注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷19（共412題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷19（共9套）（共412題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共3題，每題1.0分，共3分。)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)進(jìn)入了完成階段的工作，需要考慮獲取被審計(jì)單位的管理層聲明，在執(zhí)行過程中遇到下列問題，請(qǐng)做出正確的專業(yè)判斷。1、如對(duì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大事項(xiàng)無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但已取得管理當(dāng)局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、仍可發(fā)表無保留意見，但應(yīng)增加重要事項(xiàng)說明B、應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見C、應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見D、應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見或無法表示意見標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：即使管理當(dāng)局已作出聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)為審計(jì)范圍受到了限制。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)，以確定管理層認(rèn)可其按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，并且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于被審計(jì)單位管理層聲明的敘述不正確的是()。A、如果不能獲取對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有或可能具有重大影響的事項(xiàng)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而這些證據(jù)預(yù)期是可以獲取的，即使已收到管理層就這些事項(xiàng)作出的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到限制B、如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C、如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否出具保留意見審計(jì)報(bào)告D、管理層聲明包括書面聲明和口頭聲明，書面聲明作為審計(jì)證據(jù)通常比口頭聲明可靠標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況。必要時(shí)，重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性，還不到考慮出具審計(jì)報(bào)告問題。3、如果被審計(jì)單位的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表確實(shí)存在重大不一致。且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，但被審計(jì)單位予以拒絕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施可以是()。A、考慮是否在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加對(duì)重大不一致事項(xiàng)的說明B、拒絕出具審計(jì)報(bào)告C、根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告D、在被審計(jì)單位股東大會(huì)等重要會(huì)議上進(jìn)行陳述標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)——含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息》規(guī)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。二、單項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共12題，每題1.0分，共12分。)在對(duì)N公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。4、在對(duì)被N公司的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有()。A、受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌B、當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損C、為取得銀行貸款，已作抵押的存貨D、委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不屬于企業(yè)存貨；選項(xiàng)B屬于當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)銷的存貨；選項(xiàng)C雖作抵押，但未必發(fā)生跌價(jià)。5、在有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是()。A、從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物B、從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄C、在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況D、在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物關(guān)注的是真實(shí)性問題；選項(xiàng)B指的是完整性程序；選項(xiàng)CD對(duì)證實(shí)存貨的完整性是有幫助的。6、下列屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是()。A、比較前后各期及本年度內(nèi)各個(gè)月份的制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成，以評(píng)價(jià)制造費(fèi)用及其構(gòu)成的總體合理性B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的J頃序編號(hào)是否完整D、詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：分析性復(fù)核屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試，因此比較前后各期及本年度內(nèi)各個(gè)月份的制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成，以評(píng)價(jià)制造費(fèi)用及其構(gòu)成的總體合理性，是屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，而其他三個(gè)選項(xiàng)均明顯地屬于符合性測(cè)試程序，因此只能選擇A。7、如果N公司的產(chǎn)品比較單一，且生產(chǎn)所需的原材料品種較少，其材料和產(chǎn)成品占資產(chǎn)的總額較大，則一般采用()為主的審計(jì)程序?qū)Y產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)存貨“存在或發(fā)生”等的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。A、分析性復(fù)核B、控制測(cè)試C、實(shí)質(zhì)性測(cè)試D、穿行測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主的審計(jì)方式獲取與存在或發(fā)生等認(rèn)定的相關(guān)的證據(jù)更為有效。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)H房地產(chǎn)公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)籌資與投資循環(huán)的審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。8、在對(duì)H公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是()。A、H公司對(duì)為購建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分期攤銷債券溢價(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率B、H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司并沒有停止借款費(fèi)用資本化C、H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定司使用狀態(tài)后計(jì)入在建工程D、H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定司使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購建成本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于正常原因造成的中斷是不能停止資本化的，所以對(duì)于B來說是正確的。借款費(fèi)用資本化率的選擇，如果知道實(shí)際利率的情況則選擇實(shí)際利率。對(duì)于C來說是不正確的，根據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則的內(nèi)容，發(fā)生在預(yù)定可使用狀態(tài)前的輔助費(fèi)用直接計(jì)入到在建工程，如果金額較小可以計(jì)入到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用中；發(fā)生在預(yù)定可使用狀態(tài)后的輔助費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。發(fā)生的匯兌差額如果是在預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的則計(jì)入到在建工程。9、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B在對(duì)長期借款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其明細(xì)如下：針對(duì)向甲銀行的借款注冊(cè)會(huì)計(jì)師所規(guī)劃的下列審計(jì)程序中，不能認(rèn)同的是()。A、取得借款的。授權(quán)批準(zhǔn)文件及合同，檢查借款的金額、期限、利率、條件等內(nèi)容B、檢查抵押資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及價(jià)值C、由于長期借款系以往年度形成，由此無需再對(duì)借款的授權(quán)及借款的金額、期限、利率、條件等進(jìn)行審計(jì)D、檢查借款的分類及披露標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如果以往形成的借款在合同中有特殊規(guī)定等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)進(jìn)行審查。10、針對(duì)向乙銀行的借款，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B所實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、取得并檢查該借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件B、檢查借款合同確定借款的金額、期限、利率、條件等C、檢查抵押資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)及價(jià)值D、重新計(jì)算其資本化的金額以確定其是否正確標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：向乙銀行的借款為流動(dòng)資金借款，不存在資本化的問題。11、在對(duì)于長期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B應(yīng)當(dāng)()。A、審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離B、審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管C、審查管理費(fèi)用明細(xì)賬D、審查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中分類反映標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離和審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管為注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試程序，審查管理費(fèi)用明細(xì)賬不屬于長期應(yīng)付債券進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，抽樣審查了下表所列的情況，需解答助理人員提出的相關(guān)審計(jì)抽樣及抽樣風(fēng)險(xiǎn)的問題，請(qǐng)代為做出專業(yè)判斷。12、上表所列的四種情況中，()直接影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效率，但并不影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效果。A、虛構(gòu)應(yīng)收賬款B、未批準(zhǔn)的賒銷C、漏計(jì)應(yīng)付賬款D、虛列現(xiàn)金支出標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，不影響審計(jì)效果，而信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)則影響審計(jì)效果。未批準(zhǔn)的賒銷抽樣屬于屬性抽樣，推斷的總體誤差小于可容忍誤差，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴抽樣結(jié)果，但實(shí)際誤差要大于可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)信賴抽樣結(jié)果，因此這屬于信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效果；虛構(gòu)應(yīng)收賬款抽樣屬于變量抽樣，推斷誤差大于可容忍誤差，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師將放棄該抽樣結(jié)果，而總體實(shí)際誤差大于可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受抽樣結(jié)果，因此此時(shí)的抽樣結(jié)果符合實(shí)際，不屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)的情況；虛列現(xiàn)金支出抽樣屬于屬性抽樣，推斷誤差大于可容忍誤差，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師將放棄該抽樣結(jié)果，而總體實(shí)際誤差小于可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)信賴抽樣結(jié)果，因此這屬于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效率，但不影響審計(jì)結(jié)果；漏記應(yīng)付賬款抽樣屬于變量抽樣，推斷誤差大于可容忍誤差，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師將放棄該抽樣結(jié)果，增加樣本量或執(zhí)行替代程序，而總體實(shí)際誤差小于可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)接受抽樣結(jié)果，因此這屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效率，但不影響審計(jì)結(jié)果。另外，注意此題要求選擇的是“直接影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試的效率”，也就是應(yīng)當(dāng)選擇變量抽樣程序(4)即選項(xiàng)C。13、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為0001至2000的支票中抽取100張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個(gè)樣本號(hào)為()。A、2015B、15C、2005D、1995標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：間距＝N/n＝2000/100＝20，前四個(gè)樣本號(hào)應(yīng)為：1955、1975、1995、0015，所以第四個(gè)樣本號(hào)應(yīng)為0015。注意，所選取的樣本不應(yīng)超過總體規(guī)模。14、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查M公司的應(yīng)付賬款時(shí)，采用隨機(jī)抽樣方法從由400筆業(yè)務(wù)構(gòu)成的應(yīng)付賬款總體中抽取了100筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)中共存在1000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯(cuò)誤金額為1000÷100×400＝4000(元)。你認(rèn)為，所采用的抽樣方法屬于()。A、屬性抽樣B、單位平均估計(jì)抽樣C、比率估計(jì)抽樣D、差額估計(jì)抽樣標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于差額估計(jì)抽樣是根據(jù)樣本的差錯(cuò)額推斷總體的差錯(cuò)額，然后再去推斷總體的金額。15、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有()。A、可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越小B、劃分的級(jí)次總體越多，需選取的樣本量越大C、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大D、預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大；劃分的級(jí)次總體越多，需選取的樣本量越少；可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大；預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越小。三、單項(xiàng)選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司(該公司使用用友財(cái)務(wù)軟件財(cái)務(wù)系統(tǒng))，2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。16、在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)()。A、考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響B(tài)、改變審計(jì)目標(biāo)與范圍C、改變審計(jì)技術(shù)與方法D、考慮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則的內(nèi)容，在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)改變審計(jì)目標(biāo)和范圍。17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是()。A、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序B、對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核C、內(nèi)部控制審核D、對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序是屬于服務(wù)業(yè)務(wù)、對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核、內(nèi)部控制審核、對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱都是屬于其他鑒證業(yè)務(wù)范圍。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事()工作屬于鑒證業(yè)務(wù)。A、參與企業(yè)籌建、起草投資協(xié)議B、進(jìn)行破產(chǎn)清算，出具清算報(bào)告C、審查內(nèi)部控制，提出管理建議D、審核內(nèi)部控制，出具審核報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)行破產(chǎn)清算屬會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)清算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)屬注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定審計(jì)業(yè)務(wù)；任何具備條件的中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人都可接受委托，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查，出具管理建議書，管理建議書也不是鑒證報(bào)告，但審核內(nèi)部控制，出具審核報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)專門的鑒證業(yè)務(wù)。19、下列業(yè)務(wù)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)范圍的是()。A、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告B、對(duì)按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具有關(guān)的報(bào)告C、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告D、稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告、對(duì)按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具有關(guān)的報(bào)告、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告等是屬于法定的審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于審閱業(yè)務(wù)，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核是屬于其他鑒證業(yè)務(wù)但不是法定業(yè)務(wù)。稅務(wù)服務(wù)，管理咨詢，會(huì)計(jì)服務(wù)是屬于服務(wù)業(yè)務(wù)但不是鑒證業(yè)務(wù)。20、在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中，應(yīng)選取的是()。A、因J公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，可以在預(yù)審時(shí)函證B、因J公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，不可以在預(yù)審時(shí)函證C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日D、為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，可以在預(yù)審時(shí)函證；注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日而并不是必須；一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)先對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，然后根據(jù)回函情況，分析差異，從而確定是否采用其他的審計(jì)程序來驗(yàn)證其存在，所以選項(xiàng)D的處理不妥。四、多項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在對(duì)Y公司的內(nèi)部控制取得了解的同時(shí)，以便充分合理地計(jì)劃審計(jì)工作。在編制審計(jì)計(jì)劃過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。21、財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款》規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)按照以下()規(guī)定及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：參見教材第十章。22、單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)支付憑證審核的內(nèi)容有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：參見教材第十一章。23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A審計(jì)Y公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，Y公司發(fā)現(xiàn)200元現(xiàn)金被貪污，因而控告A工作有過失。對(duì)此，A提出下列申訴，有效的申訴包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：A、D是對(duì)審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任的說明，應(yīng)選。B應(yīng)重點(diǎn)考慮，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師只關(guān)注和發(fā)現(xiàn)那些對(duì)發(fā)表審計(jì)意見有影響的嚴(yán)重錯(cuò)弊，所以說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不是針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì)，所以B也要選擇。運(yùn)用以前章節(jié)的知識(shí)，很容易判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其助理人員的工作負(fù)責(zé)，故C不能選擇。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見只能合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審報(bào)表的可靠程度，他不是會(huì)計(jì)報(bào)表的保證人。由于審計(jì)測(cè)試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能將會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤舞弊揭露出來。同時(shí)被審計(jì)單位本身就應(yīng)對(duì)其編制的會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)會(huì)計(jì)責(zé)任。所以，應(yīng)選擇ABD。在對(duì)H公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)籌資與投資循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。24、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)H公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，下列程序中屬于控制測(cè)試程序的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：參見表13－1。25、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)H公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》第十一條符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。如果中斷是所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行。對(duì)于正常原因造成的中斷是不能停止資本化的，所以對(duì)于B來說是不正確的；D中匯兌差額應(yīng)考慮資本化條件，選擇項(xiàng)表述不完全正確。26、H公司對(duì)下列長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法，其中不正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：被投資單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)或依法律程序進(jìn)行清理整頓則應(yīng)當(dāng)改為成本法核算。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算的主要原因主要包括：(1)投資企業(yè)由于減少投資而對(duì)被投資單位不再具有控制、共同控制和重大影響，但仍部分或全部保留對(duì)被投資單位的投資；(2)被投資單位已經(jīng)宣告破產(chǎn)或依法律程序進(jìn)行清理整頓；(3)原采用權(quán)益法核算時(shí)被投資單位的資金轉(zhuǎn)移能力等未受到限制，但其后由于各種原因而使被投資單位處于嚴(yán)格的限制性條件下經(jīng)營，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。五、多項(xiàng)選擇題（含4小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q上市公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。27、審計(jì)助理人員在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)Q公司為X公司提供5000萬元的債務(wù)擔(dān)保，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A應(yīng)安排助理人員獲取以下方面的證據(jù)。()標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：如果被審計(jì)單位為上市公司，則在審計(jì)其擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)還應(yīng)注意：(1)檢查被審計(jì)單位是否存在為控股股東及持股50%以下的其他關(guān)聯(lián)方、任何非法人單位或個(gè)人提供擔(dān)保；(2)復(fù)算被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)?？傤~是否超過最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)的50%；(3)檢查被審計(jì)單位是否存在直接或間接為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的被擔(dān)保對(duì)象提供債務(wù)擔(dān)保；(4)檢查被審計(jì)單位在對(duì)外擔(dān)保時(shí)是否要求對(duì)方提供反擔(dān)保，判斷反擔(dān)保的提供方是否具有實(shí)際承擔(dān)能力。28、在識(shí)別了關(guān)聯(lián)方及其交易后，為確定關(guān)聯(lián)方交易是否已做適當(dāng)?shù)挠涗浐团?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下審計(jì)程序，以確定關(guān)聯(lián)方交易是否已作適當(dāng)記錄：(1)詢問管理當(dāng)局，以了解關(guān)聯(lián)方交易的目的及定價(jià)政策；(2)檢查有關(guān)發(fā)票、協(xié)議、合同以及其他有關(guān)文件；(3)確定有關(guān)交易是否已獲取股東大會(huì)、董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)及管理人員批準(zhǔn)。29、Q公司的下列行為可能被審計(jì)助理人員認(rèn)為Q公司將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用。()標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析30、在審計(jì)關(guān)聯(lián)方及其交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位書面聲明中應(yīng)包括的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：管理當(dāng)局聲明書應(yīng)明確表示：本公司業(yè)已提供全部關(guān)聯(lián)方交易清單及有關(guān)資料，對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)均已作披露。六、判斷題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)注冊(cè)會(huì)計(jì)師郭燕擔(dān)任Y公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。按照審計(jì)小組的人員分工，郭燕直接負(fù)責(zé)Y公司投資業(yè)務(wù)及權(quán)益類業(yè)務(wù)的審計(jì)。下面是審計(jì)中需要加以考慮的具體事項(xiàng)，請(qǐng)代為進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)判斷。31、Y公司2004年1月3日購入B公司于當(dāng)月1日發(fā)行的票面利率為6%、債券面值為1000元、每年付息一次、最后一年償還本金并支付最后一次利息的五年期債券共計(jì)100張，每張支付的價(jià)款為1050元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1000元。按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，所支付的1000元相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入投資成本，按五年分期攤銷。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：相關(guān)稅費(fèi)1000元比較小，可直接計(jì)入當(dāng)期損益。32、Y公司對(duì)I公司的長期股權(quán)投資(無市價(jià))為5000萬元，I公司在2004年8月已經(jīng)進(jìn)入清算程序。在編制2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，Y公司對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資計(jì)提了1000萬元的減值準(zhǔn)備。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師葉俞等在執(zhí)行化工企業(yè)Z公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤工作期間，注意到Z公司因設(shè)備爆炸引起有毒原料大量泄漏，從而嚴(yán)重污染了當(dāng)?shù)鼐用褓囈陨娴暮恿?，?dǎo)致沿岸企業(yè)、居民的生產(chǎn)和生活均受到嚴(yán)重的危害。假定這一事項(xiàng)的進(jìn)展情況如下，請(qǐng)代葉俞作出正確的判斷決策。33、假定事發(fā)當(dāng)天國務(wù)院總理立即發(fā)表了談話，要求妥善解決當(dāng)?shù)鼐用竦纳钣盟枨?，徹查事?shí)真相。關(guān)注到這一情況后，葉俞認(rèn)為應(yīng)當(dāng)立即著手對(duì)事件的重要性進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否需要修改或追加審計(jì)程序。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：現(xiàn)有的證據(jù)和情況已表明事件是明顯重要的。34、假定事發(fā)第二天，國家化工部、能源部、水利部及國家環(huán)保局等相關(guān)部門組成了聯(lián)合調(diào)查組，展開調(diào)查取證和環(huán)境評(píng)估工作，預(yù)計(jì)需要兩周時(shí)間才能得出結(jié)論，而按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)項(xiàng)目組最遲應(yīng)在兩天內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告。葉俞認(rèn)為應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在調(diào)查組宣布結(jié)論之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以查清該事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體影響，表明審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制。35、假定事發(fā)第三天調(diào)查組得出了初步結(jié)論，公布了對(duì)沿岸企業(yè)、居民的救援措施及對(duì)河流的后續(xù)治理措施，并對(duì)Z公司處以100億元的巨額罰款，Z公司已于當(dāng)日繳納了罰款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此要求Z公司調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但Z公司拒絕調(diào)整建議，僅在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露。葉俞認(rèn)為，應(yīng)對(duì)Z公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：事件發(fā)生在2006年，且屬于突發(fā)性的，應(yīng)按非調(diào)整期后事項(xiàng)處理。要求企業(yè)調(diào)整上年報(bào)表的建議是不恰當(dāng)?shù)?。Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長期供貨合同，K公司隨時(shí)應(yīng)Y公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計(jì)已向Y公司發(fā)出價(jià)值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，K公司據(jù)此確認(rèn)了23.4萬元的應(yīng)收賬款和20萬元的主營業(yè)務(wù)收入及3.4萬元應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。36、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，能證實(shí)這一銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹(jǐn)慎性考慮，應(yīng)提請(qǐng)相關(guān)鑒定機(jī)構(gòu)對(duì)供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：除非有明顯跡象表明證據(jù)不可靠，審計(jì)人員一般無須對(duì)證據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定。在本題的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取向Y公司函證的方式更為適當(dāng)。37、審查K公司與Y公司的其他往來函件時(shí)，助理人員察覺到K公司持有的Y公司其他文件上的業(yè)務(wù)專用章與供貨合同上的業(yè)務(wù)專用章字跡明顯不一致，因此提請(qǐng)外勤負(fù)責(zé)人劉岳將兩者進(jìn)行仔細(xì)比對(duì)，劉比對(duì)后同意助理人員的懷疑，但又難以做出結(jié)論，因此決定實(shí)施追加審計(jì)程序，以獲取其他替代審計(jì)證據(jù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：既然有明顯的跡象引起懷疑，保持謹(jǐn)慎是必要的。38、假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師已證實(shí)了K公司有偽造其他公司文件的行為，出于謹(jǐn)慎性，應(yīng)大大降低對(duì)K公司持有的所有外部證據(jù)的可靠性評(píng)估，轉(zhuǎn)而尋求直接從第三方獲取證據(jù)的途徑。如果這種途徑不存在，應(yīng)當(dāng)建議會(huì)計(jì)師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：證實(shí)K公司確實(shí)存在舞弊后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。如K公司拒絕采取措施加以糾正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。七、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)39、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期以來主要開展對(duì)銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2006年5月初五一黃金周結(jié)束后，正在考慮與新、老客戶簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。請(qǐng)根據(jù)下列具體情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的規(guī)定；如存在損害獨(dú)立性的情況，請(qǐng)進(jìn)一步指出有無消除損害的有效措施，如有，請(qǐng)予指出。(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪被指派負(fù)責(zé)V銀行2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)后，向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所申報(bào)，他在V銀行存有80萬元的三年期定期存款，2007年6月份到期。(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)S銀行2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表。S銀行負(fù)責(zé)人為幫助在本行開戶的各公司順利進(jìn)行年度存借款業(yè)務(wù)的結(jié)算工作，要求ABC事務(wù)所編制有關(guān)銀行存款的業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊(cè)，放在該行業(yè)務(wù)大廳值班經(jīng)理的辦公桌上，供各公司財(cái)務(wù)人員索取。ABC事務(wù)所在手冊(cè)封面的顯著位置上印有本事務(wù)所的名稱、地址、電話和業(yè)務(wù)范圍。(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)九年承辦P保險(xiǎn)公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2006年初，該事務(wù)所職員從P保險(xiǎn)公司集體購買了人壽險(xiǎn)。P公司破例向ABC事務(wù)所返還了20%的保費(fèi)。(4)U銀行與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所隔街相望，由于地理位置方便，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所多年來一直在該行開戶，雙方業(yè)務(wù)合作正常。(5)三年以來，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直負(fù)責(zé)E銀行年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。H之子小H將于2006年7月從Y金融貿(mào)易大學(xué)外貿(mào)專業(yè)畢業(yè)。2006年初以來，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師多次找E銀行人事部門負(fù)責(zé)人，聯(lián)系其子在該行工作事宜。為維護(hù)H審計(jì)的獨(dú)立性，E銀行決定安排小H在該行從事統(tǒng)計(jì)工作。(6)為降低租金，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行共同出資租賃了二層辦公大樓，銀行使用大樓的一層，事務(wù)所在該樓的二層辦公。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不違反職業(yè)道德。存款業(yè)務(wù)受國家相關(guān)法律的保護(hù)，不是辦理存款銀行所能左右的。(2)不違反職業(yè)道德。手冊(cè)上登載的地址、電話等內(nèi)容是職業(yè)道德允許的，手冊(cè)是應(yīng)銀行要求編制的，致送客戶或非客戶取得該手冊(cè)的方式得當(dāng)。該事項(xiàng)不屬于事務(wù)所與銀行的業(yè)務(wù)合作。(3)損害獨(dú)立性。破例返還保費(fèi)明顯超過了一般社會(huì)禮儀的范圍。為保持審計(jì)的獨(dú)立性，事務(wù)所不應(yīng)接受超過常規(guī)優(yōu)惠的部分。(4)不損害獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在銀行開戶，性質(zhì)上與企業(yè)在銀行存款相似，是受國家財(cái)務(wù)與金融制度規(guī)范的一種正常商業(yè)行為，這種商業(yè)行為不為銀行左右，不屬于雙方之間的密切經(jīng)營關(guān)系。事務(wù)所可以承接該銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)。(5)影響H注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。小H所學(xué)的并非金融專業(yè)，其之所以能在銀行工作，很可能受到銀行的某種優(yōu)待。ABC應(yīng)要求H回避該所的審計(jì)業(yè)務(wù)。(6)影響?yīng)毩⑿?，雙方存在密切的經(jīng)營關(guān)系。ABC事務(wù)所不能承接該銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析40、審計(jì)T公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理馬華根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)確定該公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為50萬元，并進(jìn)一步確定應(yīng)收賬款等項(xiàng)目的重要性水平為10萬元。按照審計(jì)計(jì)劃中的人員分工安排，T公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)業(yè)務(wù)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師李欣負(fù)責(zé)實(shí)施。在實(shí)施審計(jì)程序之前，李欣編制了T公司2005年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)資料。[要求](1)一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇哪些單位函證對(duì)象?針對(duì)T公司的具體情況，李欣應(yīng)當(dāng)向哪些債務(wù)單位發(fā)函詢證，簡要說明原因，并將所選擇的公司名稱及簡要原因填入下表：(2)當(dāng)債務(wù)人符合哪些條件時(shí)，采用積極式函證方式較好?針對(duì)T公司應(yīng)收賬款的明細(xì)資料，李欣至少應(yīng)選擇哪些債務(wù)人發(fā)出積極式詢證函?簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇以下單位作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長的項(xiàng)目，與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目，關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目，主要客戶或關(guān)系密切的客戶，交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目，非正常項(xiàng)目。針對(duì)T公司的具體情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇以下債務(wù)人作為函證對(duì)象：(2)當(dāng)個(gè)別賬戶的欠款金額較大，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能存在爭議、差錯(cuò)時(shí)，采用積極式函證方式較好。對(duì)T公司來說，李欣應(yīng)選擇B公司、D公司、F公司、G公司及I公司寄發(fā)積極式函證，其中，選擇D公司的原因是T公司與其存在糾紛，選擇B公司及I公司的原因是T公司與其存在糾紛的可能性較大，選擇F公司及G公司的原因是這兩家公司的欠款金額較大，均超過了應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性水平。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析41、古月是哈爾濱天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。劉閩、高節(jié)、常安均為天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所的助理人員。2005年10月初，作為F公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，古月通過了解F公司的基本情況，編制了F公司年度報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)計(jì)劃和各會(huì)計(jì)報(bào)表下面的審計(jì)程序表，其中，有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)程序表如下：審計(jì)程序表2005年12月31日編制人______日期______應(yīng)付票據(jù)賬戶復(fù)核人______日期______審計(jì)目標(biāo)：(1)確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生和償還記錄是否真實(shí)；(2)確定應(yīng)付票據(jù)期是否確屬F公司的義務(wù)；(3)確定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。2006年2月，古月與審計(jì)小組的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師及助理人員開始實(shí)施外欽審計(jì)工作。[要求](一)檢查上述審計(jì)程序表作為審計(jì)工作底稿在內(nèi)容上是否完整，如認(rèn)為不完整，請(qǐng)具體指出所缺少的內(nèi)容。(二)檢查審計(jì)程序表中列示的應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)是否正確，如認(rèn)為不正確，請(qǐng)加以更正。(三)針對(duì)劉閩執(zhí)行的審計(jì)程序，古月應(yīng)要求其在復(fù)核加計(jì)的基礎(chǔ)上應(yīng)將明細(xì)表與哪些具體資料或記錄核對(duì)一致，并指出這一程序有助于哪些一般目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(四)為執(zhí)行第2條實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，古月選擇了F公司應(yīng)付余額最大的五家單位和作為F公司重要供貨方全年交易金額超過50萬元、而年末應(yīng)付余額不大甚至為零的五家單位進(jìn)行函證。下面列示了助理人員高節(jié)起草并打算交由分公司財(cái)務(wù)人員代填、代發(fā)的應(yīng)付票據(jù)詢證函證。請(qǐng)代古月向高節(jié)指出不當(dāng)之處，并給出修改后的詢證函。企業(yè)詢證函_________(公司)：本公司聘請(qǐng)的哈爾濱天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自本公司的應(yīng)付票據(jù)賬戶記錄，如與貴公司記錄不符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)據(jù)不符”處后列明不符金額，簽章證明；如相符，則無須回函，天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所在本詢證函發(fā)出之后15日后如未收到回函，將按貴我兩公司相符確認(rèn)。回函請(qǐng)直接寄至哈爾濱天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所。通信地址：哈爾濱市江東區(qū)××××大街×××號(hào)天宏大廈106室郵編：××××××電話：××××××傳真：××××××(1)本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：(2)其他事項(xiàng)本函僅為復(fù)核賬目之用。若款項(xiàng)在上述日期之后已收到，仍請(qǐng)及時(shí)復(fù)函為盼。貴公司復(fù)函后，可以就此詢證函向我公司收取詢證費(fèi)用，我公司將與應(yīng)付票據(jù)一并通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。(會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章)(日期)數(shù)據(jù)不符，貴公司記錄金額為：(簽章)(日期)(五)指出古月對(duì)第3條實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的安排有無不當(dāng)之處，如有，請(qǐng)說明原因并指出改進(jìn)建議。(六)針對(duì)程序4，對(duì)于抽查到的一筆一筆具體債務(wù)，指出執(zhí)行人員應(yīng)具體檢查或關(guān)注與應(yīng)付票據(jù)相關(guān)的哪些具體內(nèi)容。(七)請(qǐng)代古月在審計(jì)程序表的空白處填列其余的審計(jì)程序，除了指明最后一條程序的執(zhí)行人員外，無須考慮各條審計(jì)程序的執(zhí)行人、日期、工作底稿索引號(hào)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(一)缺少了“被審計(jì)單位的名稱”、“總頁次”和“索引號(hào)”這三項(xiàng)內(nèi)容。(二)應(yīng)審計(jì)目標(biāo)第1條中的“真實(shí)”改為“完整”，第2條應(yīng)為“確定應(yīng)付票據(jù)期末余額是否正確”；(三)應(yīng)與應(yīng)付票據(jù)登記簿、報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)一致。這一程序能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目的總體合理性和機(jī)械準(zhǔn)確性目標(biāo)。(四)詢證函的不當(dāng)之處如下：(1)函證的方式不當(dāng)，按古月選擇的函證對(duì)象，應(yīng)當(dāng)選擇積極式函證方式而非消極式函證方式；(2)應(yīng)當(dāng)以F公司的名義發(fā)函，不應(yīng)加蓋天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公章；(3)函證的內(nèi)容不當(dāng)，缺少“未付金額”及“抵押、擔(dān)保品情況”；(4)關(guān)于詢證費(fèi)用的說明不當(dāng)，企業(yè)間函證一般不收取詢證費(fèi)用。(5)函證的控制不當(dāng)：審計(jì)人員應(yīng)直接控制詢證函的寄發(fā)和收回，不得由F公司財(cái)務(wù)人員代發(fā)。修改后的詢證函如下：企業(yè)詢證函_________(公司)：本公司聘請(qǐng)的哈爾濱天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等相關(guān)事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出資本公司的應(yīng)付票據(jù)賬戶記錄，如與貴公司記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕皵?shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明；如不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符”處列明不符金額?；睾逯苯蛹闹凉枮I天宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所。通信地址：哈爾濱市江東區(qū)××××大街×××號(hào)天宏大廈106室郵編：××××××電話：××××××傳真：××××××(1)本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：(2)其他事項(xiàng)本函僅為復(fù)核賬目之用。若款項(xiàng)在上述日期之后已收到，仍請(qǐng)及時(shí)復(fù)函為盼。(公司簽章)(日期)結(jié)論：1．?dāng)?shù)據(jù)證明無誤(簽章)(日期)2．?dāng)?shù)據(jù)不符，請(qǐng)列明不符金額(簽章)(日期)(五)安排助理人員常安執(zhí)行分析性復(fù)核程序不當(dāng)。一般情況下，應(yīng)由審計(jì)小組中有經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)審計(jì)人員，甚至項(xiàng)目經(jīng)理來執(zhí)行分析性復(fù)核程序。建議由古月實(shí)施該程序。(六)執(zhí)行人員應(yīng)具體檢查或關(guān)注下列內(nèi)容：(1)檢查該筆債務(wù)相關(guān)的合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性；(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬，核實(shí)其是否已付款并轉(zhuǎn)銷；(3)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表截止日已償付的應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)關(guān)注其憑證入賬日期的合理性。(七)填列的其余審計(jì)程序如下：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析42、H會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B接受指派，負(fù)責(zé)審計(jì)×股份有限公司(以下簡稱×公司)2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)正在編制審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)×公司的具體情況和審計(jì)質(zhì)量控制的要求，H會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師將×公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平控制在5%的水平上。H會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，10%(含)以下的風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，10%～40%(含)的風(fēng)險(xiǎn)水平為中等水平，超過40%的風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平。在編制X公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，為確定會(huì)計(jì)報(bào)表各主要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和控制測(cè)試的結(jié)果，分別確定了各類交易、余額的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平。下表列示了其中有代表性的四個(gè)賬戶的情況。[要求](一)簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及重要性水平與所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系。(二)根據(jù)資料，代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師謹(jǐn)慎地估計(jì)應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，列示結(jié)算過程，并簡要說明理由。(三)針對(duì)資料，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，進(jìn)而運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型公司計(jì)算應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨、短期借款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，列示計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后1位。(四)根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定下表所列各項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、實(shí)施的主要時(shí)間和所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量的多少。其中，對(duì)于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)，請(qǐng)寫明程序的具體名稱(如分析性復(fù)核、計(jì)算、觀察等)；對(duì)于實(shí)施程序的主要時(shí)間，請(qǐng)寫明報(bào)表日、報(bào)表日前或報(bào)表日后；對(duì)于所需證據(jù)的數(shù)量，按較多、較少或適中填寫。標(biāo)準(zhǔn)答案：(一)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系：重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。重要性水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間成反向關(guān)系：重要性水平越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多；重要性水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)越少。(二)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)≥5%÷(100%×6%)＝83.3%。在應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目固有風(fēng)險(xiǎn)未知的情況下，處于謹(jǐn)慎性的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按100%的水平估計(jì)該項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)椋汗烙?jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)水平越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，這至多降低審計(jì)的效率，但不致影響審計(jì)的質(zhì)量和效果。(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將各項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定在5%的水平上。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，各項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)＝可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))，相應(yīng)地，各項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)分別為：應(yīng)收賬款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)＝5%÷(20%×25%)＝100%；固定資產(chǎn)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)＝5%÷(30%×90%)＝18.5%；存貨項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)＝5%÷(30%×40%)＝41.7%；短期借款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)＝5%÷(80%×90%)＝6.9%。(四)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和所需證據(jù)的數(shù)量如下：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析八、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)43、A公司系公開發(fā)行A股的上市公司，北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪擔(dān)任A股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，李民的主要工作是協(xié)助王豪復(fù)核工作底稿，他們?cè)趨R總各個(gè)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證出A公司的核算誤差有：(1)2005年1月1日分別借入三年期1000萬元，年利率8%和兩年期2000萬元的，年利率工2%借款用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓，工程于2005年7月開始，首先購入工程物資1170萬元，2005年10月領(lǐng)用該工程物資600萬元，同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用60萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該借款利息時(shí)，全年合計(jì)計(jì)提利息共320萬元計(jì)入在建工程(計(jì)算時(shí)保留整數(shù))。(2)2005年1月，A公司購買價(jià)格為24萬元的管理部門轎車1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。(公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)(3)12月30日，A公司銷售商品5萬元，成本為3.5萬元，收到一個(gè)月的銀行承兌匯票一張，發(fā)票、提貨單已交付購貨方，會(huì)計(jì)部門未予入賬，由于該商品仍在倉庫中，已計(jì)入了期末存貨盤點(diǎn)表中(不考慮增值稅問題)。(4)A公司12月10日支付了120萬元的下年度廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。(5)A公司2005年12月31日未審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目借方余額為10000萬元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目貸方余額為10萬元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有貸方余額2000萬元。(A公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提。)(6)2005年7月l日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系2003年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，不敷出入賬價(jià)值為10500萬元；購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。該公司未對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。(7)A公司于2005年10月向其子公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)的賬面余額為90萬元，已計(jì)提了減值準(zhǔn)備10萬元，售價(jià)為100萬元，應(yīng)交營業(yè)稅5萬元，A公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款100無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：無形資產(chǎn)90應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅5營業(yè)外收入15(8)2005年12月20日，A公司被Y公司指控侵犯了專利權(quán)，要求其賠償損失500萬元。法院已經(jīng)受理，但尚未審理。A公司的法律顧問認(rèn)為，A公司很可能敗訴，估計(jì)可能賠償150萬元。公司對(duì)此未作處理。注：王豪根據(jù)在審計(jì)計(jì)劃中制定的A公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平150萬元，各項(xiàng)目的容忍誤差為20萬元。要求：(1)如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期所得稅、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤分配的影響)。(2)請(qǐng)代為編制下列表l、表2、表3。(3)如果考慮審計(jì)重要性水平，假定Y公司分別只存在上述事項(xiàng)中的第(1)、(6)、(8)3個(gè)事項(xiàng)，并且被審計(jì)單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)(1)、(6)事項(xiàng)提出的審計(jì)處理建議(如果有)，但同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第(8)事項(xiàng)的處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)分別指出針對(duì)上述(1)、(6)、(8)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并編寫(1)的說明段和意見段、(6)的意見段、(8)的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①2005年全年利息＝2000×12%＋1000×8%＝320(萬元)2005年平均利息率＝320÷(2000＋1000)＝10.67%2005年工程耗用借款本金加權(quán)平均數(shù)＝1170×(6÷12)＋60×(3÷12)＝600(萬元)2005年應(yīng)計(jì)入在建工程的借款利息＝600×10.67%＝64(萬元)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用256貸：在建工程256②注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)4.18貸：累計(jì)折舊4.18③注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：a：借：應(yīng)收票據(jù)5貸：主營業(yè)務(wù)收入5b：借：主營業(yè)務(wù)成本3.5貸：庫存商品3.5④注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：借：預(yù)付賬款120貸：營業(yè)費(fèi)用120⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：a：借：應(yīng)收賬款2000貸：預(yù)收賬款2000b：借：管理費(fèi)用—提取壞賬準(zhǔn)備50(12000×5‰－10)貸：應(yīng)收賬款—提取壞賬準(zhǔn)備50⑥注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：2005年應(yīng)計(jì)提的折舊金額＝(10500－500)/10/2＋(10500－1500)/(6－1.5)/2＝1500(萬元)借：管理費(fèi)用1500貸：累計(jì)折舊1500⑦注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：借：營業(yè)外收入15貸：資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)15⑧注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議在報(bào)表附注中披露該事項(xiàng)并進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄為：借：營業(yè)外支出—賠償支出150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟150(2)(3)①就A公司存在的第(1)個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。說明段和意見段為：A公司將2005年1月1日借入用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓3000萬元借款的利息320萬元，全部計(jì)入了在建工程價(jià)值。按照規(guī)定，該利息應(yīng)于購建活動(dòng)開始后，按實(shí)際使用借款比例資本化，應(yīng)資本化的利息應(yīng)為64萬元。相應(yīng)地，A公司2005年12月31-日的在建工程應(yīng)減少256萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用增加256萬元，2005年度的總利潤將減少256萬元。我們認(rèn)為，除了上段所述事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的影響外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了A公司2005年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2005年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。②就A公司存在的第(6)個(gè)事頃，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。意見段為：我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表不符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面未能公允反映A公司2005年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2005年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。③就A公司存在的第(8)個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注×所述，2005年12月20日，A公司被Y公司指控侵犯了專利權(quán)，要求其賠償損失500萬元。法院已經(jīng)受理，但尚未審理。ABC公司的法律顧問認(rèn)為，A公司很可能敗訴。如果A公司敗訴，停止使用專利權(quán)并賠償Y公司損失將會(huì)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。A公司已經(jīng)合理確認(rèn)了相關(guān)損失。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析44、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)ABC股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)的時(shí)候需要進(jìn)行監(jiān)盤等其他審計(jì)程序，并且發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位期后的一些重大事項(xiàng)，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出判斷。資料一：2005年12月31日，助理人員葉子然經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師何琳的安排，前去新百公司驗(yàn)證存貨的賬面余額。在盤點(diǎn)前，葉子然在過道上聽幾個(gè)工人在議論，得知存貨中可能存在不少無法出售的變質(zhì)產(chǎn)品。對(duì)此，葉子然對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地抽點(diǎn)，并比較庫存量與最近銷量。抽點(diǎn)結(jié)果表明，存貨數(shù)量合理，收發(fā)亦較為有序。由于該產(chǎn)品技術(shù)含量較高，葉子然無法鑒別出存貨中是否有變質(zhì)產(chǎn)品，于是，他不得不詢問該公司的存貨部高級(jí)主管。高級(jí)主管的答復(fù)是，該產(chǎn)品絕無質(zhì)量問題。葉子然在盤點(diǎn)工作結(jié)束后，開始編制工作底稿。在備注中，葉子然將聽說有變質(zhì)產(chǎn)品的事填入其中，并建議在下階段的存貨審計(jì)程序中，應(yīng)特別注意是否存在變質(zhì)產(chǎn)品。何琳在復(fù)核工作底稿時(shí)，再一次向葉子然詳細(xì)了解存貨盤點(diǎn)情況，特別是有關(guān)變質(zhì)產(chǎn)品的情況。對(duì)此，還特別對(duì)當(dāng)時(shí)議論此事的工人來進(jìn)行詢問。但這些工人矢口否認(rèn)了此事。于是，葉子然與存貨部高級(jí)主管商討后，得出結(jié)論，認(rèn)為“存貨價(jià)值公允且均可出售”。底稿復(fù)核后，葉子然在備注欄后填定寫了“變質(zhì)產(chǎn)品問題經(jīng)核實(shí)尚無證據(jù)，但下次審計(jì)時(shí)應(yīng)加以考慮。”由于新百公司總經(jīng)理抱怨何琳前幾次出具了有保留意見的審計(jì)報(bào)告，使得他們貸款遇到了不少麻煩。審計(jì)結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師何琳對(duì)該年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。兩個(gè)月后，新百公司資金周轉(zhuǎn)不靈，主要是存貨中存在大量變質(zhì)產(chǎn)品無法出售，致使到期的銀行貸款無法償還。銀行擬向會(huì)計(jì)師事務(wù)所索賠，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核存貨時(shí)，具有重大過失。債權(quán)人在法庭上出示了何琳的工作底稿，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知存貨高估，但迫于總經(jīng)理的壓力，沒有揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中存在問題，因此，應(yīng)該承擔(dān)銀行的貸款損失。資料二：XYZ會(huì)計(jì)事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該公司存在的其他情況：(1)2005年11月10日ABC股份有限公司被A公司起訴，A公司聲稱ABC股份有限公司侵犯了該公司的軟件版權(quán)，要求ABC股份有限公司予以賠償，賠償金額50萬元。ABC股份有限公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)訴訟情況認(rèn)為對(duì)A公司的賠償可能性達(dá)50%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為30萬元。ABC股份有限公司未進(jìn)行賬務(wù)處理，但是在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。(2)ABC股份有限公司為B公司向銀行借款800萬元提供擔(dān)保。2005年10月，B公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求ABC股份有限公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，很可能支付借款本息880萬元?？紤]到B公司能以破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)來清償債務(wù)，ABC公司未作賬務(wù)處理。2006年3月13日，法院終審判決銀行勝訴，并于3月25日?qǐng)?zhí)行完畢。ABC股份有限公司拒絕在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中做出相應(yīng)處理。(3)ABC股份有限公司持有60萬股對(duì)C公司的股票作為短期投資，2006年2月13日該項(xiàng)股票投資價(jià)格大幅度下跌，已經(jīng)由買入時(shí)的1.5元每股下跌至0.9元每股。對(duì)此ABC股份有限公司未進(jìn)行賬務(wù)處理。(4)ABC股份有限公司已經(jīng)連續(xù)2年出現(xiàn)虧損，并且推遲支付已經(jīng)到期的債務(wù)800萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過評(píng)價(jià)管理當(dāng)局的具體改善措施，認(rèn)為編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的。對(duì)此ABC股份有限公司已經(jīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。(5)ABC股份有限公司在H國有一家海外子公司，其會(huì)計(jì)報(bào)表由當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，審計(jì)后報(bào)表顯示其凈資產(chǎn)為200萬，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作進(jìn)行復(fù)查。要求：根據(jù)資料一：(1)引述工人在過道上關(guān)于變質(zhì)產(chǎn)品的議論是否應(yīng)列入審計(jì)工作底稿?(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師何琳是否已盡到了責(zé)任?(3)對(duì)于銀行的指控，這些審計(jì)工作底稿能否作為支持或不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)?(4)銀行的指控是否具有充分證據(jù)?請(qǐng)說明理由。根據(jù)資料二：(1)上述事項(xiàng)中哪些是期后事項(xiàng)，哪些是或有事項(xiàng)，對(duì)于發(fā)生于不同時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任有所區(qū)別?(2)如果不考慮重要性水平，請(qǐng)分別針對(duì)事項(xiàng)(1)(2)(3)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理。如果需要調(diào)整，請(qǐng)寫出調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(一)(1)工人議論并非是有效證據(jù)，但提供了審計(jì)線索與范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有擴(kuò)大審計(jì)程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬不妥。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已對(duì)存貨允當(dāng)有明確結(jié)論，就不應(yīng)再將上述不負(fù)責(zé)任的議論留在審計(jì)工作底稿之中，更不應(yīng)該將“下次審計(jì)時(shí)應(yīng)加以考慮”的字眼留在工作底稿之中。(2)不稱職，何琳沒有利用專門的審計(jì)程序去追查審核存貨中有否變質(zhì)問題，又沒有在審計(jì)工作底稿中刪除那些不負(fù)責(zé)任的字眼，以致混淆了審計(jì)工作底稿與審計(jì)結(jié)論之間的結(jié)論關(guān)系。(3)有損注冊(cè)會(huì)計(jì)師的抗辯立場(chǎng)。從工作底稿看，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏信心，且對(duì)證據(jù)的判斷有誤。已有的審計(jì)證據(jù)無法支持審計(jì)結(jié)論。(4)審計(jì)程序雖然基本合理，但沒有完全遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。特別是在證據(jù)方面，缺乏專業(yè)判斷能力。因此，盡管沒有重大過失，但還是存在普通過失。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師事先知道該報(bào)告將向銀行貸款，按照規(guī)則，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。如果事先并不知道用于貸款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)抗辯，以不是預(yù)期受益第三者進(jìn)行反駁。(二)(1)上述事項(xiàng)中(1)屬或有事項(xiàng)；(2)屬第一類期后事項(xiàng)；(3)屬第二類期后事項(xiàng)。對(duì)于發(fā)生于不同時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任有所區(qū)別：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表[155審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)負(fù)有主動(dòng)查找并審計(jì)的責(zé)任；而對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)只負(fù)有關(guān)注的責(zé)任，不負(fù)主動(dòng)查找的責(zé)任，但獲知可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的期后事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)與管理當(dāng)局討論。被審計(jì)單位管理當(dāng)局有責(zé)任及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的期后事項(xiàng)。(2)①ABC股份有限公司對(duì)A公司的賠償符合負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)負(fù)債30萬元。借：營業(yè)外支出30貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30②ABC股份有限公司為B公司向銀行借款800萬元提供擔(dān)保，屬于或有事項(xiàng)，應(yīng)該確認(rèn)該項(xiàng)負(fù)債。2006年3月13日法院終審判決ABC股份有限公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付借款本息880萬元屬于應(yīng)調(diào)整的期后事項(xiàng)，確認(rèn)了負(fù)債的金額。因此，ABC股份有限公司進(jìn)行如下調(diào)整：借：營業(yè)外支出880貸：其他應(yīng)付款880③2006年2月13日ABC股份有限公司持有作為短期投資證券價(jià)格大幅度下跌，屬于非調(diào)整的期后事項(xiàng)。這些事項(xiàng)不需要調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，只需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行適當(dāng)披露。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析單項(xiàng)選擇題（含2小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)注冊(cè)會(huì)計(jì)師L是AB公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)應(yīng)付賬款科目時(shí)，遇到以下問題請(qǐng)代其進(jìn)行正確的判斷：45、下列審計(jì)程序中，可以證實(shí)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的審計(jì)程序是()。A、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方發(fā)生額，核實(shí)其是否已實(shí)際支付B、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方發(fā)生額，核實(shí)其是否已實(shí)際支付C、對(duì)大額的或重要的應(yīng)付賬款債權(quán)人進(jìn)行函證D、檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬中是否有借方余額標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C可以證實(shí)存在認(rèn)定，選項(xiàng)D與分類認(rèn)定有關(guān)。46、關(guān)于應(yīng)付賬款的下列說法中，正確的是()。A、在賒購的情況下，只有所購存貨驗(yàn)收入庫并同時(shí)收到購貨發(fā)票時(shí)，才記錄應(yīng)付賬款B、資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)付賬款按應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款所屬明細(xì)科目貸方余額的合計(jì)數(shù)填列C、帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，應(yīng)按發(fā)票上記載的應(yīng)付賬款的總額減去現(xiàn)金折扣的差額入賬D、賬齡超過一年的應(yīng)付賬款，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明原因，并說明資產(chǎn)負(fù)債表日后的償還情況標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：只要存貨驗(yàn)收入庫，即使沒有收到購貨發(fā)票，也要暫估入賬，所以A錯(cuò)；帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，應(yīng)按發(fā)票上記載的應(yīng)付賬款的總額入賬，待實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時(shí)再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以C錯(cuò)；按照應(yīng)付賬款的披露要求，對(duì)賬齡超過三年的大額應(yīng)付賬款，應(yīng)在附注中說明原因，并說明資產(chǎn)負(fù)債表日后的償還情況，所以D錯(cuò)。L注冊(cè)會(huì)計(jì)師草寫審計(jì)報(bào)告時(shí)正在考慮持續(xù)經(jīng)營對(duì)將要出具審計(jì)報(bào)告的影響，請(qǐng)代為作出專業(yè)判斷。47、如果當(dāng)被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍構(gòu)成重大限制。在這種情況下，如果財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具()的審計(jì)報(bào)告。A、無保留意見B、保留意見C、無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D、無法表示意見標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)有疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到重大限制，故選項(xiàng)D正確。48、如果判斷被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具()審計(jì)報(bào)告。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前提條件不存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)該報(bào)表出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題（含3小題）(本題共6題，每題1.0分，共6分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在制定人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司的下列控制活動(dòng)中對(duì)防范員工名單中存在虛構(gòu)員工風(fēng)險(xiǎn)無效的是（）。A、邏輯存取控制只允許經(jīng)授權(quán)的員工在員工主文檔中添加新員工B、員工主文檔中員工記錄的任何變更都要乍成打印記錄C、只有經(jīng)授權(quán)的人力資源部門員工才能夠開啟連續(xù)編號(hào)的員工變動(dòng)表格D、新員工在從計(jì)算機(jī)員工主文檔中打印出來的員工基本情況表上簽字確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：虛構(gòu)員工的人員可能自己簽字確認(rèn)，因此D恰當(dāng)?shù)摹?、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司記錄員工工丁作時(shí)間環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行的下列控制測(cè)試中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、觀察員工打卡上下班的程序以確定是否受到嚴(yán)格的監(jiān)督B、復(fù)算工作時(shí)間和加班時(shí)間計(jì)算的準(zhǔn)確性和合理性C、檢查工時(shí)記錄和加班記錄的授權(quán)審批D、詢問員工加班費(fèi)的支付方式標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：加班費(fèi)的支付方式與工作時(shí)間無關(guān)，因此D是恰當(dāng)?shù)摹?、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行對(duì)甲公司工薪交易進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)不會(huì)影響工薪費(fèi)用金額變化的因素是（）。A、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的變化B、員工結(jié)構(gòu)或數(shù)量的變化C、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性變化D、合同或訂單數(shù)量的變化標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析在對(duì)K公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。4、在實(shí)施分析性復(fù)核和其他相關(guān)審計(jì)程序后，注意到K公司存在以下對(duì)本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是()。A、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算由原采用預(yù)提方式改為發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，未進(jìn)行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的大修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用余額后計(jì)入本期費(fèi)用B、根據(jù)有關(guān)規(guī)定不再按工資總額14%計(jì)提福利費(fèi)，未進(jìn)行追溯調(diào)整。本期發(fā)生的福利費(fèi)沖減應(yīng)付福利費(fèi)余額后計(jì)入本期費(fèi)用C、由于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》將與生產(chǎn)線相關(guān)的主要備件按規(guī)定確認(rèn)為固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，并進(jìn)行追溯調(diào)整D、因上年度業(yè)績考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎(jiǎng)金計(jì)入本期直接人工成本標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：D的處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。5、K公司實(shí)行實(shí)地盤存制。在復(fù)核2003年1月2日對(duì)K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法正確的是()。A、監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B、索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)C、抽盤后將抽盤記錄交予K公司，要求K公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表D、未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A不能預(yù)先告知被審計(jì)單位；C抽盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獲取的審計(jì)證據(jù)不能交被審計(jì)單位；D只有在期后進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)才能倒推計(jì)算確定資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨實(shí)有數(shù)。6、在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項(xiàng)，其中正確的是()。A、甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備B、乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備C、丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備D、丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由于存貨已經(jīng)毀損，應(yīng)作轉(zhuǎn)銷處理，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。二、單項(xiàng)選擇題（含5小題）(本題共5題，每題1.0分，共5分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)C公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。7、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。A、充分性和適當(dāng)性B、適當(dāng)性和完整性C、相關(guān)性和完整性D、適當(dāng)性和可理解性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。8、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了()。A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、無偏見地選取樣本項(xiàng)目C、僅用于控制測(cè)試，決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率D、降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：分層不可能減少非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；分層是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；分層用于實(shí)質(zhì)性程序，一般不用于控制測(cè)試，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。9、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施審計(jì)抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列說法中正確的是()。A、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序C、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇D、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核點(diǎn)為對(duì)審計(jì)抽樣有關(guān)內(nèi)容的理解。選項(xiàng)B，審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性程序中只適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，才可考慮使用審計(jì)抽樣的方法實(shí)施控制測(cè)試。選項(xiàng)C，抽樣方法的選擇并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是抽樣風(fēng)險(xiǎn)。10、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某類交易存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確保審計(jì)質(zhì)量，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)選取的測(cè)試方法為()。A、對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試B、對(duì)特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試C、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法D、綜合運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定選取測(cè)試項(xiàng)目的適當(dāng)方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用的方法包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。當(dāng)存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)采取全部項(xiàng)目測(cè)試。11、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評(píng)估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是()。A、在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，通常根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對(duì)擬測(cè)試總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估B、在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估C、在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性D、根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)，以及與該審計(jì)證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評(píng)估。三、單項(xiàng)選擇題（含7小題）(本題共16題，每題1.0分，共16分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)過程中注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。12、甲公司將2005年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是()。A、總體合理性B、估價(jià)或分?jǐn)侰、存在或發(fā)生D、完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：將2005年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的“完整性”存在問題。13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常劃分的種類包括()。A、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的B、交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間C、被審計(jì)單位擁有或控制資產(chǎn)的權(quán)利，負(fù)債是被審計(jì)單位的義務(wù)D、財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A、C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定；D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)列報(bào)與披露運(yùn)用的認(rèn)定。14、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的是()。A、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序B、對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D、存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“存在性”認(rèn)定的重要程序；對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，在某些條件具備的情況下，可根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量；存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)比較頻繁的存貨項(xiàng)目。15、下列X股份有限公司管理當(dāng)局認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是()。A、存在或發(fā)生認(rèn)定B、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定C、估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定D、表達(dá)與披露認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定與損益表組成要素?zé)o關(guān)。16、確定X股份有限公司管理當(dāng)局下列事項(xiàng)屬完整性認(rèn)定的有()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬面列示小汽車一臺(tái)，其行駛證記錄的單位名稱與被審計(jì)單位名稱不符，管理當(dāng)局不能做出合理解釋B、被審計(jì)單位將經(jīng)營租人固定資產(chǎn)列為企業(yè)資產(chǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多列應(yīng)收賬款200萬元D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位漏列應(yīng)付賬款200萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A屬于“存在和發(fā)生”認(rèn)定；B屬于“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定；C屬于“存在和發(fā)生”認(rèn)定；D屬于“完整性”認(rèn)定。17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體審計(jì)目標(biāo)中“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于()的認(rèn)定推論得出的。A、存在或發(fā)生B、權(quán)利和義務(wù)C、估價(jià)或分?jǐn)侱、表達(dá)與披露標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：具體審計(jì)目標(biāo)的“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于表達(dá)與披露的認(rèn)定推論得出的。18、()既屬于被審計(jì)單位的認(rèn)定又屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)。A、真實(shí)性B、完整性C、估價(jià)D、披露標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：管理當(dāng)局的認(rèn)定包括存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價(jià)與分?jǐn)偂⒈磉_(dá)與披露，一般審計(jì)目標(biāo)包括總體合理性、真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性、披露及分類。完整性既屬于被審計(jì)單位的認(rèn)定又屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)。19、在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過測(cè)試()實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。A、已記錄的存貨均存在B、現(xiàn)有存貨均盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額C、存貨未作抵押D、存貨明細(xì)賬與總賬核對(duì)相符標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A涉及真實(shí)性，C涉及所有權(quán)，D涉及機(jī)械準(zhǔn)確性，只有B涉及完整性。20、被審計(jì)單位某年度主營業(yè)務(wù)收入金額如下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重檢查不同月份主營業(yè)務(wù)收入偏高或偏低的()。A、7～8月的真實(shí)性B、3～4月的完整性C、11～12月的真實(shí)性D、11～12月的完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查不同月份主營業(yè)務(wù)收入偏高或偏低時(shí)，收入偏高時(shí)檢查真實(shí)性，收入偏低時(shí)檢查完整性，11～12月主營業(yè)務(wù)收入偏高，應(yīng)側(cè)重檢查真實(shí)性。7～8月主營業(yè)務(wù)收入偏低，應(yīng)側(cè)重檢查完整性。21、針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)側(cè)重檢查其()。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價(jià)D、披露標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)資產(chǎn)類賬戶偏重于檢查存在或發(fā)生。22、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理中，被審計(jì)單位()違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。A、未將作為抵押物的房屋披露B、將未發(fā)生的銷售登記入賬C、將發(fā)生的費(fèi)用漏記D、未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A項(xiàng)涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定；B項(xiàng)涉及存在或發(fā)生認(rèn)定；C項(xiàng)涉及完整性認(rèn)定；D項(xiàng)涉及估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。23、被審計(jì)單位存在或發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定分別主要與()有關(guān)。A、會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估和高估B、會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估和低估C、會(huì)計(jì)報(bào)表要素的縮小錯(cuò)誤和夸大錯(cuò)誤D、會(huì)計(jì)報(bào)表要素的錯(cuò)誤、舞弊和違法行為標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：存在或發(fā)生涉及會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估；完整性涉及會(huì)計(jì)報(bào)表要素的低估。24、被審計(jì)單位“權(quán)利或義務(wù)”認(rèn)定只與()的組成要素有關(guān)。A、資產(chǎn)負(fù)債表B、利潤表C、現(xiàn)金流量表D、全部會(huì)計(jì)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該認(rèn)定是指在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬公司的義務(wù)。25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某筆銷售收入記錄50萬元，通過檢查銷貨記錄、函證等實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序證實(shí)，該筆銷售實(shí)際取得收入900萬元，那么管理當(dāng)局的()認(rèn)定存在問題。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價(jià)或分?jǐn)侱、表達(dá)與披露標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：被審計(jì)單位銷售實(shí)際取得收入900萬元，屬于漏記，完整性認(rèn)定存在問題。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查被審計(jì)單位應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借；應(yīng)收賬款——A公司117萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元，貸：應(yīng)交稅金17萬元”，通過函證A公司、檢查銷貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬元。那么，管理當(dāng)局的()認(rèn)定存在問題。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價(jià)或分?jǐn)侱、表達(dá)與披露標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：A公司實(shí)際欠款50萬元，屬于虛構(gòu)資產(chǎn)，存在或發(fā)生認(rèn)定存在問題。27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購進(jìn)商品在賬上沒有反映。那么，管理當(dāng)局的()認(rèn)定存在問題。A、存在或發(fā)生B、完整性C、估價(jià)或分?jǐn)侱、表達(dá)與披露標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)