知識經(jīng)濟時代財稅體制創(chuàng)新研究

知識經(jīng)濟時代財稅體制創(chuàng)新研究"內(nèi)容提要:知識經(jīng)濟源于20世紀80年代興起的技術(shù)革命，是建立在知識和信息的生產(chǎn)、分配和使用基礎(chǔ)上的經(jīng)濟形態(tài)。隨著信息技術(shù)的日益發(fā)達和人力資本投入的加大，知識經(jīng)濟正在成為21世紀國際經(jīng)濟中的主導(dǎo)經(jīng)濟。為迎接知識經(jīng)濟的到來，各國政府紛紛調(diào)整財稅政策，指導(dǎo)和推進知識經(jīng)濟的發(fā)展。本文認為，我國應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟全球化的發(fā)展，完善財政收支體系，加大財政對科研開發(fā)及人力資本的投入，實行稅收政策傾斜，對新經(jīng)濟給予稅收支持，以適應(yīng)和促進知識經(jīng)濟的發(fā)展。

一、我國知識經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀分析

知識經(jīng)濟和傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟有很大的差別：在生產(chǎn)投入方面，傳統(tǒng)經(jīng)濟以有形投入為主，知識經(jīng)濟則以知識、智力等無形資產(chǎn)投入為主；在資源利用方面，傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟追求最大限度地利用自然資源，知識經(jīng)濟則強調(diào)盡可能開發(fā)智力資源，合理利用自然資源，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。不少經(jīng)濟學(xué)家在對知識經(jīng)濟進行研究時指出：知識經(jīng)濟時代一國經(jīng)濟的增長速度主要取決于人力資本和科研開發(fā)投入的力度。人力資本和技術(shù)水平已成為知識經(jīng)濟時代最重要的生產(chǎn)要素。但目前我國在這兩個方面與發(fā)達國家相比還有很大差距。

（一）人力資本

經(jīng)過幾十年的發(fā)展，我國的人力資本投資和積累已取得了一定的成績，國民素質(zhì)及知識技能有了較大的提高，培養(yǎng)了大批人才，建立了比較完善的教育體系。但是，由于受多方面因素的影響，我國人力資本還存在著整體發(fā)展水平不高、結(jié)構(gòu)不合理等弊端。

2.我國人力資源產(chǎn)業(yè)分布、地域分布不合理。由表2可以看出，我國第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人員比重過大，幾乎有50%的勞動力分布于第一產(chǎn)業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)特別是第三產(chǎn)業(yè)勞動力比重過小。人力資源產(chǎn)業(yè)分布不合理，制約第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，阻礙知識經(jīng)濟的發(fā)展。從我國人口分布特征來看，在經(jīng)濟發(fā)達的東部地區(qū)，人力資源數(shù)量密度過大，在經(jīng)濟不發(fā)達的西部地區(qū)，人煙稀少。人力資源地域分布不合理嚴重影響我國區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，同時也降低了人力資源的使用效率。

（二）科研開發(fā)

二、知識經(jīng)濟發(fā)展過程中的財稅障礙

（一）財力不足制約知識經(jīng)濟的形成

（二）稅制不完善制約知識經(jīng)濟的發(fā)展

我國現(xiàn)行稅收制度在實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)增長中發(fā)揮著重要作用，但隨著知識經(jīng)濟的日益發(fā)展，現(xiàn)行稅收政策的不適應(yīng)性也越來越明顯地表現(xiàn)出來。

三、財稅制度創(chuàng)新與措施

21世紀是知識經(jīng)濟的時代，我國應(yīng)圍繞科技開發(fā)戰(zhàn)略，合理利用財稅政策促進知識經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟的快速增長和新一輪經(jīng)濟騰飛。

（一）完善財政收支體系，加大財政扶持力度

3.建立政府補貼基金。美、英、法等發(fā)達的市場經(jīng)濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個：對風(fēng)險投資企業(yè)提供無償補助，分擔(dān)風(fēng)險投資公司的投資風(fēng)險；對風(fēng)險投資企業(yè)虧損提供虧損補貼。在這里，政府補貼不是指物價補貼和企業(yè)虧損補貼，而是對風(fēng)險投資基金進行補貼，以鼓勵風(fēng)險投資的發(fā)展。從我國目前的情況看，應(yīng)從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專門用于風(fēng)險投資補助，對違反規(guī)定的單位和個人，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

4.建立國家采購政策。利用國內(nèi)市場，扶持國內(nèi)高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規(guī)模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進企業(yè)的技術(shù)開發(fā)。為了保護國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據(jù)我國的實際情況，確定政府采購的名單和辦法。目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經(jīng)常化的政策。同時，還需要規(guī)定對違反國家采購政策責(zé)任人的處罰條例。

（二）促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅制度創(chuàng)新

國外企業(yè)界認為，R&D經(jīng)費占銷售收入1%以下的企業(yè)難以生存，達到5%以上才有競爭力。鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應(yīng)積極制定有關(guān)財稅政策，鼓勵企業(yè)加大R&D投入的力度，促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。

1.財政支持。在計劃經(jīng)濟時期，部分企業(yè)由于政策性經(jīng)營所承擔(dān)的債務(wù)，國家財政應(yīng)在嚴格審批的基礎(chǔ)上逐步解決。同時，政府應(yīng)開辟多種融資、投資渠道，建立技術(shù)創(chuàng)新基金，加大對進行技術(shù)創(chuàng)新的財政補貼。建立一套以企業(yè)投入為基礎(chǔ)、技術(shù)創(chuàng)新基金為補充、銀行貸款為保證的技術(shù)創(chuàng)新融資機制，為企業(yè)創(chuàng)造良好的技術(shù)創(chuàng)新環(huán)境。

2.稅收扶持?？梢越梃b以美國為代表的西方發(fā)達國家的做法，將稅收作為政府推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的基本手段，通過制定形式多樣的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅負，提高企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新的積極性，提高企業(yè)的技術(shù)水平。將企業(yè)引進和應(yīng)用高新技術(shù)設(shè)備進行技術(shù)改造的投資按照一定的比例進行所得稅抵免；對企業(yè)購進的固定資產(chǎn)，允許抵扣增值稅進項稅額，并允許企業(yè)對固定資產(chǎn)實行加速折舊，加快技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代；對企業(yè)為提升技術(shù)水平而產(chǎn)生的R&D費用，按照10%的比例計算增值稅進項稅額，并準予所得稅稅前抵扣；對企業(yè)外購無形資產(chǎn)按一定的比例予以減稅，并可按受益年限折舊，加快無形資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，促進企業(yè)技術(shù)進步；對企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、技術(shù)服務(wù)報酬，可免征或減征營業(yè)稅和所得稅，提高企業(yè)、科研單位科技開發(fā)的積極性，促進科技成果轉(zhuǎn)化；允許企業(yè)稅前按一定比例提取科技開發(fā)風(fēng)險基金，增強企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

（三）促進人力資本投資的財稅制度創(chuàng)新

1.增加財政投入，大力開發(fā)人力資源。知識經(jīng)濟時代，人力資本是經(jīng)濟增長的主要推動力之一。我國政府必須將“科教興國”戰(zhàn)略作為一項長期的基本國策，及時調(diào)整財政政策，加大人力資本財政投資力度，大力開發(fā)人力資源。

2.制定財稅政策，促進民間資本投資于人力資本。鼓勵單位或個人對教育捐贈，在所得稅前作較大比例的扣除；對家庭支付的子女教育費用準許在計算個人所得稅時予以扣除，鼓勵增加教育支出；對企業(yè)為提升員工技能水平的投入，允許企業(yè)在所得稅稅前扣除。

3.開征教育稅，確保對教育的穩(wěn)定支出。教育特別是基礎(chǔ)教育提供的是公共物品，個人和企業(yè)都是收益者，政府應(yīng)該以稅收形式征集，然后以財政支出形式投入。應(yīng)適時將目前的教育費附加改為征收教育稅，確保國家財政對教育的穩(wěn)定投入。

4.制定激勵高科技人才的稅收優(yōu)惠政策。對高科技人才的工薪收入，在計算個人所得稅時，適當(dāng)提高扣除額；對高科技人才在轉(zhuǎn)讓其成果或提供科技咨詢、培訓(xùn)服務(wù)時的所得，免征或減征個人所得稅；對高科技人才獲得國家、部門或企業(yè)的獎勵，免征個人所得稅。

（四）完善環(huán)境稅收體系，實現(xiàn)社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展

（五）制定網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收政策

在知識經(jīng)濟時代，信息技術(shù)日益發(fā)達，電子商務(wù)在全球經(jīng)濟生活中扮演著重要的角色。所有企業(yè)或遲或早終究會主動融入或被動卷入其中，我國政府應(yīng)該根據(jù)形勢的發(fā)展，站在戰(zhàn)略的高度，引導(dǎo)企業(yè)將目光投向電子商務(wù)。我們不妨借鑒美國的做法——對網(wǎng)上交易實行零稅率，通過一系列的網(wǎng)絡(luò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)向電子商務(wù)方向發(fā)展，并適時制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，保護和促進我國企業(yè)的發(fā)展，以免將來處于被動調(diào)整的尷尬境地。

主要參考資料：

（1）劉華《論建立現(xiàn)代企業(yè)制度的稅收政策》（載《稅務(wù)研究》1998年第5期）。

（2）劉華《關(guān)于促進企業(yè)科技進步的財稅政策研究》（載《科技進步與對策》1999年第3期）。

（3）王冰《重視人力資本投資，迎接知識經(jīng)濟時代的到來》（載《經(jīng)濟問題》1999年第5期）。

（4）文英《發(fā)展知識經(jīng)濟的稅收政策思考》（載《財金貿(mào)易》1999年第4期）。

（5）梅陽《知識經(jīng)