CIA內(nèi)部審計師《科目2：內(nèi)部審計實務》沖刺試卷三（含答案）

CIA內(nèi)部審計師《科目2：內(nèi)部審計實務》沖刺試卷三(含答案)

［單選題］1.計算機化的系統(tǒng)除了對訪問、處理、程序變更和其他功能進行(江

南博哥)控制外，還需要建立信息的審計軌跡。下列()信息一般不會包括在匯

總未經(jīng)授權的系統(tǒng)訪問企圖的審計軌跡日志中。

A.授權用戶清單

B.事件或企圖交易的類型

C.企圖進入的終端

D.程序中找到的數(shù)據(jù)

參考答案：A

參考解析：A用戶清單及其密碼不在審計軌跡日志中，而是存放在計算機的某個

文件中；選項B,C和D不正確，事件或交易類型、企圖訪問的地點以及找到的

數(shù)據(jù)，都在審計日志中體現(xiàn)，它們對于調(diào)查未經(jīng)授權就試圖訪問系統(tǒng)而言很有

必要。

［單選題］2.在審計師判斷不合理管理費用發(fā)生可能性的過程中，下列()項審計

程序最為無效。

A.將管理費率與實際成本相乘，重新測試管理費用的計算情況

B.對公司管理費用進行概率比率大小(PPS)抽樣，檢查確定它們是否與合同保持

一致

C.重新計算管理費率，確定它們是否在恰當?shù)幕A上得到適當計算

D.對合同商支付情況進行抽樣，確定基本費用是否按合同費用和管理費用進行

恰當區(qū)分

參考答案：D

參考解析：D該程序更加恰當?shù)靥幚砹私痤~誤報的可能性。但是，它在處理錯誤

分類方面，不是很有效。選項A不正確，這是一個有效的程序，因為它告訴審

計師是否存在計算錯誤，即便在基本支出都合適的情況下。選項B不正確，這

可以提供所有管理費用歸類事項都包括在管理費用賬戶的證據(jù)。審計師正在從

適當?shù)目傮w中抽樣，因為他們關心對賬戶的潛在過分陳述。選項C不正確，這

將提供公司所提交賬單是否根據(jù)合同條款恰當計算了其管理費率的證據(jù)。

［單選題］3.在計算機系統(tǒng)開發(fā)工作中，下列()行動會削弱IT審計師的獨立性。

A.審計師設計控制措施

B.審計師測試控制措施

C.審計師為控制措施提出建議

D.審計師設計整合測試工具(ITF)

參考答案：A

參考解析：A獨立性是說審計師要在態(tài)度和外表上同被審計方保持獨立。設計控

制是被審計方的責任，而評價控制則是審計師的責任。如果審計師去設計這項

控制，就會喪失獨立性。選項B,C和D不正確，因為是，審計師在從事他們提

到的其他三件事情時，不會喪失獨立性。

［單選題］4.某內(nèi)部審計師提供了下列關于A分公司上月業(yè)績的一份陳述：“因

為原材料X供應短缺，A分公司的利潤下降了15%。”從該審計師的陳述中，可

以有效地得出下列哪項結(jié)論？I.A分公司產(chǎn)品銷售下降了15%或者更多。II.A

分公司能夠銷售的產(chǎn)品量要多于其生產(chǎn)的產(chǎn)品量。III.A分公司經(jīng)常將其生產(chǎn)的

產(chǎn)品全部銷售出去。

A.只有I

B.只有H

C.只有HI

D.只有I和II

參考答案：B

［單選題］5.如果搜查證沒有涵蓋涉及計算機犯罪的計算機或外圍設備，調(diào)查員

應當()。

A.在有人取走它們之前查封它們

B.直到取得搜查證才調(diào)查它們

C.分析設備或其內(nèi)容，并予以記錄

D.將計算機或外圍設備存放在安全倉庫上鎖的柜子中

參考答案：B

參考解析：B如果搜查證沒有涵蓋涉及計算機犯罪的計算機或外圍設備，那么在

取得搜查證后再調(diào)查它們。這個要點在于，調(diào)查員在收集任何事情時都需要搜

查證。

［單選題］6.審計師希望抽取永續(xù)庫存記錄樣本，估計賬戶余額中的差錯金額。

賬戶余額包含大量小額和大額的項目。審計師決定審計所有超過50000美元的

項目，另外隨機抽取其他項目。做出這個審計決策是因為審計師預計將在永續(xù)

庫存記錄中發(fā)現(xiàn)大額差錯但是不確定是否需要完全檢查所有的庫存。審計師預

計差錯會隨著永續(xù)庫存記錄而直接變化。實現(xiàn)審計師目標最有效率的抽樣程序

是()。

A.貨幣單位抽樣

B.比率估計

C.屬性抽樣

D.分層單位均值抽樣

參考答案：B

參考解析：B比率估計是最有效率的抽樣方法，因為審計師預計存在大量差錯，

而且差錯會隨著賬戶余額的變化而直接變化。選項A不正確，當預計存在大量

差錯時，貨幣單位抽樣的精確度會降低。選項C不正確，屬性抽樣不能用于估

計貨幣金額。選項D不正確，當預計賬戶余額中存在大量差錯時，可以使用分

層單位均值抽樣方法，但是它不如比率估計方法那樣有效率。

［單選題］7.終端用戶計算的控制責任存在于公司用戶、部門用戶和個人用戶層

級，下列()應當是個人用戶的直接責任。

A.采購軟件和硬件

B.接受設備清單

C.終端用戶計算的戰(zhàn)略規(guī)劃

D.設備的物理安全

參考答案：D

參考解析：D用戶一般會直接負責設備的物理安全，因為他們會直接用到設備。

選項A不正確，軟硬件的采購一般是公司和部門的控制責任。選項B不正確，

接受設備清單一般是公司和部門的控制責任。選項C不正確，終端用戶計算的

策略規(guī)劃一般是公司和部門的控制責任。

［單選題］8.工作底稿包括下列哪項內(nèi)容，將使審計主管在得出“審計證據(jù)足以

支持記賬分錄得到恰當編制和批準”這一審計結(jié)論時受到挑戰(zhàn)：

A.一份描述會計部主任證實日記賬在錄入計算機系統(tǒng)前由會計主管檢查過的記

錄

B.一份手寫的、關于最近一個月標準日記賬和附加的非標準日記賬的日程安排

的復印件，在該復印件頂部，顯示了每一個分錄編制人員的簽名和會計主任的

簡要批示

C.一份計算機生成的經(jīng)會計主任簽字的自動且非標準的日記賬清單的復印件，

該復印件顯示了審計師參考了系統(tǒng)報告和每月調(diào)節(jié)表

D.與另一份包含有能夠充分支持該結(jié)論證據(jù)的工作底稿的交叉索引

參考答案：A

［單選題］9.首席審計執(zhí)行官(C.AE)懷疑幾個雇員利用臺式電腦獲取個人利益。

在進行調(diào)查中，首席審計執(zhí)行官選擇司法鑒定信息系統(tǒng)審計師而不是利用該組

織的信息系統(tǒng)審計師的主要原因是：司法鑒定信息系統(tǒng)審計師擁有：

A.能用于更全面地評估計算機使用及濫用的計算機系統(tǒng)知識

B.在法庭上能夠構成可接受證據(jù)的知識

C.有利于證實計算機濫用的高級分析性技術

D.有利于向高級管理層和董事會陳述審計發(fā)現(xiàn)的高水平的歸檔和組織技能

參考答案：B

［單選題］10.在開展舞弊調(diào)查時，內(nèi)部審計師應當()。

A.在對可疑事項提問時，清楚地表明在舞弊方面具備的知識程度

B.根據(jù)財政年度開展制定的審計計劃，安排人員開展調(diào)查

C.開展其調(diào)查，獨立于組織以外的律師、保衛(wèi)人員和專家參與的調(diào)查

D.評估組織存在舞弊的可能水平和復雜程度

參考答案：D

參考解析：D這對于確保內(nèi)部審計師避免提供給相關人員信息或者從相關人員那

里取得誤導信息而言至關重要。選項A不正確，通過給予嫌疑人保留一些證據(jù)

的印象，內(nèi)部審計師更易于取得完整真實的回答。選項B不正確，舞弊調(diào)查通

常是不在預期當中的，不會事先安排。此外，舞弊調(diào)查由具有恰當類型和級別

的專家開展很有必要，即使這樣會耽誤其他的工作。選項C不正確，內(nèi)部審計

師應當同上面提到的調(diào)查人員協(xié)調(diào)活動。

［單選題］11.在審計某公司的應付賬款時，不適合應用個人計算機情況是：()

A.加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較

B.為應付賬款周期中所應用的信息系統(tǒng)制作流程圖

C.將已支付貨款的賣主名字與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比

D.J所有發(fā)票價格與授權價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整公

司總賬的應付賬款

參考答案：D

參考解析：A不正確，因為應用個人計算機不適合用來進行需要人腦思考的情

況。加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用計算機。B不正確，因

為應用個人計算機不適合用來進行需要人腦思考的情況。為應付賬款周期中所

應用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用計算機。C不正確，因為應用個人計算機不適

合用來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名字與得到授權的主文

件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復可以用計算機。D正確。

因為將所有發(fā)票價格與授權價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整

公司總賬的應付賬款需要人腦思考比較。

［單選題］12.審計機構人力資源方案的關鍵成功因素是()。

A.針對員工發(fā)展和咨詢的非正式方案

B.基于工作經(jīng)驗年限的工資計劃

C.制定良好的選人標準

D.承認個人專門興趣的方案

參考答案：C

參考解析：C想要員工得到適當?shù)陌l(fā)展，選擇擁有內(nèi)部審計所需特征和教育的人

員是必要的。一個制定良好的選人標準對于任何組織都很重要，不管它是審計

職能，還是非審計職能。選項A不正確，任何培訓方案的成功很大程度上取決

于所培訓人員的態(tài)度。選項B不正確，雖然工資是吸引并留住人的重要因素，

但它對于員工發(fā)展不是最重要的。選項D不正確，這類方案對于所有員工都應

當公平、平等。

［單選題］13.某組織想要改善其對某一新業(yè)務行業(yè)的業(yè)績評價指標。以下哪一類

型的基準比較方法最可能為這一目的提供有用的信息？？

A.職能性的

B.競爭性的

C.一般性的

D.內(nèi)部的

參考答案：A

［單選題］14.首席審計官安排內(nèi)部審計師開展年終審計，評價薪酬記錄。審計師

與福利部的領導取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個問題：（）

A.在內(nèi)部審計活動的章程中應該詳細說明與績效審計有關的授權接觸

B.應要求內(nèi)部審計師向組織的首席執(zhí)行官報告

C.追蹤長期的計劃過程，確保接觸到所有相關的記錄

D.應要求審計委員會批準所有的范圍限制

參考答案：A

參考解析：A正確。內(nèi)部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才

能取得業(yè)務客戶的配合。對于授權接觸與績效審計有關的記錄、人員和實物資

產(chǎn)的具體方針應寫在書面章程中。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。B不正

確，內(nèi)部審計活動不需要向組織中的具體個人報告，盡管從行政管理角度而

言，向首席執(zhí)行官報告是較為理想的。C不正確，追蹤長期的計劃過程不能對接

觸到所有相關的記錄作出保證。D不正確，內(nèi)部審計活動應告知審計委員會任何

范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準。

［單選題］15.對某主要零售公司實施審計的審計師懷疑三個具有較高銷售成本的

商店存在存貨舞弊問題。以下哪一項審計活動可以為舞弊的發(fā)生提供最有說服

力的證據(jù)？

A.利用整體測試法（ITF）將單個銷售交易與測試交易進行比較調(diào)查所有的差異

B.與三個商店的經(jīng)理面談以確定他們對于差異的解釋是否一致，然后將他們的

解釋與部門經(jīng)理的解釋進行比較

C.計劃實施一項突擊存貨審計，包括實物盤點，調(diào)查存貨短少的區(qū)域

D.挑選每個商店價格的樣本，并且與相同現(xiàn)金收款柜臺的銷售記錄進行比較

參考答案：C

［單選題］16.以下哪項是對內(nèi)部審計師在組織現(xiàn)存的風險管理、控制以及治理過

程審核目標的最佳描述？（）

A.幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務目標

B.確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正

C.為組織的目標和宗旨得以有效率和有效果地實現(xiàn)的過程提供合理的確認

D.確定內(nèi)部審計過程是否能確保會計記錄的正確性以及財務報表的公允披露

參考答案：C

參考解析：A不正確，這是審計規(guī)劃的目標。B不正確，糾正控制薄弱環(huán)節(jié)是管

理層的職能，而非內(nèi)部審計師的職能。C正確。根據(jù)《框架》，這是內(nèi)部審計師

在組織現(xiàn)存的風險管理、控制及治理過程的審計目標。D不正確，這是財務會計

和審計的基本目標，但它不足以涵蓋內(nèi)部審計師審核的整體目標。

［單選題］17.對批發(fā)商來說，下列哪項信用批準程序?qū)⒈蛔鳛樘岢鰧徲嬘^察結(jié)果

和管理建議的基礎？（）

A.由董事會的財務委員會檢查和批準商業(yè)信貸標準

B.不符合商業(yè)信貸標準的顧客只能款到發(fā)貨

C.銷售人員負責評價和監(jiān)測潛在顧客和老顧客的財務狀況

D.信用部門顯示批準顧客信用的授權簽字，將出現(xiàn)在所有賒銷單上

參考答案：C

參考解析：A不正確，由董事會批準給予賒銷的標準是可接受的。B不正確，款

到發(fā)貨保證及時回收資金，它不是實際意義上的賒銷。C正確。銷售部門人員在

對其顧客進行信用評價時，不是十分獨立的。D不正確，信用部門對賒銷單的批

準是適當?shù)摹?/p>

［單選題］18.評估產(chǎn)品質(zhì)量控制的最具說服力的方式是()。

A.評價銷售調(diào)整的數(shù)量和原因

B.分析勞動力效率差異

C.分析原材料效率差異

D.評價產(chǎn)品，存貨/銷售的綜合情況

參考答案：A

參考解析：A銷售調(diào)整越少，產(chǎn)品質(zhì)量越高。選項B不正確，勞動力效率差異同

勞動力投入有關，但同產(chǎn)品質(zhì)量沒有直接關系。選項C不正確，原材料效率差

異同原材料投入有關，但同產(chǎn)品質(zhì)量沒有直接關系。選項D不正確，將產(chǎn)品/

存貨，銷售綜合起來是沒有意義的。

［單選題］19.內(nèi)部審計師在下列()情況下有責任向高層管理者或董事會報告舞弊

行為。

A.重大金額的舞弊事件已得到合理的確定

B.可疑活動已向內(nèi)部審計部門報告

C.違規(guī)交易已識別出來并接受調(diào)查

D.對所有與可疑舞弊有關的交易的審核已經(jīng)完成

參考答案：A

參考解析：A如果重大的舞弊事件已得到合理的確定，審計師有責任向高層管理

人員或董事會報告這些情況。選項B不正確，在可疑活動向?qū)徲嫀焾蟾鏁r，不

要求進行匯報。選項C不正確，在調(diào)查階段的違規(guī)交易不要求報告，只有在調(diào)

查階段結(jié)束時才要求報告。選項D不正確，報告應該更早進行，見選項A。

［單選題］20.經(jīng)過對索賠部門的審計發(fā)現(xiàn)，由于索賠處理系統(tǒng)存在的問題，發(fā)生

了大量重復支付。在退出會議上，索賠部門副總裁告知審計師，他們將馬上采

取措施，收回重復支付的款項，并將在六個月內(nèi)強化索賠控制系統(tǒng)來糾正該問

題。面對這種回應，首席審計執(zhí)行官應該：

A.調(diào)整下次索賠部門定期審計計劃的審計范圍，以評估索賠處理過程中的控制

B.監(jiān)督糾正措施的執(zhí)行情況，并且在適當?shù)臅r候，計劃后續(xù)審計工作

C.在六個月內(nèi)進行一次后續(xù)審計，以評估糾正措施的執(zhí)行情況

D.與審計委員會討論此項發(fā)現(xiàn)，并請求其決定適當?shù)暮罄m(xù)工作

參考答案：B

［單選題］21.某內(nèi)部審計主管發(fā)現(xiàn)其下屬審計師越來越多地以口頭報告補充書面

報告。該審計師增加使用口頭報告的最可能原因是口頭報告：()

A.減少支持審計發(fā)現(xiàn)所需的檢查工作量

B.用非正式形式傳達意見，無需準備

C.采用靈活的格式編制而成，因此提高整體審計效率

D.使內(nèi)部審計師有機會反駁爭議，并為聽眾提供可能需要的額外信息

參考答案：D

參考解析：A不正確，為支持審計發(fā)現(xiàn)所要求的檢查工作量與使用口頭報告是無

關的。無論報告審計發(fā)現(xiàn)是采用口頭形式還是采用書面形式，審計發(fā)現(xiàn)都需要

有充分的審計證據(jù)來支持。B不正確，即使審計報告采用口頭形式，還是需要進

行精心準備，否則可能使對方產(chǎn)生不必要的誤解。C不正確，口頭報告不能減少

對最終報告的需要，所以不可能影響整體審計效率。D正確。口頭報告為審計師

與報告接受者（聽眾）進行面對面討論提供了機會，使審計師可以對報告接受者

提出的反對論點立即作出反應，隨時隨地提供一些額外證據(jù)來支持自己的論

點。同時，在討論過程中，報告接受者也可以從審計師的言語中得到需要的額

外信息。

［單選題］22.首席審計官在制訂審計計劃時大多采用風險評估的方法，因為它提

供了：（）

A.一種系統(tǒng)化的評估程序，并結(jié)合了對可能不利情形的專業(yè)判斷

B.一張對組織有潛在不利影響事項的清單

C.組織內(nèi)可審計活動的清單

D.某事件或行動對組織造成不利影響的可能性

參考答案：A

參考解析：A正確。由于風險評估可以提供建立在專業(yè)判斷基礎上的系統(tǒng)化的評

估程序，因此首席審計官在制訂審計計劃時往往采用風險評估。B不正確，這樣

一個清單可能會使首席審計官相信進行風險評估有必要，但沒有提供相關的方

法。C不正確，這在風險評估過程中要運用到，但不是運用風險評估的基本原

因。D不正確，這是風險的定義，而不是采用風險評估的原因。

［單選題］23.一家中等規(guī)模制造業(yè)公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨，并將它們運至他自

己作為副業(yè)經(jīng)營的一家倉儲公司。為此，他竄改了驗收憑證并批準了發(fā)票以便

付款。以下審計程序中最可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是（）。

A.對現(xiàn)金支出進行抽樣，比較采購訂單、驗收報告、發(fā)票和支票副本

B.抽取現(xiàn)金支出樣本，并向供應商函證采購的數(shù)量、價格以及供應商的送貨日

期

C.觀察收貨地點并清點收到的材料，將清點結(jié)果與驗收人員編制的驗收報告相

比較

D.開展分析性測試，比較產(chǎn)量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調(diào)查差異

參考答案：D

參考解析：D根據(jù)HA《準則》，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效

評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認

或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容

時非常有用：意外差異。預期的差異沒有出現(xiàn)。潛在的差錯。潛在的不合規(guī)或

不合法行為。其他異?；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件。因為原材料被裝運而且用

到了其他地方，分析性測試應該能夠揭示出原材料使用中無法做出解釋的增加

部分。選項A不正確，由于驗收憑單是偽造的，因此所有支持性憑單都會同相

應的現(xiàn)金支付相配對。選項B不正確，供應商會證實所有的交易事項，因為這

些交易事項都已經(jīng)發(fā)生了。選項C不正確，如果虛假定貨可以運送其他地方，

驗收場所程序看上去就是恰當?shù)?，觀察驗貨地點并清點收到的材料是不會發(fā)現(xiàn)

舞弊的。

［單選題］24.內(nèi)部審計師正考慮開展風險分析，以此為基礎決定本組織應當審計

的領域。關于風險分析的以下陳述哪項正確？()

A.某一領域內(nèi)依賴于管理層判斷的程度可以作為風險因素，有助于內(nèi)部審計師

進行比較風險分析

B.對潛在損失最大的領域評估為高風險

C.對發(fā)生可能性最大的領域評估為高風險

D.為組織內(nèi)部各部門間提供一定可比性，風險分析應當采用量化形式

參考答案：A

參考解析：A正確。依賴于管理層判斷的程度表明了該領域的不確定性，也表明

管理層對該領域的重視程度，可以作為一種風險因素，為內(nèi)部審計師進行比較

風險分析提供幫助。B不正確，潛在損失的金額大小不是判斷風險的唯一標準，

還要考慮發(fā)生的可能性。C不正確，潛在損失發(fā)生的可能性不是判斷風險的唯一

標準，還要考慮金額的大小。D不正確，一般說來，風險分析應當盡可能量化，

但在很多情況下風險分析難以量化。

［單選題］25.內(nèi)部審計部門已示范性地采用了電子工作底稿，全面實施電子工作

底稿指日可待。選擇電子工作底稿的不利之處是()。

A.每位助理審計人員必須有個人電腦

B.關鍵的工作底稿仍必須打印出來

C.交叉引用更加單調(diào)乏味

D.它們要求具體的技術培訓

參考答案：D

參考解析：D對于有效地使用任何軟件包，是有培訓要求的。選項A不正確，有

權使用個人電腦是肯定的事情，但沒有必要向每位審計師分配電腦。選項B不

正確，如果采取適當?shù)拇胧﹣肀Ｕ瞎ぷ鞯赘宕疟P的安全性，紙面記錄就是多余

的。選項C不正確，電子工作底稿的查找能力事實上使交叉引用變得容易。

［單選題］26.內(nèi)部審計師計劃使用分析性復核來驗證某個部門各項經(jīng)營費用的準

確性。分析性復核在下列()情況中作為一種驗證工具是不被優(yōu)先采用的。

A.審計師注意到涉及該賬戶舞弊的明確的強有力的證據(jù)

B.該公司的經(jīng)營穩(wěn)定，在過去的年份沒有多大變化

C.審計師希望識別出該年份中大量反常的或不常發(fā)生的交易

D.這些經(jīng)營費用隨其他經(jīng)營費用的變化而變化，但其變化和收入不相關

參考答案：A

參考解析：A如果審計師早就懷疑存在舞弊，那么較為恰當?shù)姆椒ㄊ鞘褂靡粋€更

定向的審計方法。選項B不正確，相對穩(wěn)定的經(jīng)營數(shù)據(jù)環(huán)境中適于使用分析性

復核技術。選項C不正確，分析性復核能有效地識別是否存在大型、非經(jīng)常發(fā)

生或者反常的交易。選項D不正確，分析性復核只需要把一些賬戶與其他賬戶

或者獨立的數(shù)據(jù)聯(lián)系起來。它沒有要求必須與收入相聯(lián)系。

［單選題］27.在內(nèi)部審計師遇到積極對抗時，即被審單位不信任審計師合理提出

的觀點時，雙方取得一致的最有效方式是()。

A.向被審單位的上級談論此事

B.等待被審單位之后提出理由，這個時候他們可能會較為通情達理

C.依賴邏輯觀點，再次解釋審計師的觀點

D.讓被審單位再次解釋他們的意見，以發(fā)現(xiàn)一致之處

參考答案：D

參考解析：D在某些點上達成一致可以打開不利局面，從而更有成效的討論。選

項A不正確，這只會使關系疏遠。選項B不正確，一個疲倦、心煩意亂的人不

會是同審計師進行討論的好聽眾。選項C不正確，緊閉心扉是不可能接受邏輯

觀點的，只有敞開思想才做接受邏輯觀點。

［單選題］28.為了分析分支機構財務報告的準確性和可靠性，一個擁有很多分支

機構的公司決定把其中一個分支機構作為標桿。下列()項最有可能包括在一個

財務標桿里。

A.員工的高流動率

B.員工在制定預算中的參與水平高

C.高額的壞賬核銷數(shù)

D.大量的供應商

參考答案：C

參考解析：C大量的壞賬核銷表明存在舞弊行為，也可以表明財務報告的準確性

和可靠性受到妥協(xié)。選項A不正確，員工的高流動率可能表明士氣上的問題，

但不一定說明財務報告的準確性和可靠性存在問題。選項B不正確，員工高度

地參與預算設定是分權化的例子，不一定會影響財務報告的準確性和可靠性。

選項D不正確，大量的供應商不一定說明財務報告的準確性和可靠性存在問

題。

［單選題］29.在某地區(qū)對郊區(qū)家庭進行調(diào)查以獲得有關觀看電視習慣的數(shù)據(jù)時，

首先選擇郊區(qū)區(qū)域作為統(tǒng)計樣本。在所選區(qū)域內(nèi)，選擇整棟樓作為統(tǒng)計樣本，

并且在所選的樓內(nèi)，再選家庭作為隨機樣本。這種樣本抽取技術可以被描述

為：

A.屬性抽樣

B.分層抽樣

C.分組抽樣

D.間隔抽樣

參考答案：C

［單選題］30.在實施有關現(xiàn)金管理流程的審計發(fā)現(xiàn)的跟蹤活動時，以下哪一項是

不需要考慮的？

A.作為這種情況的解決結(jié)果，已經(jīng)消除了固有風險

B.采取的步驟解決了由審計發(fā)現(xiàn)揭示出來的這種情況

C.已經(jīng)實施了控制來阻止或發(fā)現(xiàn)這種審計發(fā)現(xiàn)的再次發(fā)生

D.作為這種情況的解決結(jié)果，該組織已經(jīng)得到了好處

參考答案：A

［單選題］31.樣本的標準差反映：

A.以樣本誤差為基礎投影到總體的誤差

B.樣本誤差的平均數(shù)

C.樣本項目的變化程度

D.內(nèi)部審計師能接受的總體中的錯誤

參考答案：C

［單選題］32.作為制造公司環(huán)境、健康和安全(EHS)自我檢查項目的一部分，對

某指定工作區(qū)域或建筑的檢查工作由一部分EHS職員和運營經(jīng)理來進行。如果

缺陷不能得到立即糾正，EHS職員將它錄入到追蹤數(shù)據(jù)庫中，所有部門都可以通

過局域網(wǎng)訪問該數(shù)據(jù)庫。EHS經(jīng)理利用此數(shù)據(jù)庫為高級管理層提供有關糾正措施

的季度活動報告。在檢查這個自我檢查項目期間，審計師注意到經(jīng)營經(jīng)理錄入

終結(jié)信息，確認已經(jīng)采取了糾正措施?？刂葡到y(tǒng)發(fā)生的哪些變化可以彌補和解

決這種潛在的利益沖突？？

A.不需要額外的控制，因為高級管理層檢查季度報告，為這種情況提供了適當

的監(jiān)督

B.不需要額外的控制，因為實施的糾正措施正是對該措施的適當性和是否完成

所做出的最好評價

C.在終結(jié)信息被錄入系統(tǒng)后，要求由原來的檢查小組中的EHS成員對此信息進

行檢查，以驗證終結(jié)信息

D.EHS部門的秘書應該負責根據(jù)經(jīng)營經(jīng)理的備忘錄將所有信息錄入追蹤系統(tǒng)

參考答案：C

［單選題］33.在評估供貨商的績效政策時，下列()項不可能包括在審計步驟當

中。

A.確定供貨商是否發(fā)送了事先約定的商品規(guī)格

B.確定是否只從供貨商那里收到經(jīng)過授權的商品

C.確定欠供貨商的款項余額是否正確

D.確定供貨商提供的商品質(zhì)量是否令人滿意

參考答案：C

參考解析：C余額確認通?？捎脕碓u估內(nèi)部會計程序。選項A不正確，商品規(guī)格

直接與供貨商績效有關。選項B不正確，只交付經(jīng)過授權的商品直接與供貨商

績效有關。選項D不正確，商品質(zhì)量直接與供貨商績效有關。

［單選題］34.管理層和董事會負責對外部審計師的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議采取跟蹤

檢查措施，倘若有的話，內(nèi)部審計部門在該過程中所擔任的角色是：（）

A.為確保獨立性，內(nèi)部審計部門不擔任任何角色

B.只有在首席審計官有充分證據(jù)表明沒有任何跟蹤檢查措施時，內(nèi)部審計部門

才介入

C.內(nèi)部審計部門應建立一種檢查管理層的跟蹤檢查措施是否足夠和有效的監(jiān)督

機制

D.只有在管理層或董事會要求時，內(nèi)部審計部門才介入

參考答案：C

參考解析：C正確。首席審計官應建立一個機制，去監(jiān)測管理層針對報告提出的

審計發(fā)現(xiàn)和審計建立所采取行動的充分性、有效性和及時性，這些報告包括由

外部審計師和其他人員所提出的報告。

［單選題］35.某首席審計官（CAE）正在收集某監(jiān)督機構要求獲得的信息，在此過

程中，該首席審計官發(fā)現(xiàn)了一種需要管理層立即采取措施進行糾正的情況。該

首席審計官應該采取的最佳行動是：（）

A.在向公司管理層報告該情況之前，應收集完全部信息并將其向上述監(jiān)管機構

報告

B.與法律顧問進行核對，以確定是否可以在向監(jiān)管機構提供所有信息之前向公

司管理層報告

C.立即向公司管理層報告上述情況

D.在向公司管理層或上述監(jiān)管機構報告上述情況之前，安排一次審計，以深入

探究該情況

參考答案：C

參考解析：C正確。該首席審計官發(fā)現(xiàn)了一種需要管理層立即采取措施進行糾正

的情況屬于重大發(fā)現(xiàn)。按照實務公告向高級管理層和董事會報告規(guī)定“重要的

業(yè)務發(fā)現(xiàn)是指那些根據(jù)首席審計官的判斷，可能對組織產(chǎn)生不利影響的情

況”，必須立即向管理層和董事會報告。

［單選題］36.在審計采購系統(tǒng)的業(yè)務中，內(nèi)部審計師應執(zhí)行以下0.項程序來確

定競標程序是否恰當。I.投標價應該根據(jù)適當?shù)暮藴室笳髑?；II.選擇足夠

多的供應商來確保競爭；III.從控制目標考慮，引入的投標價首先應從采購方那

里取得。

A.I和III

B.II和in

c.I、c和ni

D.i和n

參考答案：D

參考解析：D投標價應該根據(jù)適當?shù)暮藴室髞碚髑螅⑦x擇足夠多的供應商來

確保競爭。選項A不正確，雖然投標價應該根據(jù)適當?shù)暮藴室髞碚髑?，但?/p>

于記錄和控制目標考慮，引入的投標價首先應由獨立的第三方（如，獨立的登記

員）那里取得。選項B不正確，選擇足夠多的供應商可以確保競爭。不過，出于

記錄和控制目標考慮，引入的投標價首先應由獨立的第三方（如，獨立的登記員）

那里取得。選項C不正確，投標價應該根據(jù)適當?shù)暮藴室髞碚髑?。不過，出

于記錄和控制目標考慮，引入的投標價首先應由獨立的第三方（如，獨立的登記

員）那里取得。

［單選題］37.有關使用互聯(lián)網(wǎng)進行審計，以下哪一個敘述不正確：（）

A.它是收集與審計有關信息的有用搜索工具

B.它提供傳輸機密信息的安全媒介

C.互聯(lián)網(wǎng)對內(nèi)部審計師的最主要用途是電子通信

D.生成用戶網(wǎng)絡瀏覽的電子記錄

參考答案：B

參考解析：A不正確，互聯(lián)網(wǎng)是收集與審計有關信息的有用搜索工具。B正確。

用戶使用互聯(lián)網(wǎng)傳輸敏感信息，必須意識到犧牲數(shù)據(jù)機密性的威脅需要采取

安全性措施，例如加密技術，才能保證信息只有授權的用戶才可以查看。C不正

確，互聯(lián)網(wǎng)對內(nèi)部審計師的最主要用途是電子通信。D不正確，網(wǎng)絡瀏覽器可以

電子記錄的形式記載下用戶的搜索路徑。

［單選題］38.內(nèi)部審計確認業(yè)務的范圍應該包括對以下哪項內(nèi)容的考慮？（）

A.僅考慮在業(yè)務客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄

B.在第三方控制下的相關實物資產(chǎn)

C.業(yè)務目標、結(jié)論和建議

D.最終的業(yè)務溝通（亦即審計報告）

參考答案：B

參考解析：A不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實物資產(chǎn)如果相關，

就應予以考慮。B正確。業(yè)務的范圍應考慮到相關的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受

第三方控制的實物資產(chǎn)。C不正確，在最后的業(yè)務溝通中報告的業(yè)務結(jié)果要與所

開展的程序以及在業(yè)務范圍中界定的目標保持一致。

［單選題］39.懷疑發(fā)生舞弊的內(nèi)部審計師應該（）。

A.確定損失的發(fā)生情況

B.同那些參與資產(chǎn)控制的人員進行訪談

C.識別牽涉到該事件中的人員

D.建議各種情況下有必要考慮的調(diào)查情況

參考答案：D

參考解析：D根據(jù)審計師的學識，審計師可以建議采取恰當?shù)倪M一步措施。選項

A不正確，確定損失的活動會向舞弊犯罪人提出警示，他們會破壞證據(jù)或者損害

證據(jù)。選項B和C不正確，有關建議要在舞弊調(diào)查階段提出，內(nèi)部審計師不可

能提出這些建議。

［單選題］40.下列()實質(zhì)性外勤工作程序提供了賬面收入完整性的最佳證據(jù)。

A.將銷售日記賬同總分類賬進行核對

B.將應收賬款明細分類賬中的有關費用同相關的運輸記錄進行核對

C.將運輸記錄同客戶訂單文檔進行核對

D.將運輸記錄同賬面銷售進行核對

參考答案：D

參考解析：D這個程序提供了賬面收入完整性的最佳證據(jù)。選項A和B不正確，

該程序不會發(fā)現(xiàn)賬面之外的銷售情況，因為它們都沒有登錄在銷售日記賬或應

收賬款中。選項C不正確，這只能表明已發(fā)貨商品都是訂購的，但不能說明可

以將它們作為銷售來記錄。

［單選題］41.為了確定變量抽樣的樣本量，內(nèi)部審計師需要了解總體的變異性。

為了獲得這些信息，內(nèi)部審計師()。

A.很少可以依賴去年樣本的結(jié)果，因為它們只適于去年的總體

B.經(jīng)常抽取包含30?50個項目的試抽樣樣本，以此來估計總體的變異性

C.經(jīng)常抽取包含30?50個項目的試抽樣樣本，對其執(zhí)行審計程序，并以此來估

計總體的變異性，然后拋棄試抽樣樣本，從剩余總體中抽取實際樣本

D.經(jīng)常抽取包含30?50個項目的試抽樣樣本，計算樣本的極差，并以此估計總

體的變異性，并計算樣本量

參考答案：B

參考解析：B試抽樣通常用于估計變異性。選項A不正確，這是很普通的行為。

選項C不正確，拋棄在試抽樣中發(fā)現(xiàn)的證據(jù)是沒有效率的。選項D不正確，樣

本極差不是衡量變異性的正確標準。

［單選題］42.在內(nèi)部審計過程中，成功的咨詢式溝通部分地基于被審計方對審計

人員在審計過程中的行為的反饋。這種反饋0。

A.應該只傳遞給高層管理者，作為檢查審計人員的一種手段

B.應該只傳遞給審計人員，幫助他們提升其審計業(yè)績

C.應該傳遞給高層管理者和審計人員，確保為商業(yè)增值

D.使被審計方同審計人員相對抗

參考答案：C

參考解析：C管理者和審計師都應該致力于提高內(nèi)部審計在組織內(nèi)部的形象。選

項A不正確，審計師也需要知道反饋結(jié)果，這樣他們就能在下一次開展審計時

改善同被審計方的關系。選項B不正確，如果因某些審計師的行為導致在溝通

上有欠缺，管理者也應該知情。選項D不正確，將被審計方包括進來，應該會

減少沖突和抵觸，使審計工作更具參與性。

［單選題］43.一保險公司的職員處理了一筆欺詐性的保險單貸款，其數(shù)額少于要

求主管審核的規(guī)定水平。此后，該職員得到了支票并通過背書兌現(xiàn)。為防止這

筆貸款出現(xiàn)在以后的投保人報告書中，他將這筆貸款轉(zhuǎn)入一個“未決”賬戶，

下列（）項可以最早暴露這種情形。

A.識別向未決賬戶輸入異常分錄的計算機報告

B.使用預先編號并定期清點的支票

C.年度內(nèi)部審計

D.由獨立人員定期核對“未決”賬戶

參考答案：A

參考解析：A程序化的計算機計算結(jié)果通知單可以識別異常分錄，會在異常事項

發(fā)生時立即識別出這筆由領款人賬戶轉(zhuǎn)入未決賬戶的核銷款。選項B不正確，

這是一個良好的控制程序。選項C不正確，年度內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)舞弊，但因

所涉及的數(shù)額較少，因此一般不會為此開展年度審計。選項D不正確，定期核

對未決賬戶要比計算機計算結(jié)果通知單更晚一些發(fā)生。

［單選題］44.根據(jù)慣例，首席審計官每季度要向董事會會議作工作報告。高級管

理層要在每次董事會會議前審查首席審計官在董事會上所作的報告，以便在事

前對有關問題進行討論。那么，首席審計官應該：（）

A.按要求向高級管理層提供工作報告并討論所有可能需要采取行動的問題

B.不向高級管理層提供工作報告，因為這些報告僅屬于董事會的管轄范圍

C.在向董事會提供的工作報告中只提供與內(nèi)部審計部門的開支和財務預算有關

的事項

D.向高級管理層提供僅與已完成審計報告相關的信息

參考答案：A

參考解析：A正確?！稑藴省芬?guī)定：“首席審計官應定期向董事會和高級管理層

報告與計劃有關的內(nèi)部審計活動的目的、權力、責任與工作業(yè)績。另外還應報

告重要的風險揭示與控制問題、公司治理問題以及董事會和高級管理層需要或

要求知曉的其他問題?！盉不正確，在組織中，高級管理層負責監(jiān)督風險管理系

統(tǒng)和控制過程的建立、管理和評價，因此首席審計官也應當定期向高級管理層

提交工作報告。C不正確，該選項內(nèi)容與題目所問無關，況且首席審計官所提交

的工作報告應該包括審計部門目標、審計工作計劃和財務預算的執(zhí)行情況，以

及實際偏離計劃的原因和需要采取的措施。D不正確，首席審計官不僅向高級管

理層提供與已完成審計報告相關的信息，還提供與審計計劃、審計部門的目標

等相關的內(nèi)容。

［單選題］45.對外部審計獨立性的評估：（）I.應該在任命外部審計師時開展。

II.應該在任命外部審計師時開展并在此后定期開展。III.不應該包括內(nèi)部審計

部門的任何參與。IV.應該包括內(nèi)部審計部門的參與。

A.只有I和ni是對的

B.只有I和IV是對的

c.只有n和m是對的

D.只有n和w是對的

參考答案：D

參考解析：D正確。對某機構外部審計獨立性的評估，應該在任命外部審計師時

開展并在此后定期開展，應該包括內(nèi)部審計部門的參與。

［單選題］46.為了使內(nèi)部審計師能夠辨別出潛在的舞弊，他們必須認識舞弊的基

本特征。下列()項不是舞弊的特征。

A.有意欺騙

B.取得不公平或欺詐性的優(yōu)勢

C.為利益舞弊或是損害組織

D.執(zhí)行管理層的部分過失

參考答案：D

參考解析：D過失不是舞弊，因為它不涉及有意做錯事。選項A,B和C不正

確，這些都是舞弊的特征。

［單選題］47.在一個終端用戶計算環(huán)境中，個人用戶將對下列()控制負責。

A.數(shù)據(jù)責任人標準

B.備份和恢復

C.技術手冊

D.設備清單

參考答案：B

參考解析：B在終端用戶環(huán)境下，備份和恢復是每一位用戶的責任。選項A不正

確，標準是公司或部門的恰當責任。選項C不正確，多數(shù)終端用戶不具備讀取

手冊知識這種知識。選項D不正確，終端客戶要保管某些設備，因此不負責設

備清單。

［單選題］48.在經(jīng)營審計中，審計師將一個部門現(xiàn)有的職員情況與行業(yè)標準進行

比較，以()。

A.識別部門工資表上的虛假雇員

B.評估部門的現(xiàn)有績效，并提出合適的改進建議

C.評估現(xiàn)有的部門內(nèi)部控制的適當性

D.確定部門在管理人事方面是否遵循了所有的法律法規(guī)

參考答案：B

參考解析：B經(jīng)營審計的目標在于評估現(xiàn)有績效，并提出改進建議。選項A不正

確，審計師在經(jīng)營審計的測試和評估中不會關注工資表。選項C不正確，將一

個部門現(xiàn)有的職員情況與行業(yè)標準進行比較無法測試內(nèi)部控制的適當性。選項D

不正確，審計師在合規(guī)性審計中更關注于法律法規(guī)的遵循。

［單選題］49.某公司管理層要求內(nèi)部審計部門評價其針對傷亡損失采取的自保措

施和為雇員建立的醫(yī)療保健是否恰當。如果其手下工作人員不具備所需技能，

首席審計官是否應該聘請精算顧問以協(xié)助審計工作的開展？()？

A.不應該，因為審計部門擅于評價控制措施，而且保險控制概念與其他控制概

念并沒有明顯的區(qū)別

B.不應該，因為評價風險是一項正常的審計職能，該項審計業(yè)務并不獨特

C.應該，因為精算顧問對于確定醫(yī)療保健成本是否合理發(fā)揮著至關重要的作用

D.應該，因為精算顧問擁有可用于確定并量化自保風險的技能，而這些技能正

是內(nèi)部審計部門通常缺乏的

參考答案：C

參考解析：C正確?！稑藴省芬?guī)定，內(nèi)部審計部門可以應用外部服務提供者，通

過應用精算確定雇員福利欠費等專門方式的有關金額。由于為雇員建立醫(yī)療保

健條件存在許多不確定因素，需要有精算師這樣的專業(yè)人才才能較準確的評估

醫(yī)療保健成本，所以應該聘請精算顧問協(xié)助內(nèi)部審計師開展工作。D不正確，因

為內(nèi)部審計師應該具備確定并量化自保風險的技能。

［單選題］50.有些信息因為受法律保護、具有所有權或與非法行為有關，不適于

向所有報告接收方恰當披露。如果所報告的情形涉及高級經(jīng)理人員的不當行

為，這份報告應當向下列()類人員發(fā)布。

A.外部審計師

B.董事長

C.利益相關者

D.高層管理者

參考答案：B

參考解析：B董事長應當收到報告。選項A不正確，這份報告不應當發(fā)給外部審

計師，并通過行政管理系統(tǒng)。選項C不正確，這份報告不應當發(fā)給利益相關

者。選項D不正確，這份報告不應當發(fā)給高層管理者，他們有可能參與不當行

為。

［單選題］51.某專業(yè)工程師申請一家高技術公司內(nèi)部審計部門的職位。這位工程

師在觀察了幾名內(nèi)部審計師對工程部門的審計之后，對這一職位產(chǎn)生了興趣。

內(nèi)部審計主管()。

A.不應該雇用這位工程師，因為他不太了解內(nèi)部審計標準

B.雖然這位工程師不太了解內(nèi)部審計標準，還是可以雇用他

C.不應該雇用這位工程師，因為他不太了解會計學和稅務方面的知識

D.可以雇用他，因為他在以前的工位職位中了解了內(nèi)部審計方面的知識

參考答案：B

參考解析：B內(nèi)部審計部門共同知道內(nèi)部審計標準就行，不過，具備專項技能的

內(nèi)部審計個人可以不具備內(nèi)部審計標準所規(guī)定的專業(yè)知識。選項A不正確，沒

有要求內(nèi)部審計部門的每位新雇員都要了解內(nèi)部審計標準，審計部門知道就可

以。選項C不正確，沒有要求內(nèi)部審計個人都要知道會計學或稅務方面的知

識。選項D不正確，通過觀察得到的知識，同內(nèi)部審計的必要知識是無關的。

［單選題］52.內(nèi)部審計師在審計抽樣中會用到置信水平。對于一個給定的樣本計

劃，置信水平是()。

A.內(nèi)部審計師考慮了因為抽樣差錯得出錯誤結(jié)論而導致的經(jīng)濟后果之后確定的

決策變量

B.審計總體的特征，不受內(nèi)部審計師的直接控制

C.在樣本被篩選和測試之后衡量抽樣結(jié)果準確性的工具

D.在樣本量確定之前通常不會指定在樣本被篩選和測試之后，才會計算出來

參考答案：A

參考解析：A置信水平是基于隨機樣本得出的估計值落入特定區(qū)間的概率。選項

B不正確，因為置信水平是一個決策性變量，而不是總體特征。選項C不正確，

因為精確度，而不是置信水平，才是衡量準確性的標準。選項D不正確，因為

在計算樣本量之前，必須明確置信水平。

［單選題］53.在微機環(huán)境下，通過下列()經(jīng)常會引起審計程序的性質(zhì)和時間安排

上的重大限制。

A.缺乏適當?shù)拿艽a保護

B.沒有明確備份和恢復程序

C.硬件的可接觸性

D.審計軌跡的局限性

參考答案：D

參考解析：D審計軌跡的局限性(沒有歷史文件、不完整的打印輸出等)限制了審

計測試的性質(zhì)和時間安排。選項A不正確，不適當?shù)拿艽a保護不會限制審計程

序的性質(zhì)和時間安排。選項B不正確，沒有明確的備份和恢復程序，不會限制

審計程序的性質(zhì)和時間安排。選項C不正確，微機硬件的可接觸性，不會限制

審計程序。

［單選題］54.內(nèi)部審計師希望審核產(chǎn)成品的永續(xù)庫存記錄是否正確更新。為了實

現(xiàn)這個目的，審計師追蹤從生產(chǎn)報告過賬到永續(xù)庫存報告的庫存數(shù)量和成本記

錄。置信水平為95%,估計誤差率為4%,預計精確度為2%。如果樣本量的誤差

率是4%,而且年內(nèi)有2000份生產(chǎn)報告過賬到永續(xù)庫存報告，審計師可以有95%

的把握相信過賬錯誤的庫存數(shù)量為()。

A.至少100

B.至少80

C.介于60和140之間

D.介于40和120之間

參考答案：D

參考解析：D差錯數(shù)量介于總體2000個項目的2%(4%-2%)和6%(4%+2%)之間的可

能性為95%。選項A不正確，該選項(5%X2000)混淆了置信水平和估計誤差率。

選項B不正確，雖然80(4%*2000)是對誤差率數(shù)量的最佳估計，實際誤差率的

數(shù)量低于80和高于80(精確度2%)的比率大致相等。選項C不正確，該選項(5%

±2%x2000)也混淆了置信水平和估計誤差率。

［單選題］55.下列()項描述了企業(yè)風險管理(ERM)涵蓋的范圍。I.創(chuàng)造機會。II.

降低機會所包含的風險。m.分析優(yōu)勢。w.關注劣勢。

A.I和n

B.I和in

c.w和I

D.I,ni和w

參考答案：A

參考解析：A根據(jù)HA的研究，ERM把風險定義為任何對組織實現(xiàn)目標的能力產(chǎn)

生負面影響的事件或行動。ERM包含了更為傳統(tǒng)的看待機遇和危害(威脅)的觀

點。在創(chuàng)造與評估新的機會之時，管理人員必須考慮如何降低機遇之中包含的

風險。風險與機遇同為一體，而關鍵是確定機遇的部分是否超過風險。項目III

和IV是用于戰(zhàn)略管理的優(yōu)勢、劣勢、機遇和威脅(SWOT)分析的一部分。當公司

無法管理風險之時，就意味著它們錯過了機遇，從而丟失了增加股東財富的機

會，而這就給管理人員施加了很大的壓力，迫使他們改進公司治理。

［單選題］56.下列()項微機應用程序?qū)τ诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘遄顩]有幫助。？

A.電子表格軟件

B.字處理軟件

C.工具軟件

D.數(shù)據(jù)庫軟件

參考答案：C

參考解析：C計算機工具軟件在審計過程中處理并選擇數(shù)據(jù)方面會有所幫助。不

過，電子表格軟件、字處理軟件和數(shù)據(jù)庫軟件對各種格式工作底稿的編制和編

輯提供了靈活的選擇自由，為綜合描述文字、數(shù)據(jù)矩陣以及圖示提供了準備。

選項A,B和D不正確，上述每個選項都對編制審計工作底稿有極大幫助，事實

上，有些廠商已開發(fā)出綜合軟件，將電子表格、字處理和數(shù)據(jù)庫應用程序包含

在內(nèi)。

［單選題］57.90%的置信水平意味著()。

A.預計誤差率等于10%

B.估計值和總體實際值之間的差異不超過10%

C.樣本結(jié)果偏離總體特征的程度不超過特征范圍的可能性為90%

D.如果置信水平等于95%,則需要更大的樣本量

參考答案：C

參考解析：C置信水平為90%是指樣本結(jié)果偏離總體真實特征的程度有90%的可

能性不超過特定范圍。選項A不正確，置信水平為90%不意味著預計誤差率就是

10%o選項B不正確，置信水平為90%并不意味著估計值和總體實際值之間的差

異不超過10%。選項D不正確，如果置信水平為95%,樣本量應當減小。

［單選題］58.對應收賬款審計的目的之一是確定賒銷是否遵從了已制訂的標準程

序，下列哪項審計程序能夠得到最充分的證據(jù)？

A.向賒銷部門的管理人員詢問在給與賒銷時是否遵守了特定的政策和程序

B.選擇申請賒銷的統(tǒng)計樣本，并測試它們是否遵從了規(guī)定的程序

C.分析性復核賒銷趨勢和壞賬的關系

D.復核用于定期計算應收賬款賬齡的程序

參考答案：B

［單選題］59.某內(nèi)部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職

能和下列哪項相關？

A.與鋼鐵有關的技術規(guī)范

B.倉庫職能的效率

C.有關存貨投資方面的備選采購政策的影響

D.用于決定經(jīng)濟訂貨量的計算機程序的質(zhì)量

參考答案：C

［單選題］60.如果編制工作底稿摘要，則其可用于：

A.提高內(nèi)部審計主管復核工作底稿的效率

B.替代作永久保留之用的詳細工作底稿文件

C.用作給高級管理層報送的內(nèi)部審計報告

D.記錄審計發(fā)現(xiàn)的所有進展情況

參考答案：A

［單選題］61.如果管理層沒有為組織建立風險管理流程，內(nèi)部審計師應建議此類

流程的建立。在風險管理流程的最初建立過程中，內(nèi)部審計師應該更適于開展

以下哪項工作？（）

A.積極的、補充傳統(tǒng)確認活動的作用

B.假定風險歸屬

C.管理已確認的風險

D.監(jiān)督作用，確定充分、有效的流程是適當?shù)?/p>

參考答案：A

參考解析：A正確。如果有關方面提出要求，內(nèi)部審計師可以積極協(xié)助組織風險

管理流程的初步建立工作。內(nèi)部審計師更為積極的作用是通過咨詢的方式改進

組織的基本流程，對傳統(tǒng)的確認活動進行了補充。如果這些協(xié)助活動超越了內(nèi)

部審計師所開展的正常的確認和咨詢活動，審計的獨立性就會受到損害。B不正

確，內(nèi)部審計師在建立和管理風險管理流程中所起的積極作用有別于在“風險

歸屬”問題上所起的作用。為了避免參與“風險歸屬”問題，內(nèi)部審計師應該

尋求管理層對其在確認、減緩、監(jiān)督風險以及決定風險“歸屬”方面的職責進

行證實。C不正確，內(nèi)部審計師可以促進風險管理流程的建立或使風險管理流程

的建立成為可能，但是，他們不應該擁有或負責管理已確認出的風險。D不正

確，董事會和審計委員會對確定充分、有效的流程是否適當負有監(jiān)督作用。

［單選題］62.在業(yè)務結(jié)束會議（撤點會）上，促成被審計對象在其控制弱點處接受

一項建議的最有效方式是：

A.提醒被審計對象審計報告要由高級管理層審閱

B.告知被審計對象其他具有較少資源的生產(chǎn)線管理人員已經(jīng)能夠改善相似的狀

況

C.力圖提供證據(jù)表明結(jié)論正確而且合理

D.表揚被審計對象已有的改善并鼓勵進一步的改進

參考答案：D

［單選題］63.在計劃審計業(yè)務時，調(diào)查不會對以下哪項有幫助？（）

A.取得業(yè)務客戶對控制問題的評論和建議

B.取得控制的初步調(diào)查

C.確認業(yè)務重點的范圍

D.評價控制的充分性和有效性

參考答案：D

參考解析：A不正確，調(diào)查能幫助取得業(yè)務客戶對控制問題的評論和建議，取得

有關控制的初步信息，并確認業(yè)務重點的范圍。D正確。調(diào)查是在不加詳細核證

的前提下對被審計活動收集信息的過程。調(diào)查可以涉及與客戶的討論，記錄關

鍵的控制活動并確認重大的業(yè)務問題。調(diào)查對評價控制的充分性和有效性沒有

幫助，除非內(nèi)部審計師對控制已相當?shù)氖煜?。評價需要測試。

［單選題］64.某制造公司百分之百地補償銷售代表的移動電話費。移動電話費在

各個銷售代表之間、月份之間變化很大，使預算和預測過程復雜化。管理層要

求內(nèi)部審計師制定一種控制該成本的方法。以下哪個選項最適合被包括在該咨

詢項目的業(yè)務范圍之內(nèi)？

A.涉及銷售代表的控制自我評價

B.與其他移動電話用戶進行基準比較

C.對采購和應付業(yè)務進行經(jīng)營過程檢查

D.業(yè)績測評以及預算和預測過程的設計

參考答案：C

［單選題］65.以下哪項是審計委員會的恰當職責？（）

A.對組織的采購職能進行審核

B.審核首席審計官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務工作計劃

C.審核會計師事務所的業(yè)務記錄，確定其勝任能力

D.對具體的業(yè)務安排、具體的內(nèi)部審計人員提出建議

參考答案：B

參考解析：A不正確，對組織的采購職能進行審核，不是審計委員會的恰當職

責。B正確。審核首席審計官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務工作計?劃，是審計委員

會的恰當職責。C不正確，審核會計師事務所的業(yè)務記錄，確定其勝任能力，不

是審計委員會的恰當職責。D不正確，對具體的業(yè)務安排、具體的內(nèi)部審計人員

提出建議，不是審計委員會的恰當職責。

［單選題］66.最終的業(yè)務溝通中的建議應關注哪類屬性？（）

A.原因

B.情況

C.標準

D.影響

參考答案：A

參考解析：A正確。建議要以觀察和結(jié)論為依據(jù)?？蛻粢蟛扇⌒袆觼砑m正現(xiàn)有

的狀況并改善運營。業(yè)務觀察和建議應以四個屬性為依據(jù)。標準是在進行評價

或核證時應用的標準、措施或期望值（即什么應該存在）；情況是內(nèi)部審計師在

檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)（即存在什么）；原因是預期和實際情況之間存在差

異的原因（即為什么會存在差異）；影響是由于情況與標準不一致，機構或其他

部門面臨的風險（即差異的影響）。因此，建議關注原因?qū)傩?，因為它指出了?/p>

要的糾正措施。B不正確，情況屬性僅說明“是什么”，充當與既定標準比較的

依據(jù)。C不正確，標準說明“應該是什么”，并與情況陳述進行比較。D不正

確，影響屬性關注觀察的重要性。

［單選題］67.在一個綜合財務系統(tǒng)中，以下哪一項不是與系統(tǒng)中應收賬款部分相

關的主要風險因素？（）

A.信用可能被給予不適當?shù)目蛻?/p>

B.信用評估的更新可能不及時

C.財務報告或管理報告可能不準確

D,可能與未經(jīng)批準的賣方進行交易

參考答案：D

參考解析：D正確。與未經(jīng)批準的賣方進行交易是與綜合系統(tǒng)中應付賬款部分相

關的風險。

［單選題］68.一個只關心完成企業(yè)目標而不關心資源使用情況的經(jīng)理是（）。

A.不勝任的

B.注重于效果

C.注重于效率

D.運用目標設定方法來管理

參考答案：B

參考解析：B該問題的目標是區(qū)別衡量組織績效的效果和效率的概念。注重于目

標是效果的關鍵。選項A不正確，盡管單獨地注重于效果或者效率都會使管理

不善，但這并不一定意味著經(jīng)理是不勝任的。選項C不正確，注重于效率意味

著關心資源的恰當利用。選項D不正確，題干中所述的對資源缺乏關注使它不

適用于目標設定概念。

［單選題］69.在選擇屬性抽樣的樣本時，審計師必須考慮置信水平、預計精確度

以及（）。

A.記錄中的總體貨幣金額

B.抽樣間距

C.預計發(fā)生率

D.總體的標準差

參考答案：C

參考解析：C在為屬性抽樣篩選樣本時，預計發(fā)生率是一個必要因素。選項A不

正確，在測試變量時，總體的金額和樣本篩選過程中涉及的變量有關。選項B

不正確，抽樣間距在貨幣單位抽樣中用于依照貨幣金額的分布篩選項目。選項D

不正確，在為屬性抽樣篩選樣本時，標準差不是一個相關變量。

［單選題］70.確定一個適合的抽樣總體取決于審計目標。一個資產(chǎn)修理費用文檔

的記錄是合適的總體，如果審計目標是確定()。

A.固定資產(chǎn)支出是否被正確費用化

B.非資本性的修理支出是否被正確計入費用

C.非資本性的修理支出是否被計入了正確的會計期間

D.固定資產(chǎn)支出是否被計入了正確的會計期間

參考答案：A

參考解析：A為了確定固定資產(chǎn)成本是否被正確費用化了，對交易文件進行抽樣

是適宜的。選項B不正確，為了確保所有的非資本支出都計為費用，除了測試

修理費用賬戶，還需要測試費用賬戶和特定的資本賬戶。選項C不正確，為了

確保所有的非資本修理支出都已經(jīng)在適當期間入賬，需要從一個以上的期間抽

樣。選項D不正確，所有的固定資產(chǎn)支出都在適當期間入賬，需要從固定資產(chǎn)

文檔中抽樣。

［單選題］71.下列0項程序可以提供最為相關的證據(jù)，以確定應收賬款壞賬準備

計提是否充分。

A.對應收賬款進行函證

B.分析下一個月對未決應收賬款余額的支付情況

C.測試應收賬款核銷的控制，確保管理層批準了所有核銷的應收賬款

D.通過應收賬款賬齡和分析當前的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，來分析壞賬準備計提情況

參考答案：D

參考解析：D應收賬款賬齡提供了應收賬款價值的直接相關證據(jù)，因此可以確定

應收賬款壞賬準備計提情況。選項A不正確，雖然有些估價信息可以從函證得

到，但應收賬款賬齡更相關，更具說服力。選項B不正確，某個月的應收款對

于應收款的回收而言，信息量太少。選項C不正確，對應收賬款的核銷情況進

行控制，與應收賬款的價值不相關，但與應收賬款的核銷授權相關。

［單選題］72.成功的公司能夠平衡效率和效果。下列()情景描述了公司過于注重

效率而導致兩者失衡。

A.工作沒有完成并且浪費了有限的資源

B.工作完成了但是有限的資源也浪費了

C.工作沒有完成但適用的資源沒有浪費

D.工作完成了并且有限的資源沒有浪費

參考答案：C

參考解析：C該情形闡明了一個組織由于過于關注效率而失衡的問題。選項A不

正確，該情形說明了一個既不注重于效果又不注重于效率的組織失衡的問題。

選項B不正確，該情形說明該組織失衡是由于過于關注效果。選項D不正確，

該情形說明在效果和效率間取得了極佳的平衡。

［單選題］73.下列()活動不構成審計監(jiān)督。

A.編制初步的審計方案

B.對審計師提供恰當?shù)闹噶?/p>

C.復核審計工作底稿

D.查看審計目標的實現(xiàn)情況

參考答案：A

參考解析：A該選擇是規(guī)劃任務。選項B,C和D不正確，它們都是監(jiān)督任務。

［單選題］74.樣本量()。

A.隨著置信水平的提高而增加

B.隨著置信水平的提高而減少

C.不隨置信水平的改變而變化

D.隨著置信水平的降低而增加

參考答案：A

參考解析：A樣本量公式顯示樣本量=［(置信水平因子的平方X估計標準差的平

方)，精確度平方］,置信水平的提高將伴隨著樣本量的增加。根據(jù)定義，選項

B,C和D不正確。

［單選題］75.現(xiàn)金收入應該在收到的當天或第二天存入銀行。下列()項審計程序

在確定立即將現(xiàn)金存入銀行方面是最恰當?shù)摹?/p>

A.檢查每個銷售點的收銀機紙帶

B.檢查現(xiàn)金處理職能和保持會計記錄的恰當職務分離

C.將每日的現(xiàn)金收入總額與銀行存款進行比較

D.檢查現(xiàn)金的收款和付款職能的恰當職務分離

參考答案：C

參考解析：C將每日的現(xiàn)金收入總額與銀行存款進行比較，可以確定現(xiàn)金是否被

及時存入銀行。選項A不正確，收銀機紙帶無法確保現(xiàn)金被存入了銀行。選項B

不正確，職務分離無法確保現(xiàn)金被存入了銀行。選項D不正確，將收款和付款

職能進行分離無法確?，F(xiàn)金被及時存入了銀行。

［單選題］76.從企業(yè)風險管理(ERM)的視角出發(fā)，傳統(tǒng)的風險管理范圍包含以下()

項。

A.保險

B.利潤增長

C.收入增長

D.公司治理

參考答案：A

參考解析：A傳統(tǒng)上，風險管理在風險范圍、風險管理戰(zhàn)略的類型和風險的影響

與性質(zhì)這些因素上關注的事項更為狹窄。主要使用保險戰(zhàn)略來解決問題?，F(xiàn)

在，ERM的關注范圍變寬了，涵蓋了利潤增長率和公司治理等方面。

［單選題］77.充分的審計證據(jù)應該是：

A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引

B.基于被認為可信的參考資料

C.與審計意見直接相關，并且包括所有的因素

D.足以說服一個審慎的人得出與審計師一樣的結(jié)論

參考答案：D

［單選題］78.在經(jīng)營審計業(yè)務中，內(nèi)部審計師將子公司的存貨周轉(zhuǎn)率與公認行業(yè)

標準相比較，目的是：

A.評價內(nèi)部財務報告的準確性

B.測試旨在保護資產(chǎn)的控制制度

C.確定是否遵守關于存貨水平的公司程序

D.評價業(yè)績并顯示哪里需要額外的審計工作

參考答案：D

［單選題］79.某銀行的內(nèi)部審計師希望確定是否所有貸款都有充分的抵押物，是

否根據(jù)本期的付款而確定賬齡，是否準確地按照活期或非活期分類。為完成這

一審計目的，最好的審計程序是：

A.利用通用審計軟件來閱讀合計貸款文件，按上次應付款的日期對文件進行賬

齡分析，并且抽取一個按照本期和賬齡長短進行總體分層抽樣的統(tǒng)計樣本，檢

查挑選的每一筆貸款是否取得適當?shù)牡盅汉桶凑召~齡合理地分類

B.挑選一個超過某一特定金額的分塊貸款樣本，確定是否是本期的，是否被適

當分類對每筆批準的貸款，證實其賬齡和分類

C.挑選一個貸款申請的發(fā)現(xiàn)抽樣樣本以確定是否每筆申請都有關于抵押物的說

明

D,挑選一個貸款組合的還款樣本并且追蹤他們到貸款，以確認這些還款是否記

錄到正確的賬戶中對找到的每一筆貸款，檢查貸款申請以確定他們都有適當?shù)?/p>

抵押物

參考答案：A

［單選題］80.最終審計報告應該由誰檢查和批準？

A.被審計單位或被審計單位需要報告的人

B.審計項目經(jīng)理

C.首席審計執(zhí)行官或其指派者

D.首席財務執(zhí)行官

參考答案：C

［單選

題⑻.

下面是和一個變量抽樣應用相關的數(shù)據(jù)：x=78.50美元，s=13.00美元，shl.OO美元，

置信水平=90%(Z=1.65)。達到的精確度為()。

A.1.65美元

B.21.45美元

C.70.65美元

D.80.15美元

參考答案：A

參考解析:A精確度A=sxt；A=l.00X(1.65)=1.65美元。所以，根據(jù)定義，選

項B,C和D不正確。

［單選題］82.以下是關于某分公司的一些情況：1.該分公司成立多年，盡管總體

經(jīng)濟狀況處于蕭條期，并且這種蕭條影響到了競爭者，但它仍有可觀的盈利；2.

營運資本比率由較理想的3：1下降到0.9：1：3.過去幾年間，人員調(diào)整涉及3

位主計長、2位應收賬款管理員、4位應付賬款管理員和財務崗的其他職員；4.

公司采購政策要求有3個競標者，但是分公司的采購管理人員為了減少供應商

數(shù)目規(guī)定實行獨家采購政策。在對該分公司開展財務審計時，內(nèi)部審計師應該

()。

A.最不可能追查情況1、情況2或情況3

B.對情況2不予理睬，因為經(jīng)濟處于蕭條期

C.認為情況3是正常的人員調(diào)整，但將情況2和情況4作為舞弊的警示信號

D.將情況1、2、3和4都作為舞弊的警示信號

參考答案：D

參考解析：D在競爭者不可能虛報財務報表的情況下，分公司上報了較高的收益

情況。營運資本不充足可能表明過度擴張、收入減少、將資金轉(zhuǎn)到其他公司、

信用不足、過度開支等問題。審計師應對通過隱瞞銷售和虛列開支以便將部門

資金用于個人的情況警覺。財務崗位的人員調(diào)動頻繁可能表示這些人對工作不

滿意但又不想對外披露現(xiàn)有的問題。員工在終止工作時應明確對其負責的資金

和其他資源的責任。實行獨家采購政策不利于通過競爭以最優(yōu)價獲取所需的材

料及設備。若獨家采購政策沒有正當?shù)睦碛山忉?，則表明存在可能的偏袒或吃

回扣的情況。選項A不正確，該情況用財務審計的常規(guī)方法就能查出。選項B

不正確，盡管總體經(jīng)濟狀況處于蕭條期，但根據(jù)可觀的盈利情況，營運資本的

變化表現(xiàn)不正常，應進行調(diào)查。選項C不正確，營運資本比率、員工高流動率

以及單一貨源采購政策都是舞弊的跡象。

［單選題］83.下列哪項是首席審計官將列舉重要內(nèi)部控制弱點的審計報告復印件

送給審計委員會和外部審計師最有可能的理由：()

A.審計委員會和外部審計師通常會收到所有內(nèi)部審計報告的復印件

B.期望審計委員會和外部審計師對審計觀察結(jié)果采取糾正措施

C.錯報財務報表的潛在可能，會影響到審計委員會和外部審計師的活動

D.一些政府機構要求這樣分發(fā)

參考答案：C

參考解析：A不正確，審計報告正常發(fā)送給被審計部門的領導和其他有權采取糾

正措施或保證能采取糾正措施的人員。B不正確，促進管理層采取糾正措施。C

正確。根據(jù)《框架》，“報告也可以發(fā)送給那些有利益關系或受影響的團體例

如外部審計師和董事會”。D不正確，沒有這種要求。

［單選題］84.審計師計劃解決一家大型消費品倉庫的年度實物存貨盤點過程中揭

示的存貨異常短缺問題。在本年開始之初，庫房就建立了循環(huán)盤點程序，取代

了在每個月末盤點整個生產(chǎn)線的分裂式流程。循環(huán)盤點程序看來很有效，因為

對放在庫房的幾千種不同產(chǎn)品而言，全年僅有9項微小調(diào)整。庫房主管解釋

說，15位倉庫職員中的每一位每天選擇1種商品進行循環(huán)盤點，而這是基于所

盤點商品的效率的。庫房中針對控制相關問題(包括舞弊)的機會增加，這是因

為()。

A.庫房人員選擇商品用于循環(huán)盤點

B,已經(jīng)建立的循環(huán)盤點程序取代了較無效