2021年度注冊會計(jì)師審計(jì)機(jī)考系統(tǒng)模擬考試試題與答案

一、簡答

1.ABC會計(jì)師事務(wù)所初次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。有關(guān)事項(xiàng)如

下(本小題6分。)

(1)ABC會計(jì)師事務(wù)所委派B注冊會計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，并負(fù)責(zé)甲公司某重要子公司審計(jì)。

(2)在接受委托后，A注冊會計(jì)師向甲公司前任注冊會計(jì)師詢問甲公司變更會計(jì)師事務(wù)所因素，得知因素是甲公司在某一重大會

計(jì)問題上與前任注冊會計(jì)師存在分歧。

(3)A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)完畢階段實(shí)行針對特定項(xiàng)目(涉及持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等)必要程序。

(4)在訂立審計(jì)報(bào)告前，A注冊會計(jì)師授權(quán)會計(jì)師事務(wù)所另一合伙人C注冊會計(jì)師復(fù)核了所有審計(jì)工作底稿，并就重大事項(xiàng)與其

進(jìn)行了討論。

(5)A注冊會計(jì)師就某一重大審計(jì)問題征詢會計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門，但直至審計(jì)報(bào)告日(3月2日)，仍未與技術(shù)部門達(dá)到一致意

見。經(jīng)與B注冊會計(jì)師討論，A注冊會計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。

(6)B注冊會計(jì)師在3月5日完畢了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員存在哪些也許違背審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則狀況,

并簡要闡明理由。

2.

甲公司籌劃發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其、及財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程

中，ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)事項(xiàng)：(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須所有使用英文，

答題對的，增長5分，最高得分為11分。)

(1)A注冊會計(jì)師和甲公司董事是同窗，兩人共同投資開設(shè)一家餐廳，各占50%股份，該投資對雙方均不重大。

(2)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書商定，甲公司如上市成功，將另行獎勵A(yù)BC會計(jì)師事務(wù)所，獎勵金額按發(fā)行股票融資額0.1%計(jì)算。

(3)XYZ征詢公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。自10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計(jì)職能外包給XYZ征詢公司，涉及負(fù)責(zé)擬

定內(nèi)部審計(jì)工作范疇。

(4)甲公司是F1賽事中華人民共和國站贊助商，送給A注冊會計(jì)師5張中華人民共和國站賓客票。A注冊會計(jì)師將票分給了審計(jì)

項(xiàng)目構(gòu)成員。

(5)3月1日，ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制公司所得稅納稅申報(bào)表，該表經(jīng)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)訂立后報(bào)出。

(6)甲公司是上市公司乙公司重要子公司。乙公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶。審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員B妻子因在乙公司擔(dān)任公關(guān)

部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權(quán)。

?問：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員與否違背中華人民共和國注冊會計(jì)師職業(yè)

道德守則，并簡要闡明理由。

3.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)方

略，某些內(nèi)容摘錄如下：（本小題6分。）

與否為重要構(gòu)

序號集團(tuán)公司/構(gòu)成某些成某些集團(tuán)審計(jì)方略

（是/否）

(1)甲集團(tuán)公司不合用初步預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)營有效，并擬實(shí)行控制測試。

(2)乙公司（子公司）否擬使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性對乙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)行審視。

(3)丙公司（聯(lián)營公司）否擬實(shí)行集團(tuán)層面分析程序，不運(yùn)用丙公司注冊會計(jì)師工作，因而不對其進(jìn)行理解。

經(jīng)初步理解，負(fù)責(zé)丁公司審計(jì)構(gòu)成某些注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)有關(guān)獨(dú)立性規(guī)

(4)丁公司（子公司）是

定。擬通過參加該注冊會計(jì)師對丁公司實(shí)行審計(jì)工作，消除其不具備獨(dú)立性影響。

擬規(guī)定構(gòu)成某些注冊會計(jì)師實(shí)行審計(jì)，并提交其出具戊公司審計(jì)報(bào)告。對戊公司自3

月10日（戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告日）至3月31日（甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)

(5)戊公司（子公司）是

告日）之間發(fā)生、也許需要在甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)節(jié)或披露期后事項(xiàng)，擬規(guī)定

構(gòu)成某些注冊會計(jì)師實(shí)行審視予以辨認(rèn)。

庚公司從事大量衍生工具交易，也許存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)特別風(fēng)險(xiǎn)。

(6)庚公司（子公司）是

擬規(guī)定構(gòu)成某些注冊會計(jì)師針對上述特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行特定審計(jì)程序。

問：逐項(xiàng)指出上表所述集團(tuán)審計(jì)方略與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要闡明理由。將答案直接輸入答題區(qū)表格內(nèi)。

集團(tuán)審計(jì)方略序號與否恰當(dāng)（是/否）理由

1

2

3

4

5

6

?4.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。在針相應(yīng)收賬款實(shí)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計(jì)師決定采用老式變量抽樣辦法實(shí)行記

錄抽樣。甲公司12月31日應(yīng)收賬款賬面余額共計(jì)為300000000元。A注冊會計(jì)師擬定總體規(guī)模為6000,樣本規(guī)模為200,樣本

賬面余額共計(jì)為12000000元，樣本審定金額共計(jì)為9000000元。代A注冊會計(jì)師分別采用均值預(yù)計(jì)抽樣、差額預(yù)計(jì)抽樣和比率

預(yù)計(jì)抽樣三種辦法計(jì)算推斷總體錯報(bào)金額。請直接將答案輸入在下方答題區(qū)中（本小題6分。）

5.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表,擬定存貨為重要賬戶，并初步評估存貨完整性存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A注冊會計(jì)師于.12.31

對甲公司存貨實(shí)行了監(jiān)盤，按照抽樣技術(shù)擬定抽盤樣本規(guī)模為50。某些審計(jì)工作底稿內(nèi)容摘錄如下（本題6分。）

（1）管理層盤點(diǎn)指令規(guī)定，將盤點(diǎn)日前已驗(yàn)收但尚未辦理入庫手續(xù)若干原材料單獨(dú)擺放，不納入盤點(diǎn)范疇。

（2）存貨監(jiān)盤籌劃規(guī)定，在對存貨盤點(diǎn)成果進(jìn)行測試時，采用從存貨盤點(diǎn)記錄中選用項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物辦法。

(3)在抽盤過程中，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)1個樣本項(xiàng)目存在盤點(diǎn)錯誤，規(guī)定甲公司在盤點(diǎn)記錄中改正了該項(xiàng)錯誤。A注冊會計(jì)師以為

該錯誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因而，得出抽盤成果滿意結(jié)論，不再實(shí)行其她審計(jì)程序。

?針對上述第(1)項(xiàng)，指出管理層盤點(diǎn)指令與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要闡明理由。

?針對上述第(2)項(xiàng)，指出管理層抽盤與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要闡明理由。

?針對上述第(3)項(xiàng)，指出A注冊會計(jì)師采用應(yīng)對辦法與否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要闡明理由，并指出對的應(yīng)對辦法。

請直接將答案輸入在下方答題區(qū)中

6.(本小題6分。)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿有關(guān)某些事項(xiàng)如下：

(1)由于在審計(jì)過程中辨認(rèn)出重大錯報(bào)并提出審計(jì)調(diào)節(jié)建議，A注冊會計(jì)師重新評估并修改了重要性，并將記錄籌劃階段評估重

要性工作底稿刪除，代之以記錄重新評估重要性工作底稿。

(2)對于詢問被審計(jì)單位特定人員程序，A注冊會計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時，以詢問時間、被詢問人姓名和崗位名稱為辨認(rèn)特

性。

(3)A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)，并因而出具了保存意見審計(jì)報(bào)告。A注冊會計(jì)

師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。

(4)審計(jì)報(bào)告日期為4月18日。A注冊會計(jì)師于4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于6月19日完畢審計(jì)工作底稿歸

檔工作。

(5)在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔過程中，A注冊會計(jì)師對審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整頓和交叉索引，并訂立了審計(jì)檔案歸整工

作核對表。

(6)A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替代審計(jì)檔案中回函傳真件。

針對1-6項(xiàng)請逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師做法與否恰當(dāng)。不當(dāng)請闡明理由

二、單選

?1.下列各項(xiàng)對注冊會計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定分類中，對的是()。

「A.違約、過錯、欺詐CB.違約、重大過錯、欺詐

「C.過錯、重大過錯、欺詐,D.違約、過錯、欺詐、推定欺詐

?2.針對利害關(guān)系人提起民事侵權(quán)補(bǔ)償訴訟，會計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中，不能免除會計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任是()。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則擬定工作程序并保持必要職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會計(jì)資料錯誤

B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必要依賴金融機(jī)構(gòu)提供虛假或不實(shí)證明文獻(xiàn)，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)

C.已對被審計(jì)單位舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已在審計(jì)報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供辦理工商年檢時使用”

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)說法中，錯誤是（）。

A.審計(jì)證據(jù)重要是在審計(jì)過程中通過實(shí)行審計(jì)程序獲取

B.審計(jì)證據(jù)不涉及會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)行質(zhì)量控制程序獲取信息

C.審計(jì)證據(jù)涉及支持和佐證管理層認(rèn)定信息，也涉及與這些認(rèn)定相矛盾信息

D.在某些狀況下，信息缺少（如管理層回絕提供注冊會計(jì)師規(guī)定聲明）自身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

4.下列關(guān)于重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)說法中，錯誤是（）。

'A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其她錯報(bào)也許是重大，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受低水平而實(shí)

行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

CB.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)涉及財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

rC.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也許影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)普通與控制環(huán)境關(guān)于，但也也許與其她因素關(guān)于

CD.認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

?5.注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表白性質(zhì)或范疇不合理是（

CA.“銀行已收、公司未收”項(xiàng)目包括一項(xiàng)12月31日到賬應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行收款告知

二B.“公司已付、銀行未付”項(xiàng)目包括一項(xiàng)被審計(jì)單位于12月31日提交轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計(jì)單位12月份電費(fèi)

CC.“公司已收、銀行未收”項(xiàng)目包括一項(xiàng)12月30日收到退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供支票提交銀行

D.“銀行已付、公司未付”項(xiàng)目包括一項(xiàng)11月支付銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供有關(guān)單據(jù)，會計(jì)

部門尚未入賬

6.下列關(guān)于書面聲明日期說法中，對的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后任何日期B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后

C.所審計(jì)會計(jì)期間截止日D.注冊會計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場日期

7.在辨認(rèn)和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具計(jì)價CB.存貨可變現(xiàn)凈值「C.收入確認(rèn)「D.應(yīng)付賬款完整性

8.關(guān)于注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作，下列說法中，對的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師可以對專家工作獲取充分、恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)，可在無保存意見審計(jì)報(bào)告中提及專家工作

B.如果注冊會計(jì)師擬定專家工作局限性以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目，可在無保存意見審計(jì)報(bào)告中提及專家工作

C.注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保存意見審計(jì)報(bào)告中提及專家工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會計(jì)師決定明確自身與專家各自對審計(jì)報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保存意見審計(jì)報(bào)告中提及專家工作

9.下列關(guān)于重要性說法中，錯誤是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定詳細(xì)審計(jì)籌劃時擬定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個審計(jì)項(xiàng)目中擬定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性、實(shí)際執(zhí)行重要性和明顯微小錯報(bào)臨界值

D.注冊會計(jì)師在擬定實(shí)際執(zhí)行重要性時需要考慮重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

10.下列關(guān)于控制測試目說法中，對的是（）。

A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面運(yùn)營有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報(bào)金額

C.控制測試旨在驗(yàn)證明質(zhì)性程序成果可靠性

D.控制測試旨在擬定控制與否得到執(zhí)行

1L下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目初步業(yè)務(wù)活動是（）。

A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托評估程序CB.擬定項(xiàng)目構(gòu)成員及擬運(yùn)用專家

C.評價遵守職業(yè)道德守則狀況D.訂立審計(jì)業(yè)務(wù)商定書

12.下列關(guān)于分析程序說法中，對的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核

B.對于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊會計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)行細(xì)節(jié)測試

C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會計(jì)師實(shí)行分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部數(shù)據(jù)建立預(yù)期

13.下列情形中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)普通控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制是（）。

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成信息或報(bào)告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成信息或報(bào)告，注冊會計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成信息或報(bào)告

D.信賴自動化控制

14.關(guān)于可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間關(guān)系，下列說法中，對的是（）。

A.在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動關(guān)系CB.在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動關(guān)系

C.在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100%「D.在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒關(guān)于系

15.如果注冊會計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列關(guān)于測試該控制運(yùn)營

有效性時間間隔說法中，對的是（）。

A.每年測試一次CB.每二年至少測試一次「C.每三年至少測試一次「D.每四年至少測試一次

16.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.被審計(jì)單位治理層和管理層不注重內(nèi)部控制CB.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具備高度不擬定性,D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

17.在辨認(rèn)被審計(jì)單位管理層未向注冊會計(jì)師披露訴訟事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，普通無效是（）。

A.復(fù)核法律費(fèi)用賬戶記錄B.查閱治理層會議紀(jì)要

C.查閱被審計(jì)單位與外部法律顧問之間往來信函D.依照管理層提供訴訟事項(xiàng)清單，檢查有關(guān)文獻(xiàn)記錄

18.下列關(guān)于內(nèi)部控制說法中，錯誤是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中理解內(nèi)部控制

B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目的提供合理保證

C.與經(jīng)營目的和合規(guī)目的有關(guān)控制均與審計(jì)無關(guān)

D.在某些狀況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)營有效性提供證據(jù)

19.下列事項(xiàng)中，不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增長其她事項(xiàng)段是（）。

A.注冊會計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師對相應(yīng)數(shù)據(jù)出具審計(jì)報(bào)告

B.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)相應(yīng)數(shù)據(jù)時，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

C.對審計(jì)報(bào)告使用和分發(fā)限制

D.具有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表文獻(xiàn)中其她信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改，但管理層回絕修改

20.下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在理解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時普通不采用是（）。

A.詢問rB.觀測rC.分析程序fD.檢查

21.下列關(guān)于控制環(huán)境說法中，錯誤是（）。

A.控制環(huán)境自身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)

B.控制環(huán)境好壞影響注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估

C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成審計(jì)證據(jù)可信賴限度

D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序性質(zhì)、時間安排和范疇

22.下列關(guān)于披露錯報(bào)說法中，對的是（）。

A.由于論述性披露錯報(bào)無法量化，普通不會構(gòu)成重大錯報(bào)

B.與應(yīng)披露未披露信息有關(guān)重大錯報(bào)也許導(dǎo)致保存意見或否定意見

C.如果注冊會計(jì)師由于與應(yīng)披露未披露信息有關(guān)重大錯報(bào)刊登非無保存意見，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中包括對未披露信息披露

'D.與披露有關(guān)錯報(bào)屬于判斷錯報(bào)

?23.下列事項(xiàng)中，不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是（）。

「A.在容許狀況下，提前應(yīng)用對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響新會計(jì)準(zhǔn)則

「B.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基本編制

CC.具有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表文獻(xiàn)中其她信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對其她信息作出修改，但管理層回絕修改

CD.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響特大劫難

?24.關(guān)于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位違背法律法規(guī)行為審計(jì)責(zé)任，下列說法中，對的是（）。

CA.注冊會計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有違背法律法規(guī)行為

「B.針對普通對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中重大金額和披露有直接影響法律法規(guī)規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定充分、恰當(dāng)

審計(jì)證據(jù)

rC.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)行審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違背法律法規(guī)行為

rD.對被審計(jì)單位違背法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

?25.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性與實(shí)際執(zhí)行重要性之間關(guān)系，下列說法中，對的是（）。

CA.實(shí)際執(zhí)行重要性總是不大于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性「B.實(shí)際執(zhí)行重要性可以等于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

CC.實(shí)際執(zhí)行重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%「D.實(shí)際執(zhí)行重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%

三、多選

1.下列關(guān)于期后事項(xiàng)審計(jì)說法中，對的有（）。

A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生事項(xiàng)

B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生事項(xiàng)，以及注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉事實(shí)

C.注冊會計(jì)師僅需積極辨認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生期后事項(xiàng)

「D.審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊會計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告事實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)

對修改后財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行必要審計(jì)程序，出具新或經(jīng)修改審計(jì)報(bào)告

?2.下列做法中，可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見性有（）。

廠A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間廣B.向此前沒有詢問過被審計(jì)單位員工詢問

廠C.對此前普通不測試金額較小項(xiàng)目實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序LD.對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)行函證

?3.依照對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力審計(jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型審計(jì)報(bào)告時，下列說法中，對的有（）。

「A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)恰當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛粩M定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)刊登無保存意見，并在審計(jì)報(bào)

告中增長強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

廠B.如果存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具備重要影響重大不擬定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在很少數(shù)狀況下，也許以為刊登無法

表達(dá)意見是恰當(dāng)

rc.如果存在也許導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮事項(xiàng)和狀況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)刊登保存意見

廠D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)刊登否定意見

?4.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位治理層溝通有（）。

廠A.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中辨認(rèn)出值得關(guān)注內(nèi)部控制缺陷

「B.注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)責(zé)任

「C.被審計(jì)單位管理層回絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

廠D.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位會計(jì)實(shí)務(wù)重大方面質(zhì)量看法

?5.關(guān)于注冊會計(jì)師在籌劃和執(zhí)行審計(jì)工作時保持職業(yè)懷疑作用，下列說法中，對的有（）。

「A.減少檢查風(fēng)險(xiǎn)廠B.減少審計(jì)成本

廠C.避免過度依賴管理層提供書面聲明廣D.恰當(dāng)辨認(rèn)、評估和應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

6.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明有（）。

LA.管理層確認(rèn)其依照審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款，履行了按照合用財(cái)務(wù)報(bào)告編制基本編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如合用）責(zé)任

rB.管理層按照審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款，已向注冊會計(jì)師提供所有有關(guān)信息，并容許注冊會計(jì)師不受限制地接觸所有有關(guān)信息以及被審計(jì)

單位內(nèi)部人員和其她有關(guān)人員

rC.管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

rD.管理層將按照審計(jì)業(yè)務(wù)商定書中規(guī)定審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告

?7.關(guān)于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作總體目的，下列說法中，對的有（）。

1A.對財(cái)務(wù)報(bào)表整體與否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證,使得注冊會計(jì)師可以對財(cái)務(wù)報(bào)表與否在所有重大方面按照合用財(cái)務(wù)報(bào)告編制

基本編制刊登審計(jì)意見

廠B.對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

rC.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制與否存在值得關(guān)注缺陷提供合理保證

廠D.按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，依照審計(jì)成果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

?8.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中“目的”作用，下列說法中，對的有（）。

廠A.“目的”將審計(jì)準(zhǔn)則中“規(guī)定”與注冊會計(jì)師總體目的聯(lián)系起來

廠B.“目的”可以使注冊會計(jì)師關(guān)注每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)成果

廠C.“目的”可以協(xié)助注冊會計(jì)師理解所需完畢工作，以及在必要時為完畢工作使用恰當(dāng)手段

廠D.“目的”可以協(xié)助注冊會計(jì)師擬定在審計(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)狀況下與否應(yīng)當(dāng)完畢更多工作以實(shí)現(xiàn)目的

?9.下列各種做法中，可以減少檢查風(fēng)險(xiǎn)有（）。

廠A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序性質(zhì)、時間安排和范疇FB.限制審計(jì)報(bào)告用途

廠C.審慎評價審計(jì)證據(jù)rD.加強(qiáng)對已執(zhí)行審計(jì)工作監(jiān)督和復(fù)核

?10.下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在所有審計(jì)項(xiàng)目中都應(yīng)當(dāng)實(shí)行有（）。

rA.測試尋常會計(jì)核算過程中作出會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出其她調(diào)節(jié)與否恰當(dāng)

B.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所根據(jù)會計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

rc.對于超過被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程重大交易,評價其商業(yè)理由與否表白被審計(jì)單位從事交易目是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或

掩蓋侵占資產(chǎn)行為

rD.復(fù)核會計(jì)預(yù)計(jì)與否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向環(huán)境與否表白存在由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

四、綜合題

甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，重要從事日用消費(fèi)品生產(chǎn)和銷售。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司財(cái)務(wù)

報(bào)表整體重要性為稅前利潤5%,即500萬元。

資料一：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所理解甲公司狀況及其環(huán)境，某些內(nèi)容摘錄如下：

(1),甲公司重要原材料價格有所上漲。為穩(wěn)定采購價格，甲公司恰當(dāng)增長某些新供應(yīng)商，供應(yīng)商數(shù)量由末40家增長到末45

家。經(jīng)審核批準(zhǔn)后，所有新增供應(yīng)商信息被輸入采購系統(tǒng)供應(yīng)商信息主文檔。此前年度審計(jì)中對與供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)有關(guān)控制測試未發(fā)現(xiàn)

控制缺陷。

(2)3月，甲公司向乙公司采購合同總價為1000萬元原材料，原材料已入庫。雙方因原材料質(zhì)量問題產(chǎn)生爭議，甲公司未記錄

該筆采購交易。11月，乙公司依照合同商定提出仲裁申請，規(guī)定甲公司全額支付貨款并補(bǔ)償利息。截止12月31日，該案件仍在聽證過

程中。

(3)12月31日，甲公司采購金額為800萬元原材料已入庫，但因未收到供應(yīng)商發(fā)票，未確認(rèn)應(yīng)付賬款。A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲

公司財(cái)務(wù)報(bào)表時，提出了相應(yīng)審計(jì)調(diào)節(jié)建議，甲公司予以采納。

(4)由于原材料和人工成本上漲，甲公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本較去年同期平均上漲10%。甲公司在3月全線提高產(chǎn)品銷售價格。為保持

市場占有率，甲公司在加大了促銷活動力度。甲公司董事會批準(zhǔn)銷售費(fèi)用預(yù)算比實(shí)際銷售費(fèi)用增長15虬

(5)甲公司舉辦各類產(chǎn)品促銷活動為期三個月到半年。財(cái)務(wù)部依照市場部上報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)促銷活動預(yù)算按月預(yù)提促銷費(fèi)。甲公司市場

營銷管理制度規(guī)定，市場部應(yīng)當(dāng)在每一項(xiàng)促銷活動結(jié)束后一種月內(nèi)記錄該促銷活動實(shí)際支出，并辦理核算手續(xù)，財(cái)務(wù)部據(jù)此補(bǔ)提或沖轉(zhuǎn)

預(yù)提費(fèi)用。

(6)甲公司內(nèi)部審計(jì)部門對甲公司各重要業(yè)務(wù)流程控制執(zhí)行了檢查。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出，銷售部門員工預(yù)支款長期掛賬，未按公

司規(guī)定定期結(jié)算，余額共計(jì)30萬元。

(7)甲公司自1月1日起履行新付款預(yù)算管理制度，規(guī)定各部門必要在每月20日之前提交下月付款預(yù)算，超過預(yù)算付款申請必

要由部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)。

資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，某些內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)

存貨一原材料84007700

應(yīng)付賬款

一發(fā)票已收50004500

一發(fā)票未收200800

預(yù)提費(fèi)用一促銷活動費(fèi)63003900

銷售費(fèi)用1500012000

資料三：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)行控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，某些內(nèi)容摘錄如下：

（1）對于新增供應(yīng)商，檢查有關(guān)審核批準(zhǔn)手續(xù)與否按規(guī)定執(zhí)行。

（2）從應(yīng)付賬款一發(fā)票已收明細(xì)賬貸方發(fā)生額中選用60筆采購交易，測試三單核對（訂購單、入庫驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票）控制運(yùn)

營與否有效，并檢查訂購單與否得到恰當(dāng)批準(zhǔn)。

（3）獲取12月31日應(yīng)付賬款一發(fā)票未收賬戶明細(xì)清單，與有關(guān)訂購單和入庫驗(yàn)收單進(jìn)行核對。

（4）獲取12月和1月原材料入庫記錄，抽樣檢查有關(guān)應(yīng)付賬款與否計(jì)入對的期間。

（5）獲取期后銷售費(fèi)用明細(xì)賬，檢查與否存在與銷售費(fèi)用有關(guān)調(diào)節(jié)事項(xiàng)。

（6）對按明細(xì)類別及按月列示銷售費(fèi)用實(shí)行分析程序，評估銷售費(fèi)用合理性，并調(diào)查異常狀況。

（7）向甲公司外部法律顧問發(fā)出法律意見詢證函，詢問訴訟、索賠及評估狀況。

資料四：A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司管理層將發(fā)生材料采購運(yùn)送費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)成本，未納入存貨采購成本進(jìn)

行核算，導(dǎo)致營業(yè)成本高估600萬元，12月31日存貨余額低估600萬元。A注冊會計(jì)師提出審計(jì)調(diào)節(jié)建議，甲公司管理層回絕作出調(diào)節(jié)。

?針對資料一第（1）至（7）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其她條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)與否也許表白存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

如果以為存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要闡明理由，并闡明該風(fēng)險(xiǎn)重要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其她應(yīng)

收款、預(yù)提費(fèi)用、營業(yè)成本和銷售費(fèi)用）哪些認(rèn)定有關(guān)。將答案直接輸入答題區(qū)表格內(nèi)。

事項(xiàng)序與否也許表白存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱

理由

號（是/否）及認(rèn)定

針對資料三第（1）至（7）項(xiàng)，假定不考慮其她條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)程序與依照資料一（結(jié)合資料二）辨認(rèn)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與否直

接有關(guān)。如果直接有關(guān)，指出相應(yīng)是辨認(rèn)哪一項(xiàng)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；如果不直接有關(guān)，指出該審計(jì)程序與哪個財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目哪一項(xiàng)認(rèn)定

最有關(guān)。

將答案直接輸入答題區(qū)表格內(nèi)。

與該審計(jì)程序

與否與依照資料一（結(jié)合資料二）辨認(rèn)出與依照資料一哪一項(xiàng)（結(jié)合資料二）

審計(jì)程序直接有關(guān)

重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接有關(guān)辨認(rèn)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接有關(guān)

序號財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

（是/否）（資料一序號）

和認(rèn)定

?針對資料四，假定不考慮其她條件，代A注冊會計(jì)師判斷應(yīng)出具何種類型審計(jì)報(bào)告，并續(xù)編審計(jì)報(bào)告。在答題區(qū)處填列，若有不

合用，則填寫“不合用”。將答案直接輸入答題區(qū)表格內(nèi)。

?審計(jì)報(bào)告

甲公司全體股東：

引言段（略）

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任（略）

二、注冊會計(jì)師責(zé)任（略）

四、

五、

ABC會計(jì)師事務(wù)所中華人民共和國注冊會計(jì)師XXX

（簽名并蓋章）

（蓋章）中華人民共和國注冊會計(jì)師XXX

（簽名并蓋章）

中華人民共和國XX市二O一二年X月X日

答案:

單選ADBADBCCBABBDAACDCDCABCBA

多選1.BCD2.ABC3.ABD4.ABCD5.ACD6.ABC7.AD8.ABCD9,ACD10.ABCD

簡答:

1.

1）不符合規(guī)定。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人在復(fù)核期間不以其她方式參加審計(jì)業(yè)務(wù)，否則影響其客觀性

2）不符合規(guī)定。應(yīng)在接受委托前與前任注冊會計(jì)師溝通變更事務(wù)所因素，判斷與否適當(dāng)接受委托

3）不符合規(guī)定。項(xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核工作底稿，不應(yīng)委托她人復(fù)核

4）不符合規(guī)定。只有在項(xiàng)目組與被征詢方分歧解決后才干出具審計(jì)報(bào)告

5）不符合規(guī)定。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在報(bào)告日或之前完畢

2.

1）違背。與甲公司董事合資辦公司將因自身利益或外在壓力嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿裕潜唤股虡I(yè)關(guān)系

2）違背。提供審計(jì)服務(wù)不得采用或有收費(fèi)，否則將因自身利益產(chǎn)生對獨(dú)立性嚴(yán)重影響

3）違背。擬定內(nèi)部審計(jì)范疇等內(nèi)部審計(jì)服務(wù)涉及承擔(dān)管理層職責(zé)，嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿?，XYZ征詢公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,

不應(yīng)為甲公司提供該服務(wù)。

4）違背，不得接受審計(jì)客戶禮物，否則將因自身利益和密切關(guān)系嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿?/p>

5）不違背。在管理層承擔(dān)責(zé)任狀況下，提供報(bào)表服務(wù)不影響?yīng)毩⑿?/p>

6）違背。項(xiàng)目構(gòu)成員重要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿?/p>

3.

集團(tuán)審計(jì)方略序號與否恰當(dāng)理由

1是

2否應(yīng)當(dāng)使用構(gòu)成某些乙公司重要性對乙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)行審視

3是

4否構(gòu)成某些注冊會計(jì)師不符合集團(tuán)審計(jì)獨(dú)立性規(guī)定。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)就

該構(gòu)成某些財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)。

5不應(yīng)規(guī)定戊公司構(gòu)成某些注冊會計(jì)師實(shí)行審計(jì)程序

6是

4.答均值預(yù)計(jì)抽樣9000000/200=45000元45000*6000二元-二-30000000元

差額預(yù)計(jì)抽樣（9000000T2000000）/200=-15000元-15000*6000=-90000000元

比率預(yù)計(jì)抽樣9000000/1000=3/4*3/4二元一75000000元

5.

1）不恰當(dāng)。盤點(diǎn)日前驗(yàn)收貨品都應(yīng)納入存貨盤點(diǎn)范疇

2）不恰當(dāng)。只能獲得存貨記錄精確性審計(jì)證據(jù)，還應(yīng)從存貨實(shí)物中選用項(xiàng)目追查到盤點(diǎn)記錄，以證明存貨記錄完整性

3）不恰當(dāng)。抽筋過程中發(fā)現(xiàn)錯誤很也許意味著甲公司盤點(diǎn)中還存在其她錯誤。應(yīng)查明因素并考慮潛在錯報(bào)范疇和重大限度。

6、

1）不恰當(dāng)應(yīng)當(dāng)記錄對重要性做出修改及理由。因而應(yīng)保存原重要性和重新評估重要性之間修改痕跡

2）恰當(dāng)

3）恰當(dāng)、

4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日后60天內(nèi)將工作底稿歸檔。即.6.17前

5）恰當(dāng)

6）不恰當(dāng)。在完畢歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。

四、綜合題

1.

事項(xiàng)序號與否也許表白存理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定

在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1否

2是管理層應(yīng)依照仲裁進(jìn)展?fàn)顩r作出會計(jì)預(yù)計(jì)，在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)應(yīng)付賬款（權(quán)利與義務(wù)/完整性）；

或披露該事項(xiàng)。也許存在未恰當(dāng)確認(rèn)或披露重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)