公司審計工作手冊模板

審計工作手冊為了確保審計質(zhì)量，提升審計效率，審計部根據(jù)中注協(xié)業(yè)務(wù)規(guī)范要求，特制訂本審計工作手冊，望各審計人員參考實(shí)施。－審計部二○○二年五月十日目錄

審計目標(biāo)和程序◎資產(chǎn)類HYPERLINK目錄HYPERLINK貨幣資金審計目標(biāo)和程序HYPERLINK短期投資審計目標(biāo)和程序HYPERLINK應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序HYPERLINK應(yīng)收帳款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK壞帳準(zhǔn)備審計目標(biāo)和程序HYPERLINK預(yù)付帳款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK其它應(yīng)收款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK待攤費(fèi)用審計目標(biāo)和程序HYPERLINK存貨審計目標(biāo)和程序HYPERLINK待處理流動資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序HYPERLINK長久投資審計目標(biāo)和程序HYPERLINK固定資產(chǎn)及累計折舊審計目標(biāo)和程序HYPERLINK固定資產(chǎn)清理審計目標(biāo)和程序HYPERLINK在建工程審計目標(biāo)和程序HYPERLINK待處理固定資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序HYPERLINK無形資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序HYPERLINK遞延資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序◎負(fù)債類HYPERLINK短期借款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK應(yīng)付票據(jù)審計目標(biāo)和程序HYPERLINK應(yīng)付帳款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK預(yù)收帳款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK應(yīng)付福利費(fèi)審計目標(biāo)和程序HYPERLINK未付利潤審計目標(biāo)和程序HYPERLINK未交稅金審計目標(biāo)和程序HYPERLINK其它未交款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK其它應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK預(yù)提費(fèi)用審計目標(biāo)和程序HYPERLINK長久借款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK應(yīng)付債券審計目標(biāo)和程序HYPERLINK長久應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK實(shí)收資本審計目標(biāo)和程序HYPERLINK資本公積審計目標(biāo)和程序HYPERLINK盈余公積審計目標(biāo)和程序HYPERLINK未分配利潤審計目標(biāo)和程序◎損益類HYPERLINK產(chǎn)品銷售收入審計目標(biāo)和程序HYPERLINK產(chǎn)品銷售成本審計目標(biāo)和程序HYPERLINK產(chǎn)品銷售費(fèi)用審計目標(biāo)和程序HYPERLINK管理費(fèi)用審計目標(biāo)和程序HYPERLINK財務(wù)費(fèi)用審計目標(biāo)和程序HYPERLINK產(chǎn)品銷售稅金及附加審計目標(biāo)和程序HYPERLINK其它業(yè)務(wù)利潤審計目標(biāo)和程序HYPERLINK投資收益審計目標(biāo)和程序HYPERLINK營業(yè)外收入審計目標(biāo)和程序HYPERLINK營業(yè)外支出審計目標(biāo)和程序HYPERLINK以前年度損益調(diào)整審計目標(biāo)和程序HYPERLINK所得稅審計目標(biāo)和程序

其它HYPERLINK或有損失審核程序HYPERLINK審計總體計劃HYPERLINK審計標(biāo)識HYPERLINK符合性測試常規(guī)程序－銷售和收款循環(huán)HYPERLINK符合性測試常規(guī)程序－購置和付款循環(huán)HYPERLINK合性測試常規(guī)程序－倉儲和存貨循環(huán)HYPERLINK符合性測試常規(guī)程序－生產(chǎn)循環(huán)HYPERLINK符合性測試常規(guī)程序－工薪和人事循環(huán)HYPERLINK符合性測試常規(guī)程序－融資和投資循環(huán)

審計目標(biāo)和程序◎資產(chǎn)類貨幣資金審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定貨幣資金是否存在；②確定貨幣資金收支統(tǒng)計是否完整；③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金余額是否正確；④確定貨幣資金在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①查對現(xiàn)金日志帳、銀行存款日志帳和總帳余額是否相符；②會同被審計單位主管會計人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表"，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額；資產(chǎn)負(fù)債表以后進(jìn)行盤點(diǎn)時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日金額。盤點(diǎn)金額和現(xiàn)金日志帳戶余額進(jìn)行查對，如有差異，應(yīng)查明原因并作出統(tǒng)計或作合適調(diào)整。若有充抵庫存現(xiàn)金借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷原始憑證，需在“盤點(diǎn)表'，中注明或作出必需調(diào)整。③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日“銀行存款余額調(diào)整表”，經(jīng)調(diào)整后銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，作出統(tǒng)計或作合適調(diào)整；④檢驗(yàn)“銀行存款余額調(diào)整表”中未達(dá)帳項真實(shí)性，和資產(chǎn)負(fù)債表以后進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳應(yīng)作對應(yīng)調(diào)整；⑤向全部銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額；⑥銀行存款中，如有十二個月以上定時存款或限定用途存款，要查明情況，作出統(tǒng)計；⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出原始憑證內(nèi)容是否完整，有沒有授權(quán)同意，并查對相關(guān)帳戶進(jìn)帳情況，如有和委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)收支事項，應(yīng)查明原因，并作對應(yīng)統(tǒng)計；⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應(yīng)作合適調(diào)整；⑨檢驗(yàn)非記帳本位幣折合記帳本位幣所采取折算匯率是否正確，折算差額是否已按要求進(jìn)行會計處理；⑩驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。短期投資審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(l)審計目標(biāo)(目錄)HYPERLINK返回①確定有價證券是否存在；②確定有價證券是否歸被審計單位全部；③確定短期投資增減變動及其收益(或損失)統(tǒng)計是否完整；④確定短期投資年末余額是否正確；⑤確定短期投資計價是否正確；⑥確定短期投資在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①查對短期投資明細(xì)帳和總帳余額是否相符；②會同被審計單位主管會計人員盤點(diǎn)庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點(diǎn)表”。列明有價證券名稱、數(shù)量、票面價值和取得成本并和相關(guān)帳戶余額進(jìn)行查對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出統(tǒng)計或進(jìn)行合適調(diào)整；③在外保管有價證券，應(yīng)查閱相關(guān)保管證實(shí)文件，必需時可向保管人函證；④檢驗(yàn)有價證券購入、售出或兌現(xiàn)原始憑證是否完整，會計處理是否正確；⑤復(fù)核和短期投資相關(guān)損益計算是否正確，并和投資收益相關(guān)項目查對；⑥了解有價證券可變現(xiàn)情況，并作出統(tǒng)計；⑦檢驗(yàn)有沒有長久投資性質(zhì)短期投資項目，并作合適說明和調(diào)整；⑧有價證券在資產(chǎn)負(fù)債表日市值和其成本存在著顯著差異時，應(yīng)作出具體統(tǒng)計，并提請被審計單位作合適披露；⑨驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表合適披露。應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(l)審計目標(biāo)①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在；②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計單位全部；③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動統(tǒng)計是否完整；④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回；⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確；⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①查對應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳和總帳余額是否相符。②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢驗(yàn)明細(xì)表各項余額加計是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢驗(yàn)其內(nèi)容是否正確；將所查票據(jù)項目:追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并和相關(guān)文件查對。③監(jiān)盤庫存票據(jù)，并和應(yīng)收票據(jù)登記簿相關(guān)內(nèi)容查對。④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性和可收回性。⑤驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)利息收入是否均已正確入帳。⑥查對已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額和利息額計算是否正確，會計處理方法是否合適。⑦驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。應(yīng)收帳款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定應(yīng)收帳款是否存在；②確定應(yīng)收帳款是否歸被審計單位全部；③確定應(yīng)收帳款增減變動統(tǒng)計是否完整；④確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備計提是否合適；⑤確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確；⑥確定應(yīng)收帳款在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①查對應(yīng)收帳款明細(xì)帳和總帳余額是否相符。②獲取或編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確。③分析應(yīng)收帳款帳齡及余額組成，選擇帳齡長、金額大應(yīng)收款項向債務(wù)人進(jìn)行函證，并依據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符，要查明原因作出統(tǒng)計或合適調(diào)整；未回函，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采取替換審計程序進(jìn)行檢驗(yàn)，依據(jù)替換檢驗(yàn)結(jié)果判定其債權(quán)真實(shí)性和可收回性。④對未發(fā)詢證函應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查相關(guān)原始憑證。⑤檢驗(yàn)應(yīng)收帳款中有沒有債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，和破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或債務(wù)人長久未推行償債義務(wù)。檢驗(yàn)壞帳損失會計處理是否經(jīng)授權(quán)同意。⑥抽查有沒有不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)債權(quán)，如有，應(yīng)作出統(tǒng)計或作合適調(diào)整。⑦對于用非記帳本位幣結(jié)算應(yīng)收帳款，檢驗(yàn)其采取匯率及折算方法是否正確。⑧分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額項目，應(yīng)查明原因，必需時作重分類調(diào)整。⑨驗(yàn)明應(yīng)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。壞帳準(zhǔn)備審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定計提壞帳準(zhǔn)備比率是否合適，壞帳準(zhǔn)備是否充足；②確定壞帳準(zhǔn)備增減變動統(tǒng)計是否完整；③確定壞帳準(zhǔn)備年末余額是否正確；④確定壞帳準(zhǔn)備在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①查對壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳和總帳余額是否相符；②按計提壞帳準(zhǔn)備范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞帳準(zhǔn)備是否充足，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；③檢驗(yàn)?zāi)甓葍?nèi)壞帳損失原因是否清楚，有沒有授權(quán)同意，有沒有已作壞帳損失處理后又收回帳款；④檢驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表以后仍未收回長久掛帳應(yīng)收帳款；⑤檢驗(yàn)向債務(wù)人詢證回函例外事項及存有爭吵余額；⑥檢驗(yàn)壞帳準(zhǔn)備貸方統(tǒng)計是否和列作壞帳損失帳項一致；⑦復(fù)核計算壞帳準(zhǔn)備余額占應(yīng)收帳款余額比率，并和以前年度相關(guān)比率查對，檢驗(yàn)分析其重大差異，⑧驗(yàn)明壞帳準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。預(yù)付帳款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定預(yù)付帳款是否存在；②確定預(yù)付帳款是否歸被審計單位全部；③確定預(yù)付帳款增減變動統(tǒng)計是否完整；④確定預(yù)付帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備計提是否合適；⑤確定預(yù)付帳款年末余額是否正確；⑥確定預(yù)付帳款在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①查對預(yù)付帳款明細(xì)帳和總帳余額是否相符。②獲取或編制預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確，同時請用戶幫助，在預(yù)付帳款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計日已收到貨物并沖銷預(yù)付帳款項目。③選擇預(yù)付帳款關(guān)鍵項目，函證年末余額正確性，并依據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符，要查明原因作出統(tǒng)計或合適調(diào)整；未回函，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采取替換方法進(jìn)行檢驗(yàn)，依據(jù)替換檢驗(yàn)結(jié)果判定其債權(quán)真實(shí)性或出現(xiàn)壞帳可能性。④對未發(fā)詢證函預(yù)付帳款，應(yīng)抽查相關(guān)原始憑證。⑤抽查入庫統(tǒng)計，查核有沒有反復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款這兩個科目同時掛帳情況。⑥分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額項目，應(yīng)查明原因，必需時作重分類調(diào)整。⑦驗(yàn)明預(yù)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。其它應(yīng)收款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定其它應(yīng)收款是否存在；②確定其它應(yīng)收款是否歸被審計單位全部；③確定其它應(yīng)收款增減變動統(tǒng)計是否完整；④確定其它應(yīng)收款是否可收回；⑤確定其它應(yīng)收款年末余額是否正確；⑥確定其它應(yīng)收款在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①查對其它應(yīng)收款明細(xì)帳和總帳余額是否相符；②編制或獲取其它應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，是否和總帳、明細(xì)帳查對相符，并標(biāo)明截止審計日已收回或轉(zhuǎn)銷項目；③選擇金額較大和異常項目，檢驗(yàn)原始憑證或簽發(fā)詢證函；④對發(fā)出詢證函未能收回，采取替換程序，如查核下十二個月度明細(xì)帳，或追蹤至其它應(yīng)收款發(fā)生時付款憑證；⑤對于長久未能收回項目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞帳損失；⑥審查轉(zhuǎn)作壞帳損失項目，是否符合要求并辦妥審批手續(xù)；⑦分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額項目，應(yīng)查明原因，必需時作重分類調(diào)整；⑧驗(yàn)明其它應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。待攤費(fèi)用審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定待攤費(fèi)用會計政策是否合適；②確定待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷統(tǒng)計是否完整；③確定待攤費(fèi)用年末余額是否正確；④確定待攤費(fèi)用在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計正確性，并和明細(xì)帳、總帳帳戶年末余額查對一致；②抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確；③抽查大額待攤費(fèi)用受益期相關(guān)文件、資料，確定待攤費(fèi)用受益期及其攤銷額是否正確；④檢驗(yàn)有沒有不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)會計事項，有沒有長久未結(jié)清待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出統(tǒng)計，必需時作合適調(diào)整；⑤驗(yàn)明待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。存貨審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定存貨是否存在；②確定存貨是否歸被審計單位全部；③確定存貨增減變動統(tǒng)計是否完整；④確定存貨物質(zhì)情況，存貨跌價計提是否合理；⑤確定存貨計價方法是否合適；⑥確定存貨年末余額是否正確；⑦確定存貨在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①查對各存貨項目明細(xì)帳和總帳余額是否相符。②檢驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨實(shí)際存在：參與被審計單位存貨盤點(diǎn)事前計劃，或向委托人索取存貨盤點(diǎn)計劃；審計人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計劃實(shí)施，并作合適抽點(diǎn)；盤點(diǎn)結(jié)束后索取盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁存貨項目和永續(xù)盤存統(tǒng)計進(jìn)行查對。③如未參與年末盤點(diǎn)，應(yīng)在審計外勤工作時對存貨進(jìn)行抽盤：獲取并檢驗(yàn)被審計單位期末存貨盤點(diǎn)計劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評價委托人盤點(diǎn)可信程度；依據(jù)被審計單位存貨盤點(diǎn)可信程度，選擇關(guān)鍵存貨項目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全額盤點(diǎn)，并倒推計算出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨數(shù)量。④在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要檢驗(yàn)有沒有代她人保留和來料加工存貨，有沒有未作帳務(wù)處理而置于(或寄存)她處存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中。⑤在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要注意觀察存貨物質(zhì)情況，要咨詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、倉庫管理人員意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓存貨及其對當(dāng)年損益影響。⑥獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理統(tǒng)計，檢驗(yàn)重大存貨盤虧和損失原因有沒有充足合理解釋，重大存貨盤虧和損失會計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確立即地入帳。⑦檢驗(yàn)被審計單位存貨跌價損失準(zhǔn)備計提和結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)、方法和會計處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)同意，前后期是否一致。⑧查閱資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)在后若干天存貨增減變動相關(guān)帳簿統(tǒng)計和原始憑證，檢驗(yàn)有沒有存貨跨期現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出統(tǒng)計，必需時作合適調(diào)整。⑨依據(jù)被審計單位存貨計價方法，抽查年末結(jié)存量比較大存貨計價是否正確，若存貨以計劃成本計價，還應(yīng)檢驗(yàn)“材料成本差異"帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否合適。⑩抽查材料采購帳戶，對大額采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫全過程協(xié)議、憑證、帳簿統(tǒng)計，以確定其是否完整、正確，抽查有沒有購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、掉換等事項，抽查若干在途材料項目，追查至相關(guān)購貨協(xié)議及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本正確性。不設(shè)“材料采購"科目標(biāo)，上述檢驗(yàn)方法適適用于對在途材料和原材料，包裝物購進(jìn)檢驗(yàn)。⑩抽查存貨發(fā)出原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計價是否正確。⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回協(xié)議、憑證，查對其計費(fèi)、計價是否正確，會計處理是否立即、正確；有沒有長久未收回委托加工材料，必需時對委托加工材料實(shí)際存在進(jìn)行函證。⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品原始憑證及相關(guān)協(xié)議、協(xié)議，確定其是否按約定時間收回貨款，如有逾期或其它異常事項，由被審計單位作出合了解釋，必需時進(jìn)行函證。⑩低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額確實(shí)定是否正確。⑩對業(yè)已進(jìn)帳并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)受托代銷商品，可參考存貨檢驗(yàn)方法進(jìn)行檢驗(yàn)；對未進(jìn)帳、資產(chǎn)負(fù)債表外受托代銷商品檢驗(yàn)，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿，，進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，和“備查簿"及相關(guān)統(tǒng)計查對一致。如有差異，查明原因作出統(tǒng)計。⑩抽查產(chǎn)成品交庫單，查對其品種、數(shù)量和實(shí)際成本和生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。⑩抽查產(chǎn)成品發(fā)出憑證，查對其品種、數(shù)量和實(shí)際成本和產(chǎn)品銷售成本是否相符。⑩了解存貨保險情況和存貨防護(hù)方法完善程度，并作出對應(yīng)統(tǒng)計。⑩驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。待處理流動資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定待處理流動資產(chǎn)損溢發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理；②確定待處理流動資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷統(tǒng)計是否完整；③確定待處理流動資產(chǎn)損溢年末余額是否正確；④確定待處理流動資產(chǎn)損溢在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取流動資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并和明細(xì)帳、總帳余額查對相符；②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時審批手續(xù)是否完備；③檢驗(yàn)有沒有應(yīng)予處理而未處理、長久掛帳待處理流動資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作統(tǒng)計，必需時作合適調(diào)整；④檢驗(yàn)其相關(guān)會計處理是否符合相關(guān)要求；⑤驗(yàn)明待處理流動資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。長久投資審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定長久投資是否存在；②確定長久投資是否歸被審計單位全部；③確定長久投資增減變動及其收益(或損失)統(tǒng)計是否完整；④確定長久投資計價方法(成本法或權(quán)益法)是否正確；⑤確定長久投資年末余額是否正確；⑥確定長久投資在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制長久投資明細(xì)表(按股票投資、債券投資、其它投資分別列示)，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對相符。②檢驗(yàn)長久投資入帳基礎(chǔ)是否符合投資協(xié)議、協(xié)議要求，會計處理是否正確，重大投資項目，應(yīng)查閱董事會相關(guān)決議，并取證。③檢驗(yàn)投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計利息是否按要求合適地進(jìn)行了核實(shí)。④檢驗(yàn)?zāi)甓葍?nèi)長久投資增減變動原始憑證，并追索其變動原因及授權(quán)同意手續(xù)。⑤檢驗(yàn)長久投資核實(shí)是否按要求采取權(quán)益法或成本法，對于采取權(quán)益法，應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊會計師審計年度會計報表。假如未經(jīng)注冊會計師審計，則應(yīng)考慮對被投資單位會計報表實(shí)施合適審計或?qū)忛喅绦颉＂迿z驗(yàn)長久投資和短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)會計處理是否正確。⑦了解股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市值，并作出具體統(tǒng)計，當(dāng)市值和成本存在著顯著差異時，應(yīng)提請被審計單位作合適披露。⑧檢驗(yàn)對外長久投資是否超出被審計單位凈資產(chǎn)50%，若超出，應(yīng)提請被審計單位進(jìn)行合適披露。⑨驗(yàn)明長久投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。固定資產(chǎn)及累計折舊審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定固定資產(chǎn)是否存在；②確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位全部；③確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動統(tǒng)計是否完整；④確定固定資產(chǎn)計價和折舊政策是否合適；⑤確定固定資產(chǎn)及其累計折舊年末余額是否正確；⑥確定固定資產(chǎn)及其累計折舊在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對相符；②檢驗(yàn)本年度增加固定資產(chǎn)計價是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，對已經(jīng)交付使用但還未辦理完工結(jié)算等手續(xù)固定資產(chǎn)，檢驗(yàn)其是否已暫估入帳，并按要求計提折舊，檢驗(yàn)資本性支出和收益性支出劃分是否合適；③實(shí)地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在；④抽查相關(guān)全部權(quán)證實(shí)文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位全部；⑤檢驗(yàn)本年度降低固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)同意，是否正確立即入帳；⑥復(fù)核固定資產(chǎn)保險范圍、數(shù)額是否足夠；⑦獲取租入(含融資租入)、租出固定資產(chǎn)相關(guān)證實(shí)文件，并檢驗(yàn)其會計處理是否正確；⑧調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)情況，及未使用、不需用起止時間，并作出統(tǒng)計；⑨了解并確定固定資產(chǎn)折舊政策，計算復(fù)核本年度折舊計提是否正確；⑩檢驗(yàn)包含固定資產(chǎn)購置約定資本性支出；⑩驗(yàn)明固定資產(chǎn)及其累計折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。固定資產(chǎn)清理審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(l)審計目標(biāo)①確定固定資產(chǎn)清理統(tǒng)計是否完整，反應(yīng)內(nèi)容是否正確；②確定固定資產(chǎn)清理期末余額是否正確；陸③確定固定資產(chǎn)清理在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①查對固定資產(chǎn)清理明細(xì)帳和總帳余額是否相符；②檢驗(yàn)固定資產(chǎn)清理發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門判定，會計處理是否正確；③檢驗(yàn)固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)合適授權(quán)同意，會計處理是否正確；④檢驗(yàn)固定資產(chǎn)清理是否長久掛帳，如有，應(yīng)作出統(tǒng)計，必需時進(jìn)行合適調(diào)整；⑤驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。在建工程審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(l)審計目標(biāo)①確定在建工程是否存在；②確定在建工程是否歸被審計單位全部；③確定在建工程增減變動統(tǒng)計是否完整；④確定在建工程年末余額是否正確；⑤確定在建工程在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制在建工程明細(xì)表，查對明細(xì)帳和總帳余額是否相符；②檢驗(yàn)在建工程項目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)同意；③抽查年度在建工程增加數(shù)原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；④檢驗(yàn)已完工程項目和其它轉(zhuǎn)出數(shù)原始憑證是否齊全，會計處理是否正確；⑤檢驗(yàn)在建工程帳戶年末余額組成內(nèi)容，并到工程現(xiàn)場實(shí)地觀察、了解工程項目標(biāo)實(shí)際完工進(jìn)度，查看未安裝設(shè)備實(shí)際存在；⑥檢驗(yàn)是否存在已交付使用，但未辦理完工交付使用手續(xù)，未立即進(jìn)行會計處理項目；⑦檢驗(yàn)在建工程合約，以確定約定資本性支出；⑧驗(yàn)明在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。待處理固定資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(l)審計目標(biāo)①確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理；②確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷統(tǒng)計是否完整；③確定待處理固定資產(chǎn)損溢年末余額是否正確；④確定待處理固定資產(chǎn)損溢在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并和明細(xì)帳、總余額查對相符；②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時審批手續(xù)是否完備；③檢驗(yàn)有沒有應(yīng)予處理而未處理、長久掛帳待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作統(tǒng)計，必需時作合適調(diào)整；④檢驗(yàn)其相關(guān)會計處理是否符合相關(guān)要求；⑤驗(yàn)明待處理固定資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。無形資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定無形資產(chǎn)是否存在；②確定無形資產(chǎn)是否歸被審計單位全部；③確定無形資產(chǎn)增減變動及其攤銷統(tǒng)計是否完整；④確定無形資產(chǎn)攤銷政策是否合適；⑤確定無形資產(chǎn)年末余額是否正確；⑥確定無形資產(chǎn)在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對相符。②獲取相關(guān)文件、資料，檢驗(yàn)無形資產(chǎn)組成內(nèi)容和計價依據(jù)。③檢驗(yàn)以接收投資或購入方法取得無形資產(chǎn)價值是否分別和驗(yàn)資匯報及資產(chǎn)評定結(jié)果確定書或協(xié)議協(xié)議等證實(shí)文件一致；檢驗(yàn)取得無形資產(chǎn)法律程序是否完備。④檢驗(yàn)無形資產(chǎn)攤銷方法，復(fù)核計算無形資產(chǎn)攤銷及其會計處理是否正確。⑤驗(yàn)明無形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。遞延資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定遞延資產(chǎn)會計政策是否合適；②確定遞延資產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷統(tǒng)計是否完整；③確定遞延資產(chǎn)年末余額是否正確；④確定遞延資產(chǎn)在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計正確性，并和明細(xì)帳、總帳帳戶年末余額查對一致；②檢驗(yàn)創(chuàng)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出等遞延資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)同意，其會計處理是否正確；③檢驗(yàn)遞延資產(chǎn)攤銷政策，復(fù)核計算其攤銷及會計處理是否正確；④驗(yàn)明遞延資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。負(fù)債類短期借款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定短期借款借入、償還及計息統(tǒng)計是否完整；②確定短期借款年末余額是否正確；③確定短期借款在會計報表上披露是否充足。(2)審計程序①獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳查對相符；②向銀行或其它債權(quán)人函證重大短期借款；③對年度內(nèi)增加短期借款，檢驗(yàn)借款協(xié)議和授權(quán)同意，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并和相關(guān)會計統(tǒng)計進(jìn)行查對；④對年度內(nèi)降低短期借款，檢驗(yàn)相關(guān)會計統(tǒng)計和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額；⑤檢驗(yàn)?zāi)昴┯袥]有到期末償還借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；⑥復(fù)核已計借款利息是否正確，如有未計利息應(yīng)作出統(tǒng)計，必需時進(jìn)行合適調(diào)整；⑦檢驗(yàn)非記帳本位幣折合記帳本位幣采取折算匯率，折算差額是否按要求進(jìn)行會計處理；⑧驗(yàn)明短期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。應(yīng)付票據(jù)審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定應(yīng)付票據(jù)發(fā)生及償還統(tǒng)計是否完整；②確定應(yīng)付票據(jù)年末余額是否正確；③確定應(yīng)付票據(jù)在會計報表上披露是否充足。(2)審計程序①獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類別及編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并和明細(xì)帳、總帳查對相符；②向票據(jù)持有些人函證，確定應(yīng)付票據(jù)余額是否正確；③復(fù)核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確；④檢驗(yàn)逾期未付票據(jù)原因，如系有抵押票據(jù)，應(yīng)作出統(tǒng)計，并提請被審計單位進(jìn)行必需披露；⑤檢驗(yàn)非記帳本位幣折合記帳本位幣采取折算匯率，折算差額是否按要求進(jìn)行會計處理；⑥驗(yàn)明應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。應(yīng)付帳款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定應(yīng)付帳款發(fā)生及償還統(tǒng)計是否完整；②確定應(yīng)付帳款年末余額是否正確；③確定應(yīng)付帳款在會計報表上披露是否充足。(2)審計程序①獲取或編制應(yīng)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對相符；②選擇應(yīng)付帳款關(guān)鍵項目(包含零帳戶)，函證其它額是否正確；③依據(jù)回函情況，編制和分析函證結(jié)果匯總表，對未回函，決定是否再次函證；④對未回函重大項目，采取替換程序，確定其是否真實(shí)：檢驗(yàn)決算以后應(yīng)付帳款明細(xì)帳及現(xiàn)金日志帳、核實(shí)其是否已支付；檢驗(yàn)該筆債務(wù)相關(guān)憑證資料、核實(shí)交易事項真實(shí)性。⑤檢驗(yàn)是否存在未入帳應(yīng)付帳款：檢驗(yàn)被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理不相符購貨發(fā)票(如抬頭不符，和協(xié)議某項要求不符等)及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表以后收到購貨發(fā)票，確定其入帳時間是否正確；檢驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表以后應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額對應(yīng)憑證，確定其入帳時間是否正確。⑥檢驗(yàn)應(yīng)付帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類；⑦檢驗(yàn)應(yīng)付帳款長久掛帳原因，并作出統(tǒng)計，必需時給予調(diào)整；⑧檢驗(yàn)非記帳本位幣折合記帳本位幣采取折算匯率，折算差額是否按要求進(jìn)行會計處理；⑨驗(yàn)明應(yīng)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。預(yù)收帳款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(l)審計目標(biāo)①確定預(yù)收帳款發(fā)生及償還統(tǒng)計是否完整；②確定預(yù)收帳款年末余額是否正確；③確定預(yù)收帳款在會計報表上披露是否充足。(2)審計程序①獲取或編制預(yù)收帳款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對相符。②選擇預(yù)收帳款若干重大項目函證，依據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表。回函金額不符，應(yīng)查明原因并作出統(tǒng)計或合適調(diào)整；未回函，應(yīng)再次函證或經(jīng)過檢驗(yàn)決算以后已轉(zhuǎn)銷預(yù)收帳款是否和倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票相一致等替換程序，確定其是否真實(shí)、正確。③檢驗(yàn)預(yù)收帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類。④檢驗(yàn)預(yù)收帳款長久掛帳原因，并作出統(tǒng)計，必需時給予調(diào)整。⑤驗(yàn)明預(yù)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。HYPERLINK返回(l)審計目標(biāo)①確定應(yīng)付工資發(fā)生及支付統(tǒng)計是否完整；②確定應(yīng)付工資年末余額是否正確；③確定應(yīng)付工資在會計報表上披露是否充足。(2)審計程序①經(jīng)過分析性復(fù)核，檢驗(yàn)?zāi)甓裙べY有沒有異常波動情況，并查明原因，作出統(tǒng)計；②抽查應(yīng)付工資支付憑證，確定工資、獎金、津貼計算是否符合相關(guān)要求，依據(jù)是否充足，有沒有授權(quán)同意和領(lǐng)款人簽章，是否按要求代扣款項，對應(yīng)會計處理是否正確；③將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)和相關(guān)成本、費(fèi)用帳戶查對一致；④驗(yàn)明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。應(yīng)付福利費(fèi)審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定應(yīng)付福利費(fèi)計提和支出統(tǒng)計是否完整，計提依據(jù)是否合理；②確定應(yīng)付福利費(fèi)年末余額是否正確；③確定應(yīng)付福利費(fèi)在會計報表上披露是否充足。(2)審計程序①檢驗(yàn)?zāi)甓葍?nèi)應(yīng)付福利費(fèi)計提標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)要求，計提金額是否正確；②抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)使用情況，確定其是否符合要求用途；③驗(yàn)明應(yīng)付福利費(fèi)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。未付利潤審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定未付利潤統(tǒng)計是否完整；②確定未付利潤年末余額是否正確；③確定未付利潤在會計報表上披露是否充足。(2)審計程序①檢驗(yàn)未付利潤原始憑證內(nèi)容和金額是否和明細(xì)帳一致；②檢驗(yàn)未付利潤提取和支付會計處理是否正確，依據(jù)是否充足；③驗(yàn)明未付利潤是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。未交稅金審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)①確定應(yīng)計和已繳稅金統(tǒng)計是否完整；②確定未交稅金年末余額是否正確；③確定未交稅金在會計報表上披露是否充足。(2)審計程序①獲取或編制未交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對相符；②查閱被審計單位納稅判定或納稅通知及征、免、減稅同意文件，了解被審計單位適用稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率，和征、免、減稅范圍和期限，確定其年度內(nèi)應(yīng)納稅項內(nèi)容；③檢驗(yàn)應(yīng)繳增值稅計算是否正確：依據(jù)和增值稅進(jìn)項稅額相關(guān)帳戶審定相關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核中國采購貨物、進(jìn)口貨物、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、接收投資或捐贈、接收應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計進(jìn)項稅額是否按要求進(jìn)行了會計處理；依據(jù)和增值稅銷項稅額相關(guān)帳戶審定相關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈她人、分配給股東(或投資者)應(yīng)計銷項稅額，和將自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目應(yīng)計銷項稅額是否正確計算，是否按要求進(jìn)行會計處理；依據(jù)和增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)帳戶審定相關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生很損失應(yīng)計進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計算，是否按要求進(jìn)行了會計處理；檢驗(yàn)出口貨物退稅計算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會計處理。④檢驗(yàn)應(yīng)繳營業(yè)稅計算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會計處理；⑤檢驗(yàn)應(yīng)繳消費(fèi)稅計算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會計處理；⑥檢驗(yàn)應(yīng)繳資源稅計算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會計處理；⑦檢驗(yàn)應(yīng)繳土地增值稅計算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會計處理；⑧確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)繳企業(yè)所得稅計算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會計處理；⑨檢驗(yàn)除上述稅項外其它稅項計算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會計處理；⑩查對年初未交稅金和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因作出統(tǒng)計，必需時作合適調(diào)整；⑩確定本年度應(yīng)繳納稅款，檢驗(yàn)相關(guān)帳簿統(tǒng)計和繳稅憑證，確定本年度已繳稅款和年末未繳稅款；⑩驗(yàn)明未交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。其它未交款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定其它未交款統(tǒng)計是否完整；②確定其它未交款年末余額是否正確；③確定其它未交款在會計報表上披露是否充足。(2)審計程序①獲取或編制其它未交款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對相符；②檢驗(yàn)教育費(fèi)附加等款項計算是否正確，是否按要求進(jìn)行了會計處理；③驗(yàn)明其它未交款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。其它應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定其它應(yīng)付款發(fā)生及償還統(tǒng)計是否完整；②確定其它應(yīng)付款年末余額是否正確；③確定其它應(yīng)付款在會計報表上披露是否充足。(2)審計程序①獲取和編制其它應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對相符；②選擇金額較大和異常明細(xì)帳戶余額，檢驗(yàn)其原始憑證；③檢驗(yàn)其它應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類；④檢驗(yàn)其它應(yīng)付款長久掛帳原因，并作出統(tǒng)計，必需時給予調(diào)整；⑤驗(yàn)明其它應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。預(yù)提費(fèi)用審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定預(yù)提費(fèi)用計提和轉(zhuǎn)銷統(tǒng)計是否完整；②確定預(yù)提費(fèi)用年末余額是否正確；③確定預(yù)提費(fèi)用在會計報表上披露是否充足。(2)審計程序①獲取或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計正確性，并和明細(xì)帳、總帳余額查對相符；②抽查大額預(yù)提費(fèi)用提取記帳憑證及相關(guān)文件資料，確定其預(yù)提額和會計處理是否正確；③抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷記帳憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，其會計處理是否正確；④檢驗(yàn)有沒有不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)會計事項，有沒有長久未轉(zhuǎn)銷預(yù)提費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出統(tǒng)計，必需時作合適調(diào)整；⑤驗(yàn)明預(yù)提費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。長久借款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(l)審計目標(biāo)①確定長久借款借入、償還及計息統(tǒng)計是否完整；②確定長久借款年末余額是否正確；③確定長久借款在會計報表上披露是否充足。(2)審計程序①獲取或編制長久借款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并和明細(xì)帳和總帳查對相符；②對年度內(nèi)增加長久借款，檢驗(yàn)借款協(xié)議和授權(quán)同意，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并和相關(guān)會計統(tǒng)計進(jìn)行查對；③向銀行或其它債權(quán)人函證重大長久借款；④對年度內(nèi)降低長久借款，檢驗(yàn)相關(guān)會計統(tǒng)計和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額；⑤檢驗(yàn)?zāi)昴┯袥]有到期未償還借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，十二個月內(nèi)到期長久借款是否已轉(zhuǎn)列流動負(fù)債；⑥復(fù)核已計借款利息是否正確，如有未計利息應(yīng)作出統(tǒng)計，必需時進(jìn)行合適調(diào)整，長久借款利息資本化會計處理是否正確；⑦檢驗(yàn)非記帳本位幣折合記帳本位幣采取折算匯率，折算差額是否按要求進(jìn)行會計處理；⑧驗(yàn)明長久借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。應(yīng)付債券審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定應(yīng)付債券發(fā)行、償還及計息統(tǒng)計是否完整；②確定應(yīng)付債券年末余額是否正確；③確定應(yīng)付債券在會計報表上披露是否充足。(2)審計程序①獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表，列示債券面值、票面利率、債券溢價或折價金額、本年度增減變動情況，并和明細(xì)帳和總帳余額查對相符；②審閱債券發(fā)行授權(quán)同意手續(xù)是否齊全，并作出必需統(tǒng)計；③檢驗(yàn)應(yīng)計利息計算是否正確，會計處理及利息資本化是否正確；④檢驗(yàn)溢價或折價攤銷額計算是否正確，會計處理是否正確；⑤檢驗(yàn)對到期債券償還會計處理是否正確；⑥檢驗(yàn)十二個月內(nèi)到期應(yīng)付債券是否轉(zhuǎn)列流動負(fù)債；⑦驗(yàn)明應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。長久應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定長久應(yīng)付款發(fā)生、償還及計息統(tǒng)計是否完整；②確定長久應(yīng)付款年末余額是否正確；③確定長久應(yīng)付款在會計報表上披露是否充足。(2)審計程序①獲取或編制長久應(yīng)付款明細(xì)表，并和明細(xì)帳和總帳余額查對相符；②審閱融資租賃授權(quán)同意手續(xù)是否齊全，并作出必需統(tǒng)計；③向債權(quán)人函證重大長久應(yīng)付款；④檢驗(yàn)融資租賃應(yīng)計利息計算是否正確，會計處理是否正確；⑤檢驗(yàn)和長久應(yīng)付款相關(guān)匯兌損益是否按要求進(jìn)行了會計處理；⑥檢驗(yàn)十二個月內(nèi)到期長久應(yīng)付款是否轉(zhuǎn)列流動負(fù)債；⑦驗(yàn)明長久應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充足披露。全部者權(quán)益類實(shí)收資本審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定實(shí)收資本增減變動是否符正當(dāng)律、法規(guī)和協(xié)議、章程要求，統(tǒng)計是否完整；②確定實(shí)收資本年末余額是否正確；③確定實(shí)收資本在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①檢驗(yàn)投資者是否已按協(xié)議、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否業(yè)經(jīng)中國注冊會計師驗(yàn)證，已驗(yàn)資者，應(yīng)查閱驗(yàn)資匯報；②以外幣出資，檢驗(yàn)其實(shí)收資本折算匯率是否符合要求，折算差額會計處理是否正確；③檢驗(yàn)實(shí)收資本增減變動原因，查閱其是否和董事會紀(jì)要、補(bǔ)充協(xié)議、協(xié)議及相關(guān)法律性文件要求一致；④驗(yàn)明實(shí)收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。資本公積審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定資本公積增減變動是否符正當(dāng)律、法規(guī)和協(xié)議、章程要求，統(tǒng)計是否完整；②確定資本公積年末余額是否正確；③確定資本公積在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①檢驗(yàn)資本公積增減變動內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計統(tǒng)計和原始憑證，以確定其增減變動正當(dāng)性和正確性；②資本折算差額會計處理是否正確；③驗(yàn)證接收實(shí)物捐贈是否按同類資產(chǎn)市場價格或依據(jù)所提供相關(guān)憑據(jù)所確定價值入帳；④驗(yàn)證對財產(chǎn)價值進(jìn)行重估產(chǎn)生增值是否經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門等機(jī)構(gòu)確定，其會計處理是否正確；⑤驗(yàn)證資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否經(jīng)授權(quán)同意；⑥驗(yàn)明資本公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。盈余公積審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定盈余公積增減變動是否符正當(dāng)律、法規(guī)和協(xié)議、章程要求，統(tǒng)計是否完整；②確定盈余公積年末余額是否正確；③確定盈余公積在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制盈余公積明細(xì)表，分別列示法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金，并和明細(xì)帳和總帳余額查對相符；②對盈余公積各明細(xì)項目標(biāo)發(fā)生額，逐項審查其原始憑證；③檢驗(yàn)盈余公積各明細(xì)項目標(biāo)提取百分比是否符合相關(guān)要求；④檢驗(yàn)盈余公積降低數(shù)是否符合相關(guān)要求，會計處理是否正確；⑤檢驗(yàn)動用公益金舉行集體福利設(shè)施是否按要求沖減公益金并對應(yīng)增加公積金；⑥驗(yàn)明盈余公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。未分配利潤審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(l)審計目標(biāo)①確定未分配利潤增減變動統(tǒng)計是否完整；②確定未分配利潤年末余額是否正確；③確定未分配利潤在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①檢驗(yàn)利潤分配百分比是否符合協(xié)議、協(xié)議、章程和董事會紀(jì)要要求，利潤分配數(shù)額及年末未分配數(shù)額是否正確；②依據(jù)審計結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或降低未分配利潤，確定調(diào)整后未分配利潤數(shù)；③驗(yàn)明未分配利潤是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上合適披露。損益類產(chǎn)品銷售收入審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(l)審計目標(biāo)①確定產(chǎn)品銷售收入統(tǒng)計是否完整；②確定產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓是否經(jīng)授權(quán)同意，并立即入帳；③確定產(chǎn)品銷售收入發(fā)生額是否正確；④確定產(chǎn)品銷售收入在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制產(chǎn)品銷售收入明細(xì)表，復(fù)核其加計是否正確，并和明細(xì)帳和總帳余額查對相符；②將本年度銷售收入和上年度銷售收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，并分析異常變動原因；③比較本年度各月多種產(chǎn)品銷售收入波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因；④抽查銷售業(yè)務(wù)原始憑證(發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù))，并追查至記帳憑證及明細(xì)帳，確定銷售收入是否真實(shí)，銷售統(tǒng)計是否完整；⑤實(shí)施截止日測試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售收入和退貨統(tǒng)計，檢驗(yàn)銷售業(yè)務(wù)會計處理有沒有跨年度現(xiàn)象，對跨年度重大銷售項目應(yīng)給予調(diào)整；⑥結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款函詢程序，查明有沒有未經(jīng)認(rèn)可大額銷售；⑦檢驗(yàn)銷售退回和折讓手續(xù)是否符合要求，是否按要求進(jìn)行了會計處理；⑧檢驗(yàn)以外幣結(jié)算產(chǎn)品銷售收入折算方法是否正確；⑨驗(yàn)明產(chǎn)品銷售收入是否在損益表上合適披露。產(chǎn)品銷售成本審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)①確定產(chǎn)品銷售成本統(tǒng)計是否完整；②確定只品銷售成本計算是否正確；③確定產(chǎn)品銷售成本和產(chǎn)品銷售收入是否配比；④確定產(chǎn)品銷售成本在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①直接材料成本：抽查產(chǎn)品成本計算單，檢驗(yàn)直接材料成本計算是否正確，材料費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)和計算方法是否合理和合適，是否和材料費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)傊苯硬牧腺M(fèi)用相符；分析比較同一產(chǎn)品前后年度直接材料成本，如有重大波動應(yīng)查明原因；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用原始憑證，檢驗(yàn)領(lǐng)料單簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)同意、材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過合適人員復(fù)核，材料單位成本計價方法是否合適，是否正確立即入帳；對采取定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本企業(yè)，應(yīng)檢驗(yàn)直接材料成本差異計算、分配和會計處理是否正確，并查明直接材料定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有沒有重大變更。②直接人工成本：抽查產(chǎn)品成本計算單，檢驗(yàn)直接人工成本計算是否正確，人工費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)和計算方法是否合理和合適，是否和人工費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)傊苯尤斯べM(fèi)用相符；將本年度直接人工成本和前期進(jìn)行比較，查明其異常變動原因；分析比較本年度各個月份人工費(fèi)用發(fā)生額，如有異常波動，應(yīng)查明原因；結(jié)合應(yīng)付工資審查，抽查人工費(fèi)用會計統(tǒng)計及會計處理是否正確；對采取標(biāo)準(zhǔn)成本法，應(yīng)抽查直接人工成本差異計算、分配和會計處理是否正確，并查明直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有沒有重大變動。③制造費(fèi)用：獲取或編制制造費(fèi)用匯總表，并和明細(xì)帳、總帳查對相符，抽查制造費(fèi)用中重大數(shù)額項目及例外項目是否合理；審閱制造費(fèi)用明細(xì)帳，檢驗(yàn)其核實(shí)內(nèi)容及范圍是否正確，并應(yīng)注意是否存在異常會計事項，如有，則應(yīng)追查至記帳憑證及原始憑證；必需時，對制造費(fèi)用實(shí)施截止日測試，即檢驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表以后若干天制造費(fèi)用明細(xì)帳及其憑證，確定有沒有跨期入帳情況；對于采取標(biāo)準(zhǔn)成本法，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用確實(shí)定是否合理，計入成本計算單數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異計算、分配和會計處理是否正確，并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度內(nèi)有沒有重大變動。④產(chǎn)品銷售成本：獲取或編制產(chǎn)品銷售成本明細(xì)表，和明細(xì)帳和總帳查對相符；編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表，和總帳查對相符；分析比較本年度和上年度產(chǎn)品銷售成本總額，和本年度各月份產(chǎn)品銷售成本金額，如有重大波動和異常情況，應(yīng)查明原因；結(jié)合生產(chǎn)成本審計，抽查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額正確性，并檢驗(yàn)其是否和銷售收入配比；檢驗(yàn)銷售成本帳戶中重大調(diào)整事項(如銷售退回、委托代銷商品)是否有其充足理由。⑤驗(yàn)明產(chǎn)品銷售成本是否已在損益表上合適披露。產(chǎn)品銷售費(fèi)用審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定產(chǎn)品銷售費(fèi)用統(tǒng)計是否完整；②確定產(chǎn)品銷售費(fèi)用計算是否正確；③確定產(chǎn)品銷售費(fèi)用在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制產(chǎn)品銷售費(fèi)用明細(xì)表，檢驗(yàn)其明細(xì)項目標(biāo)設(shè)置是否符合要求核實(shí)內(nèi)容和范圍，并和明細(xì)帳和總帳查對相符；②將本年度產(chǎn)品銷售費(fèi)用和上年度產(chǎn)品銷售費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各個月份產(chǎn)品銷售費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因；③選擇關(guān)鍵或異常產(chǎn)品銷售費(fèi)用項目，檢驗(yàn)其原始憑證是否正當(dāng)，會計處理是否正確，必需時，對產(chǎn)品銷售費(fèi)用實(shí)施截止日測試，檢驗(yàn)有沒有跨期入帳現(xiàn)象，對于重大跨期項目，應(yīng)作必需調(diào)整；④驗(yàn)明產(chǎn)品銷售費(fèi)用是否已在會計報表上合適披露。管理費(fèi)用審計目標(biāo)和程序(l)審計目標(biāo)①確定管理費(fèi)用統(tǒng)計是否完整；②確定管理費(fèi)用計算是否正確；③確定管理費(fèi)用在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，檢驗(yàn)其明細(xì)項目標(biāo)設(shè)置是否符合要求核實(shí)內(nèi)容和范圍，并和明細(xì)帳和總帳查對相符；②將本年度管理費(fèi)用和上年度管理費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各月份管理費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因；③選擇關(guān)鍵或異常管理費(fèi)用項目，檢驗(yàn)其原始憑證是否正當(dāng)，會計處理是否正確，必需時，對管理費(fèi)用實(shí)施截止日測試，檢驗(yàn)有沒有跨期入帳現(xiàn)象，對于重大跨期項目，應(yīng)作必需調(diào)整；④驗(yàn)明管理費(fèi)用是否已在損益表上合適披露。財務(wù)費(fèi)用審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(l)審計目標(biāo)①確定財務(wù)費(fèi)用統(tǒng)計是否完整；②確定財務(wù)費(fèi)用計算是否正確；③確定財務(wù)費(fèi)用在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，檢驗(yàn)其明細(xì)項目標(biāo)設(shè)置是否符合要求核實(shí)內(nèi)容和范圍，并和明細(xì)帳和總帳查對相符；②將本年度財務(wù)費(fèi)用和上年度財務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各月份財務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動和異常情況應(yīng)查明原因；③選擇關(guān)鍵或異常利息費(fèi)用等項目，檢驗(yàn)其原始憑證是否正當(dāng)，會計處理是否正確，必需時，對財務(wù)費(fèi)用實(shí)施截止日測試，檢驗(yàn)有沒有跨期入帳現(xiàn)象，對于重大跨期項目，應(yīng)作必需調(diào)整；④審查匯兌損益明細(xì)帳，檢驗(yàn)匯兌損益計算方法是否正確，查對所用匯率是否正確，對于從籌建期間匯兌損益轉(zhuǎn)入，應(yīng)查明其攤銷方法在前后期是否保持一致，攤銷金額是否正確；⑤驗(yàn)明財務(wù)費(fèi)用是否已在損益表上合適披露。產(chǎn)品銷售稅金及附加審計目標(biāo)和程序(1)審計目標(biāo)①確定產(chǎn)品銷售稅金及附加統(tǒng)計是否完整；②確定產(chǎn)品銷售稅金及附加計算是否正確；③確定產(chǎn)品銷售稅金在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①依據(jù)審定應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額(或數(shù)量)，按要求適用稅率計算復(fù)核本年度應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；②依據(jù)審定應(yīng)納資源稅產(chǎn)品課稅數(shù)量，按要求適用稅率計算復(fù)核本年度應(yīng)納資源稅稅額；③檢驗(yàn)城建稅、教育費(fèi)附加計算是否正確；④驗(yàn)明產(chǎn)品銷售稅金及附加是否已在損益表上合適披露。其它業(yè)務(wù)利潤審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定其它業(yè)務(wù)利潤統(tǒng)計是否完整；②確定其它業(yè)務(wù)利潤計算是否正確；③確定其它業(yè)務(wù)利潤在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制其它業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，并和明細(xì)帳和總帳查對相符；②抽查大額其它業(yè)務(wù)收支項目，檢驗(yàn)原始憑證是否齊全，有沒有授權(quán)同意，會計期間劃分是否合適，其它業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)支出是否配比，相關(guān)稅金計算是否正確，會計處理是否正確；③對異常其它業(yè)務(wù)收支項目，應(yīng)追查其入帳依據(jù)及相關(guān)法律性文件是否充足；④驗(yàn)明其它業(yè)務(wù)利潤是否已在損益表上合適披露。投資收益審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定投資收益統(tǒng)計是否完整；②確定投資收益計算是否正確；③確定投資收益在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制投資收益明細(xì)表，并和明細(xì)帳和總帳查對相符；②檢驗(yàn)投資收益會計憑證，并同短期投資、長久投資審計結(jié)合起來，驗(yàn)證確定投資收益計算依據(jù)是否充足，投資收益期間歸屬是否混淆，成本法和權(quán)益法使用是否合適；③驗(yàn)明投資收益是否已在損益表上合適披露。營業(yè)外收入審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定營業(yè)外收入統(tǒng)計是否完整；②確定營業(yè)外收入計算是否正確；③確定營業(yè)外收入在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制營業(yè)外收入明細(xì)表，并和明細(xì)帳和總帳查對相符；②抽查大額營業(yè)外收入，檢驗(yàn)原始憑證是否齊全，有沒有授權(quán)同意，會計處理是否正確；③驗(yàn)明營業(yè)外收入是否已在損益表上合適披露。營業(yè)外支出審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(l)審計目標(biāo)①確定營業(yè)外支出統(tǒng)計是否完整；②確定營業(yè)外支出計算是否正確；③確定營業(yè)外支出在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①獲取或編制營業(yè)外支出明細(xì)表，并和明細(xì)帳和總帳查對相符；②抽查大額營業(yè)外支出，檢驗(yàn)原始憑證是否齊全，有沒有授權(quán)同意，會計處理是否正確；③驗(yàn)明營業(yè)外支出是否已在損益表上合適披露。以前年度損益調(diào)整審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定以前年度損益調(diào)整統(tǒng)計是否完整；②確定以前年度損益調(diào)整計算是否正確；③確定以前年度損益調(diào)整在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①審查以前年度損益調(diào)整內(nèi)容是否真實(shí)、合理，會計處理是否正確；②對重大調(diào)整事項，應(yīng)逐項核實(shí)其原因、依據(jù)和相關(guān)資料，復(fù)核其金額計算是否正確，并取證；③驗(yàn)明以前年度損益調(diào)整是否已在損益表上合適披露。所得稅審計目標(biāo)和程序HYPERLINK返回(1)審計目標(biāo)①確定企業(yè)所得稅統(tǒng)計是否完整；②確定企業(yè)所得稅計算是否正確；③確定企業(yè)所得稅在會計報表上披露是否合適。(2)審計程序①核實(shí)應(yīng)交所得稅計算依據(jù)，取得納稅判定，查對是否相符。②確定應(yīng)納稅所得額，核實(shí)本年應(yīng)交所得稅。③檢驗(yàn)企業(yè)所得稅會計處理方法是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法采取在前后期是否保持一致。④依據(jù)審計結(jié)果和稅法要求，計算本年永久性差異和時問性差異，確定應(yīng)納稅所得額。對于采取納稅影響會計法，應(yīng)檢驗(yàn)時問性差異是否轉(zhuǎn)作遞延稅款借項和貸項，以前年度遞延稅款應(yīng)屬本期負(fù)擔(dān)部分，是否已轉(zhuǎn)銷，計入本年所得稅。⑤檢驗(yàn)以前年度損益調(diào)整對企業(yè)所得稅影響。⑥驗(yàn)明所得稅是否已在損益表上合適披露。其它或有損失審核程序HYPERLINK返回(1)依據(jù)會計報表項目標(biāo)審計結(jié)果和期后事項、或有損失檢驗(yàn)，評價被審計單位連續(xù)經(jīng)營能力；(2)如被審計單位缺乏連續(xù)經(jīng)營能力，應(yīng)重新考慮會計報表項目標(biāo)分類及計價基礎(chǔ)是否須作調(diào)整。審計總體計劃HYPERLINK返回總體審計計劃最少應(yīng)該包含以下多個方面：(一)被審計單位基礎(chǔ)情況關(guān)鍵包含被審計單位所屬行業(yè)及經(jīng)營特點(diǎn)；被審計單位歷史沿革、業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險；財務(wù)會計機(jī)構(gòu)及其工作組織；重大會計政策選擇及其變動情況；以前年度審計情況等。(二)審計目標(biāo)、審計范圍及審計策略審計目標(biāo)是對被審計單位年度會計報表正當(dāng)性、公允性及會計處理方法一貫性發(fā)表審計意見。審計范圍通常應(yīng)限于約定會計報表匯報期內(nèi)相關(guān)事項，通常和被審計單位會計報表相關(guān)和可能對注冊會計師作出專業(yè)判定產(chǎn)生影響全部方面，均屬于審計范圍。審計策略是注冊會計師依據(jù)確定審計范圍，選擇能夠達(dá)成審計目標(biāo)而應(yīng)該實(shí)施、最有效審計程序基礎(chǔ)思緒和組織方法。比如，依據(jù)對被審計單位基礎(chǔ)情況了解，內(nèi)部控制制度和審計風(fēng)險初步評定，來決定是否進(jìn)行符合性測試。又如，依據(jù)關(guān)鍵性標(biāo)準(zhǔn)，來決定子企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)審計方法是采取關(guān)鍵審計還是采取通常審計口等等。(三)關(guān)鍵會計問題及關(guān)鍵審計領(lǐng)域經(jīng)過對會計報表分析性復(fù)核、對被審計單位內(nèi)部控制制度和審計風(fēng)險初步評定，注冊會計師在審計計劃中應(yīng)利用其專業(yè)判定和審計經(jīng)驗(yàn)，確定被審計單位關(guān)鍵會計問題及關(guān)鍵審計領(lǐng)域。確定關(guān)鍵審計領(lǐng)域，實(shí)質(zhì)上是判別各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各項會計報表項目標(biāo)關(guān)鍵性。關(guān)鍵審計領(lǐng)域通常包含須經(jīng)管理當(dāng)局主觀判定會計事項(如存貨計價方法變更)、有異常波動會計報表項目、相關(guān)內(nèi)部控制制度很微弱會計報表項目、對會計報表整體反應(yīng)產(chǎn)生直接且重大影響會計報表項目、會計報表截止日前后發(fā)生大額或異常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、長久掛賬項目(如逾期應(yīng)收款項、呆滯存貨等)、和關(guān)聯(lián)者業(yè)務(wù)往來等。(四)審計工作進(jìn)度立即間、費(fèi)用預(yù)算注冊會計師應(yīng)對多種審計程序?qū)嵤r間及進(jìn)度作出計劃。尤其是，注冊會計師要明確有時間限制審計程序(如存貨監(jiān)盤、函證等)何時實(shí)施。同時，對審計全過程各個等級審計人員所需工作時間應(yīng)作出合理估計，并根據(jù)相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，確定應(yīng)予收取審計費(fèi)用。(五)審計小組組成及人員分工要求在確定審計小組組員，尤其是確定項目責(zé)任人、簽字注冊會計師時，應(yīng)充足考慮其審計經(jīng)驗(yàn)、勝任能力及獨(dú)立性，并依據(jù)各自專長合理分工。(六)關(guān)鍵性水平確實(shí)定及審計風(fēng)險評定注冊會計師應(yīng)該依據(jù)被審計單位行業(yè)類別、經(jīng)營性質(zhì)、營運(yùn)情況等具體情況，利用其專業(yè)判定和審計經(jīng)驗(yàn)，選擇凈利潤、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)等作為計量基礎(chǔ)，確定關(guān)鍵性總體水平，并分配于各會計報表項目。關(guān)鍵性水平通常表示為凈利潤、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)一定百分比，并據(jù)此確定關(guān)鍵性金額。注冊會計師還應(yīng)依據(jù)己了解被審計單位基礎(chǔ)情況和對內(nèi)部控制制度初步評價，對審計風(fēng)險作出評定。(七)對教授、內(nèi)部審計人員及其它審計人職員作利用當(dāng)注冊會計師需要利用教授或被審計單位內(nèi)部審計人員工作時，關(guān)鍵應(yīng)考慮其獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，并對其工作作出合理安排。和其它會計師事務(wù)所合作審計時注冊會計師應(yīng)該就分工、協(xié)調(diào)和配合等問題作出具體安排。(八)其它相關(guān)內(nèi)容，如：1.經(jīng)營業(yè)務(wù)、會計政策和法規(guī)改變。2.關(guān)鍵聘約目標(biāo)。3.關(guān)鍵財務(wù)資料和初步關(guān)鍵性評定。4.關(guān)鍵風(fēng)險和應(yīng)對方法。5.控制環(huán)境和會計系統(tǒng)重大改變。6.將作具體評定系統(tǒng)。7.其它需作深入控制評價工作。8.影響審計測試性質(zhì)、范圍和時間安排關(guān)鍵事項。審計標(biāo)識HYPERLINK返回標(biāo)識含義B期初余額和上年審計后報表期末數(shù)查對相符G和總帳查對相符S和明細(xì)帳查對相符T/B和試算平衡表查對相符F/S和已審會計報表查對相符α和原始憑證查對相符γ和文件依據(jù)查對相符C已發(fā)詢證函C已收回詢證函∧直欄數(shù)字加計，復(fù)核無誤<橫欄數(shù)字加計，復(fù)核無誤▲關(guān)鍵符號*備注1**備注2N/A無此情況，不適用符合性測試常規(guī)程序－銷售和收款循環(huán)HYPERLINK返回1、抽取銷售發(fā)票，作以下檢驗(yàn)：(1)查對銷售發(fā)票、銷售協(xié)議、銷售訂單所載明品名、規(guī)格、數(shù)量、價格是否一致；(2)檢驗(yàn)銷售協(xié)議、賺銷是否經(jīng)核準(zhǔn)；(3)查對對應(yīng)運(yùn)貨單副本，檢驗(yàn)銷售發(fā)票日期和運(yùn)貨日期是否一致；(4)檢驗(yàn)銷售發(fā)票中所列商品單價并和商品價目表查對；(5)復(fù)核銷售發(fā)票中列示數(shù)量、單價和金額；(6)從銷售發(fā)票追查至銷售記帳憑證或銷售記帳憑證匯總表；(7)從銷售記帳憑證或銷售記帳憑證匯總表追查至總分類帳及明細(xì)分類帳。2、抽取一定時期內(nèi)銷售發(fā)票，檢驗(yàn)其是否連續(xù)編號、有否缺號，作廢發(fā)票處理是否正確。3、抽取運(yùn)貨單，并和相關(guān)銷售發(fā)票查對，檢驗(yàn)已發(fā)出商品是否均已向用戶開出發(fā)票。4、檢驗(yàn)銷售退回、折讓、折扣核準(zhǔn)：(1)檢驗(yàn)銷售退回和折讓是否附有按次序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)貸項通知單；(2)檢驗(yàn)所退回商品是否含有倉庫簽發(fā)退貨驗(yàn)收匯報；(3)銷售退回和折讓同意和貸項通知單簽發(fā)職責(zé)是否分離；(4)現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過合適授權(quán)，授權(quán)人和收款人職責(zé)是否分離。5、抽取收款憑證，作以下檢驗(yàn)：(l)是否將統(tǒng)計收款和保管現(xiàn)金職責(zé)分離；(2)收到貨款是否開具收款收據(jù)；(3)是否定時查對記帳、過帳和送存銀行金額；(4)是否定時編制銀行存款余額調(diào)整表，其編制人是否和出納保持職責(zé)分離；(5)是否定時和用戶對帳。符合性測試常規(guī)程序－購置和付款循環(huán)HYPERLINK返回1、抽取購貨協(xié)議(或其它憑證)，對購貨協(xié)議及請購單下列內(nèi)容進(jìn)行查對：(1)貨物名稱、規(guī)格、型號、請購量；(2)授權(quán)同意、同意采購量、采購限價；(3)單價、累計金額等。2、審核和所抽取購貨協(xié)議相關(guān)供給商發(fā)票、驗(yàn)收匯報、入庫單、付款結(jié)算憑證、記帳憑證，并追查至相關(guān)明細(xì)帳和總帳。3、固定資產(chǎn)和在建工程內(nèi)部控制制度符合性測試：(1)抽查新增固定資產(chǎn)和在建工程項目有沒有預(yù)算，是否經(jīng)過授權(quán)同意；(2)抽查已完工在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)是否辦理完工驗(yàn)收和移交使用手續(xù)；(3)抽查固定資產(chǎn)折舊方法和折舊率是否符合要求，前后期是否一致；(4)抽查固定資產(chǎn)毀損、報廢、清理是否經(jīng)過技術(shù)判定和授權(quán)同意；(5)抽查固定資產(chǎn)定時盤點(diǎn)制度是否得到遵照。4、付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度符合性測試。抽取付款憑據(jù)，作以下檢驗(yàn)：(1)檢驗(yàn)是否實(shí)施費(fèi)用預(yù)算控制，是否明確款項支付權(quán)限；(2)編制付款憑證時，是否和訂購協(xié)議、預(yù)(決)算計劃、驗(yàn)收單和發(fā)票相查對；(3)檢驗(yàn)支付貨款付款憑證和銀行存款日志帳、相關(guān)明細(xì)帳及總分類帳統(tǒng)計是否正確；(4)查對檢驗(yàn)記入相關(guān)明細(xì)帳戶原始憑證，如訂貨單、驗(yàn)收單、購置發(fā)票正確性、正當(dāng)性及其金額是否和相關(guān)明細(xì)帳一致，相關(guān)憑證是否經(jīng)過同意；(5)款項支付憑證是否立即入帳，貨款支出和記帳職責(zé)是否分離。合性測試常規(guī)程序－倉儲和存貨循環(huán)HYPERLINK返回1、倉儲和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制制度符合性測試：(1)大額存貨采購是否簽署購貨協(xié)議，有沒有審批制度；(2)存貨入庫是否嚴(yán)格推行驗(yàn)收手續(xù)，對名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量和價格等是否逐項查對，并立即入帳；(3)存貨發(fā)出手續(xù)是否按要求辦理，是否立即登記倉庫帳并和會計統(tǒng)計查對；(4)存貨采購、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)是否嚴(yán)格分離；(5)存貨分檢、堆放、倉儲條件等是否良好；(6)是否建立定時盤點(diǎn)制度，發(fā)生盤盈、盤虧、毀損、報廢是否立即按要求審批處理。2、產(chǎn)品銷售成本計價方法是否符合財務(wù)會計制度要求，是否發(fā)生重大變更；假如采取計劃成本、定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本，計算產(chǎn)品銷售成本時所分配材料成本差異和會計處理是否正確。符合性測試常規(guī)程序－生產(chǎn)循環(huán)1、生產(chǎn)循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制制度符合性測試：(1)是否建立成本核實(shí)和管理制度，成本開支范圍是否符合相關(guān)要求；(2)成本核實(shí)制度是否適合被審計單位生產(chǎn)特點(diǎn)，是否嚴(yán)格實(shí)施，有沒有隨意更改；(3)各成本項目標(biāo)核實(shí)、制造費(fèi)用歸集和分配、產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格按要求辦理，前后期是否一致；(4)是否定時盤點(diǎn)在產(chǎn)品，并作為在產(chǎn)品成本分配依據(jù)。2、直接材料成本測試：(1)采取實(shí)際成本，獲取成本計算單、材料成本分配匯總表、材料發(fā)出匯總表、材料明細(xì)帳中各直接材料單位成本等資料：①檢驗(yàn)成本計算單中直接材料成本和材料成本分配匯總表中相關(guān)直接材料成本是否相符，分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理；②抽取材料發(fā)出匯總表中若干直接材料發(fā)出總量，將其和實(shí)際單位成本相乘，并和材料成本分配匯總表中該種材料成本比較，注意領(lǐng)料單是否