基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞2024/8/27基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞2、記帳憑證：

（1）按業(yè)務(wù)內(nèi)容分：

收款憑證

付款憑證

轉(zhuǎn)帳憑證

（2）按填制方式分：

單式憑證

復(fù)式憑證

（3）按反映的業(yè)務(wù)數(shù)量分：

單項(xiàng)記帳憑證

匯總記帳憑證

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞二、原始憑證的填制和審核

（一）原始憑證的基本內(nèi)容：

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)剛剛發(fā)生時(shí)取得的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的最初的書面證明。

*不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或?qū)嶋H完成的文件單據(jù)，不能作為原始憑證，如購銷合同、費(fèi)用預(yù)算等。

原始憑證多種多樣，但都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：

1.原始憑證的名稱；

2.填制原始憑證的日期；

3.原始憑證的編號；

4.接受憑證的單位的名稱；

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

6.填制單位、填制人員、經(jīng)辦人的簽字蓋章。

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（二）原始憑證的填制：

1、原始憑證的填制要求：

真實(shí)正確；

內(nèi)容完整；

填制及時(shí)；

書寫清楚；

遵守以下技術(shù)要求：

（1）阿拉伯?dāng)?shù)字最高位前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”，在人名幣符號與數(shù)字之間不得留有空白。以元為單位的數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，角位和分位填寫“0”，不得空格。

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（2）漢字大寫金額前面應(yīng)有“人民幣”字樣，與后面的大寫數(shù)字之間不得留有空白。漢字大寫金額的書寫應(yīng)符合規(guī)定要求，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。不得使用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另等字樣代替。

（二）原始憑證的填制方法：

（三）原始憑證的審核：

1.審核憑證的真實(shí)性；

2.審核憑證的合法性；

3.審核憑證的正確性；

*原始憑證審核后，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理：

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞三、記帳憑證的填制和審核

（一）記帳憑證的內(nèi)容：

記帳憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證填制的直接作為記帳依據(jù)的分錄憑證。

記帳憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：

1.記帳憑證的名稱；

2.記帳憑證的填制日期和編號；

3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

4.會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的名稱、記帳方向和金額；

5.所附原始憑證的張數(shù)；

6.有關(guān)人員的簽字蓋章。

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（二）記帳憑證的填制：

1、記帳憑證的填制要求：

.以審核無誤的原始憑證為依據(jù)；

.簡明概括填寫摘要；

.正確填寫會(huì)計(jì)分錄；

.編號要連續(xù)、規(guī)范；

.項(xiàng)目齊全，責(zé)任明確。

2、記帳憑證的填制方法：

（1）收款憑證：

收款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，是登記現(xiàn)金、銀行存款和有關(guān)帳簿的依據(jù)。

收款憑證的格式及填制方法：

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（2）付款憑證：

付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，是登記現(xiàn)金、銀行存款和有關(guān)帳簿的依據(jù)。

（3）轉(zhuǎn)帳憑證：

轉(zhuǎn)帳憑證是用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，是登記有關(guān)帳簿的依據(jù)。

（三）記帳憑證的審核：

四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

（一）

會(huì)計(jì)憑證的傳遞：

（二）

會(huì)計(jì)憑證的整理：

（三）

會(huì)計(jì)憑證的保管：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞第二節(jié)會(huì)計(jì)帳簿

一、帳簿的概念：

帳簿是由具有一定格式又相互連結(jié)在一起的若干帳頁組成的用來登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

二、帳簿的作用：

三、帳簿的種類：

（一）帳簿按用途分類：

帳簿按用途分為序時(shí)帳、分類帳和備查帳。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞1.序時(shí)帳（日記帳）：

序時(shí)帳是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆的登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。

2.分類帳：

分類帳是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的帳簿。按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又分為總分類帳和明細(xì)分類帳。

（1）總分類帳：

總分類帳簿

是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用來總括反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資金狀況的帳簿。通過總分類帳簿提供的資料，可以概括了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，據(jù)以檢查分析計(jì)劃執(zhí)行情況和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞（2）明細(xì)分類帳：

明細(xì)分類帳

是根據(jù)子、細(xì)目設(shè)置的，用來連續(xù)地記錄和反映企業(yè)某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債、所有者權(quán)益及收支情況的帳簿。通過明細(xì)帳提供的資料，可以具體了解各種財(cái)產(chǎn)物資的詳細(xì)內(nèi)容，從而有利于加強(qiáng)資金的管理和使用，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必須的明細(xì)資料。

3.備查帳：

備查帳

是對某些在上述帳簿中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的帳簿。如租入固定資產(chǎn)、委托加工材料、代管商品物資等。

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（二）帳簿按外表形式分類：

1.訂本帳：

是指事先把許多帳頁固定裝訂在一起，并事先編定頁碼的帳簿。

訂本式帳簿的優(yōu)點(diǎn)是，可以避免帳頁散失和被抽換；缺點(diǎn)是須為每一帳戶預(yù)留帳頁，留多浪費(fèi)，留少了會(huì)影響帳簿的連續(xù)登記。

訂本式帳簿適用于日記帳和總分類帳。

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2.活頁帳：

是指由若干具有專門格式的帳頁，臨時(shí)裝存在帳夾內(nèi)組成的隨時(shí)可以增減帳頁的帳簿。

活頁帳簿的優(yōu)缺點(diǎn)與訂本帳正好相反，優(yōu)點(diǎn)是可以隨時(shí)根據(jù)實(shí)際需要增減帳頁，避免了帳頁的浪費(fèi)，也便于分工記帳；缺點(diǎn)是帳頁容易散失和被抽換，不夠安全。所以，使用這種帳簿應(yīng)加強(qiáng)管理，定期裝訂成冊，妥善保管。

各種明細(xì)帳一般采用活頁帳。

3.卡片帳：

是由若干零散的印有一定格式的卡片盛裝在卡片箱內(nèi)保管的帳簿。其優(yōu)缺點(diǎn)與活頁帳相同。財(cái)產(chǎn)保管帳可以采用這種帳簿。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞四、帳簿的設(shè)置原則：

1.

全面性

2.

實(shí)用性

3.

科學(xué)性

五、帳簿的基本內(nèi)容：

1.

封面：標(biāo)明帳簿名稱和單位名稱。

2.

扉頁：填制帳簿啟用一覽表和經(jīng)管人員一覽表。

3.

帳頁：帳頁的基本內(nèi)容包括：帳戶名稱、日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄等。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞六、帳簿的格式和登記方法：

（一）日記帳的格式和登記方法：

1.現(xiàn)金日記帳：

2.銀行存款日記帳：

（二）分類帳的格式和登記方法：

1.

總分類帳：

2.

明細(xì)分類帳：

3.

數(shù)量金額式明細(xì)帳：

4.

多欄式明細(xì)帳：（P.219——220）

（三）備查帳的格式及登記：

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞七、登記帳簿的規(guī)則

（一）啟用帳簿的規(guī)則：

為了保證帳簿記錄的合法性和帳簿資料的完整性，明確記帳責(zé)任制，在帳簿啟用時(shí)，應(yīng)在扉頁填列“帳簿啟用表”和“經(jīng)管人員一覽表”。詳細(xì)載明：單位名稱、帳簿名稱、帳簿冊數(shù)、共計(jì)頁數(shù)、啟用日期等內(nèi)容。更換記帳人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，填明交接日期和交接人員姓名。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞（二）記帳規(guī)則：1.為了保證帳簿記錄完整，防止帳頁散失和便于查閱資料，使用分類帳時(shí)，應(yīng)在正式帳頁前設(shè)置目錄表，注明各帳戶的名稱和頁次。2.記帳必須以審核無誤的記帳憑證為依據(jù)。沒有會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)憑證不符合規(guī)定的，一律不得登記入帳。為避免重記或漏記和便于查閱，登帳時(shí)應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的種類、號數(shù)記入帳簿，并在憑證上注明帳簿頁數(shù)或作出“√”記號，表示已經(jīng)登記入帳?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞

3.記帳時(shí)必須使用鋼筆和藍(lán)黑墨水書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆登記。紅色墨水僅限于劃線、改錯(cuò)、沖帳時(shí)使用。4.記帳應(yīng)連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)在空白處劃線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記帳人員蓋章。文字和數(shù)字應(yīng)沿下線書寫，上訪要留適當(dāng)空距。一般文字占格寬的三分之二，數(shù)字占格寬的二分之一?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞5.為了減輕月末結(jié)帳的工作量，應(yīng)在帳頁的最后一行，加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額，在“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，同時(shí)將發(fā)生額合計(jì)和余額記入新帳頁的第一行，并在“摘要”欄注明“承前頁”。余額前面應(yīng)注明“借”或“貸”字樣。如果余額為零，應(yīng)注明“平”字，并寫出平帳符號。6.記帳出錯(cuò)時(shí)，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時(shí)間的不同，分別按照規(guī)定的方法更正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)、粘貼，或用化學(xué)藥水更改字跡。7.各種帳簿應(yīng)及時(shí)登記，不得積壓。編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，應(yīng)將全部帳項(xiàng)登記齊全，不得提前結(jié)帳，也不準(zhǔn)先編報(bào)表后記帳。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞八、記帳錯(cuò)誤的查找和更正：

（一）記帳錯(cuò)誤的查找：1.差數(shù)法：差數(shù)法就是根據(jù)錯(cuò)帳的差數(shù)去查找錯(cuò)誤的方法。如漏記金額。查找時(shí)，應(yīng)根據(jù)確定的錯(cuò)帳差數(shù)，在所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證、帳簿中，回憶、查找是否有與錯(cuò)帳差數(shù)相同的數(shù)字，從而確定錯(cuò)誤所在?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞

2.除二法：就是以二除差數(shù)，按商去查找記錯(cuò)的數(shù)字的方法。這種方法適用于記錯(cuò)方向的差錯(cuò)。當(dāng)借、貸方向相互記錯(cuò)時(shí)，其差額可被二整除，商數(shù)就是記錯(cuò)方向的數(shù)字。這樣，就可按商數(shù)查找是否有相同數(shù)字記錯(cuò)了方向?；A(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞3.除九法就是以九除差數(shù)，根據(jù)商數(shù)分析、判斷、查找記錯(cuò)的數(shù)字的方法。這種方法適用于查找數(shù)字錯(cuò)位和相鄰兩數(shù)次序顛倒所產(chǎn)生的錯(cuò)帳如將1000錯(cuò)記為100或10000，將89錯(cuò)記為98等，其差額都能被9整除。這樣，就可以進(jìn)行分析、判斷、查找差錯(cuò)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞（二）記帳錯(cuò)誤的更正：1.劃線更正法：適用于結(jié)帳以前發(fā)現(xiàn)的根據(jù)正確憑證記錯(cuò)的帳目。更正時(shí)，先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃單紅線注銷，然后在上方空白處或正確的位置填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。文字寫錯(cuò)可只更正個(gè)別錯(cuò)字，數(shù)字寫錯(cuò)，應(yīng)將錯(cuò)誤數(shù)字全部注銷，不得只更正個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)碼。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教學(xué)課件會(huì)計(jì)帳簿桑麗霞2.紅字沖銷法：（1）紅字全部沖銷法：因記帳憑證錯(cuò)導(dǎo)致記帳錯(cuò)誤，不論是會(huì)計(jì)科目錯(cuò)、記帳方向錯(cuò)，還是金額錯(cuò)，也不論是結(jié)帳前還是結(jié)帳后，均可用此法更正。更正時(shí)，先填一張與原來的錯(cuò)誤憑證相同的記帳憑證，但金額用紅字填寫，據(jù)以登記帳簿