2022 年全省職業(yè)院校技能大賽高職組審計(jì)技能賽項(xiàng)競(jìng)賽規(guī)程

2022年全省職業(yè)院校技能大賽高職組審計(jì)技能賽項(xiàng)競(jìng)賽規(guī)程

一、賽項(xiàng)名稱

（一）賽項(xiàng)名稱

審計(jì)技能

（二）賽項(xiàng)概述

賽項(xiàng)依據(jù)審計(jì)職業(yè)崗位核心技能，全面考核參賽選手審計(jì)職業(yè)素養(yǎng)和審計(jì)職

業(yè)技能，模擬審計(jì)工作崗位核心內(nèi)容，要求選手分崗位協(xié)作完成審計(jì)職業(yè)技能考

核，展示院校審計(jì)課程教學(xué)改革與實(shí)踐成果，展示選手審計(jì)職業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)

及團(tuán)隊(duì)合作精神。

二、競(jìng)賽目的

基于服務(wù)建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系和實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量更充分就業(yè)的需要，對(duì)接科技

發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)需求，牢牢抓住立德樹人的關(guān)鍵，落實(shí)立德樹人根本任務(wù)，以文

化人、以德育人，知行合一、工學(xué)結(jié)合，以職業(yè)需求為導(dǎo)向、以實(shí)踐能力培養(yǎng)為

重點(diǎn)；以產(chǎn)教融合、校企“雙元”育人為途徑；以培養(yǎng)“文化素質(zhì)+職業(yè)技能”

的高素質(zhì)高層次審計(jì)應(yīng)用型人才為目標(biāo)，組織開(kāi)展高職院校審計(jì)技能競(jìng)賽，是貫

徹落實(shí)《習(xí)近平同志中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議講話》《國(guó)家職業(yè)教育改革實(shí)施

方案》等文件精神的具體實(shí)踐；是推動(dòng)企業(yè)深度參與協(xié)同育人，扶持鼓勵(lì)企業(yè)和

社會(huì)力量參與高職院校審計(jì)專業(yè)教學(xué)改革的重要舉措；是培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新精神、提

高學(xué)生審計(jì)職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能的重要途徑。

三、競(jìng)賽時(shí)間、地點(diǎn)

（一）競(jìng)賽時(shí)間

競(jìng)賽日期：2022年3月30日

本賽項(xiàng)競(jìng)賽時(shí)間為90分鐘。各參賽隊(duì)的競(jìng)賽臺(tái)位和選手的座次在領(lǐng)隊(duì)會(huì)議

現(xiàn)場(chǎng)抽簽決定。

（二）競(jìng)賽地點(diǎn)

甘肅財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院

四、競(jìng)賽內(nèi)容

面向真實(shí)審計(jì)崗位職責(zé)和需求，重點(diǎn)考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)等

方面的審計(jì)方法和技術(shù)。以真實(shí)企業(yè)案例為背景，提供企業(yè)內(nèi)部資料、行業(yè)資料、

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等相關(guān)信息，要求參賽選手按角色職責(zé)與任務(wù)，分崗位協(xié)作完成工作底

稿填制與復(fù)核、審計(jì)報(bào)告編制等內(nèi)容。具體內(nèi)容如下：

大賽任務(wù)技能要求

（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、認(rèn)識(shí)審計(jì)流程；

（2）數(shù)據(jù)采集；

（3）分析企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)；

（4）分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

（5）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

案例分析（6）對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（存貨）的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；

（7）對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；

（8）仿真式互動(dòng)函證；

（9）仿真式互動(dòng)審計(jì)延伸取證；

（10）對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；

（11）出具審計(jì)報(bào)告。

樣例請(qǐng)見(jiàn)附件：審計(jì)技能競(jìng)賽樣題。

五、競(jìng)賽規(guī)則

（一）參賽資格

1.以團(tuán)隊(duì)方式進(jìn)行，同一學(xué)校報(bào)名參賽隊(duì)僅限3支，每支參賽隊(duì)由3名參賽

選手組成，分別扮演審計(jì)主管、審計(jì)專員、審計(jì)助理崗位角色完成競(jìng)賽內(nèi)容，由

每支參賽隊(duì)3名選手協(xié)作完成內(nèi)容，3名選手須為同校在籍學(xué)生，性別和年級(jí)不

限。

2.各校指導(dǎo)教師須為本校專職教師，比賽期間不允許指導(dǎo)教師及非參賽選手

進(jìn)入賽場(chǎng)。

（二）競(jìng)賽規(guī)則

1.參賽選手必須持本人有效身份證、參賽證、學(xué)生證（三證必須齊全）和保

險(xiǎn)單參加比賽。

2.參賽選手出場(chǎng)順序、位置由抽簽決定，不得擅自變更、調(diào)整。

3.參賽選手提前15分鐘進(jìn)入賽場(chǎng)，并按照指定位號(hào)參加比賽。遲到15分鐘

者，取消比賽資格；參賽選手可提前30分鐘交卷，經(jīng)裁判判斷交卷無(wú)誤后，方

可離場(chǎng)。

4.選手在比賽過(guò)程中不得擅自離開(kāi)賽場(chǎng)，如有特殊情況，需經(jīng)裁判同意。選

手若需休息、飲水或去洗手間等，耗用時(shí)間計(jì)算在比賽時(shí)間內(nèi)。

5.比賽結(jié)束時(shí)，參賽選手應(yīng)立即停止操作，不得以任何理由拖延比賽時(shí)間。

六、競(jìng)賽環(huán)境

1.競(jìng)賽環(huán)境安靜、整潔。須設(shè)立緊急疏散通道，醫(yī)療服務(wù)站。

2.比賽場(chǎng)地可容納20—40隊(duì)同時(shí)比賽，且滿足賽項(xiàng)比賽所需的設(shè)備設(shè)施。

3.賽場(chǎng)有志愿服務(wù)人員、治安人員維護(hù)比賽現(xiàn)場(chǎng)秩序與衛(wèi)生。

七、技術(shù)規(guī)范

1.《審計(jì)技能》賽項(xiàng)是以截止2020年9月31日前的審計(jì)、財(cái)稅法律、法規(guī)

和審計(jì)署、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一出臺(tái)的會(huì)計(jì)、法規(guī)、制度和規(guī)范性文件為

依據(jù)。

2.軟件：廣州市福思特科技有限公司提供的《數(shù)智化審計(jì)競(jìng)賽平臺(tái)》，練習(xí)

網(wǎng)址：35:8086/fstnsxnfz/Default.html

八、技術(shù)平臺(tái)

本賽項(xiàng)由廣州市福思特科技有限公司提供完全技術(shù)支持服務(wù)，采用《數(shù)智化

審計(jì)競(jìng)賽平臺(tái)》進(jìn)行大賽，由平臺(tái)自動(dòng)完成評(píng)分。

（一）競(jìng)賽軟件

競(jìng)賽軟件采用廣州市福思特科技有限公司提供的《數(shù)智化審計(jì)競(jìng)賽平臺(tái)》，

系統(tǒng)為B/S網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。該系統(tǒng)安裝在服務(wù)器上后，選手競(jìng)賽用機(jī)可通過(guò)瀏覽器訪

問(wèn)。主要軟件功能如下：

1.賽務(wù)模塊。主要包括參賽人員信息管理、案例管理和成績(jī)管理。

2.答題模塊。答題模塊詳見(jiàn)競(jìng)賽內(nèi)容。選手根據(jù)競(jìng)賽要求在本模塊答題，并

將答題結(jié)果提交，保存在服務(wù)器上，系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)時(shí)評(píng)分。

（二）技術(shù)報(bào)務(wù)

軟件部署在兩臺(tái)物理服務(wù)器上，其中一臺(tái)服務(wù)器當(dāng)作主服務(wù)器使用，另一臺(tái)

當(dāng)作備用服務(wù)器使用。

1.服務(wù)器環(huán)境要求

服務(wù)器數(shù)量：2臺(tái)

處理器要求：6核6線程，2.0GHz以上

內(nèi)存要求：32GB

硬盤空間：剩余空間500GB；

網(wǎng)絡(luò)要求：支持百兆或千兆的有線網(wǎng)絡(luò)

系統(tǒng)要求：WindowsServer2012R2版本

2.電腦硬件環(huán)境要求

處理器要求：4核3.0GHz及以上

內(nèi)存要求：8G及以上

硬盤要求：C盤可用空間10G以上，有固態(tài)硬盤最佳

網(wǎng)絡(luò)要求：支持百兆或千兆的有線網(wǎng)絡(luò)

操作系統(tǒng)：Windows7Sp1旗艦版或Windows10專業(yè)版

瀏覽器要求：GoogleChrome70.0及以上版本

九、評(píng)分辦法

（一）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)制定原則

本賽項(xiàng)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)制定遵循“科學(xué)、合理、公平、公正、公開(kāi)”的原則，所有

評(píng)分環(huán)節(jié)均由操作平臺(tái)自動(dòng)完成，杜絕人為因素干擾。

（二）評(píng)分辦法

1.裁判員選聘。裁判長(zhǎng)由大賽裁判委員會(huì)向大賽組委會(huì)推薦，由大賽組委會(huì)

聘任。裁判長(zhǎng)組建裁判組，執(zhí)行裁判長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

2.裁判員人數(shù)。總?cè)藬?shù)為3人（其中裁判長(zhǎng)1人，裁判員2人）。

3.成績(jī)審核方法。本賽項(xiàng)為團(tuán)隊(duì)比賽，由競(jìng)賽平臺(tái)自動(dòng)評(píng)判團(tuán)隊(duì)比賽總成績(jī)，

最終以各團(tuán)隊(duì)獲得的團(tuán)隊(duì)總分作為評(píng)定獎(jiǎng)項(xiàng)的依據(jù)。

4.成績(jī)公布方法。本賽項(xiàng)兩個(gè)比賽環(huán)節(jié)的最終成績(jī)由競(jìng)賽系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)完成，經(jīng)

審核無(wú)誤分別打印出來(lái)后由裁判長(zhǎng)在成績(jī)匯總表上簽字，在競(jìng)賽場(chǎng)地公示各參賽

隊(duì)成績(jī)，并通過(guò)承辦校通告欄進(jìn)行公布。

（三）評(píng)分細(xì)則

競(jìng)賽總分100分，采用自動(dòng)評(píng)分系統(tǒng)進(jìn)行成績(jī)判定。

步驟分值

步驟一：了解背景案例、認(rèn)識(shí)審計(jì)流程8

步驟二：數(shù)據(jù)采集2

步驟三：運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，分析企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)10

步驟四：運(yùn)用可視化技術(shù)，通過(guò)分析性程序識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)10

步驟五：仿真式互動(dòng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)10

步驟六：對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（存貨）的實(shí)質(zhì)性測(cè)試10

步驟七：對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試10

步驟八：仿真式互動(dòng)函證10

步驟九：仿真式互動(dòng)審計(jì)延伸取證10

步驟十：對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試10

步驟十一：仿真式互動(dòng)出具審計(jì)意見(jiàn)10

合計(jì)100

十、獎(jiǎng)項(xiàng)設(shè)定

本賽項(xiàng)按項(xiàng)目設(shè)一等獎(jiǎng)、二等獎(jiǎng)、三等獎(jiǎng)。各賽項(xiàng)的獲獎(jiǎng)比例（小數(shù)點(diǎn)后一

位四舍五入）分別為參賽人數(shù)的10%、20%和30%。

十一、申訴與仲裁

1.各參賽隊(duì)對(duì)不符合賽項(xiàng)規(guī)程規(guī)定的儀器、設(shè)備、工裝、材料、物件、計(jì)算

機(jī)軟硬件、競(jìng)賽使用工具、用品，競(jìng)賽執(zhí)裁、賽場(chǎng)管理、競(jìng)賽成績(jī)，以及工作人

員的不規(guī)范行為等，可向賽項(xiàng)仲裁組提出申訴，申訴主體為參賽隊(duì)領(lǐng)隊(duì)。

2.申訴啟動(dòng)時(shí),參賽隊(duì)向賽項(xiàng)仲裁組遞交領(lǐng)隊(duì)親筆簽字同意的書面報(bào)告。書面

報(bào)告應(yīng)對(duì)申訴事件的現(xiàn)象、發(fā)生時(shí)間、涉及人員、申訴依據(jù)等進(jìn)行充分、實(shí)事求

是的敘述。非書面申訴不予受理。

3.提出申訴的時(shí)間應(yīng)在比賽結(jié)束后（選手賽場(chǎng)比賽內(nèi)容全部完成）2小時(shí)內(nèi)。

超過(guò)時(shí)效不予受理。

4.賽項(xiàng)仲裁組在接到申訴報(bào)告后的2小時(shí)內(nèi)組織復(fù)議，并及時(shí)將復(fù)議結(jié)果以

書面形式告知申訴方。申訴方對(duì)復(fù)議結(jié)果仍有異議，可由領(lǐng)隊(duì)向比賽監(jiān)督員提出

申訴，由監(jiān)督員傳達(dá)最終仲裁結(jié)果.

5.申訴方不得以任何理由拒絕接收仲裁結(jié)果,不得以任何理由采取過(guò)激行為

擾亂賽場(chǎng)秩序。仲裁結(jié)果由申訴人簽收，不能代收，如在約定時(shí)間和地點(diǎn)申訴人

離開(kāi)，視為自行放棄申訴。

6.申訴方可隨時(shí)提出放棄申訴。

十二、賽項(xiàng)安全

（一）安全組織措施

1.賽場(chǎng)組織與管理員應(yīng)制定安保須知、安全隱患規(guī)避方法及突發(fā)事件預(yù)案，

設(shè)立緊急疏散路線及通道等。確保比賽期間所有進(jìn)入賽點(diǎn)車輛、人員需憑證入內(nèi)；

嚴(yán)禁攜帶易燃易爆等危險(xiǎn)品及比賽嚴(yán)令禁止的物品進(jìn)入場(chǎng)地；場(chǎng)地設(shè)備設(shè)施均可

安全使用。

2.參賽選手在參賽過(guò)程中，必須服從場(chǎng)內(nèi)裁判及工作人員的指揮，嚴(yán)格按照

制作規(guī)程進(jìn)行操作，正確使用器具及設(shè)備。

3.賽場(chǎng)設(shè)置警戒線，賽場(chǎng)24小時(shí)有人看管；比賽前一天起，賽場(chǎng)實(shí)行全方

位封閉，除工作人員外，選手和指導(dǎo)老師等非工作人員不準(zhǔn)進(jìn)場(chǎng)。賽場(chǎng)設(shè)置聯(lián)網(wǎng)

的監(jiān)控體系，可以對(duì)賽場(chǎng)進(jìn)行24小時(shí)監(jiān)控。

4.裁判員在比賽前，宣讀安全注意事項(xiàng)，當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)突發(fā)事件時(shí)，應(yīng)及時(shí)給

予處置。

5.比賽期間，參賽隊(duì)的食宿由各參賽隊(duì)自行安排，承辦單位負(fù)責(zé)提供具有賓

館/住宿經(jīng)營(yíng)許可資質(zhì)的優(yōu)質(zhì)賓館的聯(lián)系方式和訂房電話。

6.各學(xué)校組織代表隊(duì)時(shí)，須安排為參賽選手、指導(dǎo)老師和領(lǐng)隊(duì)購(gòu)買大賽期間

的人身意外傷害保險(xiǎn)。各學(xué)校代表隊(duì)組成后，須制定相關(guān)管理制度，并對(duì)所有選

手、指導(dǎo)教師進(jìn)行安全教育。

（二）防疫特別措施

1.入場(chǎng)核驗(yàn)要求。凡進(jìn)必檢，人員進(jìn)場(chǎng)前必須開(kāi)展健康情況檢查，查驗(yàn)健康

碼和國(guó)務(wù)院客戶端通信大數(shù)據(jù)行程卡，體溫正常、健康碼為綠色且大數(shù)據(jù)行程卡

顯示14天內(nèi)無(wú)中高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)活動(dòng)軌跡者方可進(jìn)入賽場(chǎng)。

2.現(xiàn)場(chǎng)防護(hù)要求。競(jìng)賽現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)全員全程佩戴口罩，所有人員進(jìn)入會(huì)場(chǎng)后，除

身份識(shí)別不佩戴口罩外，其他時(shí)間和場(chǎng)合原則上應(yīng)佩戴口罩。競(jìng)賽現(xiàn)場(chǎng)保持通風(fēng)，

原則上不使用空調(diào)。

3.垃圾處理工作要求。加強(qiáng)垃圾封閉化分類化管理，競(jìng)賽結(jié)束后，及時(shí)收集

并清運(yùn)，賽場(chǎng)內(nèi)設(shè)置廢棄口罩垃圾桶并做好標(biāo)識(shí)，并按有毒有害垃圾進(jìn)行處置。

十三、其他規(guī)定

（一）大賽人員須知

根據(jù)新冠疫情防控要求，各參賽學(xué)校要遵循“科學(xué)防控，精準(zhǔn)施策”指導(dǎo)思

想開(kāi)展防控工作。按照“一地一策”、“一校一策”原則，細(xì)化落實(shí)本地本校防控

方案。在常態(tài)化疫情防控下，所有參賽人員、專家、裁判員、監(jiān)督員、仲裁員、

技術(shù)支持人員及與會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、工作人員、列席人員、志愿者、觀摩人員等均納入大

賽人員健康管理。

1.健康狀況排查。所有納入大賽健康管理的人員，需主動(dòng)申領(lǐng)甘肅省健康碼，

賽前不前往國(guó)內(nèi)疫情中、髙風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)，不出國(guó)（境），不參加聚集性活動(dòng)。并進(jìn)

行報(bào)到前14天健康狀況排查（流行病學(xué)史篩查）。存在以下情形人員，不得參賽。

（1）確診病例、疑似病例、無(wú)癥狀感染者和尚在隔離觀察期的密切接觸者。

（2）近14天有發(fā)熱、咳嗽等癥狀未痊愈的，未排除傳染病及身體不適者。

（3）14天內(nèi)有國(guó)內(nèi)中髙風(fēng)險(xiǎn)等疫情重點(diǎn)地區(qū)旅居史和接觸史的。

（4）居住社區(qū)21天內(nèi)發(fā)生疫情的。

（5）14天內(nèi)有境外旅居史的人員執(zhí)行入境人員疫情防控政策。

2.所有納入大賽健康管理的人員在報(bào)到前14天，每天采取自查自報(bào)方式進(jìn)

行健康監(jiān)測(cè)，早、中、晩各進(jìn)行1次體溫測(cè)量。一旦發(fā)現(xiàn)發(fā)熱、乏力、咳嗽、咽

痛、打噴嚏、腹瀉、嘔吐、黃疸、皮疹、結(jié)膜充血等疑似癥狀，應(yīng)及時(shí)向所在單

位報(bào)告，并盡快就診檢查，未排除疑似傳染病及身體不適者不得參賽。

（二）參賽隊(duì)須知

1.參賽選手為全省獨(dú)立設(shè)置的全日制普通高等職業(yè)院校在籍在校學(xué)生，每名

學(xué)生按專業(yè)限報(bào)1個(gè)賽項(xiàng)，不得多報(bào)，不得跨專業(yè)參賽。選手年齡限制在25周

歲以下（年齡計(jì)算截止時(shí)間以比賽當(dāng)年的5月1日為準(zhǔn)）。指導(dǎo)教師須為本校專

兼職教師。

參賽隊(duì)名稱統(tǒng)一使用規(guī)定地區(qū)或院校全稱，本賽項(xiàng)為團(tuán)體賽，不接受跨校組

隊(duì)報(bào)名。

2.參賽隊(duì)選手在報(bào)名獲得確認(rèn)后，原則上不再更換，如籌備過(guò)程中，選手因

故不能參賽，所在學(xué)校需出具書面說(shuō)明并按相關(guān)參賽選手資格補(bǔ)充人員并接受審

核。本賽項(xiàng)為團(tuán)體賽，競(jìng)賽開(kāi)始后，參賽隊(duì)不得更換參賽選手，若有參賽隊(duì)員缺

席，則視為自動(dòng)放棄競(jìng)賽團(tuán)體名次排名。

3.參賽隊(duì)對(duì)大賽組委會(huì)以后發(fā)布的所有文件都要仔細(xì)閱讀，確切了解大賽時(shí)

間安排、評(píng)判細(xì)節(jié)等，以保證順利參加大賽。

4.參賽隊(duì)按照大賽賽程安排，憑大賽組委會(huì)頒發(fā)的參賽證和有效身份證件參

加競(jìng)賽及相關(guān)活動(dòng)。

5.參賽隊(duì)將通過(guò)抽簽決定比賽場(chǎng)地、座次。

6.對(duì)于本規(guī)則沒(méi)有規(guī)定的行為，裁判組有權(quán)做出裁決。在有爭(zhēng)議的情況下，

仲裁工作組的裁決是最終裁決。

（三）指導(dǎo)教師須知

1.做好賽前抽簽工作，確認(rèn)比賽出場(chǎng)順序，協(xié)助大賽承辦方組織好本單位比

賽選手的各項(xiàng)賽事相關(guān)事宜。

2.做好本單位比賽選手的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、心理疏導(dǎo)和思想引導(dǎo)工作，對(duì)參賽選手

及比賽過(guò)程報(bào)以平和、包容的心態(tài)，共同維護(hù)競(jìng)賽秩序。

3.自覺(jué)遵守競(jìng)賽規(guī)則，尊重和支持裁判工作，不隨意進(jìn)入比賽現(xiàn)場(chǎng)及其他禁

止入內(nèi)的區(qū)域，確保比賽進(jìn)程的公平、公正、順暢、髙效。

4.當(dāng)本隊(duì)參賽選手對(duì)比賽進(jìn)程中出現(xiàn)異?；蛞蓡?wèn)，應(yīng)及時(shí)了解情況，客觀做

出判斷，并做好選手的安撫工作，經(jīng)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)商，認(rèn)為有必要時(shí)可在規(guī)定時(shí)限

內(nèi)向賽項(xiàng)仲裁工作組反映情況或提出書面仲裁申請(qǐng)。

（四）參賽選手須知

1.參賽選手報(bào)到后，憑身份證領(lǐng)取參賽證。參賽證為選手參賽的憑據(jù)。參賽

選手一經(jīng)確認(rèn)，中途不得任意更換，否則以作弊論處，比賽成績(jī)?nèi)∠?/p>

2.參賽選手應(yīng)持參賽有效身份證、參賽證和學(xué)生證（三證必須齊全）和保險(xiǎn)

單，按競(jìng)賽順序、項(xiàng)目場(chǎng)次和競(jìng)賽時(shí)間，提前30分鐘到各比賽項(xiàng)目指定地點(diǎn)接

受檢錄。

3.檢錄后的選手，應(yīng)在工作人員的引進(jìn)下，提前15分鐘到達(dá)競(jìng)賽現(xiàn)場(chǎng)，從

競(jìng)賽計(jì)時(shí)開(kāi)始，比賽開(kāi)始15分鐘后，選手未到即取消該項(xiàng)目的參賽資格。

4.參賽選手進(jìn)入賽場(chǎng)，應(yīng)佩戴參賽證，做到衣著整潔，符合安全生產(chǎn)及競(jìng)賽

要求。

5.比賽需連續(xù)進(jìn)行，比賽一旦計(jì)時(shí)開(kāi)始不能無(wú)故終止比賽。比賽過(guò)程中，參

賽選手必須嚴(yán)格遵守競(jìng)賽紀(jì)律，并接受裁判員的監(jiān)督和警示。參賽選手如有疑問(wèn)、

遇設(shè)備或軟件等故障、身體不適等情況，應(yīng)舉手示意，項(xiàng)目裁判長(zhǎng)、技術(shù)人員等

應(yīng)及時(shí)予以解決。確因計(jì)算機(jī)軟件或硬件故障，致使操作無(wú)法繼續(xù)的,經(jīng)裁判長(zhǎng)

確認(rèn)，予以啟用備用計(jì)算機(jī)。如遇身體不適，現(xiàn)場(chǎng)醫(yī)務(wù)人員按應(yīng)急預(yù)案救治。

6.參賽選手應(yīng)認(rèn)真閱讀各項(xiàng)目競(jìng)賽操作須知，自覺(jué)遵守賽場(chǎng)紀(jì)律，按競(jìng)賽規(guī)

則、項(xiàng)目與賽場(chǎng)要求進(jìn)行競(jìng)賽，不得攜帶任何書面或電子資料、U盤、手機(jī)等電

子或通訊設(shè)備進(jìn)入賽場(chǎng)，不得有任何舞弊行為，否則視情節(jié)輕重執(zhí)行賽場(chǎng)紀(jì)律。

7.競(jìng)賽期間，競(jìng)賽選手應(yīng)服從裁判評(píng)判，若對(duì)裁判評(píng)分產(chǎn)生異議，不得與裁

判爭(zhēng)執(zhí)、頂撞，但可于比賽結(jié)束后兩小時(shí)內(nèi)由領(lǐng)隊(duì)以書面形式向賽項(xiàng)裁判長(zhǎng)提出

書面仲裁申請(qǐng)。由賽項(xiàng)裁判長(zhǎng)組織團(tuán)隊(duì)調(diào)查核實(shí)并于接到仲裁書面申請(qǐng)兩小時(shí)內(nèi)

給與回復(fù)。

8.參加技能操作競(jìng)賽的選手如提前完成作業(yè)，選手應(yīng)在指定的區(qū)域等待，經(jīng)

裁判同意方可離開(kāi)賽場(chǎng)。

9.競(jìng)賽過(guò)程中如因競(jìng)賽設(shè)備或檢測(cè)儀器發(fā)生故障，應(yīng)及時(shí)報(bào)告裁判，不得私

自處理，否則取消本場(chǎng)次比賽資格。

10.技能大賽參賽作品的版權(quán)歸大賽組委會(huì)所有，由大賽組委會(huì)統(tǒng)一使用與

管理。

附件：審計(jì)技能競(jìng)賽樣題

步驟1：了解背景案例、認(rèn)識(shí)審計(jì)流程

任務(wù)一

行業(yè)狀況、法律環(huán)公司所處服裝行業(yè)目前總體發(fā)展平緩

境和監(jiān)管環(huán)境及其公司適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量法》、《零售商

他外部因素供應(yīng)商公平交易管理辦法》

公司董事會(huì)內(nèi)部設(shè)有獨(dú)立董事，治理結(jié)構(gòu)中設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)

被審計(jì)單位的性質(zhì)公司主要業(yè)務(wù)為服裝銷售，自產(chǎn)自銷，業(yè)務(wù)模式為直營(yíng)店、加盟店與網(wǎng)

店并存。

以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)

記賬原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。

政策的選擇和運(yùn)用

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

公司管理層預(yù)計(jì)通過(guò)減少運(yùn)營(yíng)成本和產(chǎn)品成本、提高生產(chǎn)效率等有效措

被審計(jì)單位的目

施，從而提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)

與上期相比，2019年的戰(zhàn)略目標(biāo)是提高產(chǎn)品市場(chǎng)綜合占有率，力爭(zhēng)排名

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全國(guó)前二十名，收入比2018年增加30%以上。

公司管理層實(shí)行以總經(jīng)理為首的職業(yè)經(jīng)紀(jì)人負(fù)責(zé)制，2019年公司管理層

對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)

績(jī)效考核的重要指標(biāo)為公司制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否能夠達(dá)到

業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

與上年相比，公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)穩(wěn)定增長(zhǎng)

被審計(jì)單位的內(nèi)部公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了

控制有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

任務(wù)二

步驟2：數(shù)據(jù)采集

任務(wù)一

爬取的企業(yè)：ST拉夏，安正時(shí)尚，地素時(shí)尚，歌力思，錦泓集團(tuán)，日播時(shí)尚，朗姿股份

爬取的內(nèi)容：主要指標(biāo)，杜邦分析，資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表

爬取期間：2017-2019年

步驟3：運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，分析企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

任務(wù)一

1.下列關(guān)于店鋪數(shù)量的增長(zhǎng)與銷售收入的增長(zhǎng)，說(shuō)法正確的有（）。

A.店鋪數(shù)量增長(zhǎng)為銷售收入增長(zhǎng)提供了基礎(chǔ)

B.能直接從店鋪數(shù)量的增長(zhǎng)判定銷售收入增長(zhǎng)

C.不能直接從店鋪數(shù)量的增長(zhǎng)判定銷售收入增長(zhǎng)

D.要結(jié)合店鋪實(shí)際銷售量和銷售額進(jìn)行綜合分析

正確答案：ACD

2.下列關(guān)于銷售收入的增長(zhǎng)，說(shuō)法正確的有（）。

A.公司主要門店分布在東部地區(qū)，產(chǎn)品定位為中高端女裝，穩(wěn)定客戶能保證收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)

B.公司主要門店分布在東部地區(qū)，產(chǎn)品定位為中高端女裝，穩(wěn)定客戶只能保證收入的下線，

不能保證銷售收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)

C.銷售收入的增長(zhǎng)需要持續(xù)不斷的擴(kuò)大客戶群體

D.銷售收入需要結(jié)合利潤(rùn)增長(zhǎng)爆發(fā)點(diǎn)、行業(yè)環(huán)境、產(chǎn)品投入、經(jīng)營(yíng)政策等綜合考慮。

正確答案：BCD

3.關(guān)于歌萊斯的財(cái)務(wù)指標(biāo)與行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，說(shuō)法正確的有（）。

A.歌萊斯的的資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、毛利率、凈利率均優(yōu)于行業(yè)平均水平，說(shuō)明歌

萊斯的銷售收入增速比行業(yè)平均水平要高

B.歌萊斯的的資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、毛利率、凈利率均優(yōu)于行業(yè)平均水平，說(shuō)明歌

萊斯的市場(chǎng)占有率較高，2019年的戰(zhàn)略目標(biāo)可以實(shí)現(xiàn)

C.不能僅憑公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)優(yōu)于行業(yè)平均水平或者與行業(yè)平均水平持平即下結(jié)論，提升

市場(chǎng)占有率、銷售收入的增長(zhǎng)需要結(jié)合多項(xiàng)因素進(jìn)行分析

D.不能通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)的分析判斷得出戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)

正確答案：CD

任務(wù)二

1.審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查得出下列結(jié)論，正確的有（）。

A.服裝行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、市場(chǎng)需求平穩(wěn)、服裝行業(yè)目前總體發(fā)展平緩

B.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、市場(chǎng)供大于求，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)符合行業(yè)環(huán)境

C.2019年采取了新的營(yíng)銷策略，有利于銷售收入的快速增長(zhǎng)

D.2019年并未開(kāi)展新的營(yíng)銷策略，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為收入比上年增長(zhǎng)30%不符合行業(yè)環(huán)境

正確答案：AD

2.審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查得出下列結(jié)論，正確的有（）。

A.公司戰(zhàn)略目標(biāo)為收入比上年增長(zhǎng)30%沒(méi)有支撐點(diǎn)

B.公司2019年?duì)I銷策略并沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變、門店數(shù)量只增加2家

C.經(jīng)營(yíng)規(guī)模并沒(méi)有隨著戰(zhàn)略目標(biāo)的提高而擴(kuò)大許多，收入增長(zhǎng)存在異常

D.近年來(lái)門店數(shù)量持續(xù)穩(wěn)定的增長(zhǎng)，2019年收入比去年增長(zhǎng)30%是合理的

正確答案：ABC

3.下列有關(guān)2019年戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.公司采取網(wǎng)店、直營(yíng)店與加盟店相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)模式，與國(guó)內(nèi)其他上市公司服裝企業(yè)基本

相同，沒(méi)有特別大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

B.公司采取網(wǎng)店、直營(yíng)店與加盟店相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)模式，與國(guó)內(nèi)其他服裝上市公司相比，擁

有較大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

C.在無(wú)大幅度擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展新的營(yíng)銷戰(zhàn)略的前提下，公司提出的2019年戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)

現(xiàn)的可能性不大

D.2019年擴(kuò)大了經(jīng)營(yíng)規(guī)模，發(fā)展了新的營(yíng)銷策略，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

正確答案：AC

步驟4：運(yùn)用可視化技術(shù)，通過(guò)分析性程序識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1.審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查得出下列結(jié)論，正確的有（）。

A.被審計(jì)單位依托處于沿海的地理優(yōu)勢(shì)，有利于銷售收入的增長(zhǎng)

B.被審計(jì)單位的直營(yíng)門店的銷售收入占比最大

C.被審計(jì)單位有明顯的淡旺季

D.將本期銷售收入與去年可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)公司在2019年的銷售收入遠(yuǎn)

高于2018年同期收入

正確答案：D

2.審計(jì)人員對(duì)歌萊斯的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.2019年的銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率高于去年同期間

B.2019年的銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率高于行業(yè)平均指標(biāo)

C.2019年的銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率低于去年同期間

D.2019年的銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率低于去年同期間

正確答案：AB

3.審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)管理層得知公司加大設(shè)計(jì)投入，下列分析正確的有（）。

A.資料查看中發(fā)現(xiàn)并沒(méi)有單獨(dú)的研發(fā)費(fèi)科目

B.管理費(fèi)用中也沒(méi)有研發(fā)費(fèi)項(xiàng)目

C.應(yīng)對(duì)管理層的說(shuō)法產(chǎn)生疑慮

D.被審計(jì)單位有設(shè)置研發(fā)費(fèi)科目

正確答案：ABC

4.審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查，下列有關(guān)加盟商的結(jié)論正確的有（）。

A.加盟商收入占比高

B.加盟商收入占比較低

C.加盟商年末應(yīng)收賬款占比較大，與經(jīng)營(yíng)人員所說(shuō)的加盟商很少拖欠貨款的情況不符

D.應(yīng)對(duì)加盟商的收入產(chǎn)生疑慮

正確答案：ACD

5.審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查得出下列結(jié)論，正確的有（）。

A.經(jīng)檢查公司文件，發(fā)現(xiàn)公司2019年的收入比2018增加至少30%的戰(zhàn)略目標(biāo)是公司管理

層績(jī)效考核的重要項(xiàng)目

B.檢查公司的會(huì)議紀(jì)要發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)管理層會(huì)議對(duì)收入異常關(guān)注，幾乎每次開(kāi)會(huì)都會(huì)對(duì)當(dāng)期收

入進(jìn)行總結(jié)和展望

C.管理層對(duì)銷售收入的關(guān)注屬于正?，F(xiàn)象，無(wú)需特別關(guān)注

D.被審計(jì)單位采取的是職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任管理層，應(yīng)對(duì)此特別關(guān)注

正確答案：ABD

步驟5：仿真式互動(dòng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

任務(wù)一

1.評(píng)估是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）。

是

否

答案：是

2.如果選項(xiàng)1選擇的“是”，請(qǐng)選擇風(fēng)險(xiǎn)層次（）。

報(bào)表層次

認(rèn)定層次

答案：報(bào)表層次

3.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)層次的原因，正確的有（）。

A.收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

B.源于薄弱的被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)的一般控制

C.與管理層凌駕和舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素

D.由于被審計(jì)單位缺乏職責(zé)分離導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

正確答案：AC

任務(wù)二

1.1下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的描述，正確的有（）。

A.行業(yè)發(fā)展放緩，市場(chǎng)份額無(wú)明顯擴(kuò)大

B.未采取新的營(yíng)銷策略

C.國(guó)家政策未有重大扶持

D.國(guó)外品牌勢(shì)頭強(qiáng)勁競(jìng)爭(zhēng)壓力大，企業(yè)提出的2019年收入增長(zhǎng)30%的戰(zhàn)略并不合理

正確答案：ABCD

1.2判斷題目1.1的風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次

B.認(rèn)定層次

正確答案：財(cái)務(wù)報(bào)表層次

1.3判斷題目1.1的風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)（）。

是

否

正確答案：是

1.4是否屬于僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）。

是

否

正確答案：否

1.5下列受影響的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定，正確的有（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.應(yīng)收賬款

D.存貨

正確答案：ABCD

1.6根據(jù)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取的總體應(yīng)對(duì)措施，正確的有（）。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

C.應(yīng)當(dāng)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果

正確答案：AB

2.1下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的描述，正確的有（）。

A.管理層為職業(yè)經(jīng)理人

B.管理層績(jī)效考核與業(yè)績(jī)壓力掛鉤

C.管理層可能源自各方面的壓力虛增收入

D.由于被審計(jì)單位缺乏職責(zé)分離導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

正確答案：ABC

2.2判斷題目2.1的風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次

B.認(rèn)定層次

正確答案：財(cái)務(wù)報(bào)表層次

2.3判斷題目2.1的風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)（）。

是

否

正確答案：是

2.4是否屬于僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）。

是

否

正確答案：否

2.5下列受影響的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定，正確的有（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.應(yīng)收賬款

D.存貨

正確答案：ABCD

2.6根據(jù)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取的總體應(yīng)對(duì)措施，正確的有（）。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

C.應(yīng)當(dāng)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果

正確答案：AB

任務(wù)三

舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)價(jià)表

是否

內(nèi)容說(shuō)明

存在

一、與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）動(dòng)機(jī)或壓力

1.財(cái)務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況或被審

計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況的威脅

(1)競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，同行業(yè)公

飽和，且伴隨著利潤(rùn)是司利潤(rùn)率下降，但是公司

率的下降；利潤(rùn)率卻上升

(2)難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、產(chǎn)品過(guò)時(shí)、利率調(diào)整等因素的急劇

否

變化；

(3)客戶需求大幅下降，所在行業(yè)或總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境中經(jīng)營(yíng)失

否

敗的情況增多；

(4)經(jīng)營(yíng)虧損使被審計(jì)單位可能破產(chǎn)、喪失抵押品贖回權(quán)或

否

遭惡意收購(gòu)；

(5)在財(cái)務(wù)報(bào)表顯示盈利或利潤(rùn)增長(zhǎng)的情況下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)

生的現(xiàn)金流量經(jīng)常出現(xiàn)負(fù)數(shù)，或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能產(chǎn)生現(xiàn)金流否

入；

收入高速增長(zhǎng)且增長(zhǎng)速度

(6)高速增長(zhǎng)或具有異常的盈利能力，特別是在與同行業(yè)其高于同行業(yè)其他企業(yè)，凈

是

他企業(yè)相比時(shí)；利率同比增長(zhǎng)也高于同行

業(yè)平均水平

(7)新發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)或監(jiān)管要求。否

2.管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過(guò)度的壓力

(1)投資分析師、機(jī)構(gòu)投資者、重要債權(quán)人或其他外部人士

對(duì)盈利能力或增長(zhǎng)趨勢(shì)存在預(yù)期（特別是過(guò)分激進(jìn)的或不管理層對(duì)于公司發(fā)展一直

是

切實(shí)際的預(yù)期），包括管理層在過(guò)于樂(lè)觀的新聞報(bào)道和年持樂(lè)觀態(tài)度

報(bào)信息中作出的預(yù)期；

(2)需要進(jìn)行額外的舉債或權(quán)益融資以保持競(jìng)爭(zhēng)力，包括為

否

重大研發(fā)項(xiàng)目或資本性支出融資；

(3)滿足交易所的上市要求、償債要求或其他債務(wù)合同要求

否

的能力較弱；

(4)報(bào)告較差財(cái)務(wù)成果將對(duì)正在進(jìn)行的重大交易（如企業(yè)合

否

并或簽訂合同）產(chǎn)生可察覺(jué)的或?qū)嶋H的不利影響。

3.管理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)

績(jī)的影響

(1)管理層和治理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益；否

(2)管理層和治理層的報(bào)酬中有相當(dāng)一部分（如獎(jiǎng)金、股票

管理層的績(jī)效考核指標(biāo)與

期權(quán)、基于盈利能力的支付計(jì)劃）取決于被審計(jì)單位能否是

公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相掛鉤

實(shí)現(xiàn)激進(jìn)的目標(biāo)（如在股價(jià)、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況或現(xiàn)金

流量方面）；

(3)管理層和治理層個(gè)人為被審計(jì)單位的債務(wù)提供了擔(dān)保；否

管理層的績(jī)效考核指標(biāo)與

公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相掛

(4)管理層或經(jīng)營(yíng)者為實(shí)現(xiàn)治理層制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)(包括銷

是鉤，并且治理層制定的財(cái)

售收入或盈利能力等激勵(lì)目標(biāo)）而承受過(guò)度的壓力。

務(wù)目標(biāo)對(duì)于職業(yè)經(jīng)理人非

常重要

(二）機(jī)會(huì)

1.被審計(jì)單位所在行業(yè)或其業(yè)務(wù)的性質(zhì)為編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)

告提供了機(jī)會(huì)

(1)從事超出正常經(jīng)營(yíng)范圍的重大關(guān)聯(lián)方交易，或者與未經(jīng)

審計(jì)或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交否

易；

(2)被審計(jì)單位具有強(qiáng)大的財(cái)務(wù)實(shí)力或能力，使其在特定行

業(yè)中處于主導(dǎo)地位，能夠?qū)εc供應(yīng)商或客戶簽訂的條款或否

條件作出強(qiáng)制規(guī)定，從而可能導(dǎo)致不適當(dāng)或不公允的交易；

(3)資產(chǎn)、負(fù)債、收入或費(fèi)用建立在重大估計(jì)的基礎(chǔ)上，這

否

些估計(jì)涉及主觀判斷或不確定性，難以印證；

(4)從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易（特別是臨近期末發(fā)

生的復(fù)雜交易，對(duì)該交易是否按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則否

處理存在疑問(wèn)）；

(5)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境及文化背景不同的國(guó)家或地區(qū)從事重大經(jīng)

否

營(yíng)或重大跨境經(jīng)營(yíng)；

(6)利用商業(yè)中介，而此項(xiàng)安排似乎不具有明確的商業(yè)理

否

由；

(7)在屬于“避稅天堂”的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)立重要銀行賬戶或

者設(shè)立子公司或分公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng),而此類安排似乎不具有否

明確的商業(yè)理由。

2.對(duì)管理層的監(jiān)督失效

公司實(shí)行職業(yè)經(jīng)理人制，

總經(jīng)理為公司董事會(huì)聘請(qǐng)

(1)管理層由一人或少數(shù)人控制（在非業(yè)主管理的實(shí)體中），

是的直接經(jīng)理人，在管理層

且缺乏補(bǔ)償性控制；

中的部分關(guān)鍵崗位均為職

業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊(duì)成員擔(dān)任

(2)治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無(wú)效。否

3.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定

(1)難以確定對(duì)被審計(jì)單位持有控制性權(quán)益的組織或個(gè)人；否

(2)組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)；否

(3)高級(jí)管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁更換。否

4.內(nèi)部控制要素存在缺陷

(1)對(duì)控制的監(jiān)督不充分，包括自動(dòng)化控制以及針對(duì)中期財(cái)

否

務(wù)報(bào)告（如要求對(duì)外報(bào)告）的控制；

(2)由于會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員或信息技術(shù)人員不能勝任

否

而頻繁更換；

(3)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效，包括內(nèi)部控制存在值得關(guān)注

否

的缺陷的情況。

(三）態(tài)度或借口

1.管理層未能有效地傳遞、執(zhí)行、支持或貫徹被審計(jì)單位

的價(jià)值觀或道德標(biāo)準(zhǔn)，或傳遞了不適當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀或道德標(biāo)否

準(zhǔn)

2.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與或過(guò)于關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或

否

重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定

3.被審計(jì)單位、高級(jí)管理人員或治理層存在違反證券法或

其他法律法規(guī)的歷史記錄，或由于舞弊或違反法律法規(guī)而否

被指控

因管理層的績(jī)效考核指標(biāo)

4.管理層過(guò)于關(guān)注保持或提高被審計(jì)單位的股票價(jià)格或利與公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相掛

是

潤(rùn)趨勢(shì)鉤，管理層對(duì)于收入過(guò)于

關(guān)注

5.管理層向分析師、債權(quán)人或其他第三方承諾實(shí)現(xiàn)激進(jìn)的

否

或不切實(shí)際的預(yù)期

6.管理層未能及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷否

7.為了避稅的目的，管理層表現(xiàn)出有意通過(guò)使用不適當(dāng)?shù)?/p>

否

方法使報(bào)告利潤(rùn)最小化

8.高級(jí)管理人員缺乏士氣否

9.業(yè)主兼經(jīng)理未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分否

10.股東人數(shù)有限的被審計(jì)單位股東之間存在爭(zhēng)議否

11.管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的

否

或不適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理

12.管理層與現(xiàn)任或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的關(guān)系緊張

(1)在會(huì)計(jì)、審計(jì)或報(bào)告事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)

否

師產(chǎn)生爭(zhēng)議；

(2)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不合理的要求，如對(duì)完成審計(jì)工作或

否

出具審計(jì)報(bào)告提出不合理的時(shí)間限制；

(3)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸某些人員、信息或與治理層進(jìn)行有效

否

溝通施加不適當(dāng)?shù)南拗疲?/p>

(4)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師表現(xiàn)出盛氣凌人的態(tài)度，特別是試

圖影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作范圍，或者影響對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)否

的人員或被咨詢?nèi)藛T的選擇和保持。

任務(wù)四

1.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)原因，正確的有（）。

A.由于管理層的業(yè)績(jī)壓力導(dǎo)致的收入虛增的風(fēng)險(xiǎn)

B.由于職責(zé)分離導(dǎo)致的收入虛增風(fēng)險(xiǎn)

C.由于管理層缺乏誠(chéng)信導(dǎo)致的收入虛增的風(fēng)險(xiǎn)

D.由于管理層缺乏必要的勝任能力導(dǎo)致的收入虛增的風(fēng)險(xiǎn)

正確答案：A

2.下列有關(guān)對(duì)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定的考慮，正確的有（）。

A.服裝行業(yè)尤其是中高端女裝行業(yè)發(fā)展平緩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大，市場(chǎng)需求增長(zhǎng)有限，市場(chǎng)供大于

求，被審計(jì)單位2019年戰(zhàn)略目標(biāo)為收入增長(zhǎng)超過(guò)30%不符合行業(yè)大環(huán)境趨勢(shì)

B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模并沒(méi)有隨著戰(zhàn)略目標(biāo)的提高而擴(kuò)大許多，也未采用新的營(yíng)銷策略，

在設(shè)計(jì)研發(fā)方面，也沒(méi)有重大設(shè)計(jì)成果，收入增長(zhǎng)30%缺乏支撐點(diǎn)支撐點(diǎn)

C.戰(zhàn)略目標(biāo)是公司管理層績(jī)效考核的重要項(xiàng)目，可能存在高管為了完成業(yè)績(jī)考核目標(biāo)，虛

增利潤(rùn)的情況

D.與管理層的投資決策相關(guān)

正確答案：ABC

步驟6：對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（存貨）的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

任務(wù)一

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)

利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入（或營(yíng)業(yè)成本）已發(fā)生，

A√

且與被審計(jì)單位有關(guān)。

所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入（或營(yíng)業(yè)成本）均已記

B√

錄。

與營(yíng)業(yè)收入（或營(yíng)業(yè)成本）有關(guān)的金額及其他數(shù)

C√

據(jù)已恰當(dāng)記錄。

營(yíng)業(yè)收入（或營(yíng)業(yè)成本）已記錄于正確的會(huì)計(jì)期

D√

間。

E營(yíng)業(yè)收入（或營(yíng)業(yè)成本）已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶?！?/p>

營(yíng)業(yè)收入（營(yíng)業(yè)成本）已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

F√

定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

序號(hào)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)

營(yíng)業(yè)收入

(一)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表：

(1)復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)

1數(shù)核對(duì)是否相符；××√×××

(2)檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的

折算匯率及折算是否正確。

實(shí)質(zhì)性分析程序（必要時(shí)）：

(1)針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，

并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行

以下比較，同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以

2√√√×××

建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：

1、將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是

否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；

2、計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，

檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波

動(dòng)，查明原因；

3、比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，

分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位

季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異常現(xiàn)象和重

大波動(dòng)的原因；

4、將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行

對(duì)比分析，檢查是否存在異常；如果發(fā)行人毛

利率與同行業(yè)公司相比明顯偏高且與行業(yè)發(fā)展

狀況不符、存貨余額較大、存貨周轉(zhuǎn)率較低，審

計(jì)人員應(yīng)核查發(fā)行人是否存在通過(guò)少轉(zhuǎn)成本虛

增毛利潤(rùn)的行為。如，發(fā)行人為滿足高新技術(shù)企

業(yè)認(rèn)定條件，將應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本項(xiàng)目的支出在管

理費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用中核算和列報(bào)。如果發(fā)行人

報(bào)告期毛利率變動(dòng)較大或者與同行業(yè)上市公司

平均毛利率差異較大，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用定性分

析與定量分析相結(jié)合的方法，從發(fā)行人行業(yè)及市

場(chǎng)變化趨勢(shì)，產(chǎn)品銷售價(jià)格和產(chǎn)品成本要素等方

面對(duì)發(fā)行人毛利率變動(dòng)的合理性進(jìn)行核查。

5、根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全

年收入，與實(shí)際收入金額比較。

6、根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)能力、倉(cāng)儲(chǔ)能力和運(yùn)輸能力，

原材料采購(gòu)數(shù)量及單位產(chǎn)品材料耗用定額，生產(chǎn)

工人數(shù)量、生產(chǎn)工時(shí)及勞動(dòng)生產(chǎn)率分析產(chǎn)品生產(chǎn)

量和銷售量的合理性，并查明異常情況的原因。

(2)確定可接受的差異額；

(3)將實(shí)際情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一

步調(diào)查的差異；

(4)如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲

取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（如通過(guò)檢

查相關(guān)的憑證等）；

(5)評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。

檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企

業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，前后期是否一致；關(guān)注周期性、偶

然性的收入是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方

3√√√√××

法。

分析在不同銷售模式（特別是創(chuàng)新模式）下收入

確認(rèn)方式是否恰當(dāng)。

9銷售的截止測(cè)試×××√××

存在銷貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合

10原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。結(jié)合存√×××××

貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性。

14調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況，記錄其交易價(jià)格、數(shù)√×√×××

量和金額，并追查在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否已

予以抵銷。

15根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。××××××

(二)其他業(yè)務(wù)收入

獲取或編制其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否

正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相

1××√×××

符，結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目與營(yíng)業(yè)收入報(bào)表數(shù)核

對(duì)是否相符。

營(yíng)業(yè)成本

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否

正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相

1××√×××

符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)成本科目與營(yíng)業(yè)成本報(bào)表數(shù)核

對(duì)是否相符。

實(shí)質(zhì)性分析程序（必要時(shí)）：

(1)針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通

過(guò)進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影

響，以建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：

1)比較當(dāng)年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營(yíng)

業(yè)務(wù)成本和毛利率，并查明異常情況的原因；

2)比較當(dāng)年度與以前年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的

波動(dòng)趨勢(shì)，并查明異常情況的原因；

3)比較被審計(jì)單位與同行業(yè)的毛利率，并查明異

2√√√×××

常情況的原因；

4)比較當(dāng)年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品

成本，并查明異常情況的原因。

(2)確定可接受的差異額；

(3)將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一

步調(diào)查的差異；

(4)如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取

充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)。（例如：通

過(guò)檢查相關(guān)的憑證）；

(5)評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。

復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表的正確性，編制生產(chǎn)成

3本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表，并與相關(guān)科目交叉索√√√×××

引。

抽查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計(jì)入主營(yíng)

4業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的√√××××

口徑是否一致，是否符合配比原則。

（二）其他業(yè)務(wù)成本

獲取或編制其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正

1××√×××

確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，結(jié)合

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目與營(yíng)業(yè)成本報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。

與上期其他業(yè)務(wù)收入/成本比較，檢查是否有重

2√√√×××

大波動(dòng)，如有，應(yīng)查明原因。

列報(bào)

檢查營(yíng)業(yè)收入/營(yíng)業(yè)成本是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

1×××××√

則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

任務(wù)二

1.審計(jì)人員開(kāi)展開(kāi)展實(shí)質(zhì)性程序后，得出下列分析結(jié)論，正確的有（）。

A.抽查銷售業(yè)務(wù)的記賬憑證，從賬簿追查至憑證、從憑證追查至賬簿，未發(fā)現(xiàn)異常

B.公司水費(fèi)/電費(fèi)的數(shù)據(jù)與去年對(duì)比波動(dòng)微小，未發(fā)現(xiàn)異常

C.公司水費(fèi)/電費(fèi)的數(shù)據(jù)波動(dòng)較大，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注

D.抽查憑證未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以不開(kāi)展其他的實(shí)質(zhì)性程序

正確答案：AB

2.審計(jì)人員開(kāi)展開(kāi)展實(shí)質(zhì)性程序后，得出下列分析結(jié)論，正確的有（）。

A.經(jīng)檢查，直營(yíng)門店的銷售明細(xì)與賬面記錄一致，未發(fā)現(xiàn)異常

B.經(jīng)檢查，直營(yíng)門店的收款記錄與銀行對(duì)賬單一致，未發(fā)現(xiàn)異常

C.經(jīng)檢查，直營(yíng)門店的銷售明細(xì)與賬面記錄不一致，需重點(diǎn)關(guān)注

D.經(jīng)檢查，直營(yíng)門店的收款記錄與銀行對(duì)賬單不一致，需重點(diǎn)關(guān)注

正確答案：AB

3.審計(jì)人員開(kāi)展開(kāi)展實(shí)質(zhì)性程序后，得出下列分析結(jié)論，正確的有（）。

A.經(jīng)檢查，直營(yíng)門店的出庫(kù)單與賬面記錄不一致，需重點(diǎn)關(guān)注

B.經(jīng)檢查，直營(yíng)門店的出庫(kù)單與賬面記錄一致，通過(guò)倉(cāng)庫(kù)部門司機(jī)送貨，未發(fā)現(xiàn)異常

C.經(jīng)檢查，天貓店鋪的交易記錄與賬面記錄一致，未發(fā)現(xiàn)異常

D.經(jīng)檢查，天貓店鋪的交易記錄與賬面記錄不一致，需重點(diǎn)關(guān)注

正確答案：BC

4.審計(jì)人員對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤后，得出下列分析結(jié)論，正確的有（）。

A.存貨沒(méi)有在報(bào)表日進(jìn)行盤點(diǎn)，倒軋可能存在存貨異常風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)人員在2020.2.1進(jìn)行監(jiān)盤，監(jiān)盤日存貨未發(fā)現(xiàn)異常，不需要倒軋

C.如果被審計(jì)單位人員完成了存貨盤點(diǎn)，審計(jì)人員可以直接使用被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)結(jié)

果，不必實(shí)施存貨監(jiān)盤

D.存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定

正確答案：A

5.審計(jì)人員對(duì)加盟店的銷售收入進(jìn)行檢查后，得出下列分析結(jié)論，正確的有（）。

A.經(jīng)檢查，加盟店的發(fā)票、出庫(kù)單、銷售合同與賬面記錄一致，未發(fā)現(xiàn)異常

B.經(jīng)檢查加盟店的交易記錄，與往年的銷售量進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)2019年10-12月銷售量增幅

較大，需要重點(diǎn)關(guān)注

C.經(jīng)檢查加盟店的應(yīng)收賬款回款情況，2019年10-12月回款較慢，需要重點(diǎn)關(guān)注

D.經(jīng)檢查，加盟店的發(fā)票、出庫(kù)單、銷售合同與賬面記錄不一致，需重點(diǎn)關(guān)注

正確答案：ABC

6.審計(jì)人員開(kāi)展開(kāi)展實(shí)質(zhì)性程序后，得出下列分析結(jié)論，正確的有（）。

A.經(jīng)檢查，直營(yíng)門店、天貓店鋪結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)量一致，加盟

店結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)量不一致

B.經(jīng)檢查，直營(yíng)門店、天貓店鋪、加盟店結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)量都

不一致

C.經(jīng)檢查，直營(yíng)門店結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)量一致，天貓店鋪、加盟

店結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)量不一致

D.經(jīng)檢查，直營(yíng)門店、天貓店鋪、加盟店結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)量一

致，未發(fā)現(xiàn)異常。

正確答案：D

步驟7：對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

任務(wù)一

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)

利潤(rùn)表中記錄的銷售費(fèi)用已發(fā)生，且與被審

A√

計(jì)單位有關(guān)。

B所有應(yīng)當(dāng)記錄的銷售費(fèi)用均已記錄?！?/p>

與銷售費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)

C√

記錄。

D銷售費(fèi)用已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間?！?/p>

E銷售費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶?！?/p>

銷售費(fèi)用已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)

F√

務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

序號(hào)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)

獲取或編制銷售費(fèi)用明細(xì)表：

(1)復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總

賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

1××√×××

(2)將銷售費(fèi)用中的工資、折舊等與相關(guān)的資

產(chǎn)、負(fù)債科目核對(duì)，檢查其勾稽關(guān)系的合理

性。

對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析：

(1)計(jì)算分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)

目金額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年

2度進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性；√√√×××

(2)計(jì)算分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)

生額及占銷售費(fèi)用總額的比率，并與上一年

度進(jìn)行比較，判斷其變動(dòng)的合理性。

實(shí)施截止測(cè)試，若存在異常跡象，應(yīng)考慮是

3否有必要追加審計(jì)程序，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目×××√××

的應(yīng)作必要調(diào)整。

檢查銷售費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

4×××××√

定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

任務(wù)二

1.審計(jì)人員對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行檢查，得出下列結(jié)論，正確的有（）。

A.獲取銷售費(fèi)用明細(xì)數(shù)據(jù)，與往年同期進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋l(fā)現(xiàn)2019年10、11、12月的銷售

費(fèi)用增幅不大，銷售費(fèi)用的增長(zhǎng)與銷售收入增長(zhǎng)不匹配。

B.獲取銷售費(fèi)用明細(xì)數(shù)據(jù)，與往年同期進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)2019年10、11、12月的銷售

費(fèi)用的增長(zhǎng)與銷售收入增長(zhǎng)匹配。

C.獲取銷售費(fèi)用明細(xì)數(shù)據(jù)，與往年同期進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋l(fā)現(xiàn)2019年10、11、12月的銷售

費(fèi)用增幅較大，銷售費(fèi)用的增長(zhǎng)與銷售收入增長(zhǎng)匹配。

D.獲取銷售費(fèi)用明細(xì)數(shù)據(jù)，與往年同期進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)2019年10、11、12月的銷售

費(fèi)用增幅不大，銷售費(fèi)用的增長(zhǎng)與銷售收入增長(zhǎng)匹配。

正確答案：A

2.審計(jì)人員對(duì)銷售費(fèi)用占比進(jìn)行檢查，得出下列結(jié)論，正確的有（）。

A.挑選銷售費(fèi)用中占大額業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公關(guān)費(fèi)、門店收入等，并與上年同期進(jìn)行橫向