注冊會計師審計（職業(yè)道德基本原則和概念框架）模擬試卷1（共114題）

注冊會計師審計（職業(yè)道德基本原則和概念框架）模擬試卷1（共5套）（共114題）注冊會計師審計（職業(yè)道德基本原則和概念框架）模擬試卷第1套一、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表。并委派A注冊會計師為審計項(xiàng)目合伙人，在招投標(biāo)階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所與甲公司商定按六折收取審計費(fèi)用，據(jù)此，審計項(xiàng)目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。(3)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。要求：針對上述(1)至(3)項(xiàng)，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不違反。ABC會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。(2)違反。ABC會計師事務(wù)所因減少審計收費(fèi)而不恰當(dāng)?shù)乜s小審計范圍，影響審計工作的質(zhì)量。(3)違反。ABC會計師事務(wù)所同時為兩個存在競爭關(guān)系的審計客戶提供審計服務(wù)，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響，應(yīng)當(dāng)告知甲、乙公司，并在征得他們同意的情況下才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、ABC會計師事務(wù)所承接房地產(chǎn)企業(yè)甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)ABC會計師事務(wù)所同時承接房地產(chǎn)行業(yè)另一企業(yè)乙公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，ABC會計師事務(wù)所將這一情況告知甲、乙公司，并征得他們的同意。(2)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2015年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人。A注冊會計師的妻子自甲公司購買了價值300萬元的房產(chǎn)，并因這種業(yè)務(wù)合伙關(guān)系享受了10％的優(yōu)惠。(3)甲公司提出，如果ABC會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報表能夠使企業(yè)達(dá)到上市的目的，便給予ABC會計師事務(wù)所一定的獎勵。ABC會計師事務(wù)所接受了甲公司的提議。(4)項(xiàng)目組成員B注冊會計師的父親與甲公司共同出資成立了丙公司。(5)項(xiàng)目組成員C注冊會計師的母親在甲公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。(6)甲公司從丁公司購入了一項(xiàng)專利技術(shù)。該專利技術(shù)的價值系由ABC會計師事務(wù)所進(jìn)行的評估，該專利權(quán)的價值達(dá)到了甲公司資產(chǎn)總額的20％。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)3、下列有關(guān)職業(yè)道德的說法中，正確的是()。A、會計師事務(wù)所收費(fèi)報價的高與低，不會對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響B(tài)、注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不應(yīng)貶低或無根據(jù)地比較其他會計師事務(wù)所的工作C、會計師事務(wù)所的高級管理人員可以擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事D、注冊會計師至少應(yīng)口頭承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，如果收費(fèi)過低，進(jìn)而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就會對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C，會計師事務(wù)所的高級管理人員不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事；選項(xiàng)D，注冊會計師應(yīng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密。4、如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列防范措施中不可行的?)。A、在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性B、征得客戶同意與前任注冊會計師溝通C、在審計報告中提及前任注冊會計師的工作D、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：在審計報告中通常不應(yīng)提及前任注冊會計師的工作。5、下列有關(guān)職業(yè)道德的說法中，錯誤的是()。A、如果客戶涉足非法活動，就有可能對注冊會計師的誠信或良好職業(yè)行為構(gòu)成潛在不利影響B(tài)、如果注冊會計師在缺乏專業(yè)勝任能力的情況下提供了專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐C、注冊會計師不應(yīng)為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)D、如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方這一情況，并在獲得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：如果注冊會計師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方這一情況，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。6、注冊會計師在向公眾傳遞信息時，應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，下列注冊會計師的行為中，不正確的是()。A、不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)B、注冊會計師不得利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立等信息C、注冊會計師不得無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作D、注冊會計師不得作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：注冊會計師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊會計師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。7、下列有關(guān)專業(yè)服務(wù)委托的表述中，不正確的是()。A、在接受客戶關(guān)系前，如果不能將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受客戶關(guān)系B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則，僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務(wù)C、當(dāng)客戶變更委托時，注冊會計師應(yīng)主動與前任注冊會計師進(jìn)行溝通，并告知客戶D、在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：注冊會計師與前任注冊會計師溝通前，應(yīng)當(dāng)征得客戶的同意，而不是告知客戶。三、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)8、下列各項(xiàng)表述中，屬于與專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注職業(yè)道德基本原則要求相關(guān)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A為客觀和公正原則的要求；選項(xiàng)B為應(yīng)有的關(guān)注的要求；選項(xiàng)C屬于注冊會計師專業(yè)勝任能力的要求；選項(xiàng)D為獨(dú)立性的要求。9、下列情形中，可能會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于自我評價導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)C屬于過度推介導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。10、下列各項(xiàng)關(guān)于職業(yè)道德概念框架的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：依據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》對問題一的解答，職業(yè)道德守則中并未禁止的利益、關(guān)系或服務(wù)，并不意味著它們是被允許的，需要運(yùn)用職業(yè)道德概念框架進(jìn)行評估。11、會計師事務(wù)所在確定收費(fèi)時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：四個選項(xiàng)均是會計師事務(wù)所在確定收費(fèi)時需要考慮的主要因素。12、下列有關(guān)注冊會計師在審計中遇到利益沖突問題的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。13、下列情形中，可能因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B可能因密切關(guān)系、過度推介對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形；選項(xiàng)C屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。14、下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必須遵守獨(dú)立性的要求，而非所有業(yè)務(wù)。15、下列各項(xiàng)中，屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。16、下列行為中，屬于注冊會計師違反保密原則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：與客戶發(fā)生意見分歧時。應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通，同時考慮對審計報告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。17、下列各項(xiàng)中，屬于因外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：辨別是否產(chǎn)生外在壓力導(dǎo)致的不利影響的關(guān)鍵是看是否存在某種外在因素對注冊會計師產(chǎn)生影響，使得注冊會計師被迫作出對審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生不利影響的決定或行為。18、下列情形中，屬于因過度推介導(dǎo)致不利影響的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD屬于因過度推介產(chǎn)生不利影響的情形；選項(xiàng)B屬于因自身利益產(chǎn)生不利影響的情形；選項(xiàng)C屬于因外在壓力產(chǎn)生不利影響的情形。19、甲公司(上市公司)擬聘請ABC會計師事務(wù)所審計其2015年度財務(wù)報表，下列情形中，將因自我評價產(chǎn)生不利影響的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，屬于因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響的情形。注冊會計師審計（職業(yè)道德基本原則和概念框架）模擬試卷第2套一、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、U會計師事務(wù)所接受委托執(zhí)行下列客戶20×4年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在承接業(yè)務(wù)前及執(zhí)業(yè)過程中，分別遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)承接A公司審計業(yè)務(wù)前，U會計師事務(wù)所向客戶管理層做了如下情況介紹：去年本所出具了300多份審計報告，從未發(fā)表過非無保留意見。(2)B公司要求重新審計其已經(jīng)由其他事務(wù)所審計的財務(wù)報表，U事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時要求寫明：審計完成后向前任注冊會計師提供審計意見的副本。(3)與C公司就審計收費(fèi)達(dá)成如下協(xié)議：基本收費(fèi)為30萬元，如出具保留意見，按8折收費(fèi)；如出具否定意見或無法表示意見，按4折收費(fèi)。(4)法院指定U事務(wù)所對U公司違約金額直接計量并報告，并按審定違約金額的1％收費(fèi)。因收費(fèi)基礎(chǔ)是法院確定的，項(xiàng)目合伙人認(rèn)為不違背職業(yè)道德，無需采取防范措施。(5)E公司財務(wù)經(jīng)理是著名的注冊稅務(wù)師，項(xiàng)目合伙人在重大涉稅事項(xiàng)下不得不屈從于對方的判斷，但認(rèn)為沒有必要采取其他防范措施。(6)法院指定U事務(wù)所代管F公司被凍結(jié)的股票和債券。保管期間，股價大幅下跌，但U會計師事務(wù)所以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。要求：逐項(xiàng)單獨(dú)針對上述(1)至(6)項(xiàng)，不考慮其他情況，分別指出U會計師事務(wù)所是否符合相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范。如認(rèn)為不符合的，請簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不符合。即使陳述的內(nèi)容不屬于欺騙性聲明，也有誤導(dǎo)的嫌疑，不符合相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范對專業(yè)服務(wù)營銷的要求。(2)符合。(3)不符合。事務(wù)所根據(jù)服務(wù)結(jié)果收費(fèi)將導(dǎo)致在客戶擁有自身利益。收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。(4)不符合。即使是法院指定的或有收費(fèi)也可能影響職業(yè)道德基本原則。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評價，并在必要時采取防范措施。(5)不符合。項(xiàng)目合伙人屈從于客戶員工判斷，可能產(chǎn)生外在壓力。事務(wù)所應(yīng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，必要時采取防范措施。(6)符合。注冊會計師保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的法定義務(wù)。否則可能對客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、X公司是U會計師事務(wù)所2014年發(fā)展的審計客戶。在承接業(yè)務(wù)、指派項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組成員、簽訂業(yè)務(wù)約定書等過程中，存在以下涉及職業(yè)道德的具體情況：(1)承接業(yè)務(wù)前，U事務(wù)所在向X公司介紹本所專業(yè)人員情況時，順便提供了A注冊會計師的父親是本市稅務(wù)局分管X公司所屬行業(yè)的副局長這一信息。(2)簽約之前，U事務(wù)所獲悉X公司與審計客戶Y公司存在利益沖突?？紤]到Y(jié)公司2014年度審計已結(jié)束，X公司對此也無異議，雙方簽訂了為期10年的業(yè)務(wù)約定。(3)考慮到項(xiàng)目合伙人B與X公司財務(wù)經(jīng)理是大學(xué)同學(xué)，為便于溝通和穩(wěn)定項(xiàng)目組成員構(gòu)成，U事務(wù)所指定B項(xiàng)目合伙人任期直到業(yè)務(wù)約定屆滿的2024年。(4)C注冊會計師于2014年11月份接受指派，按計劃對X公司進(jìn)行了預(yù)審，但U事務(wù)所認(rèn)為該情況不構(gòu)成為自我評價，允許C注冊會計師繼續(xù)留在項(xiàng)目組。(5)D注冊會計師于2014年1月接受事務(wù)所指派為X公司提供了代編財務(wù)報表服務(wù)。在審計20×1年財務(wù)報表指派項(xiàng)目組成員時，未將D注冊會計師包含在內(nèi)。(6)完成審計工作后，項(xiàng)目組成員E向X公司財務(wù)負(fù)責(zé)人表達(dá)了希望將其妹妹調(diào)人X公司的愿望，并且說明無論結(jié)果如何，其都將遵循職業(yè)道德規(guī)范。要求：逐項(xiàng)單獨(dú)針對上述(1)至(6)項(xiàng)，不考慮其他情況，分別指出U會計師事務(wù)所是否符合相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范。并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不符合。有關(guān)A注冊會計師之父的信息與審計業(yè)務(wù)無關(guān)，容易引起客戶的誤解，因此有誤導(dǎo)客戶的嫌疑。(2)不符合。為利益沖突的多家客戶提供審計服務(wù)時，事務(wù)所應(yīng)告知所有客戶，并在取得他們同意后接受委托。U事務(wù)所沒有告知Y公司，不符合職業(yè)道德。(3)不符合。如果會員與客戶存在長期關(guān)系，將產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換項(xiàng)目合伙人。(4)符合。預(yù)審工作屬于整個審計業(yè)務(wù)的一個組成部分，它與隨后實(shí)施的審計工作之間并不重復(fù)，不產(chǎn)生自我評價。(5)不符合。事務(wù)所審計本所代編的財務(wù)報表，可能產(chǎn)生自我評價，將D注冊會計師排除在項(xiàng)目組之外無助于事務(wù)所的自我評價。(6)不符合。注冊會計師不得利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妗ＶR點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)3、職業(yè)道德基本原則要求會員保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性，以下關(guān)于獨(dú)立性的陳述不正確的是()。A、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響B(tài)、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求會員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系C、如果會員在形式上不獨(dú)立，則可能被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害D、注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必須在實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，因?yàn)闀嫀熓聞?wù)所與客戶的審計收費(fèi)是正常的。同時，即使會計師事務(wù)所與客戶存在經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的不利影響．但只要能夠采取措施消除不利影響或降低不利影響至可接受水平，注冊會計師仍然可以接受該業(yè)務(wù)。4、規(guī)定職業(yè)道德概念框架的主要目的是為()。A、提高注冊會計師的道德水平B、保證注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量C、防止會員認(rèn)為職業(yè)道德未明確禁止的情形就是允許的情形D、采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩綐?biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：按規(guī)定，職業(yè)道德概念框架的目的在于防止會員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的。因此選項(xiàng)C正確。5、注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價已識別客觀性的不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵掠嘘P(guān)防范措施中，不能降低不利影響的是()。A、與會計師事務(wù)所高級管理層討論該事項(xiàng)B、與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)C、終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益D、輪換項(xiàng)目組合伙人標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：消除或降低對客觀性的不利影響主要依賴于注冊會計師層面，選項(xiàng)B中的與客戶管理層溝通達(dá)不到消除或降低不利影響的效果。6、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，如果項(xiàng)目合伙人接受了客戶財務(wù)負(fù)責(zé)人贈送的1000元紅包，將會從()方面對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。A、自我評價B、過度推介C、密切關(guān)系D、自身利益標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：按規(guī)定，接受客戶的禮品或款待屬于密切關(guān)系的構(gòu)成內(nèi)容之一。7、下列有關(guān)職業(yè)道德概念框架具體運(yùn)用的有關(guān)描述中，正確的是()。A、注冊會計師只要考取了注冊會計師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力B、會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響C、注冊會計師在與現(xiàn)任注冊會計師討論客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意D、如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)才能，被稱為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書；選項(xiàng)B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)D，如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。8、以下有關(guān)注冊會計師專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝任能力B、在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時，注冊會計師無需運(yùn)用職業(yè)判斷C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施確保在其領(lǐng)導(dǎo)下工作人員得到應(yīng)有的培訓(xùn)和督導(dǎo)D、注冊會計師在必要時應(yīng)當(dāng)使客戶以及業(yè)務(wù)報告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不正確，注冊會計師在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷。9、以下()情形最可能形成外在壓力，進(jìn)而導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則的不利影響。A、項(xiàng)目合伙人表示，如拒絕調(diào)整財務(wù)報表，將不能發(fā)表無保留意見B、被審計單位暗示，如對財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見，將不再續(xù)約C、因業(yè)務(wù)收入銳減，會計師事務(wù)所擔(dān)心失去某一家重要客戶D、項(xiàng)目組成員受雇于客戶，不愿向被審計單位提出調(diào)整建議標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于正常的專業(yè)溝通；選項(xiàng)B屬于典型的“外在壓力”；選項(xiàng)C屬于“自身利益”；選項(xiàng)D屬于“密切關(guān)系”。10、注冊會計師對職業(yè)道德基本原則的遵循可能受到多種因素的不利影響，下列情形中，()是由自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。A、鑒定業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益B、會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報告C、會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象D、鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是自身利益導(dǎo)致不利影響的情形，選項(xiàng)B、C、D是自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。11、下列關(guān)于職業(yè)道德概念框架的表述中，不正確的是()。A、職業(yè)道德概念框架適用于注冊會計師處理對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止注冊會計師認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的B、在運(yùn)用職業(yè)道德概念框架時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷C、如果發(fā)現(xiàn)存在可能違反職業(yè)道德基本原則的情形，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其對職業(yè)道德基本原則的不利影響D、在評價不利影響的嚴(yán)重程度時，如果某些不利影響是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)立即與客戶解除合約關(guān)系?；蛳蚱涔ぷ鲉挝晦o職標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：在運(yùn)用職業(yè)道德概念框架時，如果某些不利影響是重大的，或者合理的防范措施不可行或無法實(shí)施，注冊會計師可能面臨不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降那樾?。如果無法采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，注冊會計師?yīng)當(dāng)拒絕或終止所從事的特定專業(yè)服務(wù)，必要時與客戶解除合約關(guān)系，或向其工作單位辭職。12、以下對注冊會計師的專業(yè)勝任能力的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、注冊會計師專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個方面B、如果注冊會計師在缺乏足夠的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)的情況下提供專業(yè)服務(wù)，其行為的性質(zhì)屬于欺詐C、如果注冊會計師擁有了專業(yè)勝任能力則能夠勝任特定業(yè)務(wù)D、專業(yè)勝任能力基本原則要求注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時合理運(yùn)用職業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：對注冊會計師的專業(yè)勝任能力的要求是動態(tài)的。注冊會計師不僅要擁有專業(yè)勝任能力，還要保持專業(yè)勝任能力。同時由于審計環(huán)境不斷變化，客戶情況不斷變化，注冊會計師應(yīng)持續(xù)地掌握和更新相關(guān)專業(yè)知識和專業(yè)技能，保持和不斷提高完成專業(yè)服務(wù)的專業(yè)勝任能力。13、下列情形中，沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是()。A、鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系B、注冊會計師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)C、某項(xiàng)目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)5年對W公司審計，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財務(wù)報表審計工作D、除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金和其他資產(chǎn)的責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)B，注冊會計師不得采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)；選項(xiàng)C，會計師事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊會計師。14、如果向公司一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng)。A、定期評價B、連續(xù)評價C、在每次執(zhí)業(yè)后評價D、3年進(jìn)行一次評價標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期評價繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng)。三、多項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)15、如果注冊會計師已經(jīng)知悉下列情況，則不得與其發(fā)生關(guān)聯(lián)的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：注冊會計師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述；(2)含有缺乏充分根據(jù)的陳述或信息；(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。注冊會計師如果注意到與已有問題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。16、下列情況()最可能產(chǎn)生過度推介，從而對注冊會計師遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B為明文規(guī)定。選項(xiàng)C屬于審計意見的一種，與推介無關(guān)；選項(xiàng)D屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形，也不屬于過度推介。17、根據(jù)職業(yè)道德概念框架．會計事務(wù)所從整體層面采取的應(yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務(wù)所如何從整體層面防范對職業(yè)道德基本原則的不利影響，以上四個選項(xiàng)都屬于其中的防范措施。18、下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析19、在確定如何應(yīng)對職業(yè)道德產(chǎn)生的超出可接受水平的不利影響時，事務(wù)所采取的下列措施中，屬于防范措施的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：防范措施是指以保持或接受業(yè)務(wù)為前提的措施。20、根據(jù)職業(yè)道德概念框架，會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時從以下具體業(yè)務(wù)層面采取應(yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：職業(yè)道德概念框架明確提出會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)是從具體業(yè)務(wù)層面采取防范措施。以上四個選項(xiàng)都屬于其中的防范措施。21、下列關(guān)于注冊會計師專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D具有一定的迷惑性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)。但并不是要滿足客戶提出的各種要求。22、告知前任注冊會計師并與其溝通，不能防范下列()情形對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的主要防范措施。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：針對A中情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶；選項(xiàng)C、D均不涉及前任注冊會計師．與告知前任注冊會計師沒有邏輯關(guān)系。23、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶對其遵循誠信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響，則應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。以下防范措施中，恰?dāng)?shù)挠?)。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：本題重在考核接受客戶關(guān)系是針對不利影響所采取的措施。如果不能將不利影響降低至可接受水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕客戶關(guān)系，選項(xiàng)D不能降低不利影響，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。24、注冊會計師下列行為中，違反了保密原則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：保密原則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計師在社會交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性．特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。注冊會計師在下列情況下可以披露涉密信息：(1)法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。25、在發(fā)展X公司為審計客戶的過程中，U事務(wù)所獲悉其常年審計客戶Y公司與X公司存在競爭關(guān)系。為保持與Y公司的客戶關(guān)系并發(fā)展X公司為新客戶，并符合保密性原則，在U事務(wù)所擬采取下列措施中，你認(rèn)為必要的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：為存在利益沖突的兩個客戶提供服務(wù)，最可能對保密原則產(chǎn)生影響。選項(xiàng)C、D中采取的措施主要與業(yè)務(wù)質(zhì)量有關(guān)，與保密無關(guān)。26、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)行為所必須的勝任能力．則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取以下()防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?。?biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價審計項(xiàng)目組能否勝任似承接的任務(wù)，如果現(xiàn)有項(xiàng)目組成員不能勝任，可以考慮利用專家工作。27、在遵循職業(yè)道德基本原則時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解決遇到的道德沖突問題。在解決道德沖突問題時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：在遵循職業(yè)道德基本原則時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解決遇到的道德沖突問題。在解決道德沖突問題時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)與道德沖突問題有關(guān)的事實(shí)；(2)涉及的道德問題；(3)道德沖突問題涉及的職業(yè)道德基本原則；(4)會計師事務(wù)所或工作單位制定的解決道德沖突問題的程序；(5)可供選擇的措施。注冊會計師審計（職業(yè)道德基本原則和概念框架）模擬試卷第3套一、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2015年4月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2015年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人。A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2009年度至2013年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2014年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人。(2)2015年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2014年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。(3)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2015年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項(xiàng)目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。(5)甲公司審計項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2015年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務(wù)所。(6)2015年2月25日，XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則．并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)違反職業(yè)道德守則。如果審計客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過5年。在任期結(jié)束后的2年內(nèi)．該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。A注冊會計師在2013年任期結(jié)束后，未滿兩年，即再次擔(dān)任審計合伙人．不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。(2)違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購，某一實(shí)體成為審計客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識別和評價其與該關(guān)聯(lián)實(shí)體以往和目前存在的利益或關(guān)系．并在考慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿?，以及在合并或收購生效后能否繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。而A擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有任何防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?3)違反職業(yè)道德守則。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?4)違反職業(yè)道德守則。如果審計項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項(xiàng)目組，才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，應(yīng)當(dāng)包括在事務(wù)所的審計客戶的范疇內(nèi)。(5)不違反職業(yè)道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負(fù)責(zé)員工的培訓(xùn)工作，不能對甲公司的財務(wù)報表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。(6)違反職業(yè)道德守則。XYZ事務(wù)所與A,B,C會計師事務(wù)所同屬于同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨(dú)立。XYZ事務(wù)所提供內(nèi)部控制設(shè)計屬于承擔(dān)管理層職業(yè)的內(nèi)部審計服務(wù)，將產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健ＶR點(diǎn)解析：暫無解析2、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2014年年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：(1)ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因降低收費(fèi)而受到影響。(2)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項(xiàng)目的審計負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。(3)V公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題與X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目組成員B注冊會計師擔(dān)任V公司的辯護(hù)人。(4)項(xiàng)目組成員C注冊會計師出資500萬元與V公司共同成立了Y公司，對Y公司實(shí)施共同控制。(5)項(xiàng)目組成員D注冊會計師兩年前為V公司財務(wù)主管，離職后跟V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。要求：請就上述5種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響．屬于何種類型，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。(2)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?3)產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時．注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。(4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項(xiàng)目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。(5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。知識點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)3、下列選項(xiàng)中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是()。A、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時．對或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢B、在對特殊存貨進(jìn)行計價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認(rèn)存貨計價C、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，在某特殊審計領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊會計師尋求幫助D、在對某集團(tuán)合并財務(wù)報表進(jìn)行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計師尋求幫助標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。4、在提供專業(yè)服務(wù)時，會員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有關(guān)注。下列行為中不符合應(yīng)有關(guān)注的原則的是()。A、采取措施讓雇用單位了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性B、在審計過程中．會員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度C、要求執(zhí)行業(yè)務(wù)的人員簽訂職業(yè)道德承諾書D、對助手人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：本題的考點(diǎn)是會員應(yīng)有的關(guān)注。要求執(zhí)行業(yè)務(wù)的人員簽訂職業(yè)道德承諾書不符合應(yīng)有關(guān)注的原則。5、將()作為注冊會計師的職業(yè)道德基本原則，主要是為了維護(hù)注冊會計師的職業(yè)聲譽(yù)。A、良好職業(yè)行為B、專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注C、獨(dú)立性D、誠信標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：職業(yè)道德基本原則中的“良好職業(yè)行為”原則，主要是為了防范有損注冊會計師職業(yè)聲譽(yù)的行為。6、依據(jù)職業(yè)道德概念框架，以下不屬于注冊會計師解決職業(yè)道德問題的思路和方法是()。A、識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響B(tài)、評價不利影響對其法律責(zé)任的影響程度C、評價不利影響的嚴(yán)重程度D、必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵鋵⒔档椭量山邮艿乃綐?biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：職業(yè)道德概念框架對注冊會計師解決職業(yè)道德問題提出了三個方面的思路和方法。即：(1)識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響；(2)評價不利影響的嚴(yán)重程度；(3)必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?、下列關(guān)于保密原則說法錯誤的是()。A、禁止會計師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益B、注冊會計師在終止與客戶的關(guān)系后，仍應(yīng)當(dāng)對其獲知的涉密信息保密C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向近親屬泄密的可能性，對其他人員無需考慮D、在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所知的涉密信息標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意中向其近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。8、在具體工作中，應(yīng)對不利影響的防范措施包括會計師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施．下列屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是()。A、領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性B、制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響C、制定有關(guān)政策和程序，保證遵循職業(yè)道德基本原則D、與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：本題的考點(diǎn)是具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。選項(xiàng)A、B、C是屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施．選項(xiàng)D是屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。9、如果注冊會計師自身及客戶要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖?)。A、征得審計客戶的同意后與前任注冊會計師溝通B、在與審計客戶的溝通函中闡述注冊會計師意見的局限性C、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本D、直接與前任會計師溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得審計單位的同意后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。10、保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在下列情形中，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不會視為違反保密規(guī)定的職業(yè)道德的是()。A、對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進(jìn)行說明B、在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況C、因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況D、被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。11、通常情況下，會計師事務(wù)所確定的收費(fèi)基礎(chǔ)是()。A、審計報告類型B、完成審計工作的時間多少C、承擔(dān)審計工作的責(zé)任大小D、每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務(wù)所收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計算。12、下列()情況表明U會計師事務(wù)所違反了職業(yè)道德基本原則中的保密原則。A、項(xiàng)目合伙人在經(jīng)驗(yàn)交流會上實(shí)名列舉了甲客戶的審計案例B、在針對乙客戶的訴訟進(jìn)行辯護(hù)時，在法庭上公開了與訴訟相關(guān)的工作底稿C、未經(jīng)丙公司許可，將審計檔案直接交給注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查人員D、允許項(xiàng)目合伙人編制丁公司本年度審計計劃時參閱該公司上年度工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，未經(jīng)客戶許可在公開場合介紹客戶具體情況，違背了保密的義務(wù)(至少不應(yīng)列舉客戶名稱)；選項(xiàng)B，為訴訟作證向法庭出示審計檔案不屬于泄密行為；選項(xiàng)C，接受注協(xié)的質(zhì)量檢查不違反保密原則；選項(xiàng)D，本所項(xiàng)目組成員查閱工作底稿不屬于泄密的行為。13、下列選項(xiàng)中，會計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是()。A、接受委托后，后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持B、某利害關(guān)系人向法院起訴會計師事務(wù)所，要求會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。會計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)C、未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D、接受注冊會計師協(xié)會依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿。但未取得客戶授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權(quán)后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項(xiàng)B、C、D都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形．所以不違反相關(guān)規(guī)定。14、可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括很多，下列情形中，()是由自我評價因素導(dǎo)致不利影響的情形。A、會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶B、鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系C、會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶D、鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：本題的考點(diǎn)是不利影響的情形。A、B、C選項(xiàng)是屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形，D選項(xiàng)是自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。三、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)15、A注冊會計師是甲公司2014年財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人。在對甲公司實(shí)施風(fēng)險評估程序時發(fā)現(xiàn)甲公司提供的審計前財務(wù)報表中存在與關(guān)聯(lián)方之間虛構(gòu)銷售行為(注冊會計師已經(jīng)識別了舞弊嫌疑或舞弊事實(shí)，可以視為與已有問題的信息發(fā)生牽連)。按照誠信原則，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施予以消除，這些措施可能包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計師對審計業(yè)務(wù)中有問題的信息出具恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)審計報告不被視為違反誠信原則。但是，本例中注冊會計師最終出具的審計報告類型不一定是否定意見的審計報告。16、在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務(wù)所在確定收費(fèi)時應(yīng)當(dāng)主要考慮下列()因素。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：會計師事務(wù)所在確定收費(fèi)時應(yīng)當(dāng)主要考慮下列因素：(1)專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能；(2)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)；(3)各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間；(4)提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。17、職業(yè)道德基本原則要求注冊會計師保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，主要是要求注冊會計師()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C中的要求屬于質(zhì)量控制的內(nèi)容。18、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，不得有以下()行為。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：保密原則明確指出以上四種情形均屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在職業(yè)活動中需要禁止的行為。19、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果遇到下列()情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠信基本原則。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)客戶報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：(1)含有重大虛假或誤導(dǎo)性陳述；(2)含有草率提供的陳述或信息；(3)遺漏或掩蓋應(yīng)當(dāng)包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)。20、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不得有的行為包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：本題的考點(diǎn)是注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用——專業(yè)服務(wù)營銷。注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不得有下列行為：夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作：暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)：作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。21、X公司是U會計師事務(wù)所的常年審計客戶。下列情形下，因自身利益導(dǎo)致對遵循職業(yè)道德基本原則不利影響的情形包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C情形屬于自身利益因素包含的主要情形。因姐夫不屬于近親屬，故D中情形對職業(yè)道德產(chǎn)生的影響尚在可接受范圍之內(nèi)。22、注冊會計師對職業(yè)活動中獲知的涉密信息，如果屬于下列()情形，則可以對外披露。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵要看三點(diǎn)：一是法律法規(guī)的允許或要求，二是得到客戶授權(quán)：三是會不會損害利害關(guān)系人的利益。23、下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：注冊會計師可以接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。這種情況并不屬于泄密的行為。24、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德基本原則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?。注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?。對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密．并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。注冊會計師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。25、根據(jù)相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，會計師事務(wù)所無需調(diào)查相關(guān)人員的具體工作內(nèi)容就可以直接認(rèn)定下列()情況將因密切關(guān)系導(dǎo)致對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，僅當(dāng)一般職員的工作內(nèi)容對鑒證對象有直接、重大影響時，才會對遵循職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，需要根據(jù)具體崗位進(jìn)行判斷；選項(xiàng)B，副董事長屬于關(guān)鍵職位，父親屬于近親屬，對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響；選項(xiàng)C，工程師不是董事、高級管理人員，所處職位也不能對業(yè)務(wù)對象施加重大影響，不影響?yīng)毩⑿?；選項(xiàng)D，男女朋友屬于密切關(guān)系，總經(jīng)理秘書屬于特定職務(wù)，這樣的關(guān)系會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。26、注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定如何應(yīng)對超出可接受水平的不利影響．以下屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的應(yīng)對措施的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：以上四個應(yīng)對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。注冊會計師審計（職業(yè)道德基本原則和概念框架）模擬試卷第4套一、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2013年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師為審計項(xiàng)目合伙人，在招投標(biāo)階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所與甲公司商定按六折收取審計費(fèi)用，據(jù)此，審計項(xiàng)目組計劃相應(yīng)縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。(3)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。要求：針對上述(1)至(3)項(xiàng)，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不違反。A,B,C會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。(2)違反。A,B,C會計師事務(wù)所因減少審計收費(fèi)而不恰當(dāng)?shù)乜s小審計范圍，影響審計工作的質(zhì)量。(3)違反。A,B,C會計師事務(wù)所同時為兩個存在競爭關(guān)系的審計客戶提供審計服務(wù)，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響，應(yīng)當(dāng)告知甲、乙公司，并在征得他們的同意的情況下才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、ABC會計師事務(wù)所承接房地產(chǎn)企業(yè)甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)ABC會計師事務(wù)所同時承接房地產(chǎn)行業(yè)另一企業(yè)乙公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，ABC會計師事務(wù)所將這一情況告知甲、乙公司，以征得他們的同意。(2)ABC會計事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲2013年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人。A注冊會計師的妻子自甲公司購買了價值300萬元的房產(chǎn)，并因這種業(yè)務(wù)合伙關(guān)系享受了10％的優(yōu)惠。(3)甲公司提出：如果ABC會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報表能夠使企業(yè)達(dá)到上市的目的，便給予ABC會計師事務(wù)所一定的獎勵。ABC會計師事務(wù)所接受了甲公司的提議。(4)項(xiàng)目組成員B注冊會計師的父親與甲公司共同出資成立了丙公司。(5)項(xiàng)目組成員C注冊會計師的母親在甲公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。(6)甲公司從丁公司購入了一項(xiàng)專利技術(shù)。該專利技術(shù)的價值系由ABC會計師事務(wù)所進(jìn)行的評估，該專利權(quán)的價值達(dá)到了甲公司資產(chǎn)總額的20％。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)3、下列有關(guān)職業(yè)道德的說法中，正確的是()。A、會計師事務(wù)所收費(fèi)報價的高與低，不會對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響B(tài)、注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，不應(yīng)貶低或無根據(jù)地比較其他會計師事務(wù)所的工作C、會計師事務(wù)所的高級管理人員可以擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事D、注冊會計師至少應(yīng)口頭承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，如果收費(fèi)過低，進(jìn)而降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量，就會對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C，會計師事務(wù)所的高級管理人員不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事；選項(xiàng)D，注冊會計師應(yīng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的客戶信息保密。4、如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列方案中不可行的?)。A、在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性B、征得客戶同意與前任注冊會計師溝通C、在審計報告中提及前任注冊會計師的工作D、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：通常不應(yīng)提及前任注冊會計師的工作。5、下列有關(guān)職業(yè)道德的說法中，錯誤的是()。A、如果客戶涉足非法活動，就有可能對注冊會計師的誠信或良好職業(yè)行為構(gòu)成潛在不利影響B(tài)、如果注冊會計師在缺乏專業(yè)勝任能力的情況下提供了專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐C、注冊會計師不應(yīng)為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)D、如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方這一情況，并在獲得客戶同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：如果注冊會計師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方這一情況，并獲得客戶同意，以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。6、下列與職業(yè)道德基本原則相關(guān)的說法中，錯誤的是()。A、如果不能與前任注冊會計師溝通，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托B、如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期評價繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng)C、如果客戶要求提供第二次意見，且客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應(yīng)當(dāng)決定提供第二次意見D、注冊會計師不得向?qū)徲嬁蛻艋蚱渌街Ц稑I(yè)務(wù)介紹費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。三、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)7、下列各項(xiàng)表述中，屬于對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注職業(yè)道德基本原則要求表述的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A為客觀和公正原則的要求；選項(xiàng)B為應(yīng)有的關(guān)注的要求；選項(xiàng)C屬于注冊會計師專業(yè)勝任能力的要求；選項(xiàng)D為獨(dú)立性的要求。8、下列情形中，可能會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于自我評價導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)C屬于過度推介導(dǎo)致的不利影響；選項(xiàng)D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。9、下列各項(xiàng)關(guān)于職業(yè)道德概念框架的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：依據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》對問題一的解答，職業(yè)道德守則中并未禁止的利益、關(guān)系或服務(wù)，并不意味著它們是被允許的，需要運(yùn)用職業(yè)道德概念框架進(jìn)行評估。10、下列情形中，屬于因過度推介導(dǎo)致不利影響的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACD屬于因過度推介產(chǎn)生不利影響的情形；選項(xiàng)B屬于因自身利益產(chǎn)生不利影響的情形。11、甲公司(上市公司)擬聘請ABC會計師事務(wù)所審計其2013年度財務(wù)報表，下列情形中，將因自我評價產(chǎn)生不利影響的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，屬于因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響的情形。12、下列情形中，可能因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)．BD屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形；選項(xiàng)C屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。13、下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時必須遵守獨(dú)立性的要求，而非所有業(yè)務(wù)。14、下列各項(xiàng)中，屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。15、下列行為中，注冊會計師違反保密原則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：與客戶發(fā)生意見分歧時，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通，同時考慮對審計報告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。16、下列各項(xiàng)中，屬于因外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計師審計（職業(yè)道德基本原則和概念框架）模擬試卷第5套一、簡答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)1、[2015]ABC會計師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計甲銀行2014年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任審計項(xiàng)目合伙人，B注冊會計師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：(3)審計項(xiàng)目組部分成員首次參與銀行審計項(xiàng)目，A注冊會計師向這些成員提供了其他銀行審計項(xiàng)目的工作底稿作參考。要求：假定上述事項(xiàng)為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，指出審計項(xiàng)目組的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不恰當(dāng)。A注冊會計師未經(jīng)授權(quán)將其他銀行審計工作底稿發(fā)給甲公司審計項(xiàng)目組成員，違反了保密規(guī)定。知識點(diǎn)解析：暫無解析2、[2014]上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司兩家子公司。A注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計項(xiàng)目合伙人，B注冊會計師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)甲公司財務(wù)總監(jiān)向A注冊會計師私下透露，某電商公司正與甲公司秘密協(xié)商參股乙公司。A注冊會計師就此事詢問了其在該電商公司工作的朋友，并與朋友們討論了該投資的可能性。(2)ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所受聘對丙公司財務(wù)信息進(jìn)行盡職調(diào)查，經(jīng)A注冊會計師批準(zhǔn)，借閱了過去3年審計工作底稿中與丙公司相關(guān)的部分。要求：針對上述第(1)至(2)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計師事務(wù)所或其注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：第(1)項(xiàng)不恰當(dāng)。A注冊會計師將客戶和潛在投資方未公開的事項(xiàng)與朋友討論不符合保密規(guī)定。／注冊會計師未經(jīng)客戶授權(quán)，不得向會計師事務(wù)所以外的第三方披露所獲知的涉密信息。第(2)項(xiàng)不恰當(dāng)。在未獲得客戶授權(quán)的情況下，同意盡職調(diào)查團(tuán)隊(duì)借閱與丙公司相關(guān)的審計工作底稿不符合保密規(guī)定／除非客戶已授權(quán)披露信息，會計師事務(wù)所人員有義務(wù)始終對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。知識點(diǎn)解析：暫無解析3、[2012]甲公司計劃發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計師事務(wù)所審計其2009年度、2010年度及2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項(xiàng)目合伙人。在審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：(2)審計業(yè)務(wù)約定書約定，甲公司如上市成功，將另行獎勵A(yù)BC會計師事務(wù)所，獎勵金額按發(fā)行股票融資額的0．1％計算。(4)甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A注冊會計師5張中國站的貴賓票。A注冊會計師將票分給了審計項(xiàng)目組成員。要求：逐項(xiàng)指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項(xiàng)目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(2)違反。提供審計服務(wù)不得采用或有收費(fèi)，否則(因自身利益)嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?4)違反。不得接受審計客戶的禮品，否則(因自身利益和密切關(guān)系)嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿?。知識點(diǎn)解析：暫無解析4、甲公司是ABC會計師事務(wù)所2015年3月發(fā)展的新客戶。在承接業(yè)務(wù)、指派項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組成員、簽訂業(yè)務(wù)約定書等過程中，存在以下涉及職業(yè)道德的具體情況：(1)開展初步業(yè)務(wù)活動時，ABC事務(wù)所業(yè)務(wù)拓展部門負(fù)責(zé)人向甲公司介紹了本所的歷史與現(xiàn)狀，包括前任合伙人在稅務(wù)機(jī)關(guān)的任職等情況。(2)雙方談判過程中，適逢甲公司所在城市舉辦中超足球賽事。甲公司將賽事組委會派發(fā)的3張貴賓票轉(zhuǎn)贈給了作為項(xiàng)目合伙人的A注冊會計師。(3)簽約前，ABC事務(wù)所將甲公司與本所常年審計客戶Y公司之間存在利益沖突的信息告知了甲公司，甲公司無異議，雙方擬簽訂為期5年的業(yè)務(wù)約定。(4)起草業(yè)務(wù)約定時，A注冊會計師擬在審計業(yè)務(wù)約定書中提及擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。(5)簽訂2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書后，甲公司要求ABC事務(wù)所對其2014年度已審財務(wù)報表發(fā)表第二次意見。ABC會計師事務(wù)所在甲公司同意向前任注冊會計師轉(zhuǎn)交第二次意見的副本后，與甲公司另行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。(6)2015年7月，股市大幅波動。甲公司要求ABC事務(wù)所代為管理其持有的100萬元流通股股票，ABC事務(wù)所認(rèn)為股票價值不重要，對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響在可接受范圍內(nèi)，擬接受該項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)。要求：逐項(xiàng)針對上述(1)至(6)項(xiàng)，不考慮其他情況，分別指出ABC會計師事務(wù)所的做法是否符合相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，并簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不符合。前任合伙人在稅務(wù)機(jī)關(guān)的任職情況與審計業(yè)務(wù)無關(guān)，容易引起客戶的誤解，且有暗示事務(wù)所能影響監(jiān)管機(jī)構(gòu)的嫌疑。(2)不符合。接受贈予的體育賽事門票屬于接受禮品，A注冊會計師不應(yīng)當(dāng)接受審計客戶贈予的禮品。(3)不符合。為利益沖突的多家客戶提供審計服務(wù)時，事務(wù)所應(yīng)告知所有客戶，并在取得他們同意后接受委托，ABC事務(wù)所沒有告知Y公司，不符合職業(yè)道德規(guī)范。(4)符合。(5)不符合。提供第二次審計意見屬于一項(xiàng)審計業(yè)務(wù)，在承接業(yè)務(wù)前，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定在征得甲公司同意的情況下與前任注冊會計師溝通。(6)不符合。除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)。知識點(diǎn)解析：暫無解析5、U會計師事務(wù)所接受委托執(zhí)行下列客戶2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在承接業(yè)務(wù)前及執(zhí)業(yè)過程中，分別遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：(1)承接A公司審計業(yè)務(wù)前，U會計師事務(wù)所向客戶管理層作了如下情況介紹：本所去年出具了300多份審計報告，從未發(fā)表過非無保留意見。(2)B公司要求重新審計其已經(jīng)其他事務(wù)所審計的財務(wù)報表，U事務(wù)所在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時要求寫明：審計完成后向前任注冊會計師提供審計意見的副本。(3)與C公司就審計收費(fèi)達(dá)成如下協(xié)議：基本收費(fèi)為30萬元，如出具保留意見，按8折收費(fèi)；如出具否定意見或無法表示意見，按4折收費(fèi)。(4)法院同意U事務(wù)所對D公司違約金額直接進(jìn)行計量和提交報告，并按審定違約金額的l％收費(fèi)。項(xiàng)目合伙人認(rèn)為不違背職業(yè)道德，無須采取防范措施。(5)E公司財務(wù)經(jīng)理是著名的注冊稅務(wù)師，項(xiàng)目合伙人在重大涉稅事項(xiàng)上不得不屈從于對方的判斷，但認(rèn)為沒有必要采取其他防范措施。(6)法院指定U事務(wù)所代管F公司被凍結(jié)的股票和債券。保管期間，股價大幅下跌，但U會計師事務(wù)所以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。要求：逐項(xiàng)針對上述(1)至(6)，不考慮其他情況，分別指出U會計師事務(wù)所是否符合相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范。如認(rèn)為不符合，請簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)不符合。即使陳述的內(nèi)容不屬于欺騙性聲明，也有誤導(dǎo)的嫌疑，不符合相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范對專業(yè)服務(wù)營銷的要求。(2)符合。(3)不符合。事務(wù)所根據(jù)服務(wù)成果收費(fèi)將導(dǎo)致在客戶擁有自身利益。收費(fèi)多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。(4)不符合。即使是法院同意的或有收費(fèi)也可能影響職業(yè)道德基本原則。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評價，并在必要時采取防范措施。(5)不符合。項(xiàng)目合伙人屈從于客戶員工判斷，可能產(chǎn)生外在壓力。事務(wù)所應(yīng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，必要時采取防范措施。(6)符合。知識點(diǎn)解析：暫無解析二、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)6、如果會計師事務(wù)所通過聘請專家來彌補(bǔ)審計項(xiàng)目組成員在下列()方面存在的專業(yè)勝任能力不足，則違背相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范。A、建筑機(jī)械B、財務(wù)軟件C、法律糾紛D、賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：如果會計知識和技能方面專業(yè)勝任能力不足，會計師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)承接業(yè)務(wù)。7、下列()情況表明會計師事務(wù)所違反了保密原則。A、項(xiàng)目合伙人在公開發(fā)表的專業(yè)論文中實(shí)名列舉了甲客戶的財務(wù)數(shù)據(jù)B、抗辯乙客戶的訴訟時，在法庭上公開了乙客戶的工作底稿C、未經(jīng)丙客戶許可，將相關(guān)審計檔案交給注冊會計師協(xié)會進(jìn)行質(zhì)量檢查D、允許丁客戶項(xiàng)目合伙人編制審計計劃時查閱該客戶上年度審計檔案標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：A：未經(jīng)客戶許可在公開場合披露客戶財務(wù)數(shù)據(jù)，違反了保密原則；B：為訴訟作證向法庭出示審計工作底稿不屬于泄密行為；C：接受注協(xié)的質(zhì)量檢查不違反保密原則；D：本所項(xiàng)目組成員查閱上年工作底稿不屬于泄密行為。8、在運(yùn)用職業(yè)道德概念框架時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。以下判斷中，不正確的是()。A、如果發(fā)現(xiàn)存在可能違反職業(yè)道德基本原則的情形，應(yīng)評價其不利影響B(tài)、如果認(rèn)為不利影響超出可接受水平，應(yīng)確定能否消除或?qū)⒔档椭量山邮芩紺、如果不利影響是重大的，應(yīng)當(dāng)采取措施消除或?qū)⑵浣档椭量山邮芩紻、如果提供服務(wù)的類型發(fā)生變化，不利影響的性質(zhì)和嚴(yán)重程度也可能隨之變化標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：C：對某些不利影響，可能不存在或無法實(shí)施防范措施，從而不能消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?、如果存在以下()情形，將產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的對職業(yè)道德基本原則的不利影響。A、會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶B、會員對以前的判斷作出不恰當(dāng)評價并作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分C、會員過度推介某種意見，使其客觀性受到損害D、會員受到實(shí)際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：B屬于“自我評價”