審計基礎(chǔ)報告結(jié)論

相關(guān)……常規(guī)審計匯報（摘要版）wh審字【】008號%……%審計委員會：依據(jù)集團企業(yè)審計工作計劃安排，我們于8月23日至8月31日對??1月1日至9月30日經(jīng)營情況、財務(wù)收支情況及內(nèi)部管理控制等方面情況進行了調(diào)閱審計?，F(xiàn)在審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情況匯報以下：一、略被審計單位基礎(chǔ)情況二、略企業(yè)整體經(jīng)營情況三、審計發(fā)覺問題、風(fēng)險分析及改善提議(一)會計核實方面問題1、未對“應(yīng)收賬款”計提壞賬準(zhǔn)備《會計核實制度》要求“依據(jù)每個月當(dāng)期應(yīng)收賬款及其它應(yīng)收款累計金額4%計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益”；但審計發(fā)覺財務(wù)賬面一直未計提壞賬準(zhǔn)備。我們認(rèn)為應(yīng)收賬款賬務(wù)處理未能表現(xiàn)會計謹(jǐn)慎性標(biāo)準(zhǔn)，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則要求；會虛增利潤，造成報表有誤。提議根據(jù)制度和準(zhǔn)則要求，按期計提壞賬準(zhǔn)備。2、“存貨跌價準(zhǔn)備”計提有誤《會計核實制度》要求“存貨跌價準(zhǔn)備：按當(dāng)期期末庫存金額5?計提，累計存貨跌價準(zhǔn)備金額達成當(dāng)期存貨金額20%時，能夠不再計提”。但該司3月底和6月底在存貨跌價準(zhǔn)備金額全部超出存貨金額20%情況下繼續(xù)根據(jù)5?計提了存貨跌價準(zhǔn)備；且是根據(jù)期末存貨總額計提，未能采取商品型號或類別按成本價和市場價孰低計提方法。我們認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備賬務(wù)處理未能真正表現(xiàn)會計謹(jǐn)慎性標(biāo)準(zhǔn)，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則要求；會虛減當(dāng)期利潤，造成報表有誤。提議根據(jù)制度和準(zhǔn)則要求，正確計提存貨跌價準(zhǔn)備。3、損益結(jié)算及分配處理不規(guī)范且違反國家法律要求為了保護債權(quán)人和股東利益，法律法規(guī)就企業(yè)收益分配作出了要求，公司收益分配政策必需符合相關(guān)法律規(guī)范要求。依據(jù)《企業(yè)法》等相關(guān)法規(guī)要求，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤，應(yīng)該根據(jù)以下次序進行分配：（1）填補以前年度虧損；（2）提取法定公積金，企業(yè)制企業(yè)必需根據(jù)稅后利潤10％百分比提取法定公積金；（3）提取任意公積金（能夠不提?。?；（4）向投資者分配利潤。股份分配標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)該從累計盈利中分配，無盈利不得支付股利，即所謂“無利不分”。但有盈利時未提取法定公積金，在無盈利情況下又進行了利潤分配；且股利分配科目選擇錯誤，應(yīng)該是“應(yīng)付股利或利潤”，而非“其它應(yīng)付款”。我們認(rèn)為賬務(wù)處理既違反了國家法律法規(guī)，存在法律違規(guī)風(fēng)險；又是一個錯誤賬務(wù)處理，需進行會計差錯更正。提議嚴(yán)格根據(jù)法律法規(guī)要求進行利潤分配和賬務(wù)處理，以防范法律違規(guī)風(fēng)險。(二)財務(wù)管理方面問題1、記賬憑證沒有附件財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求：除結(jié)帳和更正錯誤記賬憑證能夠不附原始憑證外，其它記賬憑證必需附有原始憑證。無外來原始憑證，能夠自制原始憑證；但自制原始憑證必需有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定人員署名或蓋章。審計期間發(fā)覺存在大量無附件記賬憑證（比如：6月記190#計提利息和存貨跌價準(zhǔn)備）。記賬憑證沒有附件既違反國家財務(wù)法規(guī)，又輕易造成審計人員無法判定該經(jīng)濟事項真實性，會計處理合理性。提議嚴(yán)格實施國家財務(wù)法規(guī)，有外來原始憑證附外來憑證；無外來原始憑證，自行編制原始憑證并由相關(guān)人員署名或蓋章。(三)經(jīng)營管理方面問題1、未對用戶信用進行系統(tǒng)管控《用戶授信評定和管理要求》要求：財務(wù)部依據(jù)申請資料內(nèi)容將授信用戶相關(guān)信息完整錄入k3系統(tǒng)管理。審計過程中曾進入k3系統(tǒng)，進行用戶信用審查，但發(fā)覺無法取得用戶信用信息。經(jīng)問詢相關(guān)人員得悉，未把用戶應(yīng)收賬款信用期和信用額度錄入k3系統(tǒng)中；日常管理中，財務(wù)人員依據(jù)《新舊用戶信用額度表》進行人工查對檢驗和管控。審計人員無法確定《新舊用戶信用額度表》所列示單位完整性、信息時效性及實施真實性。對用戶進行信用不進行電子管控而人工管控，輕易造成超信用期而未立即收款、超信用額度發(fā)貨，進而造成出現(xiàn)壞賬、死賬，引發(fā)壞賬損失風(fēng)險。提議嚴(yán)格實施企業(yè)“應(yīng)收賬款管理要求”，把用戶信用資料錄入k3系統(tǒng)，進行電子管控；嚴(yán)禁向沒有授信額度或授信期限用戶進行賒銷或向有授信額度用戶超額銷售；嚴(yán)格根據(jù)授信額度及授信期限立即催收貨款，加速資金回籠，規(guī)避壞賬風(fēng)險。2、員工代用戶墊付銷售貨款審計過程中發(fā)覺部分用戶在未出現(xiàn)銷售退回情況下進行了退貨款賬務(wù)處理；深入核實發(fā)覺，此部分貨款全部退給了企業(yè)員工。退款原因是員工前期替用戶代墊了銷售貨款，現(xiàn)在用戶自己付款給了#$$$%科技企業(yè)，故企業(yè)需將員工代墊貨款退還給個人。比如：1月25日志字173#憑證，退大連貨款；6月22日志字173#憑證，退德州企業(yè)貨款。這種員工為拿到銷售分成替用戶代墊貨款，待用戶付款后再從企業(yè)將墊付貨款領(lǐng)走行為存在潛在法律糾紛風(fēng)險。員工代用戶墊付銷售貨款既違反集團企業(yè)銷售分成政策，又使員工負(fù)擔(dān)了用戶拒付貨款潛在風(fēng)險，還輕易把用戶拒付貨款時雙方（企業(yè)、用戶）法律糾紛演變?yōu)槿剑ㄆ髽I(yè)、用戶、員工）法律糾紛問題。提議嚴(yán)格實施集團銷售分成政策，有效控制潛在法律糾紛風(fēng)險。3、銷售返利支付存在違規(guī)現(xiàn)象審計期間累計支付54筆銷售返利，累計金額273,902.00元，其中：1筆由員工領(lǐng)取現(xiàn)金后，打到對方企業(yè)賬戶；8筆由收款人和員工簽字后直接領(lǐng)取現(xiàn)金；剩下45筆全部由出納轉(zhuǎn)到返利收款單位私人賬戶。經(jīng)過對返利支付憑證逐筆檢驗，發(fā)覺存在以下問題：同一用戶返利支付給不一樣收款人（如：北科、東方）；不一樣用戶返利支付給相同收款人（如：陳光、于樂）；返利歸屬單位和收款單位不一致（通廣返利匯給曉峰）；同一用戶不一樣員工支付返利（如：通廣）。返利收款人和返利單位是否匹配尚需深入確定；如二者不匹配，存在冒領(lǐng)返利風(fēng)險。對于返利中存在種種問題和疑問，提議重新審閱現(xiàn)行返利制度和返利操作過程。反思到底是制度設(shè)計缺乏可操作性和現(xiàn)實情況脫節(jié)，還是人為原因、實施力問題。依據(jù)現(xiàn)實情況對制度重新修訂，頒布經(jīng)過后嚴(yán)格實施。4、存在長久呆滯存貨經(jīng)過對庫存賬齡分析發(fā)覺存在一定數(shù)量長久呆滯存貨，其中六個月至十二個月內(nèi)呆滯存貨占總庫存6.02%，金額為52,944.78元；十二個月以上呆滯存貨占總庫存18.53%，金額為162,862.18元。此部分產(chǎn)品長久呆滯，存在較大跌價風(fēng)險；既占用資金又存在倉儲成本。為降低存貨跌價風(fēng)險，提議首先努力做好銷售估計工作，以銷定購、盡可能避免發(fā)生采購數(shù)量顯著大于銷售數(shù)量，造成庫存積壓；其次對已形成呆滯存貨，主動設(shè)法促銷清理；最終對促銷亦無法消耗存貨，按期立即上報集團企業(yè)進行報廢清理審批，進行存貨報廢處理。5、銷售毛利率低下銷售純毛利潤嚴(yán)重低下，審計期間毛利率為0.73%，同期水平也僅為7.84%，本年至今累計毛利潤幾乎為零（以上未考慮收到返利收入）。按用戶分析來看：170家實現(xiàn)銷售用戶中，37%用戶銷售為負(fù)毛利，累計虧損132,452.58元（其中銷售額最高兩家用戶就虧損33,141.00元）；24%用戶銷售不產(chǎn)生利潤；39%用戶銷售為正毛利，累計盈利197,529.08元。按銷售產(chǎn)品分析來看：129項實現(xiàn)銷售產(chǎn)品中，42%產(chǎn)品不產(chǎn)生毛利甚至為負(fù)毛利（虧損最嚴(yán)重3項產(chǎn)品為：scc-b1331p、scc-b5367p、scc-b5331p）；只有58%產(chǎn)品產(chǎn)生正毛利。在采購成本不可自主決定情況下，毛利率低下關(guān)鍵原因就是銷售價格過低，給經(jīng)銷商折扣過高。過低毛利率，首先會影響企業(yè)生存和發(fā)展，其次會妨礙企業(yè)價值最大化目標(biāo)實現(xiàn)。提議合理提升銷售價格；努力爭取擴大高毛利率產(chǎn)品銷售比重，實現(xiàn)利潤最大化。四、略上次審計匯報整改意見實施情況跟蹤五、財務(wù)指標(biāo)評價（經(jīng)營績效評價）具體指標(biāo)和變動情況,見附件一《修正財務(wù)指標(biāo)分析》。六、審計結(jié)論我們認(rèn)為對內(nèi)部控制制度建設(shè)及實施很重視，現(xiàn)有內(nèi)部控制和會計核實制度總體上是有效，只是在一些方面存在一定缺點。七、審計處理意見針對本審計匯報中提出問題及審計意見，期望領(lǐng)導(dǎo)及各相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進行自查、整改、完善，后續(xù)審計中再發(fā)覺這類問題，將按集團企業(yè)要求進行對應(yīng)處罰?？倢徲嫀煟簒xx主審計員：xxx201x年xx月xx日篇二：某企業(yè)內(nèi)部審計匯報(范文)企業(yè)內(nèi)部審計匯報范文一、導(dǎo)言日期：10月26日接收者：企業(yè)總經(jīng)理***引言：經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計計劃安排，我們對企業(yè)計劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計劃及其價格核定和控制、相關(guān)協(xié)議、倉儲管理系統(tǒng)等事項進行就地審計，包含期間是從1月1日至月9月30日。審計范圍和目標(biāo)：此次審計期間范圍包含計劃物控部從1月1日至月9月30日止計劃物控部相關(guān)采購計劃制訂、實施立即性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理效益性，內(nèi)部控制健全有效等情況進行審計。審計依據(jù)是計劃物控部提供資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況，實施了我們認(rèn)為適宜、必需審計程序。簡明審計結(jié)論和審計發(fā)覺性質(zhì)：（關(guān)鍵審計發(fā)覺和內(nèi)部控制微弱步驟及提議）在對計劃物控部審計過程中，我們認(rèn)為最關(guān)鍵審計發(fā)覺以下計劃物控部存在問題：1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；2、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏和實際對比考評，采購工作效率不高；3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供給商管理需深入規(guī)范化；4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少許缺點需改善。綜上幾點反應(yīng)了內(nèi)部控制制度存在缺點。對回復(fù)期盼：該匯報其它部分提供了相關(guān)部門審計發(fā)覺和提議具體資料，我們期望在收到匯報以后15天內(nèi)作出書面回復(fù)。企業(yè)審計部審計組長：***審計小組組員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡明閱讀）二、審計過程說明：審計資料搜集方法采取直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、關(guān)鍵調(diào)查、經(jīng)典調(diào)查及組合調(diào)查。三、審計發(fā)覺細(xì)節(jié)說明（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；關(guān)鍵問題1：現(xiàn)在采購行為起源依據(jù)關(guān)鍵是營銷中心、用戶服務(wù)部提交產(chǎn)品需求計劃，做為指導(dǎo)采購行為依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表示不夠明確。提議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品制造者，生產(chǎn)計劃制訂者，有能力和責(zé)任依據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；關(guān)鍵問題2：需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，bom清單不正確。依據(jù)不清會造成模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。提議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳輸部門前后次序設(shè)計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無改變有bom清單，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按bom單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部；有改變有bom清單，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就改變部份附送明細(xì)清單，如包含bom清單改變應(yīng)加注改變并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部實施，制訂時限要求；（2）規(guī)范計劃編號，便于查核；（3）bom清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)立即通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致；關(guān)鍵問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。提議：因為企業(yè)產(chǎn)品特點對采購人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好關(guān)鍵供給商溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)產(chǎn)品生產(chǎn)周期，正確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各步驟所需時間，正確指導(dǎo)各步驟工作行為。讓營銷人員簽署協(xié)議明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引發(fā)糾紛。關(guān)鍵問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字；提議：完善審批程序。要求審批實施人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；關(guān)鍵問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等；提議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由實施部門經(jīng)辦，降低采購職員作量；審計結(jié)論：亟待完善。作為實施采購行為基礎(chǔ)步驟，不明確行為依據(jù)將直接造成以后各步驟混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是現(xiàn)在亟待完善一項基礎(chǔ)工作。本步驟包含營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計一份步驟清楚，責(zé)任、標(biāo)物明確計劃程序表。（二）、采購計劃制作被動，指導(dǎo)性不強，缺乏和實際對比考評，采購工作效率不高；關(guān)鍵問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改善但歸集工作未完善。提議：作為計劃制作關(guān)鍵依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理數(shù)據(jù)，合理計劃安全采購量。關(guān)鍵問題2：采購計劃制訂和需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息搜集及制訂采購策略，進而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會造成質(zhì)量上向供給商讓步，加大成本。計劃成為形式。提議：降低審批程序提早采購反應(yīng)第一時間，提升時效。制訂科學(xué)采購周期，綜合評定出一個合理產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制訂需求計劃時能心中有數(shù)。關(guān)鍵問題3：因為企業(yè)產(chǎn)品特殊性，計劃多為事后計劃而很規(guī)計劃，計劃制訂時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未表現(xiàn)計劃和實際差異。計劃書未明確所含需求計劃計劃號，未標(biāo)示計劃價。計劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質(zhì)意義。提議：計劃制訂應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立和實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃正確度和指導(dǎo)作用。計劃制訂要分類別，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質(zhì)性。關(guān)鍵問題4：下料單性質(zhì)似協(xié)議，但又不俱備協(xié)議要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價格（出于供給商員工要求）不便于財務(wù)成本核實。提議：下料單對外包含供給商，要求能達成預(yù)防糾紛風(fēng)險。對內(nèi)包含倉管、財務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。審計結(jié)論：計劃適時性不夠，應(yīng)及早計劃。計劃正確度和指導(dǎo)作用有待加強，應(yīng)立即對比計劃和實際差異，說明原因，標(biāo)示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。（三）、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供給商管理需深入規(guī)范化；關(guān)鍵問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供給商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。提議：應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋求價優(yōu)、質(zhì)高、誠信供給商。關(guān)鍵問題2：供給商等級評定工作管理薄落，缺乏第三方參與。提議：建立并完善供給商管理工作，增加定價透明度。關(guān)鍵問題3：部份物料對供給商依靠性太強，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定，品管和供給商質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。提議：設(shè)計穩(wěn)定成熟產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同時送達供給商，降低不良品率。審計結(jié)論：現(xiàn)在關(guān)鍵物料起源多為長久供給商，價格水平逐年也有一定下浮，但仍為制約計劃采購瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)效益，所以應(yīng)加大此方面工作投入而非下單后補救。（四）、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少許缺點需改善。1、倉庫管理關(guān)鍵問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。提議：對倉庫存放做合適修繕關(guān)鍵問題2：物料未區(qū)分管理，即價值高物料和價值低物料混合存放，未作關(guān)鍵管理。提議：區(qū)分價值高低，分類關(guān)鍵管理。關(guān)鍵問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。提議：依據(jù)可利用程度合適處理。關(guān)鍵問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點自管項目。提議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點，對盤點結(jié)果要簽字確定。審計結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。2、原材料倉入庫管理關(guān)鍵問題1：存1抽樣發(fā)覺實施后無品管確定合格數(shù)。提議：增加對二次入庫物料品管檢驗。審計結(jié)論：1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定采購基礎(chǔ)上全部能立即到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟在實施過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。2、物料接收至入庫過程中包含采購員、品管員、倉管員合作和分工安排，相互影響，單據(jù)較多肯定影響工作效率。提議設(shè)計出能相互通用信息表。3、原材料倉出庫管理關(guān)鍵問題1：基于現(xiàn)在采購計劃而購入物料領(lǐng)用關(guān)鍵以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放，其它部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。另外小件、價值低物料領(lǐng)用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。提議：物料領(lǐng)用合適考慮一定彈性，不能固化。關(guān)鍵問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用情況，手續(xù)不規(guī)范，有物料借用時間較長未補辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。提議：依據(jù)領(lǐng)用情況，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補辦出庫手續(xù)，加強管理，利于正確核實成本，立即掛賬。審計結(jié)論：出倉管理存在一定問題，應(yīng)采取針對性方法加以改善。4、成品倉管理關(guān)鍵問題1：入庫經(jīng)檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管職員作量。提議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提升效率。關(guān)鍵問題2：審批單和出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單表現(xiàn)授權(quán)，出庫單表現(xiàn)實際出庫。提議：設(shè)計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù)。關(guān)鍵問題3：抽樣發(fā)覺t（產(chǎn)品入庫時間）＞t（需求計劃要求交貨時間），相對滯后，可能會造成供貨不立即。提議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理問題。審計結(jié)論：1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡可能簡化，提升效率。2、產(chǎn)品基礎(chǔ)能滿足供貨，部份批次生產(chǎn)壓縮了正常供給商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其它時間。有時缺乏質(zhì)量、成本原因考慮。3、要給營銷需求部門傳輸正常產(chǎn)品供給周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙境地。四、內(nèi)部審計人員評論計劃物控部做為企業(yè)生產(chǎn)運作管理關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作扎實程度直接會影響整個企業(yè)運作效率和效果，有些是來自部門外，有些是內(nèi)部管理不到位，要處理這些問題光靠本身是不夠，包含相關(guān)部門信息管理，措施是看以何部門為頭分步改善。審計認(rèn)為應(yīng)從信息管理源頭開始，只要包含相關(guān)部門則可設(shè)計出相關(guān)部門能共同使用信息載體，載體內(nèi)容應(yīng)明確各自職責(zé)和分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計，明確各步驟責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項。降低反復(fù)性工作，提升效率。另外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？偠灾?，經(jīng)審計后發(fā)覺該部門基礎(chǔ)上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，尤其是次數(shù)多、量小采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位。五、計劃物控部反應(yīng)該部對此次審計工作比較重視，能提供審計所需資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)覺問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能處理，所以，下一步工作是重在落實，邊工作邊改善。篇三：履職審計匯報中結(jié)論表述模板履職審計匯報中結(jié)論表述模版一、交流調(diào)整：（一）綜合評定為a級作以下表述：同意離任。（二）綜合評定為b級作以下表述：待xxx問題整改達成xxx，xxx問題整改達成xxx后，方可離任。如問題較多（通常指三條以上），應(yīng)作以下表述：待其下列問題整改達成相關(guān)要求后，方可離任：1．xxx問題整改達成xxx；2．xxx問題整改達成xxx；3．xxx問題整改達成xxx。（三）綜合評定為c級作以下表述：不一樣意離任。并依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行措施》（豫農(nóng)信文〔〕1號）第五章第三十五條、第三十六條及相關(guān)人事管理要求，暫不推行現(xiàn)任職務(wù)，同時，由你聯(lián)社對其限定對應(yīng)期限，責(zé)成其處理相關(guān)問題。（四）綜合評定為d級作以下表述：不一樣意離任且不得推行現(xiàn)任職務(wù)。并由你聯(lián)社依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行措施》（豫農(nóng)信文〔〕1號）第五章第三十五條、第三十六條和《河南省農(nóng)村信用社職員違規(guī)行為處理措施》（豫農(nóng)信文〔〕49號）等相關(guān)要求追究其對應(yīng)責(zé)任。二、提拔使用：（一）綜合評定為a級作以下表述：能夠任職。（二）綜合評定為b級作以下表述：待xxx問題整改達成xxx，xxx問題整改達成xxx后，方可任職。如問題較多（通常指三條以上），應(yīng)作以下表述：待其下列問題整改達成相關(guān)要求后，方可任職：1．xxx問題整改達成xxx；2．xxx問題整改達成xxx；3．xxx問題整改達成xxx。（三）綜合評定為c級作以下表述：不一樣意任職。并依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行措施》（豫農(nóng)信文〔〕1號）第五章第三十五條、第三十六條及相關(guān)人事管理要求，由你聯(lián)社對其限定對應(yīng)期限，責(zé)成其處理相關(guān)問題。（四）綜合評定為d級作以下表述：不一樣意任職且暫不推行現(xiàn)任職務(wù)。并由你聯(lián)社依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行措施》（豫農(nóng)信文〔〕1號）第五章第三十五條、第三十六條和《河南省農(nóng)村信用社職員違規(guī)行為處理措施》（豫農(nóng)信文〔〕49號）等相關(guān)要求追究其對應(yīng)責(zé)任。三、退居二線（到齡退休）：（一）綜合評定為a級作以下表述：同意離崗。（二）綜合評定為b級作以下表述：先行離崗；待xxx問題整改達成xxx，xxx問題整改達成xxx后，方可辦理相關(guān)手續(xù)。如問題較多（通常指三條以上），應(yīng)作以下表述：待其下列問題整改達成相關(guān)要求后，方可離崗：1．xxx問題整改達成xxx；2．xxx問題整改達成xxx；3．xxx問題整改達成xxx。（三）綜合評定為c級作以下表述：先行離崗；從即日起停發(fā)工資（保留最低生活費）；待xxx問題整改達成xxx，xxx問題整改達成xxx后，方可辦理相關(guān)手續(xù)。如問題較多（通常指三條以上），應(yīng)作以下表述：待其下列問題整改達成相關(guān)要求后，方可離崗：1．xxx問題整改達成xxx；2．xxx問題整改達成xxx；3．xxx問題整改達成xxx。（四）綜合評定為d級作以下表述：先行離崗；從即日起停發(fā)工資（保留最低生活費）；并由你聯(lián)社對其限定對應(yīng)期限，責(zé)成其處理相關(guān)問題；同時，由你聯(lián)社依據(jù)《河南省農(nóng)村信用社管理人員履職審計暫行措施》（豫農(nóng)信文〔〕1號）第五章第三十五條、第三十六條和《河南省農(nóng)村信用社職員違規(guī)行為處理措施》（豫農(nóng)信文〔〕49號）等相關(guān)要求追究其對應(yīng)責(zé)任。篇四：審計匯報內(nèi)部審計實務(wù)指南第3號——審計匯報第一章總則第一條為了指導(dǎo)內(nèi)部審計人員編制和出具審計匯報，規(guī)范內(nèi)部審計匯報及相關(guān)活動，依據(jù)《內(nèi)部審計基礎(chǔ)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第6號—審計匯報》制訂本指南。第二條本指南所稱審計匯報是指內(nèi)部審計人員依據(jù)審計計劃對被審計單位實施必需審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制合適性、正當(dāng)性和有效性出具書面文件。第三條本指南適適用于各類企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事內(nèi)部審計活動。政府及非盈利組織內(nèi)部審計活動，可結(jié)合行政管理程度要求，參考實施。第四條內(nèi)部審計匯報應(yīng)該表現(xiàn)內(nèi)部審計項目目標(biāo)要求，并有利于組織增加價值。內(nèi)部審計項目目標(biāo)要求關(guān)鍵包含但不限于對以下方面評價：（一）經(jīng)營活動正當(dāng)性；（二）經(jīng)營活動經(jīng)濟性、效果性和效率性；（三）組織內(nèi)部控制健全性和有效性；（四）組織責(zé)任人經(jīng)濟責(zé)任推行情況；（五）組織財務(wù)情況和會計核實情況；（六）組織風(fēng)險管理情況。第五條正式立項審計項目應(yīng)該在終止審計后編制審計匯報；假如存在下述情況之一時，應(yīng)該依據(jù)組織合適管理層要求和內(nèi)部審計工作需要編制并報送中期審計匯報：（一）審計周期過長；（二）被審計項目內(nèi)容尤其龐雜；（三）被審計期間比較長；（四）突發(fā)事件引發(fā)特殊要求；（五）組織合適管理層需要審計項目進展情況信息；（六）其它需要提供中期審計匯報情況。中期審計匯報不能替換終止審計匯報，但中期審計匯報能夠作為終止審計匯報編制依據(jù)。中期審計匯報不含有終止審計匯報效力。第六條編制審計匯報應(yīng)該遵照以下標(biāo)準(zhǔn)：（一）客觀性。審計匯報應(yīng)以可靠證據(jù)為依據(jù)，實事求是地反應(yīng)審計事項，做出客觀、公正審計結(jié)論。（二）完整性。審計匯報應(yīng)該做到要素齊全，內(nèi)容完整，不遺漏審計發(fā)覺重大事項。（三）清楚性。審計匯報應(yīng)該做到邏輯性強、突出關(guān)鍵，簡明扼要地說明事實和結(jié)論。避免使用無須要過于專業(yè)性和技術(shù)性復(fù)雜語言。文字應(yīng)該通順流暢，用詞正確，避免使用“多個、少數(shù)、大量”等模糊字眼說明情況。（四）立即性。審計匯報應(yīng)該立即編制，方便組織合適管理層適時采取有效糾正方法。在確保審計匯報質(zhì)量前提下，審計匯報應(yīng)該在完成現(xiàn)場審計后立即編制，經(jīng)過征求意見和補充修改后分別送達各相關(guān)方面。（五）實用性。審計匯報所提供信息，應(yīng)該有利于處理經(jīng)營管理中存在關(guān)鍵問題，并有利于組織實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。（六）建設(shè)性。審計匯報不僅應(yīng)該發(fā)覺問題和評價過去，而且還應(yīng)能處理問題和指導(dǎo)未來，應(yīng)該針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺點提出合適改善提議。（七）關(guān)鍵性。在形成審計結(jié)論和提議時，應(yīng)充足考慮審計項目相關(guān)風(fēng)險水平和關(guān)鍵性，對于被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中存在嚴(yán)重差異和漏洞和審計風(fēng)險高領(lǐng)域應(yīng)該在審計匯報中相關(guān)鍵具體說明。同時，內(nèi)部審計人員還要考慮被審單位接收審計提議、采取對應(yīng)方法成本和效益關(guān)系。第七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該建立健全審計匯報分級復(fù)核制度，明確要求各級復(fù)核崗位要求和責(zé)任。復(fù)核層次等級具體設(shè)置應(yīng)該視審計項目標(biāo)復(fù)雜程度和內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)模、人員配置等多種原因而定。第八條審計匯報能夠手工編制，也能夠使用計算機軟件自動編制。第九條內(nèi)部審計人員需用聯(lián)絡(luò)及綜合性思維方法、以高超溝通和合作技能來組織和編寫審計匯報。第二章審計匯報組成要素第十條內(nèi)部審計匯報因?qū)徲嬳椖款A(yù)定目標(biāo)不一樣而存在差異，通常內(nèi)部審計匯報應(yīng)包含以下基礎(chǔ)要素：（一）標(biāo)題；（二）收件人；（三）正文；（四）附件；（五）簽章；（六）匯報日期；（七）其它。第十一條內(nèi)部審計匯報標(biāo)題應(yīng)能反應(yīng)審計性質(zhì)，努力爭取言簡意賅并有利于歸檔和索引。通常應(yīng)該關(guān)鍵包含以下內(nèi)容：（一）被審計單位名稱；（二）審計事項（類別）；（三）審計期間；（四）其它。第十二條內(nèi)部審計匯報收件人應(yīng)該是和審計項目有管理和監(jiān)督責(zé)任機構(gòu)或個人。通常應(yīng)該包含：（一）被審計單位合適管理層；（二）董事會或其下設(shè)審計委員會或組織中關(guān)鍵責(zé)任人；（三）組織最高管理當(dāng)局；（四）上級主管部門機構(gòu)或人員；（五）其它相關(guān)人員?？紤]到各個組織法人治理結(jié)構(gòu)、管理方法差異，審計匯報送達單位或個人應(yīng)該依據(jù)具體情況確定。第十三條內(nèi)部審計匯報正文是審計匯報關(guān)鍵內(nèi)容。通常應(yīng)該包含以下項目：（一）審計概況；（二）審計依據(jù)；（三）審計發(fā)覺；（四）審計結(jié)論；（五）審計提議；（六）其它方面。第十四條內(nèi)部審計匯報附件是對審計匯報正文進行補充說明文字和數(shù)字材料。通常應(yīng)該包含：（一）相關(guān)問題計算及分析性復(fù)核審計過程；（二）審計發(fā)覺問題具體說明；（三）被審計單位及被審計責(zé)任人反饋意見；（四）統(tǒng)計審計人員修改意見、明確審計責(zé)任、表現(xiàn)審計匯報版本審計清單；（五）需要提供解釋和說明其它內(nèi)容。第十五條內(nèi)部審計匯報應(yīng)該由主管內(nèi)部審計機構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：（一）審計機構(gòu)責(zé)任人；（二）審計項目責(zé)任人；（三）其它經(jīng)授權(quán)人員。第十六條審計匯報日期通常采取內(nèi)部審計機構(gòu)責(zé)任人同意送出日作為匯報日期。以下情況下使用相關(guān)日期：（一）因采納組織主管責(zé)任人一些修改意見時；（二）內(nèi)部審計人員在本機構(gòu)責(zé)任人審批以后又發(fā)覺被審計單位存在新重大問題時；（三）內(nèi)部審計匯報存在關(guān)鍵疏忽時；（四）其它情況。第三章審計匯報關(guān)鍵內(nèi)容第十七條審計概況是對審計項目標(biāo)總體情況介紹和說明。通常關(guān)鍵包含：（一）立項依據(jù)。在審計匯報中應(yīng)該依據(jù)實際情況說明審計項目標(biāo)起源：1、審計計劃安排項目；2、相關(guān)機構(gòu)（外部審計機構(gòu)、組織相關(guān)部門）委托項目；3、依據(jù)工作需要臨時安排項目；4、其它項目。（二）背景介紹。在審計匯報中，應(yīng)該對有利于了解審計項目立項和審計評價以下情況進行簡明描述：1、選擇審計項目標(biāo)目標(biāo)和理由；2、被審計單位規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點、組織機構(gòu)、管理方法、職員數(shù)量、關(guān)鍵管理人員等；3、上次同類審計評價情況；4、和審計項目相關(guān)環(huán)境情況；5、和被審計事項相關(guān)技術(shù)性文件；6、其它情況。（三）整改情況。如有必需，應(yīng)該將上次審計后整改情況在審計匯報中加以說明。（四）審計目標(biāo)和范圍。審計匯報中應(yīng)該明確地陳說此次審計目標(biāo)，并應(yīng)和審計計劃中提出目標(biāo)相一致；還應(yīng)該指出此次審計活動內(nèi)容和所包含期間。假如存在未進行審計領(lǐng)域，應(yīng)該在匯報中指出，尤其是一些受到限制無法進行檢驗項目，應(yīng)說明受限制無法審查原因。（五）審計關(guān)鍵。審計匯報應(yīng)該對此次審計項目標(biāo)關(guān)鍵、難點進行具體說明，并指出針對這些方面采取了何種方法及其所產(chǎn)生效果，也能夠?qū)徲嬛兴l(fā)覺關(guān)鍵問題做出簡短敘述及評論。（六）審計標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)關(guān)鍵是國家相關(guān)部門所頒布會計準(zhǔn)則、會計制度和其它相關(guān)規(guī)范制度。管理審計標(biāo)準(zhǔn)關(guān)鍵是組織管理層已制訂或已認(rèn)可各項標(biāo)準(zhǔn)。第十八條審計依據(jù)是審計匯報應(yīng)申明內(nèi)部審計程序是根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求實施審計。當(dāng)確實無法根據(jù)審計準(zhǔn)則要求實施必需審計程序時，應(yīng)在審計匯報中陳說理由，并對由此可能造成對審計結(jié)論和整個審計項目質(zhì)量影響做出必需說明。第十九條審計發(fā)覺是內(nèi)部審計人員在對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制檢驗和測試過程中所得到主動或消極事實，通常應(yīng)包含以下內(nèi)容：（一）所發(fā)覺事實現(xiàn)實狀況，即審計發(fā)覺具體情況；（二）所發(fā)覺事實應(yīng)遵照標(biāo)準(zhǔn)，如政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)；（三）所發(fā)覺事實和預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)差異；（四）所發(fā)覺事實已經(jīng)或可能造成影響；（五）所發(fā)覺事實在現(xiàn)在現(xiàn)實狀況下產(chǎn)生原因（包含內(nèi)在原因和環(huán)境原因）。第二十條審計結(jié)論是內(nèi)部審計人員對審計發(fā)覺所做出職業(yè)判定和評價結(jié)果，表明內(nèi)部審計人員對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所持有態(tài)度和見解。在做出審計結(jié)論時，內(nèi)部審計人員應(yīng)針對此次審計目標(biāo)和要求，依據(jù)已掌握證據(jù)和已查明事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制做出評價。內(nèi)部審計人員提出結(jié)論能夠是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制全方面評價，也可僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價。假如必需，審計結(jié)論還應(yīng)包含對出色業(yè)績肯定。第二十一條審計提議是內(nèi)部審計人員針對審計發(fā)覺提出方案、方法和措施。審計提議能夠是對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制存在缺點和問題提出改善和糾正提議；也能夠是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出表彰和獎勵提議。內(nèi)部審計人員應(yīng)該依據(jù)審計發(fā)覺和審計證據(jù)，結(jié)合組織實際情況和審計結(jié)論性質(zhì)，提出審計提議。審計提議可分為以下多個類型：（一）現(xiàn)有系統(tǒng)運行良好，無需改變；（二）現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變：1、改善方案設(shè)計；2、方案實施要求；3、方案實施效果估計；4、未實施此方案后果分析。第四章審計匯報基礎(chǔ)格式第二十二條內(nèi)部審計人員在確定有較大必需性條件下編制規(guī)范中期審計匯報。通常中期審計匯報篇幅較短，應(yīng)該清楚地說明審計發(fā)覺事實、不良狀篇五：審計匯報種類總結(jié)33、審計匯報種類。根據(jù)審計匯報格式，分為標(biāo)準(zhǔn)審計匯報（格式和措辭基礎(chǔ)統(tǒng)一）和非標(biāo)準(zhǔn)審計匯報（包含通常審計匯報和特殊審計匯報）。根據(jù)審計工作范圍和主體，分為外部（被審計單位外部政府或民間審計組織）審計匯報和內(nèi)部審計匯報（這類匯報對外不公布）。根據(jù)審計匯報使用目標(biāo)，分為公布目標(biāo)審計匯報（對企業(yè)投資人、債權(quán)人出具匯報時，同時附送已審計財務(wù)報表）和非公布目標(biāo)審計匯報（分發(fā)給特定人群，比如經(jīng)營者、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓關(guān)系人、提供信用金融機構(gòu)等）。根據(jù)審計工作性質(zhì)和匯報目標(biāo)，分為通用目標(biāo)審計匯報和特殊目標(biāo)審計匯報通用目標(biāo)審計匯報，特指年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見審計匯報。這種匯報意在表示審計人員對被審計單位財務(wù)報表所反應(yīng)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果及現(xiàn)金流量情況是否正當(dāng)、公允客觀意見。根據(jù)審計匯報詳簡程度，分為簡式審計匯報（通常適適用于公布目標(biāo)審計匯報）和詳式審計匯報（通常適適用于非公布目標(biāo)審計匯報）。34、社會審計匯報基礎(chǔ)要素（內(nèi)容）。一、標(biāo)題。在中國，審計匯報標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計匯報”。二、收件人。審計匯報收件人是指審計人員根據(jù)業(yè)務(wù)約定書要求致送審計匯報對象，通常是指審計業(yè)務(wù)委托人。審計匯報應(yīng)該載明收件人全稱。三、引言段。審計匯報引言段應(yīng)該說明被審計單位名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計，并包含下列內(nèi)容：（1）指出組成整套財務(wù)報表每張財務(wù)報表名稱；（2）提及財務(wù)報表附注；（3）指明財務(wù)報表日期和涵蓋期間。四、管理層對財務(wù)報表責(zé)任段。應(yīng)合適說明根據(jù)合適會計準(zhǔn)則要求編制財務(wù)報表是管理層責(zé)任。五、審計人員責(zé)任段。應(yīng)該說明：（1）審計人員責(zé)任是在實施審計工作基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見：（2）審計工作包含實施審計程序，以獲取相關(guān)財務(wù)報表金額和披露審計證據(jù)；（3）審計人員相信以獲取審計證據(jù)是充足、合適，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。六、審計意見段。審計意見段應(yīng)該說明，財務(wù)報表是否根據(jù)適用會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度要求編制，是否在全部重大方面公允反應(yīng)了被審計單位財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量。七、審計人員署名和蓋章和審計機構(gòu)名稱、地址及蓋章。八、匯報日期。是指審計人員完成外勤審計工作日期，而不是被審計單位財務(wù)報表截止日或?qū)徲媴R報完稿、印發(fā)日。35、審計匯報意見類型，出具不一樣類型審計匯報情形及措詞，說明段或強調(diào)事項段位置。一、無保留心見審計匯報審計人員在出具無保留心見審計匯報時，應(yīng)該以“我們認(rèn)為”這一術(shù)語作為意見段開頭，以表明本段內(nèi)容為審計人員提出意見，并表示其負(fù)擔(dān)對該審計匯報意見責(zé)任。對于財務(wù)匯報反應(yīng)是否公允，應(yīng)該使用“在重大方面”，“公允反應(yīng)”等術(shù)語。c.標(biāo)準(zhǔn)審計匯報不附加說明段、強調(diào)事項段或修正措辭；非標(biāo)準(zhǔn)審計帶有強調(diào)事項段。d.當(dāng)審計人員認(rèn)為有必需，能夠在審計意見段以后增加對重大事件給予強調(diào)或說明。二、保留心見審計匯報被審計單位沒有遵守國家公布企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度要求，或?qū)徲嬋藛T審計范圍受到限制。當(dāng)審計人員認(rèn)為會計報表就其整體而言是公允，但還存在對