國有企業(yè)全面預算管理的困境與對策

作為企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的制度保障，全面預算管理如果稍有偏差即會影響到企業(yè)的整個發(fā)展方向，因此具有重要的現(xiàn)實意義。雖然，目前全面預算管理在我國企業(yè)發(fā)展中正發(fā)揮著重要的作用，但是由于其運用時間尚短，在實踐中還存在很多問題，亟須加以優(yōu)化。一、全面預算管理概述（一）全面預算管理的內(nèi)涵全面預算管理是一種現(xiàn)代化管理工具，企業(yè)通過對人力、物力、財力等資源進行合理配置，生產(chǎn)過程進行有效控制，經(jīng)營結(jié)果進行全面考核，有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各項生產(chǎn)活動，全面提升企業(yè)的管理水平，完成預定的經(jīng)營目標。（二）企業(yè)加強全面預算管理的現(xiàn)實意義1.有利于提高企業(yè)的管理水平全面預算管理作為一項管理工作，貫穿企業(yè)管理全過程，能很好銜接企業(yè)管理的各個方面，而不是將各項管理工作作為孤立的單項工作，綜合考慮企業(yè)的各項因素，使企業(yè)的管理水平得到整體提升。2.有利于加強企業(yè)資金的使用效率通過對公司各項業(yè)務、采購等事項進行全面梳理，預判各時期的資金情況，提前做好資金規(guī)劃，做到有備無患，提高資金的使用效率。3.有利于提升企業(yè)的盈利水平全面預算管理作為量化指標，不僅明確了企業(yè)一定時期的經(jīng)營目標，也對各項指標進行了細化分解，預算管理過程中通過對各項成本費用的不斷分析、控制，找出合理的成本費用項，不斷優(yōu)化和降低成本，真正做到節(jié)流，為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。二、企業(yè)全面預算管理面臨的主要困境（一）企業(yè)管理者對預算重要性認識不足雖然全面預算管理工作在我國開展已有一定時間，但仍有國有企業(yè)由于傳統(tǒng)思維的存在制約著這項工作的開展。企業(yè)領導層雖然能認識到預算與戰(zhàn)略目標的一致性，但只注重個別重要財務指標的制定與達成，未考慮數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)性，忽視其他財務指標和非財務指標的制定，預算的編制未結(jié)合實際情況，預算失去編制的現(xiàn)實意義，使得企業(yè)不能朝著戰(zhàn)略目標平穩(wěn)邁進。另外，是預算管理相關制度未展開全面全員學習，大部分人還認為預算相關工作僅僅是財務管理部門的工作，與其他部門無關，使得全面預算管理不能做到全面管理、全員參與。（二）預算管理組織體系不健全由于企業(yè)領導層對全面預算管理重要性認識的不足，不重視該項工作的開展，在一些企業(yè)中未建立單獨的全面預算管理部門，還是由財務管理部門來擔任這項重要工作的執(zhí)行者，然而由于財務工作的繁雜，使得全面預算管理的執(zhí)行力度大打折扣，不能達到預期效果。（三）預算編制方法選擇不恰當預算的編制方法有很多，但由于對預算管理的認識不足，預算管理人員預算知識的匱乏，有些企業(yè)在預算編制時不能選擇正確的預算編制方法，使得預算編制錯誤，偏離企業(yè)的戰(zhàn)略目標。根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點和發(fā)展趨勢選擇適合自身的編制方法，也是預算編制過程中重要的基礎工作之一，才能讓企業(yè)獲得市場發(fā)展的紅利。（四）預算管理缺乏信息化當今時代信息化高速發(fā)展，計算機自動化已經(jīng)相當成熟，數(shù)字經(jīng)濟時代為我們提供了很多智能化管理軟件。但有些老國有企業(yè)由于自身體制問題以及傳統(tǒng)思想的禁錮，認為管理人員作為內(nèi)勤不能為企業(yè)帶來收益，企業(yè)領導層不愿意為信息化產(chǎn)品買單，在內(nèi)部管理中仍以人工操作為主，僅運用電子表格等形式來收集、統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)。然而一個企業(yè)的數(shù)據(jù)龐大，預算管理人員可能難以及時有效地抓取到有用信息，降低了為企業(yè)領導層提供決策的支撐力。（五）預算與績效考核脫鉤企業(yè)在經(jīng)營過程中，尤其要重視財務預算編制和績效考核的緊密結(jié)合，兩者相輔相成，對企業(yè)的發(fā)展有著至關重要的作用。但在一些老國有企業(yè)中，績效考核流于形式，考核指標設置不合理，甚至另行設定指標，脫離預算，考核時存在“吃大鍋飯”“講人情”“平均分配”的思想，考核結(jié)果往往差距很小，對有突出貢獻的員工不能起到很好的激勵作用，最終導致人才的流失，預算完成情況不能達到預期效果。（六）預算管理人員素質(zhì)較低全面預算管理是一項復雜的管理工作，是一項專業(yè)性強的管理工作，是一項參與企業(yè)經(jīng)營全過程的管理工作。隨著國家政策的不斷更替完善，為企業(yè)和從業(yè)者提供便利的同時，也帶來了很多困擾。例如會計從業(yè)資格證的取消，降低了財務人員的準入條件，導致目前財務人員的業(yè)務水平參差不齊。但筆者認為預算管理人員必須具備必要的財務知識和業(yè)務洞察力，才能帶領全員制定出合理的預算目標。以及有些企業(yè)除財務人員外其他參與人員由于缺乏相關知識，只能提供粗略的業(yè)務數(shù)據(jù)給財務部門編制預算，導致預算在編制時考慮不周全，從而無法制定出合理、準確的預算目標。三、加強企業(yè)全面預算管理的對策建議（一）提高企業(yè)全面預算管理重要性的認識全面預算管理對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)舉足輕重，企業(yè)應正確認識其重要性。一個企業(yè)對一項工作的重視程度，關鍵取決于企業(yè)領導班子成員對該項工作的重視程度，因此必須讓領導層明白全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的基石作用，以及財務與非財務指標的關聯(lián)性。筆者認為可以通過財務部開展調(diào)研活動，了解學習并向領導匯報行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)全面預算管理工作開展情況及取得的成效，讓領導了解全面預算管理工作能提升其他工作的推動效率和效果，并將這種意識融入企業(yè)文化中，如重要事項以企業(yè)內(nèi)刊的形式向各部門傳達，讓各級員工也看到全面預算管理的成效，逐漸提高全員的全面預算管理認識。（二）健全完善全面預算管理組織體系僅僅靠財務部門編制的預算是不符合企業(yè)實際經(jīng)營情況的預算，要想做好全面預算管理工作，離不開預算管理組織體系的建立和完善。對于大中型企業(yè)筆者認為應單獨建立預算管理機構(gòu)，而對于缺乏人力的小微企業(yè)來說，也應當建立跨部門的全面預算管理小組，且小組成員至少應包括公司領導層和企業(yè)各部門人員中的骨干人員甚至部門負責人。原因為各部門人員清楚部門目標任務和日常事務，對部門業(yè)務流程及成本費用支出項有詳細了解，這部分人員在部門管理中需要隨時進行統(tǒng)計分析各項數(shù)據(jù)，并比對預算目標完成情況，這對預算管理執(zhí)行過程中的各項分析有很大幫助，使企業(yè)全面預算管理工作得以順利開展。（三）采用合適的預算編制方法預算編制方法的正確選擇，是企業(yè)預算編制是否合理的關鍵。預算編制方法的選擇筆者認為需要考慮幾個因素，其一是企業(yè)所處生命周期的階段，其二是業(yè)務的性質(zhì)，其三是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。以筆者所在的DJ公司為例，該公司為小型企業(yè)，目前處于成熟期，增長速度減緩，其業(yè)務包括大件運輸和普貨運輸，在預算編制中需要結(jié)合幾種方法才能編織完成。通過戰(zhàn)略目標和所處生命周期來看，由于普貨運輸毛利較低，須通過擴大量來實現(xiàn)預算目標。而大件運輸則不同，需要運用到零基預算和作業(yè)預算，因為每個大件運輸項目所耗費的資源和運輸路線都不相同，需參考歷史數(shù)據(jù)并結(jié)合當前實際情況，對各項資源進行單獨核定，才能編織出相對較準確的預算。（四）加強預算執(zhí)行控制預算目標能否實現(xiàn)，離不開預算執(zhí)行過程中的各項控制。預算經(jīng)過審核、批準后，應將預算目標逐級分解，層層落實到具體的預算執(zhí)行部門。以DJ公司為例，該公司目前采用項目制進行核算，如將收入預算最終分配到每個部門每位員工的每個項目上。在完成預算執(zhí)行控制第一步目標分解后，首先必須將全面預算管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，設置必要的分級審批流程，防止“一支筆”現(xiàn)象，預算內(nèi)的各項支出按照簡化審批程序進行支出。其次對于超預算的現(xiàn)象，必須重新履行預先審批程序，經(jīng)得同意才能進行開支。最后，在預算執(zhí)行過程中必須定期或者不定期進行實際執(zhí)行情況與預算的對比分析，查找偏差點，分析產(chǎn)生偏差的原因，及時糾正，防止影響預算的完成。（五）建設全面預算管理信息化系統(tǒng)預算過程中大量的分析僅靠人工難以做到及時、準確，大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)面臨的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了天翻地覆的變化，為了應對時代的易變性、不確定性和復雜性，應創(chuàng)新性的轉(zhuǎn)變思維模式。由于預算管理過程的復雜性，企業(yè)應充分利用先進、科學的現(xiàn)代信息化管理系統(tǒng)，建立預算管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、報銷系統(tǒng)、人力資源、業(yè)務系統(tǒng)等系統(tǒng)之間的互通互聯(lián)，充分利用數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)性，隨時獲取有用信息，通過業(yè)財融合、數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)共享，為企業(yè)的精細化管理和更長遠的戰(zhàn)略發(fā)展提供信息支撐。（六）提高預算隊伍綜合素質(zhì)全面預算管理強調(diào)全員參與，可以通過加強員工的企業(yè)文化培訓，讓每位員工融入企業(yè)，感受到主人翁意識，從企業(yè)角度出發(fā)，為企業(yè)爭取最大的利益，跟企業(yè)領導層勁往一處使。當今社會對員工的要求越來越高，企業(yè)必須加強各級員工的培訓投入，才能提高其綜合素質(zhì)，在全面預算管理工作中產(chǎn)生成效。筆者認為預算小組成員必須開拓思想意識，充分認識學習是對自身價值的提升，而不僅為了完成工作，做到思想和業(yè)務素質(zhì)的