社會保險基金財務制度樣本

社會保險基金財務制度第一章總則第一條為規(guī)范社會保險經(jīng)辦機構經(jīng)辦社會保險基金財務行為，加強社會保險基金管理，維護保險對象正當權益，依據(jù)國家相關社會保險相關法律、法規(guī)，制訂本制度。第二條本制度適適用于中國境內社會保險經(jīng)辦機構（以下簡稱“經(jīng)辦機構”）經(jīng)辦企業(yè)職員基礎養(yǎng)老保險基金（以下簡稱“基礎養(yǎng)老保險基金”）失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職員基礎醫(yī)療保險基金（以下簡稱“基礎醫(yī)療保險基金”）等社會保險基金。第三條本制度所稱社會保險基金（以下簡稱“基金”）是指為了保障保險對象社會保險待遇，根據(jù)國家法律、法規(guī)，由繳費單位和繳費個人分別按繳費基數(shù)一定百分比繳納和經(jīng)過其它正當方法籌集專題資金。第四條基金財務管理任務是：認真落實實施國家相關法律、法規(guī)和方針、政策，依法籌集和使用基金；建立健全財務管理制度，努力做好基金計劃、控制、核實、分析和考評工作，并如實反應基金收支情況；嚴格遵守財經(jīng)紀律，加強監(jiān)督和檢驗，確?；鸢踩?。第五條為確保基金按時、足額收繳和支付，稅務機關和經(jīng)辦機構依據(jù)工作需要有權按要求要求繳費單位如實提供用工情況、工資表、財務報表等和社會保險相關原始資料和數(shù)據(jù)。第六條基金納入單獨社會保障基金財政專戶（以下簡稱“財政專戶”），實施收支兩條線管理，?？顚Ｓ?，任何地域、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。第七條基金依據(jù)國家要求實施統(tǒng)一管理，按險種分別建帳，分帳核實，專款專用自求平衡，不得相互擠占和調劑。第二章基金預算第八條基金預算是指經(jīng)辦機構依據(jù)社會保險制度實施計劃和任務編制、經(jīng)要求程序審批年度基金財務收支計劃。第九條基金預算編制。年度終了前，經(jīng)辦機構應根據(jù)財政部門要求表式、時間和編制要求，依據(jù)本年度預算實施情況和下年度基金收支估計，編制下年度基金預算草案。第十條基金預算審批。經(jīng)辦機構編制年度基金預算草案，由勞動保障部門審核匯總并報財政部門審核，經(jīng)同級政府同意后，由財政部門立即向勞動保障部門批復實施，并報上級財政和勞動保障部門立案。第十一條基金預算實施。經(jīng)辦機構要嚴格按同意預算實施，并認真分析基金收支情況，定時向同級財政和勞動保障部門匯報預算實施情況。財政和勞動保障部門應逐層匯總上報預算實施情況，并加強基金監(jiān)控，發(fā)覺問題應立即采取方法處理。第十二條基金預算調整。遇特殊情況需要調整預算時，經(jīng)辦機構要編制預算調整方案，由勞動保障部門報財政部門審核，經(jīng)同級政府同意后，由財政部門立即向勞動保障部門批復實施，并報上級財政和勞動保障部門立案。第三章基金籌集第十三條基金按國家要求按時、足額地籌集。任何地域、部門、單位和個人不得截留和減免。第十四條基金收入包含：社會保險費收入、利息收入、財政補助收入、轉移收入、上級補助收入、下級上解收入、其它收入。社會保險費收入是指繳費單位和繳費個人按繳費基數(shù)一定百分比分別繳納基礎養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基礎醫(yī)療保險費等。利息收入是指用社會保險基金購置國家債券或存入銀行所取得利息收入。財政補助收入是指同級財政給基金補助。轉移收入是指保險對象跨統(tǒng)籌地域流動而劃入基金收入。上級補助收入是指下級經(jīng)辦機構接收上級經(jīng)辦機構撥付補助收入。下級上解收入是指上級經(jīng)辦機構接收下級經(jīng)辦機構上解基金收入。其它收入是指滯納金及其它經(jīng)財政部門核準收入。上述基金收入項目按要求分別形成基礎養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和基礎醫(yī)療保險基金等。第十五條基礎醫(yī)療保險基金收入按要求分別計入基礎醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人帳戶基金?；A醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入包含按要求應計入統(tǒng)籌帳戶繳費單位繳納基礎醫(yī)療保險費收入、統(tǒng)籌帳戶基金利息收入、財政補助收入、上級補助收入、下級上解收入、其它收入。醫(yī)療保險個人帳戶基金收入包含按要求應計入個人帳戶繳費單位繳納基礎醫(yī)療保險費收入、繳費個人繳納基礎醫(yī)療保險費收入、個人帳戶利息收入、轉移收入等。第十六條實施經(jīng)辦機構征收社會保險費地域，經(jīng)辦機構能夠依據(jù)工作需要在同級財政和勞動保障部門共同認定國有商業(yè)銀行設置社會保險基金收入戶（以下簡稱“收入戶”）。收入戶關鍵用途是：暫存由經(jīng)辦機構征收社會保險費收入；暫存下級經(jīng)辦機構上解或上級經(jīng)辦機構下?lián)芑鹗杖耄粫捍嬖搸衾⑹杖牒推渌杖氲?。收入戶除向財政專戶劃轉基金外，不得發(fā)生其它支付業(yè)務。收入戶月末無余額。實施稅務機關征收社會保險費地域，不設收入戶。第十七條稅務機關或經(jīng)辦機構要定時或定額將征集基金繳存財政專戶。具體時間或額度由各省、自治區(qū)、直轄市自定。繳存時，須填制銀行制發(fā)進帳單或劃款憑證（一式多聯(lián)），并填寫收入項目和具體金額。各相關部門或機構憑該憑證記帳。未按要求實施，財政部門委托各開戶銀行于月末將全部基金收入劃入財政專戶?；鹬Ц兜谑藯l基金要依據(jù)社會保險統(tǒng)籌范圍，根據(jù)國家要求項目和標準支出，任何地域、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項目和提升開支標準。第十九條基金支出包含：社會保險待遇支出、轉移支出、補助下級支出、上解上級支出、其它支出。社會保險待遇支出是指按要求支付給社會保險對象基礎養(yǎng)老保險待遇支出、失業(yè)保險待遇支出和基礎醫(yī)療保險待遇支出等。轉移支出是指社會保險對象跨統(tǒng)籌地域流動而轉出基金支出。補助下級支出是指上級經(jīng)辦機構撥付給下級經(jīng)辦機構補助支出。上解上級支出是指下級經(jīng)辦機構上解上級經(jīng)辦機構支出。其它支出是指經(jīng)財政部門核準開支其它非社會保險待遇性質支出。上述基金支出項目按要求分別組成基礎養(yǎng)老保險基金支出、失業(yè)保險基金支出和基礎醫(yī)療保險基金支出等。第二十條基礎醫(yī)療保險基金補助下級支出、上解上級支出和其它支出在統(tǒng)籌帳戶中列支，轉移支出在個人帳戶中列支。第二十一條基礎養(yǎng)老保險待遇支出包含：基礎養(yǎng)老金、醫(yī)療補助、喪葬撫恤補助費。（一）基礎養(yǎng)老金包含基礎性養(yǎng)老金，個人帳戶養(yǎng)老金，過渡性養(yǎng)老金和支付給《國務院相關建立統(tǒng)一企業(yè)職員養(yǎng)老保險制度決定》（國發(fā)〔1997〕26號，以下簡稱“《決定》”）實施前已經(jīng)離休、退休和退職人員離休金、退休金、退職金、補助?；A性養(yǎng)老金是指按各省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職員月平均工資20%支付給《決定》實施后根據(jù)統(tǒng)一企業(yè)基礎養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇退休人員基礎養(yǎng)老金。個人帳戶養(yǎng)老金是指按繳費個人個人帳戶儲存額除以120支付給根據(jù)統(tǒng)一企業(yè)職員基礎養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇退休人員基礎養(yǎng)老金，和一次性支付給個人個人帳戶儲存額。過渡性養(yǎng)老金是指按要求支付給根據(jù)統(tǒng)一企業(yè)職員基礎養(yǎng)老保險制度計發(fā)待遇且在《決定》實施前參與工作、實施后退休人員除基礎性養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金以外基礎養(yǎng)老金。離休金、退休金、退職金、補助是指按要求支付給《決定》實施前已經(jīng)離休、退休和退職人員生活費用和多種生活補助、物價補助等。（二）醫(yī)療補助金是指按要求支付給未實施醫(yī)療保險地域已納入基礎養(yǎng)老保險基金開支范圍離休、退休、退職人員醫(yī)療費用。（三）喪葬撫恤補助費是指用于已納入基礎養(yǎng)老保險基金開支范圍離休、退休、退職人員死亡喪葬補助費用及其供養(yǎng)直系親屬撫恤和生活補助費用。第二十二條失業(yè)保險待遇支出項目包含失業(yè)保險金、醫(yī)療補助金、喪葬撫恤補助費、職業(yè)培訓和職業(yè)介紹補助、國有企業(yè)下崗職員基礎生活保障補助和其它費用。失業(yè)保險金是指支付給失業(yè)人員在失業(yè)期間基礎生活費用。醫(yī)療補助金是指按要求支付給失業(yè)人員在領取失業(yè)保險金期間醫(yī)療費用。喪葬撫恤補助費是指按要求支付給在領取失業(yè)保險金期間死亡失業(yè)人員喪葬補助費用及由其供養(yǎng)配偶、直系親屬撫恤金。職業(yè)培訓和職業(yè)介紹補助是指按要求支付給失業(yè)人員在領取失業(yè)保險金期間接收職業(yè)培訓、職業(yè)介紹補助。國有企業(yè)下崗職員基礎生活保障補助是指從失業(yè)保險基金中調劑用于進入企業(yè)再就業(yè)服務中心國有企業(yè)下崗職員基礎生活保障支出。其它費用包含農民協(xié)議制工人一次性生活補助金及國家要求其它費用。農民協(xié)議制工人生活補助金，是一次性支付給協(xié)議期滿不再續(xù)訂或提前解除勞動協(xié)議農民協(xié)議制工人生活補助費。第二十三條基礎醫(yī)療保險待遇支出項目按要求分別形成社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險待遇支出和個人帳戶醫(yī)療保險待遇支出。（一）社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險待遇支出是指按要求在統(tǒng)籌醫(yī)療基金支付范圍以內，并在起付標準以上、最高支出限額以下由統(tǒng)籌醫(yī)療基金支付醫(yī)療費支出。（二）個人帳戶醫(yī)療保險待遇支出是指按國家要求由醫(yī)療個人帳戶基金開支醫(yī)療費支出。統(tǒng)籌醫(yī)療基金和個人帳戶醫(yī)療基金要劃分各自支付范圍，不得相互擠占。第二十四條經(jīng)辦機構在同級財政和勞動保障部門共同認定國有商業(yè)銀行設置社會保險基金支出戶（以下簡稱“支出戶”）。支出戶關鍵用途是：接收財政專戶撥入基金；暫存社會保險支付費用及該帳戶利息收入；支付基金支出款項；劃撥該帳戶資金利息收入到財政專戶；上解上級經(jīng)辦機構基金或下?lián)芟录壗?jīng)辦機構基金。支出戶除接收財政專戶撥付基金及該帳戶利息收入外，不得發(fā)生其它收入業(yè)務。第二十五條經(jīng)辦機構要依據(jù)財政部門核定基金年度預算及月度收支計劃，按月填寫財政部門統(tǒng)一印制用款申請書，并注明支出項目，加蓋本單位用款專用章，在要求時間內報送同級財政部門。對不符合要求憑證和用款手續(xù)，財政部門有權責成經(jīng)辦機構給予糾正。財政部門對用款申請審核無誤后，應在要求時間內將基金從財政專戶撥入支出戶。具體時間由各省、自治區(qū)、直轄市自定。第五章基金結余第二十六條基金結余是指基金收支相抵后期末余額。基礎醫(yī)療保險基金結余包含統(tǒng)籌基金結余和個人帳戶基金結余。第二十七條基金結余除依據(jù)財政和勞動保障部門約定、最高不超出國家要求預留支付費用外，全部用于購置國家發(fā)行特種定向債券和其它種類國家債券。任何地域、部門、單位和個人不得動用基金結余進行其它任何形式直接或間接投資。第二十八條基金當年入不敷出時，按下列次序處理：（一）動用歷年滾存結余中存款；（二）存款不足以確保支付需求，可轉讓或提前變現(xiàn)用基金購置國家債券，具體措施由財政部另行制訂；（三）轉讓或兌付國家債券仍不能確保支付需求時，建立了基金調劑金地域，由上級經(jīng)辦機構調劑；（四）調劑后仍存在不足，由同級財政部門給合適支持；（五）在財政給支持同時，依據(jù)需要按國務院相關要求報批后調整繳費百分比。基礎醫(yī)療保險基金在申請調整繳費百分比之前也可經(jīng)同級財政部門審核并報政府同意后，在國家要求范圍內，調整繳費單位繳納醫(yī)療保險費劃入統(tǒng)籌醫(yī)療基金和個人帳戶醫(yī)療基金之間百分比第六章財政專戶第二十九條本制度所指財政專戶是財政部門根據(jù)國務院相關要求設置社會保險基金專用計息帳戶，在同級財政和勞動保障部門共同認定國有商業(yè)銀行開設。財政專戶、收入戶和支出戶在同一國有商業(yè)銀行只能各開設一個帳戶。第三十條財政專戶關鍵用途是：接收稅務機關或經(jīng)辦機構轉入社會保險費收入；接收稅務機關或收入戶暫存利息收入及其它收入；接收基金購置國家債券兌付本息收入、該帳戶資金形成利息收入和支出戶轉入利息收入等；接收財政補助收入；接收上級財政專戶劃撥或下級財政專戶上解基金；依據(jù)經(jīng)辦機構用款計劃，向支出戶撥付基金；購置國家債券；向上級或下級財政專戶劃撥基金。第三十一條財政專戶發(fā)生利息收入直接計入財政專戶，支出戶利息收入從支出戶定時轉入財政專戶。財政部門憑銀行出具原始憑證記帳，同時，財政部門要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章原始憑證復印件，交經(jīng)辦機構記帳和備查。第三十二條財政補助收入由國庫直接劃入財政專戶。財政部門憑國庫出具撥款單記帳，同時，財政部門要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章原始憑證復印件，交經(jīng)辦機構記帳和備查。第三十三條依據(jù)國務院同意或經(jīng)財政部、勞動保障部決定從原行業(yè)統(tǒng)籌單位上繳中央財政專戶結余中補助地方基金，由中央財政專戶直接撥付到?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政專戶。各省、自治區(qū)、直轄市財政部門在收到款項時，要填制財政專戶繳撥憑證，交經(jīng)辦機構記帳和備查。第三十四條經(jīng)辦機構設置收入戶地域，在發(fā)生基金下?lián)軜I(yè)務時，依據(jù)經(jīng)辦機構繳撥計劃，財政部門應將基金從財政專戶撥入同級經(jīng)辦機構支出戶，經(jīng)下級經(jīng)辦機構收入戶進入財政專戶；在發(fā)生基金上繳業(yè)務時，財政部門應依據(jù)經(jīng)辦機構繳撥計劃，將基金從財政專戶劃入同級經(jīng)辦機構支出戶，經(jīng)上級經(jīng)辦機構收入戶進入上級財政專戶。不設收入戶地域，在發(fā)生基金上下級繳撥業(yè)務時，財政部門應依據(jù)經(jīng)辦機構繳撥計劃，將基金從上級財政專戶直接撥入下級財政專戶或從下級財政專戶直接上解入財政專戶。財政部門和經(jīng)辦機構憑財政專戶繳撥憑證記帳。第三十五條失業(yè)保險基金按要求調劑用于國有企業(yè)下崗職員基礎生活保障和再就業(yè)資金，由勞動保障部門提出用款計劃，財政部門審核后，立即填制財政專戶繳撥憑證，從同級財政專戶內失業(yè)保險基金財戶直接劃入國有企業(yè)下崗職員基礎生活保障和再就業(yè)資金帳戶。財政部門和經(jīng)辦機構憑財政專戶繳撥憑證記帳。第三十六條財政部門應依據(jù)勞動保障部門提出意見，在雙方共同協(xié)商基礎上，立即將基金按要求用于購置國家債券或轉存定時存款。財政部門憑銀行出具原始憑證記賬，同時，財政部門要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章原始憑證復印件，交經(jīng)辦機構記帳和備查。經(jīng)財政部、勞動保障部共同研究確定特種定向債券計劃，要確保完成。第七章資產(chǎn)和負債第三十七條資產(chǎn)包含基金運行過程中形成現(xiàn)金、銀行存款（含收入戶存款、財政專戶存款、支出戶存款）、債券投資、暫付款項等。經(jīng)辦機構和稅務機關應認真做好現(xiàn)金保管、押運、管理工作，建立健全現(xiàn)金內部控制制度?，F(xiàn)金收付和管理，要嚴格遵守國務院公布《現(xiàn)金管理暫行條例》。經(jīng)辦機構應立即辦理基金存放手續(xù)，按月和開戶銀行對帳，同時，要做到經(jīng)辦機構、稅務機關、財政部門定時相互對帳，確保帳帳、帳款相符。用基金購置國家債券應視同貨幣資金，由財政部門商勞動保障部門委托開戶銀行代為妥善保管，確保帳實相符。暫付款項應定時清理，立即收回。第三十八條負債是指基金運行過程中形成多種借入款項和暫收款項等。借入款項和暫收款項應定時清理，立即償付。因債權人等特殊原因確實習期無法償付，經(jīng)財政部門同意后并入基金其它收入。第八章基金決算第三十九條年度終了后，經(jīng)辦機構應依據(jù)財政部門要求表式、時間和要求編制年度基金財務匯報。財務匯報包含資產(chǎn)負債表、收支表、相關附表和財務情況說明書。財務情況說明書關鍵說明和分析基金財務收支及管理情況，對本期或下期財務情況發(fā)生重大影響事項，和其它需要說明事項。經(jīng)辦機構能夠依據(jù)業(yè)務工作需要增加基金當年結余率、社會保險費實際收繳率等相關財務分析指標。編制年度基金財務匯報必需做到數(shù)字真實、計算正確、手續(xù)完備、內容完整、報送立即。第四十條經(jīng)辦機構編制年度基金財務匯報應在要求期限內經(jīng)勞動保障部門審核并匯總，報同級財政部門審核后，由同級人民政府同意，同意后年度基金財務匯報為基金決算。第四十一條財政部門應逐層上報審核匯總本級決算和下一級決算。經(jīng)辦機構年度基金財務匯報不符正當律、法規(guī)要求，應給予糾正。第四十二條各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）將本級決算和下一級財政部門報送決算審核匯總后報財政部，由財政部審核匯總后報國務院。第九章監(jiān)督和檢驗第四十三條經(jīng)辦機構要建立健全內部管理制度，定時或不定時向社會公告基金收支和結余情況，接收社會監(jiān)督。第四十四條勞動保障、財政和審計部門等要定時或不定時地對收入戶、支出戶和財政專戶內基金收支和結余情況進行監(jiān)督檢驗，發(fā)覺問題立即糾正，并向政府和基金監(jiān)督組織匯報。第四十五條繳費單位未按要求繳納社會保險費，由稅務機關或勞動保