《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》-完整版課件

第十單元賬務(wù)處理程序

ACCOUNTINGPROCEDURE01

賬務(wù)處理的基本程序02

記賬憑證賬務(wù)處理程序03

科目匯總表賬務(wù)處理程序04

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序1賬務(wù)處理的基本程序Thebasicproceduresforaccountingtreatment賬務(wù)處理程序又稱會(huì)計(jì)核算組織形式，是指在會(huì)計(jì)核算中，賬簿組織、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合的形式。賬務(wù)處理的基本程序Thebasicproceduresforaccountingtreatment賬務(wù)處理程序的概念（一）有利于規(guī)范會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。（二）有利于提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約核算費(fèi)用。（三）有利于加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，提高會(huì)計(jì)管理的水平。賬務(wù)處理的基本程序Thebasicproceduresforaccountingtreatment賬務(wù)處理程序的意義填制會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表賬務(wù)處理的基本程序Thebasicproceduresforaccountingtreatment賬務(wù)處理程序的基本環(huán)節(jié)1、接受并審核原始憑證，并據(jù)以填制記賬憑證2、根據(jù)審核過(guò)的記賬憑證及原始憑證或原始憑證匯總表登記相關(guān)日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬。3、定期將總賬與其所屬明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確。4、月末根據(jù)交易、事項(xiàng)發(fā)生情況調(diào)整應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)并計(jì)算成本和損益。5、在月末將本期所有交易或事項(xiàng)處理完畢，進(jìn)行結(jié)賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。賬務(wù)處理的基本程序Thebasicproceduresforaccountingtreatment一般賬務(wù)處理程序原始憑證記賬憑證明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表日記賬總分類賬賬務(wù)處理的基本程序Thebasicproceduresforaccountingtreatment一般賬務(wù)處理程序0403必須滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。要適應(yīng)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)。要合理簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)。要有利于建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制。0102賬務(wù)處理的基本程序Thebasicproceduresforaccountingtreatment賬務(wù)處理程序應(yīng)該符合的要求科目匯總表賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理的基本程序Thebasicproceduresforaccountingtreatment常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序重點(diǎn)！2記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures核算要求1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念：是一種直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。2、記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)：是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證和賬簿格式及賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，便于掌握。2、記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：由于要根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，如果企業(yè)交易、事項(xiàng)發(fā)生的頻繁，登記總賬工作量將會(huì)很大。3、記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍：一般適用于規(guī)模不大，交易、事項(xiàng)又比較簡(jiǎn)單的單位。

記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures記賬憑證賬務(wù)處理程序工作步驟圖記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures（1）記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬（5）總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表（5）（6）(4)(3)原始憑證原始憑證匯總表（2）舉例說(shuō)明記帳憑證賬務(wù)處理程序的流程記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures賬戶名稱借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金1500銀行存款130000其他應(yīng)收款2000原材料101200庫(kù)存商品47000固定資產(chǎn)950000累計(jì)折舊285000應(yīng)付賬款23400短期借款70000應(yīng)交稅費(fèi)3000實(shí)收資本700000資本公積39100盈余公積110000利潤(rùn)分配1200合計(jì)12317001231700某企業(yè)201×年3月份總分類賬戶期初余額表如表9—1。

表9-1舉例說(shuō)明記帳憑證賬務(wù)處理程序的流程記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures

某企業(yè)201×年3月份總分類賬戶期初余額表如表9—1。該企業(yè)3月份發(fā)生如下交易、事項(xiàng)：1日，收到某投資方投入資本100000存入銀行。2日，從星光工廠購(gòu)入A材料2000千克，買價(jià)19500元，增值稅3315元，運(yùn)雜費(fèi)500元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。2日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000千克，單價(jià)10元，B材料2000千克，單價(jià)4元。4日，采購(gòu)員小王出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)280元，退回余款20元（原借款300元）。5日，從銀行提取現(xiàn)金60000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。5日，用現(xiàn)金發(fā)放工資60000元。9日，用銀行存款歸還短期借款20000元。10日，用銀行存款交納城市維護(hù)建設(shè)稅2100元，教育費(fèi)附加900元。

舉例說(shuō)明記賬憑證賬務(wù)處理程序的流程記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures12日，用銀行存款歸還前欠宏達(dá)工廠購(gòu)料款23400元。13日，銷售給新民工廠甲產(chǎn)品200件,單位售價(jià)400元,增值稅計(jì)13600元，款項(xiàng)已收存銀行。15日，用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)800元。18日，用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)480元，其中生產(chǎn)車間180元，管理部門300元。20日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料2000千克，單價(jià)10元；車間領(lǐng)用B材料50千克，單價(jià)4元；管理部門領(lǐng)用

C材料100千克，單價(jià)3元。25日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)50000元,其中生產(chǎn)車間40000元，管理部門10000元。27日，銷售給星星工廠甲產(chǎn)品600件,單位售價(jià)400元,增值稅計(jì)40800元,款項(xiàng)已收存銀行。

舉例說(shuō)明記帳憑證賬務(wù)處理程序的流程記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資60000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資40000元，車間管理人員工資8000元，企業(yè)管理人員工資12000元。31日，按上級(jí)規(guī)定提取職工福利費(fèi)8400元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人5600元，車間管理人員1120元，企業(yè)管理人員1680元，31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊20000元，其中生產(chǎn)車間14000元，管理部門6000元。31日，本月應(yīng)付的短期借款利息2500元。31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用63500元。31日，本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品670件全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本187100元。31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售800件甲產(chǎn)品的成本224000元。31日，本月銷售甲產(chǎn)品計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅3575元，教育費(fèi)附加2042元。31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000元。31日，將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本224000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加5617元，銷售費(fèi)用800元，管理費(fèi)用30560元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2500元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。

1、根據(jù)以上交易、事項(xiàng)填制記賬憑證如表9-2，9-3，9-4，9-5，9-6所示。表9-2 收款憑證201×年憑證號(hào)數(shù)摘要貸方科目明細(xì)科目金額月日34現(xiàn)收1報(bào)銷退余款其他應(yīng)收款王義20表9-3 收款憑證201×年憑證號(hào)數(shù)摘要貸方科目明細(xì)科目金額月日31銀收1某投資方投入資本實(shí)收資本國(guó)家資本100000313銀收2甲產(chǎn)品銷售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)甲產(chǎn)品應(yīng)交增值稅8000013600327銀收3甲產(chǎn)品銷售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)甲產(chǎn)品應(yīng)交增值稅24000040800借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金借方科目：銀行存款會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-4 付款憑證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方科目明細(xì)科目金額月日35現(xiàn)付1發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬

60000318現(xiàn)付2支付辦公費(fèi)制造費(fèi)用管理費(fèi)用

180300會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-5 付款憑證貸方科目：銀行存款201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方科目明細(xì)科目金額月日32銀付1支付購(gòu)料款在途物資應(yīng)交稅費(fèi)A材料應(yīng)交增值稅20000331535銀付2提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金

6000039銀付3歸還短期借款短期借款

20000310銀付4上交稅金及教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育附加2100900312銀付5歸還前欠購(gòu)料款應(yīng)付賬款宏達(dá)工廠23400315銀付6支付產(chǎn)品廣告費(fèi)銷售費(fèi)用

800325銀付7支付水電費(fèi)制造費(fèi)用管理費(fèi)用

4000010000會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-6 轉(zhuǎn)賬憑證201×年憑證號(hào)數(shù)摘要一級(jí)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額月日

32轉(zhuǎn)1購(gòu)買材料入庫(kù)原材料在途物資A材料A材料200002000032轉(zhuǎn)2生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本原材料原材料甲產(chǎn)品A材料B材料58000

50000800034轉(zhuǎn)3報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用其他應(yīng)收款王義280

280320轉(zhuǎn)4生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用原材料原材料原材料甲產(chǎn)品A材料B材料C材料20000200300

20000200300會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures續(xù)表 轉(zhuǎn)賬憑證331轉(zhuǎn)5分配工資費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬甲產(chǎn)品40000800012000

60000331轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬甲產(chǎn)品560011201680

8400331轉(zhuǎn)7計(jì)提折舊費(fèi)制造費(fèi)用管理費(fèi)用累計(jì)折舊

140006000

20000331轉(zhuǎn)8應(yīng)付借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息

2500

2500331轉(zhuǎn)9結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用甲產(chǎn)品

63500

63500331轉(zhuǎn)10結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本庫(kù)存商品生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品187100

187100續(xù)表 轉(zhuǎn)賬憑證331轉(zhuǎn)11結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品224000

224000331轉(zhuǎn)12計(jì)算應(yīng)交稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加5617

35752042331轉(zhuǎn)13結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入賬戶余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)甲產(chǎn)品320000

320000331轉(zhuǎn)14結(jié)轉(zhuǎn)損益類成本費(fèi)用賬戶余額本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

甲產(chǎn)品263477

2240005617800305602500會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures

2．根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如表9-7，9-8所示。

表9-7 現(xiàn)金日記賬201×年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貨余額月日31

期初余額

借150034現(xiàn)收1報(bào)銷退余款其他應(yīng)收款20

借152035銀付1提取現(xiàn)金銀行存款60000

借6152035現(xiàn)付1發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬

60000借1520318現(xiàn)付2支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用等

480借1040

本月合計(jì)

6002060480借1040表9-8 銀行存款日記賬201×年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貨余額月日31

期初余額

借13000031銀收1企業(yè)投資實(shí)收資本100000

借23000032銀付1支付購(gòu)料款在途物資等

23315借20648535銀付2提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金

60000借14648539銀付3歸還借款短期借款

20000借126485310銀付4支付上月稅費(fèi)款應(yīng)交稅費(fèi)等

3000借123485312銀付5償還購(gòu)料款應(yīng)付賬款

23400借100285313銀收2銷售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等93600

借193885315銀付6支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用

800借193085325銀付7支付水電費(fèi)制造費(fèi)用等

50000借143085327銀收3銷售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等280800

借423885

本月合計(jì)

474400180515借423885會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures3．根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)分類賬（只登記原材料、應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬，其他從略）如表9-9，9-10，9-11，9-12所示。表9-9原材料明細(xì)分類賬類別：A材料 品名 規(guī)格（略） 計(jì)量單位：千克201×年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31

期初結(jié)存

8000108000032轉(zhuǎn)1購(gòu)入20001020000

100001010000032轉(zhuǎn)2生產(chǎn)領(lǐng)用

5000105000050001050000320轉(zhuǎn)4生產(chǎn)領(lǐng)用

2000102000030001030000

本月合計(jì)200010200007000107000030001030000會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-10原材料明細(xì)分類賬類別：B材料 品名 規(guī)格（略） 計(jì)量單位：千克201×年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31

期初結(jié)存

500042000032轉(zhuǎn)2生產(chǎn)領(lǐng)用

2000480003000412000320轉(zhuǎn)4生產(chǎn)領(lǐng)用

5042002950411800

本月合計(jì)

2050482002950411800表9-11原材料明細(xì)分類賬類別：C材料 品名 規(guī)格（略） 計(jì)量單位：千克201×年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31

期初結(jié)存

40031200320轉(zhuǎn)4管理部門領(lǐng)用

10033003003900

本月合計(jì)

10033003003900會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-12 應(yīng)付賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：宏達(dá)工廠201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

期初余額

貸23400312銀付5償還購(gòu)料款23400

平0

本月合計(jì)23400

平0會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures4．根據(jù)記賬憑證登記總分類賬如表9-13～9-38所示。表9-13 庫(kù)存現(xiàn)金（總賬）

201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

期初余額

借150034現(xiàn)收1王義退余款20

借152035銀付1提取現(xiàn)金60000

借6152035現(xiàn)付1發(fā)放工資

60000借1520318現(xiàn)付2支付辦公費(fèi)

480借1040

本月合計(jì)6002060480借1040會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-14 銀行存款（總賬）201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

借13000031銀收1企業(yè)投資100000

借23000035銀付1支付購(gòu)料款

23315借20648538銀付2提取現(xiàn)金

60000借14648539銀付3歸還借款

20000借126485310銀付4支付上月稅費(fèi)款

3000借123485312銀付5償還購(gòu)料款

23400借100285313銀收2銷售收入93600

借193885315銀付6支付廣告費(fèi)

800借193085325銀付7支付水電費(fèi)

50000借143085327銀收3銷售收入280800

借423885

474400180515借423885期初余額本月合計(jì)表9-15 在途物資（總賬）會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日32銀付1購(gòu)買材料20000

借2000032轉(zhuǎn)1材料驗(yàn)收入庫(kù)

20000平0

本月合計(jì)2000020000平0會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-16 原材料（總賬）201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

期初余額

借10120032轉(zhuǎn)1材料入庫(kù)20000

借12120038轉(zhuǎn)2生產(chǎn)領(lǐng)料

58000借63200320轉(zhuǎn)4生產(chǎn)領(lǐng)料

20500借42700

本月合計(jì)2000078500借42700

表9-17 庫(kù)存商品（總賬）201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

期初余額

借47000331轉(zhuǎn)10完工入庫(kù)187100

借234100331轉(zhuǎn)11銷售轉(zhuǎn)出

224000借10100

本月合計(jì)187100224000借10100會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-18 其他應(yīng)收款（總賬）201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

期初余額

借200034轉(zhuǎn)2報(bào)銷差旅費(fèi)

280借172034現(xiàn)收1王義退余款

20借1700

本月合計(jì)

300借1700表9-19 生產(chǎn)成本（總賬）201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日32轉(zhuǎn)2生產(chǎn)領(lǐng)料58000

借58000320轉(zhuǎn)4生產(chǎn)領(lǐng)料20000

借78000331轉(zhuǎn)5分配工資費(fèi)40000

借118000331轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)5600

借123600331轉(zhuǎn)9轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用63500

借187100331轉(zhuǎn)1結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本

187100平0

本月合計(jì)187100187100平0會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-20 制造費(fèi)用（總賬）本月合計(jì)轉(zhuǎn)出制造費(fèi)用201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日318現(xiàn)付2支付辦公費(fèi)180

借180320轉(zhuǎn)4200

借380325銀付7支付水電費(fèi)40000

借40380331轉(zhuǎn)5分配工資費(fèi)8000

借48380331轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)1120

借49500331轉(zhuǎn)714000

借63500331轉(zhuǎn)9

63500平0

6350063500平0車間領(lǐng)料計(jì)提折舊

表9-21 固定資產(chǎn)（總賬）201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

期初余額

借950000

本月合計(jì)

借950000會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-22 累計(jì)折舊（總賬）201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

期初余額

貸285000331轉(zhuǎn)7計(jì)提折舊

20000貸305000

本月合計(jì)

20000貸305000

表9-23 應(yīng)付賬款（總賬）201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

期初余額

貸23400312銀付5償還欠款23400

平03

本月合計(jì)23400

平0

表9-24 應(yīng)付職工薪酬（總賬）201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日35現(xiàn)付1發(fā)放工資60000

借60000331轉(zhuǎn)5分配工資費(fèi)用

60000平0331轉(zhuǎn)6計(jì)提福利費(fèi)

8400貸8400

本月合計(jì)6000068400貸8400會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-25 短期借款（總賬）

表9-26 應(yīng)付利息（總賬）

表9-27 應(yīng)交稅費(fèi)（總賬）

201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

期初余額

貸7000039銀付3歸還借款20000

貸50000

本月合計(jì)20000

貸50000201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日331轉(zhuǎn)8應(yīng)付借款利息

2500貸2500

本月合計(jì)

2500貸2500201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

貸300032銀付1支付進(jìn)項(xiàng)稅額3315

借-315310銀付4上交上月城建稅、教育費(fèi)附加3000

借-3315313銀收2收取銷項(xiàng)稅額

13600貸10285327銀收3收取銷項(xiàng)稅額

40800貸51085331轉(zhuǎn)12計(jì)算本月應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加

5617貸56702

631560017貸56702期初余額本月合計(jì)會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-28 實(shí)收資本（總賬）

表9-29 資本公積（總賬）

表9-30 盈余公積（總賬）

201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

期初余額

貸70000031銀收1某投資方投入資本

100000貸800000

本月合計(jì)

100000貸800000201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

期初余額

貸39100

本月合計(jì)

貸39100201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

期初余額

貸110000

本月合計(jì)

貸110000會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-31 利潤(rùn)分配（總賬）

表9-32本年利潤(rùn)（總賬）

表9-33 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（總賬）201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

期初余額

貸1200

本月合計(jì)

貸1200201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日331轉(zhuǎn)13結(jié)轉(zhuǎn)本月收入

320000貸320000331轉(zhuǎn)14結(jié)轉(zhuǎn)本月費(fèi)用263477

貸56523

本月合計(jì)263477320000貸56523201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日313銀收2甲產(chǎn)品銷售收入

80000貸80000327銀收3甲產(chǎn)品銷售收入

240000貸320000331轉(zhuǎn)13月末轉(zhuǎn)出320000

平0

本月合計(jì)320000320000平0會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-34 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（總賬）表9-35營(yíng)業(yè)稅金及附加（總賬）表9-36管理費(fèi)用（總賬）201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日331轉(zhuǎn)11224000

借224000331轉(zhuǎn)14

224000平0

224000224000平0結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本月末轉(zhuǎn)出本月合計(jì)201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日331轉(zhuǎn)12結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加5617

借5617331轉(zhuǎn)14

5617平0

56175617平0本月合計(jì)月末轉(zhuǎn)出報(bào)銷差旅費(fèi)本月合計(jì)計(jì)提福利費(fèi)月末轉(zhuǎn)出201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日34轉(zhuǎn)3280

借280318現(xiàn)付2支付辦公費(fèi)300

借580320轉(zhuǎn)4300

借880325銀付7支付水電費(fèi)10000

借10880331轉(zhuǎn)512000

借22880331轉(zhuǎn)61680

借24560331轉(zhuǎn)76000

借30560331轉(zhuǎn)14

30560平0

3056030560平0計(jì)提折舊會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures表9-37 銷售費(fèi)用（總賬）

表9-38 財(cái)務(wù)費(fèi)用（總賬）

201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日315銀付6支付廣告費(fèi)800

借800331轉(zhuǎn)14月末轉(zhuǎn)出

800平0

本月合計(jì)800800平0201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日331轉(zhuǎn)6預(yù)提借款利息2500

借2500331轉(zhuǎn)14月末轉(zhuǎn)出

2500平0

本月合計(jì)25002500平05．根據(jù)原材料明細(xì)分類賬編制“原材料明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表”如表9—39所示；根據(jù)總分類賬編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表”如表9—40所示；運(yùn)用總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記原理，進(jìn)行月末對(duì)賬。會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures

表9-39 原材料明細(xì)賬本期發(fā)生額和余額對(duì)照表

表9-40 總分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表

明細(xì)賬戶計(jì)量單位單價(jià)期初余額本期發(fā)生額期末余額收入發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額A材料千克10800080000200020000700070000300030000B材料千克4500020000

20508200295011800C材料千克34001200

100300300900合計(jì)

13400101200200020000915078500625042700賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方

庫(kù)存現(xiàn)金1500

60020604801040

銀行存款130000

474400180515423885

2000

3001700

2000020000

原材料101200

200007850042700

生產(chǎn)成本

187100187100

制造費(fèi)用

6350063500

庫(kù)存商品47000

18710022400010100

固定資產(chǎn)950000

950000

累計(jì)折舊

285000

20000

305000應(yīng)付利息

2500

2500在途物資其他應(yīng)收款會(huì)計(jì)核算

記賬憑證賬務(wù)處理程序Accountingvoucherhandlingprocedures

續(xù)表 總分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表

應(yīng)付賬款

2340023400

應(yīng)付職工薪酬

6000068400

8400短期借款

7000020000

50000應(yīng)交稅費(fèi)

3000631560017

56702實(shí)收資本

700000

100000

800000資本公積

39100

39100盈余公積

110000

110000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

320000320000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

224000224000

營(yíng)業(yè)稅金及附加

56175617

管理費(fèi)用

3056030560

銷售費(fèi)用

800800

財(cái)務(wù)費(fèi)用

25002500

利潤(rùn)分配

1200

1200本年利潤(rùn)

263477320000

56523合計(jì)1231700123170019687891968789142942514294256．根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（略）3科目匯總表賬務(wù)處理程序Subjectsummarytablehandlingprocedures科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算要求科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念是根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)首先根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。科目匯總表賬務(wù)處理程序Subjectsummarytablehandlingprocedures科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序Subjectsummarytablehandlingprocedures

優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序依據(jù)科目匯總表登記總賬，大大簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量；科目匯總表本身能對(duì)所編制的記賬憑證起到試算平衡作用，可以保證總分類賬記錄的正確性。根據(jù)科目匯總表登記的總賬，不能反映各賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析交易、事項(xiàng)的來(lái)龍去脈。如果記賬憑證較多，編制科目匯總表本身也是一項(xiàng)很繁雜的工作。

適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，交易、事項(xiàng)較多的單位?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序工作步驟圖科目匯總表賬務(wù)處理程序Subjectsummarytablehandlingprocedures（1）記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬（6）總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表（6）（7）(4)(3)原始憑證原始憑證匯總表（2）科目匯總表(5)舉例說(shuō)明科目匯總表賬務(wù)處理程序的流程科目匯總表賬務(wù)處理程序Subjectsummarytablehandlingprocedures01根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證。內(nèi)容同本章第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序。0203根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)分類賬（只登記原材料、應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬，其他從略）。內(nèi)容同本章第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序。根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。內(nèi)容同本章第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序。04將一定時(shí)期內(nèi)的全部收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證（15天）編制科目匯總表。如表9—41至9—42所示?，F(xiàn)仍以第二節(jié)所列舉的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，說(shuō)明科目匯總表的編制和總賬的登記。舉例說(shuō)明科目匯總表賬務(wù)處理程序的流程科目匯總表賬務(wù)處理程序Subjectsummarytablehandlingprocedures表9-41 科目匯總表

201×年3月1日至15日 匯字第1號(hào)會(huì)計(jì)科目總賬頁(yè)數(shù)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額記賬憑證起訖號(hào)數(shù)

庫(kù)存現(xiàn)金略6002060000

略銀行存款193600130515其他應(yīng)收款

300在途物資2000020000原材料2000058000生產(chǎn)成本58000

應(yīng)付賬款23400

應(yīng)付職工薪酬60000

短期借款20000

應(yīng)交稅費(fèi)631513600實(shí)收資本

100000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

80000管理費(fèi)用280

銷售費(fèi)用800

合計(jì)

462415462415

舉例說(shuō)明科目匯總表賬務(wù)處理程序的流程科目匯總表賬務(wù)處理程序Subjectsummarytablehandlingprocedures表9-42 科目匯總表

201×年3月16日至31日 匯字第2號(hào)

會(huì)計(jì)科目總賬頁(yè)數(shù)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額記賬憑證起訖號(hào)數(shù)

庫(kù)存現(xiàn)金略

480略銀行存款28080050000原材料

20500生產(chǎn)成本129100187100制造費(fèi)用6350063500庫(kù)存商品187100224000累計(jì)折舊

20000應(yīng)付利息

2500應(yīng)付職工薪酬

68400應(yīng)交稅費(fèi)

46417主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000240000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本224000224000營(yíng)業(yè)稅金及附加56175617管理費(fèi)用3028030560銷售費(fèi)用

800財(cái)務(wù)費(fèi)用25002500本年利潤(rùn)263477320000合計(jì)

15063741506374

舉例說(shuō)明科目匯總表賬務(wù)處理程序的流程科目匯總表賬務(wù)處理程序Subjectsummarytablehandlingprocedures（五）根據(jù)編制的科目匯總表登記總分類賬（僅以銀行存款和應(yīng)交稅費(fèi)賬戶為例，其余從略）如表9-43，9-44所示。表9-43 銀行存款（總賬）201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

借130000315匯11-15日匯總過(guò)入193600130515借193085331匯216-31日匯總過(guò)入28080050000借423885

本月合計(jì)474400180515借423885期初結(jié)存表9-44 應(yīng)交稅費(fèi)（總賬）201×年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31

期初結(jié)存

貸3000315匯11-15日匯總過(guò)入631513600貸10285331匯216-31日匯總過(guò)入

46417貸56702

本月合計(jì)631560017貸56702舉例說(shuō)明科目匯總表賬務(wù)處理程序的流程科目匯總表賬務(wù)處理程序Subjectsummarytablehandlingprocedures06根據(jù)原材料明細(xì)分類賬編制“原材料明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表”；根據(jù)總分類賬編制“總分類賬戶期末余額表”，進(jìn)行月末對(duì)賬。內(nèi)容同本章第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序。07根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（略）4匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序Summaryofaccountingvouchershandlingprocedures匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序Summaryofaccountingvouchershandlingprocedures匯總