǎn)權(quán)制度、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)慣例、經(jīng)濟(jì)模式等)的約束下能夠保證會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)秩序規(guī)范而有序的運(yùn)行。④受托責(zé)任理論。資源的受托方接受委托管理委托方所交付的資源，受托方因此承擔(dān)了合理、有效地管理與運(yùn)用受托資源，使其盡可能保值、增值的責(zé)任。行為會(huì)計(jì)學(xué)的基本內(nèi)涵行為會(huì)計(jì)研究和處理的是會(huì)計(jì)與相關(guān)行為之間的關(guān)系，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)行為主體如何開展會(huì)計(jì)行為才能客觀地反映企業(yè)的受托責(zé)任，滿足信息使用者的決策需要，還強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息使用者的行為對(duì)會(huì)計(jì)行為的反映作用，這與設(shè)計(jì)、構(gòu)建和應(yīng)用有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)密切相關(guān)。因此，行為會(huì)計(jì)是關(guān)于會(huì)計(jì)與人類行為相互聯(lián)系、相互影響、以人為本的行為科學(xué)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的綜合性、交叉性的管理活動(dòng)。其研究對(duì)象是人類行為與會(huì)計(jì)系統(tǒng)之間的相互聯(lián)系、相互影響關(guān)系。與行為會(huì)計(jì)有關(guān)的各種當(dāng)事人主要有：①企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部各種人員;②處于企業(yè)或集團(tuán)外圍的相關(guān)利益團(tuán)體，包括股東、債權(quán)人、投資者以及稅務(wù)機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)客戶等;③管理當(dāng)局、上級(jí)主管部門及相關(guān)管理部門或協(xié)會(huì)、政府組織;④審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。行為會(huì)計(jì)學(xué)研究的內(nèi)容行為會(huì)計(jì)所涉及的范圍十分廣泛，其內(nèi)容可概括為以下三個(gè)方面：1.人類行為對(duì)設(shè)計(jì)、構(gòu)建和運(yùn)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)的影響這主要是政治歷史、經(jīng)濟(jì)文化背景以及管理層的態(tài)度、觀念和行為方式對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、運(yùn)行及其結(jié)果，對(duì)會(huì)計(jì)組織的結(jié)構(gòu)、功能與變動(dòng)的影響，這是人類行為對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的約束和控制;2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)人類行為的影響這主要是關(guān)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)人們的行為動(dòng)機(jī)、行為效率、決策方法、協(xié)作關(guān)系、目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和協(xié)調(diào)等的影響，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)人類行為的反映和作用;3.預(yù)測(cè)人類行為的方法和優(yōu)化人類行為的策略這主要是如何運(yùn)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)來影響和預(yù)測(cè)人類行為，以及通過發(fā)展行為科學(xué)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆绞絹砀淖儸F(xiàn)存的或潛在的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和整體目標(biāo)不相協(xié)調(diào)的經(jīng)濟(jì)行為，從而達(dá)到優(yōu)化經(jīng)濟(jì)行為、提高行為效率和效益的目的。行為會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的運(yùn)用1.在協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益與會(huì)計(jì)行為合理性方面的運(yùn)用會(huì)計(jì)行為主要指會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的維護(hù)與開發(fā)、會(huì)計(jì)政策的決策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的選擇、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施等。上述這些會(huì)計(jì)行為，不可避免地影響或控制著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而經(jīng)濟(jì)利益反過來又會(huì)進(jìn)一步影響或控制企業(yè)的會(huì)計(jì)行為。故而協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益與會(huì)計(jì)行為之間的關(guān)系極為關(guān)鍵。2.在協(xié)調(diào)社會(huì)效益與企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為方面的運(yùn)用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為不可避免地影響著社會(huì)公共事業(yè)和社會(huì)大眾，各種管理行為、決策行為、市場(chǎng)行業(yè)、會(huì)計(jì)行為的影響遍及社會(huì)。因此，衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)行業(yè)對(duì)社會(huì)效益的影響程度是極為必要的。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為可能會(huì)損害社會(huì)效益，給社會(huì)造成某些惡果。因此，協(xié)調(diào)社會(huì)效益與企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，有利于創(chuàng)造一個(gè)安定團(tuán)結(jié)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以促進(jìn)社會(huì)的繁榮和發(fā)展。3.在組織監(jiān)控和人事管理方面的運(yùn)用在這方面，行為會(huì)計(jì)主要分析會(huì)計(jì)信息與組織成員行為之間的相互影響，設(shè)計(jì)如何利用會(huì)計(jì)信息引導(dǎo)組織成員并使之趨同于組織目標(biāo)的方法、程序乃至整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。這里側(cè)重運(yùn)用會(huì)計(jì)信息對(duì)人的行為的導(dǎo)向作用，重視對(duì)企業(yè)人力資源的有效管理和合理配置。如，會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、經(jīng)濟(jì)法規(guī)對(duì)相關(guān)組織人員的約束和引導(dǎo)，成本控制、目標(biāo)利潤(rùn)以及轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)企業(yè)控制行為的激勵(lì)和引導(dǎo)，企業(yè)目標(biāo)、計(jì)劃和措施對(duì)組織人員的要求等，都會(huì)對(duì)人力資源的協(xié)調(diào)和管理工作起到重要作用。但企業(yè)的情況紛繁復(fù)雜，如何針對(duì)各種具體事項(xiàng)有效地運(yùn)用行為會(huì)計(jì)，尋求會(huì)計(jì)信息、企業(yè)目標(biāo)和當(dāng)事人行為之間的聯(lián)系，在很大程度上還要依靠企業(yè)管理者的判斷力和創(chuàng)造力。4.在整頓會(huì)計(jì)工作秩序方面的運(yùn)用行為會(huì)計(jì)的職能之一是通過及時(shí)的揭示和監(jiān)控，在社會(huì)的政治經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，配置經(jīng)濟(jì)資源和社會(huì)財(cái)富，合理界定各利益主體的行為規(guī)范，避免腐敗行為和黑幕交易，維護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，其中會(huì)計(jì)秩序尤為重要。經(jīng)濟(jì)行為與會(huì)計(jì)工作秩序之間有著聯(lián)動(dòng)關(guān)系，經(jīng)濟(jì)行為失控往往會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的混亂，會(huì)計(jì)工作秩序混亂，又會(huì)反過來助長(zhǎng)和加劇經(jīng)濟(jì)行為的失控。因此，治理和整頓會(huì)計(jì)工作秩序，不僅對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)工作本身有益，而且還對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、優(yōu)化社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序有著不可低估的經(jīng)濟(jì)意義和社會(huì)意義。行為會(huì)計(jì)學(xué)的實(shí)踐意義與社會(huì)價(jià)值1.行為會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有重大影響，運(yùn)用計(jì)量技術(shù)對(duì)行為過程進(jìn)行量化，有助于開展規(guī)范化管理為了全面、清晰地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌，不僅要求提供與企業(yè)決策相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，還要求對(duì)與財(cái)務(wù)信息有重要關(guān)系的非財(cái)務(wù)行為或事項(xiàng)進(jìn)行必要的計(jì)量、報(bào)告和說明。這些非財(cái)務(wù)行為包括：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、管理方針、管理層的行為規(guī)范、管理和經(jīng)營(yíng)方法的革新、企業(yè)的團(tuán)結(jié)協(xié)作及企業(yè)文化對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響等。信息使用者迫切需要這些行為信息，借以更深入地了解企業(yè)及其行為，并進(jìn)行企業(yè)間的橫向比較和評(píng)價(jià)。2.行為會(huì)計(jì)有助于完善和發(fā)展委托代理制，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和運(yùn)作奠定基礎(chǔ)委托代理制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有者的分離，明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系和雙方責(zé)任，是現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)要求，為現(xiàn)代企業(yè)的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)和自主發(fā)展開拓了廣闊天地。由于經(jīng)營(yíng)者掌握著所有者無法掌握的私有信息，兩者處于信息不平衡狀態(tài)，所有者無權(quán)約束和控制經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)行為。因此，所有者只有通過對(duì)經(jīng)營(yíng)者行為過程的了解和監(jiān)督，才能監(jiān)控企業(yè)行為，保護(hù)自身利益免受損害。同時(shí)，行為會(huì)計(jì)也為企業(yè)提高行為效率、開展行為決策提供了依據(jù)，為創(chuàng)造科學(xué)、高效的現(xiàn)代企業(yè)制度奠定了基礎(chǔ)。3.行為會(huì)計(jì)最直接、最有效的作用體現(xiàn)在管理會(huì)計(jì)的發(fā)展過程中管理會(huì)計(jì)中標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算、預(yù)算控制和差異分析等都采用行為科學(xué)中的相關(guān)理論和方法來研究如何預(yù)測(cè)前景、參與決策、規(guī)劃未來，以控制評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家利特爾頓曾斷言：管理會(huì)計(jì)的研究核心必然從成本管理走向價(jià)值管理。日本會(huì)計(jì)學(xué)家西村明認(rèn)為：“經(jīng)營(yíng)管理職能與管理會(huì)計(jì)有密切聯(lián)系，因此，由于行為科學(xué)的影響，會(huì)計(jì)不得不發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化?！敝匾曅畔⒌南嚓P(guān)性，注重企業(yè)的戰(zhàn)略和行為的監(jiān)控，代表了管理會(huì)計(jì)發(fā)展的方向。4.行為會(huì)計(jì)的研究和推廣，將大大推動(dòng)責(zé)任會(huì)計(jì)的發(fā)展和運(yùn)作要充分發(fā)揮責(zé)任會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)管理中的作用，就必須分析人們各種行為產(chǎn)生的原因、影響因素，探尋激發(fā)人的有益行為和積極性的有利條件，并與責(zé)任會(huì)計(jì)管理緊密結(jié)合起來。從現(xiàn)代管理角度看，行為責(zé)任的激勵(lì)作用是巨大的。責(zé)任會(huì)計(jì)與行為會(huì)計(jì)的結(jié)合點(diǎn)在于責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的建立、責(zé)任預(yù)算的編制以及行為責(zé)任的考核與評(píng)價(jià)。在行為過程之前，就制定完善的行為責(zé)任制度，并堅(jiān)持開展事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)的控制和考核，使行為會(huì)計(jì)管理活動(dòng)充分體現(xiàn)目標(biāo)管理原則，做到責(zé)任明確、賞罰分明，充分強(qiáng)化責(zé)權(quán)利三者的緊密結(jié)合，以提高行為效率和管理效率。5.行為會(huì)計(jì)的開展有助于優(yōu)化會(huì)計(jì)行為，促進(jìn)國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者行為目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致優(yōu)化會(huì)計(jì)行為的實(shí)質(zhì)是使會(huì)計(jì)行為合法化、合理化、合情化。首先，會(huì)計(jì)行為合法化，遵循國(guó)家有關(guān)法律和會(huì)計(jì)法規(guī)的要求。這些法律、法規(guī)代表著社會(huì)的整體利益，是社會(huì)達(dá)到均衡狀態(tài)的根本保障。國(guó)家管理機(jī)構(gòu)可以利用法律、法規(guī)，發(fā)揮權(quán)威性的導(dǎo)向和預(yù)測(cè)作用，引導(dǎo)和優(yōu)化會(huì)計(jì)行為;其次，會(huì)計(jì)行為合理化。會(huì)計(jì)行為要符合成本效益原則，即會(huì)計(jì)行為在合法化的前提下，應(yīng)以盡可能少的行為和方式投入耗費(fèi)，獲得盡可能充分、優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)信息，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的不同需求。換言之，會(huì)計(jì)提供的信息所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，盡可能大于為提供這些信息所付出的代價(jià)，即會(huì)計(jì)信息既能滿足需要，又能節(jié)省成本達(dá)到行為效益最大化，這是會(huì)計(jì)行為優(yōu)化的內(nèi)核;再次，會(huì)計(jì)行為合情化，即合乎情理，合乎會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求，這是會(huì)計(jì)行為的至高境界。在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)行為合情化的過程中，加強(qiáng)國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)組織或機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，改進(jìn)我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，發(fā)揮會(huì)計(jì)信息與組織成員的相互作用，協(xié)調(diào)國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三者的行為目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)行為優(yōu)化的最終目標(biāo)。支票掛失如何辦理支票掛失(1)出票人將已經(jīng)簽發(fā)內(nèi)容齊備的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等，應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明，填寫兩聯(lián)掛失申請(qǐng)書(可以用進(jìn)賬單代替)，加蓋預(yù)留銀行的簽名式樣和印鑒，向開戶銀行申請(qǐng)掛失止付。銀行查明該支票確未支付，經(jīng)收取一定的掛失手續(xù)費(fèi)后受理掛失，在掛失人賬戶中用紅筆注明支票號(hào)碼及掛日期。(2)收款人將收受的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等，也應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明，填寫兩聯(lián)掛失止付申請(qǐng)書，經(jīng)付款人簽章證明后，到收款人開戶銀行申請(qǐng)掛失止付。其他有關(guān)手續(xù)同上。同時(shí)，依據(jù)《票據(jù)法》第15條第3款規(guī)定：“失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3月內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告，或者向人民法院提起訴訟?！奔纯梢员硶D(zhuǎn)讓的票據(jù)的待票人在票據(jù)被盜、遺失或滅失時(shí)，須以書面形式向票據(jù)支付地(即付款地)的基層人民法院提出公示催告申請(qǐng)。在失票人向人民法院提交的申請(qǐng)書上，應(yīng)寫明票據(jù)類別、票面金額、出票人、付款人、背書人等票據(jù)主要內(nèi)容，并說明票據(jù)喪失的請(qǐng)。按照規(guī)定，已經(jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失或被盜等，由于這種支票可以直接待票購(gòu)買商品，銀行不受理掛失，所以，失票人不能向銀行申請(qǐng)掛失止付。但可以請(qǐng)求收款人及其開戶銀行協(xié)助防范。如果喪失的支票超過有效期或者掛失之前已經(jīng)由付款銀行支付票款的，由此所造成的一切損失，均應(yīng)由失票人自行負(fù)責(zé)。匯票應(yīng)用匯票應(yīng)用需注意的事項(xiàng)限。如L/C中要求匯票為Atsight/ondemand/onpresentation或?qū)ΨN類沒有具體規(guī)定時(shí)，一定制作并提交即期匯票，如要求遠(yuǎn)期匯票，則必須清楚有關(guān)期限、期限起算及到期日如何確計(jì)算遠(yuǎn)期匯票的起始時(shí)間的方法有：定日付款、出票后定期付款、見票后定“30daysaftersightofdraft”和“30daysafterdateofdraft”的規(guī)定應(yīng)加以區(qū)別：前者指付款人見票承兌后30天付款，后者指匯票出票日后起算30天付款;對(duì)“At60daysafterdateofB/L”和“At60daysfromdateofB/L”規(guī)定的區(qū)別也應(yīng)明確：按后者操作，受益人可提前一天結(jié)匯。UCP500對(duì)使用“from”和“after”確定匯票到期日的做法未做規(guī)定，ICC認(rèn)為“‘from’包含所述期限的第一天，而‘a(chǎn)f鄄ter’則從次日起算”，ISBP規(guī)定兩者均不包括所述日期，除非L/C有相反規(guī)定，實(shí)踐中又有不少其它觀點(diǎn)，避免對(duì)此產(chǎn)生不同意見的最簡(jiǎn)單辦法就是早出單、早交單。匯票到期日的計(jì)算準(zhǔn)則?！八阄膊凰泐^”(從見票日第二天起算);月份為日歷月，不考慮每月的具體天數(shù)(如見票為Jan31st，見票后1個(gè)月、3個(gè)月付款的到期日分別為Feb28/29、Apr30);ISBP規(guī)定，到期日如是付款地銀行工作日，款項(xiàng)應(yīng)于到期日在匯票或單據(jù)的付款地立即予以支付。如到期日不是銀行工作日，則應(yīng)在到期日后的第一個(gè)銀行工作日付款，除非信用證另有規(guī)定。2、貨款支付采用部分托收、部分信用證時(shí)，應(yīng)制作兩張匯票，各按相應(yīng)規(guī)定填寫，兩者之和等于發(fā)票金額;L/C下的匯票，如L/C沒有規(guī)定，則應(yīng)與發(fā)票額相同，如規(guī)定為發(fā)票額的一定百分比，則按規(guī)定填寫。托收條件下的匯票須在出票依據(jù)欄內(nèi)或其他位置加注“ForCollection”字樣。3、匯票金額不得超過信用證金額，來證金額如有“About”字樣，則可允許有10%的增減幅度?！癙aytotheorderofBankofChina”(由中國(guó)銀行指定)，也可以填寫本公司外匯基本帳戶開戶行。5、不使用匯票的情形。實(shí)際業(yè)務(wù)中并非所有交易都需要使用匯票支付貨款，不需要匯票的情形有：即期和延期付款信用證交易(可以不出匯票);電匯(T/T)、信匯(M/T)和賒帳交易(O/A)(不需要匯票);合同/信用證不要求的時(shí)候(進(jìn)口商/開證行為避免使用匯票而支付印花稅不要求出匯票)。C“Negotiableonsightbasis”字樣。7、匯票的轉(zhuǎn)讓。匯票可以通過背書或僅通過交付進(jìn)行流通轉(zhuǎn)讓，背書有多種，空白背書最常見。8、匯票錯(cuò)誤的更正。原則上講，匯票的票面應(yīng)整潔、清楚，不得加注與匯票無關(guān)的內(nèi)容，不得有絲毫差錯(cuò)，金額不得涂改，但實(shí)際制作匯票時(shí)可能會(huì)在幣別、期限和付款人上出錯(cuò)，ISBP規(guī)定由受益人自己出具的尚未認(rèn)證、簽證或采取類似措施的匯票如有更正，必須在表面看來經(jīng)出票人證實(shí)(即在更正處加蓋更正章)，有些國(guó)家和地區(qū)不接受附有更正的匯票，即使有出票人的證實(shí)。成本核算成本核算應(yīng)設(shè)哪些總賬成本核算是按照國(guó)家有關(guān)成本費(fèi)用開支范圍的規(guī)定，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支出的物資消耗、勞動(dòng)報(bào)酬，以及有關(guān)費(fèi)用的支出數(shù)額、構(gòu)成和水平。為正科目。會(huì)計(jì)檔案1、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容①會(huì)計(jì)憑證;原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證。②會(huì)計(jì)賬簿;總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片等③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;月度、季度、年度賬務(wù)報(bào)告等④其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。2、會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。會(huì)計(jì)檔案中，月、季財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期為3年：固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單為5年。各種憑證、總賬、明細(xì)賬、輔助賬簿和會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)這15年?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬這25年。會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制1、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。2、會(huì)計(jì)檔案的銷毀會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案;銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。外匯賬戶使用(1)開戶單位辦理賬戶收付時(shí)，必須向銀行出具《外匯賬戶使用證》。開戶銀行憑《外匯賬戶使用證》規(guī)定的賬戶收支范圍為開戶單位辦理賬戶的收付業(yè)務(wù)。任何開戶單位及開戶銀行未經(jīng)外匯局批準(zhǔn)，不得超范圍使用賬戶。(2)開戶單位須按《開立外匯賬戶批準(zhǔn)書》及《外匯賬戶使用證》中有關(guān)賬戶最高限額、使用期限、結(jié)匯方式等規(guī)定使用賬戶，不得超范圍、超期限使用賬對(duì)于凈收入需結(jié)匯的賬戶，開戶單位應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)匯。因項(xiàng)目進(jìn)展問題需延期使用的賬戶，應(yīng)提前向外匯局申請(qǐng)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自延期。(3)經(jīng)批準(zhǔn)開立的外匯賬戶每年必須參加年檢。開戶單位須遵照《境內(nèi)機(jī)構(gòu)中資企業(yè)經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶年檢規(guī)定》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定執(zhí)行。年檢時(shí)間為每年的1~4月份。賬戶的具體檢查工作由開戶單位委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行。外匯局每年核定一次指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單，并向開戶單位公布。開戶單位自行選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其賬戶進(jìn)行年檢。(4)年檢中及日常監(jiān)管中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)的違規(guī)使用賬戶的行為包括：①未經(jīng)批準(zhǔn)開立外匯賬戶。②出租、出借、轉(zhuǎn)讓外匯賬戶。③擅自改變賬戶使用范圍。④擅自超出外匯局核定的賬戶最高金額、使用期限使用賬戶。⑤違反其它有關(guān)外匯管理規(guī)定。貸款損失準(zhǔn)備金貸款損失準(zhǔn)備金的含義和種類：1.貸款損失準(zhǔn)備金的含義從事前風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，可以將貸款損失分為預(yù)期損失和非預(yù)期損失，通20常銀行籌集資本金來覆蓋非預(yù)期損失，提取準(zhǔn)備金來覆蓋預(yù)期損失。因此，貸款損失準(zhǔn)備金是與預(yù)期損失相對(duì)應(yīng)的概念，它的大小是由預(yù)期損失的大小決定的。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的過程實(shí)質(zhì)上是銀行對(duì)貸款預(yù)期損失的認(rèn)定過程，也是對(duì)貸款實(shí)際價(jià)值的評(píng)估過程，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金是對(duì)貸款預(yù)期損失的抵補(bǔ)。2.貸款損失準(zhǔn)備金的種類商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準(zhǔn)備金有三種：普通準(zhǔn)備金、專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特。(1)普通準(zhǔn)備金普通準(zhǔn)備金又稱一般準(zhǔn)備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金。我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行的按照貸款余額1%提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金相當(dāng)于普通準(zhǔn)備金。由于普通損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì)，因此，普通準(zhǔn)備金可以計(jì)入商業(yè)銀行資本基礎(chǔ)的附屬資本，但計(jì)入的普通準(zhǔn)備金不能超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1.25%，超過部分不再計(jì)入。普通損失準(zhǔn)備金是彌補(bǔ)貸款組合損失的一種總準(zhǔn)備。普通損失準(zhǔn)備金所針對(duì)的貸款內(nèi)在損失是不確定的。因此，普通貸款損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì)，可以在一定程度上用于彌補(bǔ)銀行的未(2)專項(xiàng)準(zhǔn)備金專項(xiàng)準(zhǔn)備金是根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，對(duì)不同類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度或歷史損失概率計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金。專項(xiàng)準(zhǔn)備金由于不具有資本的性質(zhì)，不能計(jì)入資本基礎(chǔ)，同時(shí)在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)時(shí)，要將已提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金從相應(yīng)的貸款組合中扣除。專項(xiàng)準(zhǔn)備金反映的是貸款賬面價(jià)值與實(shí)際評(píng)估價(jià)值的差額，或者說反映的是貸款的內(nèi)在損失，不能再用于彌補(bǔ)銀行未來發(fā)生的其他損失，其性21質(zhì)與固定資產(chǎn)折舊相同。(3)特別準(zhǔn)備金特別準(zhǔn)備金是針對(duì)貸款組合中的特定風(fēng)險(xiǎn)，按照一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金。特別準(zhǔn)備金與普通準(zhǔn)備金和專項(xiàng)準(zhǔn)備金不同，特別準(zhǔn)備金不是商業(yè)銀行經(jīng)常提取的準(zhǔn)備金。遇到特殊情況，商業(yè)銀行才計(jì)提特別準(zhǔn)備金。特別準(zhǔn)備金是按照貸款內(nèi)在損失計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)之上計(jì)提的。貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)和比例：1.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數(shù);二是為了避免普通準(zhǔn)備金與專項(xiàng)準(zhǔn)備金的重復(fù)計(jì)算，選擇以全部貸款扣除已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金后的余額為基數(shù);三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù)。在實(shí)際操作中，并不是簡(jiǎn)單地以各類不良貸款為基數(shù)，乘以相應(yīng)的計(jì)提比例來計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金。對(duì)于大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內(nèi)在損失金額，并按照這一金額計(jì)提;對(duì)于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個(gè)計(jì)提比例，實(shí)行批量計(jì)提。特別準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)為某一特定貸款組合(如特定國(guó)別或特定行業(yè)等)的全部貸款余額。2.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提比率普通準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：一般確定一個(gè)固定比例，或者確定計(jì)提比例的上限專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定。對(duì)22于沒有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算體系的銀行，監(jiān)管當(dāng)局往往規(guī)定一個(gè)參考比例。特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國(guó)別或行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度確定。內(nèi)保外貸什么是內(nèi)保外貸?顧名思義，內(nèi)保外貸是指由企業(yè)內(nèi)部的總公司給銀行擔(dān)保，銀行在外部給企業(yè)解決貸款問題。擔(dān)保形式為：在額度內(nèi)，由境內(nèi)的銀行開出保函或備用信用證為境內(nèi)企業(yè)的境外公司提供融資擔(dān)保，無須逐筆審批，和以往的融資型擔(dān)保相比，大大縮短了。就境內(nèi)企業(yè)是向境內(nèi)分行申請(qǐng)開立擔(dān)保函，由境內(nèi)分行出具融資性擔(dān)保函給離岸中心：“外貸”即由離岸中心憑收到的保函向境外企業(yè)發(fā)放貸款。AB公司，因?yàn)樽陨斫?jīng)營(yíng)，比如參與國(guó)際間的貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)需要貿(mào)易融資額度或者企業(yè)周轉(zhuǎn)需要流動(dòng)資金貸款，急需要銀行的授信支持，但是因?yàn)锽公司在海外成立時(shí)間較短，或者海外銀行對(duì)B公司有“規(guī)?！钡囊螅诙虝r(shí)間內(nèi)得到海外授信的難度比較大。而A公司跟某銀行境內(nèi)分行合作情況良好，且有授信的支持。在這樣背景下，通過某銀行的“內(nèi)保外貸”業(yè)務(wù)就可以解決。由境內(nèi)企業(yè)向某銀行境內(nèi)分行申請(qǐng)開立融資性擔(dān)保函，然后由某境內(nèi)分行出具該擔(dān)保函給離岸中心，由離岸中心提供授信給海外公司，解決了客戶的需求。這里面有四個(gè)當(dāng)事人，擔(dān)保人指某銀行境內(nèi)分行，被擔(dān)保人是境外企業(yè)，受益人就是指提供授信的機(jī)構(gòu)，即離岸中心，反擔(dān)保人就是擔(dān)保人的國(guó)內(nèi)母公司，23或者具有其他擔(dān)保資質(zhì)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)。這里需要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)中的境外借款主體-境外企業(yè)必須要有中資法人背景，舉一個(gè)例子，假設(shè)我個(gè)人在國(guó)內(nèi)有一個(gè)公司，同時(shí)我在香港也注冊(cè)了一個(gè)公司，如果說香港公司是以我個(gè)人直接投資的，算不算中資法人背景?不算。但是如果說香港公司是由國(guó)內(nèi)公司直接投資成立的，這樣就具備了中資法人背景。如果說我在新加坡注冊(cè)成立一家公司，新加坡公司又在香港投資成立香港公司，那這樣香港公司是不是具有中資法人背景?答案是沒有。就是說借款的主體的股東方至少有一方是中國(guó)企業(yè)，這樣的政策是為了鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)走出海政策尚未明朗，關(guān)于“內(nèi)保外貸”業(yè)務(wù)，需要特別提醒大家注意的這一點(diǎn)。設(shè)權(quán)證券和證權(quán)證券證權(quán)證券是指證券是權(quán)利的一種物化的外在形式，它是權(quán)利的載體，權(quán)利是設(shè)權(quán)證券是指證券所代表的權(quán)利本來不存在，而是隨著證券的制作而產(chǎn)生，即權(quán)利的發(fā)生是以證券的制作和存在為條件的。股票是一種證權(quán)證券。(還包括債券、倉(cāng)單、提單等)股票代表的是股東權(quán)利，它的發(fā)行是以股份的存在為條件的，股票只是把已存在的股東權(quán)利表現(xiàn)為證券的形式，它的作用不是創(chuàng)造股東的權(quán)利，而是證明股東的權(quán)利。所以說，股票是證權(quán)證券。設(shè)權(quán)證券是指證券所代表的權(quán)利本來不存在，而是隨著證券的制作而產(chǎn)生，即權(quán)利的發(fā)生是以證券的制作和存在為條件的。而證權(quán)證券是指證券是權(quán)利的一種物化的外在形式，它是作為權(quán)利的載體，權(quán)利是已經(jīng)存在的。例如，股票是證24權(quán)證券，它代表的是股東權(quán)利，它的發(fā)行是以股份的存在為條件的，股票中介把已存在的股東權(quán)利表現(xiàn)為證券的形式，它的作用不是創(chuàng)造股東的權(quán)利，而是證明股東的權(quán)利。股東權(quán)利可以不隨股票的損毀遺失而消失，股東可以依照法定程序要求公司補(bǔ)發(fā)新的股票。設(shè)權(quán)，是與“證權(quán)”相對(duì)而言。有價(jià)證券中的提單、倉(cāng)單、記名股票等，屬于證權(quán)證券，如提單證明由運(yùn)輸合同所發(fā)生的物品返還請(qǐng)求權(quán)。票據(jù)則是為持票人創(chuàng)設(shè)了一個(gè)新的金錢債權(quán)而不是證明原有之債權(quán)。人設(shè)定了一個(gè)請(qǐng)求票據(jù)上載明的債務(wù)人“無條件支付一定金額”的權(quán)利，此種權(quán)利，與簽發(fā)票據(jù)前的債權(quán)債務(wù)徹底獨(dú)立，是“新生之權(quán)”。股指期貨交易時(shí)間：上午9：15-11：30，下午13：00-15：15的交易時(shí)間，相比股票市場(chǎng)的交易時(shí)間，早開盤15分鐘，晚收盤15分鐘。這樣設(shè)置的好處在于：早開15分鐘，更充分的體現(xiàn)股指期貨發(fā)現(xiàn)價(jià)格的作用，幫助現(xiàn)貨市場(chǎng)在未開市前建立均衡價(jià)格，從而減低現(xiàn)貨市場(chǎng)開市時(shí)的波幅。晚收15分鐘，有利于減低現(xiàn)貨市場(chǎng)收市時(shí)的波幅，在現(xiàn)貨市場(chǎng)收市后，為投資者提供對(duì)沖工具，同時(shí)方便一些根據(jù)現(xiàn)貨市場(chǎng)收市價(jià)作指標(biāo)的套期保值盤。每日價(jià)格波動(dòng)限制：我國(guó)股指期貨采用結(jié)合熔斷機(jī)制的漲跌停板制度。即當(dāng)而不斷”地繼續(xù)交易10分鐘。啟動(dòng)熔斷機(jī)制后的連續(xù)十分鐘內(nèi)，該合約買賣申報(bào)不得超過熔斷價(jià)格，繼續(xù)撮合成交。十分鐘后取消熔斷價(jià)格限制，10%的漲跌停板生效;當(dāng)某合約出現(xiàn)在熔斷價(jià)格的申報(bào)價(jià)申報(bào)時(shí)，開始進(jìn)入熔斷檢查期。該25熔斷機(jī)制每日只啟動(dòng)一次。最后交易日將無漲跌停板限制。最后交易日：提到股指期貨合約的最后交易日，有些投資者往往想當(dāng)然的認(rèn)為最后交易日也是在月末。其實(shí)不然。中國(guó)金融期貨交易所《滬深300指數(shù)期貨合約》初步擬定，股指期貨最后交易日為每個(gè)合約月份的第三個(gè)星期五，遇法定節(jié)假日順延。投資者尤其要注意的是，滬深300指數(shù)期貨合約的最后交易日不是月末，新合約月份開始交易的日期自然也就不是月初第一個(gè)交易日，而是到期合約交割結(jié)束后的第一個(gè)交易日。因此，投資者切記，股指期貨合約的最后交易日不在月末。謹(jǐn)防爆倉(cāng)：容易造成爆倉(cāng)的幾種情況：1.單邊市。即行情連續(xù)上漲或者下跌一定幅度，特別是在趨勢(shì)比較明朗的情況下，謹(jǐn)防做反。2.遠(yuǎn)期合約。遠(yuǎn)期合約的波動(dòng)幅度和被操作性要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于短期合約，收益和風(fēng)險(xiǎn)都更大一些。3.保證金不足。要隨時(shí)查看賬戶現(xiàn)金余額，持倉(cāng)量不要太高，切忌滿倉(cāng)操作。4.不能盯盤。在沒有時(shí)間看盤關(guān)注行情的情況下，最好先平倉(cāng)出局觀望，以免出現(xiàn)意外。什么是合約價(jià)值?合約價(jià)值是投資者每買賣一手期貨合約在期貨市場(chǎng)上所成交的金額，它由指數(shù)的點(diǎn)位和合約乘數(shù)的大小共同決定的，其大小直接影響著股指期貨的市場(chǎng)參與者的結(jié)構(gòu)和交易的活躍性。按照滬深300指數(shù)4000左右的點(diǎn)位來計(jì)算，300的合約乘數(shù)所決定的滬深300指數(shù)的合約面值為120萬元。交易保證金比例：投資者要想購(gòu)買股票，必須要用100%的資金，而股指期貨交易采用保證金制度，用較少的資金就可以買賣一手金額比保證金大幾倍的合約。目前中金股指期貨合約中擬定的一手合約，按最近滬深300指數(shù)的點(diǎn)位，乘以每點(diǎn)300元，則一手合約的價(jià)值就近60萬元。按10%的保證金比例，買賣一手所需的資金得有6萬元。26總分類核算企業(yè)材料收入的來源有外部購(gòu)入、自制、委托加工收回和盤盈等。①對(duì)于應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單憑證確認(rèn)的材料收入成本，借記“原材料”賬戶，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的(不計(jì)入材料成本的)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”(一般納稅人企業(yè)，下同)賬戶，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等賬戶。②對(duì)于已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未運(yùn)達(dá)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等，借記“在途材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等賬戶;待收到材料后，再根據(jù)收料單，借記“原材料”賬戶，貸記“在途材料”賬戶。③對(duì)于材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購(gòu)業(yè)務(wù)，可以按材料的暫估價(jià)格(或合同價(jià)格等)計(jì)價(jià)，暫估入賬，借記“原材料”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶。下月初用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回，以便下月付款或開出、稅額)”賬戶，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等賬戶。④采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料。根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付材料價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付金額，借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的價(jià)款、稅額等，借記“原材料”賬戶和“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶(小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)按價(jià)款、稅額的合計(jì)數(shù)借記“原材料”賬戶)，貸記“預(yù)付賬款”賬戶;預(yù)付款項(xiàng)不足，補(bǔ)付貨款，按補(bǔ)付金額借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;退回上項(xiàng)多付的款27項(xiàng)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“預(yù)付賬款”賬戶。成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，應(yīng)借記“原材料”賬戶，⑥企業(yè)接受其他單位以原材料作價(jià)投資時(shí)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，投資方要視同銷售繳納增值稅，接受投資的企業(yè)對(duì)于轉(zhuǎn)入的材料應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上接受捐贈(zèng)的企業(yè)對(duì)其收入的材料，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅的材料價(jià)格，借記“原材料”賬戶，按照注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶，按照兩者之和，貸記“資本公積”賬戶。貸記“生產(chǎn)成本”等有關(guān)賬戶，以沖減材料費(fèi)用。⑨購(gòu)入材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和毀損，應(yīng)根據(jù)造成短缺毀損的原因，分別不同情況進(jìn)行處理：屬于定額內(nèi)的合理?yè)p耗，應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本，視同提高入庫(kù)材料的單位成本，不另作賬務(wù)處理;屬于運(yùn)輸部門或有關(guān)單位等的責(zé)任造成的短缺毀損，應(yīng)向有關(guān)單位或責(zé)任人索賠，按照賠償請(qǐng)求單等所列的金額，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”等賬戶。在材料收入業(yè)務(wù)較少的企業(yè)中，材料收入的總分類核算可以根據(jù)收料憑證逐日編制記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬;在材料收入業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，則可以根據(jù)收料憑證，整理匯總，定期編制“收料憑證匯總表”，于月終一次登記總分類賬，進(jìn)行總分類核算。28會(huì)計(jì)六大要素會(huì)計(jì)要素是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)所作的基本分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的主要因素。通俗理解：會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容(見基礎(chǔ)會(huì)計(jì))。比如說媽媽給了小明零花錢5元錢，他用了3元錢買了一只鉛筆，還剩下來2元錢。這個(gè)就發(fā)生了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)然小明是不會(huì)這么想的。但是作為會(huì)計(jì)，我們要知道會(huì)計(jì)主體是小明，我們要按會(huì)計(jì)的方式幫他記賬，這個(gè)記賬就是指的核算。(承上例)再比如媽媽給小明的這5元錢的用途已經(jīng)定好了，為了防止小明挪做他用，作為會(huì)計(jì)我們要想措施避免小明亂花錢。這個(gè)就是會(huì)計(jì)監(jiān)督。所以本人的理解是：凡是能讓會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是會(huì)計(jì)對(duì)象。會(huì)計(jì)要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)六個(gè)方其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況;收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的,由企業(yè)擁有或者控制的,預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù).所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后,由所有者享有的剩余權(quán)益.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的,與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入.29費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中性的,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的,與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果.包括收入減去費(fèi)用后的余額、直接記錄當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。財(cái)務(wù)報(bào)表兩大分析法(一)比較分析法：是對(duì)兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，揭示差異和矛盾(即和誰比?比什么?)按比較內(nèi)容分:(1)比較會(huì)計(jì)要素總量(2)比較結(jié)構(gòu)百分比(3)比較財(cái)務(wù)比率按比較對(duì)象分:(1)本企業(yè)歷史水平(趨勢(shì)分析)(2)同類企業(yè)水平(橫向比較)(3)計(jì)劃預(yù)算(預(yù)算差異分析)(二)因素分析法：是依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)影響程度的一種方法。(即影響因素主要有哪些?影響程度多大?)比較分析法的功能主要是“發(fā)現(xiàn)差距”;差距形成的原因是什么?則要通過因素分析法來解決。(1)連環(huán)替代法權(quán)益凈利率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)NABC30A因素變動(dòng)的影響：N2-N0B因素變動(dòng)的影響：N3-N2C因素變動(dòng)的影響：N1-N3【注意】如果將各因素替代的順序改變,則各個(gè)因素的影響程度也就不同。在考試中一般會(huì)給出各因素的順序。(2)差額分析法A因素變動(dòng)的影響=(A1-A0)×B0×C0B因素變動(dòng)的影響=A1×(B1-B0)×C0C因素變動(dòng)的影響=A1×B1×(C0-C0)【提示】差額分析法公式的記憶：計(jì)算某一個(gè)因素的影響時(shí)，必須把公式中的該因素替換為本年(實(shí)際)與上年(計(jì)劃)之差。在括號(hào)前的因素為本年(實(shí)際)值，在括號(hào)后的因素為上年(計(jì)劃)值。學(xué)習(xí)基本財(cái)務(wù)比率時(shí)，需要注意：(1)首先從總體上把握其基本框架;(2)比率指標(biāo)一般有分子分母兩項(xiàng)。作為一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，分子分母的時(shí)間特征必須保持一致。這是一般的要求，但也可能為了簡(jiǎn)化，而不保持一致。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的一個(gè)突出的特點(diǎn)，在指標(biāo)的應(yīng)用上需要注意靈活性，根據(jù)題目的要求來決定比率指標(biāo)的計(jì)算公式。31比如：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)，分子分母時(shí)間特征一致;現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債，分子分母時(shí)間特征不一致，分母“流動(dòng)負(fù)債”通常使用資產(chǎn)負(fù)債表中的“流動(dòng)負(fù)債”的年初與年末的平均數(shù)。但為了簡(jiǎn)便，也可以使用期末數(shù)。注意根據(jù)題目要求或條件靈活變通。(3)對(duì)于任何一個(gè)指標(biāo)的分析不要絕對(duì)化。比如，流動(dòng)比率是反映短期償債流動(dòng)比率越大越好。每一個(gè)指標(biāo)往往只能反映企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的某一個(gè)或幾個(gè)方面。為了增強(qiáng)短期償債能力，企業(yè)可以大量持有流動(dòng)資產(chǎn)，但其結(jié)果是企業(yè)盈力下降。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)比率要注意從多個(gè)視角去觀察和分析，不能絕對(duì)化。(4)指標(biāo)共性特征①母子率。比如資產(chǎn)負(fù)債率，資產(chǎn)為分母，負(fù)債為分子。②子比率。比如流動(dòng)比率，分子是流動(dòng)資產(chǎn);速動(dòng)比率，分子是速動(dòng)資產(chǎn)。③基本指標(biāo)中涉及的“現(xiàn)金流量”，是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量。④涉及的“利潤(rùn)率”指標(biāo)，分子是凈利潤(rùn)。出納工作交接的基本內(nèi)容手工記賬的企業(yè)出納工作交接的內(nèi)容，總體來看，主要包括以下一些基本內(nèi)容：1.出納憑證：包括與現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金有關(guān)的原始憑證和記賬2.出納賬簿：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。3.現(xiàn)金：包括庫(kù)存的人民幣和外幣。4.支票：空白支票、支票領(lǐng)用備查登記簿。325.有價(jià)證券：包括債券、股票等。6.用于銀行結(jié)算的各種銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、等票據(jù)。7.各種收款收據(jù)：包括空白收據(jù)、已用或作廢收據(jù)的存根聯(lián)等。9.會(huì)計(jì)文件：如應(yīng)由出納人員保管的相關(guān)文件、銀行對(duì)賬單、合同、協(xié)議等。10.會(huì)計(jì)用品：如報(bào)銷單據(jù)、借據(jù)等。同濟(jì)大學(xué)四平路。11.辦公室、辦公桌與保險(xiǎn)工具的鑰匙，各種保密號(hào)碼。12.本部門保管的各種檔案資料和公用會(huì)計(jì)工具、器具等。13.各種文件資料和其他業(yè)務(wù)資料。14.經(jīng)辦未了事項(xiàng)。如何辦理支票掛失(1)出票人將已經(jīng)簽發(fā)內(nèi)容齊備的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等，應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明，填寫兩聯(lián)掛失申請(qǐng)書(可以用進(jìn)賬單代替)，加蓋預(yù)留銀行的簽名式樣和印鑒，向開戶銀行申請(qǐng)掛失止付。銀行查明該支票確未支付，經(jīng)收取一定的掛失手續(xù)費(fèi)后受理掛失，在掛失人賬戶中用紅筆注明支票號(hào)碼及掛日期。(2)收款人將收受的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜等，也應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明，填寫兩聯(lián)掛失止付申請(qǐng)書，經(jīng)付款人簽章證明后，到收款人開戶銀行申請(qǐng)掛失止付。其他有關(guān)手續(xù)同上。同時(shí)，依據(jù)《票據(jù)法》第15條第3款規(guī)定：“失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3月內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告，或者向人民法院提起訴訟。”即可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的待33票人在票據(jù)被盜、遺失或滅失時(shí)，須以書面形式向票據(jù)支付地(即付款地)的基層人民法院提出公示催告申請(qǐng)。在失票人向人民法院提交的申請(qǐng)書上，應(yīng)寫明票據(jù)類別、票面金額、出票人、付款人、背書人等票據(jù)主要內(nèi)容，并說明票據(jù)喪失的。按照規(guī)定，已經(jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失或被盜等，由于這種支票可以直接待票購(gòu)買商品，銀行不受理掛失，所以，失票人不能向銀行申請(qǐng)掛失止付。但可以請(qǐng)求收款人及其開戶銀行協(xié)助防范。如果喪失的支票超過有效期或者掛失之前已經(jīng)由付款銀行支付票款的，由此所造成的一切損失，均應(yīng)由失票人自行負(fù)責(zé)。工業(yè)企業(yè)出租商品核算工業(yè)制造業(yè)企業(yè)用于出租產(chǎn)物的核算應(yīng)視具體情形，分袂按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》關(guān)于分期收款發(fā)出商品進(jìn)行賬務(wù)措置，但不宜作為固定資產(chǎn)核算。第一，作為固定資產(chǎn)核算不合適“固定資產(chǎn)”的界說。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解的劃定，企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的是為了出產(chǎn)商品、供給勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)打點(diǎn)，這意味著，企業(yè)持有的固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)工具或手段，而不是直接用于出售的產(chǎn)物。工業(yè)制造企業(yè)出于出租的商品較著不是企業(yè)的勞動(dòng)工具，而是企業(yè)用于出售的產(chǎn)物，盡管該產(chǎn)物今朝是用于出租，但其最終也是為了出售，或者說是出售的一種發(fā)賣體例而已。第二，在舊的增值稅法的劃定下，存貨轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算需要視同發(fā)賣，計(jì)交增值稅銷項(xiàng)稅，一次性加大企業(yè)的資蕉舊本，但其經(jīng)濟(jì)益處的流入?yún)s是分期以房錢的體例流入，這導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)益處的流入流出的配比性極差。在新的增值稅法下，因?yàn)樵鲋刀愑沙霎a(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為了消費(fèi)型增值稅，固定34資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，才不至于呈現(xiàn)舊稅法下的經(jīng)濟(jì)益處不配比的問題。即在舊稅法下不宜轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算，那么也不應(yīng)該因?yàn)樾露惙ǖ膶?shí)施，導(dǎo)致此刻就可以轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算。第三，如不美觀轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算，那么可能呈現(xiàn)往后又需要轉(zhuǎn)回為存貨，這在會(huì)計(jì)核算上不嚴(yán)謹(jǐn)。如甲公司將其出產(chǎn)的A產(chǎn)物出租給乙公司，該產(chǎn)物估量使用壽命為5年，本次租賃時(shí)代為2年，租賃期滿后，甲公司收回A產(chǎn)物繼續(xù)用作發(fā)賣。本例中，如不美觀在出租A產(chǎn)物時(shí)，將A產(chǎn)物由存貨轉(zhuǎn)為了固定資產(chǎn)核算，那么，第3回的時(shí)辰，固定資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)回為存貨核算，這在會(huì)計(jì)措置上是斗勁少見的。第四，租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒有劃定合用對(duì)象僅僅是固定資產(chǎn)，講解只明晰劃定了土地租賃不能歸類為融資租賃，但并未解除產(chǎn)制品合用租賃準(zhǔn)則。如2005年12月1日，甲公司與乙公司簽定了一份租賃合同，向乙公司租入塑鋼機(jī)一臺(tái)，此時(shí)并沒有稱心強(qiáng)調(diào)出租人(乙公司)將該塑鋼機(jī)作為固定資產(chǎn)核算，仍是因開展本次融資租賃營(yíng)業(yè)而特意購(gòu)入資產(chǎn)，也并未解除塑鋼機(jī)自己就是乙公司的產(chǎn)物。是以，如不美觀租賃和談沒有明晰的不成撤銷條目、標(biāo)的物的權(quán)力義務(wù)并沒有真正本色性轉(zhuǎn)移，那么就應(yīng)副梢拿租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)措置。第五，某些租賃合同的簽定是以租賃的體例轉(zhuǎn)移商品的所有權(quán)，這其實(shí)是分期收款發(fā)賣商品，應(yīng)該按照收入準(zhǔn)則關(guān)于分期收款發(fā)賣商品的有關(guān)劃定進(jìn)行賬務(wù)如2008年12月1日，甲公司與乙公司簽定了一份租賃合同，甲公司向乙公司租人塑鋼機(jī)一臺(tái)，塑鋼機(jī)系乙公司的出產(chǎn)產(chǎn)物。合同商定，租賃期為3年，每年房錢為30萬元，租賃期屆滿時(shí)，塑鋼機(jī)產(chǎn)權(quán)即歸甲公司所有，本合同為不35成撤銷合同。塑鋼機(jī)由甲公司移交給乙公司后，塑鋼機(jī)的產(chǎn)物維修、調(diào)養(yǎng)、保險(xiǎn)等費(fèi)用均與乙公司無關(guān)。本合同即是典型的名為租賃、實(shí)為發(fā)賣的產(chǎn)物發(fā)賣和談，這是一種分期收款發(fā)賣商品的情形，應(yīng)該一次性確認(rèn)發(fā)賣收入的實(shí)現(xiàn)，經(jīng)由過程持久應(yīng)收款核算債權(quán)并陸續(xù)收回，將持久應(yīng)收款與收入確認(rèn)金額間的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益分期攤銷計(jì)人財(cái)政費(fèi)用，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算或設(shè)置“出租商品”科目核算都不適當(dāng)。現(xiàn)金流量表的編制投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：(1)“處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈列。(2)“收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債券投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息。本項(xiàng)目可資”等科目的記錄分析填列。(3)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因權(quán)益性投資和債權(quán)性收益”等科目的記錄分析填列。(4)“購(gòu)建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)買、建造36(5)“短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得短期股票投資、短期債券投資、短期基金投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、以及支籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：(1)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款收等科目的記錄分析填列。(2)“吸收投資者投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的投資者投入的(3)“償還借款本息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還借款的本金“應(yīng)付利息”等科目的記錄分析填列。(4)“分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)際支付的利潤(rùn)。本項(xiàng)目可經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：(1)“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。37(2)“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的發(fā)生額分析填列。(3)“購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存(4)“支付的職工薪酬”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬。本項(xiàng)目(5)“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期支付的稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)(6)“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目發(fā)生額分銀行會(huì)計(jì)貸款損失準(zhǔn)備金貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)和比例：1.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)普通準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數(shù);二是為了避免普通準(zhǔn)備金與專項(xiàng)準(zhǔn)備金的重復(fù)計(jì)算，選擇以全部貸款扣除已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金后的余額為基數(shù);三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù)。在實(shí)際操作中，并不是簡(jiǎn)單地以各類不良貸款為基數(shù)，乘以相應(yīng)的計(jì)提比例來計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金。對(duì)于大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確38定內(nèi)在損失金額，并按照這一金額計(jì)提;對(duì)于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個(gè)計(jì)提比例，實(shí)行批量計(jì)提。特別準(zhǔn)備金的計(jì)提基數(shù)為某一特定貸款組合(如特定國(guó)別或特定行業(yè)等)的全部貸款余額。2.貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提比率普通準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：一般確定一個(gè)固定比例，或者確定計(jì)提比例的上限專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定。對(duì)于沒有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算體系的銀行，監(jiān)管當(dāng)局往往規(guī)定一個(gè)參考比例。特別準(zhǔn)備金的計(jì)提比例：由商業(yè)銀行或監(jiān)管當(dāng)局按照國(guó)別或行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度確定。貸款損失準(zhǔn)備金的含義和種類：1.貸款損失準(zhǔn)備金的含義從事前風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看，可以將貸款損失分為預(yù)期損失和非預(yù)期損失，通常銀行籌集資本金來覆蓋非預(yù)期損失，提取準(zhǔn)備金來覆蓋預(yù)期損失。因此，貸款損失準(zhǔn)備金是與預(yù)期損失相對(duì)應(yīng)的概念，它的大小是由預(yù)期損失的大小決定的。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的過程實(shí)質(zhì)上是銀行對(duì)貸款預(yù)期損失的認(rèn)定過程，也是對(duì)貸款實(shí)際價(jià)值的評(píng)估過程，計(jì)提貸款