【YC農村商業(yè)銀行預算管理問題的調查報告21000字（論文）】

XLVI2YC農商銀行全面預算管理方案優(yōu)化YC農商銀行預算管理機制不完善，管理成效較低，很重要的原因就是在理念上沒有給與足夠的重視。所以，應該全面形成預算管理理念，把預算管理工作與YC農商銀行“服務三農、支持小微企業(yè)”的目標融合起來，建立完善高效的預算管理機制。結合YC農商銀行預算現(xiàn)狀，本文認為應該進行如下優(yōu)化：2.1全面預算管理組織階段2.1.1建立全面預算管理組織機構全面樹立全面預算管理理念，讓全面預算理念在銀行運營的多個環(huán)節(jié)得到體現(xiàn)。在全面預算管理的過程中，不能夠只是依靠財務部門的推動，還需要建立統(tǒng)籌、專門的管理機構，要建立對銀行全面預算管理工作進行管理的獨立部門，實現(xiàn)全面預算管理的統(tǒng)一和規(guī)范，確保各部門能夠明確自身在全面預算管理中的作用和職能。獨立預算管理部門的設置，可以讓各部門之間的交流變得更加高效，能夠對部門之間的利益沖突進行協(xié)調和溝通，確保銀行全面預算管理方案能夠得到較好的落實。預算決策機構：YC農商銀行在管理的過程中，應該建立預算管理委員會，其成員應該是從銀行內部選拔出來的骨干人員。預算管理委員會在YC農商銀行的管理體系中承擔著決策職能，需要對銀行董事會負責，其成員主要是部門負責人及分支機構領導，這些人員的能力較好，經驗比較豐富，能夠更好的勝任自身的職責。預算管理委員會的核心功能是：對預算相關的各種制度、方案進行審議，對YC農商銀行的年度預算目標進行編制和調整，對各部門的預算編制進行匯總和調整，對YC農商銀行整體的預算方案進行審議和調整；結合確定的銀行預算方案，分解預算指標，然后結合各部門的實際情況進行配置，并結合各部門反饋意見對預算配置方案進行調整。預算工作機構：預算管理辦公室是預算管理委員會的執(zhí)行機構和常設機構，負責各種事務的執(zhí)行和跟進，是日常預算管理工作具體的執(zhí)行主體，在部門歸屬方面隸屬財務部。其人員包括財務部人員，人力資源部人員及稽核處等人員，也包括部分的業(yè)務人員，負責人是財務部門負責人。預算管理辦公室運作中，主要負責各種預算工作的常務工作，同時根據銀行在預算管理方面的實際情況對委員會提交報告，并對執(zhí)行現(xiàn)狀進行分析。該部門的職責是：針對銀行各部門及機構的預算計劃進行匯總和完善；對各部門提交的預算方案進行審計、匯總、評估和調整，同時對不同部門提交的預算方案進行審核，然后進行修正；負責對各部門預算計劃進行統(tǒng)計和匯總，并以統(tǒng)一方案模式報送管理委員會；根據預算管理委員會的要求和業(yè)務部門的需求調整預算方案，并給出更好的預算方案；負責對預算執(zhí)行的實際成果進行計量和考核；對預算管理委員會報告資金使用績效數(shù)據，組織架構如下：圖4-1YC農村商業(yè)銀行全面預算管理組織框架Fig.4-1YCComprehensiveBudgetManagementOrganizationFrameworkofRuralBusinessBank組建了全面預算管理機構，也要明確各崗位的職責，避免出現(xiàn)職責方面的交叉和模糊情況，同時也避免出現(xiàn)問題后負責人的推諉和扯皮，YC農商銀行在預算管理中也對各部門職責做了清楚的劃分，具體信息如表4-1：表4-1YC農商銀行全面預算管理職責分工表Table4-1DivisionofResponsibilitiesforComprehensiveBudgetManagementofYCRuralCommercialBank部門職責分工財務處擬定財務預算制度，審核修改各業(yè)務部門編制的預算數(shù)據，綜合平衡后向預算管理委員會提交預算方案，提出預算分配方案，實時監(jiān)控預算執(zhí)行過程，按月編制預算執(zhí)行情況表，向業(yè)務部門反饋預算執(zhí)行情況并提出指導意見。綜合管理部編制單位日常運轉支出，如水電費、取暖費、租賃費、維修費、辦公設備購置費等；負責部分固定資產和低值易耗品的保管與核算，辦理財務收支的核算，按月向會計財務處報送預算執(zhí)行情況分析。人力資源部確定年度人員招錄、使用計劃，制定工資計劃，并據此編制單位人員經費支出。包括工資、獎金、津貼、社會保障繳費、離退休費、和臨時工工資等。負責養(yǎng)老統(tǒng)籌資金的管理和使用。與會計財務處聯(lián)合實施預算考評工作。運營管理部根據年度工作計劃，編制貨幣發(fā)行費支出，編制反假貨幣經費支出，制定反洗錢宣傳、培訓以及現(xiàn)場檢查計劃，預測案件協(xié)辦等需求，編制反洗錢支出。根據金融分析監(jiān)管需求，制定單位綜合執(zhí)法檢查計劃，組織相關業(yè)務部門聯(lián)合開展綜合執(zhí)法檢查。業(yè)務處室根據年度工作計劃，編制本部門會議、培訓、公務外出、專項檢查計劃，報綜合管理部。根據業(yè)務需要和人員變化，提出各類設備的購置需求等?；酥行陌凑沼嘘P法律法規(guī)及制度規(guī)定，對預算管理工作進行監(jiān)督、檢查。2.1.2建立全面預算管理制度體系為了讓YC農商銀行在預算管理工作中實現(xiàn)規(guī)范化操作，應該盡快的完善各種全面預算管理所需的制度和體系，對不同的管理環(huán)節(jié)進行規(guī)范，建立明確的指導標準。全面預算管理體系在建設過程中，應該結合YC農商銀行預算管理的基本規(guī)定、流程、細則及考核辦法等文件來進行，以這些文件的具體要求為方向進行建設?！禮C農商銀行預算管理辦法》目前是YC農商銀行在全面預算管理工作推進中的整體綱領，其中對全面預算的核心任務及原則，預算的方案和流程等都做了具體的規(guī)定，同時這一辦法還提出，應該建立完善的預算管理組織框架，明確不同崗位的預算管理職責。此外，YC農商銀行也設置了預算編制規(guī)程、實施細則等具體的預算管理文件，在其中清楚的規(guī)定了預算工作的內容、方法、操作流程、操作規(guī)范及具體的標準等內容，這些對YC農商銀行的預算管理工作形成了非常好的指導。另外，YC農商銀行結合預算管理，還落地了具體的績效考核方法，規(guī)定了預算管理工作的考核方法、考核流程、考核原則及考核指標，同時對于考核結果對應的獎懲標準也進行了具體的規(guī)定。2.2全面預算管理編制階段預算編制在全面預算工作之中是最基礎的內容，也是全面預算管理工作推進的基礎要求和關鍵環(huán)節(jié)。預算目標是否能夠順利實現(xiàn)，預算方案是否可以得到有效的執(zhí)行，預算控制能否實現(xiàn)預期的成效，考核功能是否可以得到理想的發(fā)揮等，都會受到預算編制合理性的影響。YC農商銀行預算編制體系包括目標的設定、指標的編制、編制的程序及方法等內容。2.2.1綜合戰(zhàn)略導向及最優(yōu)原則確定預算管理目標1.戰(zhàn)略預算目標預算目標不只是年度預算，應該包括三年以上的發(fā)展規(guī)劃及長期的戰(zhàn)略方案，要結合社會發(fā)展的整體趨勢，財政貨幣政策、外部監(jiān)管要求以及YC農商銀行實際運營的數(shù)據來展開分析，對銀行的資產質量、負債水平、中間業(yè)務發(fā)展、風險控制、成本控制、資本性支出等主要指標設定中長期預算目標。2.最優(yōu)預算目標宏觀經濟形勢財政貨幣政策外部監(jiān)管要求資產負債總量計劃宏觀經濟形勢財政貨幣政策外部監(jiān)管要求資產負債總量計劃中間業(yè)務發(fā)展風險控制成本控制資本性支出及相關經營內部情況存款增長計劃不良率反彈點存貸款定價預算中長期發(fā)展規(guī)劃戰(zhàn)略目標歷年實際市場形勢各項業(yè)務達到最優(yōu)條件最優(yōu)目標全面預算管理目標圖4-2YC農村商業(yè)銀行全面預算管理目標設計流程Fig.4-2YCRuralCommercialBankComprehensiveBudgetManagementTargetDesignProcess2.2.2編制與企業(yè)實際相符的預算指標1.規(guī)模類指標立足不同的存款動態(tài)目標，結合銀行當年及前三年存款數(shù)據、當?shù)亟鹑诖婵钜?guī)模及增長情況，以30%、30%、20%、20%加權折算存款增長情況，以此來設計不同存款的新增方案。不同的貸款動態(tài)預算目標同樣應該考量三年內的數(shù)據資料，結合貸款的規(guī)模趨勢、需求程度、新增存貸比數(shù)據等來進行確定。2.效益類指標應該在存貸款定價預算目標和地區(qū)銀行的定價水平及銀行排名間建立緊密關聯(lián)；成本收入應該與銀行進行對標和掛鉤，同時要對銀行的標準進行界定，應該保持在40%以下。1.質量類指標不良貸款率指標應該結合市場可比銀行數(shù)據來確定，要將二者聯(lián)系在一起，然后結合本身的運營情況靈活調整，最后明確標桿目標值。表4-2預算編制主要指標分解表Table4-2decompositionofMainIndexofBudgetPreparation項目具體指標項目具體指標項目具體指標規(guī)模類指標存貸款比率/中長期貸款比率資本充足率/核心資本率流動性比率備付金比率現(xiàn)金流量充分性比率總資產增長率資本積累率三年利潤平均增長率三年資本平均增長率效益類指標盈利指標凈資產收益率總資產報酬率營業(yè)收入利潤率營業(yè)收入成本率利差率資產營運盈利資產與非盈利資產的比例質量類指標利息回收率風險權重資產比率不良貸款比率貸款分散化比率償債能力2.2.3預算編制的具體流程全面預算編制一般按照總體目標的要求進行分解，然后落實到不同的部門。首先，要對YC農商銀行的戰(zhàn)略目標進行確認，確定預算總體目標。YC農商銀行預算管理委員會要在各部門、機構及業(yè)務信息的分析基礎上，對上年度戰(zhàn)略目標進行審核，確定新的戰(zhàn)略目標。其次，對年度預算目標進行分解。預算管理委員會應該結合年度運營指標進行細分，確定預算編制的基礎、方法、原則和管理細則。第三，部署并執(zhí)行年度預算編制方案。預算管理委員會形成最終的預算方案后，需要召集各部門負責人展開部署會議，與財務、業(yè)務、行政等各個部門共同學習預算方案的內容和要求，然后對方案的目標進行清楚的闡述，并傳達具體的考核流程及方案。第四，不同部門及分支機構在申報預算的編制過程中，應該結合預算編制的格式要求來對自身費用進行預算報告。第五，匯總預算，分析預算、提出調整意見。YC農商銀行財務機構對不同部門、機構的預算方案進行匯總和分析，然后與業(yè)務、財務、行政等部門對預算申報的內容進行分析和調整，最終確定新的預算計劃，然后配置對應的考核方案及考核體系。第六，預算調整合議。YC農商銀行財務部門應該與業(yè)務、行政等部門對于預算的計劃進行審核和調整，對未來一年的預算事務及預算金額進行研究和確認，對意見不統(tǒng)一的內容進行匯總和討論，并上報決策層。最后，下達預算。預算管理委員在確定了最終的預算方案后，要將方案以書面方式對董事會及股東大會進行提交，在通過他們的批準后由財務部門負責進行分解和執(zhí)行，此后以正式文件的方式公布年度工作預算方案，同時將考核方案同步下發(fā)給各部門及分支機構，具體過程如下：圖4-3YC農村商業(yè)銀行全面預算管理指標編制流程圖Fig.4-3OrganizationStructureofComprehensiveBudgetManagementofYCRuralCommercialBank2.3全面預算管理執(zhí)行與控制階段在確定了預算方案后，就要對預算方案進行執(zhí)行，在執(zhí)行過程中應該重視執(zhí)行精準度的控制，對于出現(xiàn)的預算精準度問題應該及時預警，督促調整，確保預算方案能夠得到有效的執(zhí)行。預算的執(zhí)行及控制是由上而下的，同時也是自內而外的控制模式，只有這樣才能夠確保預算方案控制目標的實現(xiàn)。2.1.1科學分解預算目標，明確責權利要對預算進行有效的執(zhí)行，最重要的就是要對目標進行分解，然后明確不同的部門及分支機構的基本目標，并確定考核目標，將具體的管理責任落實到部門、機構負責人身上，形成清晰的權責體系。在對財務預算方案進行審定后，與考核方案一起對各分支機構和部門進行下發(fā)，由他們對預算指標進行進一步細化，將責任落實到更具體的人員身上，將全體員工都納入到全面預算管理體系中。2.1.2建立電子預算控制預警體系為了保證預算可以真正的落實到實處，年度預算應該進行進一步細分，形成季度、月度預算方案，然后結合各種預算方案的指標進行百分比警戒線的劃分，立足計算機信息管理系統(tǒng)強化預算過程控制，將預算內容細分為具體的類目，然后通過預算分析，在計算機之上構建電子預算管控預警機制。對于預警的項目應該進行原因分析，盡快的找到應對方案，并對上級單位進行報備。2.1.3建立預算執(zhí)行的差異分析體系（1）收集信息并分析實施預算分析，就應該不斷的收集預算信息，對預算的歷史數(shù)據和實際數(shù)據應該進行收集，結合規(guī)定的格式進行統(tǒng)計分析。此后結合不同部門的要求，結合崗位標準，對預算的執(zhí)行情況進行分析然后形成書面的分析結論。YC農商銀行的相關部門及分支機構在單位年度預算執(zhí)行情況分析的基礎上，要對預算執(zhí)行情況的原因進行分析，然后對相關的影響因素進行總結和匯總，對上級部門進行匯報?？傂胸攧詹块T在匯總各方預算信息后，對預算的執(zhí)行情況、目標達成情況、問題原因進行分析，并形成獎懲方案。（2）分析差異并改進預算分析包括多個方面的問題，其中最核心的就是結果分析。預算結果分析的最終目標是識別預算執(zhí)行中出現(xiàn)問題的原因，然后明確責任屬性，為預算考評提供更為精準的依據。YC農商銀行當前并沒有嚴格的進行預算執(zhí)行差異分析制度，因為銀行規(guī)定，年底數(shù)據不得超出預算，所以從報表方面看，并沒有明顯的差異。但是實際上很多的支出都沒有體現(xiàn)在本期報表之中，已列支的各種支出是否合理也無法通過預算報表得到體現(xiàn)。YC農商銀行落實全面預算管理制度后，由預算管理辦公室以季度為周期，結合銀行的具體情況來進行預算方案的編制，然后對執(zhí)行情況進行分析，形成分析報告，對執(zhí)行的速度、水平、完成度等數(shù)據進行匯總。對于預算執(zhí)行超標嚴重的，例如季度預算超標10%，或年度預算執(zhí)行差異超過5%等情況，應該督促有關責任主體提交說明材料。預算管理辦公室結合責任主體提交資料對這些原因的合理性進行分析和判斷，然后對相關負責人進行反饋，并提出改進方案。2.1.4建立預算的監(jiān)督調整機制當前，YC農商銀行在預算支出方面清楚的規(guī)定了審批的權限和支出的權責范圍，但是在預算調整方面，卻缺乏必要的流程及審批權限規(guī)定，很多部門及機構在預算方案公布后，常常隨意追加預算費用。預算調整的目的是提高預算方案的靈活性，但是預算調整不能因為各部門的隨意追加而成為常態(tài)。應該結合預算調整的實際情況設置規(guī)范的流程和標準：第一，市場大環(huán)境、政策發(fā)生變化；第二機構及人員調整；第三，新業(yè)務落地；第四，轄區(qū)突發(fā)事件；第五，不可抗力事件；第六，必須調整的其他情況。在符合這些標準的基礎上，各部門才能夠進行預算調整的申請。此外，對于調整申請的內容，也應該進行規(guī)范化管理，對當前各部門提出什么就是什么的情況要進行改變。預算調整申請報告應該對當前預算執(zhí)行的現(xiàn)狀進行闡述，同時對調整的原因進行具體的介紹，包括預算調整的方向、方案及措施等。預算調整申請者為部門領導，預算管理辦公室要對其申請報告的內容進行審核，在確定調整必要性后，對預算調整方案的合理性進行分析，然后由其判斷是否批準進行預算調整。2.4YC農商銀行全面預算考核評價階段在推進全面預算管理的過程中，預算考評承擔著過渡角色。首先，預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，立足預算考評信息的反饋及調控，可以識別預算中的偏差，然后達到過程控制的目的；其次，預算編制、考評本身是系統(tǒng)性活動，彼此之間存在較大的影響，是持續(xù)反復進行的過程，通過這個過程可以實現(xiàn)對運營活動的整體控制。YC農商銀行實施全面預算管理，必然要配置具體的考核機制，將預算的執(zhí)行現(xiàn)狀和部門及員工的利益結合起來，讓所有的員工自覺參與到預算管理之中。簡而言之，YC農商銀行的預算管理考核應該通過對行社及員工績效的考核來體系，YC農商銀行應建立完整的預算考核機制。圖4-4YC農村商業(yè)銀行全面預算管理工作流程圖Fig.4-4WorkingFlowDiagramofComprehensiveBudgetManagementofYCRuralCommercialBank2.2.1健全績效評價體系績效評價是指，立足評價指標的設置，通過特定的評價方法，基于具體的評價標準，對部分部門進行職能績效目標的完成度評估，即對部門預算目標實現(xiàn)程度和與預算方案的偏差程度進行整體性評估。預算管理辦公室要結合資金使用的執(zhí)行情況及效益情況實施績效評估，重點要評估產出情況及效益性指標。預算執(zhí)行單位應該對預算的情況進行自我評價，對資金使用的過程中的不足進行識別，然后形成優(yōu)化方案。（1）績效評價的指標設置績效評價指標的設置關系到績效評價的效果，當前我國的預算資金績效評價多是針對執(zhí)行程度、指標及方法合理性的研究，這些分析都是資金支出的時候評價，只是對預算管理的簡單評估。但是預算管理的不同環(huán)節(jié)，都存在管理的特點，績效點也有所不同，所以預算資金績效指標應該從編制、執(zhí)行和結果分析三個層面來進行。編制環(huán)節(jié)應該關注指標設置的合理性，關注預算數(shù)據質量情況，將定性指標作為核心；執(zhí)行環(huán)節(jié)則要對預算的落實情況進行關注，應該關注資金的應用數(shù)據及應用水平；執(zhí)行結果方面表現(xiàn)為預算工作的整體性分析，主要是績效目標完成度、資金應用效率等內容。YC農商銀行當前成績效評價指標如表4-3：表4-3YC農商銀行預算資金績效評價指標表Table4-3PerformanceEvaluationIndicatorsofBudgetFundsofYCRuralCommercialBank一級指標二級指標指標說明預算編制指標30分目標明確度目標意義合理性作業(yè)歸類合理性支出關聯(lián)性定額方案合理性預算數(shù)據詳實度明確、基本明確、不明確合理、基本合理、不合理合理、基本合理、不合理相關、不相關合理、基本合理、不合理詳細、較詳細、粗略預算執(zhí)行指標30分是否按照預算計劃安排資金預算執(zhí)行進度與時間進度預算執(zhí)行合規(guī)情況預算調整次數(shù)預算調整率是、基本是、不是相比，超出或不滿不合規(guī)支出金額/已執(zhí)行金額無調整、0-2次、2次以上申請調整金額/預算金額預算執(zhí)行結果指標40分目標完成程度目標完成質量資金到位率預算執(zhí)行率資金使用率定額執(zhí)行差異率實際業(yè)務量/預算業(yè)務量實際達到的效果/預算目標核批指標數(shù)/預算數(shù)實際執(zhí)行數(shù)/預算數(shù)實際執(zhí)行數(shù)/核批指標數(shù)（實際執(zhí)行-定額）/定額（2）評價結果的反饋和應用主要有三個方面：一是應該將績效評價結果進行反饋，對執(zhí)行單位進行反饋，要求他們結合數(shù)據分析評價結果，并提出對應的優(yōu)化方案，從而達到降低支出，落實責任的目的；二是將績效評價結果當做年度預算目標設置和分配的基本參照，以達到資源合理配置目標；三是預算資金績效評價結果應該在績效考核之中進行應用，合理確定評價主體績效。2.2.2完善績效考核方案（1）績效考核機構YC農商銀行在預算考核執(zhí)行環(huán)節(jié)，執(zhí)行的主體是預算管理辦公室，而考核的則是其下屬的職能部門。辦公室在考核之后，應該將最終的考核結果和結論同步提交給預算管理委員會，有委員會對最終的考核結論和獎懲方案進行決策。（2）績效考核原則目標性原則：結合部門預算目標，對預算達成度進行考核?？煽匦栽瓌t：僅對預算部門可控的結論進行考核，分析差異原因。時效性原則：以季度為周期展開預算考核，以年度為周期進行預算考評。利益相關原則：考核結果與員工的績效薪資掛鉤。（3）獎懲方案結合績效評價分數(shù)，可以對部門的績效等