2020注冊會計師(CPA)-審計-第三章-審計證據(jù)

第三章審計證據(jù)

一、單項選擇題

1.在注冊會計師所獲取的下列審計證據(jù)中，按照審計證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的

是（）。

A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應收賬款明細賬

B.銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應收賬款明細賬

C.購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本

D.應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

2.下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是（）。

A.所有情況下，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與

金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序

B.根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，此時可以考慮不對該應收賬

款實施函證程序

C.如果認為函證很可能無效，注冊會計師決定不對應收賬款實施函證程序

I）.如果認為函證很可能無效，注冊會計師當實施替代審計程序

3.下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認為證函列示信息無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

4.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

B.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

C.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

D.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

5.下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓斂紤]用作審計證據(jù)的信息的可靠性

B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證

據(jù)

C.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，但是注冊會計師在審計中可以

以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序

D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)

6.關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中不正確的是（）。

A.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

B.重大錯報風險與審計證據(jù)的質(zhì)量均會影響審計證據(jù)的數(shù)量

C.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

D.檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務認定提供可靠的審計證據(jù)

7.下列有關(guān)審計證據(jù)適當性的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的適當性不受審計證據(jù)充分性的影響

B.審計證據(jù)的適當性包括相關(guān)性和可靠性

C.審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性

D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的衡量

8.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，不正確的是（）。

A.審計抽樣的樣本規(guī)?？勺鳛閷徲嬜C據(jù)的充分性的數(shù)量界定

B.要求的保證程度越高，所需要的審計證據(jù)越多

C.審計證據(jù)的充分性直接影響進一步審計程序范圍的確定

D.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)就越少

9.注冊會計師實施的下列審計程序中，主要實現(xiàn)對相關(guān)項目的存在目標的是（）。

A.從與形成應收賬款有關(guān)的訂購單、發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等入手，追查至應收賬款賬簿記錄

B.重新計算當年對固定資產(chǎn)計提的累計折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查年末存貨的可變現(xiàn)凈值

10.注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于重新執(zhí)行的是（）。

A.注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并

與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較

B.對應收賬款余額或銀行存款的函證

C.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對

D.對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察

11.在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序

是（）。

A.根據(jù)被審計單位當期專門借款計算其資本化金額，并與當期相應的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)

成本進行明細核對

B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較

C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務往來的銀行發(fā)出詢證函

1）.實施重新執(zhí)行程序

12.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.通常信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明）本身不足以構(gòu)成審計證據(jù)

1）.注冊會計師的任務是收集審計證據(jù)，無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

13.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.審計證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計證據(jù)的數(shù)量以彌補質(zhì)量上的缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，但對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況，

“職業(yè)懷疑”要求注冊會計師應作出進一步調(diào)查

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.通常分析程序既可以用于實質(zhì)性程序，也可以用于控制測試

14.回函中格式化的免責條款可能并不會影響所確認信息的可靠性，下列條款中不會影響信息可靠

性的是（）。

A.本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

B.本回復僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責任，也不能免除注冊會計師做其他

詢問或執(zhí)行其他工作的責任

C.接收人不能依賴函證中的信息

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

15.如果大額逾期的應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是（）。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

16.下列有關(guān)函證時間的說法中錯誤的是（）。

A.注冊會計師通常在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證

B.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證

C.如果注冊會計師選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，需要對所函證項目自該截止日

起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

D.如果在資產(chǎn)負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產(chǎn)負債表日

期間實施控制測試即可

17.以下有關(guān)函證的表述中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否

B.對于零余額賬戶無須函證

C.對于本期內(nèi)注銷的賬戶無須函證

D.銀行存款余額無論大小都必須函證

18.注冊會計師對分析程序所作的判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風險很低，注冊會計師可以考慮在實質(zhì)性程序中運用分析程序

B.通過對主營業(yè)務收入進行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務收入不存在重大錯報，注冊會計師

決定執(zhí)行簡單的實質(zhì)性程序

C.由于被審計單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對主營業(yè)務收入審計時，不應過多的依賴分析程序的結(jié)

果

D.盡管對應付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計程序時，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應付賬款,

此時，注冊會計師不應過多的信賴分析程序的結(jié)果

19.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.實質(zhì)性分析程序中，某一分析程序的適用性，取決于注冊會計師評價該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯報

單獨或連同其他錯報可能引起財務報表存在重大錯報時的有效性

B.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響

C.在風險評估過程中使用的分析程序獲取的審計證據(jù)，通常能提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.注冊會計師在確定已記錄金額與預期值之間可接受的，且無需作進一步調(diào)查的差異額時，受重要

性和計劃的保證水平的影響

20.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核的目的是（）。

A.確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

B.再次測試認為有效的內(nèi)部控制，評估控制風險

C.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)

D.確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

21.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復核

B.對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應當實施細節(jié)

測試

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險

D.注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預期

22.通過郵寄方式發(fā)出詢證函時，為避免函證被攔截、篡改等舞弊風險，注冊會計師可以采取的辦

法是（）。

A.發(fā)兩遍詢證函

B.不使用被審計單位本身的郵寄設施，而是獨立寄發(fā)詢證函

C.采用積極式函證

D.采用消極式函證

二、多項選擇題

23.通常情況下，注冊會計師需要對特定項目實施函證的有（）。

A.金額較小的項目

B.賬齡較長的項目

C.可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易

D.重大或異常的交易

24.下列關(guān)于分析程序的說法，正確的有（）。

A.分析程序的主要目的是確認是否有異?；蛞馔獾牟▌?/p>

B.當預期值與已記錄金額有較大差別時，注冊會計師應認為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當

C.在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師不會運用分析程序

D.對于異常變動的項目，注冊會計師應考慮審計方法是否適當，是否應追加審計程序

25.下列關(guān)于相關(guān)性的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.測試應付賬款的高估，則測試有關(guān)采購交易的原始憑證是相關(guān)的

B.有關(guān)某一特定認定的審計證據(jù)可以替代與其他認定的相關(guān)證據(jù)，以此來減少審計成本

C.不同來源的審計證據(jù)可能會證實同一認定

D.設計實質(zhì)性程序包括識別與測試目的相關(guān)的情況，這些情況構(gòu)成相關(guān)認定的錯報

26.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應當考慮（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

C.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

D.一種審計程序只能獲取有關(guān)某一項認定的審計證據(jù)

27.函證銀行存款與下列哪些認定相關(guān)（）。

A.貨幣資金的存在認定

B.短期借款的完整性認定

C.長期借款的完整性認定

D.或有負債披露的完整性認定

28.下列關(guān)于函證決策的說法中正確的有（）。

A.如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復的可靠性會增加

B.如果被詢證者對函證的信息具有必要的了解，其提供的回復可靠性更高

C.如果被審計單位與應收賬款完整性有關(guān)的內(nèi)部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少

函證的樣本量

D.對特定認定，函證的相關(guān)性受注冊會計師選擇函證信息的影響

29.當被審計單位管理層要求注冊會計師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊

會計師應當考慮其要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。在分析管理層要求不實施函證的原

因時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮（）。

A.管理層是否誠信

B.是否可能存在重大的舞弊

C.替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.是否可能存在重大的錯誤

30.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應當考慮（）。

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

I）.與信息編制相關(guān)的控制

31.當實施函證時，注冊會計師應當對選擇被函證者、設計詢證函以及發(fā)出和收回詢證函保持控

制。注冊會計師可以采取的措施有（）O

A.將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計單位有關(guān)記錄核對

B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對

C.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函

D.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師審核并直接發(fā)出

32.在函證中針對舞弊風險的跡象，注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.驗證被詢證者是否存在

B.與從其他來源得到的被詢證者的地址相比較，驗證寄出方地址的有效性

C.將被審計單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對

D.驗證被詢證者是否與被審計單位之間缺乏獨立性

答案部分

一、單項選擇題

L【正確答案】B

【答案解析】銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，可靠性最強；購貨發(fā)票是由被

審計單位持有的外部證據(jù)：銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；而應收賬款明細賬屬于沒有

在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

【該題針對“審計證據(jù)的適當性——可靠性”知識點進行考核】

【答疑編號13009303,點擊提問】

2.【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是函證的決策與內(nèi)容。

注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其

他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要

信息對財務報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會

計師應當在審計工作底稿中說明理由。

【該題針對“函證的對?象以及函證程序?qū)嵤┑姆秶敝R點進行考核】

【答疑編號13009075,點擊提問】

3.【正確答案】C

【答案解析】采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，

也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項C的結(jié)論過于絕對。

【該題針對“詢證函的設計”知識點進行考核】

【答疑編號13009321,點擊提問】

4.【正確答案】C

【答案解析】選項A,審計證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境,

不受審計證據(jù)的充分性的影響；選項B,只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的；選項D,內(nèi)部控

制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項D描述太絕對。

【該題針對“審計證據(jù)的適當性一一可靠性”知識點進行考核】

【答疑編號13009302,點擊提問】

5.【正確答案】A

【答案解析】選項B,函證、重新計算均是實質(zhì)性程序中所運用的具體審計程序，分析程序一般用

于風險評估程序和實質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)；選項C,在某些

情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高

或難以實施為由而不執(zhí)行該程序；選項D,審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注

冊會計師確定的樣本量有關(guān)，審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。

【該題針對“審計證據(jù)的適當性（綜合）”知識點進行考核】

【答疑編號13009273,點擊提問】

6.【正確答案】D

【答案解析】檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務或計價等

認定提供可靠的審計證據(jù)。每種具體的審計程序都有其特點和局限性，比如檢查可為其存在提供可

靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務或計價等認定提供可靠的審計證據(jù)。觀察所提供的審計

證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響。詢問程序獲取的支

持管理層意圖的信息可能是有限的，等等。在審計過程中，注冊會計師可根據(jù)需要單獨或綜合運用

各類審計程序，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

【該題針對“審計證據(jù)的含義”知識點進行考核】

【答疑編號13009269,點擊提問】

7.【正確答案】D

【答案解析】審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的

衡量。

【該題針對“審計證據(jù)的充分性和適當性之間的關(guān)系”知識點進行考核】

【答疑編號13009253,點擊提問】

8.【正確答案】D

【答案解析】初步評估的控制風險越低，注冊會計師對內(nèi)部控制的依賴就可能越大，即相關(guān)內(nèi)部控

制對審計的影響越大，注冊會計師需要收集更多的控制測試證據(jù)，以證明控制風險。

【該題針對“審計證據(jù)的充分性”知識點進行考核】

【答疑編號13009246,點擊提問】

9.【正確答案】C

【答案解析】選項A,主要實現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的完整性目標；選項BD主要實現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的準確性、計價

和分攤目標。

【該題針對“審計程序的作用”知識點進行考核】

【答疑編號13009228,點擊提問】

10.【正確答案】A

【答案解析】重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為

被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

【該題針對“審計程序的種類”知識點進行考核】

【答疑編號13009202,點擊提問】

11.【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是獲取審計證據(jù)的審計程序。選項A屬于重新計算，主要用來核對數(shù)據(jù)，

應用于實質(zhì)性程序；選項B屬于分析程序，用于風險評估和實質(zhì)性程序；選項C為函證，所印證的

對象應當與財務報表有直接關(guān)系，這類程序主要在實質(zhì)性程序中實施；選項D重新執(zhí)行程序，專門

用于控制測試。

【該題針對?“審計程序的種類”知識點進行考核】

【答疑編號13009196,點擊提問】

12.【正確答案】B

【答案解析】選項A,會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)

表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的從其他來源獲取的信息；選項C,在某

些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)；選項D,審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?/p>

注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但應當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與

這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是

偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三

方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

【該題針對“評價審計證據(jù)充分性和適當性時的特殊考慮”知識點進行考核】

【答疑編號13009183,點擊提問】

13.【正確答案】B

【答案解析】選項A,審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；選項C,注冊會計師不應以獲取

審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是在保證審計質(zhì)量的前提下，可以考慮獲

取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系；選項D,分析程序通常并不用于控制測試。

【該題針對“評價審計證據(jù)充分性和適當性時的特殊考慮”知識點進行考核】

【答疑編號13009176,點擊提問】

14.【正確答案】B

【答案解析】選項ACD為限制條款，可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準確性或注

冊會計師能夠信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑，對回函的可靠性產(chǎn)生影響。參考《中國注冊會計師

審計準則問題解答第2號一一函證》。

【該題針對“評價函證的可靠性”知識點進行考核】

【答疑編號13009131,點擊提問】

15.【正確答案】C

【答案解析】對應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出

庫記錄等替代程序。

【該題針對''積極式函證未收到回函時的處理”知識點進行考核】

【答疑編號13009121,點擊提問】

16.【正確答案】D

【答案解析】如果在資產(chǎn)負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師應當針對詢證函件

指明的截止日期與資產(chǎn)負債表II期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使

用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

【該題針對”函證的時間”知識點進行考核】

【答疑編號13009094,點擊提問】

17.【正確答案】D

【答案解析】函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計單位在該銀行中的借款

及以抵押、質(zhì)押或擔保的情況，注冊會計師應對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的

賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、

借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。

【該題針對“函證的對象以及函證程序?qū)嵤┑姆秶敝R點進行考核】

【答疑編號13009065,點擊提問】

18.【正確答案】B

【答案解析】選項B,對于每個企業(yè)來說，收入均是存在重大錯報風險較高的領(lǐng)域，一般企業(yè)都會

通過虛增收入來粉飾財務報表，而且分析程序僅僅是一個趨勢的分析，并不足以提供充分適當?shù)膶?/p>

計證據(jù)，因此執(zhí)行后未發(fā)現(xiàn)異常，并不代表就不存在重大錯報，因此注冊會計師的做法不正確。

【該題針對“分析程序用作實質(zhì)性程序”知識點進行考核】

【答疑編號13009020,點擊提問】

19.【正確答案】C

【答案解析】選項C,與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性

質(zhì)、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

【該題針對“分析程序用作風險評估程序”知識點進行考核】

【答疑編號13009011,點擊提問】

20.【正確答案】D

【答案解析】在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師應當運用分析程序，在已收集的審計證據(jù)的基

礎(chǔ)上，對財務報表整體的合理性做最終把握，評價報表仍然存在重大錯報風險而未被發(fā)現(xiàn)的可能性,

考慮是否需要追加審計程序，以便為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)。其最終目的也是用以確定財務報

表整體是否與其對被審計單位的了解一致。故選項D正確。

【該題針對“分析程序用于總體復核”知識點進行考核】

【答疑編號13008992,點擊提問】

21.【正確答案】B

【答案解析】分析程序在風險評估程序和總體復核中是強制使用的，但在實質(zhì)性程序中是選擇使用

的，選項A不正確；細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序都有各自適用的情形，細節(jié)測試并不一定會比實質(zhì)

性分析程序更能有效應對認定層次的重大錯報風險，選項C不正確；如果被審計單位內(nèi)部證據(jù)可靠,

也可以使用被審計單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)，選項D不正確。

【該題針對”分析程序的目的”知識點進行考核】

【答疑編號13008970,點擊提問】

22.【正確答案】B

【答案解析】采用何種函證方式并不能避免函證被攔截、篡改等舞弊風險，選項CD不正確：一般情

況下，在初始發(fā)函時只會發(fā)一遍詢證函，如果沒有收到回函，則再一次寄發(fā)詢證函，選項A不正確。

【該題針對“對函證過程的控制”知識點進行考核】

【答疑編號13008936,點擊提問】

二、多項選擇題

23.【正確答案】BCD

【答案解析】函證時選取的特定項目可能包括：金額較大的項目；賬齡較長的項目；交易頻繁但期

末余額較小的項目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤

的交易。

【該題針對''函證的對?象以及函證程序?qū)嵤┑姆秶敝R點進行考核】

【答疑編號13009076,點擊提問】

24.【正確答案】ACD

【答案解析】選項B,分析結(jié)果畢竟是估計或者說預計的，這個結(jié)果未必就是準確或者精確的，出

現(xiàn)較大差別未必一定就是相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當，不能直接這么認為，需要要求管理層解釋原因。

【該題針時“分析程序的目的”知識點進行考核】

【答疑編號13008968,點擊提問】

25.【正確答案】AB

【答案解析】選項A,測試應付賬款的高估，則測試已記錄的應付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選

項B,有關(guān)某一特定認定（如存貨的存在認定的審計證據(jù)），不能替代與其他認定（如該存貨的計價

認定）相關(guān)的審計證據(jù)。

【該題針對“審計證據(jù)的適當性一相關(guān)性”知識點進行考核】

【答疑編號13009312,點擊提問】

26.【正確答案】ABC

【答案解析】在選項D中，其實一種審計程序往往可以取得幾項認定的證據(jù)，比如函證銀行存款，

不僅可以證實銀行存款的存在認定，還可以