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姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 密封線 全國稅務(wù)師考試重點試題精編注意事項:1.全卷采用機器閱卷,請考生注意書寫規(guī)范;考試時間為120分鐘。2.在作答前,考生請將自己的學(xué)校、姓名、班級、準(zhǔn)考證號涂寫在試卷和答題卡規(guī)定位置。
3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫,字體工整,筆跡清楚。
4.請按照題號在答題卡上與題目對應(yīng)的答題區(qū)域內(nèi)規(guī)范作答,超出答題區(qū)域書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。一、選擇題
1、稅務(wù)師為個體戶代建復(fù)式賬簿,在辦理年度個人所得稅申報時,按《個體戶會計制度(試行)》的規(guī)定,應(yīng)代為編制(),報送主管財稅機關(guān)。A.資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表B.資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表、損益表C.資產(chǎn)負債表、留存收益表、現(xiàn)金流量表D.資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表、留存收益表
2、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,其被代收消費稅的會計處理是()。(注:委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅可以抵扣)A.借:委托加工物質(zhì)貸:銀行存款B.借:委托加工物資貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅C.借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸:銀行存款D.借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
3、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品且符合規(guī)定可以抵扣已納消費稅的,其被代收代繳消費稅的會計處理應(yīng)是()。A.借:委托加工物資貸:銀行存款B.借:委托加工物資貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅C.借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸:銀行存款D.借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
4、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述,錯誤的是()。A.企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債,可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債,可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的,發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策的,發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除
5、關(guān)于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法,錯誤的是()。A.某公司進口貨物,取得國外的運輸發(fā)票計算的增值稅進項稅額準(zhǔn)予抵扣B.某公司自制設(shè)備器具,財務(wù)上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算,用于增值稅一般計稅項目,自制固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳,所耗用裝飾材料的進項稅額準(zhǔn)予抵扣D.某生產(chǎn)企業(yè),辦公室和車間共用一塊電表,每月電費開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算,進項稅額準(zhǔn)予抵扣
6、下列關(guān)于收入確認的表述中,不符合企業(yè)所得稅規(guī)定的是()。A.采用托收承付方式銷售貨物的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.采用支付手續(xù)費方式委托代銷貨物的,在收到代銷清單時確認收入C.采用以舊換新方式銷售貨物的,按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理D.采用現(xiàn)金折扣方式銷售貨物的,按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額
7、北京市甲公司為一家大型租賃公司,為增值稅一般納稅人。2019年5月15日,向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備(2013年8月購入),約定租賃期限2年,預(yù)收不含稅租金50000元,該設(shè)備由北京一家運輸企業(yè)(營改增后登記為增值稅一般納稅人)負責(zé)運輸,甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元,并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;5月25日,向丙企業(yè)出租廠房,約定租賃期限為10年,收取不含稅租金100萬元,該公司按一般計稅方法計稅。則該公司5月應(yīng)納增值稅稅額為()元。A.96320B.96140C.95200D.95180
8、稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)受理復(fù)議申請后,應(yīng)在受理之日起()內(nèi)將《復(fù)議申請書》副本發(fā)送被申請人,被申請人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請書》副本之日起()內(nèi),向復(fù)議稅務(wù)機關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù),并提交《答辯書》。A.10日、30日B.7日、10日C.15日、30日D.10日、15日
9、關(guān)于電子發(fā)票的說法,正確的是()。A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時應(yīng)加蓋開具方的發(fā)票專用章B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨作為報銷入賬使用D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時以紙質(zhì)形式保存
10、()對管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行信用等級評價。A.國家稅務(wù)總局B.省稅務(wù)機關(guān)C.縣稅務(wù)機關(guān)D.主管稅務(wù)機關(guān)
11、某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人,2020年6月銷售自己使用過5年的運輸用汽車,獲得含增值稅銷售額120640元,則此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。A.2342.52B.2320C.528.89D.0
12、除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存()年。A.1B.3C.5D.10
13、增值稅一般納稅人的下列行為不需要計算銷項稅額的是()。A.銷售代銷貨物B.將自產(chǎn)的茶葉用于招待客戶C.將外購月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利D.將委托加工收回的貨物對外捐贈
14、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)用自產(chǎn)原材料換取乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)的實木地板,雙方互開了增值稅專用發(fā)票,假設(shè)甲企業(yè)換進實木地板用于職工食堂的裝修,乙企業(yè)換進原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品,則下列稅務(wù)處理不正確的是()。A.甲企業(yè)應(yīng)計算原材料的銷項稅B.乙企業(yè)應(yīng)計算實木地板的銷項稅C.甲企業(yè)可以抵扣實木地板的進項稅D.乙企業(yè)可以抵扣原材料的進項稅
15、(2017年)甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租,其取得的商鋪租金收入應(yīng)在乙縣按()預(yù)征率預(yù)繳。A.2%B.5%C.1.5%D.3%
16、2020年5月1日,某食品廠支付8800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品(用于生產(chǎn)13%稅率的食品)并取得增值稅普通發(fā)票,則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為()元。A.256.31B.726.61C.800D.0
17、涉稅專業(yè)服務(wù)的獨立性是指()。A.與征納雙方?jīng)]有任何利益沖突B.稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)C.涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)是一種知識密集型的專業(yè)服務(wù)行業(yè)D.稅務(wù)師在其接受涉稅專業(yè)服務(wù)委托的權(quán)限內(nèi),獨立行使涉稅專業(yè)服務(wù)權(quán),不受其他機關(guān)、社會團體和個人的干預(yù)
18、下列屬于混合銷售行為的是()。A.某酒店既提供餐飲服務(wù)又提供住宿服務(wù)B.某酒店提供餐飲服務(wù)的同時有酒水消費C.某酒店一樓提供銷售貨物行為,二樓提供餐飲服務(wù)D.某酒店一樓提供銷售貨物行為,貨物既有適用13%稅率的,又有適用9%稅率的
19、涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)于業(yè)務(wù)完成后()日內(nèi),將工作底稿與業(yè)務(wù)成果等一并存檔。A.30B.60C.90D.180
20、個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入,按照()計算繳納個人所得稅。A.工資所得B.勞務(wù)所得C.經(jīng)營所得D.偶然所得
21、關(guān)于稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行稅務(wù)檢查的范圍,下列說法錯誤的是()。A.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況C.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應(yīng)納稅商品、貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料
22、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定,下列各項中,不屬于物流輔助服務(wù)的是()。A.航空服務(wù)B.港口碼頭服務(wù)C.貨物運輸代理服務(wù)D.裝卸搬運服務(wù)
23、稅務(wù)行政復(fù)議期間,下列情形引起行政復(fù)議終止的是()。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.行政復(fù)議機關(guān)認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)許達成和解的
24、稅務(wù)機關(guān)做出的下列行政行為,在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是()。A.補繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償?shù)臎Q定
25、為做好新冠肺炎疫情防控工作,對大型企業(yè)等參保單位(不含機關(guān)事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分可()。A.免征B.緩征C.減半征收D.減按75%征收
26、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定,表述正確的是()。A.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農(nóng)村征收B.專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(包括自有和承租)的房產(chǎn),暫免征收房產(chǎn)稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,完工驗收時應(yīng)征收房產(chǎn)稅D.企業(yè)辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校自用的房產(chǎn),應(yīng)征收房產(chǎn)稅
27、(2016年真題)在稅務(wù)行政復(fù)議中,不可達成和解與調(diào)解的情形的是()。A.行政處罰B.行政審批C.行政賠償D.行政獎勵
28、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年4月取得不含稅銷售額如下:銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計15萬元,未分別核算;銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅()萬元。A.0.02B.2.67C.0.77D.0.75
29、在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)時,不需要辦理的手續(xù)是()。A.持經(jīng)辦人身份證明B.根據(jù)不同情況攜帶金稅盤、稅控盤、報稅盤、稅控收款機用戶卡、稅務(wù)登記副本等C.持按國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模D.繳納費用
30、下列情形中,()的個體工商戶應(yīng)設(shè)立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元
31、稅務(wù)師在納稅審核時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時,調(diào)賬時應(yīng)()。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”
32、增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票,可以抵扣增值稅進項稅額的是()。A.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票C.門票D.定額發(fā)票
33、下列關(guān)于消費稅的征稅規(guī)定,表述不正確的是()。A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié),按適用稅率11%征收從價稅并按0.005元/支征收從量稅B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅C.啤酒、黃酒、白酒從量計征消費稅D.木制一次性筷子從價計征消費稅
34、下列關(guān)于發(fā)票的說法,錯誤的是()。A.自2020年2月1日起,自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),仍需向稅務(wù)機關(guān)申請代開B.自2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限C.增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額,并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納
35、下列各項中,不征收個人所得稅的是()。A.個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶C.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳.廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入D.企業(yè)在年會中向本單位以外的個人發(fā)送網(wǎng)絡(luò)紅包,個人獲得的紅包收入
36、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房產(chǎn)繳納土地增值稅時,下列各項不能作為扣除項目的是()。A.取得土地使用權(quán)時支付的出讓金B(yǎng).建造過程中支付的安裝工程費C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時繳納的城市維護建設(shè)稅D.(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%
37、根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定,下列關(guān)于行政訴訟二審程序的說法中,錯誤的是()。A.若當(dāng)事人對原審法院認定的事實有爭議,則二審法院必須開庭審理B.二審法院審理上訴案件,一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起3個月內(nèi)作出終審判決C.二審法院審理上訴案件時,應(yīng)當(dāng)對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查D.當(dāng)事人不服一審判決提起上訴的,應(yīng)當(dāng)在判決書送達之日起10日內(nèi)提起
38、(2017年真題)下列關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法,正確的是()。A.對騙稅行為,稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款,稅務(wù)機關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款,一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為2年D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款,一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期為3年,同時加收滯納金
39、某企業(yè)2020年占地5萬平方米,其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術(shù)學(xué)校用地,該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.125000B.200000C.250000D.150000
40、個體工商戶的所得稅單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》,依據(jù)()填報。A.應(yīng)稅所得表B.留存利潤表C.小企業(yè)會計準(zhǔn)則D.資產(chǎn)負債表
41、稅務(wù)師代理企業(yè)的會計報表審查的內(nèi)容不包括()。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.財務(wù)預(yù)算表
42、(2020年真題)下列企業(yè)納稅信用等級適用M級的是()。A.新設(shè)立企業(yè)B.上一年度納稅信用評為D的企業(yè)C.實際生產(chǎn)經(jīng)營期1年以上不滿3年的企業(yè)D.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營且指標(biāo)得分60分以下企業(yè)
43、某礦泉水生產(chǎn)企業(yè)2020年3月開發(fā)生產(chǎn)礦泉水6200立方米,本月銷售5000立方米。該礦泉水的資源稅稅率為10元/立方米。該礦泉水生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為()元。A.50000B.40000C.35000D.25000
44、(2020年真題)按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求,對涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明,并出具書面專業(yè)意見的涉稅專業(yè)服務(wù)是()。A.涉稅鑒證B.納稅申報代理C.其他稅務(wù)事項代理D.納稅情況審查
45、下列各項中,能開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.經(jīng)紀代理服務(wù),向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費B.銷售成品油的納稅人售賣加油卡取得的預(yù)收款項C.銷售舊貨D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅的
46、關(guān)于發(fā)票的開具要求,下列說法錯誤的是()。A.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具B.單位和個人在開具發(fā)票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內(nèi)容真實,字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司公章C.開具增值稅普通發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明D.發(fā)生發(fā)票丟失情形時,應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān),并登報聲明作廢
47、籌建期間的企業(yè),發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出,應(yīng)按照發(fā)生額的()計入企業(yè)籌辦費,并按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。A.30%B.60%C.50%D.70%
48、稅務(wù)師事務(wù)所對稅務(wù)機關(guān)擬將其列入涉稅服務(wù)失信名錄有異議的,應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項通知書》之日起()內(nèi)提出申辯理由,向稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)核。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照包容審慎原則,于()內(nèi)完成復(fù)核工作,作出復(fù)核結(jié)論,并提供查詢服務(wù)。A.5日;5日B.5個工作日;5個工作日C.10日;10日D.10個工作日;10個工作日
49、高級工程師張某于2018年從某集團公司退休后到某外商投資企業(yè)擔(dān)任工程總監(jiān)職務(wù),任期三年。稅務(wù)師受理其2019年度個人所得稅申報代理,經(jīng)了解2019年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構(gòu)成,每月代理申報正確的做法是()。A.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅B.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅C.退休工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅,從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅D.因張某已退休,所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅
50、某工藝品廠為增值稅一般納稅人,2020年1月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品,每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵,該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓,已開具紅字增值稅專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款,該工藝品廠提出2/20,n/30的付款條件,甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為()元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260二、多選題
51、某增值稅一般納稅人將原購進的不含稅價款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方,并收到紅字增值稅專用發(fā)票和退款,其賬務(wù)處理正確的是()。A.借:銀行存款3390?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)-390?貸:原材料3000B.借:銀行存款3390?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)-390?貸:原材料3000C.借:銀行存款3390?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)-390?貸:原材料3000D.借:銀行存款3390?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)-390?貸:原材料3000
52、下列關(guān)于專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的表述中,錯誤的是()。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年扣除3600元B.學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出,扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除D.子女教育支出,每個子女每月扣除1000元
53、(2017年真題)某企業(yè)為增值稅一般納稅人,根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅,2017年3月當(dāng)期進項稅額40萬元,銷項稅額為90萬元,已經(jīng)繳納的增值稅為60萬元,則月末企業(yè)的會計處理()。A.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅100000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100000B.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100000貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅100000C.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅100000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100000D.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100000貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅100000
54、甲企業(yè)2019年度實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為55萬元,該公司2019年主營業(yè)務(wù)收入為6200萬元,出租倉庫收入200萬元,將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈,同類產(chǎn)品售價為100萬元。營業(yè)外收入為150萬元,投資收益150萬元。在計算應(yīng)納稅所得額時,該公司業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增()。A.22萬元B.22.5萬元C.32.5萬元D.33萬元
55、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中,錯誤的是()。A.在行政復(fù)議中,申請人負有舉證責(zé)任B.在行政復(fù)議過程中,被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)C.調(diào)查取證時,行政復(fù)議工作人員不得少于2人,并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件D.以竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)
56、(2018年真題)稅務(wù)機關(guān)做出的下列行政行為,在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是()。A.核定稅額B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.補繳稅款和滯納金的處理決定D.不予行政賠償?shù)臎Q定
57、王某經(jīng)營的面包超市(所售面包均由王某從工廠進貨)月銷售額基本維持在10萬元到15萬元,則王某應(yīng)建立()。A.簡易賬B.復(fù)式賬C.簡易賬、復(fù)式賬均可D.不必建立賬簿
58、某化妝品廠(增值稅一般納稅人)2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購進已稅高檔香水精,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為280萬元,增值稅額36.4萬元;當(dāng)月領(lǐng)用部分外購高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,已知本月期初庫存外購已稅高檔香水精的買價為10萬元,期末庫存外購的已稅高檔香水精的買價為150萬元,高檔化妝品消費稅稅率為15%,則該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購高檔香水精已納的消費稅稅額為()萬元。A.21B.42C.84D.140
59、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法不正確的是()。A.納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù),因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票C.納稅人接受娛樂服務(wù)支付的增值稅,可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證,從銷項稅額中抵扣進項稅額D.納稅人發(fā)生接受的服務(wù)中止、購進貨物退回、折讓而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進項稅額中扣減
60、下列關(guān)于支持新冠疫情防控相關(guān)增值稅政策,表述不正確的是()。A.自2020年1月1日-2020年12月31日,疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按季向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額B.自2020年1月1日-2020年12月31日,對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅C.自2020年1月1日-2020年12月31日,納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅D.自2020年1月1日-2020年12月31日,單位將自產(chǎn)的貨物,直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅
61、(2016年)2020年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工,成本20000元,市場不含稅價50000元,會計處理正確的是()。A.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨:主營業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6500B.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨:主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6500C.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸:主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2600D.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸:主營業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2600
62、納稅人取得工資薪金所得,除納稅人另有要求外,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后()個月內(nèi),向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。A.1B.2C.3D.5
63、下列事項屬于專項稅務(wù)咨詢服務(wù)的是()。A.代表委托人向稅務(wù)機關(guān)咨詢問題和協(xié)商稅務(wù)處理B.稅務(wù)政策解釋C.納稅風(fēng)險評估D.涉稅措施的評價和建議
64、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請人的表述中,錯誤的是()。A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的,其法定代理人可以申請行政復(fù)議B.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人發(fā)生合并的,承受其權(quán)利義務(wù)的法人可以申請行政復(fù)議C.股份制企業(yè)的股東大會認為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的,可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議D.合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的,應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人,由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議
65、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人,2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元,銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)納增值稅為()元。A.19832B.20147C.19998D.20583
66、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬元,銷售副食品取得含稅收入12萬元,視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。5月7日,向稅務(wù)機關(guān)申報的增值稅納稅申報表中(納稅期限為1個月),“應(yīng)稅貨物銷售額”欄中合計金額是()萬元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47
67、在納稅評估中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)已進行決算的以前年度存在多計提費用的情況,企業(yè)進行賬務(wù)調(diào)整處理應(yīng)通過()科目進行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”
68、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的表述中,正確的是()。A.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位,不得領(lǐng)用發(fā)票B.符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起3個工作日內(nèi)辦結(jié)C.納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時,可自行選擇登記的當(dāng)月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日,除另有規(guī)定的外,一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票D.納稅人領(lǐng)用發(fā)票,需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批
69、下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理,說法錯誤的是()。A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為10年B.外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準(zhǔn)予扣除C.未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,可作為長期待攤費用,在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷D.租入固定資產(chǎn)的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷
70、稅務(wù)行政復(fù)議期間,下列情形引起行政復(fù)議終止的是()。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.行政復(fù)議機關(guān)認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)許達成和解的
71、稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)至少保存()年。A.1B.2C.3D.10
72、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法,正確的是()。A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的,應(yīng)按3%征收率征收增值稅B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn),按照3%減按2%征收增值稅D.自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣
73、甲企業(yè)是以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額200萬元,境外A國分公司的稅前所得折合人民幣是100萬元,已在A國繳納稅款,A國適用的企業(yè)所得稅稅率是20%,則甲企業(yè)當(dāng)年在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。A.75B.45C.35D.30
74、張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元,當(dāng)月張欣的工資收入為8000元,各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨計算納稅,該項全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.1140B.3590C.1380D.3690
75、某省規(guī)定土地增值稅清算時利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠按清算對象分攤并能夠提供金融機構(gòu)證明,能夠單獨計算扣除,在進行土地增值稅清算時,作為清算對象扣除項目中的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”金額應(yīng)是()。A.利息+銷售費用+管理費用B.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(不含利息支出)]×5%C.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×5%D.利息+[取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本(含利息支出)]×(5%+20%)
76、稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進行審核時,發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是()。A.將投資8個月的非上市公司分紅作為免稅收益申報B.將持有8個月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將持有15個月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報D.將購買的國債利息作為免稅收益申報
77、關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所獨立性制度的說法錯誤的是()。A.獨立性制度應(yīng)覆蓋所有涉稅服務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程B.要求保持獨立性的人員,每年至少一次提供獨立性書面確認函C.應(yīng)列舉獨立性的威脅情形以及應(yīng)采取的應(yīng)對措施D.針對稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊和業(yè)務(wù)類型,獨立性政策應(yīng)相同
78、(2018年)2020年5月20日,某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品(用于生產(chǎn)13%稅率的食品)并取得增值稅普通發(fā)票,則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為()元。A.314.56B.943.69C.1048.54D.0
79、某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品,已知該商品原價100萬元,企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%,發(fā)出貨物時收到銀行存款,不考慮增值稅的影響,以下賬務(wù)處理正確的是()。A.借:銀行存款90貸:主營業(yè)務(wù)收入90B.借:銀行存款100貸:主營業(yè)務(wù)收入100C.借:銀行存款90財務(wù)費用10貸:主營業(yè)務(wù)收入100D.借:銀行存款100貸:主營業(yè)務(wù)收入90營業(yè)外收入10
80、2020年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒,第一批生產(chǎn)1000公斤,成本為170000元,作為禮品贈送品嘗,無同類產(chǎn)品售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%,白酒適用的稅率為20%,從量稅0.5元/斤,則該批白酒應(yīng)納消費稅是()元。A.47750B.48000C.79100D.82000
81、按現(xiàn)行政策規(guī)定,一般納稅人購進下列服務(wù),所負擔(dān)的進項稅額,可以從銷項稅額中抵扣的是()。A.居民日常服務(wù)B.餐飲服務(wù)C.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)D.娛樂服務(wù)
82、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)(人員)基本信息發(fā)生變更的,應(yīng)當(dāng)自變更之日起()內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)(人員)基本信息采集表》。A.5日B.10日C.15日D.30日
83、2021年3月某企業(yè)當(dāng)期免抵稅額80000元;應(yīng)退稅額為10000元。其中正確的會計處理為()。A.借:應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)10000B.借:應(yīng)收出口退稅款——增值稅10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)80000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)90000C.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅10000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅10000D.借:營業(yè)外收入——政府補助10000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)10000
84、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年8月銷售500件自產(chǎn)的家電,取得含稅收入123600元;將2件自產(chǎn)的同類型的家電贈送客戶;將自己使用過的一臺舊設(shè)備出售,取得含稅收入15450元,該企業(yè)未放棄減稅;本月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款226元。則該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()元。A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.4
85、納稅信用等級A級的納稅人,可一次領(lǐng)取不超過()的增值稅發(fā)票用量。A.1個月B.2個月C.3個月D.半年
86、2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù),距法定退休年齡還有4年,取得一次性補貼收入96000元,李某年度費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元。李某就一次性補貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅是()元。A.0B.2880C.6180D.7080
87、某食品加工廠為增值稅一般納稅人,2019年6月因管理不善丟失一批作為材料管理的以前月份從農(nóng)民手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已按照9%扣除率計算抵扣過進項稅額),賬面成本為9100元,尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。下列關(guān)于該食品加工廠會計處理的表述中,正確的是()。A.借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢10000貸:原材料9100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)900B.借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢9919貸:原材料9100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)819C.借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢9100貸:原材料9100D.借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢900貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)900
88、2020年1月,稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),甲企業(yè)2019年11月委托本地個體戶張某加工一批木制一次性筷子,2019年12月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售,但未入賬,也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中,正確的是()。A.要求甲企業(yè)補繳消費稅稅款B.要求張某補繳消費稅稅款C.要求甲企業(yè)和張某共同補繳消費稅稅款D.應(yīng)對張某處以未代收代繳消費稅稅款0.5倍至3倍的罰款
89、某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售,2019年銷售額600萬元,但未申請一般納稅人資格登記;2020年5月份購進各種服裝價款400000元,取得專用發(fā)票上的稅金為52000元,該店當(dāng)月銷售收入(含稅)678000元,該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額()元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000
90、對涉稅專業(yè)服務(wù)人員進行信用記錄時,“執(zhí)業(yè)記錄”指標(biāo)體系采用的信用積分方式是()。A.直接得分方式B.累加計分方式C.直接扣分方式D.累計扣分方式
91、企業(yè)的下列賬務(wù)處理中,在進行企業(yè)所得稅清算時應(yīng)作納稅調(diào)減的是()。A.企業(yè)取得財政撥款記入“營業(yè)外收入”科目B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費記入“管理費用”科目C.企業(yè)將支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費記入“管理費用”科目D.企業(yè)將被稅務(wù)機關(guān)征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目
92、飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒()。A.不征消費稅B.按照甲類啤酒稅率征收消費稅C.按照乙類啤酒稅率征收消費稅D.按照丙類啤酒稅率征收消費稅
93、對納稅人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅計劃、納稅方案,屬于()涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。A.一般稅務(wù)咨詢B.專業(yè)稅務(wù)顧問C.稅收策劃D.納稅情況審查
94、乙公司為增值稅一般納稅人,2019年12月1日出租異地辦公樓,該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元,該公司采用簡易計稅方法計稅,則該公司每月在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,正確的賬務(wù)處理是()。A.借:應(yīng)交稅費——簡易計稅1922.33貸:銀行存款1922.33B.借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅1922.33貸:銀行存款1922.33C.借:應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅3142.86貸:銀行存款3142.86D.借:應(yīng)交稅費——簡易計稅3142.86貸:銀行存款3142.86
95、企業(yè)繳納的下列稅金中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是()。A.土地增值稅B.資源稅C.車船稅D.增值稅
96、應(yīng)當(dāng)由()制定業(yè)務(wù)計劃。A.項目經(jīng)理B.項目助理C.項目組成員D.項目組負責(zé)人
97、下列各項中,應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是()。A.企業(yè)支付給兼職的工資B.差旅費津貼、誤餐補助C.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得的所得D.個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得
98、在企業(yè)任職的員工取得的下列收入,屬于工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是()。A.獨生子女補貼B.差旅費津貼C.托兒補助費D.午餐補助
99、下列證據(jù)材料,可以作為鑒證依據(jù)的是()。A.無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.鑒證人采取實地盤點貨物取得的材料D.不能正確表達意志的證人提供的證言
100、下列選項所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是()。A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運許可證C.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證D.商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證三、問答題
101、2020年3月,某零售店購進服裝一批,不含稅進價1000元,增值稅稅額為130元,含稅零售價1500元。企業(yè)如何進行賬務(wù)處理?
102、某企業(yè)2020年6月對其辦公樓、廠房進行如下改建或調(diào)整:(1)更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具:其中,舊中央空調(diào)的入賬價值30萬元,新中央空調(diào)入賬價值80萬元;舊燈具入賬價值2萬元,新燈具入賬價值5萬元。(2)將其一處廠房對外出租,一次性收取2年租金。該企業(yè)咨詢下列問題,請你逐一回答:(1)更換的中央空調(diào)是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計稅原值?請簡述理由。(2)更換的燈具是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計稅原值?請簡述理由。(3)分析廠房出租對房產(chǎn)稅計稅方式的影響,一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分攤計稅還是在當(dāng)年一次性全額計稅?
103、(2019年)某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人,2020年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。資料1:2020年3月,一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元(含稅),并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票(物業(yè)費所屬期間為2020年3月至2021年2月,物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定,物業(yè)費按年收?。?;收到部分業(yè)主自來水費22.66萬元(含稅),根據(jù)對應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63萬元(含稅);為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費635.47萬元(含稅)。資料2:物業(yè)公司從2020年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的,并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。資料3:2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2020年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。資料4:2020年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同,將其自有商鋪出租給乙餐飲集團,月租金4萬元(含稅),租期3年。受疫情影響,免除承租方2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。問題(1):資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費,增值稅納稅義務(wù)何時發(fā)生?請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少?(2):資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費,在2020年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額是多少?若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損,季度預(yù)繳時是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除?(3):資料1中物業(yè)公司收取的自來水費,如選擇適用簡易計稅方法,增值稅應(yīng)納稅額是多少?請列出計算過程,金額單位為萬元,保留小數(shù)點后兩位。(4):資料1中物業(yè)公司收取的裝修費,增值稅銷項稅額是多少?請列出計算過程,金額單位為萬元,保留小數(shù)點后兩位。(5):資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費,應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅?適用稅率多少?(6):資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金,應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅?能否適用簡易計稅方法繳納增值稅?請簡述政策規(guī)定。(7):資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅?請簡述政策規(guī)定。(8):資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納?
104、某企業(yè)2020年4月銷售白酒不含稅價10000元,另收取包裝物押金1000元,消費稅稅率20%,從量計征的消費稅500元。企業(yè)應(yīng)如何進行賬務(wù)處理?
105、某高新技術(shù)企業(yè)2019年年初開展一項研發(fā)活動,2019年年末尚未形成無形資產(chǎn);當(dāng)年10月還轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)。就上述兩項業(yè)務(wù),該企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)咨詢:(1)如若委托境內(nèi)外部機構(gòu)研發(fā),則研發(fā)費用如何扣除?(2)如若委托境外機構(gòu)研發(fā),則研發(fā)費用如何扣除?(3)轉(zhuǎn)讓技術(shù)涉及哪些稅收優(yōu)惠政策?
106、達達商貿(mào)有限公司長期經(jīng)營不善,2020年6月經(jīng)查實企業(yè)欠繳稅款80萬元,稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其10日內(nèi)繳納所欠稅款,期滿后達達公司仍未繳納稅款,為了逃避繳納欠稅,開始轉(zhuǎn)移、隱匿公司的財產(chǎn)。經(jīng)過該縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn),稅務(wù)機關(guān)計劃采取強制執(zhí)行措施扣繳達達公司所欠稅款和滯納金;同時,稅務(wù)機關(guān)就此欠稅行為于2020年7月20日依照法定程序作出處以100萬元罰款的處罰決定。就上述事項,請分別回答以下問題,并簡要說明理由:(1)稅務(wù)機關(guān)采取的強制執(zhí)行措施是否正確,為什么?(2)具體的強制執(zhí)行措施包括什么?(3)作出的行政處罰是否正確?為什么?
107、甲公司為增值稅一般納稅人,2019年6月,甲公司銷售業(yè)務(wù)情況如下:(1)6月1日,收到A公司來函,要求對其2019年5月15日所購商品在不含稅價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時確認不含稅銷售收入200萬元,已開具發(fā)票但尚未收到貨款)。經(jīng)核查,該批商品存在質(zhì)量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。A公司按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,甲公司按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。(2)6月6日與B公司簽訂銷售合同,銷售商品一批,不含稅銷售價格為100萬元。合同約定,B公司應(yīng)當(dāng)于6月6日支付全部價款;甲公司應(yīng)于6月6日按全額開具增值稅專用發(fā)票。6月6日甲公司按合同規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票上注明:價款100萬元,增值稅稅款13萬元,并將款項存入銀行并于當(dāng)天發(fā)出貨物。該批商品的賬面成本為80萬元。(3)當(dāng)月以市場價值180萬元(不含稅銷售價)的自產(chǎn)貨物對外投資,該批貨物生產(chǎn)成本為116萬元。(4)6月份直接銷售商品給消費者個人,收取含稅價款56.5萬元,貨款存入銀行。該批商品的實際成本為35萬元。(5)6月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺,取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元,增值稅6.5萬元。委托運輸公司將其運往本公司,取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運費1萬元,款項均通過銀行支付。其他資料:當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬元。要求:(1)分別計算甲公司6月份增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納增值稅稅額。(2)根據(jù)上述資料,編制甲公司6月份的會計分錄。
108、請分別針對以下不同情況,做出相應(yīng)的會計分錄,以下業(yè)務(wù)均通過銀行賬戶結(jié)算:(1)某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售自產(chǎn)葡萄酒10噸,含隨同產(chǎn)品銷售的包裝物在內(nèi)的不含稅銷售單價為1000元/噸,消費稅稅率為10%。(2)某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售葡萄酒10噸,不含稅銷售單價為1000元/噸,隨同葡萄酒銷售出借的包裝物的押金是600元,消費稅稅率為10%。包裝物逾期未收回。(3)某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售葡萄酒10噸,不含稅銷售單價為1000元/噸,隨同葡萄酒銷售但單獨計價的包裝物的不含稅收入是600元,消費稅稅率為10%。(4)某生產(chǎn)企業(yè)2020年1月向當(dāng)?shù)貖蕵烦羌吧虡I(yè)機構(gòu)銷售葡萄酒10噸,不含稅銷售單價為1000元/噸,隨同葡萄酒銷售但單獨計價的包裝物不含稅收入是600元,另收取了包裝物押金113元,消費稅稅率為10%。包裝物逾期未收回。
109、某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)在本市以清包工方式提供建筑服務(wù);為甲供工程、建筑工程老項目提供建筑服務(wù)。(2)在外省為甲公司建筑工程新項目提供建筑服務(wù),并將其中一部分分包給第三方。(3)向本市乙公司銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件并提供安裝服務(wù)。乙公司將購入的鋼結(jié)構(gòu)件用于建筑工程新項目。問題:(1)該企業(yè)哪些服務(wù)可以選擇簡易計稅?(2)該企業(yè)選擇簡易計稅,是否需要備案?(3)為甲公司提供的服務(wù),該企業(yè)應(yīng)如何預(yù)繳和申報繳納增值稅?(4)向乙公司銷售的貨物和提供的服務(wù),該企業(yè)應(yīng)如何繳納增值稅?
110、一、基本情況某食品飲料有限公司,系增值稅一般納稅人,主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。2019年6月“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”各欄合計數(shù)為:銷項稅額122200元;進項稅額113215元;進項稅額轉(zhuǎn)出6150元,轉(zhuǎn)出未交增值稅15135元。該公司銷售產(chǎn)品和包裝物的增值稅稅率:2018年5月1日-2019年3月31日為16%;2019年4月1日起為13%。二、審核獲取的資料稅務(wù)師受托審核該公司2019年6月的增值稅相關(guān)情況,發(fā)現(xiàn)如下一些業(yè)務(wù):1.與某商場結(jié)算5月份代銷的果汁飲料,開具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務(wù)處理:借:銀行存款101700貸:主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11700后附原始憑證:(1)商場代銷果汁結(jié)算清單1份:代理果汁價稅合計收入113000元,商場代銷手續(xù)費11300元,實收101700元;(2)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)1份:金額為90000元,稅額為11700元;(3)銀行進賬單1份:金額為101700元。2.購置臨街商鋪作為零售門市部,取得增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理:借:固定資產(chǎn)——商鋪1030000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)90000貸:銀行存款1120000后附原始憑證:(1)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)各1份:金額為1000000元,稅率為9%,稅額為90000元,備注欄注明了不動產(chǎn)的詳細地址;(2)契稅完稅憑證1份:金額為30000元;(3)銀行付款憑證回執(zhí)2份,金額分別為1090000元和30000元。3.向林場購進蘋果,取得增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理:借:原材料——蘋果108000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)12000貸:銀行存款120000后附原始憑證:(1)增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份,數(shù)量為25噸,金額為120000元,稅率為免稅,稅額為**;(2)銀行付款憑證回執(zhí)1份:金額為120000元;(3)入庫單1份:蘋果入庫25噸。注:根據(jù)倉庫記錄,蘋果的期初余額0噸;入庫25噸;生產(chǎn)領(lǐng)用20噸。4.包裝物被市場監(jiān)督部門沒收。賬務(wù)處理:借:營業(yè)外支出33900貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3900后附原始憑證:(1)市場監(jiān)督管理部門出具的處理決定書1份:飲料包裝瓶塑化劑超標(biāo),予以沒收;(2)市場監(jiān)督管理部門出具的收據(jù)1份:飲料包裝瓶1批,金額30000元。經(jīng)核查,該批飲料包裝瓶于2019年2月購入,取得增值稅專用發(fā)票,金額為30000元,稅額為4800元。進項稅額已于2019年2月申報抵扣。5.銷售2010年購進的小轎車一輛,開具增值稅普通發(fā)票共收款120510元。賬務(wù)處理如下:借:銀行存款120510貸:固定資產(chǎn)清理118170應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2340后附原始憑證:(1)增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)1份:金額為118170元,稅率為***,稅額為2340元;(3)銀行進賬單1份:金額為120510元。6.銷售人員報銷差旅費,賬務(wù)處理(匯總):借:銷售費用16645應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1335貸:庫存現(xiàn)金17980后附原始憑證:(1)住宿費增值稅專用發(fā)票10份:合計金額8000元,稅額480元;(2)注明本公司銷售人員信息的航空運輸電子客票行程單4份:其中2份為境內(nèi)航空運輸,票價1320元、燃油附加費80元、機場建設(shè)費100元;另2份為國際航空運輸,票價5000元、燃油附加費320元,機場建設(shè)費180元;合計金額7000元;(3)注明本公司銷售人員信息的國內(nèi)公路客票12份:合計金額2500元。7.因管理不善,2019年1月購入的一批蘋果霉?fàn)€變質(zhì)。賬務(wù)處理:借:管理費用27250貸:原材料——蘋果25000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2250后附原始憑證:報損單一份:品名為蘋果,數(shù)量為5噸,報損原因為倉庫管理人員調(diào)溫失誤導(dǎo)致所存放的蘋果霉?fàn)€變質(zhì),相關(guān)人員已經(jīng)簽字。經(jīng)核查,該批蘋果自一般納稅人處購入,購入時取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明數(shù)量為10噸,不含稅金額50000元,稅率為10%,稅額為5000元。進項稅額已于2019年2月申報抵扣。8.除上述審核業(yè)務(wù)外,該企業(yè)還購進調(diào)味品等原材料,均取得增值稅專用發(fā)票,合計金額76000元,稅額9880元。當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺選擇、確認。問題:(1)根據(jù)上述材料,對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的,請逐項指出錯誤之處。(2)分別計算確認該公司2019年6月的銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出及應(yīng)納增值稅額。請列出計算過程,金額單位為元,保留小數(shù)點后兩位。(3)填寫該公司2019年6月的《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(摘要)及《增值稅納稅申報表》(摘要)相關(guān)欄目中的金額?!对鲋刀惣{稅申報表附列資料(二)》(摘要)《增值稅納稅申報表》(摘要)
111、某企業(yè)2020年簽訂如下合同:(1)與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂稅務(wù)咨詢合同,咨詢費10萬元。(2)將自己于2014年取得的一宗土地使用權(quán)以1000萬元轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè),簽訂一份土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。(3)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入的3%收取,每年12月結(jié)算。(4)與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同,最高貸款限額為10000萬元,每次在限額內(nèi)借款時,不再簽訂新合同。(5)與銀行簽訂的借款金額為500萬元的無息貸款合同。(6)與貨運公司簽訂貨物運輸合同一份,運輸費用為2萬元,所運貨物價值50萬元,保險費用1萬元。(7)與其他公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同,合同總金額為500萬元,其中研究開發(fā)費用為100萬元。請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納,則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。?(1)請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅;若繳納,則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。
112、甲股份有限公司是一家上市公司,公司一貫重視并不斷完善研發(fā)人員的激勵機制,2016年初,公司設(shè)立了股票期權(quán)。協(xié)議規(guī)定:甲公司向100名高級研發(fā)人員每人授予10萬股股票期權(quán),行權(quán)條件為這些高級研發(fā)人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年;符合行權(quán)條件后,每持有1股股票期權(quán)可以自2019年1月1日起1年內(nèi),以每股4元的價格購買甲公司1股普通股股票,在規(guī)定期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。在2016年初至2018年末的等待期間,甲股份有限公司按會計規(guī)定確認了相關(guān)的成本費用。2019年3月,研發(fā)人員王某行使公司股票期權(quán)計劃,假設(shè)行權(quán)時股票的公允價值為9元,行權(quán)數(shù)量10萬股。2020年4月,公司派發(fā)現(xiàn)金股利,每股0.2元。就上述事項,公司財務(wù)經(jīng)理咨詢稅務(wù)師,請回答下列問題:(1)該股權(quán)激勵在授予、等待期和行權(quán)時的企業(yè)所得稅扣除有何規(guī)定。(2)簡述王某在接受該股票期權(quán)和2019年3月行權(quán)時個人所得稅政策,并計算其應(yīng)納稅額。(3)該股權(quán)激勵實際行權(quán)是否可以作為研究開發(fā)費享受企業(yè)所得稅前加計扣除的政策。(4)公司派發(fā)現(xiàn)金股利,王某是否需要繳納個人所得稅,若需繳納,請計算其應(yīng)納稅額。
113、某企業(yè)在資金緊張的情況下聽說納稅人有特殊困難可以申請延期繳納稅款,因此向稅務(wù)師咨詢?nèi)缦聠栴}:(1)哪些情況屬于可以延期納稅的“特殊情況”?(2)延期納稅應(yīng)由哪--級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)?延期納稅最長可延期多久?(3)應(yīng)在何時提出申請?需要提交哪些材料?稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在多少天內(nèi)完成審批?(4)假設(shè)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)月15日前繳納稅款,稅務(wù)機關(guān)于21日做出不予批準(zhǔn)延期納稅的決定并在當(dāng)日送達企業(yè)。企業(yè)在23日將稅款繳納入庫,則稅款滯納金從哪一天開始征收?
114、隨著業(yè)務(wù)發(fā)展需要,天海公司擬投資成立分支機構(gòu),咨詢成立分公司、子公司在稅收上有什么差異?
115、某企業(yè)位于縣城,為增值稅一般納稅人,2020年2月稅務(wù)機關(guān)對其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題:(1)所屬某倉庫多提折舊100000元:(2)7月為本企業(yè)基建工程購入材料226000元,其會計處理為:借:在建工程200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)26000貸:銀行存款226000(3)將自產(chǎn)的一批貨物通過民政部門捐贈給某小學(xué),不含增值稅價值120000元,成本為85000元,其會計處理為:借:營業(yè)外支出120000貸:庫存商品120000其他資料:2019年該企業(yè)自行核算的會計利潤總額為1100000元。問題:(1)分別指出上述處理對企業(yè)相關(guān)稅費的影響。(2)作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。
116、2019年5月15日,中國居民李某準(zhǔn)備投資一家小型公司。李某想咨詢我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策。作為稅務(wù)師。請您回答李某咨詢的下列問題:(1)企業(yè)所得稅法對小型微利企業(yè)規(guī)定的條件是什么?(2)作為新辦企業(yè),能否在預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?如果可以,在匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),不符合小型微利企業(yè)條件時,如何處理?(3)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批還是報稅務(wù)機關(guān)備案,如何履行手續(xù)?
117、(2019年)某食品飲料有限公司,系增值稅一般納稅人,主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。2019年6月,向林場購進蘋果,取得銷售發(fā)票。賬務(wù)處理:借:原材料——蘋果108000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額12000貸:銀行存款120000后附原始憑證:(1)銷售發(fā)票1份:數(shù)量為25噸,金額為120000元;(2)銀行付款憑證回執(zhí)1份:金額為120000元;(3)入庫單1份:蘋果入庫25噸。注:根據(jù)倉庫記錄,蘋果的期初余額0噸;入庫25噸;生產(chǎn)領(lǐng)用20噸。問題:根據(jù)上述資料,對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的,請指出錯誤之處并編制調(diào)整分錄。
118、某企業(yè)系增值稅一般納稅人,2019年3月16日收到稅務(wù)機關(guān)通知,經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認,該企業(yè)2018年10月收到并申報抵扣的一份會展服務(wù)發(fā)票系某會展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的;同時稅務(wù)機關(guān)確認該企業(yè)確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用,且當(dāng)時并不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票,屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與會展公司交涉,該企業(yè)于2019年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發(fā)票。請逐一回答下列問題:1.對于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票,在2019年3月收到稅務(wù)機關(guān)通知時,增值稅應(yīng)如何處理?2.在2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時,應(yīng)如何處理?3.重新取得會展公司開具的增值稅專用發(fā)票,增值稅、企業(yè)所得稅如何處理?
119、拓展投資有限公司于2006年8月以2000萬貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿(mào)易公司。后因拓展投資有限公司經(jīng)營策略調(diào)整,擬于2010年3月終止對凱旋特種器材貿(mào)易公司投資。經(jīng)對有關(guān)情況深入調(diào)查,注冊稅務(wù)師了解到。
120、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年5月對某市一企業(yè)2019年度賬冊進行審查,發(fā)現(xiàn)如下問題:1.2019年6月該企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于擴建廠房,該項在建工程2019年度未完工,產(chǎn)品成本8000,市價12000。賬務(wù)處理如下:借:管理費用8000貸:庫存商品80002.將自產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。產(chǎn)品成本120000元,市價180000元。賬務(wù)處理如下:借:固定資產(chǎn)120000貸:庫存商品1200003.對某應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備:借:資產(chǎn)減值損失5000貸:壞賬準(zhǔn)備5000借:本年利潤5000貸:資產(chǎn)減值損失5000假定該企業(yè)2019年度利潤總額300萬元。請回答以下問題:1.請指出以上賬務(wù)處理存在哪些問題?2.請做出賬務(wù)調(diào)整分錄,并計算應(yīng)補交的企業(yè)所得稅?四、問答題
121、電器生產(chǎn)商甲企業(yè)沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報,2020年3月以經(jīng)營虧損資金緊張為由同時申請延期納稅。所在地稅務(wù)機關(guān)駁回其延期納稅的申請并責(zé)令其限期申報,但甲企業(yè)逾期仍不申報。隨后,稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)繳納稅款30000元,限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲企業(yè)在限期內(nèi)未繳納稅款,并對核定的稅款提出異議,稅務(wù)機關(guān)不接受甲企業(yè)的申辯,直接扣押其價值30000元的一批電器??垩汉蠹灼髽I(yè)仍未繳納稅款,稅務(wù)機關(guān)遂將電器以30000元的價格委托某商店銷售,用以抵繳稅款。(1)根據(jù)稅法規(guī)定,應(yīng)如何處理甲企業(yè)的行為?(2)哪些情況可以延期納稅?(3)分析稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為有何不妥之處。
122、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理,即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式,對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置,如何適用增值稅稅率?
123、ABC有限公司位于北京市中關(guān)村科技園區(qū),系增值稅一般納稅人,屬于高新技術(shù)企業(yè)(2008年12月已通過相關(guān)部門的重新認定,獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格證書),從事電子設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)。2009年4月,誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2008年度及2009年1季度的納稅情況進行審核,獲得下列資料:1.2008年度相關(guān)資料
124、2020年2月15日,某市房地產(chǎn)開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)收到主管稅務(wù)機關(guān)的《土地增值稅清算通知書》,要求對其建設(shè)的A項目進行清算。該項目總建筑面積12000平方米,其中可售建筑面積10000平方米,不可售建筑面積2000平方米(產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施)。該項目2019年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。2019年5月該公司開始銷售A項目,截止清算前,可售建筑面積中已售出8600平方米,取得含稅銷售收入40000萬元。該公司對A項目選擇一般計稅方法。經(jīng)審核,A項目從政府部門取得土地使用權(quán)所支付的土地價款為7200萬元,另按當(dāng)?shù)匾?guī)定繳納了契稅216萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本12000萬元,管理費用2000萬元,銷售費用3600萬元,財務(wù)費用2500萬元(其中利息支出2300萬元,無法提供金融機構(gòu)證明)。已知:A項目所在省政府規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:(1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)于多長時間內(nèi)辦理清算手續(xù)?(2)請分別列出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時,當(dāng)期允許扣除的土地價款及當(dāng)期銷項稅額的計算公式及金額。(3)請寫出允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算公式及金額。(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票在計算土地增值稅扣除時,有何要求?
125、某商貿(mào)公司為一般納稅人,2020年8月10日從外地某機械廠購進電扇一批,機械廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給商貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員。2020年8月12日商貿(mào)公司業(yè)務(wù)人員在返程途中將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。(1)如果商貿(mào)公司的業(yè)務(wù)員僅丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),那么商貿(mào)公司該如何處理?(2)商貿(mào)公司怎樣才能取得此項業(yè)務(wù)的增值稅進項稅額抵扣憑證?(3)商貿(mào)企業(yè)是否必須在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”?(4)商貿(mào)公司應(yīng)何時辦妥各項相關(guān)手續(xù),才能保證此項業(yè)務(wù)的進項稅額可以抵扣?
126、某茶葉超市系小規(guī)模納稅人,2019年不含增值稅銷售額為75萬元,2019年6月1日至2020年5月31日自行申報的不含增值稅銷售額為515萬元,2020年2月份稅務(wù)機關(guān)對該納稅人進行納稅稽查,發(fā)現(xiàn)該公司2019年8月隱瞞銷售收入5萬元,該公司在2019年10月申報了該項收入的銷售額,補繳了稅款、滯納金和罰款。為此2020年6月份稅務(wù)機關(guān)要求該納稅人辦理一般納稅人資格登記,否則按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。問題:(1)該納稅人是否達到一般納稅人的登記標(biāo)準(zhǔn)?請說明理由。(2)稅務(wù)機關(guān)的決定是否正確?請說明理由。(3)如果該超市達到一般納稅人的登記標(biāo)準(zhǔn),其應(yīng)該在什么時間辦理一般納稅人資格登記?
127、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2010年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
128、甲公司為增值稅一般納稅人,2020年6月從乙公司購入一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票。則:(1)甲公司取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)如何處理?(2)若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)丟失,該如何處理?(3)若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時丟失,該如何處理?(4)針對丟失發(fā)票的行為,甲公司將會受到怎樣的處罰?
129、A、B、C企業(yè)均為增值稅一般納稅人,2021年5月發(fā)生以下事項:(1)B企業(yè)從A企業(yè)采購30000元的貨物一批,從A企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票上注明貨物價款50000元,稅額6500元;(2)A與C未發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù),A企業(yè)向C企業(yè)開具一份增值稅專用發(fā)票,注明貨物價款5000元,稅額650元。請依次簡要回答下列問題:(上述發(fā)票均未申報并且未繳納增值稅稅款)問題1、A企業(yè)向B、C企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票分別屬于什么行為?問題2、A企業(yè)開具上述增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何計算增值稅?問題3、A企業(yè)開具上述增值稅專用發(fā)票的行為將會受到怎樣的行政處罰?問題4、若B、C企業(yè)收到上述增值稅專用發(fā)票已申報抵扣,增值稅應(yīng)如何處理,將會受到怎樣的行政處罰?
130、某設(shè)備制造廠系增值稅一般納稅人,2020年5月以自產(chǎn)設(shè)備投資一家生物制藥公司,該設(shè)備的不含稅公允價值為2000000元,賬面成本為1400000元。當(dāng)年該廠的應(yīng)納稅所得額為5000000元。根據(jù)上述資料回答下列問題:1.請寫出設(shè)備制造廠此項投資業(yè)務(wù)的會計分錄。2.設(shè)備制造廠對此項投資業(yè)務(wù)確認的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅,應(yīng)如何處理?3.若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅,生物制藥公司取得該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)如何確定?4.若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后,第二年又將該項投資轉(zhuǎn)讓,企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?
131、某居民企業(yè)2019年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元,貸方發(fā)生額為500萬元。稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細核算及相關(guān)資料時發(fā)現(xiàn):(一)借方發(fā)生額由如下兩部分組成:1.以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場5%的股份,這部分股權(quán)的投資成本為550萬元;2.投資的B工廠2019年度發(fā)生經(jīng)營虧損,按權(quán)益法核算應(yīng)分擔(dān)的份額為250萬元,這部分投資的投資成本為600萬元。(二)貸方發(fā)生額由如下四部分組成:1.以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10%的股權(quán),這部分股權(quán)的投資成本為600萬元;2.投資的D貿(mào)易公司清算注銷,收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元。對D貿(mào)易公司投資的原始計稅基礎(chǔ)為400萬元,占有30%股權(quán);清算注銷后,D貿(mào)易公司累計未分配利潤和累計盈余公積為200萬元;3.對E外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算,2019年度分享的份額為160萬元,這部分投資的投資成本為500萬元;4.2019年2月以8元/股在二級市場購進F上市公司的流通股200萬股(每股面值1元)。2019年6月F上市公司股東大會決議,以股票溢價所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股;以未分配利潤每10股現(xiàn)金分紅2元,企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元,計入“投資收益”。問題:(1)分別說明各項投資收益在2019年度企業(yè)所得稅計算繳納時應(yīng)如何處理。
132、(2018年)某增值稅一般納稅人2020年5月收到購貨方支付拖欠的貨款2000000元(該批貨物于2019年12月銷售),以及延期支付貨款的利息30000元。賬務(wù)處理:借:銀行存款2030000貸:應(yīng)收賬款2000000財務(wù)費用30000要求:簡述上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何進行稅務(wù)處理及賬務(wù)調(diào)整。
133、某代理
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