做賬實(shí)操-銷售退回的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/5做賬實(shí)操-銷售退回的賬務(wù)處理借：銀行存款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）同時(shí)，按退貨商品成本沖銷：借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）什么是紅字沖銷法？紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法，是指先用紅字編制一套與錯(cuò)賬完全相同的記賬憑證，予以沖銷，然后再用藍(lán)字編制一套正確的會(huì)計(jì)分錄的方法。它適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)或者會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。什么是主營業(yè)務(wù)收入？主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并且期末無余額。什么是銀行存款？銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。已確認(rèn)收入的銷售商品退回，分以下三種情況：1、當(dāng)月銷售，當(dāng)月退回及以前月份銷售商品退回例：2004年5月3日A公司采用托收承付方式銷售貨物一批給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款為120萬元，稅額20.40萬元，貨已發(fā)出，該批貨物成本為100萬元。假設(shè)當(dāng)月該批貨物因質(zhì)量不符合要求，被全部退回。則應(yīng)作會(huì)計(jì)處理如下：（1）產(chǎn)品銷售時(shí)借：應(yīng)收賬款1404000貸：主營業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204000（2）發(fā)生退回時(shí)借：主營業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204000貸：應(yīng)收賬款1404000續(xù)上例，假設(shè)該批貨物發(fā)生退回的時(shí)間是6月份，則該公司應(yīng)沖減當(dāng)期（6月份）的主營業(yè)務(wù)收入，分錄同“（2）”，同時(shí)沖減成本：借：庫存商品1000000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000002、本年度銷售或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前退回的，應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金及本年度銷售或以前年度銷售的商品，在財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出后發(fā)生退回的，一般情況下直接沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入、銷售成本等，賬務(wù)處理類同第一種情況。3、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回。這種銷售退回是指資產(chǎn)負(fù)債表日及以前已確認(rèn)收入的商品銷售，在資產(chǎn)負(fù)債表日后涵蓋期間發(fā)生退回。此種銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)按照調(diào)整事項(xiàng)的處理原則，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。例：光揚(yáng)公司于2003年12月19日賒銷給華東物資公司產(chǎn)品一批，售價(jià)為100000元，適用增值稅稅率為17%，其成本為52000元。假設(shè)光揚(yáng)公司的銷售退回發(fā)生在2004年3月9日，適用所得稅稅率為33%，分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金，則應(yīng)在2004年賬面做如下調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：（1）借：以前年度損益調(diào)整100000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款117000（2）借：庫存商品52000貸：以前年度損益調(diào)整52000（3）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅15840（100000-52000）×33%=15840貸：以前年度損益調(diào)整15840（4）借：利潤分配-未分配利潤32160（100000-52000）-15840=32160貸：以前年度損益調(diào)整32160借：盈余公積4824[32160×（10%+5%）]=4824貸：利潤分配-未分配利潤4824同時(shí)應(yīng)在2003年度財(cái)務(wù)報(bào)表中做如下調(diào)整：資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨調(diào)增52000元，應(yīng)