注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析答案0523-3

注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析

答案0523-3

1、D注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存

貨項目中選取200個項目（賬面價值50000元）進(jìn)行檢查,確定其審定金

額為50500元。如果采用比率估計抽樣,D注冊會計師推斷的存貨總

體錯報為（）?！締芜x題】

A.500元

B.2500元

C.3000元

D.47500元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“比率估計抽樣方法的運(yùn)用”，計算過程如

下。比率=50500150000=1.01估計的總體實際金額=300000x1.01-

303000（元）推斷的總體錯報=303000-300000=3000（元）所以選項C

為正確答案。

2、下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（）。【單選題】

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機(jī)會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

正確答案:D

答案解析:本題考查知識點的是“PPS抽樣的內(nèi)容”，在概率比率抽樣法下,

每個貨幣單位被選中的機(jī)會相同，零余額的單位沒有選中的概率,因此選

項D正確。

3、審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。下列表述正確的是()。

【單選題】

A.在既定的審計風(fēng)險水平下,C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯

報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)

行審計程序,以控制重大錯報風(fēng)險

C.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)

行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成

審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“審計風(fēng)險”，選項A,在既定的審計風(fēng)險水

平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反

向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。選項B,注冊

會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程

序，以控制檢查風(fēng)險。選項C,檢查風(fēng)險只能控制不能消除。所以選項D

正確。

4、注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計證據(jù)，以確定審計報告日至財務(wù)報表報出日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表

中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。（）【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“期后事項的內(nèi)容”。審計期后事項分為

三個階段的事項,每個階段的注冊會計師的責(zé)任是不同的。注冊會計師

沒有主動發(fā)現(xiàn)審計報告日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的影響財務(wù)報表

的事項。所以本題表述錯誤。

5、B注冊會計師對乙公司20x7年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為

20x8年2月15日,乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20x8年2月20

日。在完成審計檔案的歸整工作后.可以變動審計工作底稿的是()。

【單選題】

A.20x8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停

工

B.20x8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙

公司賠償原告2000萬元。20x7年12月31日,該案件尚在審理過程

中,由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20x7年度財務(wù)報表中對這一

事項作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.20x8年5月15日,B注冊會計師知悉乙公司20x7年12月31日已

存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為

D.20x8年5月20日，乙公司收回一筆20x6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金

額為1000萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“審計工作底稿的變動”，選項A和D是在

財務(wù)報表報出日后發(fā)生的,注冊會計師不需采取行動;選項B由于無法合

理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負(fù)債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，注

冊會計師不需要采取行動;選項C屬于在第二階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表

日前存在的事項,需要采取行動，提請被審計單位修改報表，選項C為正

確答案。

6、在進(jìn)行風(fēng)險評估時,C注冊會計師通常采用的審計程序是()?！締芜x

題】

A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生

影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算

準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“風(fēng)險評估中的審計程序的運(yùn)用”，風(fēng)險評

估的程序包括詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程

序、觀察和檢查;分析程序既可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序,也可用

于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常

的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

所以選項B為正確答案。

7、在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被

審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“舞弊導(dǎo)致評估重大錯報風(fēng)險的內(nèi)容”，收

入也是上市公司財務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定,注冊會

計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪

些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。所以本

題表述正確。

8、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表

述正確的是()?！締芜x題】

A.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能

越多

B.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能

越少

C.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能

越少

D.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能

越多

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是，評估的錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險和審計證據(jù)

之間的關(guān)系”，重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險呈反向關(guān)系;重大錯報風(fēng)險與審

計證據(jù)呈正向關(guān)系。所以選項A表述正確。

9、在了解戊公司內(nèi)部控制時,E注冊會計師通常采用的程序有()。【多

選題】

A.查閱內(nèi)部控制手冊

B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

C.重新執(zhí)行某項控制

D.現(xiàn)場觀察某項控制的運(yùn)行

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“了解內(nèi)部控制的常用審計程序”，本題目

是對注冊會計師判斷選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚰芰Φ目己?。注冊會計師?yīng)

實施詢問、分析程序、觀察和檢查等風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位

及其環(huán)境，所以選項ABD為正確答案。

10、在實施審計過程中,G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5

萬元。對該事項,G注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。【多選題】

A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程

序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

C.盡早向庚公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“發(fā)現(xiàn)管理層舞弊對審計工作的影響”，注

冊會計師如果發(fā)現(xiàn)錯報涉及較高級別的管理層，應(yīng)當(dāng)采取