公司管理-企業(yè)欠稅的影響分析

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/8公司管理-企業(yè)欠稅的影響分析

所謂欠稅，是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。

簡(jiǎn)單來說就是：該交的錢沒按時(shí)交。

如果企業(yè)欠稅了，會(huì)有什么危害呢？

一、滯納金

從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，相當(dāng)于年利率近18%，滯納超過五年意味可能要多繳一倍稅款！

二、罰款

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

三、限制出境

欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

四、控制發(fā)票

對(duì)于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。

對(duì)于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用代開發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開票量，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

五、欠稅公告

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十六條規(guī)定，縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

1.企業(yè)或單位欠稅的，每季公告一次；

2.個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠稅的，每半年公告一次；

3.走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的非正常戶欠稅的，隨時(shí)公告。

4.欠稅公告內(nèi)容如下：

(1)企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額；

(2)個(gè)體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額；

(3)個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。

六、影響信用等級(jí)

根據(jù)《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)》等規(guī)定：

1.欠稅5萬元以上納稅人處置其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，扣11分。

2.欠稅一次扣5分。

3.欠稅5萬元以上的（含）扣11分，欠稅5萬元以下的扣3分。

4.納稅人存在逃避追繳欠稅行為經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的，或者未構(gòu)成犯罪，但存在逃避追繳欠稅行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的納稅信用等級(jí)直接判為D級(jí)。

D級(jí)納稅人的影響詳見：黑名單、聯(lián)合懲戒及D級(jí)納稅人管理。

七、強(qiáng)制執(zhí)行

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。追征期是多久？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于欠稅追繳期限有關(guān)問題的批復(fù)》，納稅人有依法繳納稅款的義務(wù)。

納稅人欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個(gè)人不得豁免。

稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款沒有追征期的限制。

稅收征管法第52條有關(guān)追征期限的規(guī)定，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人