2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試押題(附答案和解析)

2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試押題（附答案和解析）一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）1、企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入（）科目。A、應(yīng)收賬款B、預(yù)付賬款C、其他應(yīng)收款D、應(yīng)付賬款【參考答案】：A【解析】企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目，而不是其他應(yīng)收款科目。2、甲公司2007年1月113以6000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)人乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用30萬(wàn)元。購(gòu)人時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為22000萬(wàn)元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2007年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為800萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入的商品作為存貨管理。至2007年末，甲公司仍未對(duì)外出售該存貨。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007年度利潤(rùn)總額的影響額為（）萬(wàn)元。A、330B、870C、930D、960【參考答案】：B【解析】購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入=22000×30%-(6000+30)=570(萬(wàn)元)，期末根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益=[1200-(800-600)]×30%=300(萬(wàn)元)，所以該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007年利潤(rùn)總額的影響=570+300=870(萬(wàn)元)。3、企業(yè)取得的已作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的正存進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出，下列說(shuō)法中正確的是（）。A、應(yīng)當(dāng)期損益B、應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本C、屬于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D、屬于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)丁發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益【參考答案】：C【解析】企業(yè)取得的已作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)的正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，在取得后發(fā)生的支出，屬于研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。屬于開(kāi)發(fā)階段的支出，滿足規(guī)定條件的，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。4、甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款1500萬(wàn)美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=7.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=7．27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)13支付工程物資款1000萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬(wàn)元人民幣。(不考慮閑置資金產(chǎn)生的收益)A、46.40B、46.09C、47.20D、46.13【參考答案】：D【解析】第二季度可資本化的匯兌差額=1500×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.27)=46.13(萬(wàn)元)。5、甲公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬(wàn)元，成本差異為超支4萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本為800萬(wàn)元，成本差異為節(jié)約12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為600萬(wàn)元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A、394B、396.8C、399D、420【參考答案】：B【解析】材料成本差異率＝（4－12）/（200+800）＝－0.8%（節(jié)約差）；甲公司本月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本＝200+800－600＝400（萬(wàn)元）；甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本＝400×（1－0.8%）＝396.8（萬(wàn)元）。6、采用成本模式計(jì)量的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物計(jì)提的累計(jì)折舊，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊B、投資性房地產(chǎn)C、累計(jì)折舊D、累計(jì)攤銷【參考答案】：A7、某增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)12000元，裝卸費(fèi)1000元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi)400元，按照稅法規(guī)定，該購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用增值稅抵扣稅率為13%，該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元。A、12000B、12200C、13000D、11840【參考答案】：D【解析】農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本＝12000×（1－13％）+1000+400＝11840（元）?！究键c(diǎn)】該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。8、在采用收取手續(xù)費(fèi)方式發(fā)出商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)為（）。A、委托方發(fā)出商品時(shí)B、受托方銷售商品時(shí)C、委托方收到受托方開(kāi)具的代銷清單時(shí)D、受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時(shí)【參考答案】：C【解析】委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)具代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。9、某上市公司2004年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2005年4月10日。公司在2005年1月1日至4月10目發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、公司支付2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元B、因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損150萬(wàn)元C、公司董事會(huì)提出2004年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利D、公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金500萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債520萬(wàn)元【參考答案】：D【解析】選項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于當(dāng)年業(yè)務(wù)。B、C選項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。10、某股份有限公司20×0年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×2年l月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除該事項(xiàng)外，歷年來(lái)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司20×2年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A、12B、60C、120D、192【參考答案】：C11、甲公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后5年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×8年開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬(wàn)元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×8年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A、OB、400C、100D、500【參考答案】：B【解析】該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開(kāi)始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后5年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在20×8年末，該筆費(fèi)用未來(lái)期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。12、根據(jù)費(fèi)用的定義，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)費(fèi)用的是（）。A、投資損失B、制造成本C、自然災(zāi)害損失D、處置固定資產(chǎn)凈損失【參考答案】：B【解析】費(fèi)用必須是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)利益的流出。其他三項(xiàng)都不屬于企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，所以都不屬于費(fèi)用的范圍。13、出售采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積的金額，轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A、資本公積B、長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本C、投資收益D、資本公積-其他資本公積【參考答案】：C【解析】出售采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，還應(yīng)按處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積-其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積-其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。14、由投資者投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按合同或協(xié)議約定的價(jià)值（假定該價(jià)值是公允的），借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其在注冊(cè)資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額計(jì)入下列科目的是（）。A、資本公積——資本（或股本）溢價(jià)B、營(yíng)業(yè)外收入C、資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備D、最低租賃付款額【參考答案】：A【解析】投資者投入資產(chǎn)的入賬價(jià)值與應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的差額，記入“資本公積－資本（或股本）溢價(jià)”科目中。【考點(diǎn)】該題針對(duì)“投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量3”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。15、下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量基礎(chǔ)的是（）。A、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法B、可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)C、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法【參考答案】：B【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，不符合歷史成本計(jì)量基礎(chǔ)。16、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式計(jì)量，2008年1月取得用于經(jīng)營(yíng)性出租的房產(chǎn)，初始成本6000萬(wàn)元，2008年12月31E1該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為6400萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了該公允價(jià)值變動(dòng)，2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為6300萬(wàn)元，不考慮其他因素，則甲公司2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的“公允價(jià)值變動(dòng)”的余額以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)2009年損益的影金額響分別是（）萬(wàn)元。A、300，300B、100，-100C、100，300D、300，-100【參考答案】：D【解析】2009年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的“公允價(jià)值變動(dòng)”余額=6300-6000=300(萬(wàn)元)，對(duì)損益的影響=300-400=-100(萬(wàn)元)。17、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A、營(yíng)業(yè)外支出B、投資收益C、資產(chǎn)減值損失D、管理費(fèi)用【參考答案】：C【解析】應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目。18、企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是（）。A、按票面利率計(jì)算的利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)B、按實(shí)際利率計(jì)算的利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)C、按實(shí)際利率計(jì)算的利息D、按實(shí)際利率計(jì)算的利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)【參考答案】：C【解析】每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息。19、甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為500萬(wàn)元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。據(jù)此計(jì)算，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（）萬(wàn)元。A、350B、385C、435D、635【參考答案】：C【解析】應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額=300+500×（1+17%+10%）=435（萬(wàn)元）20、企業(yè)計(jì)提的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會(huì)汁期間相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值恢復(fù)時(shí)均不得轉(zhuǎn)回的有（）。A、商譽(yù)減值準(zhǔn)備B、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D、持有至到期投資減值準(zhǔn)備【參考答案】：A【解析】取得投資時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資——公司科目金額=1000萬(wàn)元（含商譽(yù)100萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1000-800=200（萬(wàn)元）。21、按照建造合同的規(guī)定，下列哪些不屬于合同收入的內(nèi)容（）。A、合同中規(guī)定的初始收入B、因合同變更形成的收入C、從客戶得到的贊助收入D、因索賠形成的收入【參考答案】：C【解析】合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收人；(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收人。22、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A、甲公司與乙公司B、乙公司與丙公司C、丙公司與丁公司D、甲公司與丙公司【參考答案】：C【解析】甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司屬于同屬甲公司控制的企業(yè)，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均屬于關(guān)聯(lián)方，C選項(xiàng)中的丙公司和丁公司只是普通的交易關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。23、甲公司2008年11月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，被乙公司起訴，至2008年12月31日法院尚未判決。甲公司2008年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了135萬(wàn)元的賠償款。2009年3月10日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月15日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整是（）萬(wàn)元。A、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增15；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增0B、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減135；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增150C、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增15；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增150D、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減150；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增15【參考答案】：B【解析】日后期間法院判決甲公司需償付乙公司150萬(wàn)元，所以資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)全部沖減，同時(shí)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增150萬(wàn)元。24、2008年1月1日M公司取得N公司25%股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資方某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，M公司確認(rèn)的公允價(jià)值為260萬(wàn)元．該固定資產(chǎn)按10年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相符。2008年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，那么，M公司確認(rèn)投資收益是（）萬(wàn)元。A、25B、100C、22.5D、90【參考答案】：C【解析】M公司確認(rèn)投資收益=（100-10）×25％=22.5（萬(wàn)元）。25、甲公司于2008年10月25日接到銀行通知，向該銀行的借款已逾期，銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬(wàn)元，另支付逾期罰息20萬(wàn)元。至2008年12月31日法院尚未作出判決。對(duì)于此訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還全部本息外，有70%的可能性還需支付罰息10-15萬(wàn)元，有95%的可能性支付訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。據(jù)此，甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A、11.6B、15.5C、18D、23【參考答案】：B【解析】甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(10+15)/2+3=15.5萬(wàn)元。26、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，如果發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，其差額的會(huì)計(jì)處理是（）。A、計(jì)入溢價(jià)收入B、計(jì)入投資收益C、計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用【參考答案】：A27、對(duì)下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法不正確的是（）。A、對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來(lái)適用法更正B、確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，必須采用未來(lái)適用法C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D、對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與當(dāng)期相同的相關(guān)項(xiàng)目【參考答案】：B【解析】確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。28、對(duì)于存貨清查中發(fā)生的盤盈和盤虧，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因之后，期末正確的處理方法是（）。A、無(wú)論是否經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，均應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，其中未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明B、有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后再作處理；未經(jīng)批準(zhǔn)的，期末不作處理C、有關(guān)機(jī)構(gòu)尚未批準(zhǔn)的，期末可以暫不處理，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明D、有關(guān)機(jī)構(gòu)尚未批準(zhǔn)的，期末可以估價(jià)處理，下期期初應(yīng)紅字沖回【參考答案】：A【解析】盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。29、AS企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1980萬(wàn)元，其中包括一項(xiàng)投資收益。該項(xiàng)投資為AS企業(yè)對(duì)B公司的股權(quán)投資，持股比例為40%并采用權(quán)益法核算，B公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元(假定投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)，B公司所得稅率為15%，B公司本年未分配現(xiàn)金股利。則AS企業(yè)本年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A、495B、375C、297D、480.88【參考答案】：B【解析】按照稅法規(guī)定，只有在實(shí)際收到分配的現(xiàn)金股利時(shí)，才計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅。所以本年應(yīng)交所得稅=(1980-1200×40%)×25%=375(萬(wàn)元)。30、甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費(fèi)稅率為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購(gòu)買商品而欠乙企業(yè)購(gòu)貨款及稅款合計(jì)234萬(wàn)元。由于甲企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價(jià)格220萬(wàn)元，賬面成本180萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時(shí)，將該產(chǎn)品作為庫(kù)存商品入庫(kù)；乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了4萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（）。A、18.5B、22.4C、23.4D、33.4【參考答案】：C【解析】甲企業(yè)的債務(wù)重組收益＝234－220-220×17%＝23.431、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是（）。A、無(wú)形資產(chǎn)處置收益B、投資性房地產(chǎn)處置收益C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D、接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得；選項(xiàng)B，通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本核算，不屬于利得；選項(xiàng)D，屬于所有者投人資本的一部分，不屬于利得。32、15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）A、溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積B、因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積C、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D、以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積【參考答案】：A【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識(shí)，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計(jì)入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營(yíng)外幣報(bào)表折算差額的增加或減少（5）與計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響。針對(duì)不確認(rèn)為當(dāng)期損益而直接計(jì)入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值，其差額計(jì)入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時(shí)的轉(zhuǎn)出。對(duì)于A選項(xiàng)，所有者資本投入導(dǎo)致的實(shí)收資本(或股本)與資本公積(資本溢價(jià))的增加，不屬于其他綜合收益。33、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A、將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出C、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本D、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷【參考答案】：D【解析】自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。34、2010年1月1日，A公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款900萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為153萬(wàn)元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬(wàn)元，售價(jià)為45萬(wàn)元，另支付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)8萬(wàn)元。2010年4月30日，該項(xiàng)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則A公司2010年對(duì)上述資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A、128B、192C、126D、126．93【參考答案】：A【解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=900+20+2+30+8=960(萬(wàn)元)應(yīng)計(jì)提的折舊額=960×(2/10)×(8/12)=128(萬(wàn)元)35、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬(wàn)元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、103B、108C、100D、105【參考答案】：A【解析】融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=lOO+3=103(萬(wàn)元)。36、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2007年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。2007年6月12日，該公司收到票據(jù)款200萬(wàn)美元。當(dāng)日即期匯率為1美元=7.78元人民幣。2007年6月30日，即期匯率為1美元=7.77元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)存2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。（2008年）A、2B、4C、6D、8【參考答案】：B【解析】甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2007年第二季度產(chǎn)生的匯兌損失=200×（7.8-7.78）=4（萬(wàn)元人民幣）。37、甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日。2004年12月27日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2%，購(gòu)貨方次年1月3日付款，取得現(xiàn)金折扣1000元。甲公司正確的處理是（）。A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)B、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C、直接反映在2005年當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中D、在2005年報(bào)表附注中說(shuō)明【參考答案】：C【解析】此題不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。38、企業(yè)交納的下列稅款，不應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的是（）。A、房產(chǎn)稅B、耕地占用稅C、印花稅D、土地使用稅【參考答案】：B【解析】企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅和車船使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；企業(yè)交納的耕地占用稅應(yīng)按實(shí)際交納的數(shù)額，直接計(jì)入在建工程科目。39、甲股份有限公司20×I年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。該公司20×1年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是（）。A、發(fā)現(xiàn)20×0年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元B、發(fā)現(xiàn)20×0年少提折舊費(fèi)用0.10萬(wàn)元C、為20×0年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出50萬(wàn)元D、因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20%改為5%【參考答案】：A40、某核電站以10000萬(wàn)元購(gòu)建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬(wàn)元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬(wàn)元。該核設(shè)施的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。(2008年)A、9000B、10000C、10620D、11000【參考答案】：C【解析】該核設(shè)施的入賬價(jià)值=10000+620=10620(萬(wàn)元)此題分錄為借：固定資產(chǎn)10620貸：銀行存款10000預(yù)計(jì)負(fù)債620二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）1、下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、持有至到期投資C、貸款、應(yīng)收款項(xiàng)D、可供出售金融資產(chǎn)【參考答案】：B,C【解析】交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；持有至到期投資和貸款、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，正確答案為B、C選項(xiàng)。2、下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A、為發(fā)行公司債券而支付的傭金B(yǎng)、為發(fā)行公司股票而支付的傭金C、所發(fā)行公司債券的溢價(jià)收入D、所發(fā)行公司債券的溢價(jià)攤銷額【參考答案】：A,D【解析】A選項(xiàng)，屬于借款輔助費(fèi)用，因此屬于借款費(fèi)用；B選項(xiàng)，發(fā)行公司股票屬于股權(quán)性融資，所涉及的相關(guān)費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用范疇；C選項(xiàng)，所發(fā)行公司債券的溢價(jià)收人不屬于借款費(fèi)用，但溢價(jià)的攤銷，是對(duì)借款票面利息的調(diào)整，屬于借款費(fèi)用。3、下列各項(xiàng)負(fù)債中，不應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B、企業(yè)從境外采購(gòu)原材料形成的外幣應(yīng)付賬款C、企業(yè)根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D、企業(yè)為籌集工程項(xiàng)目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券【參考答案】：A,B,C,D【解析】選項(xiàng)A、B、C、D均不按公允價(jià)值計(jì)量。4、下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A、向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出B、向投資單位分配利潤(rùn)發(fā)生的現(xiàn)金流出C、支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出D、支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出【參考答案】：B,C,D【解析】籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)#8218;包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤(rùn)等。選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。5、外幣貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。下列屬于貨幣性項(xiàng)目有（）。A、應(yīng)收賬款B、其他應(yīng)收款C、預(yù)付賬款D、長(zhǎng)期應(yīng)收款【參考答案】：A,B,D【解析】預(yù)付賬款屬于非貨幣性項(xiàng)目。6、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（）。A、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)B、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)C、計(jì)劃重組的應(yīng)收賬款D、有確鑿證據(jù)表明債務(wù)單位已破產(chǎn)，應(yīng)收賬款不能收回【參考答案】：A,B,C,D【解析】abc都屬于不需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，而d屬于壞賬核銷的情況。7、企業(yè)內(nèi)部開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出，在同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有（）。A、完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性B、具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖C、無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)對(duì)運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)情況進(jìn)行可靠預(yù)計(jì)，以證明所生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)并能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入D、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)【參考答案】：A,B,C,D8、下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括（）。A、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款B、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅C、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D、報(bào)廢固定資產(chǎn)的原價(jià)【參考答案】：A,B,C,D【解析】出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，故選項(xiàng)ABCD正確。9、下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A、以公允價(jià)值100萬(wàn)元的原材料換取一項(xiàng)公允價(jià)值為90萬(wàn)元的持有至到期投資，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)為27萬(wàn)元B、以賬面價(jià)值500萬(wàn)元的可供出售金融資產(chǎn)換取一項(xiàng)公允價(jià)值600萬(wàn)元的專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元C、以公允價(jià)值200萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)換取一批存貨，同時(shí)收到50萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)D、以一項(xiàng)賬面價(jià)值為30萬(wàn)元的建筑物換取一項(xiàng)公允價(jià)值為50萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)【參考答案】：B,D【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，所以選項(xiàng)A不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，50/200×100%=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，建筑物和無(wú)形資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且沒(méi)有涉及到補(bǔ)價(jià)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。10、A公司2009年1月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。在研發(fā)過(guò)程中，研究階段發(fā)生支出50萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬40萬(wàn)元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項(xiàng)目)5萬(wàn)元，符合資本化條件的支出有職工薪酬60萬(wàn)元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項(xiàng)目)10萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)等發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從2010年1月1日開(kāi)始攤銷，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的有（）。A、無(wú)形資產(chǎn)的人賬價(jià)值為115萬(wàn)元B、初始確認(rèn)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)形成的可抵扣暫時(shí)性差異為35萬(wàn)元C、2009年末A公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)8．75萬(wàn)元D、無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為165萬(wàn)元【參考答案】：A,C,D【解析】2010年1月1日該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=60+10=70(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)：70×150%=105(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額為35(105—70)萬(wàn)元，但因?yàn)樵摬町惣炔挥绊憰?huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)B說(shuō)法正確，其他選項(xiàng)不正確。11、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，以下處理方法正確的有（）。A、債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份的面值總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本B、債務(wù)人應(yīng)將股份公允價(jià)值總額與股本或?qū)嵤召Y本之問(wèn)的差額確認(rèn)為資本公積C、債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資D、債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失【參考答案】：A,B,C,D12、可比性要求（）。A、企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后B、同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更C、不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比D、企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用【參考答案】：B,C【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。(2)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。13、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為5000萬(wàn)元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3800萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的銷售價(jià)格為4500萬(wàn)元。不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有（）。A、增加長(zhǎng)期應(yīng)收款4500萬(wàn)元B、增加營(yíng)業(yè)成本3800萬(wàn)元C、增加營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元D、減少存貨3800萬(wàn)元【參考答案】：A,B,D14、下列項(xiàng)目中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有（）。A、鑒于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布實(shí)施，對(duì)按成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B、鑒于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳．本期決定不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C、鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款利息支出予以資本化D、鑒于本期已經(jīng)出現(xiàn)的重大虧損局面，決定本期多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A屬于有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會(huì)計(jì)政策；選項(xiàng)BCD是出于操縱損益目的所作的變更，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策變更,違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求。15、列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B、企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)處理C、研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，開(kāi)發(fā)階段的支出在滿足條件時(shí)可以資本化；但無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)全部計(jì)入當(dāng)期損益D、無(wú)法可靠確定無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎性要求采用快速攤銷法攤銷【參考答案】：A,B,C【解析】以上A、B、c選項(xiàng)正確；無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷，故D選項(xiàng)不正確。16、2007年1月1日，甲公司投資乙公司750萬(wàn)元，擁有其80%的股份，乙公司所有者權(quán)益總額為900萬(wàn)元，全部為實(shí)收資本。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)150萬(wàn)元。乙公司宣告利潤(rùn)分配方案：按照2007年凈利潤(rùn)20%提取盈余公積，分配現(xiàn)金股利45萬(wàn)元。則甲公司2007年有關(guān)投資收益與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目抵銷分錄中正確的有（）。A、借：少數(shù)股東損益30B、借：投資收益120C、貸：提取盈余公積30D、貸：對(duì)所有者(或股東)的分配45【參考答案】：A,B,C,D【解析】借：投資收益(150×80%)120少數(shù)股東損益(150×20%)30未分配利潤(rùn)-年初0貸：本年利潤(rùn)分配-提取盈余公積(150×20%)30-應(yīng)付股利45未分配利潤(rùn)-年末(150×80%-45)7517、下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（）。A、會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因C、未決訴訟D、與關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策規(guī)定【參考答案】：A,B,C,D【解析】選項(xiàng)ABCD均應(yīng)在上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。18、關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量B、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)C、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)D、無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量【參考答案】：A,C【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。19、下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（）。A、無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)B、有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)C、用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)D、用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)【參考答案】：A,B,C20、下列事項(xiàng)中，不屬于債務(wù)重組的有（）。A、債務(wù)人改組B、將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份C、債務(wù)人借新債還舊債D、債務(wù)人以公允價(jià)值低于債務(wù)賬面價(jià)值的交易性金融資產(chǎn)抵償債務(wù)【參考答案】：A,B,C【解析】根據(jù)債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。選項(xiàng)ABC都沒(méi)有體現(xiàn)債權(quán)人讓步，所以不屬于債務(wù)重組。三、判斷題（每小題1分，共25分）1、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。2、經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良應(yīng)通過(guò)固定資產(chǎn)賬戶核算。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過(guò)固定資產(chǎn)賬戶核算。3、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。4、事業(yè)單位購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)人事業(yè)支出。（）【參考答案】：正確5、同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，不需要確認(rèn)。6、以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。7、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應(yīng)根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】對(duì)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。8、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失以后又收回的，仍然應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算，并貸記“管理費(fèi)用”科目。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】再次收回時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。9、采用公允價(jià)值計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)，是需要在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如果可收回金額大于賬面價(jià)值，應(yīng)按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】公允價(jià)值模式計(jì)量下不計(jì)提減值準(zhǔn)備。10、固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的入賬成本中。（）【參考答案】：正確11、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物屬于投資性房地產(chǎn)。（）【參考答案】：錯(cuò)誤【解析】房屋建筑物為炒作而增值是虛假的，純屬投機(jī)行為，不屬于投資性房地產(chǎn)。12、公司回購(gòu)股份形成庫(kù)存股用于職工股權(quán)激勵(lì)的，在職工行權(quán)購(gòu)買本公司股份時(shí)，所收款項(xiàng)