單位清產(chǎn)核資工作實(shí)施專業(yè)方案VIP

×××有限責(zé)任企業(yè)201×年度清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案

依據(jù)溫州市人民政府辦公室《相關(guān)在市級(jí)國(guó)資營(yíng)運(yùn)企業(yè)及所屬企業(yè)中開(kāi)展清產(chǎn)核資和審計(jì)工作通知》（溫政辦[]25號(hào)）要求，集團(tuán)企業(yè)決定在全集團(tuán)范圍內(nèi)開(kāi)展清產(chǎn)核資和審計(jì)工作。為保障清產(chǎn)核資工作順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范各級(jí)各部門具體操作程序，提升工作效率，特制訂本實(shí)施方案。

一、清產(chǎn)核資工作目標(biāo)

（一）全方面摸清企業(yè)“家底”，真實(shí)、完整地反應(yīng)企業(yè)規(guī)模、結(jié)構(gòu)管理情況和財(cái)務(wù)情況，預(yù)防集團(tuán)整合重組期間發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)流失。

（二）清查核實(shí)相關(guān)資產(chǎn)損失情況，促進(jìn)上級(jí)相關(guān)部門根據(jù)政策要求處理歷史遺留問(wèn)題，為集團(tuán)下一步改革發(fā)展打好基礎(chǔ)。（三）核實(shí)各單位資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等情況，為績(jī)效考評(píng)提供客觀、真實(shí)、合理依據(jù)。

（四）經(jīng)過(guò)此次清產(chǎn)核資工作，建立規(guī)范企業(yè)管理體制，建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理程序，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，分級(jí)落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。

（五）為國(guó)資監(jiān)管部門審計(jì)和監(jiān)管工作提供翔實(shí)基礎(chǔ)資料。

二、清產(chǎn)核資對(duì)象及范圍對(duì)象×××企業(yè)及其各自所屬單位，包含全部子企業(yè)（全資、控股、有實(shí)際控制權(quán)和非控制權(quán)子企業(yè)和學(xué)校）。只要工商執(zhí)照沒(méi)注銷，不管是否資不抵債、“空殼企業(yè)”均屬此次清產(chǎn)核資對(duì)象。范圍是上述單位資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益及經(jīng)營(yíng)情況。

三、清產(chǎn)核資工作機(jī)構(gòu)

集團(tuán)企業(yè)成立以總經(jīng)理為組長(zhǎng)、副總經(jīng)理為副組長(zhǎng)和相關(guān)職能部門責(zé)任人為組員集團(tuán)企業(yè)清產(chǎn)核資和審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)方案制訂、人員組織、工作落實(shí)等，溝通協(xié)調(diào)上級(jí)部門、審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)工作，指揮協(xié)調(diào)整體清產(chǎn)核資工作，對(duì)提供會(huì)計(jì)資料和申報(bào)工作結(jié)果真實(shí)性、完整性、可靠性負(fù)擔(dān)責(zé)任。

集團(tuán)企業(yè)清產(chǎn)核資和審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)處。具體聯(lián)絡(luò)人：

。集團(tuán)企業(yè)將依據(jù)需要分設(shè)若干工作小組，分別負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)、賬務(wù)清理等指導(dǎo)工作。

四、清產(chǎn)核資工作程序

（一）賬務(wù)清理。以統(tǒng)一基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為準(zhǔn)繩，對(duì)各級(jí)單位全部銀行賬戶、會(huì)計(jì)核實(shí)科目和總分企業(yè)、母子企業(yè)之間資金資產(chǎn)往來(lái)進(jìn)行全方面查對(duì)和清理，確保賬賬相符、賬證相符，內(nèi)部單位間做到往來(lái)關(guān)系清楚、資金資產(chǎn)關(guān)系清楚、賬賬相符。

賬務(wù)清理工作具體內(nèi)容包含：

1、財(cái)務(wù)部門查對(duì)總賬、明細(xì)賬、輔助賬一致，把基準(zhǔn)日賬面數(shù)填入《國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資管理系統(tǒng)》（下稱系統(tǒng)）中。（具體填列方法另外講解）

2、業(yè)務(wù)部門提供債務(wù)單位應(yīng)收款明細(xì)表。

3、供給部門提供債權(quán)單位應(yīng)付款明細(xì)表和在途物資明細(xì)表。

4、倉(cāng)庫(kù)按存貨物名、規(guī)格或類別提供存貨明細(xì)表和盤點(diǎn)表。5、資產(chǎn)管理部門提供土地、固定資產(chǎn)、低值易耗品管理臺(tái)賬，并和使用部門查對(duì)一致。如有對(duì)外出租，另外提供資產(chǎn)出租管理臺(tái)賬。

6、工程管理部門按在建項(xiàng)目提供項(xiàng)目批復(fù)、設(shè)計(jì)、授權(quán)同意等文件，和購(gòu)置協(xié)議、承建協(xié)議、完工結(jié)（決）算、驗(yàn)收匯報(bào)（證書）、初裝修合格證、距清查時(shí)點(diǎn)最近工程進(jìn)度款申請(qǐng)單等資料，編制工程施工臺(tái)賬。待建、緩建、停建項(xiàng)目需提供證實(shí)材料，編制待建、緩建、停建工程施工臺(tái)賬。

7、有對(duì)外投資、借款、擔(dān)保、抵押和訴訟等情況單位，分別由對(duì)應(yīng)管理部門提供對(duì)外投資、借款、擔(dān)保、抵押和訴訟臺(tái)賬。

賬務(wù)清理工作具體要求包含：

1、財(cái)務(wù)賬要和管理部門臺(tái)賬一致。

2、各單位應(yīng)對(duì)照國(guó)家現(xiàn)行相關(guān)金融法規(guī)和企業(yè)相關(guān)資金管理要求，檢驗(yàn)本單位開(kāi)立銀行賬戶是否合規(guī)，對(duì)開(kāi)立后使用頻率不高、逾期十二個(gè)月未使用或違規(guī)開(kāi)立銀行賬戶報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組批復(fù)同意后統(tǒng)一給予銷戶。

3、往來(lái)賬清理中需要做到：

⑴全部往來(lái)賬紅字余額均要重作分類（調(diào)表不調(diào)賬）；

⑵全部往來(lái)賬應(yīng)以具體債權(quán)債務(wù)人列示，不得以地域、產(chǎn)品或類別、業(yè)務(wù)人員個(gè)人列示；

⑶采取正確賬齡分析方法；

⑷同名單位往來(lái)，若性質(zhì)相同，且最終金額和對(duì)方單位查對(duì)無(wú)誤，應(yīng)作為會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)進(jìn)行合并、抵消（調(diào)明細(xì)賬不調(diào)明細(xì)賬）。

4、大額未入賬資產(chǎn)應(yīng)暫估入賬，其中已投入使用、還未辦理完工結(jié)算在建工程應(yīng)根據(jù)工程管理部門提供預(yù)決算金額轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)并補(bǔ)提折舊，補(bǔ)提折舊作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整報(bào)表，補(bǔ)提以前折舊作為潛虧損失申報(bào)。

5、對(duì)外投資首先應(yīng)采取正確會(huì)計(jì)核實(shí)方法；其次要搜集相關(guān)法律文件，包含投資協(xié)議、企業(yè)章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等法律證照、歷年審計(jì)匯報(bào)和審定會(huì)計(jì)匯報(bào)，歷年股東會(huì)及董事會(huì)決議，等等。應(yīng)尤其關(guān)注以品牌、商標(biāo)、專利技術(shù)、專有技術(shù)等賬面無(wú)價(jià)值統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)形成對(duì)外投資、長(zhǎng)久掛往來(lái)對(duì)外投資、高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目如證券交易等投資。

6、繼續(xù)認(rèn)真清查各項(xiàng)賬外收入，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)形成多種收入或私存私放各項(xiàng)現(xiàn)金進(jìn)行全方面清理，立即納入單位賬內(nèi)。

7、各單位必需重視或有負(fù)債清理工作，對(duì)多種擔(dān)保、財(cái)產(chǎn)抵押和訴訟等情況進(jìn)行全方面清理，對(duì)或有損失進(jìn)行評(píng)定并取得充足合適依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——或有事項(xiàng)》要求做出會(huì)計(jì)計(jì)量，同時(shí)采取有效方法防范風(fēng)險(xiǎn)。

8、各單位對(duì)清理出來(lái)因?yàn)闀?huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)原因造成錯(cuò)賬，應(yīng)調(diào)整清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表，以調(diào)整后數(shù)據(jù)作為清產(chǎn)核資基準(zhǔn)數(shù)。

各單位清理出來(lái)會(huì)計(jì)差錯(cuò)不得自行處理，應(yīng)上報(bào)工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論經(jīng)過(guò)，統(tǒng)一以集團(tuán)企業(yè)合并口徑報(bào)國(guó)資委同意后，再通知各單位調(diào)整。

（二）資產(chǎn)清查。關(guān)鍵采取盤點(diǎn)和函證手段全方面核實(shí)賬內(nèi)賬外相關(guān)資產(chǎn)存在性，檢驗(yàn)相關(guān)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否完整，確保賬實(shí)相符。工作中要做到實(shí)物盤點(diǎn)和核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、資產(chǎn)清查和負(fù)債和權(quán)益清查相結(jié)合。經(jīng)過(guò)盤點(diǎn)，確定實(shí)物資產(chǎn)盤盈和盤虧情況；經(jīng)過(guò)評(píng)定，確定實(shí)物資產(chǎn)毀損和報(bào)廢情況。資產(chǎn)清查工作中，財(cái)務(wù)部門處于關(guān)鍵地位，負(fù)責(zé)查對(duì)、查實(shí)，其具體工作內(nèi)容見(jiàn)《溫州市屬國(guó)資營(yíng)運(yùn)企業(yè)清產(chǎn)核資培訓(xùn)手冊(cè)》。其它管理部門負(fù)責(zé)各自所管理資產(chǎn)真實(shí)存在，如有資產(chǎn)損失，負(fù)責(zé)查明原因。但由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理相關(guān)資產(chǎn)（如：現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、借款?等等）由上一級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)查對(duì)、查實(shí)。

1、固定資產(chǎn)（包含房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等，包含賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)）和低值易耗品清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬查對(duì)一致基礎(chǔ)上，根據(jù)以賬對(duì)物、以物核賬程序，由資產(chǎn)管理員依據(jù)賬內(nèi)（賬外）資產(chǎn)管理臺(tái)賬編制賬內(nèi)（賬外）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門實(shí)地觀察盤點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用情況、實(shí)盤數(shù)，盤點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確定，財(cái)務(wù)依據(jù)賬內(nèi)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。

如有盤盈，盤盈資產(chǎn)填在賬外固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。

⑵盤點(diǎn)中賬實(shí)不一致，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說(shuō)明，提出初步處理意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核實(shí)原因，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。情況說(shuō)明和盤盈盤虧表一起保管，以備審計(jì)查對(duì)。

⑶清查中發(fā)覺(jué)有卡無(wú)物，經(jīng)查明原因確屬丟失、毀損列入固定資產(chǎn)盤虧，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤虧申報(bào)表”；屬于出租出借應(yīng)追查出租出借協(xié)議。

清查中發(fā)覺(jué)有物無(wú)卡，屬于國(guó)家撥款形成資產(chǎn)，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈申報(bào)表”；屬于接收捐贈(zèng)未入賬、屬于已成本費(fèi)用化、屬于租入或借入（需要追查相關(guān)文書）、屬于用賬外資金購(gòu)入，不填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈申報(bào)表”，但資產(chǎn)管理部門必需形成賬外資產(chǎn)管理臺(tái)賬和卡

片，假如相關(guān)部門核準(zhǔn)作為盤盈資產(chǎn)處理，再?gòu)馁~外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬內(nèi)管理。

⑷資產(chǎn)管理部門需提供房屋產(chǎn)權(quán)證、土地證、車輛營(yíng)運(yùn)證等權(quán)屬證實(shí)文件，明確產(chǎn)權(quán)歸屬。對(duì)于權(quán)屬不清或未取得相關(guān)證實(shí)文件應(yīng)另外專門統(tǒng)計(jì)情況上報(bào)。

⑸財(cái)務(wù)部門應(yīng)清理固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊和實(shí)提折舊差額；清理出已提足折舊、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。

⑹租出固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒(méi)有登記入賬要將清查結(jié)果和租入方進(jìn)行查對(duì)后，登記入賬。

⑺對(duì)于非經(jīng)營(yíng)借出和未按要求手續(xù)同意轉(zhuǎn)讓出去資產(chǎn)，應(yīng)盡可能回收或補(bǔ)辦手續(xù)，確實(shí)無(wú)法收回，應(yīng)按要求程序處理，并追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。

⑻對(duì)清查出各項(xiàng)未使用、不需用固定資產(chǎn)，要查明購(gòu)建日期、使用時(shí)間、技術(shù)情況和關(guān)鍵參數(shù)等，按調(diào)撥、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見(jiàn)。

⑼土地清查范圍包含企業(yè)依法占用和出租、出借給其它企業(yè)使用土地，企業(yè)舉行中國(guó)聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股土地，企業(yè)和外方舉行中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股土地。

⑽經(jīng)過(guò)清查后各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡。

固定資產(chǎn)和低值易耗品損失包含：①盤虧損失、②毀損報(bào)廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報(bào)廢、⑤自然災(zāi)難造成損失、⑥意外事故造成損失、⑦無(wú)使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值等情況。對(duì)清查出損失應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“固定資產(chǎn)損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。

2、在建工程清查。

⑴工程管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門依據(jù)工程進(jìn)度匯報(bào)、質(zhì)量驗(yàn)收匯報(bào)或相關(guān)文書，對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)。

⑵財(cái)務(wù)部門依據(jù)在建工程協(xié)議、借款協(xié)議、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢驗(yàn)工程資本化核實(shí)情況。

⑶對(duì)于清查出掛往來(lái)帳在建工程支出，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行調(diào)整，納入在建工程核實(shí)。

⑷工程物資損失視同固定資產(chǎn)損失處理。

⑸因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除在建工程項(xiàng)目造成損失，和所以而引發(fā)對(duì)應(yīng)工程物資報(bào)廢或削價(jià)處理等發(fā)生損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“在建工程損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。

3、存貨（包含原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件和代保管、在途、外存、外借、委托加工物資(商品)等）清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬查對(duì)一致基礎(chǔ)上，根據(jù)以賬對(duì)物、以物核賬程序，由存貨保管員分類別分保管倉(cāng)庫(kù)編制存貨盤點(diǎn)表，存貨管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門實(shí)地觀察盤點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)存貨放置地點(diǎn)、使用情況、實(shí)盤數(shù)，盤點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確定，財(cái)務(wù)依據(jù)存貨盤點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。

⑵盤點(diǎn)中賬實(shí)不一致，由存貨管理部門負(fù)責(zé)查明盤盈盤虧原因，

分別做出情況說(shuō)明，提出初步處理意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核實(shí)原因，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。情況說(shuō)明和盤盈盤虧表一起保管，以備審計(jì)查對(duì)。

⑶對(duì)需要認(rèn)定損失存貨，需取得相關(guān)證據(jù)，填制“存貨損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。

4、債權(quán)債務(wù)（包含應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其它應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付職員薪酬、長(zhǎng)久應(yīng)收應(yīng)付款、專題應(yīng)付款）清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬查對(duì)一致基礎(chǔ)上，由業(yè)務(wù)歸口管理部門逐筆確定其真實(shí)存在性，做出掛賬說(shuō)明，必需時(shí)附上相關(guān)證據(jù)資料。

⑵業(yè)務(wù)歸口管理部門對(duì)掛賬金額歸集賬齡，分析債權(quán)可回收性，對(duì)不需要支付債務(wù)做出說(shuō)明。

⑶經(jīng)過(guò)函證或到戶查證方法進(jìn)行驗(yàn)證。

⑷對(duì)逾期和長(zhǎng)久拖欠應(yīng)收款要立即組織催收。

⑸承包借款和職員個(gè)人借款要立即清理并限期收回。

⑹對(duì)經(jīng)確定無(wú)法收回款項(xiàng)，應(yīng)作出說(shuō)明并取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“壞賬損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。

⑺應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比由集團(tuán)企業(yè)另作要求。

5、貨幣資金（包含現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金）清查。

⑴查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超出核定限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理要求；查對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額和現(xiàn)金日志賬戶余額是否相符；編制清查日庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如有差異，需查找原因。必需時(shí)集團(tuán)企業(yè)派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。

⑵準(zhǔn)備銀行開(kāi)戶資料、基礎(chǔ)戶開(kāi)戶許可證等文件；取得銀行存款對(duì)技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報(bào)廢、⑤自然災(zāi)難造成損失、⑥意外事故造成損失、⑦無(wú)使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值等情況。對(duì)清查出損失應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“固定資產(chǎn)損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。

2、在建工程清查。

⑴工程管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門依據(jù)工程進(jìn)度匯報(bào)、質(zhì)量驗(yàn)收匯報(bào)或相關(guān)文書，對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)。

⑵財(cái)務(wù)部門依據(jù)在建工程協(xié)議、借款協(xié)議、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢驗(yàn)工程資本化核實(shí)情況。

⑶對(duì)于清查出掛往來(lái)帳在建工程支出，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行調(diào)整，納入在建工程核實(shí)。

⑷工程物資損失視同固定資產(chǎn)損失處理。

⑸因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除在建工程項(xiàng)目造成損失，和所以而引發(fā)對(duì)應(yīng)工程物資報(bào)廢或削價(jià)處理等發(fā)生損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“在建工程損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。

3、存貨（包含原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件和代保管、在途、外存、外借、委托加工物資(商品)等）清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬查對(duì)一致基礎(chǔ)上，根據(jù)以賬對(duì)物、以物核賬程序，由存貨保管員分類別分保管倉(cāng)庫(kù)編制存貨盤點(diǎn)表，存貨管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門實(shí)地觀察盤點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)存貨放置地點(diǎn)、使用情況、實(shí)盤數(shù)，盤點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確定，財(cái)務(wù)依據(jù)存貨盤點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。

⑵盤點(diǎn)中賬實(shí)不一致，由存貨管理部門負(fù)責(zé)查明盤盈盤虧原因，

分別做出情況說(shuō)明，提出初步處理意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核實(shí)原因，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。情況說(shuō)明和盤盈盤虧表一起保管，以備審計(jì)查對(duì)。

⑶對(duì)需要認(rèn)定損失存貨，需取得相關(guān)證據(jù)，填制“存貨損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。

4、債權(quán)債務(wù)（包含應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其它應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付職員薪酬、長(zhǎng)久應(yīng)收應(yīng)付款、專題應(yīng)付款）清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬查對(duì)一致基礎(chǔ)上，由業(yè)務(wù)歸口管理部門逐筆確定其真實(shí)存在性，做出掛賬說(shuō)明，必需時(shí)附上相關(guān)證據(jù)資料。

⑵業(yè)務(wù)歸口管理部門對(duì)掛賬金額歸集賬齡，分析債權(quán)可回收性，對(duì)不需要支付債務(wù)做出說(shuō)明。

⑶經(jīng)過(guò)函證或到戶查證方法進(jìn)行驗(yàn)證。

⑷對(duì)逾期和長(zhǎng)久拖欠應(yīng)收款要立即組織催收。

⑸承包借款和職員個(gè)人借款要立即清理并限期收回。

⑹對(duì)經(jīng)確定無(wú)法收回款項(xiàng)，應(yīng)作出說(shuō)明并取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“壞賬損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。

⑺應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比由集團(tuán)企業(yè)另作要求。

5、貨幣資金（包含現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金）清查。

⑴查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超出核定限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理要求；查對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額和現(xiàn)金日志賬戶余額是否相符；編制清查日庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如有差異，需查找原因。必需時(shí)集團(tuán)企業(yè)派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。

⑵準(zhǔn)備銀行開(kāi)戶資料、基礎(chǔ)戶開(kāi)戶許可證等文件；取得銀行存款對(duì)賬單，定時(shí)存款要出具銀行定時(shí)存款單；編制銀行存款余額調(diào)整表；檢驗(yàn)銀行存款余額調(diào)整表中未達(dá)賬項(xiàng)真實(shí)性和基準(zhǔn)以后進(jìn)賬情況。

⑶按其它貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一查對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)整表；檢驗(yàn)銀行存款余額調(diào)整表中未達(dá)賬項(xiàng)真實(shí)性和基準(zhǔn)以后進(jìn)賬情況。

⑷函證銀行存款余額和其它貨幣資金賬戶余額。函證對(duì)象尤其包含注銷賬戶。

⑸對(duì)清查出現(xiàn)金短缺、不能收回銀行已付款項(xiàng)，應(yīng)作出說(shuō)明并取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“貨幣資金損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。

6、對(duì)外投資（包含以多種資產(chǎn)形式進(jìn)行長(zhǎng)久股權(quán)投資、長(zhǎng)久債券投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等）清查。

⑴實(shí)地盤點(diǎn)多種國(guó)庫(kù)券、債券、股票等投資憑證，編制盤點(diǎn)表，將其和賬面查對(duì)，檢驗(yàn)其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，查明是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值，和帳面投資成本查對(duì)，估計(jì)減值損失。如有委托專門機(jī)構(gòu)代管，還應(yīng)函證保管機(jī)構(gòu)，以證實(shí)憑證真實(shí)存在。

⑵長(zhǎng)久股權(quán)投資核查內(nèi)容包含：相關(guān)長(zhǎng)久投資協(xié)議、協(xié)議、章程，權(quán)力部門同意文件，確定現(xiàn)在擁有實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)百分比、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；清查中對(duì)無(wú)協(xié)議、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確投資應(yīng)經(jīng)過(guò)清查給予明確，以維護(hù)投資者正當(dāng)權(quán)益。

⑶依據(jù)投資協(xié)議及原始投資單據(jù)確定投資成本，并和被投資單位進(jìn)行查對(duì)，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表，按權(quán)益法檢驗(yàn)對(duì)全資、控股企業(yè)（持股百分比50%以上或含有實(shí)質(zhì)控制權(quán)）“長(zhǎng)久投資”帳面價(jià)值和按持股百分比計(jì)算擁有被投資單位全部者權(quán)益份額進(jìn)行查對(duì)，如存在差異應(yīng)查明原因，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。

⑷對(duì)參股企業(yè)投資和無(wú)重大影響投資，應(yīng)核實(shí)雙方入帳金額、持股百分比，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表，按要求核實(shí)方法檢驗(yàn)帳面價(jià)值，如存在差異應(yīng)查明原因，并按正確金額進(jìn)行更正，以確保投資企業(yè)正當(dāng)權(quán)益。

⑸對(duì)本應(yīng)屬于投資，但一直掛往來(lái)帳未作投資處理項(xiàng)目，應(yīng)按要求入賬，股權(quán)百分比達(dá)成20%及以上應(yīng)補(bǔ)作權(quán)益法核實(shí)。

⑹對(duì)外投資損失應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“對(duì)外投資損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。

7、無(wú)形資產(chǎn)（包含專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等）清查。

⑴逐項(xiàng)清查、核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)入賬依據(jù)、金額。無(wú)形資產(chǎn)入賬應(yīng)依據(jù)中介機(jī)構(gòu)判定、評(píng)定匯報(bào)、購(gòu)置協(xié)議或注冊(cè)登記成本資料等。

⑵應(yīng)核實(shí)是否按要求進(jìn)行了攤銷，若存在應(yīng)攤未攤費(fèi)用和應(yīng)提未提費(fèi)用差異應(yīng)查明原因，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證實(shí)，確定為損失。

⑶對(duì)于已證實(shí)被其它新技術(shù)所替換或已超出了法律保護(hù)期限，或已喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，依據(jù)相關(guān)技術(shù)部門提供判定材料，如專業(yè)技術(shù)判定部門出具判定匯報(bào)、評(píng)定匯報(bào)、咨詢匯報(bào)等，或已經(jīng)超出了法律保護(hù)期限證實(shí)文件，將還未攤銷無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，確定為資產(chǎn)損失。

⑷無(wú)形資產(chǎn)損失應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“無(wú)形資產(chǎn)損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。

⑸無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備由集團(tuán)企業(yè)另作要求。

8、借款（包含短期借款和長(zhǎng)久借款）清查。

⑴檢驗(yàn)相關(guān)借款協(xié)議和授權(quán)同意文件，

⑵將明細(xì)賬和借款協(xié)議查對(duì)，核實(shí)借款期限、金額、利率、借款條件、借款費(fèi)用核實(shí)。

⑶向銀行及相關(guān)債權(quán)單位進(jìn)行函證，并和明細(xì)賬查對(duì)，查明不符原因，并書面說(shuō)明。

⑷查明借款逾期原因，未計(jì)利息原因及其處理，并書面說(shuō)明。

9、或有負(fù)債（包含擔(dān)保、抵押、涉訟資產(chǎn)等行為造成損失）清查。

⑴逐項(xiàng)查明擔(dān)保項(xiàng)目、條件、責(zé)任、期限、擔(dān)保金額，了解、分析被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、資金情況、償債能力；評(píng)定擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)及估計(jì)損失，對(duì)實(shí)際已負(fù)擔(dān)責(zé)任及造成損失，提供相關(guān)證據(jù)，確定為損失。

⑵逐項(xiàng)查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目、金額、情況等，評(píng)定抵押潛在損失及實(shí)際損失，依據(jù)拍賣或變賣證實(shí)，確定為損失。

⑶逐項(xiàng)分析法律訴訟案件訴訟項(xiàng)目、原因、情況，分析估計(jì)訴訟損失，查明已存在損失，并按其所在資產(chǎn)科目標(biāo)清查要求處理?yè)p失。

⑷其它或有事項(xiàng)清查，應(yīng)依據(jù)事項(xiàng)性質(zhì)索取相關(guān)資料，判定是否存在損失，并比攝影關(guān)科目標(biāo)清查方法進(jìn)行處理。

（三）對(duì)外取證。對(duì)于清查出各項(xiàng)損失，根據(jù)相關(guān)要求逐項(xiàng)取得含有法律效力憑證和符合要求證實(shí)材料。包含：法律效力證據(jù)、含有法律效力社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證實(shí)和特定事項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。各單位應(yīng)選派有能力、責(zé)任心強(qiáng)人員專門做此項(xiàng)工作，以確保財(cái)產(chǎn)清查工作順利實(shí)施，確保損失處理申報(bào)取得批復(fù)。

（四）整理匯總。各單位依據(jù)本方案工作要求，并取得充足、可靠證實(shí)材料，形成此次清產(chǎn)核資基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和工作小結(jié)，初審后上報(bào)集團(tuán)企業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。各單位在清產(chǎn)核資工作中需要調(diào)整相關(guān)賬務(wù)必需取得集團(tuán)企業(yè)同意。

（五）完善制度。針對(duì)清產(chǎn)核資工作中暴露出問(wèn)題和管理弱項(xiàng)，各單位應(yīng)采取對(duì)應(yīng)整改方法，完善作業(yè)步驟，加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全和完善規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資結(jié)果，預(yù)防前清后亂。

五、清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日

此次清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日定為12月31日。

六、工作步驟和時(shí)間安排

1

確定實(shí)施方案2月28日前

2

召開(kāi)動(dòng)員大會(huì)、開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)3月

5日前

3賬務(wù)清理3月

11日前

4

資產(chǎn)清查、損失認(rèn)定4月

10日前

5

各單位初審上報(bào)4月

12日前6

集團(tuán)企業(yè)檢驗(yàn)復(fù)核4月

25日前

7

集團(tuán)企業(yè)匯總上報(bào)4月

30日前

8整改總結(jié)、賬務(wù)處理依據(jù)通知

七、工作要求（一）統(tǒng)一思想、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各單位各部門應(yīng)充足認(rèn)識(shí)開(kāi)展清產(chǎn)核資和審計(jì)工作關(guān)鍵意義，增強(qiáng)責(zé)任感和主動(dòng)性。各單位要立即成立清產(chǎn)核資工作機(jī)構(gòu)，上報(bào)工作人員名單和職責(zé)。各單位關(guān)鍵責(zé)任人為清產(chǎn)核資第一責(zé)任人，分管責(zé)任人為第二責(zé)任人，各部門責(zé)任人為第三責(zé)任人，對(duì)清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性、可靠性負(fù)擔(dān)責(zé)任。

（二）科學(xué)組織，親密配合。此次清產(chǎn)核資工作任務(wù)重、時(shí)間緊，各單位各部門必需明確目標(biāo)，把握關(guān)鍵，要組織精干力量做好本單位清產(chǎn)核資工作，要認(rèn)真實(shí)施相關(guān)政策要求，做到是賬就清、見(jiàn)物就點(diǎn)，不留死角、不打埋伏，要做到全方面根本、不重不漏、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底"，確保清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、完整、可靠。

（三）嚴(yán)格紀(jì)律，落實(shí)責(zé)任。在清產(chǎn)核資工作中各相關(guān)人員要堅(jiān)持實(shí)事求是標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)暴露存在問(wèn)題，不得虛報(bào)、瞞報(bào)，不得拒絕配合審計(jì)工作開(kāi)展，不得拒絕相關(guān)中介機(jī)構(gòu)核實(shí)評(píng)定確定，不得干預(yù)中介機(jī)構(gòu)正常執(zhí)業(yè)。對(duì)違反上述紀(jì)律責(zé)任單位和個(gè)人，集團(tuán)企業(yè)將視其情節(jié)和影響，追究其紀(jì)律責(zé)任，如有觸犯法律行為，將提請(qǐng)相關(guān)部門追究其法律責(zé)任。

（四）依據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理要求，妥善保管清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作底稿，以備檢驗(yàn)。

附件一：清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)定依據(jù)相關(guān)法規(guī)、文件1、《中國(guó)企業(yè)法》

2、《中國(guó)會(huì)計(jì)法》

3、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

4、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督