構(gòu)建稅收信用體系的理論思考與政策建議

構(gòu)建稅收信用體系的理論思考與政策建議構(gòu)建稅收信用體系的理論思考與政策建議構(gòu)建稅收信用體系的理論思考與政策建議 構(gòu)建稅收信用體系的理論思考與政策建議

朱镕基總理在九屆全國(guó)人大五次會(huì)議上所作的政府工作報(bào)告中，明確發(fā)出了“誠(chéng)信為本，操守為重”的號(hào)召。這一號(hào)召的提出不僅說(shuō)明市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要誠(chéng)信這一道德標(biāo)準(zhǔn)，更重要的是說(shuō)明了建設(shè)現(xiàn)代文明，構(gòu)建與世貿(mào)組織規(guī)則相一致的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的信用秩序是當(dāng)務(wù)之急。

一、稅收信用的內(nèi)涵

信用是最根本的社會(huì)關(guān)系，是整個(gè)社會(huì)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，不講信用，正常的社會(huì)關(guān)系就難以維系，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也難以發(fā)展和完善。美國(guó)學(xué)者福山認(rèn)為，當(dāng)代社會(huì)分信任社會(huì)和低信任社會(huì)。信任社會(huì)人與人之間關(guān)系和諧，相互信任，有良好的合作意識(shí)和公益精神，信用度高，社會(huì)交往的成本較低；而低信任社會(huì)，人與人之間關(guān)系緊張，相互提防，相互間培養(yǎng)信任關(guān)系方面有較大的難度和風(fēng)險(xiǎn)，社會(huì)交往的成本很高。與信任社會(huì)相比，低信任社會(huì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)

爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。我國(guó)社會(huì)主義稅收取之于民用之于民，納稅人和國(guó)家血肉相連，為稅收信用（ＴＡＸＣＲＥＤＩＴ）產(chǎn)生和發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)，稅收作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分需要法治，也需要信用。一方面，通過(guò)信用的方式可以調(diào)整稅收征納關(guān)系，規(guī)范稅收秩序，凈化稅收環(huán)境。另一方面，在實(shí)施依法治稅的同時(shí)，按照江澤民總書(shū)記的“以德治國(guó)”方略，倡導(dǎo)以德治稅思想——特別是通過(guò)稅收信用的形式加以管理、指導(dǎo)和教育納稅人自覺(jué)納稅，不斷提高我國(guó)公民的納稅意識(shí)。

稅收信用是建立在稅收法律關(guān)系中，表現(xiàn)和反映征納雙方相互之間信任程度的標(biāo)的，是由規(guī)矩、誠(chéng)實(shí)、合作的征納行為組成的一種稅收道德規(guī)范。稅收信用在一個(gè)行為規(guī)范、誠(chéng)實(shí)而合作的稅收征納群體中產(chǎn)生，它既促進(jìn)稅收征納雙方共同遵守規(guī)則，改善征納關(guān)系，也能在潛移默化中提高征納主體成員的素質(zhì)，在相互信任中轉(zhuǎn)化成合作關(guān)系。稅收信用按照守信主體來(lái)劃分，可分為征稅信用、納稅信用、稅款使用信用和稅收中介信用四種基本形式。其中征稅信用和稅款使用信用屬于政府信用的范疇。作為納稅人一方應(yīng)有的稅收信用為納稅信用，同理，作為中介機(jī)構(gòu)在稅務(wù)代理等涉稅事宜中應(yīng)遵循的信用為稅收中介信用。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一個(gè)完善的稅收機(jī)制，既要有外在的稅收法律體系的約束，也要在稅收征納行為中講求信用這一道德基礎(chǔ)。因此稅收信用是對(duì)稅收法治的必要的有益的補(bǔ)充，通過(guò)征納雙方信用關(guān)系的建立，可以引導(dǎo)和教育納稅人誠(chéng)信納稅，不斷提高我國(guó)公民納稅意識(shí)，有助于推進(jìn)我國(guó)依法治稅進(jìn)程。

二、稅收信用的國(guó)際比較與借鑒

在建立我國(guó)稅收信用體系的過(guò)程中，借鑒國(guó)際信用體系建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，可獲得許多有益的啟示。

（一）國(guó)際上稅收信用體系的運(yùn)作現(xiàn)狀

世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家高度重視稅收信用體系的建設(shè)，不僅具備了較為完備的稅收信用立法，建立了內(nèi)涵豐富的稅收信用評(píng)估體系，而且將稅收信用廣泛運(yùn)用于信貸擔(dān)保、投資擔(dān)保、消費(fèi)擔(dān)保、稅收優(yōu)惠政策等領(lǐng)域，為政府宏觀管理的體制創(chuàng)新、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自我調(diào)控提供了新的理解和新途徑，直接彌補(bǔ)了政府決策的不足，并糾正了市場(chǎng)資源配置的不當(dāng)。

美國(guó)是稅收信用體系最發(fā)達(dá)的國(guó)家之一。美國(guó)前總統(tǒng)克林頓在２０００年國(guó)情咨文報(bào)告中，就把“稅收信用”作為扶持私人企業(yè)發(fā)展的重要措施。在美國(guó)２０００年總統(tǒng)競(jìng)選中，小布什和戈?duì)柖枷群笸瞥隽嗽敱M的經(jīng)濟(jì)方案，以期吸引選民的目光。不謀而合的是，他們都詳盡論及稅收信用的問(wèn)題。小布什的經(jīng)濟(jì)政策緊緊圍繞減稅展開(kāi)，他的減稅政策措施之一就是使公司所得稅信用永久化。戈?duì)柕慕?jīng)濟(jì)政策之一則是稅收信用，內(nèi)容包括，為中低收入的人提供退休稅收信

用；為醫(yī)療保險(xiǎn)提供信用等。稅收信用在美國(guó)經(jīng)濟(jì)中的重要地位，由此可見(jiàn)一斑。

在消費(fèi)領(lǐng)域，美國(guó)早在１９８６年就開(kāi)始實(shí)施低收入居民住房稅收信用計(jì)劃。該項(xiàng)目鼓勵(lì)私人銀行向低收入居民住宅工程貸款，而銀行可以得到聯(lián)邦所得稅的稅收信用優(yōu)惠。聯(lián)邦政府財(cái)政部根據(jù)人口每年向各州分配稅收信用額度。私人銀行用信用額度來(lái)抵消應(yīng)付所得稅款。私人銀行每年必須向聯(lián)邦政府財(cái)政部報(bào)告投資情況，不動(dòng)產(chǎn)管理公司向政府報(bào)告低收入居民入住情況。如果入住的居民對(duì)住房不滿意，投資者將失去稅收優(yōu)惠，補(bǔ)足優(yōu)惠部分。

在投資領(lǐng)域，美國(guó)把稅收信用作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段之一，如，據(jù)《今日美國(guó)》報(bào)道：為鼓勵(lì)投資“綠色能源”新風(fēng)尚，美國(guó)１９９９年初宣布，把執(zhí)行到當(dāng)年６月３０日到期的相關(guān)稅收信用政策（安裝風(fēng)機(jī)可以抵扣稅額）延期至２００１年底。另外，為解決電力能源的供應(yīng)不足，布什總統(tǒng)把一個(gè)為期５年、為風(fēng)能電力作保障的稅收信用作為能源計(jì)劃的一個(gè)部分，并于２００１年７月在眾議院通過(guò)。

此外，美國(guó)的稅收信用作為個(gè)人信用評(píng)估體系的重要指標(biāo)，也間接地影響著個(gè)人信貸、教育、申請(qǐng)、日常消費(fèi)、領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金及租房等。

意大利政府則把“稅收信用”作為實(shí)施優(yōu)惠政策的方式之一。早在１９９７年意大利通過(guò)立法，對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、吸收科技人員、開(kāi)展合作研究實(shí)行“稅收信用”優(yōu)惠政策。１９９８年下半年開(kāi)始實(shí)行?！岸愂招庞谩睂?shí)際上是一種科研讓稅政策，國(guó)家根據(jù)企業(yè)科研和創(chuàng)新活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，采用沖抵企業(yè)應(yīng)繳稅款的方式給予支持。對(duì)大、中、小企業(yè)的支持分別以一定的比例支持，還對(duì)中小企業(yè)吸收人才和與科研機(jī)構(gòu)開(kāi)展合作研究實(shí)行讓稅。

（二）信用管理模式的國(guó)際比較

世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家以公共信息和信用數(shù)據(jù)開(kāi)放為基礎(chǔ)，以眾多的商業(yè)化運(yùn)作的信用管理服務(wù)中介機(jī)構(gòu)為主體，先后建立了完善的信用管理法律體系和良好的社會(huì)信用意識(shí)，形成了規(guī)范的社會(huì)信用管理體系。其信用管理制度主要有三種模式：一是以美國(guó)為代表的，基本上依靠市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制，靠行業(yè)的自我管理，以商業(yè)信用公司為主體的社會(huì)信用管理體系；二是以日本為代表的會(huì)員制模式，即個(gè)人信用信息機(jī)構(gòu)由會(huì)員單位共同出資組建，只有會(huì)員單位才能享受到個(gè)人信用信息機(jī)構(gòu)提供的信息，同時(shí)各會(huì)員單位有義務(wù)向信用信息機(jī)構(gòu)提供其準(zhǔn)確全面的個(gè)人信用信息；三是以歐洲為代表的，以政府和央行為主導(dǎo)，由政府和央行建立公共的信用中介機(jī)構(gòu)，強(qiáng)制要求企業(yè)和個(gè)人向這些機(jī)構(gòu)提供信用數(shù)據(jù)，并用立法保證這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

１．美國(guó)模式

以美國(guó)為代表的信用管理模式，靠信用中介機(jī)構(gòu)的自我管理形成具體的運(yùn)作方式，政府僅負(fù)責(zé)提供立法支持和監(jiān)管信用管理體系的運(yùn)轉(zhuǎn)。在這種運(yùn)作模式中，利益導(dǎo)向是核心，因此，在一定程度上促使了美國(guó)發(fā)展成為世界信用交易額最高的國(guó)家。其社會(huì)信用體系框架包括以下幾方面內(nèi)容：（１）相關(guān)法律體系的建立是信用行業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。２０世紀(jì)６０年代末以來(lái)，美國(guó)在原有信用管理法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定與信用管理相關(guān)的法律，經(jīng)過(guò)不斷完善，目前已形成了比較完整的框架體系。（２）信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在信用體系中發(fā)揮重要作用。美國(guó)有許多專門(mén)從事征信、信用評(píng)級(jí)、商業(yè)賬款追收、信用管理等業(yè)務(wù)的信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。（３）市場(chǎng)主體較強(qiáng)的信用意識(shí)促進(jìn)了信用體系的發(fā)展。美國(guó)信用交易十分普遍，缺乏信用記錄或信用記錄歷史很差的企業(yè)很難在業(yè)界生存和發(fā)展，而信用記錄差的個(gè)人在信用消費(fèi)、求職等諸多方面都會(huì)受到很大制約。（４）對(duì)信用行業(yè)有較好的管理。美國(guó)的有關(guān)政府部門(mén)和法院起到信用監(jiān)督和執(zhí)

法的作用，其中聯(lián)邦貿(mào)易委員會(huì)是信用管理行業(yè)的主要監(jiān)管部門(mén)，司法部、財(cái)政部貨幣監(jiān)理局和聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)等在監(jiān)管方面也發(fā)揮著重要作用。

２．日本模式

以日本為代表的信用管理模式，由會(huì)員單位共同出資組建信用信息機(jī)構(gòu)，通過(guò)會(huì)員制形成具體的運(yùn)作方式，政府僅負(fù)責(zé)提供立法支持和監(jiān)管信用管理體系的運(yùn)轉(zhuǎn)。在這種運(yùn)作模式中，會(huì)員必須共同遵守信用信息機(jī)構(gòu)的規(guī)則，自覺(jué)履行“向信用信息機(jī)構(gòu)提供其掌握的準(zhǔn)確全面的個(gè)人信用”的義務(wù)，并享有“獲取信用信息機(jī)構(gòu)其他會(huì)員的準(zhǔn)確全面的個(gè)人信用信息”的權(quán)利。其社會(huì)信用體系框架的特點(diǎn)：一方面，信用信息機(jī)構(gòu)的建立主要是為了增強(qiáng)企業(yè)信用的透明性，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)成員間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行。另一方面，會(huì)員制以“講究誠(chéng)信，互惠互利”為原則，缺乏信用記錄或信用記錄歷史很差的企業(yè)不得入會(huì)。

３．歐洲大陸模式

法國(guó)、德國(guó)和比利時(shí)等一些歐洲國(guó)家的社會(huì)信用體系同美國(guó)、日本存在一定差別，這表現(xiàn)在三個(gè)方面：信用信息服務(wù)機(jī)構(gòu)是作為中央銀行的一個(gè)部門(mén)而設(shè)立，而不是由私人部門(mén)發(fā)起設(shè)立；銀行需要依法向信用信息局提供相關(guān)信用信息；中央銀行承擔(dān)主要的監(jiān)管職能。

另外，從一些主要發(fā)展中國(guó)家建立信用制度的實(shí)踐看，由于各國(guó)所處發(fā)展階段和國(guó)情的差異，同發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)歷并不完全一致。但也有一些共性：一是信用行業(yè)的發(fā)展是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段和金融體制改革的必然要求；二是中央銀行在信用管理中發(fā)揮重要作用；三是信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)主要包括信用信息局和資信評(píng)級(jí)公司兩類(lèi)；四是注重信用管理的法律體系建設(shè)；五是對(duì)信用行業(yè)的管理一般都是依據(jù)一定的法律法規(guī)進(jìn)行。

（三）稅收信用體系建設(shè)的國(guó)際借鑒

我們發(fā)現(xiàn)，雖然誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的道德基石，但它并不是出于倫理的狂熱，必須靠無(wú)形的“市場(chǎng)之手”加上有形的“法律之手”，構(gòu)成了信用賴以生存的制度條件，引導(dǎo)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從無(wú)序走向有序，真正成為信用經(jīng)濟(jì)。世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家建立各類(lèi)信用體系的成功探索，值得我們從多個(gè)側(cè)面予以借鑒。

借鑒之一：加快稅收信用立法工作，奠定稅收信用大廈的基石。

我國(guó)目前信用法制建設(shè)幾近空白。因而只有建立完善的信用法律體系，才能保證信用中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)，防止政府的不當(dāng)干預(yù)，才能加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的規(guī)范管理，提高中介機(jī)構(gòu)服務(wù)水平。

借鑒之二：建立稅收信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅收信用管理的集約化。我國(guó)稅收信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的建立，可以采取多種形式：可以由稅務(wù)部門(mén)以納稅資料為主要稅收信用評(píng)估數(shù)據(jù)建立稅收信用中介機(jī)構(gòu)，也可以在商業(yè)性的信用公司，開(kāi)辟稅收信用中介服務(wù)，還可以由納稅人自發(fā)地成立信用信息機(jī)構(gòu)，以會(huì)員制的方式進(jìn)行運(yùn)作。

借鑒之三：加快稅收信用數(shù)據(jù)庫(kù)的建立，促進(jìn)稅收信用的科學(xué)運(yùn)作。我國(guó)要在短期內(nèi)盡快建立稅收信用數(shù)據(jù)庫(kù)，稅務(wù)部門(mén)一方面要鼓勵(lì)信用中介機(jī)構(gòu)注重稅收信用數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，另一方面要建立供稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部使用的稅收信用數(shù)據(jù)庫(kù)，給予信用等級(jí)高的納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的辦稅服務(wù)，待條件成熟時(shí)，可將自建數(shù)據(jù)庫(kù)中的部分內(nèi)容提供給信用中介機(jī)構(gòu)或與信用中介機(jī)構(gòu)共享，互惠互利，從而滋養(yǎng)信用行業(yè)的發(fā)展。

借鑒之四：稅務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)稅收信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的管理和監(jiān)督，促進(jìn)稅收信用管理健康發(fā)展。我國(guó)信用管理和監(jiān)督，具體到稅務(wù)部門(mén)而言，就是要確立該行業(yè)的監(jiān)管主體，應(yīng)該充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人信用協(xié)會(huì)的作用，開(kāi)展稅收信用管理與應(yīng)用研究，提出立法建議或接受委托研究立法，提出相關(guān)的信用管理法律草案；協(xié)調(diào)行業(yè)與政府及各方面的關(guān)系；制定稅收信用行業(yè)規(guī)劃、從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及其他各種規(guī)章制度。

借鑒之五：建立稅收信用破產(chǎn)懲罰機(jī)制或與商業(yè)信用掛鉤機(jī)制，發(fā)揮稅收信用的效力。世界上發(fā)達(dá)國(guó)家的信用破產(chǎn)懲罰機(jī)制分散在種種信用體系中。例如美國(guó)，其個(gè)人信用破產(chǎn)懲罰機(jī)制就充分體現(xiàn)在信用卡的使用上。而在日本，對(duì)付不誠(chéng)信納稅者充分體現(xiàn)在違法處罰上。我國(guó)在處理“稅收失信”事件時(shí)，也應(yīng)當(dāng)多管齊下，除建立稅收信用破產(chǎn)懲罰機(jī)制外，還要與商業(yè)信用掛鉤，進(jìn)行全方位的信用破產(chǎn)懲罰，使得不講信用者或信用不佳者難以立足，難以生存。

三、對(duì)我國(guó)稅收信用狀況的基本判斷

我們認(rèn)為，稅收信用的狀況判斷可從如下幾個(gè)方面著手：一是以稅收?qǐng)?zhí)法中存在的問(wèn)題來(lái)反映征稅信用情況；二是以納稅人的納稅情況如偷稅面、申報(bào)率、違法情況來(lái)判斷納稅信用狀況；三是以納稅人對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)需求和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的違法的基本面來(lái)判斷分析稅收中介信用狀況。

（一）納稅信用令人擔(dān)憂

我們對(duì)稅收違法戶數(shù)、查處偷稅情況等進(jìn)行分析（以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系相對(duì)完善的深圳為例）來(lái)判斷我國(guó)信用狀況。深圳市國(guó)稅局共檢查戶數(shù)１２７５７戶，有問(wèn)題戶數(shù)６８４８戶，占檢查面的５３．７％；而有問(wèn)題戶數(shù)占整個(gè)稅務(wù)登記戶數(shù)的５％。在每?jī)蓚€(gè)被檢查的納稅戶中，就有一戶有問(wèn)題，稅收違法普遍存在。而從偷稅方面看，深圳市國(guó)稅局共查處偷稅納稅戶４４１２戶，占稅務(wù)登記戶數(shù)的３％；補(bǔ)稅、罰款、滯納金合計(jì)達(dá)５億多元，占整體組織稅收收入的

１％。

另外，據(jù)統(tǒng)計(jì)，２００１年全年，深圳市國(guó)稅局共查處偷逃稅案件６０１６起，查補(bǔ)稅款、罰款７．９億元，同比增加１５％。占稅收收入的１．８６％。其中查補(bǔ)國(guó)稅各稅６．４億元，加收滯納金２４６萬(wàn)元，罰款１．５億元，入庫(kù)稅款、罰款６．２７億元，繳獲虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票２．２萬(wàn)余份，移送司法機(jī)關(guān)犯罪嫌疑人２０余人。

（二）征稅信用有待提高

從征稅信用方面看，稅務(wù)機(jī)關(guān)違章辦事、執(zhí)法犯法甚至以稅謀私的情況時(shí)有發(fā)生，尤其是圍繞增值稅專用發(fā)票管理所暴露出來(lái)的問(wèn)題更加突出。有些稅務(wù)人員在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中經(jīng)常以人情掛帥，把自己手中掌握的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)當(dāng)做謀取私利的工具，“８０７”等一批重大的惡性案件就是典型的表現(xiàn)。有些干部曲解稅收法規(guī)，擅自印發(fā)涉稅文件。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)２００１年共查出與國(guó)家稅法不符的涉稅文件１４５８份，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部文件３８７份，地方黨政和其他部門(mén)文件１０７１份。各地違反稅收制度金額２１．４億元。

（三）中介信用急需規(guī)范

某些中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，經(jīng)受不起市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的壓力，變得唯利是圖，打擦邊球、幫企業(yè)隱瞞報(bào)稅；有些公司甚至與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員勾結(jié)，損害國(guó)家稅款。

我們認(rèn)為，我國(guó)稅收信用狀況并不令人樂(lè)觀，不僅在納稅信用、征稅信用方面令人擔(dān)憂，且稅收中介信用方面也是難于滿足社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求。

四、建立健全稅收信用體系的政策建議

（一）營(yíng)造良好的社會(huì)信用環(huán)境

１．建立起一整套適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的道德體系

首先要廣泛進(jìn)行誠(chéng)實(shí)守信的道德教育。進(jìn)行廣泛深入的教育、宣傳，使全國(guó)人民真正樹(shù)立起誠(chéng)實(shí)守信的道德觀，我們應(yīng)像抓“科教興國(guó)”一樣，來(lái)抓“誠(chéng)信興國(guó)”。因?yàn)椤罢\(chéng)信興國(guó)”是根本，必須先立乎其大者，“科教興國(guó)”才有可能。其次，以誠(chéng)信原則為中心，建立起社會(huì)主義道德評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。用以規(guī)范各類(lèi)經(jīng)濟(jì)主體之間乃至一切社會(huì)關(guān)系之間的行為，使人們自覺(jué)做到誠(chéng)實(shí)守信，形成“誠(chéng)實(shí)守信者光榮，爾虞我詐者可恥”的社會(huì)氛圍，堅(jiān)決摒棄非道德主義的行為。最

后，要以“整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序”為契機(jī)，增強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是“信用經(jīng)濟(jì)”的觀念，使人們充分認(rèn)識(shí)到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必須建立在以誠(chéng)信為核心的道德基礎(chǔ)之上。

２．加強(qiáng)法律建設(shè)，規(guī)范信用行為

法律是信用市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行的保障，是保護(hù)信用主體合法權(quán)益的屏障。我國(guó)民法通則、合同法和反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法中都有誠(chéng)實(shí)守信的法則，刑法中對(duì)詐騙等犯罪也作了處罰規(guī)定，但是在法律、法規(guī)體系中，還沒(méi)有全面、系統(tǒng)地體現(xiàn)信用經(jīng)濟(jì)的要求。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最重要的是對(duì)信用關(guān)系嚴(yán)肅性的維護(hù)，而信用關(guān)系的維護(hù)，要依賴于嚴(yán)密規(guī)定而且嚴(yán)格執(zhí)行的法律體系。

３．建立和完善符合社會(huì)實(shí)際的國(guó)家信用管理體系

所謂國(guó)家信用管理體系，實(shí)際上就是把各種與信用相關(guān)的力量有機(jī)地組合起來(lái)，共同促進(jìn)信用完善和發(fā)展，制約和懲罰失信行為，從而保障社會(huì)秩序和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常地運(yùn)行和發(fā)展。如成立由政府部門(mén)和民間企業(yè)組成的信用管理服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)。這一機(jī)構(gòu)的任務(wù)是開(kāi)展信用管理與應(yīng)用研究：提出有關(guān)信用管理法律草案；制定征信行業(yè)規(guī)劃和從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及行業(yè)的各種規(guī)章制度協(xié)調(diào)行業(yè)政府及各方面的關(guān)系；促進(jìn)行業(yè)自律發(fā)展，強(qiáng)化處罰監(jiān)督，讓沒(méi)有信用的單位和個(gè)人在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中寸步難行。

（二）構(gòu)建稅收信用管理體系的設(shè)想

ＷＴＯ是為市場(chǎng)設(shè)計(jì)的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本信條和準(zhǔn)則就是誠(chéng)信原則，不能否認(rèn)在中國(guó)的入世談判中確有一些國(guó)家對(duì)中國(guó)政府能否履行表示過(guò)懷疑，稅收方面承諾首當(dāng)其沖，接受挑戰(zhàn)。入世后，中國(guó)應(yīng)積極履行承諾，維護(hù)大國(guó)形象，并借入世之契機(jī)建立健全政府信用體系，特別是建立稅收信用體系，使納稅人對(duì)自己行為所帶來(lái)的后果具有可預(yù)見(jiàn)性，進(jìn)而構(gòu)筑稅收信用大廈，創(chuàng)造良好的投資環(huán)境和友善、和諧的稅收納稅氛圍。

１．建立征稅信用的設(shè)想

建立以稅收基本法為核心的稅收法律體系，完善稅收立法信用。

首先，要盡快組織制定稅收基本法，健全和完善我國(guó)稅收法律關(guān)系體系。其次