稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷1（共256題）

稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷1（共9套）（共256題）稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于甲企業(yè)按該股權(quán)所可能分配的金額100萬元，股權(quán)的購置成本為700萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。A、0B、200C、300D、400標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-700=300(萬元)。2、下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。A、室外游泳池B、水塔C、房開企業(yè)尚未使用且未出租、出借，待售的商品房D、市區(qū)內(nèi)的個人經(jīng)營用房標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB，不屬于房產(chǎn)；選項(xiàng)C，房開企業(yè)尚未使用且未出租、出借的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅。3、下列情形中，應(yīng)計算繳納房產(chǎn)稅的是()。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售且未使用的商品房B、某社區(qū)醫(yī)療服務(wù)中心自用房產(chǎn)C、某公園的辦公用房D、某大學(xué)出租的房產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)BC，免征房產(chǎn)稅。4、下列行為中，應(yīng)當(dāng)計算繳納契稅的是()。A、個人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)B、企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價互換C、承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項(xiàng)B，房產(chǎn)等價互換，互換雙方計稅依據(jù)為零。選項(xiàng)C，免征契稅。選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)承受方(被投資企業(yè))應(yīng)當(dāng)繳納契稅。5、2019年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15％的股權(quán)。2020年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2．5元，股款已全部收到并存入銀行。2020年6月，B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是()。A、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元B、A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時可以扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元C、A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計稅基礎(chǔ)225萬元D、A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC不正確。既然沒有增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。6、甲公司在2019年11月購入三年期國債，支付購買價款500萬元(不含增值稅，下同)，國債年利率為5％，到期一次性還本付息。2020年7月，甲公司將該國債出售，甲公司共持有國債的天數(shù)為242天。甲公司出售時取得全部款項(xiàng)530萬元。則此項(xiàng)交易應(yīng)計入2020年的應(yīng)納稅所得額的金額為()萬元。A、0B、30C、16．58D、13．42標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入(免稅)，按以下公式計算確定：國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=500×(5％／365)×242=16．58(萬元)應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額=530-500-16．58=13．42(萬元)。7、企業(yè)在2021年5月新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過()萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊稅前扣除。A、600B、500C、80D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析8、德國人馬克在中國境內(nèi)無住所，2020年7月5日來華工作，2021年3月20日離華。則下列各項(xiàng)說法正確的是()。A、2020年馬克屬于我國居民個人B、2021年馬克屬于我國居民個人C、2020年和2021年馬克均屬于我國非居民個人D、2020年馬克屬于我國居民個人，2021年馬克屬于我國非居民個人標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：德國人馬克在2020年和2021年均未在我國居住累計滿183天，所以2020年和2021年均為我國非居民個人。9、個人取得的下列所得中，一定免予征收個人所得稅的是()。A、企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng)、王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金C、徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅D、退休教授張某受聘任職另一高校教授每月取得6000元工資標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，總裁特別獎金按工資、薪金所得繳納個人所得稅。選項(xiàng)C，股票持有期限不確定，無法判斷是否免稅。選項(xiàng)D，張某取得的退休工資免稅，再任職取得的工資按工資、薪金所得繳納個人所得稅。10、下列表述不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是()。A、出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅B、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅C、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起計征房產(chǎn)稅D、自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之日的次月起計征房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起計征房產(chǎn)稅。11、稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是()。A、將對未上市居民企業(yè)投資分回的利潤作為免稅收益申報B、將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C、將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D、將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB，屬于符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免稅；選項(xiàng)C，屬于國債利息收入，免稅；選項(xiàng)D，公司債券利息收入沒有免稅優(yōu)惠。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)12、下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予直接在發(fā)生當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)計提的折舊，不允許稅前扣除；選項(xiàng)E，房地產(chǎn)開發(fā)期間發(fā)生的借款利息應(yīng)資本化，計入開發(fā)成本，待完工后隨著房屋銷售，作為成本的一部分扣除。13、居民個人綜合所得(無境外所得)在平時已依法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：暫無解析14、下列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同屬于印花稅的征稅范圍，而非金融企業(yè)之間簽訂的借款合同不屬于印花稅征稅范圍。選項(xiàng)E，財產(chǎn)保險合同屬于印花稅征稅范圍，人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍。15、甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2018年年初以3000萬元對乙公司(境內(nèi)未上市居民企業(yè))進(jìn)行投資，占有表決權(quán)股份的20％，甲公司后續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。2018年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤1000萬元，甲公司確認(rèn)投資收益200萬元；2019年乙公司分配利潤500萬元，2019年乙公司發(fā)生虧損900萬元，甲公司確認(rèn)投資損失180萬元，2020年甲公司將該股權(quán)出售，取得價款4000萬元，確認(rèn)投資收益1080萬元。則下列稅務(wù)處理表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，分配股利賬務(wù)處理不確認(rèn)為損益，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)計入收入總額。符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，所以不用納稅調(diào)整。16、居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：不得在計算企業(yè)所得稅時扣除。17、按企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列賬務(wù)處理中，稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：暫無解析18、居民個人取得的下列所得，不并入綜合所得繳納個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識點(diǎn)解析：居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，稱為綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。19、居民個人取得的下列所得適用累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金時，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。20、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實(shí)際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)；凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)C，屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。選項(xiàng)E，縣級以上人民政府及有關(guān)部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項(xiàng)用途管理的，可作為不征稅收入處理。三、簡答題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)21、某有限責(zé)任公司分別由企業(yè)和居民個人投資設(shè)立。2022年4月召開股東會，形成決議。將2021年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東、3000萬元轉(zhuǎn)增股本。并于2022年4月辦理款項(xiàng)支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。根據(jù)上述資料，請回答問題：向居民個人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司分別如何履行扣繳義務(wù)?標(biāo)準(zhǔn)答案：有限責(zé)任公司在向個人股東分紅時應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目。按照20％稅率扣繳個人所得稅。個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20％稅率被扣繳個人所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析22、2020年1月1日，境內(nèi)居民企業(yè)甲公司對乙公司(境內(nèi)居民企業(yè)，非上市公司)進(jìn)行股權(quán)投資，初始投資成本為5000萬元，占乙公司有表決權(quán)股份的30％。當(dāng)日按會計準(zhǔn)則確認(rèn)的“長期股權(quán)投資”入賬金額為5400萬元[投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額18000×30％=5400(萬元)]。投資當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，分派現(xiàn)金股利3000萬元，甲公司根據(jù)“權(quán)益法”核算要求增加了長期股權(quán)投資900萬元(6000×30％-3000×30％)。年末長期股權(quán)投資的賬面價值為6300萬元。2021年4月1日，甲公司將持有的乙公司30％股權(quán)全部出售，取得處置價款8000萬元。要求：分析上述業(yè)務(wù)會計核算與企業(yè)所得稅的差異，同時簡述2020年度和2021年度所得稅匯算清繳的納稅調(diào)整過程。標(biāo)準(zhǔn)答案：1．對長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整。稅法確認(rèn)長期股權(quán)投資初始成本5000萬元，會計確認(rèn)初始成本5400萬元。借：長期股權(quán)投資——投資成本5400貸：銀行存款5000營業(yè)外收入400所以差額400萬元在2020年度匯算清繳時納稅調(diào)減(會計核算計入營業(yè)外收入科目)，通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第5行“(四)按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”進(jìn)行調(diào)整。2．2020年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，則甲公司按權(quán)益法核算確認(rèn)長期股權(quán)投資，同時增加投資收益1800萬元(6000×30％)。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1800貸：投資收益1800根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以應(yīng)在2020年度匯算清繳時納稅調(diào)減1800萬元，通過《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》第6行及《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第4行“(三)投資收益”進(jìn)行調(diào)整。3．乙公司2020年宣告分派現(xiàn)金股利時，甲公司按權(quán)益法核算沖減長期股權(quán)投資900萬元(3000×30％)。借：應(yīng)收股利900貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整900根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2020年宣告分派現(xiàn)金股利，會計不確認(rèn)投資收益，而稅法確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，因此納稅調(diào)增900萬元。通過《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》第6行及《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第4行“(三)投資收益”進(jìn)行調(diào)整。同時稅法規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅，所以900萬元現(xiàn)金股利免稅，通過《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第3行“(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”進(jìn)行調(diào)整。4．2021年甲公司將股權(quán)投資處置會計核算上確認(rèn)的投資收益為1700萬元(8000-5400-1800+900)，而稅法中對于各類股權(quán)投資均以歷史成本為計稅基礎(chǔ)，即稅法確認(rèn)股權(quán)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為3000萬元(8000-5000)。所以在2021年匯算清繳時應(yīng)納稅調(diào)增1300萬元。通過《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》第6行及《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第4行“(三)投資收益”進(jìn)行調(diào)整。知識點(diǎn)解析：暫無解析中國公民金先生為獨(dú)生子，任職于境內(nèi)甲公司，2020年取得下列各項(xiàng)收入：(1)每月工資收入30000元，按所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付“三險一金”2960元。業(yè)余時間在乙公司兼職。每月取得兼職收入20000元。(2)6月1日，出版書籍取得稿酬收入80000元。(3)12月30日，從甲公司領(lǐng)取年終獎50000元。(4)2月通過符合條件的公益性組織向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈5000元。已知，金先生未婚，父母健在且年齡均超過60周歲；從去年開始攻讀在職研究生；對贍養(yǎng)老人和繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除選擇在甲公司預(yù)扣預(yù)繳其稅款時扣除；領(lǐng)取的年終獎，金先生選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計稅；發(fā)生的捐贈支出，金先生選擇在綜合所得年終匯算清繳中扣除。要求：23、金先生的捐贈支出如何扣除?請簡述政策內(nèi)容。標(biāo)準(zhǔn)答案：可以全額在稅前扣除。自2020年1月1日至2021年3月31日，個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。居民個人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。在當(dāng)期一個所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。知識點(diǎn)解析：暫無解析24、計算甲公司全年需要預(yù)扣預(yù)繳金先生的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司全年需要預(yù)扣預(yù)繳金先生的個人所得稅=(30000×12-5000×12-2960×12-2000×12-400×12)×20％-16920=235680×20％-16920=30216(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、計算乙公司全年需要預(yù)扣預(yù)繳金先生的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20000×(1-20％)×20％×12=38400(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析26、如果乙公司未履行扣繳個人所得稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。標(biāo)準(zhǔn)答案：如果乙公司未履行扣繳個人所得稅的義務(wù)，該稅款仍由金先生繳納。乙公司應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50％以上3倍以下的罰款。知識點(diǎn)解析：暫無解析27、計算稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=80000×(1-20％)×70％×20％=8960(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析28、計算年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：50000÷12=4166．67(元)，適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為210元。年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅：50000×10％-210=4790(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析29、計算金先生綜合所得年終匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)(退)稅金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：綜合所得應(yīng)納稅額=(30000×12+20000×80％×12+80000×56％-2960×12-60000-24000-4800-5000)×30％-52920=87324(元)。綜合所得匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳稅額=87324-30216-38400-8960=9748(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)30、甲公司為增值稅一般納稅人。某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供2021年度企業(yè)所得稅納稅申報代理服務(wù)，在資料準(zhǔn)備和審核過程中發(fā)現(xiàn)如下信息資料，請回答有關(guān)問題：資料：2021年末甲公司對一批存貨提取“存貨跌價準(zhǔn)備金”，對一臺設(shè)備計提減值準(zhǔn)備，會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失175620．37貸：存貨跌價準(zhǔn)備——××存貨80620．37固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——××設(shè)備95000．00已知該批存貨和設(shè)備均尚未處置，亦未進(jìn)行損失核銷的會計處理。要求：根據(jù)資料，請問對該事項(xiàng)，甲公司是否需要納稅調(diào)整?如果需要，則應(yīng)該調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額?金額多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：需要調(diào)整，應(yīng)納稅調(diào)增。理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，所以應(yīng)納稅調(diào)增。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額175620．37元。知識點(diǎn)解析：暫無解析31、甲公司為增值稅一般納稅人。甲公司2021年度內(nèi)各季初、季末從業(yè)人數(shù)未發(fā)生變化，甲公司建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)267人，接受勞務(wù)派遣的人數(shù)為58人。另外各季初、季末甲公司資產(chǎn)總額金額如下表所示(金額單位：萬元)。要求：根據(jù)資料，請問甲公司資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)(不考慮年度應(yīng)納稅所得額)并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。理由：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。從業(yè)人數(shù)=267+58=325(人)＞300人資產(chǎn)總額=(5020+5005+4985+4994)／4=5001(萬元)＞5000萬元所以甲公司不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。知識點(diǎn)解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。A、將資產(chǎn)用于股息分配B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)D、將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，屬于外部處置資產(chǎn)，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入；選項(xiàng)BCD，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)作視同銷售處理。2、2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A、15％B、10％C、18％D、5％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析3、下列專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，只能在年度匯算清繳申報時進(jìn)行扣除的是()。A、住房貸款B、大病醫(yī)療C、子女教育D、3歲以下嬰幼兒照護(hù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析4、下列支出，個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是()。A、支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的合理工資B、業(yè)主家庭支出C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失D、實(shí)際消耗的外購半成品標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：個體工商戶用于個人和家庭的支出不得扣除。5、中國公民吳某在2021年5月因購買一張體育彩票而中了50000元獎金，當(dāng)即拿出10000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)，該捐贈支出吳某選擇在此次的偶然所得中扣除，則吳某2021年5月取得的中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、5500B、6800C、8000D、10000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：個人通過國家機(jī)關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額=50000×30％=15000(元)＞實(shí)際捐贈支出10000元，允許據(jù)實(shí)扣除，吳某取得中獎收入應(yīng)繳納的個人所礙稅=(50000-10000)×20％=8000(元)。6、某城市廣場經(jīng)營公司為吸引租戶，采取新租戶免半年房租政策。出租的房產(chǎn)在免收租金期間的房產(chǎn)稅()。A、不需要繳納B、由租戶以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納C、由城市廣場經(jīng)營公司以同類房租為依據(jù)按規(guī)定計算繳納D、由城市廣場經(jīng)營公司以房產(chǎn)余值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間，由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅。7、下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是()。A、買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅B、受讓土地承包經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)繳納契稅C、以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價部分作為契稅的計稅依據(jù)D、以獲獎方式取得住房，不繳納契稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析8、甲電器公司為母公司，其子公司為A公司，當(dāng)年甲公司發(fā)生廣告費(fèi)1000萬元。甲公司當(dāng)年營業(yè)收入為8000萬元，根據(jù)簽訂的廣告費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議，甲公司將其中500萬元分?jǐn)偨oA公司。A公司當(dāng)年取得的營業(yè)收入為3000萬元，其自身發(fā)生的廣告費(fèi)為800萬元，則A公司當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)合計為()萬元。A、450B、500C、950D、1300標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計算在內(nèi)。所以A公司當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)=3000×15％+500=950(萬元)。9、某公司代個人持有限售股，2020年7月9日將其出售取得售價4000萬元，該公司未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值，則此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要繳納企業(yè)所得稅為()萬元。A、850B、1000C、15D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。應(yīng)納企業(yè)所得稅=4000×(1-15％)×25％=850(萬元)。10、某機(jī)械制造企業(yè)向中介服務(wù)公司支付的手續(xù)費(fèi)和傭金支出，應(yīng)按所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的()計算在企業(yè)所得稅稅前扣除的限額。A、5％B、10％C、15％D、20％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：除保險、電信、證券等企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5％計算限額。11、甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率為25％，2019年度來自于A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為3萬元。2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，來自B國的稅后所得為200萬元，已在B國繳納企業(yè)所得稅40萬元，沒有來自A國的所得。甲公司選擇不按國(地區(qū))別匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額。則甲公司當(dāng)年匯算清繳需要在我國繳納企業(yè)所得稅為()萬元。A、310B、267C、270D、257標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：甲公司2020年度境內(nèi)外所得總額=1000+200+40=1240(萬元)，境內(nèi)外總應(yīng)納所得稅額=1240×25％=310(萬元)，2020年度境外所得抵免限額=310×(200+40)÷1240=60(萬元)，境外實(shí)際繳納企業(yè)所得稅40萬元，上年來源于A國未扣除余額為3萬元。由于甲公司選擇不按國(地區(qū))別匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，所以本年允許扣除境外已納稅額合計43萬元。甲公司當(dāng)年匯算清繳需要在我國繳納企業(yè)所得稅=310-43=267(萬元)。12、個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是()。A、經(jīng)營家庭旅館取得的所得B、將房產(chǎn)以年租的方式出租取得的租金所得C、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得D、轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：暫無解析13、稅務(wù)師在對合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是()。A、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D、技術(shù)咨詢合同標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，選項(xiàng)BCD屬于技術(shù)合同。14、2020年年初某工廠實(shí)際占地50000平方米，其中廠區(qū)內(nèi)綠化用地400平方米，廠區(qū)內(nèi)學(xué)校占地500平方米、托兒所占地200平方米，將600平方米土地?zé)o償提供給公安局使用，該廠所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米2元，該廠當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、97400B、96600C、97800D、98400標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-500-200-600)×2=97400(元)。15、甲企業(yè)是以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額200萬元，境外A國分公司的稅前所得折合人民幣是100萬元，已在A國繳納稅款，A國適用的企業(yè)所得稅稅率是20％，則甲企業(yè)當(dāng)年在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。A、75B、45C、35D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15％的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。境外所得抵免限額=100×15％=15(萬元)，境外已納稅額=100×20％=20(萬元)，境外所得不需要在我國補(bǔ)稅。甲企業(yè)當(dāng)年在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15％=30(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)16、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)E：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。17、下列各項(xiàng)中，關(guān)于年金個人所得稅處理錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC：企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。選項(xiàng)BE：個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。18、下列各項(xiàng)中，適用五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。19、非居民個人取得工資薪金所得的個人所得稅政策，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳，不并入綜合所得。選項(xiàng)B，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，不扣除專項(xiàng)附加扣除。20、下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACD涉及的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。21、下列固定資產(chǎn)中，不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊在稅前扣除；選項(xiàng)B：以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計算折舊在稅前扣除；選項(xiàng)E：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計算折舊在稅前扣除。三、簡答題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)某制造類高新技術(shù)企業(yè)2022年1月從當(dāng)?shù)卣块T取得200萬元研發(fā)專項(xiàng)撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)支出，在“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”科目單獨(dú)核算歸集。企業(yè)財務(wù)人員咨詢該項(xiàng)撥款相關(guān)問題。假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師，請回答財務(wù)人員提出的如下問題：22、該項(xiàng)撥款如果要作為不征稅收入處理，按現(xiàn)行政策規(guī)定應(yīng)該同時符合哪些條件?標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)取得的專項(xiàng)用途的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。知識點(diǎn)解析：暫無解析23、將該款項(xiàng)作為應(yīng)稅收入與不征稅收入，哪個對企業(yè)更為有利，為什么?標(biāo)準(zhǔn)答案：作為應(yīng)稅收入更有利。如果作為不征稅收入，需要調(diào)減200萬元，但是支出形成的成本費(fèi)用不得稅前扣除，涉及到調(diào)增200萬元；而如果作為應(yīng)稅收入，200萬元計入應(yīng)納稅所得額，但成本費(fèi)用可以稅前扣除，而且制造業(yè)企業(yè)符合條件的研發(fā)支出可以加計100％扣除，加計扣除額=200×100％=200(萬元)，總計可扣除額=200+200=400(萬元)，所以作為應(yīng)稅收入更有利。知識點(diǎn)解析：暫無解析24、某食品公司2022年7月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)又有承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬元。另外由于市場規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問題：1．公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅?2．公司訂立的專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納多少印花稅?買賣合同、承攬合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅?稅額多少?(金額單位為“元”，印花稅稅率：專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)0．3‰，買賣合同0．3‰，承攬合同0．3‰)要求：假如你是該稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師，請回答上述問題。標(biāo)準(zhǔn)答案：1．不可以。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。2．(1)專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅=60×0．3‰×10000=180(元)。(2)買賣合同、承攬合同應(yīng)繳納印花稅=100×0．3‰×10000=300(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析請分別回答某增值稅納稅人發(fā)生的下列各項(xiàng)增值稅涉稅事項(xiàng)，如何計征企業(yè)所得稅的相關(guān)問題。25、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退，取得的即征即退增值稅稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退。取得的即征即退增值稅稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。同時，取得的即征即退增值稅稅款用于研發(fā)形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除或攤銷。知識點(diǎn)解析：暫無解析26、對月銷售額15萬元以下(季度45萬元以下)的增值稅小規(guī)模納稅人免征的增值稅，如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：對月銷售額15萬元以下(季度45萬元以下)的增值稅小規(guī)模納稅人免征的增值稅，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。增值稅小規(guī)模納稅人在取得銷售收入時，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交增值稅，在達(dá)到免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益“其他收益”科目。知識點(diǎn)解析：暫無解析27、增值稅加計抵減優(yōu)惠部分，如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：增值稅加計抵減優(yōu)惠部分，不符合不征稅收入的條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析28、企業(yè)取得的增值稅留抵稅額退稅款與企業(yè)取得的出口退稅款，如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)取得的增值稅留抵稅額退稅款與企業(yè)取得的出口退稅款，均不涉及收入確認(rèn)。不需要繳納企業(yè)所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)29、A公司是一家生產(chǎn)軟件的非上市公司，系增值稅一般納稅人。2022年5月稅務(wù)師事務(wù)所受托對A公司納稅情況進(jìn)行審核。2021年8月，將一項(xiàng)自行開發(fā)的專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，轉(zhuǎn)讓合同經(jīng)省級科技部門認(rèn)定登記并享受免征增值稅優(yōu)惠政策。該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得收入60萬元，成本18萬元、相關(guān)費(fèi)用2萬元。請分析上述業(yè)務(wù)對應(yīng)納稅所得額的影響。標(biāo)準(zhǔn)答案：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=60-18-2=40(萬元)小于500萬元，免征企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減40萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、下列各項(xiàng)中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是()。A、銷售貨物所得B、轉(zhuǎn)讓房屋所得C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，按照交易活動發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；選項(xiàng)C，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。2、2019年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15％股權(quán)。2020年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2．5元，股款已全部收到并存入銀行。2020年4月B公司將此次增發(fā)的股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是()。A、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息、紅利收入225萬元B、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息、紅利收入250萬元C、A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計稅基礎(chǔ)225萬元D、A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)。3、2019年中國居民李某與4個朋友合伙經(jīng)營一個酒吧，年底酒吧將50萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得(未扣除投資者費(fèi)用)在合伙人中進(jìn)行平均分配，不考慮專項(xiàng)附加扣除。李某分得的經(jīng)營所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、2500B、9500C、20000D、30000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：李某應(yīng)納稅所得額=500000÷5－60000=40000(元)應(yīng)納稅額=40000×10％－1500=2500(元)4、下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)的說法，正確的是()。A、生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為工資薪金總額的2．5%B、集成電路設(shè)計企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除C、當(dāng)年超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)沒有扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)屬于稅法與會計的永久性差異D、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；選項(xiàng)B，集成電路設(shè)計企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)C屬于稅法與會計的暫時性差異。5、下列情形不屬于納稅人需要自行納稅申報的是()。A、居民個人取得綜合所得，納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的B、居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元C、居民個人從中國境外取得所得的D、居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，居民個人從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元，需要自行納稅申報；非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。6、居民個人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是()。A、勞務(wù)報酬B、工資、薪金C、特許權(quán)使用費(fèi)D、稿酬所得標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：對居民個人，按照其在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得的累計收入，減除累計免稅收入、累計減除費(fèi)用、累計專項(xiàng)扣除、累計專項(xiàng)附加扣除和累計依法確定的其他扣除計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。7、下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的行業(yè)是()。A、煙草制造業(yè)B、新能源汽車制造業(yè)C、房地產(chǎn)業(yè)D、娛樂業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：下列行業(yè)不適用加計扣除：①煙草制造業(yè)；②住宿和餐飲業(yè)；③批發(fā)和零售業(yè)；④房地產(chǎn)業(yè)；⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；⑥娛樂業(yè)；⑦財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。8、稅務(wù)師審核某公司2015年度納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該公司年末有800萬元“其他應(yīng)收款”余額，經(jīng)進(jìn)一步審核確認(rèn)，其中600萬元系2015年2月起借給公司股東王某投資的另一家企業(yè)，另200萬元系2015年8月該公司股東王某因個人購買房產(chǎn)而向公司的借款。對這些“其他應(yīng)收款”稅務(wù)師下列處理符合現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定的是()。A、200萬元部分應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅B、800萬元均應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅C、不涉及個人所得稅D、200萬元部分應(yīng)按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅；除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。9、個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是()。A、支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資B、業(yè)主家庭支出C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失D、實(shí)際消耗的外購半成品標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：業(yè)主的家庭支出在個體工商戶計算個人所得稅時是不得扣除的。10、關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，某企業(yè)獲得600萬元所得，則計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A、50B、100C、250D、500標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。則應(yīng)納稅所得額=(600—500)×50％=50(萬元)。11、根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)。如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按()的稅率征收企業(yè)所得稅。A、5％B、10％C、15％D、20％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。12、某雜志社專職編輯2020年1月取得基本工資5200元(含三險一金600元)，申報專項(xiàng)附加扣除1000元；同時由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得稿費(fèi)2800元，則該雜志社1月應(yīng)為該編輯預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅()元。A、42B、313．6C、400D、448標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=(5200+2800－5000－600－1000)×3％=42(元)。13、境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2019年取得境內(nèi)M公司支付的房屋租賃收入30萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，該項(xiàng)財產(chǎn)凈值10萬元。不考慮其他稅費(fèi)，2019年度M公司應(yīng)扣繳該境外公司企業(yè)所得稅()萬元。A、5B、4C、12．5D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=30×10％+(20－10)×10％=4(萬元)。二、簡答題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某設(shè)計師為非雇傭單位提供設(shè)計服務(wù)，取得勞務(wù)報酬60000元(不考慮增值稅和其他稅費(fèi))，支付單位預(yù)扣個人所得稅12000元。請逐一回答下列問題：14、請列式計算支付單位預(yù)扣的個人所得稅應(yīng)為多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=60000×(1－20％)×30％－2000=12400(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析15、實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制后，這筆勞務(wù)報酬在匯算清繳時應(yīng)與哪幾項(xiàng)所得合并?標(biāo)準(zhǔn)答案：該筆勞務(wù)報酬匯算清繳時應(yīng)與工資薪金所得、其他的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得計稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析16、勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、可扣除項(xiàng)目及適用稅率(或預(yù)扣率)等方面有什么區(qū)別?標(biāo)準(zhǔn)答案：勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時的區(qū)別：①所得額計算方面，預(yù)扣預(yù)繳按次或按月計算，匯算清繳時是并入綜合所得按年匯總計算。②可扣除項(xiàng)目確定方面，預(yù)扣預(yù)繳時，區(qū)分每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用。匯算清繳時，統(tǒng)一減除20％的費(fèi)用后并入收入總額，還可以和綜合所得一并減除6萬元的費(fèi)用扣除和專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除項(xiàng)目。③稅率(或預(yù)扣率)方面，預(yù)扣預(yù)繳時采用20％～40％的超額累進(jìn)預(yù)扣率；匯算清繳時采用7級綜合所得稅率。知識點(diǎn)解析：暫無解析王先生以200萬元在某市投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司，由于公司業(yè)務(wù)擴(kuò)大，需要大量流動資金。但公司無法從金融機(jī)構(gòu)取得貸款。2016年7月1日王先生通過住房抵押以個人名義按年利率6．5％，向銀行取得貸款500萬元，期限半年，取得貸款后，王先生全部交給有限責(zé)任公司使用，銀行同期同類貸款利率為6．5％。17、王先生支付給銀行的利息支出，能否在有限責(zé)任公司計算企業(yè)所得稅時扣除?簡述理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：王先生向銀行支付的利息不能在有限責(zé)任公司計算企業(yè)所得稅時扣除。理由：因?yàn)橥跸壬且詡€人名義貸款，其利息支出不能作為有限責(zé)任公司的費(fèi)用扣除。知識點(diǎn)解析：暫無解析18、假定王先生按銀行貸款利率向有限責(zé)任公司收取利息，應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?半年利息應(yīng)繳稅費(fèi)金額分別是多少?標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個人所得稅。應(yīng)繳納增值稅：500×6．5％÷12×6÷(1+3％)×3％=0．47(萬元)應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=0．47×(7％+3％+2％)=0．06(萬元)應(yīng)繳納個人所得稅=[500×6．5％÷12×6÷(1+3％)]×20％=3．16(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析19、假定有限責(zé)任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息，2016年允許企業(yè)所得稅扣除金額為多少，應(yīng)如何辦理。標(biāo)準(zhǔn)答案：如果公司成立時間為2016年1月1日，關(guān)聯(lián)債資比例=(500×6)÷(200×12)=1．25，未超標(biāo)。支付的利息允許全額扣除。如果公司成立時間為2016年7月1日，關(guān)聯(lián)債資比例=(500×6)÷(200×6)=2．5，超標(biāo)。稅前可以扣除的利息支出=200×2×6．5％÷12×6=13(萬元)。王先生應(yīng)自行繳納稅款并向稅務(wù)局申請代開發(fā)票，企業(yè)憑發(fā)票可以稅前扣除。知識點(diǎn)解析：暫無解析三、綜合主觀題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)某企業(yè)位于市區(qū)，系增值稅一般納稅人，2019年3月31日之前購進(jìn)和銷售貨物的增值稅適用稅率均為16％，2019年4月1日之后為13％。年末增值稅無留抵稅額和待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2019年度按會計核算的利潤總額為依據(jù)預(yù)繳企業(yè)所得稅，享受的稅收優(yōu)惠政策及資產(chǎn)損失能提供留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料。2019年度利潤表(摘要)如下：稅務(wù)師對該企業(yè)2019年度納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下納稅相關(guān)問題：(1)2019年度管理費(fèi)用中累計列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元；(2)5月18日，該企業(yè)投資的A企業(yè)注銷，從A公司分得剩余財產(chǎn)250000元。已知A公司注銷時的《剩余財產(chǎn)計算和分配明細(xì)表》載明剩余財產(chǎn)2500000元，其中累計未分配利潤和盈余公積合計400000元。企業(yè)投資額200000元，投資比例為10％，分配的資產(chǎn)金額250000元，其中確認(rèn)的股息金額40000元，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款250000貸：長期股權(quán)投資200000投資收益50000(3)7月18日收回2018年度已經(jīng)作壞賬損失核銷并在企業(yè)所得稅前扣除的應(yīng)收賬款60000元，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款60000貸：營業(yè)外收入60000(4)8月16日收到購貨方支付的拖欠貨款2000000元，以及貨款利息30000元，賬務(wù)處理：借：銀行存款2030000貸：應(yīng)收賬款2000000財務(wù)費(fèi)用30000(5)8月24日與銷售方協(xié)商，原訂購的貨物不再購進(jìn)，預(yù)付的70000元貨款作為違約金支付給銷售方，收到銷售方開具的收款憑證。賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支70000貸：預(yù)付賬款70000(6)10月24日，將一批被盜電腦進(jìn)行核銷。根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失核銷審批表顯示，這批電腦分別于2017—2018年期間購進(jìn)，購進(jìn)時適用的增值稅稅率為17％，購置時均取得增值稅專用發(fā)票，合計金額200000元，稅額34000元，進(jìn)項(xiàng)稅額均按規(guī)定抵扣，截止被盜時會計上已累計計提折舊額80000元，從保險公司取得理賠30000元，賬務(wù)處理：①借：固定資產(chǎn)清理120000累計折舊80000貸：固定資產(chǎn)200000②借：銀行存款30000營業(yè)外支出90000貸：固定資產(chǎn)清理120000本題不考慮地方教育附加，假定除上述問題外，企業(yè)的其他處理與納稅無涉。20、請逐一簡述上述問題應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60000元。發(fā)生額的60％為36000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(8000000+30000÷1．13)×0．5％=40132．74(元)，稅前允許扣除金額為36000元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60000－36000=24000(元)。②初始投資額200000元，分配金額250000元，投資收益50000元，其中股息金額40000元，由于居民企業(yè)的股息免稅，該部分投資收益免稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為250000－200000－40000=10000(元)，應(yīng)依法納稅。調(diào)減應(yīng)納稅所得額40000元。【提示】該項(xiàng)差異屬于稅收優(yōu)惠帶來的差異，應(yīng)該填寫A107011表格，之后轉(zhuǎn)入A107010，然后直接轉(zhuǎn)入主表，而不通過A105000表格調(diào)整。③稅會無差異，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。收回壞賬60000元應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，依法納稅。④延期付款利息，應(yīng)作為價外費(fèi)用，計算繳納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加。同時，作為價外費(fèi)用核算，應(yīng)確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，并作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計算的基數(shù)。應(yīng)計入營業(yè)收入的金額=30000÷1．13=26548．67(元)應(yīng)納增值稅=30000÷1．13×13％=3451．33(元)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=3451．33×(7％+3％)=345．13(元)調(diào)減會計利潤=3451．33+345．13=3796．46(元)【提示】該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于賬務(wù)處理錯誤，而非稅會差異，應(yīng)該調(diào)賬，通過調(diào)賬，影響會計利潤，進(jìn)而影響應(yīng)納稅所得額，而非納稅調(diào)整。⑤無需調(diào)整。⑥未考慮固定資產(chǎn)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并影響城建稅及教育費(fèi)附加的計算。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=120000×17％=20400(元)。增加營業(yè)外支出20400元。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=20400×(7％+3％)=2040(元)調(diào)減會計利潤=20400+2040=22440(元)【提示】該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于賬務(wù)處理錯誤，而非稅會差異，應(yīng)該調(diào)賬，通過調(diào)賬，影響會計利潤，進(jìn)而影響應(yīng)納稅所得額，而非納稅調(diào)整。知識點(diǎn)解析：暫無解析21、請計算2019年度應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：補(bǔ)交增值稅=3451．33+20400=23851．33(元)補(bǔ)交城建稅及教育費(fèi)附加=345．13+2040=2385．13(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析22、請?zhí)顚懰?019年度A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(摘要)(無納稅調(diào)整的項(xiàng)目不填寫)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析23、請計算2019年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及應(yīng)補(bǔ)(或退)的企業(yè)所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2019年會計利潤=1550000－3796．46－22440=1523763．54(元)2019年應(yīng)納稅所得額=1523763．54－40000+24000=1507763．54(元)2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅=1507763．54×25％=376940．89(元)應(yīng)退企業(yè)所得稅=387500－376940．89=10559．11(元)該項(xiàng)稅收也可以不申請退稅，抵2020年應(yīng)納所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析唐山市某陶瓷生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年結(jié)賬后，企業(yè)自行計算的會計利潤總額如下表所示：2020年初，該企業(yè)聘請稅務(wù)師對企業(yè)2019年度納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)“銷售費(fèi)用”中有廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬元；銷售部門人員工資獎金及辦公費(fèi)用100萬元；樣品費(fèi)50萬元，經(jīng)查為6月領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的陶瓷產(chǎn)品贈送客戶試用，經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計為50萬元，同類不含稅銷售價格80萬元，會計分錄為：借：銷售費(fèi)用500000貸：庫存商品500000(2)“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；允許扣除的低值易耗品攤銷20萬元。其余為管理人員工資、日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險等。其中低值易耗品中有一部分是公司食堂8月自用的公司自產(chǎn)餐具，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為15萬元，同類不含稅銷售價格為18萬元，會計分錄為：借：管理費(fèi)用150000貸：庫存商品150000(3)“財務(wù)費(fèi)用”中有一年期向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息6萬元，借款本金為100萬元，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營；另有一年期銀行貸款200萬元，一年內(nèi)支付利息8萬元。(4)經(jīng)審核“資產(chǎn)減值損失”10萬元，屬于計提的生產(chǎn)設(shè)備的減值準(zhǔn)備。(5)“投資收益”200萬元，均為直接投資于境內(nèi)居民企業(yè)，取得股息所得。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15％(被投資企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè))。(6)“營業(yè)外收入”為10月銷售生產(chǎn)過程中的邊角料取得的含稅收入，會計分錄為：借：銀行存款200000貸：營業(yè)外收入200000(7)“營業(yè)外支出”中稅收滯納金1萬元；環(huán)保部門的罰款1萬元；合同違約金3萬元；通過政府部門向社會的公益性捐贈120萬元。(8)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的工資總額合計400萬元，其中殘疾人員的工資20萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)合計60萬元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)35萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元已取得相關(guān)工會撥繳款收據(jù)。(9)審核“固定資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份購進(jìn)一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備，企業(yè)會計處理為：借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26000貸：銀行存款226000已知：該企業(yè)2019年各月均有應(yīng)納增值稅稅額并都已經(jīng)繳納，繳納印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等稅款20萬元。城建稅稅率為7％，教育費(fèi)附加稅率為3％，不考慮地方教育附加。要求：按照順序回答下列問題，如涉及計算需寫出計算過程。24、根據(jù)納稅人的資料和稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問題，指出企業(yè)流轉(zhuǎn)稅及其附加的納稅問題，并作出其調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①自產(chǎn)貨物用作樣品，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=80×13％=10．4(萬元)借：以前年度損益調(diào)整104000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)104000②自產(chǎn)貨物用作職工食堂作為餐具，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=18×13％=2．34(萬元)借：以前年度損益調(diào)整23400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)23400③企業(yè)銷售邊角料應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)計入營業(yè)外收入，而且應(yīng)補(bǔ)繳增值稅，應(yīng)納增值稅=20÷1．13×13％=2．30(萬元)借：以前年度損益調(diào)整23000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)23000④上述三項(xiàng)增值稅的調(diào)整，應(yīng)補(bǔ)征城建稅和教育費(fèi)附加，合計=(10．4+2．34+2．30)×(7％+3％)=1．50(萬元)。借：以前年度損益調(diào)整15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建維護(hù)建設(shè)稅10500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加4500知識點(diǎn)解析：【提示】營業(yè)外收入和其他業(yè)務(wù)收入之間的調(diào)整，借貸雙方都是以前年度損益調(diào)整科目，這里簡化不進(jìn)行處理。25、根據(jù)納稅人的資料和稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問題，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。標(biāo)準(zhǔn)答案：①自產(chǎn)貨物用作樣品，應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)以同類產(chǎn)品銷售價格確定為視同銷售收入，扣除產(chǎn)品成本，應(yīng)納稅調(diào)整增加額=80－50=30(萬元)。應(yīng)視同銷售繳納增值稅，借方影響銷售費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅前扣除；同時相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加可以在企業(yè)所得稅前扣除。銷售(營業(yè))收入=2000+80+17．70(銷售邊角料價稅分離后計入其他業(yè)務(wù)收入)=2097．70(萬元)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2097．70×15％=314．66(萬元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬元，按照限額扣除。納稅調(diào)增額=350－314．66=35．34(萬元)②自產(chǎn)貨物用作職工食堂作為餐具，屬內(nèi)部處置，企業(yè)所得稅不視同銷售，所發(fā)生支出允許稅前扣除；企業(yè)自產(chǎn)貨物用于集體福利，增值稅應(yīng)視同銷售，這部分增值稅影響借方“管理費(fèi)用——福利費(fèi)”科目，可以在稅前扣除；同時應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加可以在稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2097．70×0．5％=10．49(萬元)小于50×60％=30(萬元)，所以只能稅前扣除10．49萬元。納稅調(diào)增額=50－10．49=39．51(萬元)③企業(yè)向其他企業(yè)借款的利息費(fèi)用超過銀行同類同期貸款利率計算的部分不可以稅前扣除。納稅調(diào)增額=6－100×(8÷200)=6－4=2(萬元)④未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。所以，應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。⑤企業(yè)直接投資于境內(nèi)居民企業(yè)取得的股息紅利所得屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減200萬元。⑥企業(yè)銷售邊角料應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)計入營業(yè)外收入，而且應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。所以會計上應(yīng)價稅分離調(diào)增其他業(yè)務(wù)收入17．70萬元，調(diào)減營業(yè)外收入20萬元，調(diào)增增值稅2．30萬元；相應(yīng)調(diào)整稅金及附加可以在稅前扣除。⑦“營業(yè)外支出”中：稅款滯納金1萬元和環(huán)保部門的罰款1萬元，不得稅前扣除。企業(yè)正確的會計利潤總額=581．90－10．4(自產(chǎn)貨物用于樣品增值稅視同銷售調(diào)整的銷售費(fèi)用)－2．34(因自產(chǎn)餐具用于食堂增值稅視同銷售而調(diào)增的管理費(fèi)用)－2．30(邊角料價稅分離繳納的增值稅)－1．50(城建稅和教育費(fèi)附加)=565．36(萬元)公益性捐贈的扣除限額=565．36×12％=67．84(萬元)，實(shí)際發(fā)生120萬元，按照限額稅前扣除。納稅調(diào)整增加額=120－67．84=52．16(萬元)營業(yè)外支出合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1+1+52．16=54．16(萬元)⑧實(shí)際發(fā)生的合理的工資可以稅前扣除。殘疾人員工資可以加計扣除20萬元。職工福利費(fèi)扣除限額=400×14％=56(萬元)，實(shí)際發(fā)生62．34萬元(考慮自產(chǎn)貨物用作職工食堂作為餐具對福利費(fèi)用的調(diào)整2．34)，納稅調(diào)增6．34萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8％=32(萬元)，實(shí)際發(fā)生35萬元，納稅調(diào)增3萬元。職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2％=8(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，納稅調(diào)增2萬元。工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”合計應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20－(6．34+3+2)=8．66(萬元)⑨企業(yè)購置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免?？梢缘置馄髽I(yè)所得稅稅額=20×10％=2(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析26、計算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納稅所得額=565．36+30+35．34+39．51+2+10－200+54．16－8．66=527．71(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=527．71×25％－2=129．93(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析稅務(wù)師職業(yè)資格涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、關(guān)聯(lián)交易中關(guān)聯(lián)方未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)，如果未遵循獨(dú)立交易原則，可以采用的特別納稅調(diào)整方法是()。A、可比非受控價格法B、再銷售價格法C、成本加成法D、交易凈利潤法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：關(guān)聯(lián)交易中關(guān)聯(lián)方未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)，如果未遵循獨(dú)立交易原則，可以采用再銷售價格法。2、年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在()萬元人民幣以上適用于預(yù)約定價安排。A、3000B、4000C、5000D、20000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上適用預(yù)約定價安排。3、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅的是()。A、向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼B、向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)C、支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)D、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD：向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)均按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅；選項(xiàng)B：向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)不征個人所得稅；選項(xiàng)C：本公司技術(shù)部門張某取得的課酬費(fèi)屬于與受雇有關(guān)的所得，應(yīng)該按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅。4、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2017年8月將其開發(fā)的房產(chǎn)以低于建造成本10萬元出售給本企業(yè)職工張某，已知張某當(dāng)月工資為1萬元，則此業(yè)務(wù)張某應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、19445B、20190C、23995D、24740標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：低價售房取得的所得比照全年一次性獎金方法處理，100000／12＝8333．33，適用稅率20％，速算扣除數(shù)555，應(yīng)納個人所得稅＝100000×20％－555＝19445(元)。5、中國居民金老師2016年1月通過滬港通持有聯(lián)交所某上市公司股票10萬股，4月取得該上市公司派發(fā)的股息紅利3000元，8月轉(zhuǎn)讓上市公司的股票3萬股，取得所得120000元，則金老師應(yīng)繳納個人所得稅為()元。A、0B、600C、300D、900標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市公司股票的股息紅利所得，應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅＝3000×20％＝600(元)；自2014年11月17日起至2017年11月16日止，對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，三年內(nèi)暫免征收個人所得稅，所以上述金老師轉(zhuǎn)讓股票的行為，無需計算繳納個人所得稅。6、A為外籍個人，2017年7月3日來中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)工作，2017年9月15日離開中國，已知9月A取得工資薪金50000元，其中境內(nèi)支付40000元，境外支付10000元，則9月A應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、10805B、4177．93C、5402．5D、8644標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2017年A在中國境內(nèi)的居住天數(shù)＝29＋31＋15＝75(天)，僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分在我國繳納個人所得稅。9月應(yīng)繳納的個人所得稅＝[(50000－4800)×30％－2755]×40000／50000×14．5／30＝4177．93(元)。7、甲公司支付給外聘技術(shù)總監(jiān)不含稅勞務(wù)報酬所得100000元，則甲公司應(yīng)扣繳的個人所得稅為()元。A、33000B、25823．53C、28783．45D、36764．71標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：應(yīng)扣繳個人所得稅＝[(100000－7000)×(1－20％)／68％]×40％－7000＝36764．71(元)。8、中國公民李某11月取得40000元的勞務(wù)報酬所得。通過有關(guān)政府部門向貧困地區(qū)捐贈10000元，取得了相關(guān)捐贈證明。則李某應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅()元。A、4600B、4400C、4720D、4480標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：捐贈限額＝40000×(1－20％)×30％＝9600(元)，李某應(yīng)納個人所得稅＝[40000×(1－20％)－9600]×30％－2000＝4720(元)。9、張某2017年2月出版書籍取得稿酬120000元，后因加印又再次取得追加稿酬50000元。則張某應(yīng)繳納個人所得稅為()元。A、19040B、27200C、13440D、19200標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：應(yīng)納個人所得稅＝(120000＋50000)×(1－20％)×14％＝19040(元)。10、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。A、將資產(chǎn)用于股息分配B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品C、將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)D、將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算：(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)；(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；(5)上述兩種或兩種以上情形的混合；(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。11、某鋼鐵公司2016年7月購進(jìn)一臺銑床并在當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為100萬元，增值稅稅額17萬元，同時購進(jìn)多套備用件，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款5萬元，增值稅稅額0．85萬元。公司預(yù)計2016～2018年將連續(xù)虧損?，F(xiàn)公司擬對該固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃，下列建議不正確的是()。A、適當(dāng)延長折舊年限B、將備用件計入固定資產(chǎn)原值C、從2016年12月開始計提折舊D、取得增值稅專用發(fā)票，將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報抵扣標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：虧損企業(yè)選擇計價方法，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的成本費(fèi)用降低，使成本費(fèi)用延遲到以后能夠完全得到抵補(bǔ)的時期，保證成本費(fèi)用的抵稅效果得到最大限度的發(fā)揮，所以選項(xiàng)A正確；對于固定資產(chǎn)的備用件，如果單獨(dú)作為低值易耗品入賬在當(dāng)期稅前扣除，會增加當(dāng)期成本費(fèi)用，但是如果將備用件并人固定資產(chǎn)原值，那么便可以隨固定資產(chǎn)計提折舊扣除，所以選項(xiàng)B正確；購進(jìn)的銑床在當(dāng)月投入使用，應(yīng)在次月起計提折舊，選項(xiàng)C錯誤；增值稅是價外稅，不影響企業(yè)所得稅的計算，應(yīng)按規(guī)定抵扣，選項(xiàng)D正確。12、下列企業(yè)于2017年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以一次性計入成本費(fèi)用扣除的是()。A、商場購進(jìn)價值為5500元的二維碼打碼器B、小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購進(jìn)價值為80萬元研發(fā)用的服務(wù)器群組C、小型微利飲料廠購進(jìn)價值為20萬元生產(chǎn)用的榨汁機(jī)D、集成電路生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)價值為120萬元專用于研發(fā)的分析儀標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，所以選項(xiàng)A不正確；對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性作為成本費(fèi)用在稅前扣除，所以選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)C：沒有相關(guān)的扣除規(guī)定；選項(xiàng)D：對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法，所以選項(xiàng)D不正確。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)13、關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識點(diǎn)解析：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不包括酒類，因此，選項(xiàng)A錯誤；企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)沖減資本公積，不允許在稅前扣除，因此，選項(xiàng)C錯誤；企業(yè)與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家規(guī)定支付的傭金和手續(xù)費(fèi)，必須轉(zhuǎn)賬支付；向個人支付的，可以以現(xiàn)金方式支付，但需要有合法的憑證，因此，選項(xiàng)D錯誤。14、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ADE：稅收滯納金、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項(xiàng)C：計入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。15、企業(yè)在一個納稅年度中發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，可計入研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)