母子公司內(nèi)部交易合同范本

母子公司內(nèi)部交易合同范本第1篇母子公司內(nèi)部交易合同范本第1篇helenpqh2022-12-422:54:02

“三無”投資即無控制、共同控制、重大影響的長期股權(quán)投資。

一、“三無”投資核算科目

1、在原金融工具準(zhǔn)則下，計入“可供出售金融資產(chǎn)”核算，

2、新金融工具準(zhǔn)則實施后，三無投資”計入“交易性金融資產(chǎn)”或“其他權(quán)益工具投資”。

二、“三無”投資按照成本還是公允價值核算

在原準(zhǔn)則下，計入“可供出售金融資產(chǎn)”核算，如果屬于在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，就應(yīng)當(dāng)按照成本計量。

而在新金融工具準(zhǔn)則下，“三無”投資還能否采用成本計量，判斷過程如下:

“根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量（2017年修訂）》第四十四條規(guī)定：

企業(yè)對權(quán)益工具的投資和與此類投資相聯(lián)系的合同應(yīng)當(dāng)以公允價值計量。但在有限情況下，如果用以確定公允價值的近期信息不足，或者公允價值的可能估計金額分布范圍很廣，而成本代表了該范圍內(nèi)對公允價值的最佳估計的，該成本可代表其在該分布范圍內(nèi)對公允價值的恰當(dāng)估計。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用初始確認(rèn)日后可獲得的關(guān)于被投資方業(yè)績和經(jīng)營的所有信息，判斷成本能否代表公允價值。存在下列情形（包含但不限于）之一的，可能表明成本不代表相關(guān)金融資產(chǎn)的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其公允價值進(jìn)行估值：

（一）與預(yù)算、計劃或階段性目標(biāo)相比，被投資方業(yè)績發(fā)生重大變化。

（二）對被投資方技術(shù)產(chǎn)品實現(xiàn)階段性目標(biāo)的預(yù)期發(fā)生變化。

（三）被投資方的權(quán)益、產(chǎn)品或潛在產(chǎn)品的市場發(fā)生重大變化。

（四）全球經(jīng)濟或被投資方經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。

（五）被投資方可比企業(yè)的業(yè)績或整體市場所顯示的估值結(jié)果發(fā)生重大變化。

（六）被投資方的內(nèi)部問題，如欺詐、商業(yè)糾紛、訴訟、管理或戰(zhàn)略變化。

（七）被投資方權(quán)益發(fā)生了外部交易并有客觀證據(jù)，包括發(fā)行新股等被投資方發(fā)生的交易和第三方之間轉(zhuǎn)讓被投資方權(quán)益工具的交易等。

第四十五條規(guī)定：權(quán)益工具投資或合同存在報價的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將成本作為對其公允價值的最佳估計?！?/p>

因此，新金融工具準(zhǔn)則下對“三無”權(quán)益工具投資采用成本進(jìn)行后續(xù)計量的條件遠(yuǎn)比原準(zhǔn)則下嚴(yán)格。

理論上，對于不滿足上述“用以確定公允價值的近期信息不足，或者公允價值的可能估計金額分布范圍很廣，而成本代表了該范圍內(nèi)對公允價值的最佳估計”的“有限情況”的“三無”權(quán)益工具投資，不論其后續(xù)公允價值變動是計入損益還是其他綜合收益，都應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》的規(guī)定確定其公允價值。其中，除了滿足第一層次公允價值計量條件的金融資產(chǎn)以外，都應(yīng)采用估值技術(shù)確定其期末公允價值。

但另一方面，任何會計政策的運用都受制于重要性原則和成本效益原則。針對“三無”投資能否采用成本作為公允價值，可以采用以下應(yīng)對策略：

（1）考慮是否屬于上述準(zhǔn)則條文中的可用成本作為公允價值最佳估計的“有限情況”。

一般理解，如果對被投資公司股權(quán)采用收益法或者市場法進(jìn)行估值不切實可行，且近期內(nèi)該被投資公司并無引入外部投資者、股東之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)等可作為確定公允價值的參考依據(jù)的交易實際發(fā)生的，可以認(rèn)為屬于該條規(guī)定的可用成本作為公允價值最佳估計的“有限情況”。

（2）考慮重要性原則和謹(jǐn)慎原則等“修訂性慣例”的影響。

如果涉及的“三無”權(quán)益工具投資額遠(yuǎn)低于被審計單位的合并凈資產(chǎn)和凈利潤，特別是如果金融資產(chǎn)的公允價值變動是計入其他綜合收益，并不影響凈利潤，則項目組應(yīng)結(jié)合對被審計財務(wù)報表整體的影響程度（尤其是該項其他綜合收益的扣稅后凈額對凈資產(chǎn)的影響程度），考慮能否接受以成本計量的會計處理。

chenyiwei2022-12-605:05:04

1、“三無”投資是針對權(quán)益工具投資而言的，因此不可能以攤余成本計量，而是默認(rèn)作為以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產(chǎn)，對其中的非交易性權(quán)益工具投資也可以在初始確認(rèn)時選擇指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

2、可以這樣理解。

helenpqh2022-12-713:39:06

謝謝陳版。請問陳版，“非交易性權(quán)益工具投資”如何定義？是指持有一年以上的權(quán)益工具嗎？但是持有一年以上的也可以計入“其他非流動金融資產(chǎn)”科目的？有點混淆了。

chenyiwei2022-12-1013:53

“非交易性權(quán)益工具投資”的定義見新CAS22第十九條。這里列舉了“交易性”的三種情形。如果都不符合，則可以認(rèn)為是非交易性的。

母子公司內(nèi)部交易合同范本第2篇29.甲公司以人民幣為記賬本位幣，2021年9月9日以賒銷方式向Q公司銷售一批價值為10000美元的商品，不考慮相關(guān)稅費,當(dāng)日即期匯率為1美元=元人民幣，雙方約定于2022年1月15日結(jié)算貨款.2021年12月31日的即期匯率為1美元=元人民幣，2022年1月15日的即期匯率為1美元=元人民幣。

要求:按照兩項交易觀的當(dāng)期確認(rèn)法，編制甲公司交易發(fā)生日、資產(chǎn)負(fù)債表日和交易結(jié)算日的相關(guān)會計分錄。

年1月1日，甲公司以銀行存款2000000元和一項固定資產(chǎn)為對價，取得同一集團內(nèi)乙公司60%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)原價3000000元，已計提折舊1200000元，公允價值為2400000元，同時以銀行存款支付與合并相關(guān)的審計費、評估費40000元。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為6000000元,其中股本2000000元、資本公積400000元、其他綜合收益600000元、盈余公積1200000元、未分配利潤1800000元。除一項固定資產(chǎn)的公允價值比賬面價值增加2000000元外，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。

要求:(1)計算甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本;

(2)編制合并日甲公司合并的會計分錄:.

(3)編制甲公司支付合并費用的會計分錄。

31.甲、乙公司合并前不受相同的一方或多方控制。2020年12月31日甲公司以銀行存款6000000元取得乙公司100%的股權(quán)。合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4900000元;可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4500000元，其中:股本3500000元、資本公積300000元、盈余公積400000元、未分配利潤300000元。根據(jù)甲公司備查簿的記錄,乙公司2020年12月31日某項管理用固定資產(chǎn)的賬面價值1200000元，公允價值1600000元，預(yù)計使用年限4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。除此之外，乙公司其他資產(chǎn)的賬面價值與公允價值相同。2021年乙公司實現(xiàn)凈利潤20000000元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的30%向投資者分派現(xiàn)金股利，假設(shè)不考慮其它因素。

要求:(1)編制2020年12月31日甲公司合并乙公司的會計分錄;

(2)編制2020年12月31日合并工作底稿中乙公司固定資產(chǎn)的調(diào)整分錄;

(3)計算2021年乙公司以公允價值為基礎(chǔ)的凈利潤;

(4)計算2021年年末甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的“商譽”金額。

32.甲公司擁有乙公司70%的股權(quán)。2020年至2021年甲、乙公司之間發(fā)生下列交易:

(1)2020年3月16日，甲公司向乙公司銷售A商品，該批商品的成本400000元售價500000元(不考慮增值稅)，款項已經(jīng)支付。截止2020年年末，乙公司所購A商品的60%尚未對外銷售，年末A商品的可變現(xiàn)價值為220000元，計提存貨跌價準(zhǔn)備80000元。

(2)2021年4月5日，甲公司向乙公司銷售B商品，該批商品的成本90000元，售價100000元(不考慮增值稅)，款項已經(jīng)支付。截止2021年年末，乙公司所購A商品、B商品均全部對外銷售。

要求:(1)編制2020年與內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷分錄:

(2)編制2021年與內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷分錄。

33.甲公司2021年利潤表中利潤總額為5000000元，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債年初余額均為0,當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅務(wù)處理存在差異的有:

(1)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1000000元，按稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額為600000元，超過部分不允許稅前扣除。

(2)當(dāng)年取得的一項固定資產(chǎn)，會計.上計提折舊15000元，按稅法規(guī)定應(yīng)計提折舊300000元。

(3)當(dāng)年發(fā)生廣告費6500000元，按稅法規(guī)定當(dāng)年允許稅前扣除的金額為5500000元，超過部分準(zhǔn)予向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

要求:(1)計算應(yīng)交所得稅;

(2)計算遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債;

(3)計算所得稅費用;

(4)編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

母子公司內(nèi)部交易合同范本第3篇RSM@zyl2022-12-719:18:15

陳老師晚上好哈，現(xiàn)有關(guān)于第三方支付平臺款項期末列報的問題想請教您：公司在很多第三方平臺比如說天貓（支付寶）、京東、抖音期末賬戶上都有余額，應(yīng)該如何在其他應(yīng)收款還是其他貨幣資金列示。

我看了中審眾環(huán)中關(guān)于這個問題的回答，里面提到了所指的“第三方支付平臺賬戶中的款項”是指本企業(yè)名下第三方支付賬戶中所存儲的未被凍結(jié)，且其動用和體現(xiàn)不受限制的款項，其流動性等同于不受限的貨幣資金，故應(yīng)列報為“其他貨幣資金”。但這里我還有一個疑問：

所謂流動性等同于不受限的貨幣資金，是否應(yīng)該從“提現(xiàn)”和“使用”兩方面綜合考慮，即：

①提現(xiàn)是可以隨時提起，隨時到賬，且無其他限制

②使用沒有限制。例如支付寶上的余額使用可以用來支付的范圍較廣，而抖音錢包里的余額可以用來支付的范圍較窄。

是否需要從使用方面去考慮該賬戶余額的性質(zhì)？還是說只需要考慮提現(xiàn)方面是否存在限制

因為我理解如果不考慮使用方面，會將支付寶余額與抖音賬戶余額都列示在其他貨幣資金，并不能較好的體現(xiàn)出兩個平臺款項余額使用方面存在的特點。

希望陳老師可以解答該問題！

chenyiwei2022-12-1010:17:11

應(yīng)該從“提現(xiàn)”和“使用”兩方面綜合考慮。對于僅可在特定小范圍內(nèi)使用的存放在第三方支付賬戶中的款項（例如僅可在相關(guān)APP內(nèi)使用，不能通過掃碼等方式在其他更廣泛的范圍內(nèi)使用），則不能列作貨幣資金。

目前被廣泛接受的也就只有支付寶和微信賬戶中的余額，可以作為貨幣資金列報。但支付寶賬戶內(nèi)款項如購買余額寶等理財產(chǎn)品，微信賬戶內(nèi)款項如用于購買零錢通等理財產(chǎn)品的，則應(yīng)列報為交易性金融資產(chǎn)，而不是貨幣資金。

母子公司內(nèi)部交易合同范本第4篇Ryan_q2022-12-109:58:54

@chenyiwei，陳版主：

如題，關(guān)于可變對價和應(yīng)付客戶對價區(qū)別解釋：

某公司銷售貨物時約定未來會進(jìn)行折扣，折扣方式如下：

1、現(xiàn)金返還

2、經(jīng)銷商下次拿貨時可以使用折扣額度抵消應(yīng)收賬款

問題：

上述對于1、現(xiàn)金返還是否視為一項金融負(fù)債借：主營業(yè)務(wù)收入貸：其他應(yīng)付款

上述對于2、抵扣權(quán)利是否視為一項額外購買選擇權(quán)，借：主營業(yè)務(wù)收入貸：合同負(fù)債，下次拿貨使用折扣時，借：合同負(fù)債貸：主營業(yè)務(wù)收入

問題2：

對于可變對價在確認(rèn)計量時獲取了可靠的估計，例如返利的比例進(jìn)行賬務(wù)處理，但由于該對價又與應(yīng)付客戶對價有關(guān)，請教陳版主，這個時候既適用可變對價又適用應(yīng)付客戶對價，如何考慮該情況？

望陳版主指導(dǎo)！

chenyiwei2022-12-210:02:15

1、根據(jù)《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第2號》之“2-5銷售返利的會計處理”：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于返利的形式和合同條款的約定，考慮相關(guān)條款安排是否會導(dǎo)致企業(yè)未來需要向客戶提供可明確區(qū)分的商品或服務(wù)，在此基礎(chǔ)上判斷相關(guān)返利屬于可變對價還是提供給客戶的重大權(quán)利。一般而言，對基于客戶采購情況等給予的現(xiàn)金返利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照可變對價原則進(jìn)行會計處理；對基于客戶一定采購數(shù)量的實物返利或僅適用于未來采購的價格折扣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照附有額外購買選擇權(quán)的銷售進(jìn)行會計處理，評估該返利是否構(gòu)成一項重大權(quán)利，以確定是否將其作為單項履約義務(wù)并分?jǐn)偨灰讓r。

因此，現(xiàn)金返利確認(rèn)為金融負(fù)債；抵扣權(quán)利作為額外購買選擇權(quán)處理，一般是確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。因為約定的折扣結(jié)算方式是抵后續(xù)采購款而不是額外交付實物，所以不是合同負(fù)債。

2、應(yīng)付客戶對價的目的不是為了從該客戶取得可識別商品或服務(wù)的，其會計處理也是沖減收入，事實上和可變對價差異不大。

Ryan_q2022-12-220:33:17

@chenyiwei，陳版主，現(xiàn)金返利確認(rèn)為金融負(fù)債；抵扣權(quán)利作為額外購買選擇權(quán)處理，一般是確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。因為約定的折扣結(jié)算方式是抵后續(xù)采購款而不是額外交付實物，所以不是合同負(fù)債。

例如：一家餐廳在客戶吃完飯后送了一個消費券，下次繼續(xù)消費的時候可以使用該優(yōu)惠券抵消支付金額。

上述案例與本帖的給予折扣后未來拿貨時抵消應(yīng)收賬款類似，消費券也是未來的抵扣權(quán)利，處理上消費券拆分確認(rèn)合同負(fù)債，未來使用確認(rèn)收入，兩者有何區(qū)別？

另外，預(yù)計負(fù)債是否可以列報為其他流動負(fù)債更合理？

望陳版主指導(dǎo)！

chenyiwei2022-12-1013:21

經(jīng)考慮，這種情況作為合同負(fù)債也可以接受，并不一定需要明確該抵扣券是交付何種特定的商品或服務(wù)，以及交付的數(shù)量，也可以是僅抵減未來的部分交易款項。

Ryan_q2022-12-718:27:51

@chenyiwei望陳版主指點！

母子公司內(nèi)部交易合同范本第5篇chenjian11012022-12-808:30:59

請教陳老師套期會計相關(guān)問題：

問題背景：A集團公司下有幾家全資子公司，這些全資子公司每年可能會進(jìn)口國外設(shè)備，為規(guī)避各子公司此業(yè)務(wù)的外匯市場價格風(fēng)險，母公司，子公司和銀行簽訂三方協(xié)議，約定“母公司代替子公司與銀行進(jìn)行外匯期貨交易（因集團母公司與銀行統(tǒng)一進(jìn)行操作更為方便），所有套期損益歸屬子公司，由母公司代為支付”。上述交易符合套期有效性要求，公司擬采用現(xiàn)金流量套期會計進(jìn)行處理。

問題：根據(jù)三方協(xié)議，此時是否可以認(rèn)定套期工具（期貨合約）和被套期項目（進(jìn)口設(shè)備采購合同）均在子公司，在子公司進(jìn)行套期會計賬務(wù)處理，母子公司之間的交易掛往來科目？

chenyiwei2022-12-1010:52:28

這種情況，只能在合并報表層面建立明確的套期關(guān)系，因此只有在合并報表層面可以運用套期會計方法。子公司和母公司的個別報表層面都不能采用套期會計方法處理。母公司個別報表層面應(yīng)將持有的套期工具確認(rèn)為一項交易性金融資產(chǎn)或者交易性金融負(fù)債。

母子公司內(nèi)部交易合同范本第6篇wx_63883ed686892022-12-815:16:32

陳版，您好，有看到您之前幫忙回復(fù)的一個關(guān)于對賭的帖子，想就這個問題再請教一下：1）如條件中的甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任，明確是就管理層股東的賠償責(zé)任承擔(dān)【連帶責(zé)任保證擔(dān)保義務(wù)】，是否仍需要確認(rèn)金融負(fù)債？還是考慮進(jìn)行資產(chǎn)評估后看評估結(jié)果確認(rèn)預(yù)計負(fù)債？2）如協(xié)議非約定的是賠償責(zé)任，而是股東回購義務(wù)，其他未變，是否處理同上述1）；3）就您回復(fù)中提到”將屆時將該負(fù)債的賬面價值（本金+累計利息）轉(zhuǎn)入權(quán)益“，這里轉(zhuǎn)入權(quán)益時，和股本差額是計入資本公積，還是計入未分配利潤哈？還是需要區(qū)分開來，累計利息計入未分配利潤，其他計入資本公積？；4）結(jié)合22年9月份財政部會計準(zhǔn)則委員會發(fā)布案例，若是對賭回購情況下，在對賭條款簽訂，即確認(rèn)金融負(fù)債時，”將回購所需支付金額的限制，從權(quán)益重分類為一項金融負(fù)債“，這里的回購所需支付的金融是否是包括回購款本金+利息的呢？此外，從權(quán)益分類為一項金融負(fù)債，這里是先沖減股本，再沖減資本公積么？還是僅將金融負(fù)債的現(xiàn)值去沖減資本公積？

最近這個找案例找到手抽筋，向您來求助一下，還望陳版有時間時幫忙解答下，感謝版主時間

chenyiwei2022-12-1013:02:13

1、此類對賭義務(wù)（或有對價）屬于金融負(fù)債，而不是預(yù)計負(fù)債，其確認(rèn)條件中不單獨考慮被要求支付的可能性。

2、如協(xié)議非約定的是賠償責(zé)任，而是股東回購義務(wù)，其他未變（包括本企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任），則會計處理原則不變。

3、對賭義務(wù)解除時，該負(fù)債的全部余額（包括本金和累計利息）均計入資本公積，而不是“區(qū)分開來，累計利息計入未分配利潤，其他計入資本公積”。

4、初始計量金額是日后需支付回購款的折現(xiàn)值，初始計量時即等于接受投資款本金金額。確認(rèn)負(fù)債時對應(yīng)借記資本公積（即使可能導(dǎo)致資本公積余額因此變?yōu)樨?fù)數(shù)）。

母子公司內(nèi)部交易合同范本第7篇SonikeL2022-12-710:47:05

目前在審計一家當(dāng)?shù)匚穆霉緯r發(fā)現(xiàn)這么一項業(yè)務(wù)：

發(fā)行景區(qū)一卡通，一卡通能免費游覽協(xié)議約定的任意第三方景區(qū)，每張卡僅供一人使用，價格200元/年。公司固定從每張卡中扣除8%的費用作為發(fā)行費用，剩余部分根據(jù)【當(dāng)月發(fā)卡金額】按照用卡頻率分?jǐn)偨o各景區(qū)。

想請教陳版該文旅公司是否復(fù)核“主要責(zé)任人的判斷”，項目組內(nèi)有兩種觀點：

【1】文旅公司可以主導(dǎo)選擇第三方提供服務(wù)，且作為發(fā)卡主體，承擔(dān)了提供旅游服務(wù)主要的風(fēng)險責(zé)任，按總額法確認(rèn)收入，支付給各景區(qū)的收入作為成本列支；

【2】文旅公司其主要經(jīng)營活動為維護一卡通平臺及發(fā)行活動，不承擔(dān)旅游行業(yè)風(fēng)險，不論當(dāng)月是否游客有去游覽景區(qū)，或景區(qū)市場環(huán)節(jié)變化等不影響其收取發(fā)卡費用收入。

chenyiwei2022-12-1014:02:42

該旅游公司應(yīng)采用凈額法，即觀點【2】。

母子公司內(nèi)部交易合同范本第8篇Currentassets2022-12-110:14:07

求助各位大神：

A企業(yè)是施工項目企業(yè)，目前的會計政策是按照客戶已計量確認(rèn)的計價結(jié)算單確定收入，同時根據(jù)客戶確認(rèn)的方量結(jié)轉(zhuǎn)成本。資產(chǎn)負(fù)債表日，把所有已發(fā)生的成本同時結(jié)轉(zhuǎn)收入成本；項目完工后,如取得公司客戶補充確認(rèn)的計價結(jié)算單據(jù)，以公司客戶補充確認(rèn)的計價結(jié)算單據(jù)金額確認(rèn)為當(dāng)期收入。

想問：上述收入確認(rèn)原則是否符合新收入準(zhǔn)則？是否可以把這種按結(jié)算單確認(rèn)收入的論述為里程碑法？

chenyiwei2022-12-206:30:37

不可以。

根據(jù)財政部等四部委《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則切實做好企業(yè)2021年年報工作的通知》（財會[2021]32號）：“對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)判斷是否能合理確定合同履約進(jìn)度，并考慮商品的性質(zhì)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度。企業(yè)在評估是否采用產(chǎn)出法確定履約進(jìn)度時，應(yīng)當(dāng)考慮具體事實和情況選擇能夠如實反映企業(yè)履約進(jìn)度和向客戶轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)的產(chǎn)出指標(biāo)。例如，在評估是否采用“已達(dá)到的里程碑”這一產(chǎn)出指標(biāo)來確定履約進(jìn)度時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析合同中約定的里程碑與履約進(jìn)度是否存在差異，如果企業(yè)在合同約定的各個里程碑之間向客戶轉(zhuǎn)移了重大的商品控制權(quán)，則很可能表明采用“已達(dá)到的里程碑”確定履約進(jìn)度是不恰當(dāng)?shù)模髽I(yè)應(yīng)當(dāng)選擇其他產(chǎn)出指標(biāo)或其他方法來確定履約進(jìn)度。對于每一項履約義務(wù)，企業(yè)只能采用一種方法來確定履約進(jìn)度，并加以一貫運用，不得在同一會計期間內(nèi)或不同會計期間隨意變更確定履約進(jìn)度的方法?！薄?/p>

主帖所述情況下，無法證明按照客戶已計量確認(rèn)的計價結(jié)算單能夠恰當(dāng)反映履約進(jìn)度（無論是產(chǎn)出法還是投入法）。實際上是按開票進(jìn)度確認(rèn)收入，嚴(yán)格來說不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

Currentassets2022-12-616:03:57

感謝陳版的回復(fù)！

我還想咨詢一下，那如果企業(yè)認(rèn)為使用一般的履約進(jìn)度法確認(rèn)收入，由于總成本難以準(zhǔn)確預(yù)計，容易造成操縱利潤和進(jìn)度的手段；又認(rèn)為完工后一次確認(rèn)收入，時間拖得太長，中間不確認(rèn)收入成本不現(xiàn)實，且會產(chǎn)生較大的稅會差異。按照客戶確認(rèn)的計量單據(jù)同時確認(rèn)收入和成本，對管理層而言，很直觀的看到每個項目的收入成本匹配毛利，覺得目前的會計政策很合理。

那么對于審計而言，應(yīng)當(dāng)提出什么的收入確認(rèn)方法即符合新收入準(zhǔn)則的要求，又不會令企業(yè)難以接受？

Currentassets2022-12-710:29:49

感謝陳版的回復(fù)！

我還想咨詢一下，那如果企業(yè)認(rèn)為使用一般的履約進(jìn)度法確認(rèn)收入，由于總成本難以準(zhǔn)確預(yù)計，容易造成操縱利潤和進(jìn)度的手段；又認(rèn)為完工后一次確認(rèn)收入，時間拖得太長，中間不確認(rèn)收入成本不現(xiàn)實，且會產(chǎn)生較大的稅會差異。按照客戶確認(rèn)的計量單據(jù)同時確認(rèn)收入和成本，對管理層而言，很直觀的看到每個項目的收入成本匹配毛利，覺得目前的會計政策很合理。

那么對于審計而言，應(yīng)當(dāng)提出什么的收入確認(rèn)方法即符合新收入準(zhǔn)則的要求，又不會令企業(yè)難以接受？

chenyiwei2022-12-1014:14

這種情況下基于可靠性和可審計性，以及考慮到監(jiān)管政策導(dǎo)向，還是建議在完成時一次性確認(rèn)收入和成本。

母子公司內(nèi)部交易合同范本第9篇糊糊abc2022-12-809:36:36

陳版主，您好！請教一下相關(guān)問題如下，感謝回復(fù)！

目前公司存在的主要業(yè)務(wù)分為兩部分：一、銷售業(yè)務(wù)：公司生產(chǎn)專用設(shè)備對外進(jìn)行銷售；二：改造、維修服務(wù)：公司在未有能力進(jìn)行建設(shè)生產(chǎn)線生產(chǎn)設(shè)備的時候，主要是對客戶的設(shè)備提供維修、改造服務(wù)。在公司轉(zhuǎn)型期間，服務(wù)類的收入仍處于較高水平。

目前公司存在一種業(yè)務(wù)，即通過供應(yīng)商進(jìn)行采購二手設(shè)備，公司對二手設(shè)備進(jìn)行簡單的改造或維修翻新后，再對下家進(jìn)行銷售。公司與供應(yīng)商、客戶分別簽訂買賣合同。從合同上來看，公司對于設(shè)備在持有期間是是處于控制權(quán)。且業(yè)務(wù)發(fā)生的順序是先采購后銷售，目前未有證據(jù)證實供應(yīng)商和客戶、公司之間有特殊約定。

請教下陳版主，這種情況下的收入確認(rèn)適合采用凈額法嗎？

chenyiwei2022-12-1011:31:20

要考慮交易的過程，即公司是否在取得客戶訂單后才下單購買二手設(shè)備，是否承擔(dān)所購入的二手設(shè)備的存貨風(fēng)險，還是實質(zhì)上屬于“受托采購+改造維修服務(wù)”。如果均是在取得客戶訂單后才下單購買二手設(shè)備，則采用凈額法的可能性較大。

母子公司內(nèi)部交易合同范本第10篇博學(xué)多識的老師，麻煩問一下關(guān)聯(lián)方交易和非關(guān)聯(lián)方交易怎么區(qū)分啊？謝謝。

k同學(xué)：

親愛的同學(xué)你好:

關(guān)聯(lián)方是一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤豢刂?、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。在企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則他們之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，而不論是否收取價款。關(guān)聯(lián)方交易是一種獨特的交易形式，具有兩面性的特征，具體表現(xiàn)在：從制度經(jīng)濟學(xué)角度看，與遵循市場競爭原則的獨立交易相比較，關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行交易的信息成本、監(jiān)督成本和管理成本要少，交易成本可得到節(jié)約，故關(guān)聯(lián)方交易可作為公司集團實現(xiàn)利潤最大化的基本手段；從法律角度看，關(guān)聯(lián)方交易的雙方盡管在法律上是平等的，但在事實上卻不平等，關(guān)聯(lián)人在利己動機的誘導(dǎo)下，往往濫用對公司的控制權(quán)，使關(guān)聯(lián)方交易違背了等價有償?shù)纳虡I(yè)條款，導(dǎo)致不公平、不公正的關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生，進(jìn)而損害了公司及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

同樣的，非關(guān)聯(lián)方就是不是關(guān)聯(lián)方的意思，除去關(guān)聯(lián)方就是非關(guān)聯(lián)方了哦。

希望老師的回答能夠幫助到你哦，加油~~

母子公司內(nèi)部交易合同范本第11篇numberxu1232022-12-720:13:04

A公司（購買方）向B公司（銷售方）采購材料，根據(jù)聯(lián)絡(luò)函及以往的習(xí)慣做法，當(dāng)A公司在某一期間的采購量達(dá)到1億元時，B公司會按2%的比例向A公司進(jìn)行返利，返利金額通過降低剩余訂單或下一個期間訂單的單價來實現(xiàn)。

這種情況下，A公司作為購買方如何處理該2%的返利？是否可以參考銷售返利進(jìn)行對等的處理？即在每次采購時按照2%的返利扣減原材料的入賬成本，同時確認(rèn)為一項資產(chǎn)（具體會計科目是）？（如果在每次采購入庫時不暫估該返利金額，而是在返利當(dāng)期按返利后的單價入賬，則返利當(dāng)期的材料單位成本會很低，導(dǎo)致各期的成本核算不準(zhǔn)確）

chenyiwei2022-12-1010:30:54

理論上應(yīng)采用與銷售方對此類折扣的會計處理方法相對稱的處理。但因為采購方確認(rèn)的享受折扣的權(quán)利構(gòu)成一項資產(chǎn)，故在確認(rèn)時更有必要遵循謹(jǐn)慎原則。實務(wù)中不排除銷售方已就此確認(rèn)負(fù)債，而采購方出于謹(jǐn)慎考慮未確認(rèn)專門的折扣權(quán)資產(chǎn)的情況（而是將可享受的折扣計入了本期采購成本中，隨著本期所采購的存貨被消耗而轉(zhuǎn)入銷售成本中）。

如果確認(rèn)很可能享受返利而將享受返利的權(quán)利單獨計提出來作為一項資產(chǎn)確認(rèn)的，則一般確認(rèn)為其他流動資產(chǎn)。如果基本確定采用實物返利方式且可基本確定可收取實物的數(shù)量、品種的，也可以列報為預(yù)付賬款。

母子公司內(nèi)部交易合同范本第12篇企業(yè)集團內(nèi)的一方經(jīng)常將設(shè)備等資產(chǎn)出租給集團內(nèi)的另一方。根據(jù)2018年修訂后的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》，出租人應(yīng)將租賃分類為經(jīng)營租賃或融資租賃分別處理；承租人不再區(qū)分經(jīng)營租賃或融資租賃，應(yīng)將租賃資產(chǎn)作為使用權(quán)資產(chǎn)入賬。而從集團公司角度看，不存在租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部租賃抵銷，同時在合并報表層面考慮所得稅影響。

例9：甲公司持有乙公司90%有表決權(quán)股份，形成母子公司。甲公司在2019年1月1日將管理用設(shè)備出租給子公司，租期2年，作為經(jīng)營租賃，在每年年末收取租金200萬元，每年計提折舊120萬元。乙公司租入設(shè)備后也用于企業(yè)管理。假定不考慮其他因素。則甲、乙雙方會計處理如下：

（1）甲公司（出租人）的會計處理

2019年年末收取租金時：

借：銀行存款200

貸：其他業(yè)務(wù)收入200

同時計提折舊：

借：其他業(yè)務(wù)成本120

貸：累計折舊120

2020年業(yè)務(wù)處理同上。

（2）乙公司（承租人）的會計處理

乙公司將租入資產(chǎn)作為使用權(quán)資產(chǎn)入賬，假設(shè)按折現(xiàn)率6%將租賃負(fù)債折現(xiàn)后的現(xiàn)值作為入賬價值，則使用權(quán)資產(chǎn)入賬價值=200÷÷（萬元）。

乙公司2019年的會計處理：

①年初租入設(shè)備時，應(yīng)借記“使用權(quán)資產(chǎn)”科目萬元和“租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用”科目萬元，貸記“租賃負(fù)債——應(yīng)付租賃款”科目400萬元。

②年末的會計處理是，支付租金200萬元；確認(rèn)利息22萬元（×6%）記入財務(wù)費用；按直線法計提折舊萬元（÷2）記入管理費用。

乙公司個別報表層面所得稅的影響分析：

從承租人角度看，本例租期2年，與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險報酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營租賃，每年支付的200萬元租賃費可以在稅前扣除；但會計上，承租人計入本期費用為萬元（財務(wù)費用22萬元+管理費用萬元），本期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元，多交所得稅萬元（×25%）；因?qū)砜梢陨俳?，?yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)萬元。

具體說來，由于2019年年末使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值萬元（），而乙公司并未支付現(xiàn)金，使用權(quán)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債萬元（×25%）。同時，由于租賃負(fù)債賬面價值萬元（），其計稅基礎(chǔ)為零（負(fù)債賬面價值將來支付時可以抵扣金額），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)萬元（×25%）。

乙公司的會計處理是，增加遞延所得稅資產(chǎn)萬元，增加遞延所得稅負(fù)債萬元，減少所得稅費用萬元。

在個別報表層面，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示遞延所得稅資產(chǎn)萬元（），即將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示。

乙公司2020年的會計處理是：支付租金200萬元；確認(rèn)利息萬元[（）×6%]記入財務(wù)費用；計提折舊萬元（÷2）記入管理費用。

乙公司個別報表層面所得稅的影響分析：

根據(jù)稅法規(guī)定，2020年可以稅前抵扣的金額為200萬元，而會計上計入本期費用的金額為萬元（財務(wù)費用管理費用），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額萬元（），可以少交所得稅萬元。

具體說來，由于年末使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值為0，租賃負(fù)債賬面價值也為0，原確認(rèn)的遞延所得稅應(yīng)轉(zhuǎn)平，即減少遞延所得稅負(fù)債萬元，增加所得稅費用萬元，增加遞延所得稅資產(chǎn)萬元。

母子公司內(nèi)部交易合同范本第13篇識別下方二維碼了解詳情，

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母子公司內(nèi)部交易合同范本第14篇soibook2022-12-310:35:16

請問各位，如果A公司（不是茅臺集團）對其員工承諾，安心地在公司好好干3年后，給每人送100股茅臺股票。這不屬于股份支付，但是每年要計提應(yīng)付職工薪酬嗎？期末還要根據(jù)茅臺股價調(diào)整應(yīng)付職工薪酬余額？或者調(diào)整期間費用嗎？

chenyiwei2022-12-605:54:41

這種情況屬于非貨幣性的職工薪酬，因為標(biāo)的并非自身權(quán)益工具，故不是股份支付。

需在服務(wù)期限內(nèi)每年確認(rèn)職工薪酬，其金額=（標(biāo)的股票的期末公允價值*累計已服務(wù)年限/服務(wù)期總年限）-截至期初累計已確認(rèn)金額。

soibook2022-12-714:59:22

那這種核算方式與現(xiàn)金結(jié)算的股份支付差不多，只不過現(xiàn)金結(jié)算的股份支付要估算一個期權(quán)的“公允價值”，但最后結(jié)果累積確認(rèn)的費用還是實際支付的現(xiàn)金數(shù)。這樣看來，用不用自身股票作為結(jié)算基礎(chǔ)有什么大的區(qū)別？單獨做一個股份支付的意義是？當(dāng)然用別人的股票與自身的努力相關(guān)性不大，但還是有一定的激勵性，具有福利性質(zhì)，甚至有點抽獎，意外所得，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)

chenyiwei2022-12-1013:44

現(xiàn)金結(jié)算股份支付的費用金額最終是按照實際需付出的現(xiàn)金金額來計算的，而相對與非貨幣性職工薪酬類似。

母子公司內(nèi)部交易合同范本第15篇耶耶耶Yee2022-12-812:43:34

審計中碰到這樣一個問題，一個擬上市公司A今年和客戶B簽訂幾個相似的合同，技術(shù)協(xié)議可見項目為建設(shè)加運營，但商務(wù)合同以材料銷售合同簽訂，以其中一個舉例。技術(shù)協(xié)議中約定A公司為客戶B建設(shè)一套環(huán)保設(shè)備，由A公司自己進(jìn)行組裝建設(shè)，建設(shè)完成后進(jìn)行運營（技術(shù)協(xié)議中對運營期表述為“節(jié)能效益分享期”，但就A公司而言并未進(jìn)行節(jié)能降耗，僅通過運營使排放達(dá)標(biāo)），運營期3年，到期前重新約定是否繼續(xù)承接運營，設(shè)備在建成后一直到運營結(jié)束之前，所有權(quán)均歸A公司所有，A公司可就設(shè)備設(shè)置抵押等行為，運營期結(jié)束后進(jìn)行所有權(quán)轉(zhuǎn)移，但雙方未就所有權(quán)轉(zhuǎn)移時是否需要支付額外價款等問題做出進(jìn)一步明確的約定。

在該項目中，建設(shè)期客戶B不進(jìn)行任何墊資，甲方通過借款獲取資金用于環(huán)保設(shè)備建設(shè)，后期通過運營期間的發(fā)電量乘以單價計算各期運營費，故各期運營費難以估計，但技術(shù)協(xié)議又對運營期的總發(fā)電量上限做出約定，故項目總額又屬于固定的。技術(shù)協(xié)議約定，如果運營不到3年已達(dá)合同總額，則免費運營至3年為止；如果運營達(dá)到三年不足總額上限，則延長運營期至結(jié)算達(dá)到合同上限為止，如果延長12個月仍未達(dá)到合同總額上限，則直接補價至合同總額上限。

現(xiàn)在的考慮是，如果為了收入成本配比，則未考慮時間價值；如果考慮時間價值，每期的結(jié)算款無法估計（非年金且無保底），且如果提前達(dá)到發(fā)電量則剩余期間只有成本沒有收入進(jìn)行配比。請問^v^分和運營部分的收入和成本應(yīng)該參照哪個準(zhǔn)則如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

chenyiwei2022-12-1012:45:06

參考：《中審眾環(huán)研究2020》之“問題4-2-25（合同能源管理的會計處理）”?？梢赃x擇“租賃模式”或“類PPP模式”。其中，如果選擇租賃模式的，則應(yīng)注意首先區(qū)分其中的租賃成分和后續(xù)服務(wù)成分，對租賃成份適用租賃準(zhǔn)則，對服務(wù)成份適用新收入準(zhǔn)則。

在租賃模式下，A公司屬于出租人，故仍需根據(jù)租賃資產(chǎn)所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移給承租人來確定租賃的類型屬于經(jīng)營租賃還是融資租賃。這里的主要考慮因素是：由于合同約定每年收費金額與發(fā)電量掛鉤，則客戶的每年發(fā)電量是否穩(wěn)定，是否構(gòu)成實質(zhì)固定租賃付款額？如果有相對固定的租賃付款額或者實質(zhì)上的保底付款額，則實質(zhì)固定付款額或者保底付款額的折現(xiàn)值是否足以涵蓋設(shè)備的公允價值？

母子公司內(nèi)部交易合同范本第16篇本次精品好課推薦：財務(wù)報表閱讀與分析【課程收益】【快速捕捉