會計專業(yè)技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷27（共382題）

會計專業(yè)技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷27（共9套）（共382題）會計專業(yè)技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、甲公司2007年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元，2008年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認利息費用。甲公司發(fā)行此項債券時應確認的“資本公積—其他資本公積”的金額為()萬元。A、0B、534.60C、267.3D、9800標準答案：B知識點解析：應確認的“資本公積—其他資本公積”的金額=10000-9465.40=534.60(萬元)。2、A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97．5萬元，會計期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90％，且A公司無償還能力，期末甲公司應確認的預計負債是()萬元。A、900B、0C、803．25D、1032．75標準答案：C知識點解析：甲公司確認的預計負債=(1050+97．5)×70％=803．25(萬元)。3、關于民間非營利組織特定業(yè)務的核算，下列說法中正確的是()。A、捐贈收入均屬于限定性收入B、對于捐贈承諾，不應予以確認C、當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的費用應計入管理費用D、一次性收到會員繳納的多期會費時，應當在收到時將其全部確認為會費收入標準答案：B知識點解析：選項C，當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應計入業(yè)務活動成本；選項D，一次性收到多期會費時，屬于預收的部分，應計入預收賬款，不應全部確認為收到當期的會費收入。4、甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計500萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價為400萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價為()萬元。A、1580B、1080C、980D、900標準答案：C知識點解析：根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價＝1200-1200/10×4+500-(400-400/10×4)＝980(萬元)；或＝(1200-400)-(1200-400)/10×4+500＝980(萬元)。5、我國境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是()。A、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年B、期末對原按業(yè)務發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調(diào)整C、年末根據(jù)當期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項調(diào)整本期所得稅費用D、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式標準答案：D知識點解析：選項“D”屬于會計核算計量基礎的改變，屬于會計政策變更；選項“A”屬于會計估計變更；選項“B和C”與會計政策變更和會計估計變更無關。6、收到以外幣投入的資本時，其對應的資產(chǎn)賬戶采用的折算匯率是()。A、收到外幣資本時的市場匯率B、投資合同約定匯率C、簽訂投資時的市場匯率D、第一次收到外幣資本時的折算匯率標準答案：A知識點解析：外商投資企業(yè)接受外幣投資時，采用收到外幣款項時的市場匯率將外幣折算為記賬本位幣入賬。因此，選項A正確。7、下列各項中，不會引起長期債券投資賬面價值發(fā)生變化的是()。A、確認債券利息收入并進行溢價攤銷B、確認債券利息收入并進行折價攤銷C、對面值購入，分期付息的債券確認利息收入D、對面值購入，到期一次付息的債券確認債券利息收入標準答案：C知識點解析：確認債券利息收入并進行溢價攤銷或折價攤銷，由于應計利息和溢折價的攤銷均通過“長期債券投資”科目進行核算，將導致長期債券投資賬面價值發(fā)生變化。即使面值購人到期一次付息的債券，由于確認債券利息收入，也將導致其賬面價值發(fā)生變動。只有面值購人分期付息的債券，其確認利息收入不通過“長期債券投資”科目進行核算，故不影響其賬面價值。8、當股份有限公司取得長期股權投資時，所支付的下列款項中不得計入其初始投資成本的是()。A、稅金B(yǎng)、手續(xù)費C、購買價款D、資產(chǎn)評估費標準答案：D知識點解析：長期股權投資初始投資成本不包括為取得長期投資所發(fā)生的評估、審計、咨詢等費用。9、關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法正確的是()。A、成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計估計變更B、已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式C、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意選擇D、已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式標準答案：D知識點解析：企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的應當作為會計政策變更進行處理，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。10、2011年1月1日，甲公司對乙公司的初始投資成本為250萬元，享有乙公司30％的股權，采用權益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為700萬元。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，2012年乙公司發(fā)生虧損1500萬元，2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2013年年末甲公司長期股權投資的賬面價值為()萬元。A、40B、50C、90D、250標準答案：A知識點解析：2013年年末長期股權投資賬面價值=300×30％-50=40(萬元)。此處的50萬元指的是2012年年末備查簿中登記的尚未確認的損失=(1500-500)×30％-250=50(萬元)。11、關于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是()。A、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生當期計入當期損益C、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計入當期損益D、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應確認為無形資產(chǎn)標準答案：D知識點解析：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計入無形資產(chǎn)成本。12、A公司為一上市公司。2013年1月1日，公司向其400名管理人員每人授予10萬份股票期權，規(guī)定這些職員從2013年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以4元每股購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計每份期權在授予日的公允價值為20元。第一年有20名職員離開A公司，A公司估計三年中離開的職員的比例將達到10％。A公司2013年12月31日應確認的資本公積為()萬元。A、8000B、10000C、24000D、30000標準答案：C知識點解析：A公司2013年12月31日應確認的資本公積=400×10×(1一10％)×20×1／3=24000(萬元)。13、2012年6月30日，A公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，支付價款、運雜費和保險費總計120萬元增值稅稅額4萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為5萬元按照年限平均法計提折舊2012年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為90萬元，處置費用為10萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，假定設備計提減值準備后原預計使用壽命、預計凈殘值計提折舊的方法均不變該設備2013年計提折舊為()萬元A、7．89B、9C、10D、6．31標準答案：A知識點解析：該設備2012年12月31日計提減值準備前的賬面價值=120-(120-5)÷10×0．5=114．25(萬元)，可收回金額為80萬元,2013年該生產(chǎn)沒備應計提的折舊=(80-5)÷95-7．89(萬元)。14、A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，A公司以一臺甲設備換入B公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為600萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備30萬元，其公允價值為600萬元，增值稅稅額為102萬元。B公司另向A公司支付補價80萬元。A公司換出甲設備支付清理費用2萬元。假定A公司和B公司的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素的影響。A公司此項非貨幣資產(chǎn)交換影響當期利潤總額的金額為()萬元。A、58B、60C、138D、160標準答案：A知識點解析：A公司此項非貨幣資產(chǎn)交換影響當期利潤總額金額=600－(600－30－30)－2=58(萬元)。A公司支付的清理費用屬于為換出資產(chǎn)發(fā)生的，應計入當期損益。15、甲公司2016年3月在上年度財務報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)是2014年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2014年應計提折舊200萬元，2015年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2015年度所有者權益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應調(diào)減的金額為()萬元。A、540B、400C、360D、180標準答案：D知識點解析：甲公司2015年度所有者權益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應調(diào)減的金額=200×(1－10％)=180(萬元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列各項交易費用中，應當于發(fā)生時直接計入當期損益的有()。標準答案：A,B知識點解析：選項A，計入投資收益；選項B，計入管理費用；選項C和D，計入投資成本。17、下列各項中，應計入固定資產(chǎn)成本的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A計入當前損益；選項C計入財務費用。18、關于合并財務報表合并范圍的確定，下列表述錯誤的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項B，對于當期不可轉(zhuǎn)換或不可執(zhí)行的認股權證等潛在表決權因素，不需要考慮；選項C，母公司應當將其全部子公司(無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)特殊的子公司)納入合并范圍；選項D，因母公司已不能再控制該被投資企業(yè)了，故不能納入合并范圍。19、下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準后，應轉(zhuǎn)作管理費用的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，自然災害造成的存貨毀損凈損失計入營業(yè)外支出。20、下列各項中，不屬于會計政策變更的有()。標準答案：B,D知識點解析：B選項依據(jù)“本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更”；D選項依據(jù)“對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更”。21、下列各項中，會引起長期債券投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：本題中，會引起長期債券投資賬面價值發(fā)生增減變動的有A、B、D三項。A項、B項使長期債券投資賬面價值減少；C項會計處理是借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目，與長期債權投資的賬面價值無關；D項應記人“長期債權投資——債券投資(應收利息)”科目，增加長期債權投資的賬面價值。22、在對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，以下()情況下，不需考慮所得稅影響。標準答案：A,C,D知識點解析：由于會計政策的變更是會計行為而非稅務行為，所以，通常的會計政策變更不會影響到應稅所得口徑，也就不會影響到“應交稅金——應交所得稅”，則會計政策變更是否影響所得稅就只有看是否影響“遞延稅款”了。即只有影響到了遞延稅款才會影響到所得稅費用，而產(chǎn)生遞延稅款的條件必須有兩個：一是必須在納稅影響會計法下；二是必須因會計政策的變更造成了時間性差異的變動。此二條件只要有一個不具備，就不會影響到遞延稅款也就不會影響到所得稅。選項A、C、D均無法同時滿足此二條件。23、下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，應調(diào)整報告年度財務報表相關項目金額的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2013年7月30日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。要求：24、計算該企業(yè)2013年應交所得稅。標準答案：無形資產(chǎn)2013年按會計準則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點解析：暫無解析25、計算該企業(yè)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎，并判斷是否確認遞延所得稅資產(chǎn)。標準答案：2013年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎=270×150％=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認遞延所得稅資產(chǎn)。知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、企業(yè)取得的無形資產(chǎn)，無論是否使用該項資產(chǎn)，均應自其可供使用時開始攤銷至終止確認時停止攤銷。()FORMTEXT標準答案：錯誤知識點解析：按照《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定，使用壽命有限的無形資產(chǎn)應自其可供使用時開始攤銷至終止確認時止。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但需要至少于每一會計期末進行減值測試。27、持有待售的同定資產(chǎn)不計提折舊，按照公允價值減去處置費用后的凈額進行計量。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。28、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，包括本期實際支付給離退休人員和在建工程人員的工資、獎金、各種津貼和補貼等費用。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，不包括企業(yè)本期支付給離退休人員和在建工程人員的工資、獎金、各種津貼和補貼等費用。29、總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定總體工程的完工進度時，應將分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的工程款項計入累計實際發(fā)生的合同成本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該支出沒有形成相應的工作量，因此不應將這部分支出計入累計實際發(fā)生的合同成本中來確定完工進度。30、預付貸款可以減少企業(yè)的負債，因預付可以在“應付賬款”科目核算。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：當有確鑿證據(jù)表明與關聯(lián)方交易形成應收賬款不能夠收回或收回的可能性不大時，也應計提壞賬準備。31、已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，小得從公允價值計量模式轉(zhuǎn)為成本計量模式。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：《企業(yè)會計準則第3號一投資性房地產(chǎn)》規(guī)定在房地產(chǎn)市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。而已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。32、公允價值模式下?lián)Q入多項非貨幣性資產(chǎn)，一定按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例．對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。33、企業(yè)期末形成的應納稅暫時性差異一定確認遞延所得稅負債。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：會計準則規(guī)定，有的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如商譽的初始確認。34、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核時，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額在繼后期間不應轉(zhuǎn)回。()FORMTEXT標準答案：B知識點解析：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉(zhuǎn)回。35、以前報告期間的計算結果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表日仍需要重新估計該資產(chǎn)的可收回金額()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：以前報告期間的計算結果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值。之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。四、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為一年。公司為建造辦公樓發(fā)生有關借款業(yè)務如下：(1)專門借款有兩筆。分別為：①2012年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率6％，利息年末支付。限制專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為6％，于每個月末收取。(2)辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①從A銀行取得長期借款1500萬元，期限為2011年12月1日至2013年12月1日．年利率為6％，按年支付利息。②發(fā)行公司債券1500萬元，發(fā)行日為2012年4月1日，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程進度款2250萬元：7月1日支付工程進度款4500萬元；10月1日支付工程進度款1500萬元：辦公樓于2012年12月31日完工，達到預定可使用狀態(tài)。要求：36、計算專門借款的資本化金額并編制相關會計分錄。標準答案：專門借款的應付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(萬元)到期投資收益=750×6％×6／12=22．5(萬元)資本化金額=390-22．5=367．5(萬元)借：在建工程367．5應收利息22．5貸：應付利息390知識點解析：暫無解析37、計算一般借款的費用化金額并編制相關會計分錄。標準答案：一般借款的應付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(萬元)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=750×6／12+1500×3／12=750(萬元)一般借款利息費用資本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息費用資本化金額=750×7％=52．5(萬元)一般借款利息費用費用化金額=146．25-52．5=93．75(萬元)借：在建工程52．5財務費用93．75貸：應付利息146．25知識點解析：暫無解析38、計算辦公樓的入賬價值并編制相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：辦公樓的入賬價值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(萬元)借：固定資產(chǎn)8670貸：在建工程8670購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定(利息凈支出)。知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元。發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。(2)5月1日，這批材料的實際成本1000萬元，市場購買價格為928萬元；(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺設備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日．原材料的成本為800萬元，公允價值為900萬元，增值稅為153萬元，南方公司設備的公允價值為850萬元。北方公司收到補價55萬元。(4)2012年9月1日北方公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。該設備累計折舊20萬元，未計提資產(chǎn)減值準備。雙方商定設備的公允價值為830萬元，鋼材的公允價值為870萬元，北方公司向丁公司支付補價8萬元。假定交易具有商業(yè)實質(zhì)。(5)北方公司于2012年9月25日用一項可供出售金融資產(chǎn)與乙公司一項專利權進行交換．資產(chǎn)置換日，北方公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為480萬元(成本400萬元，公允價值變動80萬元)，公允價值為600萬元；乙公司換出專利權的賬面余額為700萬元，累計攤銷80萬元，公允價值為600萬元。北方公司換入的專利權采用直線法按5年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。要求：39、確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。標準答案：債務重組日：2012年3月2日。債務重組日的會計分錄：借：原材料1000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)170壞賬準備100營業(yè)外支出230貸：應收賬款1500知識點解析：暫無解析40、判斷5月1日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。標準答案：材料應按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。材料可變現(xiàn)凈值=928萬元，因材料的成本為1000萬元，所以材料發(fā)生了減值。該批材料應計提減值準備=1000-928=72(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失72貸：存貨跌價準備72知識點解析：暫無解析41、編制2012年6月30日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。標準答案：借：其他業(yè)務成本800貸：原材料800借：固定資產(chǎn)850應交稅費—應交增值稅(進項稅額)144．5銀行存款58．5貸：其他業(yè)務收入900應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)153知識點解析：暫無解析42、編制2012年9月1日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。標準答案：借：固定資產(chǎn)清理—設備830累計折舊20貸：固定資產(chǎn)850借：原材料870應交稅費—應交增值稅(進項稅額)147．9貸：固定資產(chǎn)清830應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)141．1銀行存款46．8知識點解析：暫無解析43、編制2012年9月25日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：借：無形資產(chǎn)600資本公積80貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本400—公允價值變動80投資收益200換人原材料。視作購入原材料處理。應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的．其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、某公司2006年1月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為800萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0。2007年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了100萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2007年末該項設備的計稅基礎是()萬元。A、955B、467C、767D、512標準答案：D知識點解析：資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎＝資產(chǎn)未來可稅前列支的金額。所以2007年末該項設備的計稅基礎=800-160-128＝512萬元。2、甲公司采用債務法核算所得稅，上期期末“遞延所得稅負債”賬戶的貸方余額為330萬元；本期發(fā)生的可抵減暫時性差異為100萬元，適用的所得稅率為33%。則甲公司本期期末“遞延所得稅負債”賬戶的貸方余額為()萬元。A、430B、297C、141.9D、363標準答案：B知識點解析：甲公司本期“遞延所得稅負債”賬戶的貸方余額=330-100×33%=297(萬元)3、甲公司為上市公司，下列個人或企業(yè)中，與甲公司構成關聯(lián)方關系的是()。A、甲公司獨立監(jiān)事王某B、甲公司董事會秘書C、甲公司總會計師李某的妻子自己創(chuàng)辦的獨資企業(yè)D、持有甲公司5%表決權資本的張某控股的A公司標準答案：C知識點解析：企業(yè)與受該企業(yè)關鍵管理人員關系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)之間的關系，構成。關聯(lián)方關系。其中，關鍵管理人員主要指董事、總經(jīng)理、總會計師、財務總監(jiān)、主管各項事務的副總經(jīng)理，以及行使類似政策職能的人員，不包括董事會秘書、非執(zhí)行董事、監(jiān)事等。4、甲公司2006年7月12日應收乙公司賬款300萬元，雙方約定在2006年12月12日償還，但12月20日乙公司宣告破產(chǎn)無法償付欠款，則在甲公司2006年12月31日的資產(chǎn)負債表上，對這筆300萬元款項()。A、應作為非調(diào)整事項處理B、應作為調(diào)整事項處理C、不需要反映D、作為2006年發(fā)生的業(yè)務反映標準答案：D知識點解析：該項業(yè)務不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，屬于正常業(yè)務。5、2011年1月1日，甲公司購入乙公司30％的普通股權，對乙公司有重大影響，甲公司支付買價640萬元，同時支付相關稅費4萬元，購入的乙公司股權準備長期持有。乙公司2011年1月1日的所有者權益的賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。甲公司長期股權投資的初始投資成本為()萬元。A、600B、640C、644D、660標準答案：C知識點解析：本題考核以企業(yè)合并以外的方式取得長期股權投資的初始計量。企業(yè)會計準則規(guī)定，以合并以外其他方式取得的長期股權投資，其中以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。甲公司長期股權投資的初始投資成本＝640﹢4＝644(萬元)。借：長期股權投資644貸：銀行存款6446、2007年1月1日，甲公司采用經(jīng)營租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為4年。該辦公樓預計尚可使用20年。2007年1月15日，甲公司開始對該辦公樓進行裝修，至7月1日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬元。甲公司該裝修形成的長期待攤費用在2007年度應攤銷額為()。A、100萬元B、20萬元C、25萬元D、50萬元標準答案：D知識點解析：2007年度應攤銷額=400/4÷2=50萬元。7、甲公司同意乙公司以其持有的某項股權投資償還所欠的300萬元貨款，該股權投資中包括已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利5萬元，市價280萬元；甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為300萬元，已計提的壞賬準備為10萬元。甲公司取得該項股權投資時，收到乙公司支付的補價10萬元，并支付相關稅費2萬元。甲公司取得該項股權投資的初始投資成本為()萬元。A、292B、277C、282D、285標準答案：B知識點解析：甲公司通過債務重組取得股權時的會計分錄是：借：長期股權投資277應收股利5銀行存款10壞賬準備10貸：應收賬款300銀行存款28、2015年12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定甲公司于2016年7月12日以每噸2萬元的價格(不含增值稅)向乙公司銷售A產(chǎn)品200噸。2015年12月31日，甲公司庫存該A產(chǎn)品300噸，單位成本為1．8萬元，單位市場銷售價格為1．5萬元(不含增值稅)。甲公司預計銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關稅金0．1萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，上述庫存300噸A產(chǎn)品的賬面價值為()萬元。A、425B、500C、540D、550標準答案：B知識點解析：(1)有合同部分：可變現(xiàn)凈值=2×200－0．1×200=380(萬元)；成本=1．8×200=360(萬元)，未發(fā)生減值；(2)無合同部分：可變現(xiàn)凈值=1．5×100－0．1×100=140(萬元)，成本=1．8×100=180(萬元)，發(fā)生減值。年末賬面價值=360+140=500(萬元)。9、下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。A、變更固定資產(chǎn)的折舊年限B、將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法C、因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預計可使用年限D(zhuǎn)、由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限標準答案：A知識點解析：選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應按照會計差錯處理。10、甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日開發(fā)完成達到預定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬元、計提專用設備折舊80萬元；進入開發(fā)階段后，相關支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計提專用設備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬200萬元、計提專用設備折舊400萬元。假定不考慮其他因素的影響，甲公司2011年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是()。A、確認管理費用140萬元，確認無形資產(chǎn)720萬元B、確認管理費用260萬元，確認無形資產(chǎn)600萬元C、確認管理費用60萬元，確認無形資產(chǎn)800萬元D、確認管理費用200萬元，確認無形資產(chǎn)660萬元標準答案：B知識點解析：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，只有在開發(fā)階段符合資本化條件情況下的支出才能計入無形資產(chǎn)的入賬價值，此題中開發(fā)階段符合資本化條件的支出金額：200+400=600(萬元)，確認為無形資產(chǎn)；其他支出全部計入當期損益，所以計入管理費用金額：(60+80)+(60+60)=260(萬元)。11、下列各項關于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的是()。A、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式不得變更B、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)滿足條件時可以轉(zhuǎn)為公允價值計量模式C、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為成本模式計量D、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值應計提減值準備標準答案：B知識點解析：投資性房地產(chǎn)在滿足條件時可以自成本模式轉(zhuǎn)為公允價值計量模式，但不得從公允價值計量模式轉(zhuǎn)回成本模式，選擇A和C錯誤，選項B正確；采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)無需計提減值準備，選項D錯誤。12、20×8年12月1日，H企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當日的公允價值為7800萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。則轉(zhuǎn)換時應確認的公允價值變動損益為()萬元。A、220B、50C、6720D、80標準答案：B知識點解析：投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益=7800-7750=50(萬元)。13、乙公司2019年12月31日外購一棟寫字樓，入賬價值為460萬元，于取得當日對外出租，租賃期開始日為2019年12月31日，租期為2年，年租金為35萬元，從2020年開始每年12月31日收取租金。該公司采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2020年12月31日，該棟寫字樓的公允價值為500萬元，2021年12月31日乙公司出售該寫字樓，售價520萬元，不考慮相關稅費，該寫字樓對乙公司2021年度損益的影響金額為()萬元。A、20B、35C、55D、95標準答案：C知識點解析：2021年的會計處理為：借：銀行存款35貸：其他業(yè)務收入35借：銀行存款520貸：其他業(yè)務收入520借：其他業(yè)務成本500貸：投資性房地產(chǎn)——成本460——公允價值變動40借：公允價值變動損益40貸：其他業(yè)務成本402021年度影響損益的金額＝35＋520－500－40＋40＝55(萬元)。14、2014年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為100萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2016年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2016年利潤總額的影響為()萬元。A、0B、－100C、－200D、－300標準答案：B知識點解析：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。根據(jù)題意可知2016年1月1日停止生產(chǎn)M產(chǎn)品，則營業(yè)利潤和營業(yè)外收入為0，只有每年機器設備的租金100萬元，即為影響甲公司2016年利潤總額的金額。15、資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，不能調(diào)整的報表項目是()。A、涉及現(xiàn)金收支的事項B、涉及利潤的相關事項C、涉及所有者權益的事項D、涉及損益調(diào)整的事項標準答案：A知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計處理中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。17、下列項目中，應計入存貨成本的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。選項B，存貨采購過程中因意外災害發(fā)生的凈損失，應作為營業(yè)外支出處理。18、采取以非現(xiàn)金清償債務的方式進行債務重組,對于債權人來說,重組債務的賬面余額包括()。標準答案：A，C，D知識點解析：暫無解析19、下列屬于非正常中斷的是()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：本題考查重點是對“借款費用的范圍和確認原則”的掌握。企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，導致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷；工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應，導致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷；資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，導致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷；施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，導致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷，均屬于非正常中斷。因此，本題的正確答案是A、B、C、D。20、下列各項會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：商譽不具有可辨認性，不屬于無形資產(chǎn)，選項A錯誤；無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回，選項B錯誤。21、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。22、下列各項中，應作為投資性房地產(chǎn)核算的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B，以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物，不具有所有權，再轉(zhuǎn)租的建筑物不能作為投資性房地產(chǎn)核算：選項D，出租給職工的自建宿舍樓，作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。23、事業(yè)單位的下列各項中，可能引起專用基金發(fā)生增減變化的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：事業(yè)單位專用基金是指按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金。從結余中提取職工福利基金增加專用基金；固定資產(chǎn)清理報廢會影響單位專用基金中的修購基金變化；興建職工集體福利設施會影響單位專用基金中職工福利基金變化；支付公費醫(yī)療費會影響專用基金中的醫(yī)療基金變化。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2013年7月30日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。要求：24、計算該企業(yè)2013年應交所得稅。標準答案：無形資產(chǎn)2013年按會計準則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點解析：暫無解析25、計算該企業(yè)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎，并判斷是否確認遞延所得稅資產(chǎn)。標準答案：2013年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎=270×150％=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認遞延所得稅資產(chǎn)。知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、“為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始”不包括僅僅持有資產(chǎn)、但沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)狀態(tài)而進行建造活動的情況。()FORMTEXT標準答案：正確知識點解析：暫無解析27、企業(yè)對境外經(jīng)營子公司的外幣利潤表進行折算時，應采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：對境外經(jīng)營財務報表進行折算時，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。28、業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為編制財務報表的貨幣。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可按規(guī)定選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。29、市場條件是否得到滿足不影響企業(yè)對預計可行權情況的估計，非市場條件是否得到滿足，影響企業(yè)對預計可行權情況的估計。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析30、長期股權投資采用成本法核算時，如果沒有分派現(xiàn)金股利，則不需要確認投資收益，如果分派現(xiàn)金股利，則直接沖減投資成本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：分派現(xiàn)金股利，有兩個去向：分到的現(xiàn)金股利如果是本企業(yè)投資以前形成的，則應沖減投資成本；如果是本企業(yè)投資以后形成的，則計入投資收益。31、資本公積是指由投資者或其他人(或單位)投入，所有權歸屬投資者，因此在經(jīng)過一定的法律程序后，可以轉(zhuǎn)增股本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：資本公積從形成的來源看，屬于投入資本的范疇。根據(jù)資本公積形成的來源，分別設置明細賬，進行賬務處理。在資本公積中，有3個明細項目不能直接用來轉(zhuǎn)增資本，即接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、股權投資準備和關聯(lián)交易差價。32、因安排專門借款而發(fā)生的輔助費用，在所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，不論金額大小，都應在發(fā)生時全部予以資本化，其資本化金額即為其實際發(fā)生額。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：當專門借款而發(fā)生的輔助費用的金額較小時，應按照重要性原則，在發(fā)生時可以直接計入當期損益，不予資本化。33、事業(yè)單位對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資時，應將長期投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)，借記“待處置資產(chǎn)損溢”，貸記“長期投資”。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：事業(yè)單位對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資時：借：銀行存款【實際收到的金額】貸：長期投資【轉(zhuǎn)讓或收回長期投資的成本】其他收入——投資收益【按照其差額，或借記】同時：借：非流動資產(chǎn)基金——長期投資貸：事業(yè)基金34、企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，應作為調(diào)整事項進行處理。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：應作為非調(diào)整事項處理。35、預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量。四、計算分析題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年發(fā)生如下投資業(yè)務，有關資料如下：(1)A公司2018年1月2日發(fā)行股票1000萬股(每股面值1元，每股市價5元)并從B公司原股東處取得B公司40％的股權，能夠?qū)公司實施重大影響。A公司另支付承銷商傭金100萬元。(2)2018年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值13000萬元。假定B公司除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。投資時點該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存貨。該存貨的賬面價值為80萬元，售價為100萬元(不含增值稅)，至2018年12月31日，B公司將上述存貨對外出售60％；(4)2018年度B公司實現(xiàn)凈利潤1028萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬元，接受其他股東捐贈現(xiàn)金增加資本公積150萬元。除上述事項外，無其他所有者權益變動。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股權，收到4300萬元存入銀行。剩余10％的B公司股權的公允價值為1435萬元。出售部分股權后，B公司股權分散，A公司對B公司仍具有重大影響，A公司將剩余投資轉(zhuǎn)換為長期股權投資核算。(6)2019年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權益變動，A公司于當年收到該現(xiàn)金股利。假定：(1)A公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。不考慮所得稅的影響。要求：36、編制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股權投資的會計分錄。標準答案：借：長期股權投資—投資成本(13000×40％)5200貸：股本1000資本公積—股本溢價4000營業(yè)外收入200借：資本公積—股本溢價100貸：銀行存款100知識點解析：暫無解析37、編制A公司2018年對B公司股權投資的會計分錄。標準答案：2018年B公司調(diào)整后的凈利潤=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(萬元)。借：長期股權投資—損益調(diào)整(1000×40％)400貸：投資收益400借：長期股權投資—其他綜合收益(120×40％)48貸：其他綜合收益48借：長期股權投資—其他權益變動(150×40％)60貸：資本公積—其他資本公積60知識點解析：暫無解析38、編制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股權的會計分錄及剩余10％的B公司股權投資轉(zhuǎn)換的會計分錄。標準答案：借：銀行存款4300貸：長期股權投資—投資成本(5200×3/4)3900損益調(diào)整(400×3/4)300其他綜合收益(48×3/4)36其他權益變動(60×3/4)45投資收益19借：其他綜合收益48貸：投資收益48借：資本公積—其他資本公積60貸：投資收益60知識點解析：暫無解析39、編制A公司2019年收到B公司分配的現(xiàn)金股利的會計分錄。標準答案：借：應收股利50貸：投資收益50借：銀行存款50貸：應收股利50知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司與股權投資的相關資料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股權，并能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?019年月1日，甲公司支付銀行存款13000萬元，進一步取得乙公司50％的股權，并能夠控制乙公司的財務經(jīng)營決策。原投資賬面價值為5400萬元(包括：投資成本4500萬元、損益調(diào)整840萬元、其他權益變動60萬元)，原投資在購買日的公允價值為6200萬元。(2)購買日，乙公司的所有者權益的賬面價值和公允價值均為20000萬元(其中股本10000萬元、資本公積2100萬元、盈余公積1620萬元、未分配利潤6280萬元)。(3)乙公司2019年實現(xiàn)凈利潤250萬元，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生其他綜合收益125萬元，無其他所有者權益變動事項。(4)2020年初出售乙公司股權的70％，出售價款為20000元，剩下10％股權的公允價值為2500萬元。出售股權后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。假定投資前甲公司和乙公司不存在關聯(lián)方關系，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不再作其他分配，且不考慮相關稅費。要求：40、確認個別財務報表的初始投資成本，并編制取得該投資的相關分錄。標準答案：個別財務報表中應當按照原持有的股權投資賬面價值加上新增投資成本之和作為改按成本法核算的初始投資成本。所以，初始投資成本=5400+13000=8400(萬元)。借：長期股權投資13000貸：銀行存款13000知識點解析：暫無解析41、確定合并財務報表中的合并成本并計算合并報表中商譽的金額。標準答案：合并財務報表中的合并成本=購買日之前所持被購買方的股權于購買日的公允價值+購買日新購入股權所支付對價的公允價值=6200+13000=19200(萬元)。合并商譽=合并成本－合并日應享有被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=19200-20000×80％=3200(萬元)。知識點解析：暫無解析42、計算合并財務報表進一步取得50％投資確認的投資收益并作出相關的調(diào)整分錄。標準答案：合并財務報表中確認的投資收益=6200-5400+60=860(萬元)。借：長期股權投資6200貸：長期股權投資—投資成本4500損益調(diào)整840其他權益變動60投資收益800借：資本公積一其他資本公積60貸：投資收益60【提示】合并財務報表層面，視同為處置原有的股權再按照公允價值購入一項新的股權，因此，購買日之前持有的被購買方的股權涉及權益法核算下的其他綜合收益其他所有者權益變動的，應當轉(zhuǎn)為購買日所屬當期損益(由于被投資方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。知識點解析：暫無解析43、編制與資產(chǎn)負債表日的合并財務報表相關的調(diào)整和抵銷分錄。標準答案：借：長期股權投資(250×80％)200貸：投資收益200借：長期股權投資(125×80％)100貸：其他綜合收益100注：調(diào)整后的長期股權投資的賬面價值=18400+800+200+100=19500(萬元)。借：股本10000資本公積2100其他綜合收益125盈余公積(1620+250×10％)1645未分配利潤—年末(6280+250-25)6505商譽3200貸：長期股權投資19500少數(shù)股東權益4075借：投資收益(250×80％)200少數(shù)股東損益(250×20％)50未分配利潤—年初6280貸：提取盈余公積25未分配利潤—年末6505知識點解析：暫無解析44、計算個別財務報表中處置70％的股權投資應確認的投資收益。標準答案：個別財務報表中確認的投資收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(萬元)?！咎崾尽恳蛱幹猛顿Y等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為按公允價值計量的，先應按處置投資的比例結轉(zhuǎn)應終止確認的長期股權投資成本；在喪失控制權之日將剩余股權的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期投資收益；即視同為處置原持有的全部股權，再按照公允價值購入一項新的股權。知識點解析：暫無解析45、計算合并財務報表中處置70％的股權投資應確認的投資收益。標準答案：合并財務報表中確認的投資收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(萬元)。【提示】在合并財務報表中，處置股權取得的對價與剩余股權的公允價值之和減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值份額與商譽之和，形成的差額計入喪失控制權當期的投資收益；與原有子公司的股權投資相關的其他綜合收益、其他所有者權益變動，應當在喪失控制權時轉(zhuǎn)入當期損益(由于被投資方重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外)。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、2017年3月1日，甲公司為購建廠房借人專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為10％。2017年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項2000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2017年7月1日起發(fā)生中斷。2017年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0．5％。甲公司該在建廠房2017年度資本化的利息費用為()萬元。A、166．67B、106．67C、240D、375標準答案：B知識點解析：資本化期間為4個月(4、5、6、12)，7月1日到11月30日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過三個月，應暫停資本化，故該在建廠房2017年度資本化的利息費用=5000×10％×4／12－(5000－2000)×0．5％×4=106．67(萬元)。2、甲公司為增值稅一般納稅人，2016年1月25日以其擁有的一項劃分為可供出售金融資產(chǎn)的股權投資與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為65萬元，公允價值無法可靠計量；換入商品的成本為72萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為()萬元。A、0B、22C、65D、82標準答案：D知識點解析：甲公司對該交易應確認的收益=(100+17+30)－65=82(萬元)。3、甲公司的記賬本位幣為人民幣，2009年12月6日，甲公司以每股1.5美元的價格購入乙公司B股10000股作為可供出售金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2009年12月31日，乙公司股票市價為每股2美元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。2009年12月31日甲公司在財務報表上列示的金額正確的是()。A、確認公允價值變動損益2.8萬元B、確認財務費用-2.8萬元C、資本公積2.8萬元D、確認財務費用-0.3萬元，公允價值變動損益3萬元標準答案：C知識點解析：股價和匯率的綜合影響=(2×6.5-1.5×6.8)×10000=2.8(萬元)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值變動(含匯率變動)屬于貨幣性項目的，計入當期損益；屬于非貨幣性項目的，計入資本公積。4、2009年12月31日，甲公司將銷售部門的一大型運輸設備以330萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該運輸設備的賬面原價為540萬元，已計提折舊180萬元，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同，將該運輸設備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2010年1月1日，租賃期為3年；每年租金為80萬元(正常情況下租金100萬元)。假定出售該設備的公允價值為360萬元，甲公司2010年使用該售后租回設備應計入營業(yè)費用的金額為()萬元。A、30B、80C、90D、110標準答案：C知識點解析：本題售價低于公允價值且符合遞延損失條件，損失予以遞延到租賃期按照租賃費用確認一致方法分攤。2010年營業(yè)費用=80+(360-330)/3=80+10=90(萬元)。5、關于持有待售固定資產(chǎn)，下列說法不正確的是()。A、劃分的條件必須是當前可以出售的或極可能出售的B、調(diào)整后的預計凈殘值可能大于或小于其原賬面價值C、調(diào)整后的預計凈殘值小于其原賬面價值的差額應作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益D、從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試標準答案：B知識點解析：劃分為持有待售固定資產(chǎn)，必須對其預計凈殘值進行調(diào)整，調(diào)整的原則為：預計凈殘值=公允價值-處置費用≤原賬面價值；調(diào)整的差額作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益。6、甲公司2005年1月1日對乙公司投資，其投資占乙公司股本的80%，投資成本為300000元。甲公司按權益法核算該投資。乙公司2005年、2006年和2007年實現(xiàn)凈利潤(虧損)分別為-300000元、-200000元、350000元，2005年至2006年乙公司未分配股利。則2007年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資的帳面價值為()元。A、180000B、250000C、280000D、350000標準答案：A知識點解析：2007年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值=30+(-30-20+35)×80%=18(萬元)7、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期未計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2013年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙j種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1．5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2013年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為()萬元。A、一0．5B、0.5C、2D、5標準答案：B知識點解析：2013年12月31日應計提的存貨跌價準備總額=(10—8)+(18—15)=5(萬元)，已計提的存貨跌價準備金額=1+2+1．5=4．5(萬元)，因此應補提的存貨跌價準備總額=5—4．5=0．5(萬元)，選項B正確。8、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是()。A、發(fā)出存貨計價采用加權平均法B、可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量C、固定資產(chǎn)計提折舊D、持有至到期投資采用攤余成本進行后續(xù)計量標準答案：B知識點解析：選項B屬于公允價值計量屬性。9、“應收賬款”總賬借方科目余額12000萬元；其明細賬借方余額合計18000萬元，貸方明細賬余額合計6000萬元；“預收賬款”總賬貸方科目余額15000萬元，其明細賬貸方余額合計27000萬元，借方明細賬余額合計12000萬元?！皦馁~準備”科目貸方余額為5000萬元。資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目填列金額為()萬元。A、12000B、27000C、24000D、25000標準答案：D知識點解析：18000+12000-5000＝25000(萬元)?！皯召~款”項目要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。10、2014年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0．83元人民幣和0．81元人民幣。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權益的金額為()萬元。A、34．5B、40．5C、41D、41．5標準答案：A知識點解析：對于外幣可供出售權益工具，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應計入其他綜合收益，所以因該資產(chǎn)計入所有者權益的金額=350×0．81—300×0．83=34．5(萬元人民幣)。11、榮豐公司2008年11月份與遠洋公司簽訂一項購銷合同，由于榮豐公司未按合同發(fā)貨，致使遠洋公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，被遠洋公司起訴，至2008年12月31日法院尚未判決。榮豐公司2008年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預計負債”項目反映了135萬元的賠償款。2009年3月5日經(jīng)法院判決，榮豐公司需償付遠洋公司經(jīng)濟損失157.5萬元。榮豐公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。榮豐公司2008年度財務會計報表批準報出日為2009年4月28日，報告年度資產(chǎn)負債表中有關項目調(diào)整是()。(不考慮所得稅因素)A、“預計負債”項目調(diào)增22.5；“其他應付款”項目調(diào)增0B、“預計負債”項目調(diào)減135；“其他應付款”項目調(diào)增157.5C、“預計負債”項目調(diào)增22.5；“其他應付款”項目調(diào)增157.5D、“預計負債”項目調(diào)減157.5；“其他應付款”項目調(diào)增22.5標準答案：B知識點解析：預計負債應全部沖減，同時其他應付款調(diào)增157.5萬元。12、下列關于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是()。A、接受捐贈取得的無形資產(chǎn)按公允價值計量B、通過債務重組方式取得的無形資產(chǎn)按公允價值計量C、外購取得的無形資產(chǎn)按購買發(fā)生的實際成本計量D、自行研究開發(fā)取得的無形資產(chǎn)按實際發(fā)生的研發(fā)支出計量標準答案：D知識點解析：自行研發(fā)取得的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出計入當期損益，選項D不正確。13、企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應計入()。A、營業(yè)外支出B、其他業(yè)務成本C、銷售費用D、管理費用標準答案：A知識點解析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失應計入營業(yè)外支出，不能計入其他業(yè)務成本。14、2014年1月1日，甲公司以300萬元現(xiàn)金取得乙公司60％的股權且能夠控制乙公司；當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為450萬元。2016年1月1日，乙公司向非關聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股增資270萬元，甲公司持股比例下降為40％，但對乙公司仍具有重大影響。2014年1月1日至2015年12月31日乙公司實現(xiàn)凈利潤250萬元；不考慮其他因素影響。上述業(yè)務對甲公司2016年個別財務報表中損益的影響金額為()萬元。A、8B、108C、150D、158標準答案：A知識點解析：投資方因其他投資方對其子公司增資，導致喪失控制權但能夠施加重大影響的，投資方在個別財務報表中，按照新的持股比例確認本投資方應享有的原子公司因增資擴股而增加凈資產(chǎn)的份額，與應結轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應的長期股權投資原賬面價值之間的差額計入當期損益。甲公司2016年個別財務報表中損益的影響金額=270×40％－300×(60％－40％)÷60％=8(萬元)。15、甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營決策。2016年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元。至2016年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2016年12月31日在合并財務報表層面因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A、25B、95C、100D、115標準答案：D知識點解析：2016年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成本=1000×60％=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600×60％=960(萬元)，因該事項在合并財務報表應列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960－500)×25％=115(萬元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列關于可供出售金融資產(chǎn)的會計處理中正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：交易性金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)，選項A錯誤；衍生金融資產(chǎn)不能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，選項D錯誤。17、關于非貨幣性職工福利的處理，以下說法正確的是()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬。18、將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，可能編制的抵銷分錄有()。標準答案：A,D知識點解析：內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)可能是銷售方作為商品銷售而形成的，也可能是銷售方將自用固定資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓處理而形成的。將銷售方作為商品銷售而形成的固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，其抵銷分錄為A：銷售方將自用固定資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓而形成固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，其抵銷分錄為D。19、下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B，定向增發(fā)普通股支付的券商手續(xù)費沖減發(fā)行股票的溢價收入；選項D，購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費直接計入其初始投資成本。20、下列關于資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的說法中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析21、下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，不屬于會計政策變更的情形有()。標準答案：A,B,C知識點解析：A、B、C選項，屬于采用新政策，不屬于會計政策變更；D選項，屬于會計政策變更。22、下列職工薪酬中，可以計入產(chǎn)品成本的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D，辭退福利應全部計入管理費用。23、下列稅金中，應計入存貨成本的是()。標準答案：B,D知識點解析：由受托方代收代繳的委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅，應計入“應交稅費——應交消費稅”科目借方，可以抵扣，而不計入“委托加工物資”科目。一般納稅企業(yè)進口庫存商品、原材料交納的增值稅，不計入存貨成本中，而計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”借方。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2013年7月30日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。要求：24、計算該企業(yè)2013年應交所得稅。標準答案：無形資產(chǎn)2013年按會計準則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點解析：暫無解析25、計算該企業(yè)2013年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎，并判斷是否確認遞延所得稅資產(chǎn)。標準答案：2013年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎=270×150％=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認遞延所得稅資產(chǎn)。知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)時，企業(yè)應當關注交易各方之間是否存在關聯(lián)方關系。()FORMTEXT標準答案：正確知識點解析：暫無解析27、企業(yè)在銷售商品的同時授予客戶獎勵積分的，應當將取得的貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關的部分確認為其他綜合收益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：取得價款中與獎勵積分相關的部分應確認為遞延收益。28、資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照取得資產(chǎn)或發(fā)生負債當期的適用稅率計量。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。29、境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營。()