注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷4（共412題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷4（共9套）（共412題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第1套一、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),根據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：無論被審計(jì)單位規(guī)模大小,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)時(shí),必須進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系所規(guī)范的所有內(nèi)容均屬于法定要求,只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告,就都要遵照?qǐng)?zhí)行。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告屬于法定要求,只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告,就必須遵照?qǐng)?zhí)行；但執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強(qiáng)制性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)可以參照?qǐng)?zhí)行。4、審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)并不是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。通常,一種審計(jì)程序可產(chǎn)生多種審計(jì)證據(jù),而獲得某類審計(jì)證據(jù)也可選用多種審計(jì)程序。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析5、由于職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過程,并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的,因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任何審計(jì)意見都不能絕對(duì)保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：由于審計(jì)測(cè)試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的局限性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度,從而作出相關(guān)的判斷或決策。6、當(dāng)期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大影響,但又無法獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析7、如果控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過低,必將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：此時(shí),可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。8、防止相關(guān)人員貪污、挪用銷售款的最佳方法是,公司收到顧客交款支票后,立即寄送收據(jù)給顧客。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：這與職責(zé)分工毫無關(guān)系,這樣做并不能達(dá)到控制的目的。9、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低,意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少更多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,而減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試是要謹(jǐn)慎的。這就需要通過較多的符合性測(cè)試來證實(shí),被減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的項(xiàng)目或領(lǐng)域確實(shí)擁有設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制。10、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的盈利預(yù)測(cè)執(zhí)行了審核,可以看作是對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的承諾。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析二、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)11、對(duì)于發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日、審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日及會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后三個(gè)時(shí)段的期后事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別承擔(dān)哪些責(zé)任?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后,審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)如何確定?標(biāo)準(zhǔn)答案：對(duì)于發(fā)生于不同時(shí)段的期后事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任是有所區(qū)別的。(1)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)主動(dòng)查找并審計(jì)的責(zé)任。(2)對(duì)于審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門查找,但對(duì)于已獲知的要進(jìn)行審計(jì)。(3)對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后發(fā)生的期后事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅具有關(guān)注的責(zé)任。在審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用以下兩種方式確定審計(jì)報(bào)告日期:(1)簽署雙重報(bào)告日期,即保留原定審計(jì)報(bào)告,并就該期后事項(xiàng)注明新的審計(jì)報(bào)告日。(2)更改審計(jì)報(bào)告日期,即將原定審計(jì)報(bào)告日推遲至完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí),取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單和銀行詢證函三種主要證據(jù)是必要的。請(qǐng)回答下列問題。(1)取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是什么?取得銀行余額調(diào)節(jié)表后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?(2)為什么需要向企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行發(fā)詢證函?如何保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠直接收到詢證函回函?(3)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)需要取得哪一天的銀行對(duì)賬單?為什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。取得銀行存款調(diào)節(jié)表后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況。如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的,應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。(2)因?yàn)橥ㄟ^函證,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以了解到存款賬戶已結(jié)清的銀行是否存在銀行借款或其他負(fù)債。在詢證函內(nèi)應(yīng)指明回函請(qǐng)直接寄至注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。(3)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)需要取得次年1月31日的銀行對(duì)賬單,因?yàn)檫@可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了進(jìn)行一般目的的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)之外,還可能從事下列特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù):對(duì)按特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì);對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分進(jìn)行審計(jì);對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審計(jì);對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。要求:(1)簡(jiǎn)要說明對(duì)上述特殊目的審計(jì)報(bào)告意見段的要求。(2)與年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)相比較,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)了解該審計(jì)報(bào)告的用途以及可能的使用者。與年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)相比較,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告意見段之后說明哪些內(nèi)容?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)對(duì)特殊目的審計(jì)報(bào)告意見段的要求如下。對(duì)按特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告意見段中說明所審會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否按照該編制基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分進(jìn)行審計(jì)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告意見段中說明所審會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分在所有重大方面是否按照引言段中指出的編制基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)。對(duì)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審計(jì)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定未得到遵循的情況。對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見段中指明簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會(huì)計(jì)報(bào)表相一致。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告意見段之后說明下列內(nèi)容:審計(jì)報(bào)告的目的;分發(fā)使用上的限制。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析三、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)14、Y公司系2001年1月1日設(shè)立的股份有限公司,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),于2003年2月20日完成外勤審計(jì)工作。Y公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅,所得稅稅率為33%,每年分別按凈利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積金和法定公益金。Y公司2002年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年2月28日對(duì)外提供,其未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下。項(xiàng)目金額(萬(wàn)元)2002年度利潤(rùn)總額30002002年度凈利潤(rùn)20102002年12月31日資產(chǎn)總額420002002年12月31日股東權(quán)益25000A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定Y公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為320萬(wàn)元,并且將該重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目,其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下。會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平短期投資20應(yīng)收賬款80預(yù)付賬款6存貨50固定資產(chǎn)原價(jià)100累計(jì)折舊30應(yīng)付賬款10資本公積5A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)Y公司存在以下五個(gè)事項(xiàng)。(1)Y公司原采用余額百分比法核算壞賬,壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)余額的5%計(jì)提。2002年度,為更合理地核算壞賬,Y公司董事會(huì)決定該按賬齡分析法核算壞賬,根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況,確定對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備的比例分別為:賬齡1年(含1年,以下類推)以內(nèi)的,按其余額的10%計(jì)提;賬齡1~2年的,按其余額的30%計(jì)提;賬齡2~3年的,按其余額的40%計(jì)提;賬齡3年以上的,按其余額的50%計(jì)提。2002年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額13300萬(wàn)元(應(yīng)收賬款賬面價(jià)值),其中應(yīng)收賬款賬面余額為借方余額14000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備余額為貸方余額700萬(wàn)元(原經(jīng)審計(jì)的年初余額為貸方600萬(wàn)元);其他應(yīng)收款項(xiàng)目的年末余額和經(jīng)審計(jì)的年初余額均為零。Y公司尚未根據(jù)董事會(huì)的決定按賬齡分析法核算壞賬。應(yīng)收賬款相關(guān)的賬齡資料如下。賬齡年初賬面余額(萬(wàn)元)年末賬面余額(萬(wàn)元)1年以內(nèi)1200040001~2年10000合計(jì)1200014000(2)2002年11月30日,Y公司清理資產(chǎn)、負(fù)債,發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺400萬(wàn)元(相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬(wàn)元)和確實(shí)無法支付應(yīng)付賬款100萬(wàn)元的情形。對(duì)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款,Y公司作了借記“應(yīng)付賬款”100萬(wàn)元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入———無法支付的應(yīng)付賬款”100萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理;對(duì)短缺的原材料,作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”468萬(wàn)元、貸記“原材料”400萬(wàn)元和“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”68萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。2002年12月,查清原材料短缺400萬(wàn)元的原因:100萬(wàn)元屬于一般經(jīng)營(yíng)損失,300萬(wàn)元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限,處理該財(cái)產(chǎn)短缺,需報(bào)經(jīng)Y公司董事會(huì)審批。故Y公司在2003年3月經(jīng)董事會(huì)審批同意,于當(dāng)月作了借記“管理費(fèi)用”100萬(wàn)元和“營(yíng)業(yè)外支出”300萬(wàn)元、貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”400萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。(3)2002年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額600萬(wàn)元,其明細(xì)組成列示如下。預(yù)付賬款———a公司400萬(wàn)元預(yù)付賬款———b公司187萬(wàn)元預(yù)付賬款———c公司5萬(wàn)元預(yù)付賬款———d公司-2萬(wàn)元預(yù)付賬款———e公司10萬(wàn)元合計(jì)600萬(wàn)元其中對(duì)c公司的5萬(wàn)元系2002年2月為采購(gòu)c公司產(chǎn)品所預(yù)付,事后獲悉c公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。(4)Y公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定,采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查,考慮是否計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。Y公司的辦公大樓于2001年1月啟用,原值4000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為400萬(wàn)元。2001年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值為3835萬(wàn)元,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備余額為458萬(wàn)元。由于自2002年1月起該項(xiàng)固定資產(chǎn)因故停用,Y公司因此未計(jì)提2002年度的折舊,但已按規(guī)定計(jì)提了該項(xiàng)固定資產(chǎn)2002年度的減值準(zhǔn)備并作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(5)Y公司與Z公司均系X公司的子公司,但Y公司與Z公司之間并無投資關(guān)系,也不擁有共同的關(guān)鍵管理人員。經(jīng)批準(zhǔn),Y公司與Z公司于2002年8月1日簽訂協(xié)議,Z公司同意Y公司以其持有的短期股票投資支付所欠800萬(wàn)元貸款。交易雙方已于當(dāng)月辦妥相關(guān)的法律手續(xù)。Y公司短期股票投資的賬面余額為500萬(wàn)元,當(dāng)日市價(jià)為400萬(wàn)元,已提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元。假定不考慮該交易應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),Y公司對(duì)該交易作了如下會(huì)計(jì)處理:借記“應(yīng)付賬款———Z公司”800萬(wàn)元、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”60萬(wàn)元,貸記“短期投資”500萬(wàn)元、“資本公積———其他資本公積”360萬(wàn)元。要求:(1)如果不考慮審計(jì)重要性水平,針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述五個(gè)事項(xiàng),A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議?若需提出調(diào)整建議,請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄(包括報(bào)表重分類分錄)。審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)2002年度的所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益以及利潤(rùn)分配的影響。(2)如果考慮審計(jì)重要性水平,假定Y公司分別存在上述第(1)、(2)、(3)、(4)、(5)等五個(gè)事項(xiàng),并且拒絕A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的相應(yīng)的處理建議,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見?(3)如果考慮審計(jì)重要性水平,Y公司同時(shí)存在上述五個(gè)事項(xiàng),并且接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第(1)、(2)、(4)這三個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議,但拒絕接受對(duì)第(3)、(5)這兩個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見?并請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師續(xù)編下列審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告Y股份有限公司全體股東:我們接受委托,審計(jì)了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2002年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:A(簽名蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:B(簽名蓋章)地址:中國(guó)?××市2003年2月20日標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①就Y公司存在的第(1)個(gè)事項(xiàng),由于屬會(huì)計(jì)政策變更,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》的規(guī)定,應(yīng)作追溯調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司調(diào)整分錄,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由、會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)。對(duì)年初數(shù)和上年同期數(shù)的調(diào)整如下。借:管理費(fèi)用———計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備600萬(wàn)元(應(yīng)計(jì)提1200萬(wàn)元-原計(jì)提600萬(wàn)元)貸:應(yīng)收賬款———壞賬準(zhǔn)備600萬(wàn)元借:盈余公積———法定盈余公積60萬(wàn)元(600×10%)盈余公積———法定公益金30萬(wàn)元(600×5%)貸:利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)90萬(wàn)元對(duì)2002年度的調(diào)整如下。過入2001年度調(diào)整分錄,借:利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)510萬(wàn)元盈余公積———法定盈余公積60萬(wàn)元盈余公積———法定公益金30萬(wàn)元貸:應(yīng)收賬款———壞賬準(zhǔn)備600萬(wàn)元補(bǔ)提2002年度壞賬準(zhǔn)備,借:管理費(fèi)用———計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備2100萬(wàn)元(應(yīng)計(jì)提2200萬(wàn)元-原計(jì)提100萬(wàn)元)貸:應(yīng)收賬款———壞賬準(zhǔn)備2100萬(wàn)元②就Y公司存在的第(2)個(gè)事項(xiàng),對(duì)原材料短缺問題,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)進(jìn)行處理,故注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司調(diào)整分錄如下。借:管理費(fèi)用———存貨盤虧或盤盈117萬(wàn)元(100×1.17)營(yíng)業(yè)外支出———非常損失351萬(wàn)元(300×1.17)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢468萬(wàn)元對(duì)確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理問題,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,直接轉(zhuǎn)入資本公積,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司調(diào)整分錄如下。借:營(yíng)業(yè)外收入———無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)100萬(wàn)元貸:資本公積———其他資本公積100萬(wàn)元③就Y公司存在的第(3)個(gè)事項(xiàng),對(duì)預(yù)付賬款的貸方明細(xì)余額,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司進(jìn)行報(bào)表重分類調(diào)整如下。借:預(yù)付賬款———d公司2萬(wàn)元貸:應(yīng)付賬款———d公司2萬(wàn)元對(duì)已無望再收到貨物的預(yù)付賬款,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司調(diào)整分錄如下。借:其他應(yīng)收款———c公司5萬(wàn)元貸:預(yù)付賬款———c公司5萬(wàn)元同時(shí),按照Y公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策調(diào)整分錄如下。借:管理費(fèi)用———計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備0.5萬(wàn)元(5×10%)貸:其他應(yīng)收款———壞賬準(zhǔn)備0.5萬(wàn)元(5×10%)④就Y公司存在的第(4)個(gè)事項(xiàng),根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,未使用的房屋建筑物應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊,因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司調(diào)整分錄如下。借:管理費(fèi)用———折舊156萬(wàn)元[(4000-15×11-458-400)×12÷(20×12-11)]貸:累計(jì)折舊156萬(wàn)元⑤就Y公司存在的第(5)個(gè)事項(xiàng),Y公司的會(huì)計(jì)處理符合規(guī)定,但這一交易既是一項(xiàng)重大的關(guān)聯(lián)方交易,又是一項(xiàng)重大的債務(wù)重組事項(xiàng),因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中,對(duì)這一重大關(guān)聯(lián)方交易和債務(wù)重組事項(xiàng)予以充分披露。(2)①就Y公司存在的第(1)個(gè)事項(xiàng),A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。②就Y公司存在的第(2)個(gè)事項(xiàng),A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。③就Y公司存在的第(3)個(gè)事項(xiàng),A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見。④就Y公司存在的第(4)個(gè)事項(xiàng),A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。⑤就Y公司存在的第(5)個(gè)事項(xiàng),A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。(3)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。并續(xù)編審計(jì)報(bào)告如下。經(jīng)審計(jì),我們發(fā)現(xiàn),貴公司與Z公司均系X公司的子公司。經(jīng)批準(zhǔn),貴公司與Z公司于2002年8月1日簽訂協(xié)議,Z公司同意貴公司以所持有的短期股票投資支付所欠800萬(wàn)元貸款。貴公司該短期股票投資的賬面余額為500萬(wàn)元,當(dāng)日市價(jià)為400萬(wàn)元,已提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元。雙方于當(dāng)月辦妥交易相關(guān)的法律手續(xù),貴公司因此增加資本公積360萬(wàn)元,對(duì)該交易作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。我們提請(qǐng)貴公司按照有關(guān)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)這一重大關(guān)聯(lián)方交易和重大債務(wù)重組事項(xiàng)作充分披露,但貴公司予以拒絕。我們認(rèn)為,除存在本報(bào)告第二段所述重大關(guān)聯(lián)方交易和重大債務(wù)重組事項(xiàng)的披露不符合規(guī)定外,上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了貴公司2002年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和2002年度的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量,會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。@[解析]@就Y公司存在的第1個(gè)事項(xiàng),根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。2002年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備2700萬(wàn)元(4000×10%+10000×30%-700),調(diào)整分錄如下。借:管理費(fèi)用2700萬(wàn)元貸:壞賬準(zhǔn)備2700萬(wàn)元知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析15、ABC有限責(zé)任公司經(jīng)批準(zhǔn),由甲公司和乙公司共同出資組建,其中,甲公司為中方,乙公司為外方。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的公司章程,ABC有限責(zé)任公司注冊(cè)資本為人民幣5000萬(wàn)元,于2003年6月30日前一次繳足,其中,甲公司應(yīng)出資3000萬(wàn)元,具體包括:貨幣500萬(wàn)元,廠房1500萬(wàn)元,土地使用權(quán)1000萬(wàn)元;乙公司應(yīng)出資2000萬(wàn)元,具體包括:貨幣800萬(wàn)元,機(jī)器設(shè)備1200萬(wàn)元。2003年5月25日,甲公司以貨幣出資500萬(wàn)元,廠房賬面價(jià)值1500萬(wàn)元,經(jīng)評(píng)估價(jià)值為1600萬(wàn)元,土地使用權(quán)賬面價(jià)值400萬(wàn)元,評(píng)估價(jià)值為1050萬(wàn)元。2003年5月27日,乙公司以美元97萬(wàn)元出資,機(jī)器設(shè)備經(jīng)商檢部門檢查鑒定價(jià)值為146萬(wàn)美元(當(dāng)月匯率為1美元兌換8.3元人民幣)假設(shè):(1)經(jīng)雙方同意,并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn),雙方實(shí)際出資額超出認(rèn)繳部分的作為資本公積處理。(2)甲公司所出廠房、土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),但已簽署財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)承諾函。(3)ABC有限責(zé)任公司于2003年7月5日委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資,注冊(cè)會(huì)計(jì)師X、Y于7月10日完成了外勤工作。要求:(1)請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師X、Y在對(duì)甲公司所出廠房應(yīng)主要實(shí)施的審驗(yàn)程序(須列出不少于三項(xiàng)審驗(yàn)程序)。(2)編制注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表。(3)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師X、Y草擬一份驗(yàn)資報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)說明對(duì)廠房的審驗(yàn)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司所出廠房進(jìn)行審驗(yàn)時(shí),應(yīng)主要執(zhí)行的審驗(yàn)程序包括:①觀察廠房,確定其是否存在;②驗(yàn)證廠房的產(chǎn)權(quán)是否歸甲公司所有,并驗(yàn)證甲公司是否同ABC有限責(zé)任公司辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),若未辦理應(yīng)獲取承諾函;③驗(yàn)證廠房出資的價(jià)值是否按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為依據(jù)等。(2)注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表(3)驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)資報(bào)告ABC有限責(zé)任公司(籌)全體股東:我們接受委托,審驗(yàn)了貴公司截至2003年6月30日止申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的注冊(cè)資本實(shí)收情況。按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同、章程的要求出資,提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司的責(zé)任。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司注冊(cè)資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。我們的審驗(yàn)是依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)———驗(yàn)資》進(jìn)行的。在審驗(yàn)過程中,我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況,實(shí)施了檢查等必要的審驗(yàn)程序。根據(jù)協(xié)議、合同、章程的規(guī)定,貴公司申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣5000萬(wàn)元,由甲公司、乙公司于2003年6月30日前一次繳足。經(jīng)我們審驗(yàn),截至2003年6月30日止,貴公司已收到甲公司和乙公司繳納的注冊(cè)資本合計(jì)人民幣5000萬(wàn)元。各股東以貨幣出資人民幣1300萬(wàn)元,實(shí)物出資人民幣2700萬(wàn)元,土地使用權(quán)出資人民幣1000萬(wàn)元。同時(shí)我們注意到,截至2003年6月30日止,甲公司所出廠房和土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手段,但甲公司與貴公司已承諾按照有關(guān)規(guī)定,在規(guī)定期限內(nèi)辦妥房屋所有權(quán)過戶手續(xù)并報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案。本驗(yàn)資報(bào)告提供貴公司申請(qǐng)注冊(cè)資本登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用,不應(yīng)將其視為是對(duì)貴公司驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的保證。因使用不當(dāng)造成的后果,與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。附件:1.本期注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表2.驗(yàn)資事項(xiàng)說明XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所(公章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師X(簽章)(地址)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y(簽章)報(bào)告日期:2003年7月10日知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)16、對(duì)于籌資與投資循環(huán)的審計(jì),下列說法不正確的有()。A、審計(jì)年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少,所以,漏計(jì)或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不大B、審計(jì)年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)每筆交易的金額通常較大C、漏計(jì)或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理將導(dǎo)致重大錯(cuò)誤,從而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響D、籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的,不應(yīng)包括()。A、確定應(yīng)收賬款的存在性B、確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C、確定應(yīng)收賬款的回收期D、確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)中,首先是存在性,其次是完整性、所有權(quán)、估價(jià)或分?jǐn)偧氨磉_(dá)與披露等,但并不包括所謂回收期。事實(shí)上,回收期在實(shí)際收到款項(xiàng)之前是難以準(zhǔn)確料定的,即在審計(jì)時(shí),尚未收回的款項(xiàng)究竟何時(shí)能收回,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言應(yīng)當(dāng)是未來事項(xiàng)。18、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試的關(guān)鍵是()。A、檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬日期和發(fā)貨日期是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間B、檢查銀行存款最后一張支票是否與所開發(fā)票相符C、檢查存貨納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨入賬時(shí)間是否處于同一個(gè)會(huì)計(jì)期間D、檢查最后一張發(fā)運(yùn)憑證與所開出庫(kù)單是否相符標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、為規(guī)范對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的,每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范,稱為()。A、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵守的管理標(biāo)準(zhǔn),是針對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的,它規(guī)范全體專業(yè)人員。20、K公司存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況,但管理當(dāng)局計(jì)劃采取的改善措施能夠消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的疑慮,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、提請(qǐng)管理當(dāng)局對(duì)實(shí)現(xiàn)其改善措施作出書面承諾B、提請(qǐng)管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況及其改善措施C、在審計(jì)報(bào)告中增加重要事項(xiàng)說明D、出具保留意見的審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解控制程序的目的,是為了()。A、合理制定具體審計(jì)計(jì)劃B、識(shí)別和理解被審計(jì)單位交易事項(xiàng)的主要類別及其發(fā)生過程和會(huì)計(jì)處理過程C、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施D、評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理,運(yùn)行是否有效標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在教材中明確地提到“了解控制程序的總要求是,通過對(duì)其充分了解,應(yīng)能夠合理地制定出審計(jì)計(jì)劃”。22、下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,屬于符合性測(cè)試的審計(jì)程序是()。A、向被審計(jì)單位詢問內(nèi)部控制的政策和程序B、檢查會(huì)計(jì)手冊(cè)和會(huì)計(jì)制度流程圖C、向雇員詢問控制程序的執(zhí)行情況D、對(duì)會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析性復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師,正在對(duì)X股份有限公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí),有下列提法,請(qǐng)指出不正確的是()。A、對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序B、對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì),一般采用分層抽樣法C、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序D、按照存貨正確截止的要求,對(duì)于單到貨未到的在途物資,可不納入盤點(diǎn)范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：若收到的發(fā)票賬單已入賬,則在途物資也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。24、對(duì)于和已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、與被審計(jì)單位管理當(dāng)局商討,以確定其是否合理B、適時(shí)獲取和查閱,以確定其是否與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一致或是否存在錯(cuò)誤C、在審計(jì)意見段后加說明段予以說明D、實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,以確定其是否合理標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了()。A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率C、審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目,并減少樣本量D、無偏見地選取樣本項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：分層不能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn),分層既可以用于符合性測(cè)試,還可用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試；分層不可能無偏見地選取樣本,它恰恰需大量的職業(yè)判斷。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位的股本是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí),應(yīng)當(dāng)()。A、檢查投入的現(xiàn)金是否已確實(shí)存入企業(yè)開戶銀行B、檢查期初至期末間變化是否已說明C、檢查投入實(shí)物資產(chǎn)是否已辦理了驗(yàn)收手續(xù)并辦理有關(guān)證明文件D、核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中股本項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、分析性復(fù)核并不能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師()。A、發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B、確定抽樣審計(jì)的樣本量C、印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論D、了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：分析性復(fù)核的結(jié)果雖然會(huì)影響到審計(jì)的樣本量,但不能確定具體的樣本量。28、如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營(yíng),繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表將產(chǎn)生嚴(yán)重錯(cuò)誤,但被審計(jì)單位對(duì)此作了充分披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表()。A、帶說明段的無保留意見或保留意見B、保留意見或拒絕表示意見C、保留意見或否定意見D、帶說明段的無保留意見或否定意見標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：只要被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營(yíng),繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表將產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。根據(jù)修訂后的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)的具體準(zhǔn)則,在此情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見。29、如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)()。A、比評(píng)估為高水平時(shí)要多B、比評(píng)估為高水平時(shí)要少C、與評(píng)估為高水平時(shí)一樣D、與評(píng)估水平無關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析30、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)中,如果發(fā)現(xiàn)被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本時(shí),應(yīng)當(dāng)()。A、拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告B、在驗(yàn)資報(bào)告的說明段予以反映C、出具保留意見的驗(yàn)資報(bào)告D、無須在驗(yàn)資報(bào)告中提及標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析五、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)31、應(yīng)付賬款一般不需函證,在下列情況中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：通過應(yīng)付賬款的函證難以發(fā)現(xiàn)漏記的項(xiàng)目。32、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤和舞弊的可能性時(shí),應(yīng)采取的措施有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、下列審計(jì)工作底稿中,應(yīng)該歸入永久性檔案管理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：永久性檔案由綜合類和備查類工作底稿組成。A屬備查類；B屬備查類；C屬業(yè)務(wù)類；D屬綜合類。特別注意,內(nèi)部控制本身屬于備查類底稿,而關(guān)于內(nèi)部控制的符合性測(cè)試屬于業(yè)務(wù)類底稿。34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證對(duì)象時(shí),下列債務(wù)人中應(yīng)作為主要選擇對(duì)象的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析35、如果對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的關(guān)聯(lián)方及其交易的披露不符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析36、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析37、下列情況中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)審計(jì)重要性具體準(zhǔn)則,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)必須適用重要性原則。38、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)特定的內(nèi)部控制未得到遵循的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)考慮的因素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析39、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在客戶的期末存貨盤點(diǎn)時(shí)不在現(xiàn)場(chǎng),或盤點(diǎn)時(shí)不能采用必要的程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析40、2003年9月至12月,Q公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),代控股股東S公司墊付廣告費(fèi)用6000萬(wàn)元,并按1年期銀行存款利率計(jì)收資金占用費(fèi),同時(shí)相應(yīng)沖減2003年度財(cái)務(wù)費(fèi)用。下列各項(xiàng)措施中,M注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：不可出具無保留意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題（含6小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)章平注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)本所的助理人員進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，在2008年度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，助理人員提出若干問題，請(qǐng)你代章平注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。1、下列有關(guān)直接報(bào)告業(yè)務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者所獲取B、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象C、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中無論注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，在鑒證報(bào)告中都將直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論，責(zé)任方僅需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)D、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接說明鑒證對(duì)象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。2、在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。A、無保留意見B、消極方式C、合理保證D、積極方式標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。3、下列屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD均是錯(cuò)誤的表達(dá)，選項(xiàng)B屬于有限保證鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)。4、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表述中錯(cuò)誤的是()。A、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性B、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括鑒證對(duì)象信息不含有重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)C、有限保證的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的風(fēng)險(xiǎn)水平D、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不包括“鑒證對(duì)象信息不含有重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤的發(fā)表了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)”。5、有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。A、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)B、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定C、在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定D、當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項(xiàng)B不正確；當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接鑒證業(yè)務(wù)時(shí)首先應(yīng)當(dāng)作的是()。A、考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性的要求B、考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合專業(yè)勝任能力的要求C、考慮擬承接的鑒證業(yè)務(wù)是否具有鑒證業(yè)務(wù)所有的特征D、初步了解鑒證業(yè)務(wù)的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在接受鑒證業(yè)務(wù)委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，所以選項(xiàng)D是正確的，選項(xiàng)ABC都是在初步了解鑒證業(yè)務(wù)環(huán)境后注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮的內(nèi)容。二、多項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共10題，每題1.0分，共10分。)在對(duì)K公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)函證工作和購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，在審計(jì)過程中，Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。7、Z注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款是否真實(shí)存在，可通過()程序測(cè)試。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A能夠?qū)崿F(xiàn)的是總體合理性，而不能實(shí)現(xiàn)真實(shí)性的目標(biāo)；選項(xiàng)B是從記錄追查到相應(yīng)的原始憑證可以實(shí)現(xiàn)真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序是證明真實(shí)性最強(qiáng)的審計(jì)程序；選項(xiàng)D是實(shí)現(xiàn)完整性的審計(jì)程序。8、函證應(yīng)付賬款時(shí)，一般選擇金額較大的債權(quán)人，以及那些金額不大、甚至為零的債權(quán)人作為函證的對(duì)象，其原因是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于負(fù)債側(cè)重于可能存在的低估和漏記。9、在檢查應(yīng)付賬款項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理和報(bào)表披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)K公司對(duì)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下處理和披露，其中不需要提請(qǐng)K公司調(diào)整或改正的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于C種情況，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)入“資本公積”項(xiàng)目。10、K公司的以下與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)；已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師Z對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的重點(diǎn)包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：AC屬控制測(cè)試的內(nèi)容是沒有異議的，而BD屬實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)H公司籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，助理人員在審計(jì)過程中遇到下列問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。12、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)H公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，下列程序中屬于控制測(cè)試程序的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C執(zhí)行的是分析性復(fù)核程序，屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。13、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)H公司長(zhǎng)期股權(quán)投資及投資收益的審計(jì)建議中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于驗(yàn)資后的長(zhǎng)期投資，盡管其長(zhǎng)期占用，也不能沖減其長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議其沖回到原投資賬戶；B的處理也是符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定的。對(duì)于C，從會(huì)計(jì)的角度來說，無論是子公司、孫公司或重孫公司，其股權(quán)未達(dá)20%時(shí)，一般采用成本法；選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)根據(jù)可收回金額和長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備。14、2005年4月1日V公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行200000000元三年期、票面月利率4‰、到期一次還本付息的公司債券；所籌資金60%用于基建工程(工期三年)，40%用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。K公司當(dāng)年未計(jì)提債券利息，但進(jìn)行了債券發(fā)行的賬務(wù)處理。助理人員在對(duì)籌資活動(dòng)所提的意見得當(dāng)?shù)挠?)(假定不考慮累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù))。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議是在認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表未結(jié)賬時(shí)的調(diào)整，所以對(duì)本期收入費(fèi)用等調(diào)整不能使用“以前年度損益調(diào)整”科目。15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日列示的長(zhǎng)期投資確實(shí)歸屬于被審計(jì)單位所有，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：ABD均不能證明長(zhǎng)期投資確實(shí)歸被審計(jì)單位所有。16、審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，恰當(dāng)?shù)氖?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：A項(xiàng)中的短期借款，不能予以資本化；B項(xiàng)中的資本化的截止日期不是“交付使用前”，而是“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前”。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)謝玉田注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，現(xiàn)對(duì)該公司的內(nèi)部控制進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)，請(qǐng)你代為作出專業(yè)判斷。17、由于在了解內(nèi)部控制之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，所以決定進(jìn)行控制測(cè)試。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：只有準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，并且認(rèn)為控制測(cè)試比較經(jīng)濟(jì)的時(shí)候，才進(jìn)行控制測(cè)試的。18、如果選擇較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法初步審計(jì)策略，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行計(jì)劃控制測(cè)試。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平法下，意味著被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是值得信賴的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，針對(duì)S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的以下內(nèi)容，請(qǐng)代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字上的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會(huì)計(jì)處理等方面是否正確。19、S公司委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)按照現(xiàn)金收付制基礎(chǔ)編制會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，但對(duì)該編制基礎(chǔ)，S公司只同意在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中指明，而不同意在會(huì)計(jì)報(bào)表標(biāo)題中指明，若不考慮其他情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：這種情況只要在標(biāo)題中指明或者是在附注中指明就可以了。20、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。21、與子公司X公司發(fā)生商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)，在2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”進(jìn)行了披露。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在公司2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中不需要披露S公司與X有限公司發(fā)生商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)。因?yàn)樵诤喜?huì)計(jì)報(bào)表中，企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體看待，集團(tuán)內(nèi)的交易應(yīng)在正確編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)予以抵銷，無需予以披露。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是R公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審核單位在盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會(huì)計(jì)政策及其編制基礎(chǔ)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段后增列說明段予以反映。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審核單位在盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會(huì)計(jì)政策及其編制基礎(chǔ)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段后增列說明段予以反映。23、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審核人員承辦基本建設(shè)丁程預(yù)算、結(jié)算、決算審核業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定的條件，并取得相應(yīng)的資格，審核人員應(yīng)對(duì)預(yù)算結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度做出合理保證。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：審核人員不應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證。24、企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，充分考慮交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。對(duì)于有明確的證據(jù)表明有關(guān)交易事項(xiàng)滿足銷售確認(rèn)條件，如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、R公司為有限責(zé)任公司，原注冊(cè)資本為600萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為1200萬(wàn)元，負(fù)債總額為300萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為900萬(wàn)元。經(jīng)股東會(huì)決議，Y公司申請(qǐng)減少注冊(cè)資本200萬(wàn)元。在對(duì)與減少注冊(cè)資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬(wàn)元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗(yàn)無誤后，助理人員驗(yàn)證確認(rèn)Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬(wàn)元，其中注冊(cè)資本為400萬(wàn)元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要審計(jì)減資基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表，以驗(yàn)證減資后的實(shí)收資本是否真實(shí)，還要“在審計(jì)基礎(chǔ)上”進(jìn)行審驗(yàn)。26、如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告，則在本期會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不予關(guān)注其意見表述。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告，如果影響尚未消除，則在本期會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)考慮其對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。四、簡(jiǎn)答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)27、假定下列具體審計(jì)目標(biāo)已被審計(jì)人員選定，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么?將會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序分別填入下表中。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和C于2006年3月1日對(duì)甲股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。此前甲股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表一直由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。XYZ會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)甲股份有限公司2004年度進(jìn)行審計(jì)時(shí)，認(rèn)為甲股份有限公司2004年末的庫(kù)存商品有100萬(wàn)元的商品已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，提請(qǐng)甲股份有限公司將庫(kù)存商品予以轉(zhuǎn)銷，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整，故XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2005年3月20日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。要求：(1)請(qǐng)說明天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和C對(duì)甲股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿應(yīng)如何處理；如果未向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序。(2)若注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和C經(jīng)審計(jì)后認(rèn)為，除2005年末的庫(kù)存商品確實(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調(diào)整，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型，并說明原因。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A、C可以向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)，但應(yīng)當(dāng)考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性，以判斷獲取證據(jù)的充分、適當(dāng)性。如果不能調(diào)閱前期審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A、C可以實(shí)施以下審計(jì)程序；審閱上期會(huì)計(jì)記錄及相關(guān)資料；通過對(duì)本期報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)；補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。(2)若被審計(jì)單位仍拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見，雖然未轉(zhuǎn)銷的存貨屬于上期延續(xù)而來，但當(dāng)期報(bào)表的存貨仍有該部分已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，使得報(bào)表的公允性受到影響，對(duì)于重要的未調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析29、審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)X月份產(chǎn)品生產(chǎn)成本進(jìn)行審查。該企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品A，一次投料，采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算產(chǎn)品成本(產(chǎn)品成本計(jì)算單如下)，本月完工產(chǎn)品80件，未完工產(chǎn)品20件(完工程度50%)。經(jīng)查：(1)完工產(chǎn)品及月末在產(chǎn)品數(shù)量可以確認(rèn)。將在建工程領(lǐng)用的材料20000元，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。(2)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用材料10000元，月末未作假退庫(kù)。(3)虛列生產(chǎn)工人工資15500元，多提生產(chǎn)工人福利費(fèi)2500元。(4)計(jì)提經(jīng)營(yíng)性租入設(shè)備的折舊費(fèi)6000元，計(jì)入制造費(fèi)用。(5)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用12000元，計(jì)入制造費(fèi)用。要求：(1)指出存在錯(cuò)誤，并提出處理意見(不編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)。(2)重新編制“產(chǎn)品成本計(jì)算單”，并列出計(jì)算過程。(3)計(jì)算A產(chǎn)品單位成本。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，應(yīng)調(diào)減直接材料費(fèi)，調(diào)增在建工程20000元。②應(yīng)沖銷當(dāng)月直接材料費(fèi)，調(diào)增庫(kù)存材料成本10000元。③應(yīng)調(diào)減直接人工費(fèi)18000元，沖銷應(yīng)付工資15500元和應(yīng)付福利費(fèi)2500元。④經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)不提折舊，應(yīng)調(diào)減制造費(fèi)用和累計(jì)折舊6000元。⑤無形資產(chǎn)攤銷列入管理費(fèi)用，應(yīng)調(diào)減制造費(fèi)用，調(diào)增管理費(fèi)用12000元。(2)用約當(dāng)產(chǎn)量法分配生產(chǎn)費(fèi)用：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)30、ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)主要從事工業(yè)裝配產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。ABC公司日常交易采用手工控制的方式進(jìn)行。相關(guān)控制程序自20×6年以來沒有發(fā)生變化。ABC公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)務(wù)主要城市的工業(yè)制造企業(yè)和經(jīng)銷商。天星會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明和王華負(fù)責(zé)審計(jì)ABC公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明和王華在審計(jì)過程中，了解到ABC公司有關(guān)銷售和收款中的相關(guān)情況，其中部分資料如下：(1)在20×6年度ABC公司實(shí)現(xiàn)銷售量增長(zhǎng)15%的基礎(chǔ)上，ABC公司董事會(huì)確定的20×7年銷售量增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。ABC公司將這一目標(biāo)下達(dá)到各部門，并將這一目標(biāo)作為管理層和各部門年終獎(jiǎng)考核的依據(jù)，ABC公司所處行業(yè)20×7年的平均銷售量增長(zhǎng)率是12%。(2)ABC公司銷售經(jīng)理已為ABC公司工作超過4年，于20×7年9月勞動(dòng)合同到期后被ABC公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由此在一定時(shí)期內(nèi)影響到ABC公司銷售業(yè)績(jī)，但公司制定了相關(guān)銷售政策并主動(dòng)與客戶聯(lián)系，使各長(zhǎng)期重要客戶仍舊與公司續(xù)繼合作。(3)ABC公司實(shí)行新的銷售政策，凡一年購(gòu)貨金額在50萬(wàn)元以上150萬(wàn)元(不包含150萬(wàn)元，下同)以下的，公司返回5%的現(xiàn)金；金額在150萬(wàn)元以上1000萬(wàn)元以下的部分返回10%的現(xiàn)金；金額在1000萬(wàn)以上的部分返回15%的現(xiàn)金，由銷售部統(tǒng)一登記客戶，并計(jì)算返現(xiàn)金額，交財(cái)務(wù)實(shí)際發(fā)放。(4)ABC公司實(shí)行的銷售政策為：2/10，n/30。20×7年公司平均應(yīng)收賬款為5600萬(wàn)元，全年銷售收入為60000萬(wàn)元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中的現(xiàn)金折扣金額為240萬(wàn)元。(5)除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬(wàn)元外，沒有其他借款。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足更新產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬(wàn)元，20×5年12月開工，20×7年7月完工投入使用，根據(jù)資料該公司20×6年資本化金額為25萬(wàn)元；20×7年資本化金額為250萬(wàn)元。(假設(shè)不考慮利息收入)資料二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明和王華在審計(jì)工作底稿中記錄了對(duì)ABC公司所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)ABC公司銷售部門接到客戶訂單后對(duì)其信用情況進(jìn)行調(diào)查，并收集相關(guān)信用資料由銷售部經(jīng)理評(píng)定信用等級(jí)，客戶購(gòu)貨在500萬(wàn)元以下的由銷售部經(jīng)理審批，購(gòu)貨在500萬(wàn)元以上的報(bào)經(jīng)總經(jīng)理審批后方可發(fā)貨，并由銷售部門編制連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單交由庫(kù)房保管員編制出庫(kù)單予以出庫(kù)。(2)由不負(fù)責(zé)雙金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對(duì)賬單，促使顧客在發(fā)現(xiàn)其應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息。資料三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明和王華對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)開具發(fā)票人員開具發(fā)票進(jìn)行結(jié)算的全過程，并從20×7年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華詢問了ABC公司財(cái)會(huì)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人，并檢查應(yīng)收賬款對(duì)賬單發(fā)現(xiàn)全年僅發(fā)出六份對(duì)賬單，相關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人解釋：“由于公司財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確，所以在認(rèn)為有必要時(shí)才發(fā)出對(duì)賬單以核實(shí)公司應(yīng)收賬款?！蓖跞A要求再次發(fā)出對(duì)賬單，經(jīng)核實(shí)ABC公司應(yīng)收賬款對(duì)方客戶均無異議。要求：(1)針對(duì)資料一(1)至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入本題的表格(1)內(nèi)。(2)針對(duì)資料二(1)至(2)項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入本題表格(2)內(nèi)。(3)針對(duì)資料二(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改進(jìn)建議。請(qǐng)將答案直接填入本題的表格(3)內(nèi)。(4)針對(duì)資料三(1)至(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。請(qǐng)將答案直接填入本題的表格(4)內(nèi)。(5)李明和王華檢查了ABC公司內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)工作底稿，對(duì)其內(nèi)部核查程序進(jìn)行了糾正，以下表格(5)是獲取的有關(guān)ABC公司內(nèi)控人員執(zhí)行的內(nèi)部核查程序，請(qǐng)列出相應(yīng)的內(nèi)部控制目標(biāo)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析31、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱X公司)20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要水平為1200000元。X公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月25日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下：資料一：經(jīng)初步了解，X公司為均衡生產(chǎn)企業(yè)，20×7年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與20×6年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表(1～6月)進(jìn)行了預(yù)審，簡(jiǎn)易利潤(rùn)表的情況如下：資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別從X公司銷售賬簿記錄、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證入手，對(duì)X公司實(shí)施銷售截止測(cè)試。資料三：鑒于X公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，但存在可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，X公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告，描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，并指明被審計(jì)單位未在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。審計(jì)報(bào)告X股份有限公司全體股東：(引言段略)一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(略)二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(略)三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)20×7年12月31日，X公司流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額100萬(wàn)元，同時(shí)存在數(shù)額600萬(wàn)元的已到期未償借款。截至審計(jì)報(bào)告日，X公司對(duì)于已經(jīng)到期的借款協(xié)議難以展期。除非能夠獲取財(cái)務(wù)支持，否則X公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。X公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注X中進(jìn)行了充分披露。X公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營(yíng)過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。四、審計(jì)意見我們認(rèn)為，除了上段所述事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響外，X公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了X公司20×7年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×7年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A(簽名并蓋章)(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B(簽名并蓋章)中國(guó)×市二○○八年三月二十五日要求：(一)在資料一的基礎(chǔ)上，為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序。請(qǐng)對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。(不要求列示分析過程)(二)在資料一的基礎(chǔ)上，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出利潤(rùn)表可能出現(xiàn)的疑點(diǎn)，以及應(yīng)采取審計(jì)程序。(三)在資料二的基礎(chǔ)上，請(qǐng)分別將A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測(cè)試的三條審計(jì)路線對(duì)比的內(nèi)容填入下表。(四)在資料三的基礎(chǔ)上，假定經(jīng)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審定，X公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表未存在其他問題，根據(jù)上述情況，請(qǐng)指出：(1)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見是否適當(dāng)?原因何在?(2)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表什么意見類型的審計(jì)報(bào)告，原因何在?(3)請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改上述的審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：(一)在審計(jì)計(jì)劃階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序，應(yīng)當(dāng)確定營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、公允價(jià)值變動(dòng)收益和營(yíng)業(yè)外收支作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，根據(jù)具體情況需要設(shè)計(jì)出針對(duì)性的審計(jì)程序予以查證。(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合比率分析法和趨勢(shì)分析法，發(fā)現(xiàn)X公司財(cái)務(wù)報(bào)表中可能出現(xiàn)以下疑點(diǎn)，并相應(yīng)采取針對(duì)性的審計(jì)程序：(1)營(yíng)業(yè)收入可能不合理。20×7年報(bào)表未審數(shù)比20×6年審定數(shù)增加了96000000元(336000000-240000000)，增長(zhǎng)率為40%(96000000÷240000000×100%)，而上半年?duì)I業(yè)收入審定數(shù)120000000元與上年平均水平(240000000÷2)持平，由于該公司為一均衡生產(chǎn)企業(yè)，20×7年產(chǎn)供銷形勢(shì)與上年相當(dāng)，且未發(fā)生資產(chǎn)與債務(wù)重組行為，據(jù)此可初步判斷20×7年7～12月營(yíng)業(yè)收入明顯不正常(偏高)。從發(fā)生審計(jì)目標(biāo)出發(fā)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將7～12月營(yíng)業(yè)收入的高估作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，著重審核7～12月的銷售量和銷售價(jià)格。對(duì)銷售量，應(yīng)以前3年同期實(shí)際銷售量的歷史資料為依據(jù)，結(jié)合20×6年的合同定貨量、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和1～6月份已實(shí)現(xiàn)的銷售量，考慮銷售量的變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行審核；對(duì)銷售價(jià)格，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格水平、供求關(guān)系及X公司的定價(jià)策略等來審核。(2)營(yíng)業(yè)成本可能不合理。一般情況下，均衡生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)具有比較穩(wěn)定的銷售毛利率。X公司20×6年度銷售毛利率僅為15%[(240000000-204000OOO)÷240000000×100%]，而20×7年度銷售毛利率則高達(dá)22.02%[(336000000-262000000)÷336000000×100%]，因上半年銷售毛利率與上年幾乎一致，主要是由于7～12月25%[(216000000-162000000)÷216000000×100%]的高銷售毛利率的影響所致。對(duì)這一重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，從完整性審計(jì)目標(biāo)出發(fā)，應(yīng)著重審核20×7年度7～12月的主要產(chǎn)品的單位成本和銷售量。對(duì)主要產(chǎn)品的單位成本，應(yīng)根據(jù)歷史成本，考慮單位成本的變化趨勢(shì)，并分直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用三部分逐一審核。(3)銷售費(fèi)用可能不合理。20×7年度報(bào)表數(shù)與20×6年度審定數(shù)基本相等，僅比上年增長(zhǎng)1.25%[(1620000-1600000)÷1600000×100%]，在營(yíng)業(yè)收入比上年增長(zhǎng)40%的情況下，與之相應(yīng)的銷售費(fèi)用通常也應(yīng)有一定程度的增加。對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)根據(jù)歷史資料和本年度的變化，分析銷售費(fèi)用的明細(xì)內(nèi)容。(4)公允價(jià)值變動(dòng)收益可能存在問題。該項(xiàng)目并非經(jīng)常性項(xiàng)目，X公司20×6年度及20×7年1～6月均無此項(xiàng)收入，但20×7年下半年報(bào)表數(shù)卻為5000000元，占20×7年度未審；爭(zhēng)利潤(rùn)的11.91%(5000000÷41982200×100%)。為核實(shí)公允價(jià)值變動(dòng)收益的真實(shí)性和正確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得公允價(jià)值變動(dòng)收益的有關(guān)投資資料，并著重審核其合法性及其會(huì)計(jì)處理。(5)營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目可能存在問題。由于營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目本身具有相當(dāng)?shù)呐既恍院筒豢深A(yù)見性，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要將其列入重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，尤其是當(dāng)其發(fā)生額較大時(shí)更是如此。為核實(shí)下半年940000元的營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生額和550000元的營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得相關(guān)授權(quán)和批準(zhǔn)文件，著重審核其發(fā)生依據(jù)是否存在，是否合理。(三)(四)(1)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見不適當(dāng)。原因：①A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為X公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的；但存在可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況；A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求X公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露；X公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師描述X公司導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)時(shí)，使用附加條件的措辭。如：截至審計(jì)報(bào)告日，X公司對(duì)于已經(jīng)到期的借款協(xié)議難以展期。除非能夠獲取財(cái)務(wù)支持，否則X公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。(2)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。原因：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，但存在可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表是否已經(jīng)適當(dāng)披露。如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，但不應(yīng)使用附加條件的措辭。審計(jì)報(bào)告X股份有限公司全體股東：(引言段略)一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任(略)二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任(略)三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，X公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了X公司20×7年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×7年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注X所述，X公司流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額100萬(wàn)元，同時(shí)存在數(shù)額600萬(wàn)元的已到期未償借款。X公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注X充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A(簽名并蓋章)(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B(簽名并蓋章)中國(guó)××市二○○八年三月二十五日知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析六、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)32、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易。賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。下列()屬于財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。A、會(huì)計(jì)計(jì)量過程復(fù)雜B、存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資C、存在未決訴訟和或有負(fù)債D、存在重大的關(guān)聯(lián)方交易標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資與長(zhǎng)期股權(quán)投資交易認(rèn)定相關(guān)；存在未決訴訟、或有負(fù)債與或有事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露相關(guān)；存在重大的關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露相關(guān)。33、以下關(guān)于對(duì)商定程序業(yè)務(wù)陳述不正確的是()。A、審定程序業(yè)務(wù)執(zhí)行的程序是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷選定的B、由于商定程序不以提供保證為目的，通常不對(duì)商定程序提出獨(dú)立性要求C、執(zhí)行商定程序的對(duì)象(財(cái)務(wù)信息)因委托目的的不同而不同，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)約定中指明擬執(zhí)行商定程序的具體財(cái)務(wù)信息D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向委托人遞交業(yè)務(wù)約定書時(shí)，應(yīng)當(dāng)附這一份預(yù)期的對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序報(bào)告樣本標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：由于審定程序業(yè)務(wù)執(zhí)行的程序是與特征主體協(xié)商確定的，A選項(xiàng)不正確，34、下列哪種情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過失?()A、違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議B、在商定的時(shí)間內(nèi)未能提交納稅申報(bào)表C、未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)D、審計(jì)未能以《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析35、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)時(shí)，一般不考慮的因素主要是()。A、審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)B、審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)C、審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)D、審計(jì)證據(jù)的獲取途徑標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般通過對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，來調(diào)整檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平。36、實(shí)物證據(jù)通常證明()。A、實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B、實(shí)物資產(chǎn)是否存在C、實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性D、有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)B、按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)C、不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)D、對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：A選項(xiàng)相當(dāng)于承接了自身不能勝任的業(yè)務(wù)；B選項(xiàng)直接違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的責(zé)任；D選項(xiàng)直接違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“其他責(zé)任”。C選項(xiàng)的作法雖然“謹(jǐn)慎過度”，事實(shí)上，可以個(gè)人名義承接會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，但這樣作并不違反任何職業(yè)道德的規(guī)定。38、下列內(nèi)部控制制度的組成要素中屬于控制環(huán)境的是()。A、管理當(dāng)局明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法B、管理當(dāng)局對(duì)交易所涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理劃分C、限制接近資產(chǎn)和重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全D、建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析39、在評(píng)估與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮()。A、業(yè)務(wù)性質(zhì)的復(fù)雜程度B、容易遭受損失的資產(chǎn)C、會(huì)計(jì)處理程序中易被漏記的交易D、容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析40、在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論，印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于()。A、確定其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論是否正確B、確定相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確C、確定是否需要追加其他審計(jì)程序D、確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)核程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析41、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其()。A、對(duì)審計(jì)意見的影響B(tài)、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度C、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響D、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析42、在下列情況下，企業(yè)應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是()。A、企業(yè)擁有的土地使用權(quán)已經(jīng)超出了法律保護(hù)年限B、市場(chǎng)上出現(xiàn)替代性的新技術(shù)，使原有技術(shù)出現(xiàn)嚴(yán)重貶值C、企業(yè)使用專利權(quán)生產(chǎn)產(chǎn)品，但產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值出現(xiàn)嚴(yán)重貶值D、上述三種情況均符合條件標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析43、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為取得被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的情況，最可能采用的方法是()。A、抽點(diǎn)存貨B、采用分析性復(fù)核，確定存貨尤重大錯(cuò)報(bào)C、查閱被審計(jì)單位存貨政策和處理程序說明D、分析每月生產(chǎn)報(bào)告以確定成本差異標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析44、下列證據(jù)中與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體合理性目標(biāo)無關(guān)的是()。A、實(shí)物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)物證據(jù)能證明實(shí)物資產(chǎn)本身是否存在，但無法證明會(huì)計(jì)報(bào)表整體或某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是否合理。45、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是()。A、經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失B、累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大C、提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大D、固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：如果固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足，則在該固定資產(chǎn)到期報(bào)廢時(shí)，其賬面凈值大于凈殘值，會(huì)發(fā)生固定資產(chǎn)清理?yè)p失，因此應(yīng)選A選項(xiàng)。46、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告時(shí)不具有強(qiáng)制性的是()。A、獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則B、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則C、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告D、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)在對(duì)M公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)。審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1、在下對(duì)制造費(fèi)用的審計(jì)調(diào)整建議中，正確的是()。A、對(duì)M公司本年度閑置生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)用，由制造費(fèi)用調(diào)整至管理費(fèi)用B、對(duì)M公司本年度發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備大修理費(fèi)用，由制造費(fèi)用調(diào)整至管理費(fèi)用C、對(duì)M公司本年度根據(jù)車間管理人員工資計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，由制造費(fèi)用調(diào)整至管理費(fèi)用D、對(duì)M公司本年度生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理期間的停工損失，由制造費(fèi)用調(diào)整至管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)未使用和不需用的固定資產(chǎn)所計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。2、M公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，入庫(kù)產(chǎn)成品按實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品按先進(jìn)先出法核算。2003年12月31日，M公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為1200件，期末余額為5210萬(wàn)元，M公司2003年度甲新產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料如下(數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬(wàn)元，假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫(kù)單價(jià)均無誤)：在進(jìn)行相關(guān)測(cè)試后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是()。A、調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本190萬(wàn)元B、調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本190萬(wàn)元C、調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240萬(wàn)元D、調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)期發(fā)出存貨的成本=2500+(2040+7360+3150)-(700×4．5×5004．6)＝9600萬(wàn)元；M公司計(jì)算的發(fā)出存貨成本為9840萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)減240萬(wàn)元。3、假定M公司2003年度僅生產(chǎn)銷售乙、丙兩種產(chǎn)品，年初、年末存貨除產(chǎn)成品庫(kù)存外，無其他存貨，發(fā)