異?？鄱悜{證講解

異?？鄱悜{證講解12異?？鄢龖{證的范圍異?？鄢龖{證的稅務(wù)處理ONE1異常憑證扣除的范圍一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票列為異常抵扣憑證——國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))走逃(失聯(lián))企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)的判定：根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話查詢(xún)、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、辦稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))企業(yè)。一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票走逃(失聯(lián))戶(hù)的幾種表現(xiàn)形式：第一種：張三在某縣做五金銷(xiāo)售，由于生意不好且不懂稅法，從成立之初從未向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，但由于其在注冊(cè)登記時(shí)填寫(xiě)的電話號(hào)碼與經(jīng)營(yíng)地址錯(cuò)誤，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)，后通過(guò)當(dāng)?shù)鼐游瘯?huì)找到張三的經(jīng)營(yíng)地址，卻被告知張三已于上月外出打工，查無(wú)下落，因此被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為為走逃(失聯(lián))戶(hù)。一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票走逃(失聯(lián))戶(hù)的幾種表現(xiàn)形式：第二種：李四設(shè)立登記的企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)后，雖然每個(gè)月都按期進(jìn)行申報(bào)，但稅源管理局發(fā)現(xiàn)該納稅人可能存在隱瞞收入違規(guī)零申報(bào)等情況，并安排管理員下戶(hù)核實(shí)，但通過(guò)電話與實(shí)地查驗(yàn)均與其不能取得聯(lián)系，因此被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為走逃(失聯(lián))戶(hù)。一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票走逃(失聯(lián))戶(hù)的幾種表現(xiàn)形式：第三種：王五被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查后，悄悄逃跑，從稅務(wù)部門(mén)視線中“失蹤”，因此被認(rèn)定為走逃(失聯(lián))戶(hù)。一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票走逃(失聯(lián))戶(hù)的幾種表現(xiàn)形式：第四種：趙六與合伙人協(xié)商以虛開(kāi)發(fā)票為目的注冊(cè)一家小規(guī)模納稅人，當(dāng)月共計(jì)開(kāi)具發(fā)票200余萬(wàn)元，后趙六與合伙人潛逃，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行電話通知與實(shí)地核查時(shí)發(fā)現(xiàn)查無(wú)下落，因此被認(rèn)定為走逃 (失聯(lián))戶(hù)。一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票走逃(失聯(lián))戶(hù)的幾種表現(xiàn)形式：第五種：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)某企業(yè)進(jìn)行日常管理，發(fā)現(xiàn)可以聯(lián)系到該企業(yè)的代理記賬、辦稅人員等，但其不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人，且稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話查詢(xún)、社會(huì)事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍查無(wú)下落，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以判定該企業(yè)為走逃(失聯(lián))戶(hù)。一、走逃(失聯(lián))企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍。1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的；2.生產(chǎn)企業(yè)符合系列特征之一的： (1)生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工； (2)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符； (3)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的。ONE異?？鄢龖{證的稅務(wù)處理實(shí)務(wù)問(wèn)題解析【問(wèn)題】增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)怎樣處理？【問(wèn)題】增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)怎樣處理？【問(wèn)題】增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)怎樣處理？轉(zhuǎn)出時(shí)轉(zhuǎn)出時(shí)間1.納稅人收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的當(dāng)期(稅款所屬期)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，于次月(季)申報(bào)期申報(bào)。2.因設(shè)計(jì)申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)，納稅人應(yīng)在收到發(fā)票認(rèn)定為異常憑證《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》送達(dá)回證簽署日的當(dāng)月做轉(zhuǎn)出，下月申報(bào)期進(jìn)行申報(bào)。納稅人未按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)限做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)限做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)限屆滿后次日起計(jì)算加收滯納金?！締?wèn)題】增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)怎樣處理？轉(zhuǎn)出屬期1.當(dāng)異常憑證確認(rèn)需要轉(zhuǎn)出后，按一下屬期填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》附表二(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))23a欄次；2.非“A”級(jí)納稅人收到的應(yīng)轉(zhuǎn)出異常憑證，且電子底賬勾選用途為“用于抵扣”的。應(yīng)轉(zhuǎn)出屬期為《異常憑證稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的送達(dá)日期對(duì)應(yīng)屬期。3.A級(jí)納稅人收到的應(yīng)轉(zhuǎn)出異常憑證，未申請(qǐng)核實(shí)的或申請(qǐng)核實(shí)但是核實(shí)結(jié)果仍需轉(zhuǎn)出的，且電子底賬中勾選用途為“用于抵扣”的。4.未申請(qǐng)核實(shí)的應(yīng)轉(zhuǎn)出屬期為《異常憑證稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的送達(dá)日期加10個(gè)工作日對(duì)應(yīng)屬期。5.核實(shí)結(jié)果仍需轉(zhuǎn)出的應(yīng)轉(zhuǎn)出屬期為“異常憑證管理系統(tǒng)2.0”核實(shí)結(jié)果時(shí)間對(duì)應(yīng)的屬期。6.(3)異常憑證對(duì)應(yīng)的購(gòu)方為走逃戶(hù)的，且電子底賬中勾選用途為“用于抵扣”的，應(yīng)轉(zhuǎn)出屬期為管理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審核日期對(duì)應(yīng)的屬期。【問(wèn)題】增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)怎樣處理？留留抵抵欠納稅人存在留抵稅額，異常憑證轉(zhuǎn)出需要抵減留抵稅額的以及異常憑證轉(zhuǎn)出形成欠稅，后期納稅人進(jìn)行留抵稅額抵減欠稅的，納稅人應(yīng)提供留抵稅額業(yè)務(wù)真實(shí)的證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無(wú)誤后進(jìn)行抵減?！締?wèn)題】增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)怎樣處理？【問(wèn)題】增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)怎樣處理？填報(bào)《納稅人接收異常憑證核實(shí)申請(qǐng)表》并提供相關(guān)證明材料：1.相關(guān)業(yè)務(wù)的詳細(xì)說(shuō)明，提供相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的身份信息和聯(lián)系方式；2.采用非現(xiàn)金方式支付的憑證；；4.涉及能源消耗的，提供能耗支出憑證；5.涉及委托加工的，提供委托加工相關(guān)材料；6.業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等材料；7.證明相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性的其他材料。【問(wèn)題】增值稅一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)怎樣處理？填報(bào)《納稅人接收異常憑證核實(shí)申請(qǐng)表》并提供相關(guān)證明材料：1.相