記賬實操-餐飲業(yè)的賬務(wù)處理

會計實操文庫37/48記賬實操-餐飲業(yè)的賬務(wù)處理餐飲業(yè)通常需要繳納以下幾種稅：1.增值稅：如果月銷售額超過10萬元（或季度銷售額超過30萬元），一般納稅人適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人在一定條件下可能適用3%（目前減按1%）的征收率。2.城市維護(hù)建設(shè)稅：以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，稅率根據(jù)餐廳所在地不同有所區(qū)別，市區(qū)為7%，縣城和鎮(zhèn)為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%。3.教育費(fèi)附加：以實際繳納的增值稅為計費(fèi)依據(jù)，費(fèi)率通常為3%。4.地方教育附加：以實際繳納的增值稅為計費(fèi)依據(jù)，費(fèi)率通常為2%。5.企業(yè)所得稅：餐飲企業(yè)的經(jīng)營所得需要繳納企業(yè)所得稅，稅率一般為25%。符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。6.個人所得稅：如果企業(yè)向員工發(fā)放工資、獎金等，需要代扣代繳員工的個人所得稅。7.房產(chǎn)稅：如果餐飲企業(yè)擁有房產(chǎn)用于經(jīng)營，需要繳納房產(chǎn)稅。8.城鎮(zhèn)土地使用稅：如果使用城鎮(zhèn)土地，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。一、酒店會計概述酒店餐飲業(yè)是指出售住宿、餐飲、宴會及會議等服務(wù)換取房間租金及服務(wù)報酬的行業(yè)業(yè)務(wù)包括：會議、餐飲、住宿、宴會、度假休閑等部門：營銷部、前廳部、客房部、餐飲部（中餐、中廚、西餐、西廚）、工程部、財務(wù)部、人力資源部（質(zhì)管、安全）、總經(jīng)理辦公室二、餐飲行業(yè)的普遍特點(diǎn)1、勞動力密集2、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性大3、餐飲業(yè)多屬經(jīng)營者自營方式4、產(chǎn)銷同時進(jìn)行5、商品易腐性6、座位環(huán)境也包含于商品中7、餐廳的選址要適當(dāng)8、營業(yè)有明顯的高峰時段三、餐飲業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)：（1）客房收入主要采用先收款后入住，退房時再另行結(jié)算，（2）餐飲收入主要采取先就餐后結(jié)算的方式（3）企業(yè)的低值易耗品是指使用期限在一年以內(nèi)，單位價值較低的家具，工具及小型設(shè)備等（4）酒店每月一次核算餐飲成本（可以根據(jù)企業(yè)的情況自行設(shè)定），餐飲部所需的原料與配料通過兩種途徑進(jìn)入廚房。（5）期末對存貨要進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)生存貨缺溢應(yīng)填制“盤點(diǎn)短缺溢余報告單”予以轉(zhuǎn)銷，以保證賬實相符。五、原材料的明細(xì)設(shè)置（收入與成本一般不匹配）（1）原材料及主要材料：是指經(jīng)過加工后構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原材料和材料。如酒店餐飲業(yè)使用的大米、面粉、肉類、蔬菜、水產(chǎn)品和豆制品等。（2）燃料：是指生產(chǎn)加工過程中用來燃燒發(fā)熱以產(chǎn)生熱能的各種物資，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然氣和煤氣等。（3）物料用品：是指企業(yè)用于經(jīng)營業(yè)務(wù)，日常維修，勞動用品，材料物資，零配件及日常用品，辦公用品，包裝物品等。六、賬務(wù)處理1、支付檢測費(fèi)（安全檢測）（發(fā)票，付款申請單，銀行回單）借：銷售費(fèi)用—檢測費(fèi)貸：銀行存款2、預(yù)收宴席訂金（收款回單、收據(jù)）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—宴席訂金—XX(合同負(fù)債）3、購入餐廳日用品（付款申請單，銀行回單、發(fā)票、入庫單）借：周轉(zhuǎn)材料--低值易耗品—XX應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等4、領(lǐng)用餐廳日用品（領(lǐng)料單）借：銷售費(fèi)用—低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料--低值易耗品--XX5、購入大米、面粉等（農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票）借：原材料—大米等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）提示：農(nóng)產(chǎn)品抵扣：（1）增值稅專用發(fā)票或海關(guān)繳款書：以票面注明的稅額抵扣（2）小規(guī)模納稅人開具的3%的增值稅專票：按銷售額*9%的金額抵扣（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票：買價*9%（4）生產(chǎn)加工稅率13%的產(chǎn)品：扣除率10%6、采購菜、肉、油類（付款申請書、銀行付款回單、入庫單，發(fā)票）借：原材料—菜類（肉類、油）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX（銀行存款）7、采購煙酒（付款申請書、銀行付款回單、入庫單，發(fā)票）借：庫存商品—煙酒飲料應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付賬款—XX（銀行存款）8、采購海鮮（付款申請書、銀行付款回單、發(fā)票、入庫單）借：原材料—海鮮應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項稅額貸：銀行存款9、繳納稅費(fèi)（電子繳稅付款憑證、完稅憑證）借：應(yīng)交稅費(fèi)—個人所得稅應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加--未交增值稅貸：銀行存款其他收益例：上月應(yīng)交個人所得稅358.56元，上月計提未交增值稅7949.04元，上月認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額6548.9元，允許加計抵減654.89元10、職員采購借款（借款審批單）借：其他應(yīng)收款--XX貸：現(xiàn)金11、支付水電費(fèi)（付款申請書、銀行付款回單、發(fā)票）借：銷售費(fèi)用—電費(fèi)（水費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：銀行存款12、銀行代扣電話費(fèi)（付款申請書、銀行付款回單、發(fā)票）借：銷售費(fèi)用—電話費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：銀行存款13、支付燃?xì)赓M(fèi)（付款申請書、銀行付款回單、發(fā)票）借：銷售費(fèi)用—燃?xì)赓M(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：銀行存款14、支付物業(yè)費(fèi)（付款申請書、銀行付款回單、發(fā)票）借：銷售費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸：銀行存款15、職員報銷（費(fèi)用報銷單，發(fā)票）借：原材料—菜類（肉類、糧油）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他應(yīng)收款—XX銀行存款（現(xiàn)金）16、月底，根據(jù)工資匯總表分配本月工資借：主營業(yè)務(wù)成本—餐飲成本主營業(yè)務(wù)成本—客房成本管理費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)應(yīng)付職工薪酬—住房公積金17、發(fā)放工資（工資表，銀行付款回單）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款—個人社保應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅銀行存款18、繳納個稅、社保、公積金借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)應(yīng)付職工薪酬—住房公積金應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款七、幾種特殊的銷售業(yè)務(wù)核算一、與第三方平臺合作銷售餐飲服務(wù)19、平臺消費(fèi)結(jié)算（銷售發(fā)票，銀行回單，支付服務(wù)費(fèi)發(fā)票）借：銀行存款銷售費(fèi)用—服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅--（進(jìn)項稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）例：通過餓了么銷售外賣（菜品主食），金額共計12500元，扣除餓了么服務(wù)費(fèi)1250元（均為不含稅金額），余額已轉(zhuǎn)入銀行結(jié)算賬戶二、銷售儲值卡業(yè)務(wù)特點(diǎn)：餐飲公司經(jīng)營機(jī)構(gòu)一般銷售儲值卡的同時承諾客人在消費(fèi)時使用儲值卡支付給予一定比例的折扣。20、會員卡用戶充值（銀行回單、充值小票）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—會員卡充值21、餐飲收入（收入?yún)R總表，銷售發(fā)票）借：預(yù)收賬款—會員卡充值貸：主營業(yè)務(wù)收入—菜品主食收入--煙、酒水收入其他業(yè)務(wù)收入—餐具收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）三、消費(fèi)贈券業(yè)務(wù)特點(diǎn)：餐飲企業(yè)經(jīng)營提供餐飲服務(wù)時，因客人滿足一定的條件，按一定比例返還消費(fèi)券，顧客在下次消費(fèi)時，可以使用消費(fèi)券抵扣一定的應(yīng)付的款項。1、贈予消費(fèi)券時不進(jìn)行會計處理。2、再次消費(fèi)使用消費(fèi)券時給予商業(yè)折扣提示：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）例：某顧客在某餐廳消費(fèi)360元，餐廳按照每100返券30的活動規(guī)則，在顧客結(jié)賬時，返還給顧客90元的消費(fèi)券，允許顧客下次消費(fèi)時可以抵消費(fèi)券消費(fèi)，次周，顧客再次到餐廳消費(fèi)，共消費(fèi)480元，90元消費(fèi)券可以全額使用，顧客實際支付餐費(fèi)390元。返消費(fèi)券時，不做會計處理顧客再次消費(fèi)時：折扣金額90元，實際收到390元，按390元確認(rèn)收入即可借：銀行存款390貸：主營業(yè)務(wù)收入368應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22四、其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)特點(diǎn)：是日常活動中產(chǎn)生的其他收入例：餐廳會根據(jù)自身特點(diǎn)，在提供餐飲收入后銷售給顧客一些土特產(chǎn)或紀(jì)念品。提示：餐飲企業(yè)銷售貨物和餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)屬于增值稅的不同的應(yīng)稅項目，餐飲企業(yè)應(yīng)分別各項目核算各類收入，增值稅按照不同項目的稅率計征增值稅，否則，增值稅從高計稅。22、代扣社保、公積金（銀行回單，社保征集單）借：應(yīng)付職工薪酬—社保、公積金其他應(yīng)付款-扣社保、公積金貸：銀行存款23、報銷印刷費(fèi)（發(fā)票，費(fèi)用報銷單）借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：庫存現(xiàn)金24、招待支出（給客戶贈送紅酒等）（領(lǐng)料單）借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)—禮品貸：庫存商品—酒類應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅）25、期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅（貸方余額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅26、計提附加稅（稅額計算表）（記得扣除加計抵減）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加27、支付清潔費(fèi)（付款單，付款申請書，普通發(fā)票）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款28、支付停車費(fèi)（付款申請書，發(fā)票）借：銷售費(fèi)用—停車費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項稅額貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）29、職員賠付款（出庫明細(xì)表）借：銷售費(fèi)用—低值易耗品（紅字）貸：其他應(yīng)收款—XXX（紅字）借：現(xiàn)金（收據(jù)）貸：其他應(yīng)收款—XXX30、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（出庫明細(xì)表）借：主營業(yè)務(wù)成本—原材料其他業(yè)務(wù)成本—煙酒水貸：原材料庫存商品31、攤銷本月房租（攤銷表）借：銷售費(fèi)用—房屋攤銷貸：預(yù)付賬款32、計提固定資產(chǎn)折舊（折舊表）借：銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計折舊33、計提第四季度預(yù)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅五、餐飲業(yè)需關(guān)注的8個涉稅風(fēng)險點(diǎn)1、餐飲業(yè)常見的稅種介紹（1）增值稅餐飲業(yè)一般納稅人，按“生活服務(wù)—餐飲服務(wù)”6%繳納增值稅①納稅人現(xiàn)場制作并直接銷售給顧客的食品，按：“餐飲服務(wù)”繳納增值稅②納稅人銷售外賣食品，按“餐飲服務(wù)”繳納增值稅③納稅人直接銷售產(chǎn)品，產(chǎn)成品或半成品，按“銷售貨物”13%繳納增值稅餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人，按征收率1%繳納增值稅餐飲業(yè)納稅人因連鎖加盟而取得的特許權(quán)經(jīng)營權(quán)使用費(fèi)收入，按“其他權(quán)益性無形資產(chǎn)”6%繳納增值稅收入的構(gòu)成及適用稅率（1）主營收入：住宿收入、餐飲收入、娛樂收入6%（2）服務(wù)收入：長包房、洗衣、商務(wù)中心的打印、復(fù)印、傳真、快遞服務(wù)收入；美容、美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐?。痪频晁筒?；專車接送（免費(fèi)）（僅就實際取得的住宿費(fèi)收入按6%稅率計稅）；專車接送（另行收費(fèi)）（按交通運(yùn)輸—陸路運(yùn)輸服務(wù)適用9%稅率征稅。；會務(wù)服務(wù)；6%（3）銷售收入：酒店商品部、迷你吧的收入；（按銷售商品的稅率計稅）避孕用品和用具；（免稅）出售會員卡僅給顧客授予會員資格的；（6%）（4）租賃收入：停車費(fèi)收入；將場地出租給其他單位或個人（不包括其他服務(wù)）--9%（5）其他收入：電話費(fèi)收入（9%）；客人支付的物品損壞賠款收入（6%）（2）城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加作為增值稅的附加稅是以實際繳納增值稅、消費(fèi)稅為計稅依據(jù)，市區(qū)餐飲業(yè)城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加共5%，若增值稅納稅人享受增值稅免稅政策，無需繳納增值稅，相應(yīng)地免征附加稅。稅收優(yōu)惠：將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）（3）印花稅是指在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人征收的一種稅。餐飲業(yè)納稅人在經(jīng)濟(jì)往來過程中，與供應(yīng)商簽訂物資采購合同，需要按采購金額（不含稅）萬分之三繳納印花稅。注意：餐飲業(yè)納稅人對外提供餐飲屬于“銷售服務(wù)”非印花稅（4）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅以餐飲企業(yè)一個納稅年度應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，按月預(yù)繳、年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。注意：餐飲個體戶或個人獨(dú)資企業(yè)，無須繳納企業(yè)所得稅，要按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，對餐飲個體戶，按照“簡易征收，簡并征期”繳納個人所得稅（具體稅收政策咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān))食堂會計的分類第一類：非經(jīng)營內(nèi)部食堂，計入企業(yè)所得稅。企業(yè)食堂無論屬于非經(jīng)營性活動還是免費(fèi)為員工提供用餐，開支都需要由公司統(tǒng)一計支出，全計入應(yīng)付職工薪酬，以抵扣企業(yè)所得稅。第二類：限制盈利類，享受免征政策的食堂。中小學(xué)、高校食堂享受國家補(bǔ)貼及食堂免征增值稅政策。特別是中小學(xué)食堂，各地方政府嚴(yán)格限制其盈利水平。（一般限制在伙食費(fèi)的10%—30%之間）這部分食堂，第一責(zé)任人雖然是事業(yè)單位人員，（一般是校長）但記賬按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行記賬，查賬也比較嚴(yán)格。第三類：一般餐飲業(yè)食堂。和普通的餐館記賬沒有什么區(qū)別，有些雖然在高校內(nèi)，但不屬于學(xué)校食堂范圍。一般采用定期定額征收，也需要做賬。會計分錄1.銀行轉(zhuǎn)帳支付食堂采購員當(dāng)日采買的貨物先貨物入庫。借：原材料——食油類——糧食類——調(diào)料類——葷菜類——蔬菜類——餐點(diǎn)類貸：銀行存款2.因為食堂餐飲的燃?xì)馐巧a(chǎn)必要成本，列支時也按照原材料計，如果時通過預(yù)充值方式預(yù)交費(fèi)直接計入原材料。借：原材料——燃?xì)赓J：現(xiàn)金/其他應(yīng)付款（個人墊資）3.采購人員申請采購備用金。借：其他應(yīng)收款——XX采購備用金貸：現(xiàn)金/銀行存款4.預(yù)售充卡費(fèi)用計其他應(yīng)付款，而不是計預(yù)收賬款。因為客戶并沒有預(yù)約消費(fèi)，或者預(yù)定消費(fèi)，只是進(jìn)行充卡。如有充卡返現(xiàn)則計入銷售費(fèi)用。借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款有充卡返現(xiàn)借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)付賬款——XX充值返現(xiàn)5.預(yù)售現(xiàn)金或支付寶——微信轉(zhuǎn)入銀行。借：銀行存款貸：現(xiàn)金/其他貨幣資金——支付寶（微信）6.當(dāng)日消耗物資。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料7.購入固定資產(chǎn)（冰箱、灶具等）。借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）（小規(guī)模不用，小規(guī)模直接并入固定資產(chǎn)）貸：銀行存款8.職工薪酬的計算。計提借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬——基本工資/社保/福利發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款9.以現(xiàn)金方式支付本月食堂水電費(fèi)。借：主營業(yè)務(wù)成本——水電費(fèi)貸：銀行存款10.固定資產(chǎn)折舊。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊11.收取餐費(fèi)。借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款（預(yù)付卡消費(fèi)的）貸：主營業(yè)務(wù)收入12.計算利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本餐飲業(yè)收入的賬務(wù)處理/01餐飲企業(yè)的收入最為多樣化，除去常見的菜品收入、酒水收入外。很多餐飲企業(yè)還會有加收服務(wù)費(fèi)的收入，一次性餐具的收入、包房費(fèi)（座位費(fèi)）收入及臨期原料的處理收入。會計們不要看餐飲行業(yè)收入種類多，有些收入如一次性餐具費(fèi)、飲料費(fèi)等收入，占總收入的比例不高，但這些收入都屬于企業(yè)經(jīng)營的日常收入，也應(yīng)當(dāng)使用主營業(yè)務(wù)收入核算。主營業(yè)收一般都會設(shè)置明細(xì)二級科目，這個二級科目并沒有嚴(yán)格的制度要求，而是會計們根據(jù)企業(yè)需求，自行設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入的二級科目。一般情況下，都會包含以下科目：①、菜品收入：餐飲行業(yè)的主要收入，核算企業(yè)出售菜品的收入。如果企業(yè)外賣沒有與店內(nèi)就餐分開核算，菜品收入也包含外賣菜品的收入。②、酒水收入：客戶點(diǎn)酒水、飲料的收入。注：此科目只核算外購酒水轉(zhuǎn)賣的收入，自制飲品不在此科目核算，而是在菜品收入核算。③、一次性餐具收入?？蛻羰褂靡淮涡圆途摺⒏顿M(fèi)使用消毒餐具的收入。④、其他收入。其他科目沒有涵蓋的收入，如餐巾紙收入。具體賬務(wù)處理如下：1、主營收入的核算主營收入核算可以根據(jù)企業(yè)收入多少與核算要求，采取日計，周計、旬計、月計等方式進(jìn)行入賬。會計入賬時根據(jù)收銀系統(tǒng)記錄及銀行收款情況入賬。例：甲企業(yè)為小規(guī)模餐飲企業(yè)，會計采用每周根據(jù)收銀系統(tǒng)及網(wǎng)銀記錄入賬一次。5月份第四周，甲企業(yè)網(wǎng)銀記錄收入20萬元，其中，菜品收入12萬，酒水7萬，一次性餐具1萬。支付方式為直接支付到網(wǎng)銀15萬，支付到企業(yè)支付寶3萬，現(xiàn)金支付20000元。5月第四周，甲企業(yè)收入分錄如下：借：銀行存款15萬其他貨幣資金—支付寶3萬庫存現(xiàn)金2萬貸：主營業(yè)務(wù)收入—菜品收入12萬—酒水收入7萬—一次性餐具1萬2、抹零的會計處理餐飲行業(yè)很容易出現(xiàn)應(yīng)收與實收不相符的情況，一般是為了給客戶留下好印象，結(jié)算人員主動抹去10元以下款項。會計處理時，抹零直接從主要收入中扣除入賬。例：甲餐飲企業(yè)，5月份應(yīng)收20萬，其中酒水收入5萬，一次性用具收入1萬，為客戶抹零500.。所有款項均為對公支付。借：銀行存款199500（20萬-500）貸：主營業(yè)務(wù)收入—菜品收入139500—酒水收入5萬一次性餐具1萬3、外賣訂單的會計分錄借：其他應(yīng)收款—xx平臺貸：主營業(yè)務(wù)收入—菜品收入—酒水收入外賣平臺抽成分錄借：銷售費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款—xx平臺4、酒席預(yù)訂收入收到定金時借：銀行存款貸：合同負(fù)債（企業(yè)會計準(zhǔn)則）預(yù)售賬款（小企業(yè)會計準(zhǔn)則）客戶來店消費(fèi)完成借：合同負(fù)債/預(yù)售賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入客戶違約借：預(yù)售賬款/合同負(fù)債貸：營業(yè)外收入—違約金5、臨期原材料處理會計入賬時，需要識別臨期原材料是否已經(jīng)入主營業(yè)務(wù)成本（蔬菜生鮮購入時計入成本），入成本的需要沖減成本，分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本（負(fù)數(shù)）借：銀行存款未入成本的原材料，按其他業(yè)務(wù)收入核算。分錄如下借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入同時借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料餐飲業(yè)常見費(fèi)用的賬務(wù)處理/021、印刷宣傳品、燈箱及廣告牌制作與租賃費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款等2、購買洗滌材料或委托洗滌費(fèi)用借：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷貸：銀行存款等3、垃圾清運(yùn)費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款4、免費(fèi)提供的零食、飲品為就餐客戶免費(fèi)提供借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料/庫存商品為過往人群提供借：銷售費(fèi)用貸：原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅5、好評返現(xiàn)借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)貸：銀行存款6、客戶介紹費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款7、回收應(yīng)收賬款時讓利借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)憑證實例：1、老板從公司支取款項50萬元。借：其他應(yīng)收款—老板500000

貸：銀行存款500000PS：股東支取長期掛其他應(yīng)收款有涉嫌抽逃資金的風(fēng)險。

2、餐飲公司（一般納稅人）從某農(nóng)場采購其自產(chǎn)蔬菜2萬元（含稅），并取得增值稅普通發(fā)票，稅率欄為“免稅”，貨款未支付。借：主營業(yè)務(wù)成本—食材18200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1800

貸：應(yīng)付賬款—XX農(nóng)場20000

購買農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣問題

①收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具免稅收購發(fā)票。增值稅進(jìn)項稅按收購金額的9%抵扣。

②購買農(nóng)村合作社等單位性質(zhì)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。對方單位開具免稅發(fā)票。購買單位按票面金額的9%抵扣增值稅。

③從企業(yè)購買非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品對方開具非免稅增值稅專票。按照票面稅額抵扣。

④從小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅稅率3%的普通增值稅發(fā)票。按貨款9%進(jìn)項抵扣。

⑤從農(nóng)貿(mào)市場取得的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票不得抵扣。依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條第（四）項規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

3、從某農(nóng)貿(mào)批發(fā)配送中心采購生鮮肉、雞蛋6萬元，并取得免稅發(fā)票，貨款銀行支付。借：主營業(yè)務(wù)成本—食材60000

貸：銀行存款60000

4、公司從小規(guī)模納稅人公司B開具的一張鮮牛肉專用發(fā)票，不含稅金額100000元，價稅合計103000元。借：主營業(yè)務(wù)成本—食材94000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)9000

貸：銀行存款103000

5、當(dāng)天開票收入10萬元，其中現(xiàn)金收款3萬元。借：銀行存款70000

庫存現(xiàn)金30000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—開票收入94339.62（100000÷1.06）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5660.38（100000÷1.06）×6%

6、當(dāng)天未開票收入13萬元，其中現(xiàn)金收款3萬元。借：銀行存款/其他貨幣資金100000

庫存現(xiàn)金30000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—未開票收入122641.51

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7358.49

7、受到充值卡收入3萬，贈送1萬。并于當(dāng)月消費(fèi)1萬元。收到充值卡費(fèi)用

借：銀行存款等3萬

貸：預(yù)收賬款—充值卡3萬

當(dāng)月消費(fèi)分錄

借：預(yù)收賬款—充值卡7500（10000÷40000×30000）

貸：主營業(yè)務(wù)收入7,075.47

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額424.53

沖卡用戶的賬務(wù)處理原則

①充值卡被視為沒有履約義務(wù)的存款，記入預(yù)收賬款。如果是銷售餐券，則被視為有履約義務(wù)的收款，應(yīng)記入合同負(fù)債。

②收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)按照實際受到款項來確認(rèn)收入。贈送部分不能確認(rèn)收入。

8、支付燃?xì)赓M(fèi)3000元，取得增值稅普通發(fā)票；支付水費(fèi)2000元，支付電費(fèi)4000元，因與房東共用水表、電表，水電費(fèi)發(fā)票直接開給了房東。借：主營業(yè)務(wù)成本—水電氣費(fèi)7200

管理費(fèi)用—水電費(fèi)1800

貸：銀行存款9000

9、配送餐車報銷加油費(fèi)500元，取得專用發(fā)票。借：主營業(yè)務(wù)成本—車輛費(fèi)500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)65

貸：庫存現(xiàn)金565

10、采購冰柜10萬元（不含稅），并取得增值稅專用發(fā)票，貨款銀行支付。借：固定資產(chǎn)—冰柜100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13000

貸：銀行存款113000

11、公司銀行轉(zhuǎn)賬支付房東個人下半年房屋租賃費(fèi)共計20萬元，開具增值稅專用發(fā)票稅額18000元。借：預(yù)付賬款—租賃費(fèi)200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額18000

貸：銀行存款218000

12、另一租賃的店面裝修完畢（租賃期限3年），銀行支付裝修款10萬元，并取得增值稅普通發(fā)票。借：長期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)100000

貸：銀行存款100000PS：一般情況下，增值稅普通發(fā)票不能抵扣，價稅合計直接記入成本或費(fèi)用。裝修費(fèi)的分?jǐn)偅鶕?jù)裝修可用年限與租期熟短原則來計確認(rèn)攤銷期限。

13、銀行支付采購甲合作社的貨款10萬元。借：應(yīng)付賬款—甲合作社10000