基于會(huì)計(jì)信息化的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作探討

針對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)對(duì)其發(fā)展有著重要影響，加強(qiáng)審計(jì)管理探究，能夠改善國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平，為國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，大部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)上過(guò)于形式化，尤其是信息時(shí)代的來(lái)臨，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)局限性比較明顯，客觀上促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。在會(huì)計(jì)信息化背景下，給國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革發(fā)展提供了機(jī)遇，內(nèi)部審計(jì)和市場(chǎng)相融合，把會(huì)計(jì)信息化為根本，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作理念逐漸增強(qiáng)，提高內(nèi)部審計(jì)實(shí)效性。一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響（一）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化針對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理理念、業(yè)務(wù)模式的改變，使得內(nèi)部審計(jì)面對(duì)的工作對(duì)象和工作環(huán)境發(fā)生變化，需要在內(nèi)外共享信息平臺(tái)作用下提供有效的會(huì)計(jì)信息。隨著會(huì)計(jì)信息化時(shí)代來(lái)臨，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)打破歷史、滯后等因素的局限，提供真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息。與此同時(shí)，為了滿足國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要求，還可以提供跨期下的會(huì)計(jì)信息。（二）企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化首先，在手工會(huì)計(jì)工作模式下，各個(gè)崗位會(huì)計(jì)工作人員根據(jù)自身職責(zé)范疇完成本職工作，通過(guò)簽字確認(rèn)，職責(zé)分配形成內(nèi)部控制工作機(jī)制。在會(huì)計(jì)信息化背景下，通過(guò)授權(quán)控制，利用記賬憑證蓋章的形式進(jìn)行確定。其次，內(nèi)部審計(jì)工作人員面對(duì)的是電子簽名、流程等，在實(shí)際工作中比較依賴于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。企業(yè)如果對(duì)操作人員管理權(quán)責(zé)松懈，操作人員則可以以不同身份進(jìn)入到系統(tǒng)中，使得崗位職責(zé)控制過(guò)于形式化，無(wú)法獲得理想控制效果。（三）加劇內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)開展內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，讓國(guó)有企業(yè)治理流程更加規(guī)范和專業(yè)，維護(hù)企業(yè)自身利益。在內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境出現(xiàn)變化以后，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率升高。首先，會(huì)計(jì)信息來(lái)源更為復(fù)雜，如果沒有和控制要求相迎合，容易出現(xiàn)工作錯(cuò)誤現(xiàn)象，影響最終工作效果。其次，審計(jì)面對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)難度大。無(wú)論是符合性檢測(cè)，還是實(shí)質(zhì)性檢測(cè)，都無(wú)法精準(zhǔn)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)。例如，在信息化管理過(guò)程中，管理人會(huì)員業(yè)務(wù)水平有待提升、計(jì)算機(jī)遭受病毒攻擊、電源故障等，都會(huì)發(fā)生實(shí)際數(shù)據(jù)和電子賬目數(shù)據(jù)不符的現(xiàn)象，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。此外，企業(yè)管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更新升級(jí)，也會(huì)面臨一些新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)賬戶或者交易重大實(shí)質(zhì)性檢測(cè)需要得到企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的支持，軟件系統(tǒng)更新或者平臺(tái)遷移，將會(huì)給會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)帶來(lái)一定影響，增加檢查風(fēng)險(xiǎn)。二、基于會(huì)計(jì)信息化的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題（一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不統(tǒng)一從目前情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商數(shù)量已經(jīng)超過(guò)300家，其中電算化軟件產(chǎn)品類型比較多樣，這些軟件產(chǎn)品在應(yīng)用環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)傳遞形式、數(shù)據(jù)庫(kù)格式等方面有所不同。但是，大部分商品化會(huì)計(jì)軟件比較強(qiáng)調(diào)設(shè)計(jì)過(guò)程，忽略用戶需求，使得內(nèi)部審計(jì)所需的數(shù)據(jù)接口與實(shí)際要求不統(tǒng)一，不能提供標(biāo)準(zhǔn)化的賬簿或者報(bào)表結(jié)構(gòu)，給審計(jì)工作開展增添難度。即便信息化快速發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)而言是一種突破，但是也迎接諸多挑戰(zhàn)，大部分電算化軟件結(jié)構(gòu)占整個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)50%左右，使得財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)入數(shù)據(jù)比較困難，市場(chǎng)會(huì)由于結(jié)構(gòu)或者格式問(wèn)題，影響工作質(zhì)量。此外，部分審計(jì)軟件和審計(jì)部門操作系統(tǒng)不具有兼顧性，在實(shí)際工作開展之前，審計(jì)工作人員應(yīng)對(duì)這些軟件系統(tǒng)進(jìn)行性能檢測(cè)，測(cè)試以后數(shù)據(jù)將不能全面清理，從而給后續(xù)工作開展帶來(lái)一定影響。（二）內(nèi)部審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)多信息化技術(shù)的普及，給我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出重大貢獻(xiàn)，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，可以利用信息技術(shù)了解最新國(guó)家政策。國(guó)有企業(yè)信息共享雖然可以滿足信息時(shí)代發(fā)展要求，但是也加劇內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。在信息化快速發(fā)展背景下，網(wǎng)絡(luò)對(duì)人們而言是一個(gè)便利、開放的平臺(tái)，國(guó)有企業(yè)大部分信息可以通過(guò)云盤、硬盤等方式進(jìn)行保存，在遭受不法人員攻擊情況下，容易造成企業(yè)重要信息的丟失，讓企業(yè)面臨嚴(yán)重的損失，這也是信息管理模式下需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。與此同時(shí)，軟件平臺(tái)的支持是企業(yè)建立信息化審計(jì)系統(tǒng)的重要條件，但是市場(chǎng)中審計(jì)軟件更新速度比較遲緩，大部分軟件功能不全面，甚至存在漏洞，因此，如果只是依賴軟件系統(tǒng)來(lái)維護(hù)企業(yè)各項(xiàng)信息，將無(wú)法保證信息安全，讓國(guó)有企業(yè)面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）重“硬”輕“軟”現(xiàn)象嚴(yán)重隨著信息化時(shí)代的來(lái)臨，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式發(fā)生巨大變化，在改革創(chuàng)新上容易產(chǎn)生各種問(wèn)題。大部分國(guó)有企業(yè)只是在硬件上進(jìn)行提高，并沒有注重軟件開發(fā)和應(yīng)用，在這種情況下，使得企業(yè)在硬件配置上比較專業(yè)，但是缺乏專業(yè)的軟件。如果企業(yè)沒有進(jìn)行操作人員專業(yè)培訓(xùn)，教授相關(guān)操作知識(shí)和技能，使得設(shè)備過(guò)于形式化，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。在實(shí)際上，軟件也是非常重要的部分，特別是當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化普及和推廣，大部分業(yè)務(wù)談判、簽約都依賴于網(wǎng)絡(luò)，甚至資金結(jié)算等也可以通過(guò)網(wǎng)上銀行直接辦理，無(wú)需面對(duì)面交易，因此，處于一個(gè)無(wú)紙化辦公狀態(tài)，如果只有硬件條件缺少軟件環(huán)境，在這種情況下，會(huì)計(jì)漏洞更加隱蔽，不利于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)并處理。三、基于會(huì)計(jì)信息化的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化對(duì)策（一）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑和結(jié)構(gòu)要想從根源上放置數(shù)據(jù)對(duì)接問(wèn)題出現(xiàn)，需要在電算化軟件設(shè)計(jì)中，安排一線審計(jì)工作人員參與進(jìn)來(lái)，根據(jù)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，對(duì)軟件系統(tǒng)統(tǒng)一處理，在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和審計(jì)數(shù)據(jù)接口連接問(wèn)題上，采用強(qiáng)硬的方法，保證計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助內(nèi)部審計(jì)工作開展，提高內(nèi)部審計(jì)信息化工作水平。在落實(shí)審計(jì)工作過(guò)程中，審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口需要根據(jù)國(guó)家相關(guān)要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，保證語(yǔ)言使用規(guī)范。財(cái)務(wù)軟件需要由通用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行研發(fā)，確保軟件具有兼容的數(shù)據(jù)接口，這樣可以降低內(nèi)部審計(jì)工作難度，將軟件應(yīng)用功能充分發(fā)揮。除此之外，在財(cái)務(wù)軟件信息輸出過(guò)程中，需要做好數(shù)據(jù)輸出記錄工作，保證在某個(gè)流程操作下進(jìn)行，確保數(shù)據(jù)傳輸接口的統(tǒng)一性，防止重要數(shù)據(jù)信息丟失。審計(jì)工作人員需要結(jié)合管理體系要求，加強(qiáng)電算化軟件運(yùn)行管理，保證軟件設(shè)計(jì)和使用相互獨(dú)立，避免發(fā)生隨意更改程序的狀況。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)交易記錄的管理，防止沒有授權(quán)人員隨意進(jìn)入到系統(tǒng)中，如果信息更改，應(yīng)及時(shí)記錄。審計(jì)部門需要定期對(duì)信息軟件系統(tǒng)更新，做好計(jì)算機(jī)維護(hù)管理工作，防止發(fā)生設(shè)備老化、損壞現(xiàn)象，影響工作質(zhì)量。在完成數(shù)據(jù)采集工作后，應(yīng)該將其保存在指定位置，做好加密管理工作，保證國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息安全。（二）建設(shè)審計(jì)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)通過(guò)建設(shè)審計(jì)信息化管理平臺(tái)，可以讓審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)和審計(jì)管理更具有專業(yè)性和規(guī)范性，順利完成審計(jì)工作目標(biāo)。與此同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)中，包含辦公門戶系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)和決策分析系統(tǒng)，并且每個(gè)系統(tǒng)之間具有對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作內(nèi)容和流程。在建立綜合管理模塊過(guò)程中，需要具有多樣的審計(jì)管理流程、人才庫(kù)等，并建設(shè)面向?qū)徲?jì)管理應(yīng)用要求的綜合查詢模板。國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)審計(jì)工作和管理活動(dòng)都可以融入審計(jì)管理系統(tǒng)中，讓國(guó)有企業(yè)審計(jì)管理具有信息化特點(diǎn)，滿足會(huì)計(jì)信息化時(shí)代發(fā)展要求。（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化軟件監(jiān)管隨著會(huì)計(jì)信息化時(shí)代的來(lái)臨，會(huì)計(jì)電算化軟件種類隨之增多，并且，在實(shí)際應(yīng)用中，存在的問(wèn)題更加隱蔽，部分企業(yè)為了快速完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)軟件系統(tǒng)流程進(jìn)行更改。為了防止該現(xiàn)象出現(xiàn)，或者預(yù)防其他錯(cuò)誤問(wèn)題出現(xiàn)，需要在軟件系統(tǒng)中安裝一個(gè)監(jiān)控系統(tǒng)，可以對(duì)其運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，做好數(shù)據(jù)記錄工作，防止審計(jì)人員在后期審核過(guò)程中沒有依據(jù)。例如，會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)記錄過(guò)程中，不可只關(guān)注余額變化，還要對(duì)金額變化具體說(shuō)明，或者在審計(jì)過(guò)程中，如果只是對(duì)信息暫時(shí)性保存，則需要第一時(shí)間將這些信息在軟件中存檔，或者針對(duì)一些特殊操作，應(yīng)及時(shí)備份，并提供文字說(shuō)明，取消軟件反結(jié)賬或者反過(guò)賬功能，增加報(bào)表與賬目之間的關(guān)聯(lián)性，如果出現(xiàn)問(wèn)題，第一時(shí)間進(jìn)行處理。針對(duì)一些非法入侵行為，應(yīng)及時(shí)告知軟件管理及應(yīng)用者，引導(dǎo)其對(duì)軟件安全性能進(jìn)行調(diào)整，避免二次攻擊，保證會(huì)計(jì)信息安全。（四）全面開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作在開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作之前，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面審核，特別是數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和聯(lián)機(jī)技術(shù)等，需要建設(shè)一個(gè)專業(yè)的數(shù)據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，做好基礎(chǔ)工作。并且，在實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)以后，需要在被審計(jì)部門中安裝部分特殊工作程序，如數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)、數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)等，在這些程序作用下，對(duì)部門實(shí)際運(yùn)行情況有充分了解，用于后續(xù)工作總結(jié)和分析。審計(jì)工作人員可以在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作用下，對(duì)被審計(jì)部門進(jìn)行電子賬單遠(yuǎn)程管理，真正做到實(shí)時(shí)監(jiān)控。在和被審計(jì)部門交流過(guò)程中，應(yīng)該第一時(shí)間獲取相關(guān)憑證或者數(shù)據(jù)，對(duì)存在疑惑的部分進(jìn)行重點(diǎn)審核。通過(guò)使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，形成一個(gè)新的報(bào)告系統(tǒng)，并在對(duì)應(yīng)軟件自動(dòng)識(shí)別功能對(duì)，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)分析和處理。高效實(shí)用網(wǎng)絡(luò)資源是現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息化具有的主要特點(diǎn)，審計(jì)工作人員應(yīng)根據(jù)該特點(diǎn)，充分利用各種資源，獲取理想的審計(jì)