財稅實操-個人出租非住宅要交哪些稅

會計實操文庫1/9財稅實操-個人出租非住宅要交哪些稅（分普票和專票）個人出租非住宅主要涉及到的稅種有增值稅及附加稅、個人所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。而且對于開具增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票又有所不同，那咱們今天一次性說清楚，并附案例。1、增值稅其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照5%的征收率計算增值稅應納稅額。根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定，第一條……（九）不動產經營租賃服務。5.其他個人出租其取得的不動產(不含住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額。根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第四條規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。（未稅）2、附加稅城市維護建設稅按照實際繳納的增值稅稅額的1%、5%或7%計算繳納。教育費附加按照實際繳納的增值稅稅額的3%計算繳納。地方教育附加按照實際繳納的增值稅稅額的2%計算繳納。3、個人所得稅月租金收入減除實際繳納增值稅額后，按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。財產租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序為：（一）財產租賃過程中繳納的稅費。（二）向出租方支付的租金。（三）由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用。（四）稅法規(guī)定的費用扣除標準。財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。4、房產稅個人出租房屋，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。（未稅）根據財稅〔2016〕43號文件規(guī)定，房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）規(guī)定，第四條房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。5、城鎮(zhèn)土地使用稅年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=占地面積*規(guī)定的每平方米年稅額。根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第483號）第三條規(guī)定，土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規(guī)定稅額計算征收。6、印花稅按合同租金總額的千分之一繳納印花稅。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）規(guī)定，按財產租賃合同上記載租賃金額的千分之一貼花。（增值稅附加費、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅至2027年12月31日是減半征收）依據：(財政部稅務總局公告2023年第12號)二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。舉例：假設王老板出租一套非住宅房屋，面積為100平方米，年租金為10萬元，那么他要怎么交稅？假設他代開的是普票：增值稅免征，附加稅免征（依據國稅2023年第1號）房產稅=100000*12%*50%=6000元城鎮(zhèn)土地使用稅=100*20*50%=1000元印花稅=100000*0.1%*50%=50元個人所得稅=（100000-6000-1000-50）*（1-20%）*20%=14872元那么李老板總共要交稅21922元，稅負率為21%，還是蠻高的。假設他代開的是專票增值稅=100000/(1+5%)*5%=4761.9元附加稅=4761.9*（5%+3%+2%）*50%=238.09元（稅率會隨地區(qū)變化）房產稅=（100000-4761.9）*12%*50%=5714.28元城鎮(zhèn)土地使用稅=100*20*50%=1000元印花稅=100000*0.1%*50%=50元個人所得稅=（100000-4761.9-238.09-5714.28-1000-50）*（1-