注冊會計(jì)師（會計(jì)）模擬試卷22（共367題）

注冊會計(jì)師（會計(jì)）模擬試卷22（共9套）（共367題）注冊會計(jì)師（會計(jì)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2004年1月1日，甲公司將一批商品出售給乙公司，售價為1000萬元(不含增值稅額)；該批商品的實(shí)際成本為1010萬元，已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為50萬元。當(dāng)日，甲公司又將該批商品以經(jīng)營租賃的方式租回。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延收益為()萬元。A、-10B、40C、160D、210標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：遞延收益=1000-(1010-50)＝40(萬元)．2、甲公司為股份有限公司，2003年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項(xiàng)已存入銀行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元．甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為()萬元。A、0B、0.2C、20.2D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：由于尚未符合資本化條件，借款利息不應(yīng)予以資本化．3、下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是()。A、長期債權(quán)投資B、存貨C、應(yīng)收賬款D、短期借款標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：短期借款項(xiàng)目根據(jù)總賬科目期末余額直接填列。4、某公司賒銷商品一批，按價目表的價格計(jì)算，貸款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、n/30，適用的增值稅稅率為17%。代墊運(yùn)雜費(fèi)10000元(假設(shè)不作為計(jì)稅基礎(chǔ))。則該公司按總價法核算時，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為()元。A、505000B、585000C、554635D、565750標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：500000×(1-5%)×(1+17%)+10000＝565750(元)。5、企業(yè)采用備抵法核算壞帳損失,收回已核銷的壞帳時,根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定,不僅要反映相應(yīng)的貨幣資金增加,還應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“應(yīng)收帳款”科目,貸記()科目。A、“銀行存款”B、“壞帳準(zhǔn)備”C、“管理費(fèi)用”D、“營業(yè)外收入”標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析6、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)，所反映的是會計(jì)信息質(zhì)量要求中的()。A、重要性B、實(shí)質(zhì)重于形式C、謹(jǐn)慎性D、及時性標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。7、甲企業(yè)用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付200萬元整體購買乙企業(yè)。購買日乙企業(yè)凈資產(chǎn)220萬元中有庫存現(xiàn)金及銀行存款共25萬元、現(xiàn)金等價物15萬元。甲企業(yè)在“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“購買子公司支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額應(yīng)為()萬元。A、220B、200C、175D、160標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點(diǎn)解析：暫無解析8、某企業(yè)出售一臺不需用設(shè)備，收到價款500000元已存入銀行，該沒備原價600000元，已提折舊350000元。以現(xiàn)金支付該項(xiàng)設(shè)備的清理費(fèi)用2000元和運(yùn)輸費(fèi)用800元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加()元。A、500000B、497200C、249200D、247200標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額，即為500000-2000-800＝497200(元)。9、采用權(quán)益法核算時，下列各項(xiàng)中，不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的是()。A、被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B、被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本C、被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利D、被投資單位因會計(jì)差錯更正調(diào)整前期留存收益標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：在采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤時，需要確認(rèn)投資收益；分派股利時，需要減少長期投資；而被投資單位調(diào)整留存收益時，也需要調(diào)整長期投資的賬面價值。A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。在2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)A公司于2006年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺，原價為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2009年1月1日起，決定對原估計(jì)的使用年限改為5年，同時改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2)A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2009年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2009年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2008年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。(3)以400萬元的價格于2008年1月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其計(jì)入管理費(fèi)用。按照甲公司的會計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用直線法攤銷。假定稅法上的處理與會計(jì)上原來的處理相同。(4)A公司于2009年5月25日發(fā)現(xiàn)，2008年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為400萬元，A公司將該公允價值變動計(jì)入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，A公司確認(rèn)了暫時性差異計(jì)入所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。10、下列有關(guān)會計(jì)差錯的處理中，不正確的是()。A、對于比較會計(jì)報表期間以前的重要會計(jì)差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會計(jì)報表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目B、對于比較會計(jì)報表期間的重要會計(jì)差錯，編制比較會計(jì)報表時應(yīng)調(diào)整各期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目C、對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重要會計(jì)差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理D、對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的不重要會計(jì)差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的不重要會計(jì)差錯，可以作為當(dāng)期的事項(xiàng)處理，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益。11、下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的是()。A、所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B、無形資產(chǎn)攤銷方法的改變C、建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D、發(fā)出存貨的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B屬于會計(jì)估計(jì)變更。12、對于A公司2009年上述業(yè)務(wù)的處理中正確的是()。A、對于固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的改變應(yīng)該作為政策變更處理，調(diào)整期初未分配利潤67.5萬元B、投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價值模式計(jì)量應(yīng)該作為會計(jì)政策變更處理，調(diào)整期初留存收益105萬元C、購入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該作為無形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)差錯應(yīng)該調(diào)整2009年期初留存收益300萬元D、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)該計(jì)入資本公積，該事項(xiàng)應(yīng)該作為差錯更正，調(diào)減2009年年初未分配利潤90萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法的改變屬于估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整期初留存收益，采用未來適用法核算，所以選項(xiàng)A不正確；購入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該作為無形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)差錯影響期初留存收益的金額=(400-400/4)×(1-25%)=225(萬元)，所以選項(xiàng)C不正確；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)計(jì)入資本公積，調(diào)減期初未分配利潤的金額=(100-100×25%)×90%=67.5(萬元)，所以選項(xiàng)D不正確。13、上述業(yè)務(wù)中差錯更正對2009年應(yīng)交所得稅的影響金額為()。A、75萬元B、100萬元C、0萬元D、25萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：(400-400/4)×25%=75(萬元)14、上述業(yè)務(wù)會計(jì)政策變更、差錯更正以及估計(jì)變更的處理對2008年所得稅費(fèi)用的影響金額為()。A、-110萬元B、85萬元C、110萬元D、-85萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：(400-400/4)×25%+[3800-(4000-240-100)]×25%-(400-300)×25%=85(萬元)15、2008年3月，母公司以1000萬元的價格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月開始使用。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。編制2008年合并報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并利潤總額的金額為()萬元。A、180B、185C、200D、215標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：影響合并利潤總額的金額=200-200/10×9/12=185(萬元)。16、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會計(jì)科目是()。A、在途物資B、委托加工物資C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅D、營業(yè)稅金及附加標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。17、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80％股權(quán)。為取得該股權(quán)．甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元。(2007年考題)A、5150B、5200C、7550D、7600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積=9000×80％一2000×1—50=5150(萬元)。18、某股份有限公司20X1年6月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，實(shí)際支付價款為1105萬元，價款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元、未到付息期的債券利息20萬元、相關(guān)稅費(fèi)5萬元(假定未達(dá)到重要性的要求)。該項(xiàng)債券投資的溢價金額為()萬元。A、30B、35C、50D、55標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：溢價=1105-1000-50-20-5=30萬元。甲公司2011年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司購入乙公司的股票，實(shí)際支付價款9000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用40萬元。甲公司取得乙公司5％股權(quán)后，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策無控制和共同控制。甲公司準(zhǔn)備近期出售。年末公允價值為9500萬元。(2)甲公司購入丙公司的股票，實(shí)際支付價款8000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用30萬元。甲公司取得乙公司2％股權(quán)后，對丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策無控制和共同控制。甲公司準(zhǔn)備長期持有。年末公允價值為8500萬元。(3)甲公司購入丁公司的股票，實(shí)際支付價款7000萬元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。甲公司取得乙公司1％股權(quán)后，對丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策無控制和共同控制。丁公司的股票處于限售期。甲公司未將其劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。年末公允價值為7500萬元。(4)甲公司購入戊公司發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬張，實(shí)際支付價款4975萬元，另支付交易費(fèi)25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％。甲公司有意圖和能力持有至到期。年末公允價值為5050萬元。、要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。19、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)發(fā)生的交易費(fèi)用會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A、甲公司購入乙公司的股票時支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益B、甲公司購入丙公司的股票時支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益C、甲公司購入丁公司的股票時支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入初始入賬價值D、甲公司購入戊公司發(fā)行的債券時支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入初始入賬價值標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：應(yīng)該計(jì)人可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價值。20、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A、購入乙公司的股票劃分交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為9000萬元，后續(xù)計(jì)量價值為9500萬元B、購入丙公司的股票劃分可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價值為8030萬元，后續(xù)計(jì)量價值為8500萬元C、購入丁公司的股票劃分可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價值為7020萬元，后續(xù)計(jì)量價值為7500萬元D、購入戊公司債券劃分持有至到期投資，初始入賬價值為5000萬元，后續(xù)計(jì)量價值為5050萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：后續(xù)計(jì)量價值不正確，應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司系—般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％。2011年1月18日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備—臺，購入的設(shè)備價款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元1領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為3萬元1支付薪酬5萬元；支付其他費(fèi)用92萬元。2011年10月16日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素?；卮鹣铝袉栴}。21、固定資產(chǎn)入賬價值為()。A、600萬元B、508萬元C、500萬元D、685萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)入賬價值=500+3+5+92=600(萬元)22、在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2012年應(yīng)提折舊為()。A、240萬元B、144萬元C、134．4萬元D、224萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：該項(xiàng)設(shè)備2012年應(yīng)提折舊=600×2／5×10／12+(600-240)×2／5×2／12=224(萬元)23、下列有關(guān)編制中期財(cái)務(wù)報告的表述，不正確的是()。A、企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報告時，不能根據(jù)會計(jì)年度內(nèi)以后中期將要發(fā)生的交易或者事項(xiàng)來判斷當(dāng)前中期的有關(guān)項(xiàng)目是否符合會計(jì)要素的定義，也不能人為均衡會計(jì)年度內(nèi)各中期的收益B、企業(yè)在中期資產(chǎn)負(fù)債表日對于待處理財(cái)產(chǎn)損溢項(xiàng)目．也應(yīng)當(dāng)像會計(jì)年度末—樣，將其計(jì)人當(dāng)期損益，不能遞延到以后中期，因?yàn)樗呀?jīng)不符合資產(chǎn)的定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)C、企業(yè)在中期資產(chǎn)負(fù)債表日不能把潛在義務(wù)(即使該義務(wù)很可能在會計(jì)年度的以后中期變?yōu)楝F(xiàn)時義務(wù))確認(rèn)為負(fù)債D、企業(yè)在中期資產(chǎn)負(fù)債表日可以把當(dāng)時已經(jīng)符合負(fù)債確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)但履行該義務(wù)的時間和金額還需等到會計(jì)年度以后中期才能夠完全確定事項(xiàng)，遞延到以后中期進(jìn)行確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：企業(yè)在中期資產(chǎn)負(fù)債表日不能把潛在義務(wù)(即使該義務(wù)很可能在會計(jì)年度的以后中期變?yōu)楝F(xiàn)時義務(wù))確認(rèn)為負(fù)債，也不能把當(dāng)時已經(jīng)符合負(fù)債確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)(即使履行該義務(wù)的時間和金額還須等到會計(jì)年度以后中期才能夠完全確定)遞延到以后中期進(jìn)行確認(rèn)。24、(2010年)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是()。A、支付的合同違約金B(yǎng)、發(fā)生的債務(wù)重組損失C、向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈款D、在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失應(yīng)計(jì)入在建工程成本。25、采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)()。A、重新編制以前年度會計(jì)報表B、調(diào)整列報前期最早期初留存收益，以及會計(jì)報表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)C、調(diào)整列報前期最早期末及未來各期會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字D、只需在報表附注中說明其累積影響金額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)26、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識點(diǎn)解析：暫無解析27、生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配的方法通常有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識點(diǎn)解析：暫無解析28、在跨越兩個會計(jì)年度的建造合同中，下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4,8知識點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第15號——建造合同》的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用；建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如果合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用，如果合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。29、某企業(yè)本期末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬準(zhǔn)備20萬元，存貨賬面余額35萬元，已計(jì)提跌價準(zhǔn)備5萬元，固定資產(chǎn)原值1000萬元，累計(jì)折113200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，該企業(yè)本期末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填寫金額正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4,8知識點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表反映賬面價值，即賬面余額減去折舊、攤銷和減值準(zhǔn)備。30、下列交易或事項(xiàng)，屬于非貨幣性交易的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識點(diǎn)解析：非貨幣性交易是指交易雙方宅要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)(即補(bǔ)價)。所謂少量的貨幣性資產(chǎn)，一般來說補(bǔ)價占整個交易金額的比例不超過25%。31、下列各項(xiàng)中，可能會引起投資性房地產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,8,5知識點(diǎn)解析：計(jì)提的折舊(或攤銷)和計(jì)提的減值準(zhǔn)備會使得投資性房地產(chǎn)的賬面價值減少；對投資性房地產(chǎn)的維修不增加其賬面價值；對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改良會增加其賬面價值；在公允價值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值變動應(yīng)調(diào)整其賬面價值。32、在按照納稅影響會計(jì)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理時，下列事項(xiàng)作為時間性差異的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,5知識點(diǎn)解析：暫無解析甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2008年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值100萬元，已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2008年年初由于執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元，已計(jì)提折舊15萬元，折舊年限為10年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價值為120萬元。(3)由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2008年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008年年初，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工80萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5)由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由0.4%改為0.5%。2008年初應(yīng)收賬款余額為200萬元，期末余額150萬元。(6)由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008年年初賬面價值為50萬元，，公允價值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。33、下列事項(xiàng)中屬于會計(jì)估計(jì)變更的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B和D均屬于會計(jì)政策變更。34、下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：投資性房地產(chǎn)的入賬價值與自用房地產(chǎn)原賬面價值之間的差額應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，所以選項(xiàng)C不正確；建造合同收入確認(rèn)方法的變更屬于政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法核算，所以選項(xiàng)正不正確。35、下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點(diǎn)解析：短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日入賬價值80萬元與計(jì)稅基礎(chǔ)50萬元之間的差額應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異30萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7.5(萬元)，選項(xiàng)B正確；因建造合同原確認(rèn)收入的方法和稅法上確認(rèn)收入方法的差異而確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債5萬元，政策變更后稅法上和會計(jì)上確認(rèn)收入方法相同，暫時性差異因素消失，則應(yīng)轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，所以選項(xiàng)D正確。36、下列對2008年發(fā)生的事項(xiàng)中報表項(xiàng)目的調(diào)整，處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益=(80-60)×(1-25%)=15(萬元)，因?yàn)槭菧p少留存收益，所以應(yīng)以負(fù)數(shù)表示，選項(xiàng)A正確；因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)整2008年所有者權(quán)益變動表的本年金額欄未分配利潤=(80-50)×(1-25%)×90%=20.25，所以選項(xiàng)C正確；固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于估計(jì)變更，不需要調(diào)整期初留存收益，采用未來適用法核算，所以選項(xiàng)E不正確。37、關(guān)于時態(tài)法的下列說法中,正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：暫無解析38、下列各項(xiàng)長期股權(quán)投資中，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的規(guī)定，企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。A公司2011年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1)2011年1月20日B公司宣告現(xiàn)金股利2000萬元，2011年1月25日收到現(xiàn)金股利。2011年6月20日將其股權(quán)全部出售，收到價款9000萬元。該股權(quán)為2008年1月20日以銀行存款7000萬元自A公司的母公司處購入，持股比例為80％并取得控制權(quán)。取得該股權(quán)時，B公司所有者權(quán)益相對于集團(tuán)最終控制方而言的賬面價值為10000萬元，公允價值為]5000萬元。(2)2011年2月C公司宣告現(xiàn)金股利3000萬元，2011年3月25日收到現(xiàn)金股利。2011年6月20日將其股權(quán)全部出售，收到價款10000萬元。該股權(quán)為2009年4月20日以相關(guān)資產(chǎn)作為對價取得C公司70％的股權(quán)并取得控制權(quán)。對價的相關(guān)資產(chǎn)包括：固定資產(chǎn)(賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額170萬元)、庫存商品(賬面價值為1800萬元，公允價值為2000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額340萬元)、交易性金融資產(chǎn)(賬面價值為2000萬元，公允價值為3490萬元)。A公司與C公司的控股股東沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(3)2011年3月D公司宣告現(xiàn)金股利4000萬元，2011年4月25日收到現(xiàn)金股利。2011年7月20日將其股權(quán)全部出售，收到價款8500萬元。該股權(quán)為2009年8月20日以銀行存款6000萬元取得D公司30％的股權(quán)，對其具有重大影響。處置日該投資的賬面價值為7000萬元。(其中成本為5000萬元、損益調(diào)整為1000萬元，其他權(quán)益變動為1000萬元)(4)2011年5月E公司宣告現(xiàn)金股利每股0．5元，2011年5月25日收到現(xiàn)金股利。2011年9月20日將其股票全部出售，收到價款5500萬元。處置日該投資的賬面價值為4800萬元(其中成本為5000萬元、公允價值變動減值為200萬元)。該股票為2010年8月20日以銀行存款5000萬元在上海證券交易所購買E公司1000萬股股票，另支付交易費(fèi)50萬元，A公司準(zhǔn)備近期出售。(5)2011年6月F公司宣告現(xiàn)金股利每股0．6元，2011年6月25日收到現(xiàn)金股利。2011年12月20日將其股票全部出售，收到價款30000萬元。處置日該投資的賬面價值為20500萬元(其中成本為10500萬元、公允價值變動增加為10000萬元)。該股票為2009年在深圳證券交易所購買F公司5000萬股股票，實(shí)際支付款項(xiàng)10000萬元，支付交易費(fèi)500萬元，A公司不準(zhǔn)備近期出售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。39、下列有關(guān)A公司股權(quán)或股票現(xiàn)金股利會計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識點(diǎn)解析：暫無解析40、下列有關(guān)A公司處置股權(quán)或股票會計(jì)處理表述中，不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識點(diǎn)解析：A選項(xiàng)，處置B公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益=9000-10000×80％=1000(萬元)；B選項(xiàng)，處置C公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益=10000-(1170+2340+3490)=3000(萬元)；C選項(xiàng)，處置D公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益=8500-7000+1000=2500(萬元)；D選項(xiàng)，處置E公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益=5500-5000=500(萬元)；E選項(xiàng)。處置F公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益=30000-10500=19500(萬元)。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，A公司2012年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：A公司向其子公司B公司36名管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為B公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長12％；截至2013年12月31日，兩個會計(jì)年度平均凈利潤增長率為14％；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起．每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從A公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日A公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為2年。B公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長10％，本年度沒有管理人員離職。該年末。A公司預(yù)計(jì)B公司截止2013年12月31日，兩個會計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到14％，未來1年將有2名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2012年1月1日為15元；2012年12月31日為15元；2013年12月31日為12元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。41、下列有關(guān)該股權(quán)激勵計(jì)劃的會計(jì)處理，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識點(diǎn)解析：結(jié)算企業(yè)A公司以現(xiàn)金股票增值權(quán)進(jìn)行結(jié)算，屬于以現(xiàn)金結(jié)的股份支付；接受服務(wù)企業(yè)B公司沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)將其作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付。故選項(xiàng)AE正確。42、下列有關(guān)A、B公司2012年個別財(cái)務(wù)報表的會計(jì)處理及A公司合并財(cái)務(wù)報表的會計(jì)處理，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點(diǎn)解析：A、B公司個別財(cái)務(wù)報表及A公司合并財(cái)務(wù)報表的處理如下：三、計(jì)算及會計(jì)處理題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)43、甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“甲公司”)，2001年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告于2002年3月31日批準(zhǔn)對外報出．所得稅采用遞延法核算，適用的所得稅稅率為33%(假定公司發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為時間性差異處理。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi))。甲公司按凈利潤的lo%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。該公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)，以及相關(guān)會計(jì)處理如下：(1)2001年8月5日，甲公司與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該協(xié)議規(guī)定：①甲公司將其持有的乙公司14%的股份計(jì)4000萬股轉(zhuǎn)讓給丙公司，每股價格為1.6元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效；③丙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，甲公司持有乙公司的70%股份。甲公司轉(zhuǎn)讓的乙公司4000萬股股份的賬面價值為4800萬元。2001年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過．至甲公司年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)對外報出前，丙公司尚未支付購買價款，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。乙公司2001年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，適用的所得稅稅率為33%。甲公司對上述交易進(jìn)行會計(jì)處理如下(單位：萬元，下同)：①確認(rèn)該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益：②借：其他應(yīng)收款——丙公司6400貸：長期股權(quán)投資——乙公司4800投資收益1600②按照權(quán)益法和新的持股比例確認(rèn)對乙公司投資收益：借；長期股權(quán)投資－－乙公司3360貸；投資收益3360(2)2001年12月31日，甲公司與A公司(A公司為甲公司的母公司)、丙公司簽訂了償債協(xié)議，該償債協(xié)議于當(dāng)日生效。協(xié)議規(guī)定，甲公司以應(yīng)收丙公司的上述全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款償付其所欠A公司的款項(xiàng)6400萬元．甲公司對該償債協(xié)議進(jìn)行的會計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)付款——A公司6400貸：其他應(yīng)收款——丙公司6400(3)B公司為甲公司的第二大股東，持有甲公司18%的股份，計(jì)2000萬股。因B公司欠甲公司3000萬元，逾期未償還，甲公司于2001年4月1日向人民法院提出申請，要求該法院采取訴前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法入股．同年9月29日，人民法院向甲公司送達(dá)民事裁定書同意上述申請。甲公司于9月30日，對B公司提起訴訟，要求B公司償還欠款。至2001年12月31日，此案尚在審理中。甲公司經(jīng)估計(jì)該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的B公司所持甲公司股份的處置收入中收回全部欠款。甲公司于2001年12月31日進(jìn)行會計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)收款3000貸：營業(yè)外收入3000(4)2000年發(fā)布新的會計(jì)制度，規(guī)定要求壞賬采用備抵法核算，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例由公司自行確定，并要求采用追溯調(diào)整法進(jìn)行追溯調(diào)整。甲公司的實(shí)際做法如下：2000年度仍然采用直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬。2001年起改按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并將其作為會計(jì)估計(jì)變更處理。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法為；應(yīng)收賬救賬齡1～2年的按其余額的5%計(jì)提，2～3年的按其余額的10%計(jì)提；3年以上的按其余額的50%計(jì)提。甲公司2000年12月31日和2001年12月31日的應(yīng)收賬款余額如下(單位；萬元)：(假定不考慮2000年度以前的應(yīng)收賬款因素。如果甲公司2000年度按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，假定其計(jì)提比例和賬齡的劃分與2001年度相同。假定甲公司在2000年以前及2000年度和2001年度未發(fā)生壞賬損失。按稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生壞賬可在應(yīng)納稅所得額中扣除)。2001年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用630貸：壞賬準(zhǔn)備630(5)甲公司2001年6月20日，以某一車間的全部固定資產(chǎn)向丁公司進(jìn)行長期投資，取得丁公司15%的股份(不具有重大影響)。該車間固定資產(chǎn)的賬面原價合計(jì)為3000萬元，累計(jì)折舊合計(jì)為1200萬元，公允價值合計(jì)為2200萬元，該車間的固定資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。丁公司2001年6月20日所有者權(quán)益總額為15000萬元。2001年度，丁公司的凈利潤為零。丁公司適用的所得稅稅率為15%。假定股權(quán)投資差額按直線法攤銷，攤銷年限為5年，股權(quán)投資差額攤銷不得從應(yīng)納稅所得額中扣除．甲公司對上述交易的會計(jì)處理如下：借：長期股權(quán)投資——丁公司2200累計(jì)折舊1200貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅132資本公積268固定資產(chǎn)3000(6)2002年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2002年1月20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預(yù)付的購貨款100萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貸單位償還預(yù)付的貸款井要求承扭相應(yīng)的賠償責(zé)任。甲公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理，并按100萬元全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司的會計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)收款100貸：預(yù)付賬款100借：以前年度損益調(diào)整100貸：壞賬準(zhǔn)備100與此同時對2001年度會計(jì)報表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。(7)甲公司對上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均未確認(rèn)時間性差異的所得稅影響。[要求](1)對甲公司上述會計(jì)處理不正確的交易或事項(xiàng)作出調(diào)整的會計(jì)分錄(假定注冊會計(jì)師于2002年2月20日發(fā)現(xiàn)甲公司會計(jì)處理不正確，且達(dá)到重要性要求由此要求甲公司作出調(diào)整。涉及對“利潤分配一一束分配利潤”及“盈余公租”調(diào)整的，合并一筆分錄進(jìn)行調(diào)整)。(2)將上述調(diào)整對會計(jì)報表的影響數(shù)填列"2000年度和2001年度會計(jì)報表項(xiàng)目調(diào)整表”(調(diào)增以“＋”號表示，調(diào)減以“-”號表示)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)借：長期股權(quán)投資——乙公司4800以前年度損益調(diào)整——投資收益1600貸：其他應(yīng)收款——丙公司6400借：長期股權(quán)投資———乙公司840貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益840或；借；長期股權(quán)投資———乙公司5640以前年度損益調(diào)整——投資收益760貸：其他應(yīng)收款——丙公司6400(2)借：其他應(yīng)收款——丙公司6400貸：其他應(yīng)付款——A公司6400(3)借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入3000貸：其他應(yīng)收款3000借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅990貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅990(4)2000年度應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝500×5%+600×10%+400×50%=285(萬元)2001年度應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=(800×5%+900×10%+1000×50%)-285=345(萬元)2000可抵成時間性差異的所得稅影響金額=285×33%=94.05(萬元)2001可抵減時間性差異的所得稅影響金額＝345×33%＝113.86(萬元)借：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整2000年管理費(fèi)用285遞延稅款207.9貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2001管理費(fèi)用285以前年度損益調(diào)捶——調(diào)整2001所得稅113.85以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2000所得稅94.05或：借；遞延稅款207.9貸；以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2000所得稅94.05以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2001所得稅113.85或：借：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整2000年管理費(fèi)用285貸：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整2001管理費(fèi)用285借；遞延稅款94.05貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2000所得稅94.05借：遞延稅款113.85貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2001所得稅113.85(5)借：資本公積268貸：長期股權(quán)投資——丁公司(投資成本)268(6)借：壞賬準(zhǔn)備100貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用100(7)合并編制對未分配利潤的調(diào)整分錄借：利潤分配——未分配利潤2462.1貸：以前年度損益調(diào)整2462.1借：盈余公積——法定盈余公積246.2l——法定公益金123.11貸：利潤分配——未分配利潤369.32知識點(diǎn)解析：暫無解析44、A公司和B公司2007年和2008年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：(1)A公司于2007年1月1日取得B公司10%的股權(quán)，成本為650萬元，取得投資時B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為6000萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價值，A公司對其采用成本法核算。(2)2008年1月1日，A公司以一批產(chǎn)品換入甲公司持有B公司20%的股權(quán)，換出產(chǎn)品的公允價值和計(jì)稅價格為1100萬元，成本為800萬元，另支付補(bǔ)價113萬元。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為7200萬元。取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。假定A公司在取得對B公司10%股權(quán)后至新增投資日，B公司通過生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的凈利潤為800萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加200萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤。2008年1月1日，B公司除一臺設(shè)備的公允價值與賬面價值不同外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。該設(shè)備的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元。假定B公司對該設(shè)備按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無殘值。(3)2008年12月1日，B公司將一棟辦公大樓對外出租，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公大樓出租時的公允價值為3000萬元，賬面原價為2800萬元，已提折舊800萬元(與按稅法規(guī)定計(jì)提折舊相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2008年12月31日其公允價值為3200萬元。(4)2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為1020萬元。假定：A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%；所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年適用的所得稅稅率為33%，從2008年起，按新的所得稅法的規(guī)定，兩公司適用的所得稅稅率均為25%；兩公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。要求：(1)編制A公司2007年1月1日取得B公司10%的股權(quán)的會計(jì)分錄。(2)編制A公司2008年1月1日取得B公司20%的股權(quán)及由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算的會計(jì)分錄。(3)編制B公司2008年12月1日自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)、期末公允價值變動及確認(rèn)遞延所得稅的會計(jì)分錄。(4)編制A公司2008年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。(5)計(jì)算2008年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額。(金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)借：長期股權(quán)投資—B公司650貸：銀行存款650(2)①對于原10%股權(quán)的成本650萬元與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額600萬元(6000×10%)之間的差額50萬元，屬于原投資時體現(xiàn)的商譽(yù)，該部分差額不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。②于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)在原投資時至新增投資交易日之間公允價值的變動(7200-6000)相對于原持股比例的部分120萬元，其中屬于投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤部分80萬元知識點(diǎn)解析：暫無解析45、20×5年1月1日，A企業(yè)支付價款5000000元購入B企業(yè)發(fā)行的股票250000股，占B企業(yè)有表決權(quán)股份的0.5%。A企業(yè)將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，該股票的市價為每股18元。20×6年B企業(yè)因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。當(dāng)年12月31日，股價下跌至10元。A企業(yè)預(yù)計(jì)，股價將會持續(xù)下跌。20×7年，B企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源，致使上年發(fā)生的財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。20×7年12月31日，該股票的市價已上升至每股15元。20×8年7月10日，A企業(yè)以每股16元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。A企業(yè)20×5、20×6年適用的稅率為30%，因國家稅收政策調(diào)整，從20×7年稅率變?yōu)?5%，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：20×5年1月1日：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本500貸：銀行存款50020×5年12月31日：借：資本公積——其他資本公積50貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動50賬面價值=5000000-500000=4500000(元)計(jì)稅基礎(chǔ)=5000000元可抵扣暫時性差異=5000000-4500000=500000(元)借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：資本公積——其他資本公積1520×6年12月31日：借：資產(chǎn)減值損失250貸：資本公積——其他資本公積50可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動200賬面價值=5000000-2500000=2500000(元)計(jì)稅基礎(chǔ)=5000000元可抵扣暫時性差異=5000000-2500000=2500000(元)借：遞延所得稅資產(chǎn)60資本公積——其他資本公積15貸：所得稅費(fèi)用7520×7年12月31日：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動125貸：資產(chǎn)減值損失125賬面價值=2500000+1250000=3750000(元)計(jì)稅基礎(chǔ)=5000000元可抵扣暫時性差異=5000000-3750000=1250000(元)借：所得稅費(fèi)用43.75貸：遞延所得稅資產(chǎn)43.7520×8年7月10日：借：銀行存款400可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動125貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本500投資收益25借：所得稅費(fèi)用31.25貸：遞延所得稅資產(chǎn)31.25知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)46、丙公司于2007年1月10日從資本市場上購入乙公司的5萬股股份，每股市價12元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用合計(jì)為1萬元。丙公司經(jīng)管理層有關(guān)風(fēng)險管理的要求，將其分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)予以管理和核算。有關(guān)乙公司股票價格的變動資料如下：2007年6月30日，每股9元；2007年12月31日，每股15元；2008年6月30日，每股8元；2008年12月31日，以每股14元的價格全部出售，另支付交易費(fèi)用1.2元。假定：(1)丙公司2007年度利潤總額為3000萬元，2008年度利潤總額為3500萬元，適用的所得稅稅率為33%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會發(fā)生變化；(2)除上述所給資料外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2007年年初的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的賬面余額為零，預(yù)計(jì)丙公司未來有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，并不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；(3)稅法規(guī)定以公允價值計(jì)量的資產(chǎn)、負(fù)債，其公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。要求：(1)編制上述丙公司與投資取得、投資價格變動以及出售相關(guān)的會計(jì)分錄(不需結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤)。(2)計(jì)算丙公司上述投資累積計(jì)入利潤總額的金額(注明是收益還是損失)。(3)按年計(jì)算丙公司2007年度和2008年度的應(yīng)納稅所得額、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的年末余額，以及各年的所得稅費(fèi)用(收益)，并編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)編制上述丙公司與投資取得、投資價格變動相關(guān)的會計(jì)分錄。①2007年1月10日借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票(成本)60投資收益1貸：銀行存款(或其他貨幣資金)61②2知識點(diǎn)解析：暫無解析47、甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)系上市公司，主要經(jīng)營數(shù)控機(jī)床的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報告。(1)甲公司2004年1至11月份的利潤表如下：(2)甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，采用預(yù)收方式向A公司銷售A型號數(shù)控機(jī)床100臺，銷售價格為每臺6萬元，成本為每臺4萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款702萬元并存入銀行。甲公司于2005年1月2日將200臺型號數(shù)控機(jī)床發(fā)運(yùn)，開出增值稅發(fā)票。②12月3日，甲公司向B公司銷售X型號數(shù)控機(jī)床25臺，銷售價格為每臺96萬元，成本為每臺75萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨25臺，同時收到B公司支付的部分貨款2000萬元。12月28日，甲公司因X型號數(shù)控機(jī)床的質(zhì)量問題同意給予B公司每臺6萬元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型數(shù)控機(jī)床，銷售價格為每臺900萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運(yùn)該數(shù)控機(jī)床，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該數(shù)控機(jī)床出口時免征增值稅，也不退回增值稅。甲公司該數(shù)控機(jī)床的成本為每臺6150萬元。甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進(jìn)行折算。2004年12月20日的市場匯率為1美元=8.27元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣。④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份大型數(shù)控機(jī)床的銷售合同。合同主要條款如下：甲公司向C公司銷售大型數(shù)控機(jī)床，并負(fù)責(zé)安裝，合同總價款為1000萬元(含增值稅稅額)；C公司在甲公司交付大型數(shù)控機(jī)床時支付合同價款的60%，其余價款在大型數(shù)控機(jī)床，安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。甲公司于12月5日將該大型數(shù)控機(jī)床，運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支付600萬元貨款。甲公司發(fā)出的大型數(shù)控機(jī)床的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為50萬元。大型數(shù)控機(jī)床的安裝工作于12月10日開始，預(yù)計(jì)2005年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60%，發(fā)生安裝費(fèi)用40萬元，安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。假定甲公司設(shè)置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關(guān)的全部成本費(fèi)用。⑤12月28日，甲公司收到其控股股東乙公司支付的資金使用費(fèi)3600萬元。乙公司2004年平均占用甲公司資金60000萬元，2004年一年期銀行存款利率為2.25%。⑥12月10日，甲公司與租賃公司簽訂協(xié)議，將公司使用的一臺大型生產(chǎn)設(shè)備，以15000萬元的價格出售給租賃公司。甲公司設(shè)備原價為12960萬元，當(dāng)時預(yù)計(jì)的使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用1年，累計(jì)折舊為1000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備620萬元。12月15日，甲公司又與租賃公司簽訂該批設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2005年1月1日起租用該設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金3000萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。12月20日，甲公司收到租賃公司支付的上述價款，并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。⑦12月31日，甲公司為E公司安裝設(shè)備，采用已發(fā)生成本占估計(jì)總成本百分比方法確認(rèn)勞務(wù)收入。該安裝設(shè)備協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價款為7200萬元(不含增值稅)。甲公司已于11月29日收到E公司預(yù)付的6000萬元合同價款。安裝工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生安裝費(fèi)用3990萬元，記入“勞務(wù)成本”科目；預(yù)計(jì)完成該設(shè)備安裝尚需發(fā)生費(fèi)用1710萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。⑧12月1日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y型號數(shù)控機(jī)床10臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺300萬元。新款Y數(shù)控機(jī)床的成本為每臺225萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購F公司在銷售新款Y型號數(shù)控機(jī)床時回收的舊款Y數(shù)控機(jī)床，每臺舊款Y型號數(shù)控機(jī)床的收購價格為30萬元。甲公司于12月3日將10臺新款Y型號數(shù)控機(jī)床運(yùn)抵F公司。12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款Y型號數(shù)控機(jī)床已銷售5臺。12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y型號數(shù)控機(jī)床2臺，同時收到貨款(已扣減舊款Y型號數(shù)控機(jī)床的收購價款)。假定不考慮收回舊款Y型號數(shù)控機(jī)床相關(guān)的稅費(fèi)。⑨12月29日，甲公司銷售X型號數(shù)控機(jī)床，價款82800萬元，成本63000萬元。已全部收存銀行。(3)除上述交易和事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生主營業(yè)務(wù)稅金及附加1200萬元，其他業(yè)務(wù)利潤750萬元，營業(yè)費(fèi)用3750萬元，管理費(fèi)用12000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用675萬元，投資收益150萬元，營業(yè)外收入750萬元，營業(yè)外支出150萬元。(4)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計(jì)處理中存在以下問題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：①2004年10月3日，甲公司接受現(xiàn)金捐贈1335萬元。甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時，所編制的會計(jì)分錄為：借：銀行存款1335貸：營業(yè)外收入1335②2004年12月6日，甲公司向H公司銷售數(shù)控機(jī)床，價款為1800萬元，成本為1560萬元。開具增值稅專用發(fā)票。貨款已經(jīng)收到。同時甲公司又與H公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2005年1月1日以經(jīng)營租賃方式租回。租期為6個月，租金為60萬元。甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時，所編制的會計(jì)分錄為：借：銀行存款2106貸：主營業(yè)務(wù)收入1800應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)306借：主營業(yè)務(wù)成本1560貸：庫存商品1560③2004年12月1日，甲公司與J公司簽訂大型數(shù)控機(jī)床銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型數(shù)控機(jī)床，銷售價格為每臺7500萬元，成本為每臺4200萬元。同時甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2005年6月1日以每臺7725萬元的價格購回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款17550萬元，大型數(shù)控機(jī)床至12月31日尚未發(fā)出。甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。甲公司所編制的會計(jì)分錄為：借：銀行存款17550貸：主營業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550借：主營業(yè)務(wù)成本8400貸：庫存商品8400④2004年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲公司數(shù)控機(jī)床所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán)，請求法院判決甲公司停止該數(shù)控機(jī)床的生產(chǎn)與銷售，并賠償4000萬元。2004年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償500095元。甲公司不服，認(rèn)為賠償金額過大，于12月4日提出上訴。至2004年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可能賠償3000萬元。甲公司對該事項(xiàng)未進(jìn)行會計(jì)處理。(5)2005年1月和2月份發(fā)生的涉及2004年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：①1月10日，L公司就其2004年9月購入甲公司的1臺大型數(shù)控機(jī)床存在的質(zhì)量問題，要求退貨。經(jīng)檢驗(yàn)，這1臺大型數(shù)控機(jī)床確實(shí)存在質(zhì)量問題，甲公司同意L公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這臺大型數(shù)控機(jī)床，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單；同日甲公司向L公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司該大型數(shù)控機(jī)床的銷售價格為12000萬元，成本為900095元。甲公司于1月25日向L公司支付退貨款。②1月23日，甲公司收到U公司的通知，U公司已經(jīng)破產(chǎn)，U公司應(yīng)付甲公司賬款為10000萬元，無法償還。2004年12月31日之前U公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)U公司當(dāng)時提供的資料，估計(jì)可得到60%的償付。據(jù)此，甲公司于2004年12月31日對該應(yīng)收U公司賬款計(jì)提4000萬元的壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。③1月27日，S公司起訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償S公司3000萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和S公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向S公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2004年9月銷售給S公司的型號數(shù)控機(jī)床存在嚴(yán)重質(zhì)量問題所引起的。S公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2004年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償S公司2250萬元的損失，并據(jù)此在2004年12月31日確認(rèn)2250萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。(6)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲公司2004年全年應(yīng)交所得稅的金額為1000萬元。假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本；分別每筆外幣業(yè)務(wù)計(jì)算匯兌損益。要求：(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理。(2)對資料(4)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯進(jìn)行更正處理。(3)對資料(5)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會計(jì)分錄)。(4)編制甲公司2004年度的利潤表標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)對資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理①沒有發(fā)貨不確認(rèn)收入12月2日借：銀行存款702貸：預(yù)收賬款702②銷售折讓12月3日借：銀行存款知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師（會計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、某企業(yè)采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)11月份實(shí)際毛利率為20%，12月1日的庫存商品成本為1000萬元，12月份購入庫存商品成本為2000萬元，銷售收入為2000萬元，銷售退回為200萬元。該企業(yè)12月末庫存商品成本為()。A、1200萬元B、1400萬元C、1560萬元D、1600萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點(diǎn)解析：(2000-200)×20%=360(萬元)，1000+2000-(2000-200-360)=1560(萬元)。2、甲企業(yè)以其持有的一批原材料與乙企業(yè)的產(chǎn)成品進(jìn)行交換。甲企業(yè)原材料的賬面價值為120萬元，市場價格(計(jì)稅價格)為150萬元。乙企業(yè)庫存產(chǎn)品的賬面價值為130萬元，市場價格(計(jì)稅價格相同)為145萬元。假定甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，此項(xiàng)交易中雙方均向?qū)Ψ介_具了增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)取得該產(chǎn)品的入賬價值為()萬元。A、120B、130C、145D、150標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點(diǎn)解析：甲企業(yè)取得產(chǎn)成品的入賬價值=145萬元。3、A企業(yè)以融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)用機(jī)，器設(shè)備，租賃合同約定的租賃付款額為1000萬元，分5年于每年年末等額支付。另外為使該設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)，A企業(yè)還發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)30萬元。該租賃資產(chǎn)在出租方的原賬面價值為960萬元，按出租方的租賃內(nèi)含利率計(jì)算的最低租賃付款額現(xiàn)值為950萬元。假定該租賃資產(chǎn)占A企業(yè)資產(chǎn)總額的40%。該臺機(jī)器設(shè)備的入賬價值為()萬元。A、1000B、1030C、990D、980標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點(diǎn)解析：租入機(jī)器設(shè)備的入賬價值=950+30=980(萬元)。4、對于附有銷售退貨條款的商品銷售，在無法確定退貨可能性的情況下，該收入確認(rèn)的時點(diǎn)為()。A、退貨期滿時B、收到貸款時C、簽訂合同時D、發(fā)出商品時標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點(diǎn)解析：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對于附有銷售退貨條款的商品銷售，在無法確定退貨可能性的情況下，應(yīng)當(dāng)在退貨期滿時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。5、企業(yè)本期發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。A、支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)B、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值C、支付的廣告展覽費(fèi)用D、本期發(fā)生的匯兌凈損失標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點(diǎn)解析：企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；支付的廣告展覽費(fèi)用，計(jì)入銷售費(fèi)用；至于本期發(fā)生的匯兌凈損失，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。6、下列費(fèi)用項(xiàng)目中，不應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外收入核算的是()。A、對到期報廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行清理取得的變價收入高于清理費(fèi)用的差額B、債務(wù)重組中用于重組的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額C、債務(wù)重組中被重的債務(wù)金額高于用于重組的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值的差額D、期末計(jì)價時交易性金融資產(chǎn)的公眾高于其賬面價值的差額標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點(diǎn)解析：期末計(jì)價時交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額，作為公允價值變動損益處理。7、某公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。1月18日，出口銷售商品一批，價款總額為600歷美元，合同規(guī)定價款于4月18日收取。1月18日的市場匯率為1美元=8.01元人民幣；1月31日市場匯率為1美元=8元人民幣；2月1日市場匯率為1美元=7.95元人民幣，2月28日市場匯率為1美元=7.98元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。對于該筆外匯業(yè)務(wù)2月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損失為()。A、18萬元人民幣B、12萬元人民幣C、6萬元人民幣D、-18萬元人民幣標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：匯兌損失=600×(8-7.98)=12(萬元)。8、某股份有限公司當(dāng)期發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會引起當(dāng)期現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的是()。A、向投資者分派利潤支付現(xiàn)金B(yǎng)、支付經(jīng)營租賃設(shè)備的租賃費(fèi)C、收到被投資單位分來的現(xiàn)金股利D、將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為股本標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點(diǎn)解析：收到被投資單位分來的現(xiàn)金股利，則屬于取得投資收益所收到的現(xiàn)金，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。9、甲公司2006年2月16日以銀行存款500萬元購入一臺不需安裝的設(shè)備，于2月20日投入管理部門作為固定資產(chǎn)使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。另外，2006年度采用自營方式建造固定資產(chǎn)一項(xiàng)，以銀行存款支付工程價款560萬元，支付借款利息100萬元，其中資本化計(jì)入建造固定資產(chǎn)成本的利息支出40萬元。上述交易和事項(xiàng)對甲公司2006年度現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的影響金額為()。A、960萬元B、1060萬元C、1000萬元D、1100萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：500+560=1060(萬元)10、2004年7月1日，甲公司自銀行取得年利率為8%，3年期貸款2000萬元，到期一次還本付息。2007年6月30日該貸款到期時，因甲公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)與銀行協(xié)商決定2007年7月1日對該債務(wù)進(jìn)行重組。協(xié)議規(guī)定銀行將該貸款償還期延長至2008年7月1日，年利率為5%，免除至2007年6月30日止甲公司所欠全部利息。重組協(xié)議還規(guī)定，如果甲公司自2007年7月1日起實(shí)現(xiàn)盈利，則最后一年的利率恢復(fù)到8%。在上述債務(wù)重組日，甲公司因該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入()萬元。A、160B、480C、280D、220標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點(diǎn)解析：2007年7月貸款到期時本息合計(jì)=2000+2000×8%×3=2480(萬元)，未來應(yīng)付金額=2000+2000×5%×2+2000×3%=2260(萬元)，債券重組應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=2480-2260=220(萬元)。11、按照現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，下列事項(xiàng)中，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是()。A、將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算B、將固定資產(chǎn)由直線法改為采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊C、將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由期末應(yīng)收款余額的5%改為10%D、將用于固定資產(chǎn)建造的專門借款產(chǎn)生的借款費(fèi)用由費(fèi)用化改為資本化標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點(diǎn)解析：對于會計(jì)政策變更，要求采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，而對于會計(jì)估計(jì)變更則規(guī)定采用未來適用法進(jìn)行處理。調(diào)控壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，屬于會計(jì)估計(jì)變更。12、在2006年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、2006年銷售商品發(fā)生的退回B、倉庫發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致某些庫存商品的毀損C、新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債過低D、市場信息表明資產(chǎn)負(fù)債表日的固定資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重貶值標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：非調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日該事項(xiàng)的狀況不存在，而是期后才發(fā)生的事項(xiàng)。倉庫火災(zāi)導(dǎo)致某些庫存商品的毀損，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，故屬于非調(diào)整事項(xiàng)。13、某公司20×3年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為4800萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。公司采用債務(wù)法核算所得稅，適用所得稅稅率為33%，20×7年1月1日“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方余額為340萬元。假設(shè)20×7年度除上述事項(xiàng)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，公司在轉(zhuǎn)回時間性差異時有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。該公司20×7年12月31日“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方余額為()。A、220萬元B、300.4萬元C、379.6萬元D、460萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：(4800÷8-4800÷10)×33%=39.6(萬元)，340-39.6=300.4(萬元)。14、20×7年12月2日，某企業(yè)發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。該項(xiàng)在建工程于20×4年12月18日達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)并于當(dāng)月投入使用，其建造成本為2000萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值符合稅法規(guī)定，適用的所得稅稅率為33%。20×7年12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為()。A、67萬元B、100萬元C、134萬元D、200萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點(diǎn)解析：20×5至20×6年應(yīng)計(jì)提折舊額=2000×2/20=200(萬元)，調(diào)整20×7年期初留存收益額=200×(1-33%)=134(萬元)。15、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、吸收合并另一境外企業(yè)B、為母公司巨額借款提供擔(dān)保C、上年銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退貨D、對資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。A、B、D三項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況無影響，只有選項(xiàng)C對資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況有影響。16、在會計(jì)期末，公司持有的固定資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。A、管理費(fèi)用B、銷售費(fèi)用C、其他業(yè)務(wù)成本D、資產(chǎn)減值損失標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)17、下列會計(jì)處理中遵循實(shí)質(zhì)重于形式要求的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識點(diǎn)解析：“選項(xiàng)A”從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)來說屬于承租人的資產(chǎn)；“選項(xiàng)B和選項(xiàng)C”業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是融資。18、下列收入確認(rèn)中，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4,8知識點(diǎn)解析：與商品銷售分開的安裝勞務(wù)按照完工程度確認(rèn)收入。19、下列各賬戶余額中，包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4,8,5知識點(diǎn)解析：工程物資屬于非流動資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的存貨。20、關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4,8知識點(diǎn)解析：(1)待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。(2)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。21、關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4知識點(diǎn)解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計(jì)量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動。22、下列哪些項(xiàng)目可認(rèn)定為融資租賃()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4,8,5知識點(diǎn)解析：滿足下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。(1)在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán)；(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(75%，含75%)；(4)承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值(大于等于90%)；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值(大于等于90%)；(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。23、期末發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響當(dāng)年利潤表中營業(yè)利潤的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4,5知識點(diǎn)解析：“選項(xiàng)B”應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價值，不影響營業(yè)利潤；“選項(xiàng)D”轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)生的損失，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。24、企業(yè)在編制中期會計(jì)報表時，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,8,5知識點(diǎn)解析：對于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在會計(jì)年度末允許預(yù)計(jì)或者遞延的之外，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期會計(jì)報表中預(yù)計(jì)或者遞延。25、股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4,8,5知識點(diǎn)解析：發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回屬于調(diào)整事項(xiàng)。26、對公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,8知識點(diǎn)解析：發(fā)行的某些非衍生金融工具(如可轉(zhuǎn)換公司債券等)既含有負(fù)債成份，又含有權(quán)益成份，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆；發(fā)行該非衍生金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?。三、?jì)算及會計(jì)處理題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)27、甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2007年1月1日，支出3000萬元；(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計(jì)支出8000萬元；(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計(jì)支出11000萬元；公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計(jì)算。要求：(1)計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；(2)作出相關(guān)的會計(jì)處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額：2007年：實(shí)際發(fā)生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%-1000×0.5%=315(萬元)一般借款資本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67%占用一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000×180/360=2000(萬元)一般借款利息資本化金額=2000×7.67%=153.4(萬元)2007年利知識點(diǎn)解析：暫無解析28、甲公司2006年對乙公司投資，占乙公司注冊資本的25%。乙公司的其他股份分別由其