2015初級會計實務會計分錄大全

【2015年會計分錄匯總】一、短期借款：1、借入短期借款：借：銀行存款

貸：短期借款2、按月計提利息：借：財務費用

貸：應付利息3、季末支付銀行存款利息：借：財務費用應付利息貸：銀行存款

4、到期償還短期借款本金：借：短期借款

貸：銀行存款二、應付票據(jù)：1、開出應付票據(jù)：借：材料采購/庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據(jù)銀行承兌匯票手續(xù)費：借：財務費用

貸：銀行存款2、應付票據(jù)到期支付票款：借：應付票據(jù)

貸：銀行存款3、轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款：借：應付票據(jù)

貸：短期借款三、應付賬款：1、發(fā)生應付賬款：借：原材料/生產(chǎn)成本/管理費用/制造費用等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款2、償還應付賬款：借：應付賬款

貸：銀行存款/應付票據(jù)3、發(fā)生現(xiàn)金折扣償付應付賬款時沖減財務費用：借：應付賬款

財務費用

貸：銀行存款4、轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款：借：應付賬款

貸：營業(yè)外收入四、預收賬款：1、收到預收賬款：借：銀行存款

貸：預收賬款2、收到剩余貨款：借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款

貸：預收賬款3、預收賬款不多的企業(yè)，將預收款項記入“應收賬款”貸方①收到預付款項：借：銀行存款

貸：應收賬款②收到剩余貨款：借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款

貸：應收賬款五、應付職工薪酬：1、確認職工薪酬：（1）貨幣性職工薪酬：借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資）

制造費用（車間管理人員工資）

勞務成本（生產(chǎn)部門人員工資）

管理費用（管理人員工資）

銷售費用（銷售人員工資）

在建工程（在建工程人員工資）

研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）

利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利金）

貸：應付職工薪酬——工資/職工福利（2）非貨幣性職工薪酬：①以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工：借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利②將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用：借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計折舊③租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用：借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利2、發(fā)放職工薪酬：（1）支付職工工資、獎金、津貼和補貼：①向銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款②發(fā)放：借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金③代扣代繳：借：應付職工薪酬——工資

貸：其他應收款（2）支付職工福利費：

借：應付職工薪酬——職工福利

貸：庫存現(xiàn)金（3）支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金等。

借：應付職工薪酬——工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費/社會保險費/住房公積金

貸：銀行存款（4）發(fā)放非貨幣性福利：①企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品②企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金：借：應付職工薪酬——非貨幣性薪酬

貸：銀行存款六、應交稅費：（一）應交增值稅：1、采購物資和接受應稅勞務：借：原材料/制造費用/管理費用/委托加工物資等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)進項稅額轉(zhuǎn)出：借：待處理財產(chǎn)損益貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出庫存商品/原材料3、銷售物資或者提供應稅勞務：借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4、視同銷售行為：借：在建工程/長期股權投資/營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5、出口退稅：借：其他應收款

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6、交納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款小規(guī)模納稅人的核算：1、小規(guī)模納稅人購進貨物：借：原材料/材料采購/在途物資

貸：銀行存款2、小規(guī)模納稅人銷售貨物：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（二）應交消費稅：1、銷售應稅消費品：借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅2、自產(chǎn)自用應稅消費品：借：在建工程/應付職工薪酬/營業(yè)外支出貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

——應交消費稅3、委托加工應稅消費品：①收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品：借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資

貸：應交稅費——應交消費稅借：原材料

貸：委托加工物資②收回的委托加工物資直接用于對外銷售借：委托加工物資

貸：原材料借：委托加工物資

貸：應付賬款借：原材料

貸：委托加工物資③對應收取的收托加工代收代交消費稅：借：應收賬款/銀行存款

貸：應交稅費——應交消費稅4、進口應稅消費品：借：材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品貸：應付賬款/銀行存款（三）應交營業(yè)稅：1、計算應交營業(yè)稅：借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅2、銷售不動產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅3、交納營業(yè)稅：借：應交稅費——應交營業(yè)稅

貸：銀行存款（四）應交資源稅：1、對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅：借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交資源稅2、自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品交納資源稅：借：生產(chǎn)成本/制造費用

貸：應交稅費——應交資源稅3、交納資源稅：借：應交稅費——應交資源稅

貸：銀行存款（五）應交城市維護建設稅：1、計算應交城市建設維護稅：借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅2、交納城市維護建設稅：借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款（六）應交教育費附加：1、計算應交教育費附加：借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——教育費附加2、交納教育費附加：借：應交稅費——教育費附加

貸：銀行存款（七）應交土地增值稅：1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅費——應交土地增值稅2、土地使用權在無形資產(chǎn)科目核算的：借：銀行存款

貸：應交稅費——應交土地增值稅3、交納土地增值稅：借：應交稅費——應交土地增值稅

貸：銀行存款（八）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅：1、計提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅借：管理費用貸：應交稅費——房產(chǎn)稅

——車船使用稅

——礦產(chǎn)資源補償稅2、交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償稅借：應交稅費——房產(chǎn)稅

——車船使用稅

——礦產(chǎn)資源補償稅

貸：銀行存款（九）應交個人所得稅：1、計算代扣代交的職工個人所得稅：借：應付職工薪酬——工資

貸：應交稅費——應交個人所得稅3、交納個人所得稅：借：應交稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款七、應付利息：1、計提利息費用：借：財務費用

貸：應付利息2、支付利息時；借：應付利息

貸：銀行存款八、應付股利：1、確認應付股利或利潤時：借：利潤分配——應付現(xiàn)金鼓勵或利潤

貸：應付股利2、支付：借：應付股利

貸：銀行存款九、其他應付款：1、計提應付租入包裝物租金借：管理費用

貸：其他應付款2、支付：借：其他應付款

貸：銀行存款十、長期借款：1、取得長期借款：借：銀行存款

貸：長期借款——本金2、計提利息：借：財務費用

貸：應付利息3、歸還長期借款：借：長期借款——本金

貸：銀行存款十一、應付債券：1、企業(yè)按面值發(fā)行債券：借：銀行存款

貸：應付債券——本金2、計提利息：借：在建工程/制造費用/財務費用/研發(fā)支出

貸：應付債券——應計利息3、債券還本計息：借：應付債券——面值

——應計利息

貸：銀行存款1.現(xiàn)金清查①現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應收款管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益②現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益貸：其他應付款營業(yè)外收入2.交易性金融資產(chǎn)a.取得時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本應收股利（應收利息）投資收益（相關交易費用）貸：銀行存款/其它貨幣資金——存出投資款b.持有時：(1)收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款/其它貨幣資金——存出投資款貸：應收股利(應收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應收股利(應收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應收股利(應收利息)c.期末計量(1)公允價值>帳面余額（盈）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值<賬面余額（虧）借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動d.處置投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動投資收益(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失借：(貸)公允價值變動損益貸：(借)投資收益3.應收票據(jù)a.取得借：應收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務收入等應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）b.到期收回借：銀行存款貸：應收票據(jù)c.到期未收回借：應收帳款貸：應收票據(jù)d.未到期背書轉(zhuǎn)讓借：原材料、材料采購、庫存商品應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù)如有差額，“借”或“貸”銀行存款。4.應收帳款a.賒銷借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)b.代墊運費借：應收帳款貸：銀行存款c.收回貨款借：銀行存款貸：應收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款財務費用貸：應收帳款d.改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應收票據(jù)貸：應收帳款5.預付帳款a.付款借：預付帳款貸：銀行存款b.給貨借：材料采購、原材料、庫存商品應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：預付帳款c.收回預付貨款借：銀行存款貸：預付帳款6.壞帳準備當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算應提壞帳準備金額+“壞賬準備”貸方（或－借方）余額a.計提壞帳準備借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備貸：壞帳準備沖減多計提壞帳準備借：壞帳準備貸：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備b.應收款項作壞帳轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞帳借：壞帳準備貸：應收帳款c.已確認的壞帳又收回借：應收帳款貸：壞帳準備借：銀行存款貸：應收帳款7.存貨發(fā)出計價方法a.個別計價法b.先進先出法c.全月一次加權平均法加權平均單價=實際成本÷存貨數(shù)量發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量×加權平均單價d.移動平均法存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本原有庫存存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本8.原材料實際成本法（科目：原材料在途物資）a.款貨兩清借：原材料貸：銀行存款等b.款到貨未到借：在途物資貸：銀行存款貨到驗收入庫借：原材料貸：在途物資c.發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用貸：原材料計劃成本法科目：材料采購、原材料、材料成本差異a采購：按實際成本付款借：材料采購（實際成本）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款b.驗收入庫：按計劃成本入庫借：原材料（計劃）貸：材料采購c.期末結(jié)轉(zhuǎn)超支：借：材料成本差異貸：材料采購節(jié)約：借：材料采購貸：材料成本差異d發(fā)出材料（計劃成本）借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用貸：原材料e成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的差異額材料成本差異率=（期初材料成本差異額+本期購入材料成本差異額）÷（期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本）×100%發(fā)出材料應負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本×材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

――輔助生產(chǎn)成本管理費用制造費用9包裝物生產(chǎn)領用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按其差額，“借”或“貸”材料成本差異。隨同商品出售不單獨計價的包裝物：借：銷售費用（實際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物按按其差額，“借”或“貸”材料成本差異。隨同商品出售單獨計價的包裝物：1.出售單獨計價包裝物借：銀行存款貸：其它業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本借：其它業(yè)務成本貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物材料成本差異10.低值易耗品五五攤銷法a.領用借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫b.領用時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷c.報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷同時：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用11.委托加工物資發(fā)出材料借：委托加工物資(實際)貸：原材料(計劃)按其差額，借或貸“材料成本差異”（借方節(jié)約、貸方超支）。支付加工費運費借：委托加工物資應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款驗收入庫借：原材料(計劃)/周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品貸：委托加工物資(實際)按其差額，借或貸“材料成本差異”。12.庫存商品生產(chǎn)型企業(yè)完工入庫入庫：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本銷售：借：主營業(yè)務收入貸：庫存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨：①毛利率法銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本②售價金額法本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價期末結(jié)存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本13.存貨清查①盤盈批準前借：原材料(等)貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益批準后借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：管理費用②盤虧批準前借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：原材料批準后借：原材料(殘料入庫)其他應收款(保險或過失人賠償)管理費用(一般經(jīng)營損失)營業(yè)外支出(非常損失)貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益③附注非常損失材料要負擔增值稅借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)14.長期股權投資①成本法：取得：借：長期股權投資貸：銀行存款如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時：借：長期股權投資應收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利：投資前借：應收股利貸：長期股權投資投資后借：應收股利貸：投資收益②權益法取得：初始成本入帳借：長期股權投資——成本貸：銀行存款調(diào)整：借：長期股權投資-成本貸：營業(yè)外收入實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時實現(xiàn)凈利：借：長期股權投資-損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利：借：應收股利貸：長期股權投資-損益調(diào)整發(fā)生虧損：借：投資收益貸：長期股權投資-損益調(diào)整所有者權益變動增加：借：長期股權投資-其他權益變動貸：資本公積-其他資本公積減少：分錄反之。現(xiàn)金清查a.現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應收款-XX貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益b.現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應付款無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損