稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷7（共376題）

稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷7（共5套）（共376題）稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共40題，每題1.0分，共40分。)1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下適用25％稅率的是()。A、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境內(nèi)的所得B、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得D、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境內(nèi)與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，僅就來(lái)源于境內(nèi)的所得繳納我國(guó)的企業(yè)所得稅，稅率10％。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，來(lái)源于境內(nèi)、境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，稅率25％。來(lái)源于境內(nèi)與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，按照10％繳納企業(yè)所得稅。來(lái)源于境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，不需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。2、縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門(mén)用途，且企業(yè)已按政策規(guī)定進(jìn)行專項(xiàng)用途管理，企業(yè)的下列稅務(wù)處理中正確的是()。A、作為國(guó)家資本金處理B、按照公允價(jià)值計(jì)算不征稅收入C、按照政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入D、按照公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)稅收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門(mén)用途并按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]70號(hào))規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。3、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。A、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利不可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損B、企業(yè)通過(guò)買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷售商品，屬于捐贈(zèng)行為C、被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除D、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地自行繳納企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損；選項(xiàng)B，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；選項(xiàng)D，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。4、某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年銷售貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票取得銷售額1170萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用900萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)用620萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)175萬(wàn)元)。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、855B、885C、880D、900標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：廣告宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝(4000+1170÷1．17)×15％＝750(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生＝620+175＝795(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)45萬(wàn)元，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用＝900－45＝855(萬(wàn)元)。5、20×5年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元)，20×4年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。20×5年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、47．5B、53．4C、53．6D、54．3標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝5000+80－4100－700－60＝220(萬(wàn)元)，公益性捐贈(zèng)扣除限額＝220×12％＝26．4(萬(wàn)元)，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26．4萬(wàn)元。應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(220+50－26．4－30)×25％＝53．4(萬(wàn)元)。6、某居民企業(yè)當(dāng)年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生18萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4．50萬(wàn)元，就上述業(yè)務(wù)該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A、0．75B、7．75C、9．75D、35．50標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：福利費(fèi)扣除限額＝150×14％＝21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除18萬(wàn)元，不需要調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2．5％＝3．75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4．50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3．75萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝4．50－3．75＝0．75(萬(wàn)元)。7、某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)60萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，已知企業(yè)上年有35萬(wàn)元的廣告費(fèi)超標(biāo)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)調(diào)整應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A、2．5B、－12．5C、－32．5D、－35．0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)＝500×15％＝75(萬(wàn)元)，因此當(dāng)年發(fā)生的60萬(wàn)元可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的15萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)納稅調(diào)減15萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝500×5‰＝2．5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60％＝5×60％＝3(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增2．5萬(wàn)元。合計(jì)調(diào)減金額＝15－2．5＝12．5(萬(wàn)元)。8、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理陳述，不正確的是()。A、企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的幼兒園等配套設(shè)施屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，可將其視為公共配套設(shè)施并按公共配套設(shè)施規(guī)定計(jì)算建造費(fèi)用B、企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的幼兒園等配套設(shè)施屬于營(yíng)利性的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本，按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理C、企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門(mén)、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除D、企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，不用計(jì)入當(dāng)期納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。9、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅務(wù)處理，表述不正確的是()。A、企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，直接在稅前扣除B、企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除C、企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定稅前扣除D、企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行日常維護(hù)發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。10、某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)上年銷售收入2100萬(wàn)元；銷售成本1200萬(wàn)元；期間費(fèi)用稅金等650萬(wàn)元(其中支付給殘疾人職工工資10萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，廣告宣傳費(fèi)用200萬(wàn)元)。假設(shè)該企業(yè)不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，當(dāng)年應(yīng)納所得稅額為()萬(wàn)元。A、21．0B、22．5C、62．5D、137．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝2100×15％＝315(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，能夠據(jù)實(shí)扣除；新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額＝200×50％＝100(萬(wàn)元)；殘疾人職工支出加計(jì)扣除額＝10×100％＝10(萬(wàn)元)。應(yīng)納所得稅額＝(2100－1200－650－100－10)×15％＝21．0(萬(wàn)元)。11、3月份，某商貿(mào)公司對(duì)使用了8年的一座倉(cāng)庫(kù)推倒重置，原倉(cāng)庫(kù)購(gòu)入時(shí)的原值為300萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊160萬(wàn)元。7月末倉(cāng)庫(kù)建造完工，支付工程款560萬(wàn)元。稅法規(guī)定新建倉(cāng)庫(kù)的使用年限為20年，采用直線法計(jì)提折舊。該企業(yè)當(dāng)年稅前應(yīng)扣除的折舊是()萬(wàn)元。A、7．00B、15．56C、14．58D、6．80標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。年折舊額＝[560+(300－160)]÷20÷12×5＝14．58(萬(wàn)元)。12、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()A、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)B、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅C、非居民企業(yè)在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但在境內(nèi)取得所得的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)D、居民企業(yè)登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)該是以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。13、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。A、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)B、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除C、企業(yè)特別納稅調(diào)整管理中，企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料D、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，母子公司之間支付的管理費(fèi)，不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料；選項(xiàng)D，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。14、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股說(shuō)法中不正確的是()。A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得C、企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的10％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)D、依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。15、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是()。A、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以分別在各機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地繳納企業(yè)所得稅C、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定扣繳地點(diǎn)D、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，應(yīng)該是選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)該是以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。16、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào)上連載三個(gè)月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此書(shū)暢銷，又進(jìn)行加印，取得稿酬10000元。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅()元。A、4416．60B、4569．60C、4752．60D、4009．60標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：同一篇小說(shuō)先連載后出版的視為兩次稿酬所得計(jì)稅，加印作品再付稿酬，應(yīng)與出版取得的稿酬合并為一次征稅。應(yīng)納稅額＝3600×3×(1－20％)×20％×(1－30％)+(20000+10000)×(1－20％)×20％×(1－30％)＝4569．60(元)。17、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)的差額，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為()。A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、工資、薪金所得D、利息、股息、紅利所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：?jiǎn)T工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià))的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。18、下列說(shuō)法不符合勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的是()。A、甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅B、乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅C、稿酬就是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)，報(bào)刊形式出版，發(fā)表而取得的所得D、勞務(wù)報(bào)酬所得一般屬于個(gè)人獨(dú)立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵?dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：稿酬就是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。一般就指首次發(fā)表，而且強(qiáng)調(diào)的是個(gè)人自己的作品。勞務(wù)報(bào)酬主要是指接受別人的委托所從事的勞務(wù)等應(yīng)得的收入。翻譯作品關(guān)鍵看是否署名，如果署名的則按照稿酬計(jì)稅，如果沒(méi)有署名的，則按照勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅。選項(xiàng)B出版的書(shū)上譯者是署名的，所以是稿酬。如果只是提供翻譯勞務(wù)而與是否出版無(wú)關(guān)，則是勞務(wù)報(bào)酬所得。19、下列個(gè)人所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，執(zhí)行定額和定率相結(jié)合的費(fèi)用扣除方式的是()。A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、股息所得C、財(cái)產(chǎn)租賃所得D、偶然所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，可以扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用；選項(xiàng)B、D，不得扣除任何費(fèi)用。20、下列各項(xiàng)中，不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的是()。A、在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得B、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)取得的所得C、中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的偶然所得D、中國(guó)居民因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。21、張某是家里的獨(dú)生子，父母已經(jīng)年過(guò)六十，還有一個(gè)上小學(xué)的女兒。2019年張某全年取得的工資薪金所得為300000元，繳納保險(xiǎn)和公積金32000元，繳納女兒的學(xué)費(fèi)20000元。張某與妻子約定由張某扣除子女教育費(fèi)和贍養(yǎng)老人支出。下列說(shuō)法正確的是()。A、子女教育經(jīng)費(fèi)可以扣除20000元B、贍養(yǎng)老人支出可以扣除24000元C、張某當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為15880元D、張某當(dāng)年個(gè)人所得稅的應(yīng)繳納稅所得額為227000元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，子女教育經(jīng)費(fèi)可以扣除12000元；選項(xiàng)C，張某當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝(300000－32000－12000－24000－60000)×20％－16920＝17480(元)；選項(xiàng)D，張某當(dāng)年個(gè)人所得稅的應(yīng)繳納稅所得額＝300000－32000－12000－24000－60000＝172000(元)。22、2019年3月，周某為乙公司提供技術(shù)服務(wù)，取得服務(wù)費(fèi)3900元、交通費(fèi)300元、餐費(fèi)200元、資料費(fèi)100元、通信費(fèi)50元。周某當(dāng)月提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、146B、154C、106D、110標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。周某當(dāng)月提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝(3900+300+200+100+50)×(1－20％)×10％－210＝154(元)。23、王某的下列所得中，需要繳納個(gè)人所得稅的是()。A、體育彩票中獎(jiǎng)10000元B、稿酬800元C、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息1000元D、股票轉(zhuǎn)讓所得70000元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，體育彩票，一次中獎(jiǎng)收人在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)，免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，稿酬所得以收入減除20％的費(fèi)用后的余額的“70％”為應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C，國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，對(duì)境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，免征個(gè)人所得稅。24、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住200天(無(wú)稅收協(xié)定)的普通人員，針對(duì)其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的工資薪金所得，下列說(shuō)法正確的是()。A、境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分不納稅B、境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分納稅C、境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅D、境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：普通員工境內(nèi)居住超過(guò)90天不超過(guò)1年的，境內(nèi)所得境內(nèi)支付的部分以及境內(nèi)所得境外支付的部分納稅。25、趙某轉(zhuǎn)讓自己收藏的一幅字畫(huà)，該字畫(huà)經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物，轉(zhuǎn)讓收入是20萬(wàn)元，但是趙某無(wú)法提供準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，趙某應(yīng)納的個(gè)人所得稅是()萬(wàn)元。A、4．0B、0．6C、0．4D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝20×2％＝0．4(萬(wàn)元)。26、某事業(yè)單位當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一幢使用兩年的辦公樓取得收入5000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬(wàn)元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定其重置成本是4500萬(wàn)元，成新度七成，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅費(fèi)277．5萬(wàn)元(其中印花稅2．50萬(wàn)元)。該單位應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A、696．75B、615．13C、506．75D、471．75標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：扣除項(xiàng)目金額＝4500×70％+277．5＝3427．5(萬(wàn)元)，土地增值額＝5000－3427．5＝1572．5(萬(wàn)元)，增值率＝1572．5÷3427．5×100％＝45．88％，適用稅率為30％，應(yīng)納土地增值稅＝1572．5×30％＝471．75(萬(wàn)元)。27、在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列各項(xiàng)中不符合個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的是()。A、個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的，可以在稅前扣除B、對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除C、個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅D、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)，如果納稅人的承包、承租期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)不足12個(gè)月的，應(yīng)以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營(yíng)的期限為一個(gè)納稅年度計(jì)算納稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。28、某企業(yè)20×4年資金賬簿記載實(shí)收資本500萬(wàn)元，20×5年資金賬簿記載實(shí)收資本為700萬(wàn)元、資本公積30萬(wàn)元，20×5年新啟用其他賬簿15本。該企業(yè)20×5年應(yīng)繳納印花稅()元。A、75B、1225C、3100D、6225標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納印花稅額＝(700+30－500)×0．5‰×10000+15×5＝1225(元)。29、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法中正確的是()。A、土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅B、對(duì)于縣級(jí)以上人民政府(不包括縣級(jí))要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，可以根據(jù)代收費(fèi)用是否計(jì)入房?jī)r(jià)和是否作為收入，確定能否扣除C、對(duì)于非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，可以按照地價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)扣除20％D、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為，屬于土地增值稅的征稅范圍標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，應(yīng)該是縣級(jí)以上人民政府(包括縣級(jí))；選項(xiàng)C，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，是不允許執(zhí)行加計(jì)扣除的規(guī)定；選項(xiàng)D，土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為，不征土地增值稅。30、某企業(yè)4月簽訂了如下合同和憑證：向某公司租賃設(shè)備一臺(tái)，年租金10萬(wàn)元，租期3年；與銀行簽訂借款合同，借款金額為500萬(wàn)元，因該借款用于企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，為無(wú)息貸款；受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，總金額為200萬(wàn)元。簽訂的加工承攬合同中注明原材料由甲公司提供，金額為180萬(wàn)元，該企業(yè)提供加工勞務(wù)和輔助材料，金額為20萬(wàn)元。則該企業(yè)上述事項(xiàng)應(yīng)納印花稅()元。A、450B、940C、1190D、400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納印花稅＝10×3×1‰×10000+20×0．5‰×10000＝400(元)。31、甲企業(yè)受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品；與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額200萬(wàn)元由乙企業(yè)提供，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取加工費(fèi)30萬(wàn)元；與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額40萬(wàn)元由甲企業(yè)提供，合同又注明加工費(fèi)10萬(wàn)元。該加工業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。A、120B、200C、320D、400標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該加工業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝30×0．5‰×10000+40×0．3‰×10000+10×0．5‰×10000＝320(元)。32、下列關(guān)于代售印花稅票的表述，正確的是()。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給予代售單位10％的手續(xù)費(fèi)B、代售戶所領(lǐng)取的印花稅票，可轉(zhuǎn)與他人銷售C、代售單位所售印花稅票取得的稅款，必須專戶存儲(chǔ)D、特殊情況下，代售單位和個(gè)人取得的稅款可逾期繳納標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，印花稅票可以委托單位代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5％的手續(xù)費(fèi)；選項(xiàng)B，代售戶所領(lǐng)取的印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉(zhuǎn)與他人銷售；選項(xiàng)D，代售單位和個(gè)人取得的稅款不得逾期不繳或挪作他用。33、某單位有兩處應(yīng)稅地下建筑設(shè)施，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)和非工業(yè)用途房產(chǎn)。其中工業(yè)用途房產(chǎn)是單獨(dú)的地下建筑，房產(chǎn)原值20萬(wàn)元；而非工業(yè)用途房產(chǎn)是其設(shè)立的商場(chǎng)的地下超市，房產(chǎn)原值80萬(wàn)元，該商場(chǎng)共建有地上五層、地下一層，上下相連，地上五層房產(chǎn)原值500萬(wàn)元。該省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30％后的余值計(jì)算繳納。同時(shí)規(guī)定：工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)可以原價(jià)的50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；商業(yè)和其他用途地下建筑房產(chǎn)可以原價(jià)的70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。該單位每年需繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A、5．28B、4．96C、5．32D、4．86標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于與地上建筑物相連的自用地下建筑物，如房屋地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑物有關(guān)規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝20×50％×(1－30％)×1．2％+(500+80)×(1－30％)×1．2％＝4．96(萬(wàn)元)。34、根據(jù)《車船稅法》規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是()。A、車船稅由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收B、已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅C、一個(gè)納稅年度內(nèi)已完稅的車輛報(bào)廢的，可以申請(qǐng)退稅D、對(duì)于納稅人在購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”截止日期以后購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代收代繳稅款的同時(shí)，還應(yīng)代收代繳欠繳稅款的滯納金標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。35、某運(yùn)輸公司擁有船舶2艘，凈噸位分別為200噸、181噸，100千瓦的拖船1艘。該地車船稅的標(biāo)準(zhǔn)為，凈噸位200噸以下每噸年稅額3元，則該公司應(yīng)納車船稅()元。A、1243．5B、1155．5C、2250．5D、2520．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：拖船按發(fā)動(dòng)機(jī)功率1千瓦折合凈噸位0．67噸計(jì)算征收車船稅，同時(shí)按船舶的50％計(jì)算稅額。應(yīng)納車船稅＝200×3+181×3+100×0．67×3×50％＝1243．5(元)。36、根據(jù)稅法的規(guī)定，以下單位或個(gè)人屬于契稅納稅人的是()。A、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的政府有關(guān)部門(mén)B、銷售商品房的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司C、出租廠房的某公司D、購(gòu)買(mǎi)別墅的某個(gè)體戶標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。37、根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，可以享受減免契稅優(yōu)惠的是()。A、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)B、國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于對(duì)外從事飯店經(jīng)營(yíng)的C、對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份65％以上的D、企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，不屬于契稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公的，才可以免稅；選項(xiàng)C，對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份85％以上的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司的土地、房屋權(quán)屬免征契稅。38、下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、基建項(xiàng)目在建期間使用的土地B、對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地C、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地D、鹽場(chǎng)的生產(chǎn)廠房用地標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅；選項(xiàng)D，對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。39、甲企業(yè)20×4年12月由B市搬遷至A市，在A市購(gòu)置新建辦公樓，該樓占用土地3000平方米，20×5年6月對(duì)位于B市的原經(jīng)營(yíng)用房(占地5000平方米，由于拆遷，該房屋不再使用，已申請(qǐng)免稅)進(jìn)行裝修租賃，當(dāng)月收到一年租金40萬(wàn)元，A市與B市的單位稅額均為每平方米4元，甲企業(yè)20×5年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是()元。A、10000B、32000C、23666D、22000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原廠房不使用的土地，免征土地使用稅。免稅額由企業(yè)在申報(bào)時(shí)自行計(jì)算扣除；上述土地開(kāi)始使用時(shí)，應(yīng)從使用次月起自行計(jì)算申報(bào)繳納土地使用稅。應(yīng)該繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝3000×4+5000×4×6÷12＝22000(元)。40、下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法，正確的是()。A、耕地占用稅在納稅人獲準(zhǔn)占用耕地的環(huán)節(jié)征收B、耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的30％C、占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，不視同占用耕地D、納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用稅不再退還標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50％；選項(xiàng)C，占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地；選項(xiàng)D，已繳納的耕地占用稅可以退還。二、多項(xiàng)選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)41、企業(yè)下列已作為開(kāi)支的項(xiàng)目，需要進(jìn)行納稅調(diào)增處理的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于稅法規(guī)定不得稅前扣除項(xiàng)目，企業(yè)已作開(kāi)支處理，因而需在納稅調(diào)整時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。42、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。43、下列項(xiàng)目中，符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過(guò)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額的14％的部分準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)B，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是免稅收入；選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10％，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。44、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除；選項(xiàng)B，對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入利潤(rùn)總額預(yù)繳，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn)再行調(diào)整。45、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說(shuō)法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，股東分得的清算剩余，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中分得的部分，確認(rèn)股息所得，剩余資產(chǎn)減除上述股息部分，超過(guò)或低于投資成本的部分，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；選項(xiàng)D，按稅法規(guī)定，依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得，說(shuō)明計(jì)算清算所得時(shí)，允許按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損。46、下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。年終雙薪比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法。47、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的稅務(wù)處理辦法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人的承包期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，將實(shí)際經(jīng)營(yíng)的期限作為一個(gè)納稅年度計(jì)算所得稅。48、下列業(yè)務(wù)中應(yīng)采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：這是屬于稅法對(duì)特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法的規(guī)定，成片受讓土地分期分批開(kāi)發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以及預(yù)售商品房，這兩種方式應(yīng)采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法。49、下列所得應(yīng)納入個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，個(gè)體工商戶業(yè)主對(duì)外投資取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。50、依據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，下列公益性捐贈(zèng)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額據(jù)實(shí)扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、對(duì)教育事業(yè)的捐贈(zèng)、向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)、對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。51、外籍個(gè)人查理在我國(guó)取得的下列收入中，可享受免稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：探親期間的工資收入，無(wú)免稅的規(guī)定。52、土地增值稅清算審核的主要方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。53、甲公司于8月與乙公司簽訂了以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司另取得差價(jià)100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅憑證。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅＝(750000+650000)×0．3‰＝420(元)；乙公司上述業(yè)務(wù)印花稅額也為420元。54、下列合同中，屬于印花稅征稅對(duì)象的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不征印花稅；選項(xiàng)D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。55、下列房產(chǎn)中，應(yīng)征收房產(chǎn)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：出租及經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)均需要征收房產(chǎn)稅。56、下列各項(xiàng)中，符合車船稅法有關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，機(jī)動(dòng)船，以“凈噸位”為計(jì)稅單位；選項(xiàng)E，游艇以“艇身長(zhǎng)度”為車船稅的計(jì)稅單位。57、根據(jù)稅法的規(guī)定，下列關(guān)于契稅的陳述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款；選項(xiàng)B，契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)C，房屋買(mǎi)賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買(mǎi)賣合同的總價(jià)款，買(mǎi)賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。58、下列土地中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)使用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)E，廠區(qū)內(nèi)的公共綠化用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。59、下列關(guān)于耕地占用稅相關(guān)表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)D，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的50％。三、計(jì)算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)某建筑公司兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，本年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)與甲建筑公司簽訂一項(xiàng)建筑承包合同，金額3500萬(wàn)元，又將該工程的一部分分包給乙建筑公司簽訂合同，分包金額1000萬(wàn)元。(2)3月31日，與丙企業(yè)簽訂一協(xié)議，公司承租丙企業(yè)設(shè)備1臺(tái)，每月租賃費(fèi)10萬(wàn)元，暫不確定租賃期限；與丁公司發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)，租賃丁公司的一個(gè)大型機(jī)械，合同注明租賃費(fèi)總金額是300萬(wàn)元。(3)與美國(guó)一家企業(yè)簽訂1份設(shè)備進(jìn)口合同，合同注明價(jià)款100．24萬(wàn)元。(4)與國(guó)內(nèi)某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值100萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元(含裝卸費(fèi)3萬(wàn)元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：60、建筑承包合同應(yīng)納的印花稅是()元。A、13500B、11500C、10500D、17500標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：建筑承包合同應(yīng)繳納的印花稅＝(3500+1000)×0．3‰×10000＝13500(元)。61、業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的印花稅是()元。A、205B、125C、225D、155標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：與丙企業(yè)簽訂一協(xié)議，租期不確定，先按照5元貼花；融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅＝300×0．05‰×10000＝150(元)；業(yè)務(wù)(2)共計(jì)應(yīng)納印花稅＝150+5＝155(元)。62、進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納的印花稅是()元。A、100．5B、400．6C、268．4D、300．7標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)銷合同應(yīng)納的印花稅＝100．24×0．3‰×10000＝300．72(元)；按稅法規(guī)定印花稅1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。因此應(yīng)納的印花稅是300．7元。63、運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅是()元。A、100B、75C、86D、64標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅＝(20－3－2)×0．5‰×10000＝75(元)。中國(guó)公民葉某任職國(guó)內(nèi)甲企業(yè)，2019年6月取得收入如下：(1)取得工資收入6000元，第二季度獎(jiǎng)金7000元。(2)在境內(nèi)市場(chǎng)公開(kāi)拍賣一部自己的小說(shuō)手稿原件，取得收入60000元。(3)購(gòu)買(mǎi)福利彩票支出500元，一次性中獎(jiǎng)5000元。(4)轉(zhuǎn)讓2012年12月購(gòu)入家庭唯一住房一套，取得轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元。(5)再次購(gòu)房領(lǐng)取原提存住房公積金56000元。(6)車被盜，取得保險(xiǎn)賠款50000元。已知：不存在綜合所得專項(xiàng)附加扣除的費(fèi)用。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：64、葉某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、520B、590C、90D、450標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：季度獎(jiǎng)金要并入領(lǐng)取當(dāng)月的工資一并計(jì)算個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅所得額＝6000+7000－5000＝8000(元)，適用的稅率為10％，速算扣除數(shù)210。葉某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝8000×10％－210＝590(元)。65、葉某當(dāng)月公開(kāi)拍賣手稿原件取得收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、8190B、5740C、13840D、9990標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，以收入減除20％的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。葉某當(dāng)月公開(kāi)拍賣手稿原件取得收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝60000×(1－20％)×30％－4410＝9990(元)。66、葉某購(gòu)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、1000B、900C、800D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)，免征個(gè)人所得稅。67、葉某2019年6月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A、10580B、12460C、15615D、27240標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(4)，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅；業(yè)務(wù)(5)按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅；業(yè)務(wù)(5)，三險(xiǎn)一金免征個(gè)人所得稅；業(yè)務(wù)(6)，保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。葉某2019年6月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝590+9990＝10580(元)。四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)某市居民企業(yè)20×6年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)承擔(dān)建筑安裝勞務(wù)，取得建筑收入800萬(wàn)元、裝修收入308萬(wàn)元，發(fā)生建筑安裝勞務(wù)的直接成本、費(fèi)用(不含職工工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))552．4萬(wàn)元。(2)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值355萬(wàn)元，1月1日將原值65萬(wàn)元的房屋出租，按照市場(chǎng)價(jià)格每月取得租金6萬(wàn)元，4月1日以原值100萬(wàn)元的房產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)投資收益進(jìn)行利潤(rùn)分配，當(dāng)年未取得投資收益。(3)將一個(gè)大型建筑設(shè)備自20×6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬(wàn)元。(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用共80萬(wàn)元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元)，發(fā)生銷售費(fèi)用共220萬(wàn)元(含廣告費(fèi)184．6萬(wàn)元)；上述期間費(fèi)用均未含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。(5)實(shí)發(fā)工資總額共48萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)8萬(wàn)元，實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)0．96萬(wàn)元(并取得專用收據(jù))，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元。(6)營(yíng)業(yè)外支出中列支通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元。(7)已預(yù)繳企業(yè)所得稅35萬(wàn)元。(8)稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為40．64萬(wàn)元。已知：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例是30％，房產(chǎn)稅已經(jīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)入了管理費(fèi)用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：68、該企業(yè)20×6年應(yīng)納的房產(chǎn)稅是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：從租計(jì)征的房產(chǎn)稅＝6×12×12％＝8．64(萬(wàn)元)。4月1日以100萬(wàn)元的房產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，由被投資企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅＝(355－65－100)×(1－30％)×1．2％+100×(1－30％)×1．2％×3÷12＝1．81(萬(wàn)元)，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝8．64+1．81＝10．45(萬(wàn)元)。69、該企業(yè)20×6年業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)收入＝800+308+6×12+40＝1220(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝1220×5‰＝6．1(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60％＝50×60％＝30(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除6．1萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額＝50－6．1＝43．90(萬(wàn)元)。70、該企業(yè)20×6年廣告費(fèi)納稅調(diào)整額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝1220×15％＝183(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額184．6萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除183萬(wàn)元。廣告費(fèi)納稅調(diào)整額＝184．6－183＝1．6(萬(wàn)元)。71、該企業(yè)20×6年所得稅前可以扣除的工資以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的實(shí)發(fā)工資可以據(jù)實(shí)扣除；福利費(fèi)扣除限額＝48×14％＝6．72(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除6．72萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝48×2％＝0．96(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生0．96萬(wàn)元，據(jù)實(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝48×2．5％＝1．2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額1萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1萬(wàn)元。所得稅前可以扣除的工資以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)＝48+6．72+0．96+1＝56．68(萬(wàn)元)。72、該企業(yè)20×6年所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝1220－552．4－40．64－80－220－48－8－0．96－1－30＝239(萬(wàn)元)，捐贈(zèng)扣除限額＝239×12％＝28．68(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除28．68萬(wàn)元。73、該企業(yè)20×6年匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅所得額＝239+43．9+1．6+(48+8+0．96+1)－56．68+30－28．68＝287．1(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅＝287．1×25％－35＝36．78(萬(wàn)元)。某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬(wàn)套，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額1224元；銷售成套化妝品5套件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬(wàn)元。本期外購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額2470萬(wàn)元、增值稅額419．9萬(wàn)元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5．1萬(wàn)元；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬(wàn)元。(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元、管理費(fèi)用640萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，含新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。(4)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過(guò)公益部門(mén)為貧困山區(qū)捐款20萬(wàn)元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門(mén)罰款1萬(wàn)元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))損失35．1萬(wàn)元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元。(5)12月購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)351萬(wàn)元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30％，城建稅和教育費(fèi)附加的稅率分別為7％和3％。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：74、下列項(xiàng)目中，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，排污不當(dāng)被環(huán)保部門(mén)罰款屬于行政罰款，不得扣除；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)意外事故損失保險(xiǎn)賠款部分，不得扣除；選項(xiàng)D，增值稅屬于價(jià)外稅，不在扣除范圍之列。75、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納增值稅＝1224+1404÷(1+17％)×17％－(419．9+5．1)＝1003(萬(wàn)元)，應(yīng)納消費(fèi)稅＝[7200+1404÷(1+17％)]×30％＝2520(萬(wàn)元)，應(yīng)納城建稅＝(1003+2520)×7％＝246．61(萬(wàn)元)，應(yīng)納教育費(fèi)附加＝(1003+2520)×3％＝105．69(萬(wàn)元)，所得稅前可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加＝2520+246．61+105．69＝2872．30(萬(wàn)元)。76、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的期間費(fèi)用(包括加計(jì)扣除)為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：銷售(營(yíng)業(yè))收入＝7200+1404÷(1+17％)＝8400(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝8400×5‰＝42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60％＝60×60％＝36(萬(wàn)元)，只能扣除36萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元，可以加計(jì)50％扣除。所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用(包括新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除額)＝700+300+640－60+36+80×50％＝1656(萬(wàn)元)。77、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：利潤(rùn)總額＝8400+35．1(接受捐贈(zèng))+20(金融債券利息收入)－90×(30+5)(銷售成本)－2872．3(稅金及附加)－(700+300+640)(期間費(fèi)用)－20(公益捐贈(zèng))－1(罰款)－35．1+10(保險(xiǎn)賠款)＝746．7(萬(wàn)元)，捐贈(zèng)限額＝746．7×12％＝89．60(萬(wàn)元)，實(shí)際公益捐贈(zèng)為20萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。78、該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)納稅所得額＝746．7+60－36－80×50％+1＝731．70(萬(wàn)元)。79、該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝731．7×25％－351×10％＝147．83(萬(wàn)元)。稅務(wù)師職業(yè)資格（稅法二）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共39題，每題1.0分，共39分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，某化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收滯納金B(yǎng)、未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出C、企業(yè)支付的工商行政罰款D、企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，稅收滯納金不得在稅前扣除；選項(xiàng)B，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不允許在稅前扣除；選項(xiàng)C，工商行政罰款不得稅前扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。2、某企業(yè)2018年自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向某市希望小學(xué)捐贈(zèng)了自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值120萬(wàn)元，成本100萬(wàn)元，企業(yè)只將成本計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，增值稅稅率為13％。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A、101.10B、110.10C、91.58D、96.47標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：公益性捐贈(zèng)根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12％計(jì)算扣除限額，但要考慮視同銷售對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響。實(shí)際捐贈(zèng)支出=100+120×13％=115.6(萬(wàn)元)；正確的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=300-120×13％=284.4(萬(wàn)元)；捐贈(zèng)的扣除限額-284.4×12％=34.13(萬(wàn)元)；稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是34.13萬(wàn)元；視同銷售對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響=120-100-20(萬(wàn)元)。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(284.4+115.6-34.13+20)×25％=96.47(萬(wàn)元)。3、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是()。A、電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額10％的部分準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15％(含本數(shù))計(jì)算限額C、人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15％計(jì)算限額D、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5％的部分準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)C，比例應(yīng)該是10％而非15％；選項(xiàng)D，企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。4、某大型國(guó)有企業(yè)2018年承受國(guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家給予其照顧，減按應(yīng)支付土地出讓金的70％繳納出讓金，該企業(yè)實(shí)際支付210萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3％，該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為()萬(wàn)元。A、7.00B、4.41C、9.00D、6.30標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所對(duì)應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=210÷70％×3％=9(萬(wàn)元)。5、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是()。A、政府確定的接收價(jià)值B、該資產(chǎn)的公允價(jià)值C、該資產(chǎn)的賬面凈值D、該資產(chǎn)的賬面原值標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：縣級(jí)以上人民政府(包括政府有關(guān)部門(mén))將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。6、下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A、外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)B、自創(chuàng)商譽(yù)C、自行研發(fā)符合資本化的無(wú)形資產(chǎn)D、受贈(zèng)獲取的無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已經(jīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；(2)自創(chuàng)商譽(yù)；(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。7、2018年某生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)60萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，已知企業(yè)上年有35萬(wàn)元的廣告費(fèi)超標(biāo)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)調(diào)整應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A、2.5B、-12.5C、-32.5D、-35.0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=500×15％=75(萬(wàn)元)，因此當(dāng)年發(fā)生的60萬(wàn)元可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的15萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)納稅調(diào)減15萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500×5％a=2.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60％=5×60％=3(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增2.5萬(wàn)元。合計(jì)調(diào)減金額.=15-2.5=12.5(萬(wàn)元)。8、以下單位或個(gè)人屬于契稅納稅人的是()。A、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的政府有關(guān)部門(mén)B、銷售商品房的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司C、出租廠房的某公司D、購(gòu)買(mǎi)別墅的某個(gè)體戶標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：契稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)“承受”的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。這里所說(shuō)的“承受”是指以受讓、購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。9、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)特殊性稅務(wù)處理的表述，不正確的是()。A、企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失B、資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50％，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定C、合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定D、企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額30％以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50％以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。10、下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。A、更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，其更新價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值，但不扣減原來(lái)相應(yīng)舊設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值B、對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，自營(yíng)的不征收房產(chǎn)稅C、對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋分別按照地上與地下建筑物的規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅D、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；選項(xiàng)B。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅，其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10％～30％后的余值計(jì)征；選項(xiàng)C。對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑。如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。11、下列車輛以“輛”作為車船稅計(jì)稅單位的是()。A、商用貨車B、商用客車C、三輪汽車D、低速載貨汽車標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：商用貨車、三輪汽車和低速載貨汽車都是以“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位的。12、下列不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是()。A、收付實(shí)現(xiàn)制B、配比原則C、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D、合理性原則標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則。13、以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的是()。A、納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納B、納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納C、納稅人如有住址變更、土地使用權(quán)屬轉(zhuǎn)換等情況，從轉(zhuǎn)移之日起，按規(guī)定期限辦理申報(bào)變更登記D、納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B。納稅人使用的土地在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。14、2017年3月某物流公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街倉(cāng)庫(kù)1間，租期8年。2019年3月公司發(fā)生倉(cāng)庫(kù)改建支出20萬(wàn)元。關(guān)于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是()。A、按2年分期攤銷扣除B、按6年分期攤銷扣除C、按8年分期攤銷扣除D、在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。該題中剩余租賃期為6年，所以按照6年分期攤銷扣除。15、下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是()。A、國(guó)債利息收入B、接受企業(yè)的捐贈(zèng)收入C、取得的權(quán)益性投資收益D、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金都屬于不征稅收入。16、下列不符合企業(yè)重組的特殊性處理?xiàng)l件的是()。A、企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的C、企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)D、重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75％標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％。17、境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2018年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值60萬(wàn)元。2018年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A、12B、14C、18D、36標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×10％+(80-60)×10％=12(萬(wàn)元)。18、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按合理的方法分配成本，其中單獨(dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本的分配方法是()。A、占地面積法B、建筑面積法C、直接成本法D、預(yù)算造價(jià)法標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：?jiǎn)为?dú)作為過(guò)渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。19、2017年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，2018年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2018年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)為()萬(wàn)元。A、300B、250C、280D、220標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?？梢钥鄢拈_(kāi)辦費(fèi)=300-50+50×60％=280(萬(wàn)元)。20、下列屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的是()。A、防風(fēng)固沙林B、薪炭林C、水土保持林D、水源涵養(yǎng)林標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。21、2018年某企業(yè)發(fā)放的合理工資總額為200萬(wàn)元，另為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元。2018年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A、1B、2C、5D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5％標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5％=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5％=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，不需要調(diào)整。22、下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理的陳述，錯(cuò)誤的是()。A、采用包銷方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，包銷期滿后尚未出售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、付款方提前付款的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額D、采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。23、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是()。A、無(wú)息、貼息貸款合同B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同C、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書(shū)據(jù)D、電網(wǎng)和用戶之間簽訂的供用電合同標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅；選項(xiàng)C，對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅；選項(xiàng)D。不屬于印花稅征稅范圍。24、下列選項(xiàng)中，不屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)材料的是()。A、股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料B、被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件C、工商行政管理部門(mén)注銷、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件D、政府有關(guān)部門(mén)對(duì)投資單位的行政處理決定文件標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，應(yīng)該是政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行政處理決定文件。25、2018年12月，甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購(gòu)的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬(wàn)元，同期對(duì)外銷售價(jià)格為25萬(wàn)元；取暖器的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為10萬(wàn)元。該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。A、10B、20C、30D、35標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購(gòu)買(mǎi)后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35(萬(wàn)元)。26、下列固定資產(chǎn)中，不可以采用加速折舊方法的是()。A、常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)B、常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、由于技術(shù)進(jìn)步原因，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：可以采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)包括：(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。27、下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。A、房管部門(mén)向居民出租的公共租賃住房暫免征收房產(chǎn)稅B、對(duì)沒(méi)有房產(chǎn)原值的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)C、中國(guó)銀行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D、對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，一律按余值計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，對(duì)沒(méi)有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房屋的價(jià)格核定；選項(xiàng)C，對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，按余值計(jì)稅，而收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)按租金計(jì)稅。28、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列處理方法不正確的是()。A、企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為成本對(duì)象單獨(dú)核算B、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％C、企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除D、企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。29、發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是()。A、債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B、債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的C、與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無(wú)法追償?shù)腄、債務(wù)人4年未清償，追償成本超過(guò)應(yīng)收賬款的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：(1)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?2)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?3)債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；(4)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)模?5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；(6)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。30、下列關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的是()。A、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，減半征收耕地占用稅B、耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收C、軍事設(shè)施占用耕地可以減半征收耕地占用稅D、農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，免征耕地占用稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅；選項(xiàng)C，軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅；選項(xiàng)D。農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。31、2017年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)400萬(wàn)元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)30％的股權(quán)。2018年11月，甲企業(yè)全部撤回投資，取得資產(chǎn)總計(jì)600萬(wàn)元，投資撤回時(shí)乙企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積50萬(wàn)元。關(guān)于甲企業(yè)撤回該項(xiàng)投資的說(shuō)法，正確的是()。A、甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元B、甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得105萬(wàn)元C、甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元D、甲企業(yè)撤回投資應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=(300+50)×30％=105(萬(wàn)元)。初始投資400萬(wàn)元確認(rèn)為投資收回。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=600-400-105=95(萬(wàn)元)。居民企業(yè)之間的符合條件的投資收益免稅。所以甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為95萬(wàn)元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=95×25％=23.75(萬(wàn)元)。32、下列各項(xiàng)支出，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。A、關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金B(yǎng)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出D、環(huán)保部門(mén)罰款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；選項(xiàng)C，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％部分的公益性捐贈(zèng)支出不得扣除；選項(xiàng)D，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失不得扣除。33、下列不屬于房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則的是()。A、可否銷售原則B、實(shí)質(zhì)重于形式原則C、成本差異原則D、權(quán)益區(qū)分原則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象確定的原則包括可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則和權(quán)益區(qū)分原則。34、下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是()。A、賬簿賬目混亂的服裝銷售企業(yè)B、跨省界匯總納稅企業(yè)C、停牌的上市公司D、生產(chǎn)規(guī)模較小的食品加工廠標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。35、下列土地不應(yīng)計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地B、向社會(huì)開(kāi)放的公園用地C、納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地D、礦山企業(yè)的辦公用地標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。36、下列各項(xiàng)所得，按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。A、作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得B、律師以個(gè)人名義聘請(qǐng)的其他人員從律師處獲得的報(bào)酬C、任職于雜志社的記者在本雜志社上發(fā)表作品取得的稿費(fèi)D、職工個(gè)人以股份形勢(shì)取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。37、王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬7000元，當(dāng)月因加印又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。A、728B、1008C、812D、868標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：王某所獲稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=(7000+2000)×(1-20％)×70％×20％=1008(元)。38、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)居住累計(jì)()的高管人員，其取得的工資、薪金所得，除歸屬于境外工作期間且不是由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的部分外，