稅法期末考試題

稅法總論【例題?單選題】以下關(guān)于對稅收概念的相關(guān)理解不正確的是（）。

A.稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系

B.稅收分配是以國家為主體的分配，征稅依據(jù)的是財(cái)產(chǎn)權(quán)利

C.征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要

D.稅收“三性”是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志

【例題?單選題】以下關(guān)于稅法概念的相關(guān)理解不正確的是（）。

A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式B.稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

C.稅收的無償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定稅法屬權(quán)力性法規(guī)D.稅法屬于綜合性法規(guī)

【例?單】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是）。

A.《中華人民共和國憲法》第56條B.《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條

C.《中華人民共和國刑法》第201條D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條

【例題?單選題】稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有

效運(yùn)行的原則是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則

【例題?單選題】以下不符合稅法優(yōu)位原則的說法是（）。

A.法律的效力高于行政立法的效力B.我國稅收法律與行政法規(guī)的效力具有同等效力

C.稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力

D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的

【例題?多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

【例題?單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之-

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

【例題?多選題】下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，不正確的有（）。

A.并非所有稅種都需要規(guī)定稅目B.稅目是對課稅對象的量的規(guī)定

C.稅目體現(xiàn)征稅的深度D.消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目

【例題?多選題】中國現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（）。

A.全額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率

C.超額累進(jìn)稅率D.超倍累進(jìn)稅率

【例題?計(jì)算題】給定一個(gè)累進(jìn)稅率表：

級數(shù)課稅對象級距稅率

1500元以下（含）5%

2500-2000元（含）10%

32000-50（）0元（含）15%

假定甲、乙、丙三人的征稅對象數(shù)額狀況分別為甲5（）（）元、乙501元、丙3（X）（）元。

按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額

甲應(yīng)納稅=500X5%=25（元）甲應(yīng)納稅=500X5%=25（元）

乙應(yīng)納稅=501X10%=50.1（元）乙應(yīng)納稅=500X5%+lX10%=25.1（元

丙應(yīng)納稅=3000X15%=450（元）丙應(yīng)納稅=500X5%+（2000-500）X10,

出現(xiàn)問題：乙比甲征稅對象數(shù)額增加1元，稅額卻增加50.1-25=25.1元，

稅負(fù)變化極不合理

【特別提示】為了簡化超額累進(jìn)稅率的計(jì)算，需要將“速算扣除數(shù)”設(shè)計(jì)在超額累進(jìn)稅率表中。

所謂速算扣除數(shù)，是按照全額累進(jìn)計(jì)算的稅額與按照超額累進(jìn)計(jì)算的稅額相減而得的差數(shù)，事

先計(jì)算出來附在稅率表中，隨稅率表一同頒布。

速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額

速算扣除數(shù)也可以用計(jì)算公式推算：

本級速算扣除額=上一級最高所得額X（本級稅率-上一級稅率）+上一級速算扣除數(shù)

結(jié)合上述例題，我們也可知上述稅率表的速算扣除數(shù)第一級為0,

第二級為50.1-25.1=25（元），或500X（10%-5%）+0=25

第三級為450-325=125（元）,或2000X（15%-10%）+25=125

有了速算扣除數(shù)，再用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，可以簡化計(jì)算：

按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額=按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)

本例丙應(yīng)納稅=3000X15%-125=325（元）

超額累進(jìn)稅率表的形式：

級數(shù)課稅對象級距稅率速算打

1500元以下（含）5%0

2500-20（）0%（含）1°%25

32000-5000元（含）15%125

【例題?讓算題】李某2011年3月取得薪金3400元，如何采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅？（應(yīng)

納稅所得額500元以下的稅率5%；超過500元不超過2000元的稅率10%,速算扣除數(shù)為25）

【答案】首先計(jì)算李某的應(yīng)納稅所得額：薪金3400元，應(yīng)納稅所得額為3400-2000=1400（元）；

然后可以用兩種方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第一種方法是按照上表中超額累進(jìn)稅率定義的分解計(jì)算法：

500X5%+（1400-500）X10%=25+90=115（元）。

第二種方法是按照教材個(gè)人所得稅一章規(guī)定的簡易計(jì)算法：

1400X10%-25（速算扣除數(shù)）=115（元）。

【例題?多選題】稅收立法包括有權(quán)機(jī)關(guān)的下列活動(dòng)（）。

A.制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章B.公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

C.修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章D.廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

【例題?多選題】下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有（）。

A.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國企、業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會(huì)制定的稅收法律

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，符合我國稅收立法規(guī)定的有（）。

A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施

B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會(huì)審議通過

D.我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法中，由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得稅法》

和《企業(yè)所得稅法》

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。

A.國家稅務(wù)總局B.財(cái)政部C.國務(wù)院辦公廳D.海關(guān)總署

【例題?多選題】稅收立法程序通常包括的階段有（）。

A.提議階段B.審議階段C.通過和公布階段D.試行階段

【例題?多選題】稅收征管法屬于我國稅法體系中的（）。

A.稅收基本法B.稅收實(shí)體法C.稅收程序法D.國內(nèi)稅法

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（）。

A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例

【例題?多選題】以下關(guān)于稅法分類的說法不正確的是（）。

A.流轉(zhuǎn)稅最終由商品或勞務(wù)的購買者負(fù)擔(dān)，所以稱為直接稅

B.所得稅類稅種?般不存在轉(zhuǎn)嫁問題，所以稱為間接稅

C.對于稅種的分類是具有法定性的D.我國目前基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的國家

【例題?多選題】以下關(guān)于我國稅法體系的說法不正確的是（）。

A.我國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實(shí)體法構(gòu)成的

B.關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，其他稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

C.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由地方政府決定開征與否D.筵席稅目前保留稅種，暫緩開征

【例題?多選題】在2003年以后的我國稅制改革中，我國統(tǒng)一內(nèi)外稅制的稅種有（）。

A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

【例題?單選題】稅收管理體制的核心內(nèi)容是（）。

A.稅權(quán)的劃分B.事權(quán)的劃分C.財(cái)權(quán)的劃分D.收入的劃分

【例題?判斷題】地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級政

府行使。（）

【例題?單選題】下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)正確的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國務(wù)院及其

稅務(wù)主管部門備案

【例題?判斷題】下列稅種中由地稅局系統(tǒng)征收管理的有（）。

A.個(gè)體戶的增值稅B.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

C.中央企業(yè)的房產(chǎn)稅D.2011年注冊的機(jī)械制造企業(yè)的企業(yè)所得稅

【例題?多選題】下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有（）。

A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車輛購置稅D.資源稅

增值稅1【例題?單選題】從理論上說，作為增值稅課稅對象的增值額是指（）。

A.v+mB.vC.mD.c+v+m

2【例題?單選題】以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是（）。

A.生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額

B.2009年，我國增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M(fèi)型

C.消費(fèi)型增值稅是一種標(biāo)準(zhǔn)增值稅D.收入型增值稅的法定增值額相當(dāng)于國民收入

【例題?單選題】以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是（）。

A.增值稅是價(jià)外稅B.增值稅屬于間接稅C.增值稅的直接計(jì)算法采用的是減法

D.我國增值稅采用其他實(shí)行增值稅的國家廣泛采用的間接計(jì)算法計(jì)算稅額

【例題?單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A.供電局銷售電力產(chǎn)品B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

C.飯店提供餐飲服務(wù)D.房屋中介公司提供中介服務(wù)

【例題?多選】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。

A.汽車的租賃B.汽車的修理C.房屋的修理D.受托加工白酒

【例題?多選題】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。

A.電信器材的生產(chǎn)銷售B.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)商品房業(yè)務(wù)

C.某報(bào)社自己發(fā)行報(bào)刊D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

【例題?單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利

C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物投入生產(chǎn)

C.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人D.將購買的貨物用于集體福利

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是（）。

A.將外購的貨物用于對外捐贈(zèng)B.動(dòng)力設(shè)備的安裝C.銷售代銷的貨物D.郵政局出售集郵商品

【例題?計(jì)算題】某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中

心批，成本價(jià)20萬元，市場銷售價(jià)格23萬元（不含稅）。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了

庫存商品。

【解析】應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=23X17%=3.9I（萬元）

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。

A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

【例題?單選題】銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%政策是（）。

A.廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉B.納稅人自產(chǎn)的翻新輪胎銷售

C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力

【例題?單選題】按我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，以下應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.郵政部門的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)B.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)D.招待所預(yù)定火車票的手續(xù)費(fèi)

【例題?單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（）。

A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)征收增值稅

B.集郵商品的生產(chǎn)和銷售，不征收增值稅

C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為應(yīng)征收增值稅

D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的應(yīng)征收增值稅

【例題?多選題】下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（）。

A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅

【例題?單選題】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采

用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按（）征收增值稅。

A.加工勞務(wù)B.代理服務(wù)C.貨物銷售D.委托加工

【例題?多選題】以下符合現(xiàn)行增值稅規(guī)定的有（）。

A.增值稅對單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)

B.納稅人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，就超過部分計(jì)

算繳納增值稅

C.銷售貨物的增值稅起征點(diǎn)，為月銷售額2000?5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點(diǎn)，為

月銷售額1500?3000元

D.按次納稅的增值稅起征點(diǎn)，為每次（日）銷售額150?200元

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

【例題?多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未

設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A.代理人B.銀行C.購買者D.境外單位

【例題?多選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（）。

A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與,般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

C.超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D.小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定

【例題?多選題】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實(shí)行簡易征收辦法B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為?般納稅人

【例題?單選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（）。

A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

C.超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅

D.新任定為?般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

【例題?單選題】某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2（）1（）年?duì)I業(yè)額12（）萬元，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知

后一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2011年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修

理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)234萬元；購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2

萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0.68B」.32C.1.40D.3.40

【例題?多選題】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用13%稅率的有（）。

A.印刷廠自行購買紙張印刷圖書B.苗圃銷售自種花卉C.礦產(chǎn)品D.果品公司批發(fā)水果

【例題?計(jì)算題】某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）2009年2月將已使用三年的小轎車（原值16萬元）以

18萬元價(jià)格售出。請計(jì)算其應(yīng)納增值稅。

【答案】應(yīng)納增值稅=180000+（1+2%）X2%=3529.41（元）

【例題?多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率

計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品

C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

【例.多】企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B.生產(chǎn)企'業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

D.汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費(fèi)

【舉例】銷售價(jià)款300萬元，購貨方及時(shí)付款，給予5%的折扣，實(shí)收285萬元。

【解析】銷項(xiàng)稅額=300X17%

【例題】某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，采取“以舊換新”方式向消

費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬元，每條項(xiàng)鏈取得

差價(jià)款0.03萬元；計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。

應(yīng)繳納的增值稅=2000X0.03+（1+17%）X17%=8.7（萬元）

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000X003+（1+17%）X5%=2.56（萬元）

【例題?計(jì)算題】某酒廠半年前銷售啤酒收取的包裝物押金逾期2萬元、白酒的逾期包裝物押金3

萬元，本月逾期均不再返還。

【解析】銷項(xiàng)稅=2+（1+17%）X17%=0.2906（萬元）

【例題?計(jì)算題】某酒廠為?般納稅人。本月向?小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注

明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2（X）（）元（尚未逾期），計(jì)算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)

的銷項(xiàng)稅額。

【解析】銷項(xiàng)稅=（93600+2000）+（1+17%）X17%=13890.6（元）

【例題?單選題】對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方

法是（）。

A.單獨(dú)記賬核算的，收到時(shí)一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額

征稅

B.酒類包裝物押金，收到時(shí)一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷

售額征稅

C.無論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，收到時(shí)均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，

其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅

【例題?單選題】某公司（非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍）銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)

備，原購買時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售開具普

通發(fā)票，票面額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。

A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅17528.89元B.計(jì)算繳納增值稅2320元

C.計(jì)算繳納增值稅464（）元D.免稅

【例題?單選題】某公司銷售自己2009年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買時(shí)取得增

值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)金額12064（）元，

則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)（）。

A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅17528.89元B.計(jì)算繳納增值稅2320元

C.計(jì)算繳納增值稅4640元D.免稅

【例題?計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅?般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分

資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入920（）元（原值為9000元）；銷售2009

年1月購入的設(shè)備一臺(tái),專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，稅款17000元,銷售是開具普通發(fā)票價(jià)款為

90000元。計(jì)算銷售應(yīng)納增值稅。

【解析】應(yīng)納增值稅=9200+（1+4%）X4%+2+90000+（1+17%）X17%=13253.85（元）

【例題?計(jì)算題】某企業(yè)為增值稅?般納稅人，5月生產(chǎn)加工批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380

元（無同類產(chǎn)品市場價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。

【解析】銷項(xiàng)稅額=450X380X（1+10%）X17%=31977（元）

【例題?計(jì)算題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批

準(zhǔn)使用的專用收購憑證上注明價(jià)款100000元，其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？記賬采購成本

是多少？

［答案］可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1（）（）（）（）（）X13%=13000（元）;記賬采購成本=100000-13000=87000

（元）。

【例題?計(jì)算題】某一般納稅人購進(jìn)某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價(jià)款為65830元。

【解析】

進(jìn)項(xiàng)稅額=65830X13%=8557.90（元）

采購成本=65830X（1-13%）=57272.10（元）

【例題?單選題】某卷煙廠（增值稅?般納稅人）2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注

明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為

（）?

A.6.5萬元B.7.15萬元C.8.58萬元D.8.86萬元

【例題?計(jì)算題】某企業(yè)采購原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800

元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？記入采購成

本的運(yùn)輸費(fèi)是多少？

【答案】

可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（800+80）X7%=61.6（元）

記入采購成本的運(yùn)輸費(fèi)=1000-61.6=938.4（元）。

【例題?單選題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購

發(fā)票上注明價(jià)款1（）（）（）（X）元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2（X）0元并取得合規(guī)發(fā)票，該

企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（）元。

A.13000B.13140C.17000D.17340

【例題?多選題】增值稅?般納稅人下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是

（）。

A.將外購的貨物用于基建工程B.將外購的貨物發(fā)給職工作福利

C.將外購的貨物無償贈(zèng)送給外單位D.將外購的貨物作為實(shí)物投資

【例題?單選題】下列增值稅?般納稅人支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用B.紡織廠外購動(dòng)力支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C.機(jī)械廠外購的管理部門使用的小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用

D.食品廠向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用

【例題?計(jì)算題】某廠（增值稅-?般納稅人）外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅

專用發(fā)票，價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，價(jià)款20000

元，增值稅3400元（取得增值稅專用發(fā)票），當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50（）00元，免稅貨物銷售額7000（）

元，當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為=3400X70000+（50000+70000）=1983.33（元）。

【例題?單選題】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D.生產(chǎn)企業(yè)外購自用的小汽車

【例題?單選題】下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.將外購的貨物用于本單位集體福利B.將外購的貨物分配給股東和投資者

C.將外購的貨物無償贈(zèng)送給其他個(gè)人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位

【例題?單選題】某商場受托代銷某服裝廠服裝當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價(jià)

與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元；當(dāng)月該商場允許某電壓力

鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元，則（）。（商場和服裝廠都是增

值稅一般納稅人）

A.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅14529.91元

B.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅14735.90元

C.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅18888.89元

D.該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅21794.87元

【解析】商業(yè)企業(yè)凡與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返

還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。當(dāng)期進(jìn)

項(xiàng)稅=100000/（1+17%）X17%-20000/（1+17%）X17%=11623.93（元）；當(dāng)期銷項(xiàng)稅=100000/

（1+17%）X17%=14529.91（元）。

【例題?計(jì)算題】假定某商業(yè)企業(yè)從廠家購買家用電器每臺(tái)2000元（不含稅），該商業(yè)企業(yè)又以

同樣價(jià)格2000元/臺(tái)賣給消費(fèi)者；廠家給商業(yè)企業(yè)返利200元。

【解析】商業(yè)企業(yè)應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=200+（1+17%）X17%=29.06（元）

商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅=2000X17%—（2000X17%—200/1.17X17%）=29.06（元）

【例題6?多選題】某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平

銷返利。5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬

元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。F

列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.商場應(yīng)按120萬元計(jì)算確定銷項(xiàng)稅額B.商場應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元

【例題1?單選題】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公

司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配

件，取得含稅收入90萬元；購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得

的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對。該

企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.15.64B.18.28C.18.37D.38.37

【解析】農(nóng)機(jī)整機(jī)使用13%稅率；農(nóng)機(jī)零件使用17%的稅率。運(yùn)輸發(fā)票經(jīng)認(rèn)證可計(jì)算抵扣運(yùn)輸

費(fèi)用7%的進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500X13%+90+（1+17%）X17%=78.08（萬元）

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3X7%=59.71（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.08—59.71=18.37(萬元)。

【例題?計(jì)算題】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年4月初留抵稅額2000元，4月發(fā)生下

列業(yè)務(wù)：

(1)購入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價(jià)款1()000元，稅款1700元；

(2)因管理不善，將3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購的?批糧食毀損，賬面成本5220元；

(3)從農(nóng)民手中收購大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購款1500元；

(4)從小規(guī)模納稅人處購買商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款30000元，

稅款900元，款已付，貨物未入庫，發(fā)票已認(rèn)證；

(5)購買建材一批用于修繕倉庫，價(jià)款200()0元，稅款3400元；

(6)零售日用商品，取得含稅收入150000元；

(7)將2個(gè)月前購入的一批布料捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū)，賬面成本2()(X)()元，同類不含稅銷售價(jià)格3(X)()。

元；

(8)外購電腦20臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，每臺(tái)不含稅單價(jià)7000元，購入后10臺(tái)全部批發(fā)，批

發(fā)含稅價(jià)每臺(tái)8000元，5臺(tái)辦公使用，5臺(tái)捐贈(zèng)希望小學(xué)；

(9)將自用過3年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓，取得支票83200元。

假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，要求計(jì)算：

(1)當(dāng)期全部可從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)(考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅和上期留抵稅額)；

(2)當(dāng)期銷售貨物的增值稅銷項(xiàng)稅；(3)轉(zhuǎn)讓使用過的舊轎車應(yīng)納的增值稅；

(4)當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

【答案及解析】(1)當(dāng)期購進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+1500X13%+900+7000X20X17%=26595

(元)糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5220+(1-13%)X13%=78()(元)

當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=26595—780+2000(上期留抵)=27815(元)(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額={[150000

+8000X(10+5)]+(1+17%)+30000)X17%=44330.77(元)

(3)轉(zhuǎn)讓IH轎車應(yīng)納增值稅=83200/(1+4%)X4%/2=1600(元)

(4)當(dāng)期應(yīng)納稅額=44330.77-27815+1600=18115.77(元)。

【例題?計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%,2009年5月份的有關(guān)

生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額8()萬元；另外，開具普

通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元。

(2)銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。

(3)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價(jià)為20萬元，成本利潤率為10%,該新產(chǎn)

品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格.

(4)銷售2009年1月份購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含

稅銷售額117萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。

(5)購進(jìn)貨物取得稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬元，另外支付購貨的

運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。

(6)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品-批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，

取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請按下列順序計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額。

(1)計(jì)算銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；(2)計(jì)算銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額；

(3)計(jì)算自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額(4)計(jì)算銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額

(5)計(jì)算外購貨物應(yīng)折扣的應(yīng)納稅額(6)計(jì)肯外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(7)計(jì)肯該企業(yè)5月份合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅額

【答案】(1)銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=80X17%+5.85+(1+17%)X17%=14.45(萬元)

(2)銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=29.25+(1+17%)XI7%=4.25(萬元)

(3)自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=20X(1+10%)X17%=3.74(萬元)

(4)銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額=1.17+(1+17%)X17%X5=0.85(萬元)

（5）外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2+6X7%=10.62（萬元）

（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（30X13%+5X7%）X（1-20%）=3.4（萬元）

（7）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額=14.45+4.25+3.74+0.85—10.62—3.4=9.27（萬

【例題?計(jì)算題】甲電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題卜稱甲企業(yè)）與乙商貿(mào)公司（本題下稱乙公司）均

為增值稅般納稅人，2009年3月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）乙公司從再生資源經(jīng)營單位購進(jìn)再生物資，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款10萬元，支付給丙

企業(yè)運(yùn)費(fèi)1萬元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

（2）乙公司從甲企業(yè)購電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用

發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元；

（3）乙公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運(yùn)輸公司

的運(yùn)輸費(fèi)3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給

消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬元；

（4）乙公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票；

（5）甲企業(yè)從乙公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨

款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款和稅款未付；

（6）甲企業(yè)為乙公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試

費(fèi)收入2.34萬元。制作過程中委托丙公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅0.34萬元，

取得丙公司增值稅專用發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每間需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）計(jì)算甲企業(yè)2009年3月份應(yīng)繳納的增值稅；

（2）計(jì)算乙公司2009年3月份應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】（1）甲企業(yè)2009年3月份應(yīng)繳納的增值稅：

①銷項(xiàng)稅額=45.9+（9.36+2.34）Q（1+17%）X17%=45.9+1.7=47.6（萬元）

②當(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.34=30.94（萬元）

③應(yīng)繳納增值稅=47.6—30.94=16.66（萬元）

（2）乙公司2（X）9年3月份應(yīng)繳納的增值稅：

①銷項(xiàng)稅額=30.6+35.03+（1+13%）X13%+298.35Q（1+17%）X17%=30.6+4.03+43.35

=77.98（萬元）

②應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=45.9+（30X13%+3X7%）X60%+10X17%+1X7%=45.9+2.47=50.14

（萬元）

應(yīng)繳納增值稅=77.98-50.14=27.84（萬元）

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額X征收率

銷售額=含增值稅銷售額+（1+征收率）

【例題?單選題】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：

銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車

1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企'也上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）。A.2400

元B.3773.08元C.3800元D.4500元

【例題?單選題】某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年5月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜

和水果取得收入50000元,銷售其他商品取得收入240000元；為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，

取得收入20000元，對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（）。

A.應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元B.應(yīng)納增值稅15752.21元，不繳納營業(yè)稅C.應(yīng)納增

值稅8446.6元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元D.應(yīng)納增值稅11923.08元，不繳納營業(yè)稅

【例題?多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.家具廠生產(chǎn)板式家具并負(fù)責(zé)安裝B.賓館提供餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料

C.電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時(shí)銷售所安裝的電話機(jī)

D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門

【例題?單選題】家具廠銷售貨物30000元（不含稅）同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則

該家具1的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。

A.5100元B.5270元C.5245.30元D.5621.36元

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品

C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件

【案例1】某機(jī)械廠（一般納稅人，兼營運(yùn)輸業(yè)務(wù)）銷售機(jī)械收取機(jī)械款（含稅）2000（）元，給

其他單位運(yùn)貨收取運(yùn)費(fèi)200元，并為此業(yè)務(wù)購買汽油，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金為20000/（1+17%）

X17%=2905.98（元），兼營收取的200元運(yùn)費(fèi)繳納營業(yè)稅。在此種情況下，制造機(jī)械的進(jìn)項(xiàng)稅

可以抵扣，但是購買運(yùn)輸汽油的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

【案例2】某機(jī)械廠（一般納稅人，兼營行業(yè)咨詢）銷售機(jī)械收取機(jī)械款（不含稅）200000元，

給其他單位做行業(yè)咨詢收取咨詢費(fèi)400（）元，為生產(chǎn)機(jī)器和咨詢發(fā)生電費(fèi)，發(fā)票注明價(jià)款600（）元,

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1020元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金為200000乂17%=34000（元），兼營收取的4000元

咨詢費(fèi)繳納營業(yè)稅。在此種情況下，發(fā)生電費(fèi)中用于制造機(jī)械的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，但是用于咨

詢的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅=1020X200000/（200000+4000）=1000（元）；不可抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅20元。

【案例3】某制藥廠5月采購原材料發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅20萬元，其中直接用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅3萬元，

難以劃分征免用途的進(jìn)項(xiàng)稅8萬元。當(dāng)月應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額40萬元，免稅項(xiàng)目銷售額10萬元，當(dāng)月

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是8X[10+（40+10）]+3=1.6+3=4.6（萬元）。

【例題?計(jì)算題】某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年2月從國外進(jìn)口設(shè)

備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格80000元人民幣，假定關(guān)稅率10%,其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為多少元。

【解析】小規(guī)模納稅人，進(jìn)口計(jì)稅時(shí)也使用稅率計(jì)稅，不使用征收率。80（）（X）X（1+10%）X

17%=14960（元）。

【例題?計(jì)算題】某進(jìn)出口公司2009年4月進(jìn)口辦公設(shè)備50（）臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格1萬元，委托

運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開

具的貨運(yùn)發(fā)票。當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，向甲公司捐贈(zèng)2臺(tái)，對外投資20臺(tái)。

另支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)1.3萬元（有運(yùn)輸發(fā)票）。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。）

【答案】（1）進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=1X（1+15%）X500XI7%=97.75（萬元）

（2）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（400+2+20）X1.8-?（1+17%）X17%=110.37（萬元）

（3）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=97.75+9X7%+1.3X7%=98.47（萬元）

（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=110.37-98.47=11.9（萬元）

【例題?多】可以享受增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。

A.已報(bào)關(guān)離境B.已辦理出口收匯并已核銷C.已在財(cái)務(wù)上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍

【例題?多選題】下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。

A.古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油D.來料加工復(fù)出口的貨物

【例題?單選題】下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物。

B.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有

（）o

A.來料加工復(fù)出口的貨物B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物

D.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物

【例題?多選題】生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品，同時(shí)符合下列（）條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦

理退稅。

A.與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同

B.使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)

C.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商D.必須經(jīng)過本企業(yè)的加工或組裝

【例題?單選題】按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，其增值稅

的退（免）稅環(huán)節(jié)和辦法是（）。

A.對生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“先征后退”辦法

B.對外貿(mào)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“先征后退”辦法

C.對生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行退稅，采取“免、抵、退”辦法

D.對生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別實(shí)行退稅，采取“先征后退”辦法

【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅"先征后退”辦法的是（）。

A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

【例題?單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具

的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不

含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8）,該企業(yè)適

用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）

A.75.4萬元B.100.9萬元C.119.6萬元D.137.7萬元

【例題?單選題】某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2009年4月從國內(nèi)購進(jìn)生

產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)

定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為1320（）元人民幣，材料均已驗(yàn)收入

庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000歐元，下列表述正確的是

（）。（發(fā)票均已認(rèn)證，題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%,出口退稅率13%,

匯率為1：8.3）

A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

【解析】考核增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計(jì)算。

計(jì)算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3X4200（）X（17%-13%）-13200X（17%—13%）

=13416（元）

應(yīng)納稅額=150000X17%—（368000X17%+5800X7%-13416）=-24050（元）

當(dāng)期免抵退稅額=8.3X42000X13%—13200X13%=43602（元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050（元）

當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552（元）

注意：當(dāng)期免抵稅額19552元需要計(jì)算城建稅。

【例題?計(jì)算題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%,退

稅稅率為13%。2005年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的

價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)

銷貨物不含稅銷售額1（）0萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣2（X）

萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

【解析】（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200X（17%-13%）=8（萬元）

(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100X17%-(34-8)-3=17-26-3=-12(萬元)

(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200XI3%=26(萬元)

(4)按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額《當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12(萬元)

(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期免抵稅額=26—12=14(萬元)

【例2—5】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅

率為13%。2005年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款40()

萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅款5萬元。本月內(nèi)銷貨物不

含稅銷售額10()萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣2(X)萬元。試計(jì)

算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

【解析】(1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200義(17%-13%)=8(萬元)

(2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100X17%-(68-8)-5=17-60-5=-48(萬元)

(3)出口貨物“免、抵、退''稅額=2OOX13%=26(萬元)

(4)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額〉當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=26(萬元)

(5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額

該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=26—26=0(萬元)

(6)6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22(48-26)萬元。

【例2一6】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅?般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率

為13%。2005年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬

元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格

100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。

本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

【解析】(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格X(出口貨

物征稅稅率一出口貨物退稅稅率)=1(X)X(17%-13%)=4(萬元)

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X(出口貨物征稅

稅率一出口貨物退稅稅率)一免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200X(17%—13%)—4

=8—4=4(萬元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100X17%—(34-4)-6=17-30-6=-19(萬元)

(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料X材料出口貨的退稅稅率=1()()X13%=13(萬元)

(5)出口貨物“免、抵、退''稅額=200X13%—13=13(萬元)

(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額〉當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

即該企業(yè)應(yīng)退稅=13(萬元)

(7)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期該企業(yè)免抵稅額=13—13=0(萬元)

(8)8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬元(19—13)。

【例題?計(jì)算題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%,退稅率

15%。2009年1月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)外購原材料、燃料取得增值稅