會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（金融資產(chǎn)）模擬試卷2（共238題）

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（金融資產(chǎn)）模擬試卷2（共9套）（共238題）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（金融資產(chǎn)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)1、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益類科目的是()。A、壞賬準(zhǔn)備B、持有至到期投資減值準(zhǔn)備C、可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備D、可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、2015年1月1日甲公司購入面值總額為200萬元，票面年利率為4％的A債券。取得時(shí)支付價(jià)款208萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息8萬元)，另支付交易費(fèi)用1萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2015年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬元；2015年12月31日，A債券的公允價(jià)值為212萬元(不含利息)；2016年1月5日，收到A債券2015年度的利息8萬元；2016年4月20日，甲公司出售A債券，售價(jià)為216萬元，扣除手續(xù)費(fèi)1萬元后，實(shí)收款項(xiàng)215萬元。甲公司出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為()萬元。A、14B、11C、15D、22標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：出售A債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=出售凈價(jià)(216－1)－取得時(shí)成本(208－8)=15(萬元)。3、某股份有限公司2016年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬元已收存銀行。該債券系2014年1月1日購進(jìn)，面值總額為1500萬元，票面年利率為5％，到期一次還本付息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬元，該項(xiàng)債券減值準(zhǔn)備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額為()萬元。A、－36B、－66C、－90D、114標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓收入－債券投資賬面價(jià)值=1560－(1500+150－24－30)=－36(萬元)。4、2016年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入丙公司發(fā)行的面值總額為200萬元的債券，支付的總價(jià)款為195萬元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為()萬元。A、4(借方)B、4(貸方)C、8(借方)D、8(貸方)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本200應(yīng)收利息4貸：銀行存款196可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整85、下列項(xiàng)目中，不屬于估值技術(shù)的是()。A、市場(chǎng)法B、收益法C、成本法D、售價(jià)法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：估值技術(shù)通常包括市場(chǎng)法、收益法和成本法。二、多項(xiàng)選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)6、關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。7、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，商譽(yù)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回。8、關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，若發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)D，持有至到期投資應(yīng)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。9、下列項(xiàng)目中，屬于交易費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。三、判斷題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)10、處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的金額與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的金額與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。11、2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)不得與其他類金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。12、可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，不涉及期末計(jì)提減值準(zhǔn)備的問題。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，但其公允價(jià)值下降幅度較大或非暫時(shí)性下跌時(shí)應(yīng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。13、計(jì)算持有至到期投資未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值所采用的折現(xiàn)率應(yīng)是計(jì)算現(xiàn)值時(shí)的市場(chǎng)利率。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)算持有至到期投資未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值所采用的折現(xiàn)率，應(yīng)是取得持有至到期投資時(shí)的實(shí)際利率。14、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)所有金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。15、可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在該權(quán)益工具價(jià)值回升時(shí)，應(yīng)通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回，不得通過損益轉(zhuǎn)回。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、最有利市場(chǎng)，是指在考慮運(yùn)輸費(fèi)用但不考慮交易費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：最有利市場(chǎng)，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)。四、綜合題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)甲公司2013年至2015年對(duì)乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一：2013年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為4．5云的普通股1000萬股作為對(duì)價(jià)取得乙公司30％有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折1日，已計(jì)提折舊100萬元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬元出售給甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50％，剩余50％作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。資料四：2014年1月1日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的80％出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬元。出售部分股份后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至1300萬元，預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。資料六：2014年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至800萬元，甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。資料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)上售出所持乙公司的全部股票。資料八：甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：17、判斷說明甲公司2013年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。理由：甲公司取得乙公司30％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，所以采用?quán)益法核算。取得股權(quán)投資會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本4500貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)3500取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=16000+[480－(500－100)]=16080(萬元)；甲公司取得投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=16080×30％=4824(萬元)，大于長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=4824－4500=324(萬元)。分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本324貸：營(yíng)業(yè)外收入324知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、計(jì)算甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000－(480／4－500／5)－(1200－900)×50％]×30％=1749(萬元)；應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200×30％=60(萬元)。分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1749貸：投資收益1749借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、計(jì)算甲公司2014年1月1日處置部分股權(quán)投資交易對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的損益=5600+1400－(4500+324+1749+60)+60=427(萬元)。處置分錄：借：銀行存款5600可供出售金融資產(chǎn)——成本1400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本4824——損益調(diào)整1749——其他綜合收益60投資收益367借：其他綜合收益60貸：投資收益60知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日與持有乙公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：6月30日借：其他綜合收益100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10012月31日借：資產(chǎn)減值損失600貸：其他綜合收益100可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備500知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。標(biāo)準(zhǔn)答案：1月8日處置時(shí)借：銀行存款780可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100——減值準(zhǔn)備500投資收益20貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1400知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、甲公司為上市公司，2017年該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：(1)甲公司于2016年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股購入價(jià)為5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬元。2016年12月31日，該股票每股收盤價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)——成本5003貸：銀行存款5003借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)997貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益997(2)甲公司于2016年5月10日購入乙公司股票200萬股，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，購入價(jià)格為每股10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元。2016年6月30日，該股票的收盤價(jià)為每股11元。2016年9月30日，該股票的收盤價(jià)為每股5元(跌幅較大且非暫時(shí)性下跌)。2016年12月31日，該股票的收盤價(jià)為每股6元。不考慮其他因素，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：①2016年5月10日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2002貸：銀行存款2002②2016年6月30日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)198貸：其他綜合收益198③2016年9月30日借：資產(chǎn)減值損失1200貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1200④2016年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：資產(chǎn)減值損失200(3)2016年10月1日，甲公司因有更好的投資機(jī)會(huì)，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50％。因此，甲公司將部分持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的持有至到期投資全部重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余部分持有至到期投資的賬面價(jià)值1000萬元與其公允價(jià)值1020萬元的差額計(jì)入了當(dāng)期投資收益。要求：根據(jù)資料(1)和(3)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。(有關(guān)差錯(cuò)更正按前期差錯(cuò)處理，涉及損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不考慮所得稅費(fèi)用和盈余公積的調(diào)整)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)事項(xiàng)(1)甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：購入股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，不應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——投資收益3貸：交易性金融資產(chǎn)——成本3借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3貸：以前年度損益調(diào)整——公允價(jià)值變動(dòng)損益3(2)事項(xiàng)(2)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2016年9月30日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)出2016年6月30日貸方確認(rèn)的“其他綜合收益198萬元”；2016年12月31日，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)應(yīng)記入“其他綜合收益”科目。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失2(200-198)貸：其他綜合收益2(3)事項(xiàng)(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：重分類時(shí)應(yīng)將該持有至到期投資剩余部分的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——投資收益20貸：其他綜合收益20借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)22貸：以前年度損益調(diào)整22知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲公司為上市金融公司，2015年至2016年期間有關(guān)投資如下：(1)2015年1月1日，按面值購入200萬份乙公司當(dāng)日公開發(fā)行的分期付息、一次還本債券，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率5％，每年年末支付利息，期限為5年，甲公司將該債券投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年6月1日，自公開市場(chǎng)購入1000萬股丙公司股票，每股10元，實(shí)際支付價(jià)款10000萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(2)2015年11月，受金融危機(jī)影響，乙公司債券價(jià)格開始下跌。2015年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份90元。2016年，乙公司債券價(jià)格持續(xù)下跌，2016年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份50元，但乙公司仍能如期支付債券利息。2015年10月，受金融危機(jī)影響，丙公司股票價(jià)格開始下跌，2015年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股6元。2016年，丙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，2016年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股5元。假定不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值的政策是：價(jià)格下跌持續(xù)時(shí)間在一年以上或價(jià)格下跌至成本的50％以下(含50％)。要求：23、編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①取得乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本20000(200×100)貸：銀行存款20000②取得丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本10000(10×1000)貸：銀行存款10000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、計(jì)算甲公司2015年因持有乙公司債券和丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①持有乙公司債券影響當(dāng)期損益的金額=20000×5％=1000(萬元)。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息1000貸：投資收益1000借：銀行存款1000貸：應(yīng)收利息1000持有乙公司債券影響當(dāng)期權(quán)益(其他綜合收益)金額=200×90－20000=－2000(萬元)。會(huì)計(jì)分錄：借：其他綜合收益2000貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2000②持有丙公司股票影響當(dāng)期權(quán)益(其他綜合收益)的金額=1000×6－10000=－4000(萬元)。會(huì)計(jì)分錄：借：其他綜合收益4000貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)4000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)持有的乙公司債券和丙公司股票應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①持有的乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=200×100－200×50=10000(萬元)。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失10000貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備8000(200×90－200×50)其他綜合收益2000②持有的丙公司股票應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=10000－1000×5=5000(萬元)。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失5000貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備1000(6×1000－5×1000)其他綜合收益4000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（金融資產(chǎn)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、2015年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為2000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078．98萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為()萬元。A、2062．14B、2068．98C、2072．54D、2055．44標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值=(2078．98+10)×(1+4％)－2000×5％=2072．54(萬元)，2016年12月31日的賬面價(jià)值=2072．54×(1+4％)－2000×5％=2055．44(萬元)。2、2016年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2015年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。則甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、120B、258C、270D、318標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出=收回債券的本金和利息－購入債券支付的款項(xiàng)=100×12×(1+5％×2)－(1050+12)=258(萬元)。3、長(zhǎng)江公司2016年2月10日由于銷售商品給大海公司形成一筆應(yīng)收賬款1200萬元，2016年6月30日長(zhǎng)江公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。2016年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元。2016年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()萬元。A、300B、200C、250D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2016年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(1200－50)－950=200(萬元)。4、2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬元）從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票100萬元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2800萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為()萬元。A、797B、800C、837D、840標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額=取得時(shí)交易費(fèi)用－3+持有期間股利40+持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)(2800－2000)=837(萬元)。5、關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A、取得該金融資產(chǎn)的交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本B、取得該金融資產(chǎn)的交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C、持有該金融資產(chǎn)期間確認(rèn)享有的利息或現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入投資收益D、對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：取得該金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益。6、甲公司2016年1月1日以520萬元購入乙公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，面值為500萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6％，實(shí)際年利率4％，采用實(shí)際利率法對(duì)利息調(diào)整進(jìn)行攤銷，假定不考慮交易費(fèi)用，則甲公司2016年6月30日“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目的余額為()萬元。A、10．4B、15．4C、4．6D、20．0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：附會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資－成本500——利息調(diào)整20貸：銀行存款520借：應(yīng)收利息15(500×6％×6／12)貸：投資收益10．4(520×4％×6／12)持有至到期投資——利息調(diào)整4．6所以，甲公司2016年6月30日“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目的余額=20－4．6=15．4(萬元)。7、企業(yè)出售部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為()。A、長(zhǎng)期股權(quán)投資B、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)C、交易性金融資產(chǎn)D、可供出售金融資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)與持有至到期投資之間，在特定情況下可以進(jìn)行重分類，持有至到期投資不能與可供出售金融資產(chǎn)以外的其他類別的金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類，選項(xiàng)D正確。8、甲公司于2014年7月1日以每股25元的價(jià)格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2014年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27．5元。2015年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股23．75元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的。2016年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22．5元，甲公司仍然預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，則2016年12月31日，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為()。A、借記“資產(chǎn)減值損失”科目250萬元B、借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目125萬元C、借記“其他綜合收益”科目250萬元D、借記“其他綜合收益”科目125萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：因預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，所以不計(jì)提減值損失，作公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)的處理即可，應(yīng)借記“其他綜合收益”科目的金額=(23．75－22．5)×100=125(萬元)。9、關(guān)于計(jì)量單元，下列說法中正確的是()。A、是指相關(guān)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行計(jì)量的最小單位B、是指相關(guān)負(fù)債單獨(dú)進(jìn)行計(jì)量的最小單位C、是指相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債單獨(dú)進(jìn)行計(jì)量的最小單位D、是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債以單獨(dú)或者組合方式進(jìn)行計(jì)量的最小單位標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)量單元可以是單項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債，也可以是資產(chǎn)組合、負(fù)債組合或者資產(chǎn)和負(fù)債的組合。二、多項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)10、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。11、企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目借方。12、下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：貸款、應(yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A和B正確；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不能扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。13、關(guān)于股權(quán)投資持有期間確認(rèn)的應(yīng)收股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：只有長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)應(yīng)收股利沖減投資成本，其他均確認(rèn)投資收益。14、下列公允價(jià)值層次中，屬于第三層次輸入值的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，為第一層次輸入值；選項(xiàng)B，為第二層次輸入值；選項(xiàng)C和D，為不可觀察的輸入值，屬于第三層次輸入值。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)15、公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面余額之間的差額計(jì)入投資收益，持有至到期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該債券賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。17、企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)或交易性金融資產(chǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：持有至到期投資不能與交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。18、可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的應(yīng)收股利，應(yīng)沖減投資成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的應(yīng)收股利，應(yīng)確認(rèn)投資收益。19、公允價(jià)值，是指市場(chǎng)參與者在交易日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)當(dāng)是計(jì)量日，不是交易日。20、主要市場(chǎng)，是指企業(yè)交易量最大、賺錢最多的市場(chǎng)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：主要市場(chǎng)，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場(chǎng)。四、計(jì)算分析題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)，有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：(1)2015年1月1日，甲公司支付價(jià)款2200萬元(含交易費(fèi)用)，從活躍市場(chǎng)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為2000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10％，利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為6．4％。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2015年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。(2)2016年1月1日，該債券公允價(jià)值為2400萬元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售該債券的80％，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)1910萬元存入銀行；將該債券剩余的20％部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。要求：21、編制2015年1月1日甲公司購入該債券的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：持有至到期投資2200貸：銀行存款2200知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、計(jì)算2015年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年12月31日甲公司該債券投資收益=2200×6．4％=140．8(萬元)；2015年12月31日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息=2000×10％=200(萬元)；2015年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額=200－140．8=59．2(萬元)。會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資140．8貸：投資收益140．8知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、計(jì)算2016年1月1日甲公司出售該債券的損益，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2016年1月1日甲公司出售該債券形成的損益=1910－(2200+140．8)×80％=37．36(萬元)。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1910貸：持有至到期投資1872．64投資收益37．36知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、計(jì)算2016年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(編制會(huì)計(jì)分錄只需寫出一級(jí)科目)標(biāo)準(zhǔn)答案：2016年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=2200+140．8－1872．64=468．16(萬元)。會(huì)計(jì)分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)480(2400×20％)貸：持有至到期投資468．16其他綜合收益11．84知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（金融資產(chǎn)）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、2015年1月6日，A公司從二級(jí)市場(chǎng)購入一批債券，面值總額為500萬元，票面年利率為3％，3年期，每年利息于次年1月7日支付，該債券為2014年1月1日發(fā)行。取得時(shí)實(shí)際支付價(jià)款為525萬元，含2014年的全年利息，另支付交易費(fèi)用10萬元。下列會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是()。A、若劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其初始確認(rèn)的入賬價(jià)值為525萬元B、若劃分為貸款或應(yīng)收款項(xiàng)，其初始確認(rèn)的入賬價(jià)值為500萬元C、若劃分為交易性金融資產(chǎn)，其初始確認(rèn)的入賬價(jià)值為510萬元D、若劃分為持有至到期投資，其初始確認(rèn)的入賬價(jià)值為535萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，若劃分為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值=525+10－500×3％=520(萬元)；選項(xiàng)B，不可能劃分為貸款或應(yīng)收款項(xiàng)；選項(xiàng)C，若劃分為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值=525－500×3％=510(萬元)；選項(xiàng)D，若劃分持有至到期投資。初始入賬價(jià)值=525+10－500×3％=520(萬元)。2、2014年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為2000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078．98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2014年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，次年1月10日支付上年利息。甲公司將該債券投資作為持有至到期投資核算，2014年12月31日的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元，假定不考慮其他因素，2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、76B、172．54C、2072．54D、2083．43標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2014年利息調(diào)整攤銷額=2000×5％－2088．98×4％=16．44(萬元)，2014年12月31日攤余成本=2088．98－16．44=2072．54(萬元)。2014年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備=2072．54－1900=172．54(萬元)。2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1900×4％=76(萬元)。3、2015年7月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)購入丙公司2015年1月1日發(fā)行的5年期債券10萬份，該債券票面價(jià)值總額為1000萬元，票面年利率為4．5％，于每年年初支付上一年度利息。甲公司購買丙公司債券支付款項(xiàng)(包括交易費(fèi)用)10,22．5萬元，其中已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息22．5萬元。甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。2015年12月31日，對(duì)丙公司債券投資的公允價(jià)值為1010萬元。甲公司因需要資金，計(jì)劃于2016年出售所持全部債券投資。下列表述不正確的是()。A、該可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額為1000萬元B、因需要現(xiàn)金而出售可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)C、持有的丙公司債券投資在2015年資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為1010萬元D、持有的丙公司債券投資在2015年資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益項(xiàng)目列示的金額為10萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A、B、C、D各種情況的計(jì)算結(jié)果是相同的，即影響的金額=收到價(jià)款60×5．5－初始投資成本(60×5．9+0．4)=－24．4(萬元)；或收到價(jià)款60×5．5－賬面價(jià)值60×5－其他綜合收益54．4=－24．4(萬元)。4、2015年1月2日，A公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股20元的價(jià)格購入B公司發(fā)行的股票50萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年3月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22元。2015年6月30日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股19元，A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2015年9月30日，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響B(tài)公司股票的價(jià)格發(fā)生大幅度下跌，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股10元。A公司按季度提供財(cái)務(wù)報(bào)告，2015年9月30日，A公司不正確的會(huì)計(jì)處理是()。A、確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元B、原已確認(rèn)的其他綜合收益－50萬元，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失的借方C、確認(rèn)貸方可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備450萬元D、確認(rèn)貸方可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)500萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：確認(rèn)的減值損失=(120×8+3)－120×5=363(萬元)5、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)不能通過損益轉(zhuǎn)回已計(jì)提減值準(zhǔn)備的是()。A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、長(zhǎng)期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C、可供出售債務(wù)工具投資減值準(zhǔn)備D、可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2015年12月31日債券投資的攤余成本=3132．27－(3000×5％－3132．27×4％)=3107．56(萬元)6、A公司于2015年4月20日以每股9元的價(jià)格購入某上市公司股票50萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費(fèi)10萬元。6月22日，收到該上市公司按每股0．5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股11元。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬元。A、550B、575C、585D、610標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2015年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值要調(diào)整至年末的公允價(jià)值，即=50×11=550(萬元)7、按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長(zhǎng)期債券投資準(zhǔn)備持有至到期且有能力持有至到期時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入()科目。A、持有至到期投資B、管理費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、投資收益標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析8、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是()。A、按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入投資收益B、按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)C、按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D、按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析9、下列各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益類科目的是()A、壞賬準(zhǔn)備B、持有至到期投資減值準(zhǔn)備C、可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備D、可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：可供出售權(quán)益工具減值恢復(fù)時(shí)，通過所有者權(quán)益科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)10、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析11、處置金融資產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理方法不止確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)因持有意圖或能力的改變，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)之后，如出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到的“兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制已解除(即已過了兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度)，企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。12、關(guān)于資產(chǎn)的期末計(jì)量，下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。13、關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。14、關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，下列說法中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)D，貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。15、2012年5月1日，A公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股5元的價(jià)格購入B公司發(fā)行的股票20萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5．5元。2013年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4．75元，A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2014年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4．5元，A公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌仍然是暫時(shí)的。2015年，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌，至2015年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股3．5元，A公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格將持續(xù)下跌。A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：2012年12月31日：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10[20×(5．5－5)]貸：其他綜合收益102013年12月31日：借：其他綜合收益15貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15[20×(5．5－4．75)]2014年12月31日，借：其他綜合收益5[20×(4．75－4．5)]貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)52014年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=20×4．5=90(萬元)。三、判斷題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)16、處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與處置時(shí)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)將原記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。17、可供出售外幣股票形成的匯兌差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。18、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、采用實(shí)際利率法對(duì)分期付息的持有至到期投資進(jìn)行利息調(diào)整的攤銷時(shí)，若其賬面價(jià)值逐期遞增或遞減，則每期實(shí)際利息收入也是逐期遞增或遞減的。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)際利息收入=期初攤余成本(賬面價(jià)值)×實(shí)際利率，實(shí)際利率不變，利息收入與賬面價(jià)值成正比。四、計(jì)算分析題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)20、A公司系上市公司，按季對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)A公司2015年4月10日購買B公司發(fā)行的股票600萬股，每股成交價(jià)為4．5元，包含已宣告但尚未發(fā)放的股利(每股派0．25元現(xiàn)金股利)；另支付交易費(fèi)用2萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。(2)2015年4月20日，收到B公司發(fā)放的股利。(3)2015年6月10日，A公司出售B公司股票300萬股，每股成交價(jià)為5．80元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1．20萬元。(4)2015年6月30日，該股票每股市價(jià)為5元。(5)2015年7月26日，出售該股票200萬股，每股成交價(jià)為4．80元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元。(6)2015年12月31日，該股票每股市價(jià)為4．2元。(7)2016年1月10日，出售股票60萬股，每股成交價(jià)為5．20元，另支付相關(guān)稅費(fèi)0．6萬元。要求：編制A公司與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2015年4月10日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2550[600×(4．5－0．25)]應(yīng)收股利150(600×0．25)投資收益2貸：銀行存款2702(2)2015年4月20日．借：銀行存款150貸：應(yīng)收股利150(3)2015年6月10日：借：銀行存款1738．8(300×5．8－1．2)貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1275(2550／2)投資收益463．8(4)2015年6月30日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)225(300×5－1275)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益225(5)2015年7月26日：借：銀行存款959(200×4．8－1)投資收益41貸：交易性金融資產(chǎn)——成本850(1275×2／3)——公允價(jià)值變動(dòng)150(225×2／3)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益150貸：投資收益150(6)2015年12月31日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益80(100×5－100×4．2)貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)80(7)2016年1月10日：借：銀行存款311．4(60×5．2－0．6)交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3[(150－680－225)×60／100]貸：交易性金融資產(chǎn)——成本255[1(2550－1275－850)×60／100]投資收益59．4借：投資收益3貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3知識(shí)點(diǎn)解析：第(1)問，交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)，購買價(jià)款中包含的已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利不屬于投資后投資方取得的現(xiàn)金股利，而是相當(dāng)于投資方在取得交易性金融資產(chǎn)的同時(shí)，又購買了一項(xiàng)“應(yīng)收股利”資產(chǎn)，因此這部分股利是單獨(dú)計(jì)入應(yīng)收股利的，不能計(jì)入投資收益。另外，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)的交易費(fèi)用單獨(dú)計(jì)入投資收益借方，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本。第(2)問，收到投資前的應(yīng)收股利時(shí)，直接借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利即可。第(3)問，A公司處置了一半的交易性金融資產(chǎn)，則就要轉(zhuǎn)銷這一半的交易性金融資產(chǎn)成本，即2550／2=1275萬元，售價(jià)與處置資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，即為處置損益。如果之前有確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，也是要轉(zhuǎn)出的。第(4)問，剩余的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值是1275萬元，2015年6月30日公允價(jià)值為300×5=1500(萬元)，因此確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)1500－1275=225(萬元)。第(5)問，2015年7月26日又處置了200萬股交易性金融資產(chǎn)，思路一樣，轉(zhuǎn)銷處置資產(chǎn)的賬面價(jià)值，確認(rèn)處置損益。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)處置部分對(duì)應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額。第(6)問和第(7)問，是對(duì)剩余的100萬股投資的處理，在2015年末確認(rèn)公允價(jià)值，后來處置時(shí)轉(zhuǎn)銷對(duì)應(yīng)的賬面價(jià)值，確認(rèn)處置損益，同時(shí)要將持有期間處置部分股票投資對(duì)應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)損益全部轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入投資收益。AS公司系上市公司，按季對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表，按季計(jì)提利息。2015年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)1月2日，AS公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬元，票面年利率為6％，3年期，每半年付息一次，該債券為2014年1月1日發(fā)行。實(shí)際支付價(jià)款為115萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2014年下半年的利息3萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。(2)1月16日，收到2014年下半年的利息3萬元；3月31日，該債券公允價(jià)值為122萬元。(3)6月30日，該債券公允價(jià)值為96萬元；7月16日，收到2015年上半年的利息3萬元。(4)8月1日，將該債券全部處置，實(shí)際收到價(jià)款120萬元。要求：21、根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①2015年1月2日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本112應(yīng)收利息3投資收益2貸：銀行存款117②2015年1月16日：借：銀行存款3貸：應(yīng)收利息3③2015年3月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10(122－112)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10④2015年3月31日：借：應(yīng)收利息1．5(100×6％×3／12)貸：投資收益1．5⑤2015年6月30日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益26(122－96)貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)26⑥2015年6月30日：借：應(yīng)收利息1．5(100×6％×3／12)貸：投資收益1．5⑦2015年7月16日：借：銀行存款3貸：應(yīng)收利息3⑧2015年8月1日：借：銀行存款：120交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)16貸：交易性金融資產(chǎn)——成本112公允價(jià)值變動(dòng)損益16投資收益8知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、計(jì)算出售時(shí)影響8月份利潤(rùn)表的“投資收益”和“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：出售時(shí)影響8月份利潤(rùn)表中“投資收益”的金額=出售價(jià)款120－初始投資成本112=8(萬元)出售時(shí)影響8月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的金額=出售價(jià)款=120－賬面價(jià)值96=24(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析甲公司2011年度至2013年度對(duì)乙公司債券投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2011年1月1日，甲公司以銀行存款900萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券，作為持有至到期投資核算，該債券面值總額為1000萬元，票面年利率為5％，每年年末支付利息。到期一次償還本金，但不得提前贖回。甲公司該債券投資的實(shí)際牟利率為7．47％。(2)2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元。當(dāng)日，該債券投資不存在減值跡象。(3)2012年12月31目，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元。當(dāng)日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)該債券投資進(jìn)行了減值測(cè)試。預(yù)期該債券投資未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為800萬元。(4)2013年1月1日，甲公司以801萬元的價(jià)格全部售出所持有的乙公司債券，款項(xiàng)已收存銀行。假定甲公司持有至到期投資全部為對(duì)乙公司的債券投資。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：23、計(jì)算甲公司2011年度持有至到期投資的投資收益。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2011年度持有至到期投資的投資收益金額=900×7．47％=67．23(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：持有至到期投資初始取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款900萬元就是初始的攤余成本，每年的投資收益都是指的實(shí)際利息收益，即是用期初的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的，所以2011年度持有至到期投資的投資收益金額=900×7．47％=67．23(萬元)。24、計(jì)算甲公司2012年度持有至到期投資的減值損失。標(biāo)準(zhǔn)答案：2012年12月31日投資收益=[900+(67．23－50)]×7．47％=68．52(萬元)利息調(diào)整=68．52－50=18．52(萬元)攤余成本=900+(67．23－50)+18．52=935．75(萬元)減值損失=935．75－800=135．75(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：2011年未確認(rèn)實(shí)際利息收益后，年末的攤余成本=900+17．23=917．23(萬元)，所以2012年的投資收益要用917．23和實(shí)際利率計(jì)算，即917．23×7．47％=68．52(萬元)，實(shí)際投資收益與票面利息的差異即是當(dāng)年攤銷的利息調(diào)整金額。25、計(jì)算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投資的損益。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司2013年1月1日出售持有至到期投資的損益=售價(jià)801－賬面價(jià)值800=1(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：持有至到期投資處置時(shí)的處置損益(即處置時(shí)投資收益)=售價(jià)一處置時(shí)的賬面價(jià)值。26、根據(jù)資料(1)～(4)，逐筆編制甲公司持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(“持有至到期投資”科目要求寫出必要的明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：2011年1月1日：借：持有至到期投資——成本1000貸：銀行存款900持有至到期投資——利息調(diào)整1002011年12月31日：借：應(yīng)收利息50(1000×5％)持有至到期投資——利息調(diào)整17．23貸：投資收益67．23(900×7．47％)借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息502012年12月31日：借：應(yīng)收利息50(1000×5％)持有至到期投資——利息調(diào)整18．52貸：投資收益68．52[(900+17．23)×7．47％]借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50借：資產(chǎn)減值損失135．75貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備135．752013年1月1日：借：銀行存款801持有至到期投資減值準(zhǔn)備135．75持有至到期投資——利息調(diào)整64．25(100－17．23－18．52)貸：持有至到期投資——成本1000投資收益1知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（金融資產(chǎn)）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、2015年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬元，賬面價(jià)值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬元。考慮到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬元。A、700B、1300C、1500D、2800標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500－2200)+1500=2800(萬元)。2、2016年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬元(含交易費(fèi)用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1．5％，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2016年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2017年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2017年8月21日，甲公司以每股8己的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2017年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、－40B、－55C、－90D、－105標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益，持有投資期間取得的現(xiàn)金股利也計(jì)入投資收益。甲公司2017年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(100×8－100×9)+(100×9－855)+1000×1．5％=－40(萬元)。3、下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理方法，正確的是()。A、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)按減記的金額借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”科目B、持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后期間不得恢復(fù)C、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目D、對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記“其他綜合收益”科目，按其差額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”科目；選項(xiàng)B，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，編制相反的會(huì)計(jì)分錄；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。4、企業(yè)在處置持有的交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入()。A、投資收益B、營(yíng)業(yè)外收支C、資本公積D、公允價(jià)值變動(dòng)損益標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在處置持有的交易性金融資產(chǎn)時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，所以這道題選A。5、以下關(guān)于持有至到期投資的敘述中，不正確的是()。A、持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)B、處置持有至到期投資時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支C、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，著重于該金融資產(chǎn)的持有者打算“持有至到期”，未到期前通常不會(huì)出售或重分類D、持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：處置持有至到期投資時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。6、A公司于2016年1月1日從證券市場(chǎng)上購入B公司發(fā)行在外的股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．6元)，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元，A公司可供出售金融資產(chǎn)在取得時(shí)的入賬價(jià)值為()萬元。A、450B、500C、510D、440標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬價(jià)值，可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=100×(5－0．6)+10=450(萬元)。7、2016年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為3000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2909．75萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2016年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為3年，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為6％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，不考慮其他因素，2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、176．7B、120C、115．05D、119．22標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2016年1月1日，該項(xiàng)持有至到期投資的期初攤余成本=2909．75+10=2919．75(萬元)。2016年12月31日，該項(xiàng)持有至到期投資的期末攤余成本=2919．75+2919．75×6％－3000×5％=2944．94(萬元)。2017年該項(xiàng)持有至到期投資的投資收益=2944．94×6％=176．7(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)8、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：交易性金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。9、下列各項(xiàng)中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價(jià)值，因此選項(xiàng)A、B、C均影響其攤余成本。同時(shí)，由于其后續(xù)計(jì)量是按攤余成本而非公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10、下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將公允價(jià)值計(jì)量所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次，并首先使用第一層次輸入值，其次使用第二層次輸入值，最后使用第三層次輸入值，選項(xiàng)A正確。公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次取決于估值技術(shù)的輸入值，選項(xiàng)C正確。第一層次輸入值是在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)：第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值；第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值，主要包含：不能直接觀察和無法由可觀察市場(chǎng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證的利率、股票波動(dòng)率、企業(yè)使用自身數(shù)據(jù)作出的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等，選項(xiàng)D正確。11、以下金融資產(chǎn)中，不能劃分為持有至到期投資的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)不能將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資：(1)在初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；(2)在初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；(3)符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義的非衍生金融資產(chǎn)。12、以下關(guān)于金融資產(chǎn)減值損失的敘述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：第一類金融資產(chǎn)沒有減值的問題，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)13、2016年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。依據(jù)準(zhǔn)則上述規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)不能相互重分類。14、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日，按持有至到期投資的賬面價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按其公允價(jià)值，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日，按持有至到期投資的公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記或借記“其他綜合收益”科目。15、交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，期末不能計(jì)提減值準(zhǔn)備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價(jià)值計(jì)量，因此期末也不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益，但其公允價(jià)值下降幅度較大或非暫時(shí)性下跌時(shí)應(yīng)將其視為減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。16、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”科目。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)損失金額，貸記“其他綜合收益”科目。按其差額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”科目。17、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該題考查的是資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。四、計(jì)算分析題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)18、2016年1月1日，A公司支付價(jià)款1168．54萬元(含交易費(fèi)用)，從活躍市場(chǎng)購入B公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元，5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10％，利息按單利計(jì)算，每年年末支付當(dāng)年利息，到期一次還本，實(shí)際年利率為6％。購入當(dāng)日，A公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2016年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。2017年2月15日，該債券市價(jià)總額為1260萬元。當(dāng)日，A公司因資金周轉(zhuǎn)困難將其持有的B公司債券出售80％，出售債券發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)6萬元；并將該債券剩余的20％重分類為可供出售金融資產(chǎn)。2017年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為280萬元。要求：不考慮其他因素的影響，編制A公司2016年1月1日至2017年12月31日與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2016年1月1日借：持有至到期投資一一成本1000一一利息調(diào)整168．54貸：銀行存款1168．54(2)2016年12月31日計(jì)提利息：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率=1168．54×6％=70．11(萬元)，“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目貸方攤銷額=1000×10％－70．11=29．89(萬元)。借：應(yīng)收利息100貸：投資收益70．11持有至到期投資——利息調(diào)整29．89實(shí)際收到利息時(shí)：借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)2017年2月15日借：銀行存款(1260×80％－6)1002貸：持有至到期投資——成本(1000×80％)800——利息調(diào)整[(168．54－29．89)×80％110．92投資收益91．08借：可供出售金融資產(chǎn)252貸：持有至到期投資——成本(1000×20％)200——利息調(diào)整(168．54－29．89－110．92)27．73其他綜合收益24．27(4)2017年12月31日借：應(yīng)收利息(200×10％)20貸：投資收益(227．73×6％)13．66可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整6．34借：銀行存款20貸：應(yīng)收利息20借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)[280－(252－6．34)]34．34貸：其他綜合收益34．34知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)甲公司2015年至2017年對(duì)乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為4．5元的普通股1000萬股作為對(duì)價(jià)取得乙公司30％有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，原預(yù)計(jì)使用上限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。資料二：2015年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬元出售給甲公司。至2015年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50％，剩余50％作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2015年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。資料四：2016年1月1日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的80％出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬元。出售部分股份后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。資料五：2016年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至1300萬元，預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。資料六：2016年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至800萬元，甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。資料七：2017年1月8日，甲公司以780萬元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)上售出所持乙公司的全部股票。資料八：甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：19、判斷說明甲公司2015年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。理由：甲公司取得乙公司30％N股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，所以采用?quán)益法核算。取得股權(quán)投資應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本45000000貸：股本10000000資本公積——股本溢價(jià)35000000取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=16000+[480－(500－100)]=16080(萬元)甲公司取得投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=16080×30％=4824(萬元)，大于長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=4824－4500=324(萬元)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本3240000貸：營(yíng)業(yè)外收入3240000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、計(jì)算甲公司2015年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000－(480／4－500／5)－(1200－900)×50％]×30％=1749(萬元)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200×30％=60(萬元)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整17490000貸：投資收益17490000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益600000貸：其他綜合收益600000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、計(jì)算甲公司2016年1月1日處置部分股權(quán)投資交易對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的損益=5600+1