【《以康美藥業(yè)為例淺論企業(yè)會計內(nèi)部控制問題》9600字（論文）】

1以康美藥業(yè)為例淺析企業(yè)會計內(nèi)部控制問題健全會計內(nèi)控的結(jié)構(gòu)能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管程度，增強企業(yè)的競爭力，減少一些因為會計業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的問題，是企業(yè)保持可持圍繞會計內(nèi)控展開研究，通過對會計內(nèi)控的理論研究，來找出企業(yè)會計本篇文章的研究意義在于，將康美藥業(yè)當做研究對象，通過研究康美藥務(wù)舞弊案反映出的會計內(nèi)控問題，并對映現(xiàn)出的問題找出解決的措施，進而完善企業(yè)會計內(nèi)控體系，加強企業(yè)會計內(nèi)控防范危險的能力，提高企業(yè)核心 2一、企業(yè)會計內(nèi)部控制概述 2(一)企業(yè)會計內(nèi)部控制的概念 2(二)企業(yè)會計內(nèi)部控制的意義 3二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題 3 3(二)企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題 621.存在會計信息失真現(xiàn)象 6 73.內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè) 8 9三、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施 9(一)構(gòu)建會計內(nèi)控環(huán)境，加強執(zhí)行力度避免造假 9(二)加強內(nèi)部崗位考核，實行檢舉制度 (三)加強內(nèi)部稽核獨立性，完善內(nèi)部稽核制度 (四)實行錢賬分管，加強崗位牽制執(zhí)行力 近年來，會計內(nèi)控一直是企業(yè)管理的重點和難點，會計內(nèi)控對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和市場份額的提高都有著很大程度的影響，因此企業(yè)的管理者們也開始越來越重視會計內(nèi)控。只有完善會計內(nèi)控體系，才能有效提高企業(yè)的競的會計內(nèi)控導(dǎo)致財務(wù)舞弊案件接連發(fā)生，所以，研究企業(yè)會計內(nèi)控的有效性是保證企業(yè)持續(xù)運行的關(guān)鍵。在2018年康美藥業(yè)在金融市場上發(fā)生的財務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致企業(yè)2017年的財報數(shù)據(jù)和實際金額差別甚大，大部分被轉(zhuǎn)化為庫存。"關(guān)于這一事件，康美藥業(yè)的審計事務(wù)所對財務(wù)報表的報告保留意見。因此，本文從企業(yè)會計內(nèi)部控制的角度分析了康美藥業(yè)的財務(wù)舞弊案，發(fā)現(xiàn)了康美藥業(yè)在會計內(nèi)部控制方面存在的問題，并提出了相(一)企業(yè)會計內(nèi)部控制的概念會計內(nèi)部控制是對內(nèi)部控制的一種細化，可以說是最核心的部分。資本主義在30世紀經(jīng)歷了歷史上最大的經(jīng)濟危機，美國經(jīng)濟陷入了前所未有的衰3扭轉(zhuǎn)不利的市場環(huán)境，會計內(nèi)部控制的定義于1934年首次確立。在我國，內(nèi)部會計的定義是為了使會計數(shù)據(jù)更加真實，使企業(yè)的資產(chǎn)得工作有關(guān)的經(jīng)濟活動都必須受到內(nèi)部會計制會計內(nèi)控可以防范貪污腐敗，以此來保護企業(yè)資的管制和規(guī)范，使財務(wù)會計活動的合理性和可靠性最本，阻絕了因為經(jīng)濟而違法行為的發(fā)生，讓企業(yè)會計內(nèi)控能夠讓會計信息得到有效的保證，確定部的會計活動進行管制和監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部會計內(nèi)控有助于我國宏觀調(diào)控的有序執(zhí)行，保障遵守會計規(guī)章制度，讓企業(yè)在合理經(jīng)營中能得到真實二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題(一)企業(yè)概況(1)企業(yè)基本情況康美藥業(yè)股份有限公司(以下簡稱康美藥業(yè))是一家大型醫(yī)藥企業(yè)，也是中國重要的高科技企業(yè)。該公司由馬興田于1997年在廣東省普寧市創(chuàng)辦，2001年在上海證券交易所上市(股票代碼：600518)。公司的主要業(yè)務(wù)是中藥、化學原料藥和醫(yī)藥制劑。同時，它還經(jīng)對中醫(yī)藥發(fā)展的指導(dǎo)意見，第一批企業(yè)將把互聯(lián)網(wǎng)和來。它將根據(jù)中國的指導(dǎo)，全方位開啟互聯(lián)網(wǎng)的4公司成立1998年2000年2001年業(yè)2002年2003年化生產(chǎn)...2015年出資3億元有限公司.康美藥業(yè)的組織架構(gòu)相對完善，擁有股東大會、董事會、監(jiān)事會等其他相關(guān)管理機構(gòu)。基本符合上市公司的組織架構(gòu)標準。持股數(shù)(股)占股比例(%)投資公司中國證券金融股份有限公司常州燕澤永惠投資中心(有限合伙)投資公司普寧市金信典當行有限公司普寧市國際信息咨詢服務(wù)有限公司由上圖可知許冬瑾不光是康美藥業(yè)的股東還是康美實業(yè)的控股人?？得赖某跏脊蓶|康美實業(yè)占了9成許冬瑾占了1成引起了人們的注意。到了185年倆人的股權(quán)份額居然只占了34%,出現(xiàn)了大額股依然能夠掌控該公司?？得浪帢I(yè)剛剛上市的時候康美實業(yè)持有100%的股權(quán)，而夫妻二人對康美藥業(yè)還是擁有掌控權(quán)。因此，可以看出，截止到2018年，康美藥業(yè)股權(quán)質(zhì)押情況比較嚴重。馬興田夫妻二人的理架構(gòu)沒有辦法實現(xiàn)監(jiān)督制衡的作用，股權(quán)(2)企業(yè)事件背景2017年，康美藥業(yè)公布的年報顯示，營業(yè)利潤總額為7154.64萬元，營業(yè)利潤總額同比增長率為21.56%,基本每股收益為0.22元，每股凈資產(chǎn)為6.09元，凈資產(chǎn)收益率為4.00%,凈利潤為10676.26萬元，凈利潤同比增長企業(yè)內(nèi)部的資金占比過大。依照康美藥業(yè)20表上的貨幣資金居然有341億元。這明顯不合乎邏輯。賬上有如此大額的貨幣資金一般企業(yè)都會選擇放進理財或者進行短期融使用使利益最大化。但是康美藥業(yè)并沒有對這筆款和銀行存款都非常高的情況。普遍而言，一般時候都會進行合理經(jīng)營。在17年年報中表明康美藥業(yè)應(yīng)付債券83億短期借款114億貨幣資金341億。這對于一個正常的企業(yè)而言明顯是不合乎邏輯的。對此證監(jiān)會在2018年12月對康美年度財報里的不符合常理的情況進行了正式的調(diào)查。而康美藥業(yè)也根據(jù)證監(jiān)會的要求進行了自身調(diào)查。在2019年4月底發(fā)出了一份關(guān)于前期會計誤差更正的聲明，然而這份聲明一共修改了22個企業(yè)賬目科目，這完全否定了17年發(fā)出的財報。具體更正如下表6然而，康美藥業(yè)的這份說辭并沒有受到大家的認可，經(jīng)過一系列的調(diào)查已經(jīng)能夠證實康美藥業(yè)的財務(wù)造假行為。在16-18年康美涉嫌虛開、變造增值稅發(fā)票錯誤增加營業(yè)收入，大量虛開、變造保證2019年8月16日證監(jiān)會發(fā)布一則對于康美藥業(yè)行政處罰和禁止進入市場的通知書，在18年財報中顯示康美藥業(yè)偽報固定資產(chǎn)等：;16-18年財報有嚴重紕漏，即控股股東所持有的非經(jīng)營性的資動，最終結(jié)果就是失去了誠信，觸犯了法治的紅證監(jiān)會在該則通知書中還對數(shù)個責任人進行嚴禁止進入證券市場的嚴厲措施。對莊義清、溫少生8月28日晚間，康美藥業(yè)發(fā)布2019年上半年年報，報告顯示，公司營業(yè)利潤總額為81.33億元，同比減少15.35%。歸屬于上市公司股東的凈利潤為8600萬元，比去年同期減少82.50%?？鄢?jīng)常性利潤后，凈利潤只有726萬元，比去年同期減少98.44%。截至今年6月底，現(xiàn)金資本只有4.78億元，比去年同期的399億元下降98.80%。康美藥業(yè)一直被認為具有巨大的發(fā)展前景?？得浪帢I(yè)的市值為1200億元，但在短短一年內(nèi)只有172億元。2016年1月1日至2018年6月30日，康美藥業(yè)通過財務(wù)不入賬、做假賬、偽造、變造大額憑證或銀行對賬單，與經(jīng)營性收入造假、偽造銷售收據(jù)年年報和2018年半年報存在虛假記載，虛增營業(yè)收入29.128億元，增加利息收入5.1億元，增加營業(yè)收入41.01億元；2018年，通過不真實、不完整、億元、20.15億元。2019年5月的報告提出，公司的應(yīng)收賬款不足6.4億元，存貨不足195億元。會計數(shù)據(jù)屢屢出錯，這顯然不是一個簡單的錯誤，而是一個操縱內(nèi)部會計控制的長期計劃。2014年，康美藥業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為7170.61天，而在2018年，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)達到663.38天。庫存積累和周轉(zhuǎn)天上市公司應(yīng)當如實、完整、及時地披露經(jīng)營狀況?？得浪帢I(yè)存在著大量的財務(wù)舞弊行為，這些財務(wù)舞弊行為扭曲了信息披露，與目前的情況大同，從而誤導(dǎo)了投資者和公眾對該行業(yè)的投資?？得浪帢I(yè)的對會計不重視，接影響財報的真實性。不能有效反映康美藥業(yè)的財務(wù)如圖2.5所示。董事會成員信息：徐東進是康美藥業(yè)股份有限公司的副董事長、副總經(jīng)理，同時也是財務(wù)管理負責人；邱錫事。雖然這可能讓他們在出現(xiàn)問題時迅速做出判斷大大降低。這種行為不能讓管理層正常運作姓名馬興田任普寧市金信典當行有限公司(前十大股東)執(zhí)行董邱錫偉康美藥業(yè)高層對會計內(nèi)控的認識不清，導(dǎo)致對會把會計內(nèi)控體系當回事。隨意干涉會計活動，使得內(nèi)控體系形同虛設(shè)，會計活動無法正常運轉(zhuǎn)。會計內(nèi)控體系只是一種8證監(jiān)會公告顯示，截止到2018年，其收入被大額提升，現(xiàn)金資本增加等在嚴重缺陷。財務(wù)舞弊案件的管理常常會用管理不夠在問題，康美藥業(yè)銀行存款、增值稅等舞弊行為明顯內(nèi)部監(jiān)督是指根據(jù)會計內(nèi)部控制體系和企業(yè)自身情況相結(jié)合來對企速修正。根據(jù)會計師事務(wù)所對該企業(yè)的相關(guān)報告，康權(quán)力不足。由于內(nèi)部監(jiān)督部門沒有對日常會計處理保監(jiān)督體系不能解決日常會計處理中財務(wù)混亂、與康美藥業(yè)18-19年的財報引起多數(shù)人的質(zhì)疑?？得浪帢I(yè)作為一個藥制品康美藥業(yè)還涉嫌囤積和投機高中草藥的價格。更不可的自查報告中，由于銷售收入的虛假增長，庫存增加了195億美元，這進一步挑戰(zhàn)了擁有大量庫存的康美藥業(yè)。對調(diào)整后的2017至2018年度的存貨相存貨周轉(zhuǎn)(次)康美藥業(yè)在發(fā)布調(diào)整之后的18年財報中對于企業(yè)存貨以及原材料采購9業(yè)未來有一個合理的規(guī)劃在庫存方面全方位調(diào)查藥材一年的計劃。在18年底，存貨余額為342.1億元，其中庫存商品266.05億2.42億元，產(chǎn)品1.24億元。從康美藥業(yè)上調(diào)存貨的運營還是不合理。材料的管理和發(fā)出，正常的出庫單等收據(jù)。相關(guān)的部門都要備存一份。然而康美藥業(yè)這個環(huán)節(jié)存在問題。其中很大可能存在關(guān)于出庫據(jù)的情況。內(nèi)部稽核和財務(wù)都要定期對庫存進行實地盤查，確保賬實相符。但是相關(guān)部門并沒有發(fā)現(xiàn)異常，大多數(shù)人都對康美藥業(yè)產(chǎn)生質(zhì)疑。當康美藥業(yè)被認定其為管理層有計劃的業(yè)會計內(nèi)控體系是否還有存在的必要。企業(yè)會計內(nèi)控缺乏明確合理的崗位分工使得康美藥業(yè)內(nèi)部很有具體的細分給個人，在會計活動中如果發(fā)生了條件。雖然根據(jù)國家的指導(dǎo)方針和制度，康美康美藥業(yè)沒有證明其活動所需的審批，也不符合規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，財務(wù)部門理應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律政策和公司實際情況制定一套會計內(nèi)控制度，明確職能分工、授權(quán)和授權(quán)，并提供了相應(yīng)的服務(wù)，這有利于公司合理運轉(zhuǎn)。企業(yè)存在的會計信息失真，財務(wù)混亂計內(nèi)部稽核是否完善相聯(lián)系，內(nèi)部稽核部門是否具會計數(shù)據(jù)失真的關(guān)鍵。由上文的分析可知，康美藥業(yè)核制度時應(yīng)當給予稽核部門充分的自主權(quán)和要考核的就是稽核員工的綜合素質(zhì)，要具備相應(yīng)工作經(jīng)驗，要充分了解會計內(nèi)部控制制度和成，并根據(jù)業(yè)務(wù)需求學習相關(guān)法律、法規(guī)、制制定審計工作計劃；審核的時間、地點和內(nèi)容，信息或證據(jù)；檢驗機構(gòu)編制的檢驗報告應(yīng)明確反映檢驗人員的目的、范總而言之，只有真實完整的會計數(shù)據(jù)才是企業(yè)合理運轉(zhuǎn)的保障，完善企業(yè)內(nèi)部稽核可以使企業(yè)的業(yè)務(wù)處理預(yù)先管控，而且還為，讓企業(yè)資產(chǎn)得到合理保障，改善企業(yè)財《企業(yè)會計基礎(chǔ)規(guī)范》的要求，根據(jù)會計稽核制度結(jié)務(wù)處理，才能讓會計稽核制度變得有效，更好雖然康美藥業(yè)根據(jù)我國法律規(guī)定制定了公司內(nèi)部會計活動的內(nèi)部控制制度，但在實際工作中，康美藥業(yè)并沒有按照內(nèi)部控制制度開展相關(guān)工作，仍然存在大股東馬興田對內(nèi)部會計控制不重視的情計內(nèi)部控制活動，首先要明確康美藥業(yè)內(nèi)部工作的專業(yè)職責。在此基礎(chǔ)上，為了進一步提高康美藥業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)活動進行全面管理，進而細化各項控制活動。這樣一來，無論有無錯誤，都面的活動內(nèi)容細化到每個負責人員時，企業(yè)活動制。主要是根據(jù)工作內(nèi)容，將責任落實到人，把記錄，資金、物資的負責人不得同時由一人保管。他各自的義務(wù)，以減少資產(chǎn)損失。其次，必須控是指為各種資產(chǎn)的安全提供保障，避免財務(wù)舞弊行要加大管控物業(yè)及物料的接觸，以防止外人進入損失。其次是實地盤查；然后將實地盤查的數(shù)據(jù)跟現(xiàn)差異；最后，確定并解決資產(chǎn)增長和損失問有主導(dǎo)地位，控股股東難以制衡二人，治理架構(gòu)會存在兼任問題，內(nèi)部監(jiān)督部門執(zhí)行力不足，夫婦二人在公司內(nèi)權(quán)力過進而造成財務(wù)舞弊案的發(fā)生。最后，通過對康美藥業(yè)財會計內(nèi)控問題進行全方位的分析和闡述，并提出了優(yōu)動的措施。我們需要明確會計內(nèi)控對于現(xiàn)代企業(yè)基本安全。為了實現(xiàn)這一目標，企業(yè)的發(fā)展不能野作用不僅限于內(nèi)部監(jiān)管，最重要的是要完善會計[2]劉迪.醫(yī)藥類上市企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究——以康美藥業(yè)財務(wù)舞弊案為例[D].2020[4]廖周婧.基于內(nèi)部控制視角的財務(wù)舞弊案例研究——以康美藥業(yè)為例[D].2020[5]李貞.基于內(nèi)控視角的醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)造假研究——以康美藥業(yè)為例[D].2021[