中國(guó)稅制（第十三版） 課件 第六章 個(gè)人所得稅

第六章個(gè)人所得稅CUFE目錄CONTENTSCUFE05個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠01個(gè)人所得稅理論分析02我國(guó)個(gè)人所得稅制度變遷03個(gè)人所得稅的征稅要素04個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算06個(gè)人所得稅的征收管理案例導(dǎo)入2020年7月28日,國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站公布了《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》。該公告提出:“對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人,扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí),可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用?！薄罢诮邮苋罩茖W(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的,扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí),可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)>的公告》(2018年第61號(hào))規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。”可以說(shuō),這一政策為畢業(yè)學(xué)生等年度中間首次入職人員以及實(shí)習(xí)學(xué)生等群體減輕了部分稅收負(fù)擔(dān),深入貫徹了習(xí)近平總書(shū)記在黨的十九大報(bào)告中提出的“就業(yè)是最大的民生”的思想。習(xí)近平總書(shū)記在黨的十九大報(bào)告中還強(qiáng)調(diào):要實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量和更充分就業(yè),提供全方位公共就業(yè)服務(wù),促進(jìn)高校畢業(yè)生等青年群體、農(nóng)民工多渠道就業(yè)創(chuàng)業(yè)。破除妨礙勞動(dòng)力、人才社會(huì)性流動(dòng)的體制機(jī)制弊端,使人人都有通過(guò)辛勤勞動(dòng)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的機(jī)會(huì)。此次針對(duì)畢業(yè)生、實(shí)習(xí)生個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳方法的調(diào)整正是“穩(wěn)就業(yè)”途中邁出的一步,為畢業(yè)生、實(shí)習(xí)生等青年群體提供了諸多好處。案例導(dǎo)入例如:首次取得工資薪金的居民個(gè)人大學(xué)生小李,2020年7月畢業(yè)后進(jìn)入某公司工作,公司發(fā)放7月份工資、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí),可減除費(fèi)用35000元(=7個(gè)月×5000元/月)。在該案例中,納稅人8月份計(jì)算預(yù)扣繳稅款時(shí)可直接減除3.5萬(wàn)元費(fèi)用,使得當(dāng)月及后續(xù)月份的工資薪金所得能夠適用較低的稅率預(yù)繳稅款甚至無(wú)須預(yù)繳,相當(dāng)于把此前一部分需要通過(guò)匯算清繳退稅彌補(bǔ)的應(yīng)納稅款和實(shí)繳稅款差額提前還給納稅人,增加了納稅人每月稅后實(shí)得收入,減少了稅收對(duì)納稅人資金的占用。就實(shí)習(xí)生而言,采用累計(jì)預(yù)扣法后,每月實(shí)習(xí)工資不足5000元,則始終不需要繳納稅款,在沒(méi)有其他法定應(yīng)進(jìn)行匯算清繳事由的情況下,可免于匯算清繳。雖然這一調(diào)整并沒(méi)有改變實(shí)習(xí)生綜合所得的最終納稅義務(wù),但對(duì)于提高其資金時(shí)間價(jià)值、促進(jìn)消費(fèi)、改善生活具有一定的積極作用。資料來(lái)源:稅務(wù)總局明確:個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳可以從年初開(kāi)始實(shí)習(xí)生工資可以實(shí)行累計(jì)預(yù)繳.經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng),2020-07-29.案例導(dǎo)入十四五期間，需要更好發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配格局的作用，精準(zhǔn)紓困降負(fù)，激發(fā)主體活力和社會(huì)公平。進(jìn)一步完善稅制結(jié)構(gòu)，適當(dāng)提高直接稅比重，健全綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，推進(jìn)擴(kuò)大綜合征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。同時(shí)，深化金稅工程，建設(shè)智慧稅務(wù)，推動(dòng)稅收征管現(xiàn)代化。黨的二十大報(bào)告提出，要增進(jìn)民生福祉，提高人民生活品質(zhì)。完善分配制度，構(gòu)建初次分配、再分配、第三次分配協(xié)調(diào)配套的制度體系，扎實(shí)推進(jìn)共同富裕。完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入，取締非法收入。引導(dǎo)、支持有意愿有能力的企業(yè)、社會(huì)組織和個(gè)人積極參與公益慈善事業(yè)。為貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)政策，支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，自2023年1月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分（限額從100萬(wàn)元調(diào)增至200萬(wàn)元），減半征收個(gè)人所得稅。財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合人力資源社會(huì)保障部等公布，自2023年1月1日起，脫貧人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)3年內(nèi)可以按每戶(hù)每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。資料來(lái)源:稅務(wù)總局?人力資源社會(huì)保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告.2023-08-02.本章知識(shí)點(diǎn):●個(gè)人所得稅的概念、稅收效應(yīng)及發(fā)展歷程●個(gè)人所得稅的征稅要素●個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算●個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠及征收管理本章重點(diǎn):●對(duì)個(gè)人所得稅的征稅要素的理解與掌握●個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納稅額的計(jì)算●

對(duì)個(gè)人所得稅減征、免征及暫免稅收優(yōu)惠的掌握本章難點(diǎn):●對(duì)目前我國(guó)個(gè)人所得稅特征的掌握●我國(guó)個(gè)人所得稅未來(lái)的改革趨勢(shì)01個(gè)人所得稅理論分析6.1.1概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅,是政府利用稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入的一種手段,體現(xiàn)了國(guó)家與個(gè)人之間的收入分配關(guān)系。6.1.2

特點(diǎn)6.1.2.1在征收制度上實(shí)行分類(lèi)綜合所得稅制我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制采用了混合所得稅制,即將勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)、稿酬與工資薪金被納入綜合性征稅范圍之中,其余所得分類(lèi)征收。6.1.2.2在費(fèi)用扣除上定額和定率扣除并用現(xiàn)行的個(gè)人所得稅對(duì)各項(xiàng)應(yīng)稅所得分別在費(fèi)用扣除上實(shí)行定額扣除和定率扣除兩種方法。定額扣除的標(biāo)準(zhǔn)為60000元,定率扣除的標(biāo)準(zhǔn)為20%,。6.1.2.3在稅率上,累進(jìn)稅率和比例稅率并用現(xiàn)行的個(gè)人所得稅在稅率上,對(duì)綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率,對(duì)另外一些應(yīng)稅所得實(shí)行比例稅率。6.1.2.4在申報(bào)繳納上采用自行申報(bào)、預(yù)扣預(yù)繳和代扣代繳相結(jié)合的方法現(xiàn)行的個(gè)人所得稅在申報(bào)繳納上,對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額分別采取由支付單位預(yù)扣預(yù)繳、代扣代繳和納稅人自行申報(bào)納稅相結(jié)合的方法。6.1.2.5以個(gè)人作為納稅單位我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅以個(gè)人(自然人)作為納稅人,而不將家庭作為個(gè)人所得稅的納稅人,但在稅制設(shè)計(jì)的過(guò)程中,同樣考慮到了家庭的因素。6.1.3稅收效應(yīng)6.1.3.1經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定效應(yīng)個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅制能夠極大發(fā)揮自動(dòng)穩(wěn)定器功能。當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí),國(guó)民收入增加,稅收隨之增加,累進(jìn)稅率造成稅收的增長(zhǎng)幅度大于收入的增長(zhǎng)幅度,可以在一定程度上抑制經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張;當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí),國(guó)民收入減少,稅收隨之減少,累進(jìn)稅率造成稅收的減少幅度大于收入的減少幅度,可以抑制經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步下滑。個(gè)人所得稅的累進(jìn)程度越高,這種自動(dòng)調(diào)節(jié)的效應(yīng)也就越大。6.1.3.2經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是指經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。新古典學(xué)派、需求管理學(xué)派和供給學(xué)派均認(rèn)為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的根本動(dòng)力在于勞動(dòng)、儲(chǔ)蓄、投資等要素資料的供給。個(gè)人所得稅直接影響人們的消費(fèi)需求,進(jìn)而間接影響投資需求。6.1.3.3收入再分配效應(yīng)由于我國(guó)個(gè)人所得稅的征收實(shí)施累進(jìn)稅制,通常而言,高收入群體繳納的個(gè)人所得稅會(huì)比低收入群體多,從而可以縮小高低收入群體可支配收入差距,促進(jìn)收入分配公平。02我國(guó)個(gè)人所得稅制度變遷6.2.1

1950—1980年：改革開(kāi)放前的個(gè)人所得稅制度

6.2.2

1980—1993年：個(gè)人所得稅制度的初步建立

6.2.3

1993—2019年：個(gè)人所得稅制度的統(tǒng)一和不斷完善

6.2.4

2019年至今：2018年新《個(gè)人所得稅法》實(shí)施CUFE03個(gè)人所得稅的征稅要素6.3.1征稅對(duì)象6.3.1.1工資、薪金所得工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。6.3.1.2勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。6.3.1.3稿酬所得稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。6.3.1.4特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。6.3.1征稅對(duì)象6.3.1.5經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)營(yíng)所得包括:(1)個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得。(2)個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。(3)個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。(4)個(gè)人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。6.3.1.6利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。6.3.1征稅對(duì)象6.3.1.7財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。6.3.1.8財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。其中,對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。6.3.1.9偶然所得偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。6.3.2納稅人6.3.2.1居民納稅人和非居民納稅人的判定(1)判定標(biāo)準(zhǔn)。住所標(biāo)準(zhǔn):在中國(guó)境內(nèi)有住所,是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn):個(gè)人在一國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住或者停留超過(guò)一定的天數(shù)。納稅人只要符合上述任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),就可以被認(rèn)定為居民納稅人。(2)居民納稅人和非居民納稅人。根據(jù)上述判定標(biāo)準(zhǔn),我國(guó)居民納稅人和非居民納稅人分別為:在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人,為居民納稅人。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)183天的個(gè)人,為非居民納稅人。6.3.2.2居民納稅人和非居民納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)居民納稅人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù),從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅人負(fù)有有限納稅義務(wù),只就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。6.3.2納稅人6.3.2.3所得來(lái)源地的確定除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,對(duì)于下列所得,不論其支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得:(1)因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。(2)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。(3)許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。(4)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。(5)從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。6.3.2納稅人6.3.2.4在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人取得工資、薪金的征稅問(wèn)題工資、薪金的支付地和來(lái)源地可能存在差異,當(dāng)個(gè)人實(shí)際是在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金,無(wú)論支付地在中國(guó)境內(nèi)還是境外,均屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;當(dāng)個(gè)人實(shí)際是在中國(guó)境外工作期間取得的工資、薪金,無(wú)論支付地在中國(guó)境內(nèi)還是境外,均屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得。如表6-1.居住時(shí)間納稅人性質(zhì)境內(nèi)所得境外所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付累計(jì)不超過(guò)90天非居民納稅人應(yīng)申報(bào)納稅免稅不在我國(guó)納稅(擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高級(jí)管理人員境內(nèi)支付的部分除外)累計(jì)90天~183天應(yīng)申報(bào)納稅不在我國(guó)納稅(擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事或高級(jí)管理人員境內(nèi)支付的部分除外)累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)不滿(mǎn)6年居民納稅人應(yīng)申報(bào)納稅免稅累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)滿(mǎn)6年應(yīng)申報(bào)納稅表6-1無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人的納稅義務(wù)6.3.3計(jì)稅依據(jù)6.3.3.1應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定(1)收入的形式。個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額,無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上注明的價(jià)格明顯偏低的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。6.3.3計(jì)稅依據(jù)6.3.3.1應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定(2)費(fèi)用扣除方法。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),考慮到世界普遍做法,除了特殊項(xiàng)目(包括利息、股息、紅利所得和偶然所得等)外,不應(yīng)對(duì)其在取得收入時(shí)所支付必要的成本和費(fèi)用征稅,因此在確定個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)該減除必要的成本和費(fèi)用。我國(guó)個(gè)人所得稅采用分類(lèi)與綜合相結(jié)合的課征制度,根據(jù)納稅人所得的不同情況,分別規(guī)定了定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種費(fèi)用扣除方法。例如,對(duì)居民個(gè)人綜合所得中的費(fèi)用扣除采用定額扣除60000元;對(duì)非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得采用定率扣除20%;對(duì)經(jīng)營(yíng)所得采用會(huì)計(jì)核算方法,即扣除成本、費(fèi)用和損失。6.3.3計(jì)稅依據(jù)6.3.3.2應(yīng)納稅所得額的特殊規(guī)定個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的,從其規(guī)定。個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過(guò)程中所支付的中介費(fèi),如能提供有效、合法憑證的,允許從其所得中扣除。

6.3.4稅率6.3.4.1綜合所得適用稅率居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得(以下統(tǒng)稱(chēng)綜合所得),按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。綜合所得適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率為3%~45%。6.3.4.2經(jīng)營(yíng)所得適用稅率經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率為5%~35%。6.3.4.3其他所得適用稅率利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為20%。自2008年3月1日起,在財(cái)產(chǎn)租賃所得中,個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。04個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算6.4.1居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得為綜合所得。居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。專(zhuān)項(xiàng)扣除,包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。6.4.2非居民個(gè)人工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算非居民個(gè)人的工資、薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,收入額為收入減除20%費(fèi)用后的余額。適用的稅率為綜合所得月度稅率。非居民個(gè)人的稿酬所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,收入額為收入減除20%費(fèi)用后的余額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。非居民個(gè)人的特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,收入額為收入減除20%費(fèi)用后的余額。以上所得適用的稅率為綜合所得月度稅率。6.4.3經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)所得適用經(jīng)營(yíng)所得稅率,相應(yīng)的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=年收入總額-成本、費(fèi)用及損失成本、費(fèi)用是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。損失是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人,沒(méi)有綜合所得的,在計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60000元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料,不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。6.4.4利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人因擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)稅法規(guī)定,利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。6.4.5財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。對(duì)于財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;在4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。6.4.6財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)原值,按照下列方法確定:(1)有價(jià)證券,為買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。(2)建筑物,為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用。(3)土地使用權(quán),為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用。(4)機(jī)器設(shè)備、車(chē)船,為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。其他財(cái)產(chǎn),參照以上規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值。納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,不能按照規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定財(cái)產(chǎn)原值。合理費(fèi)用是指在賣(mài)出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。6.4.7偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。偶然所得適用20%的稅率。6.4.8應(yīng)納稅額的特殊計(jì)算規(guī)定6.4.8.1公益捐贈(zèng)應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的,從其規(guī)定?！纠?-1】中國(guó)居民趙某為某公司職員，2023年1-12月每月應(yīng)發(fā)工資10000元，每月公司按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其代扣代繳“三險(xiǎn)一金”1500元，從1月起享受子女教育支出專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況。3月份，趙某從工資中拿出3000元用于捐贈(zèng)，該捐贈(zèng)屬于公益捐贈(zèng)。請(qǐng)計(jì)算趙某在2023年公益捐贈(zèng)的稅前扣除金額及當(dāng)年綜合所得個(gè)人所得稅。解：全年應(yīng)納稅所得額＝10000×12-5000×12-1500×12-2000×12＝18000（元）公益捐贈(zèng)扣除限額＝18000×30%＝5400（元）實(shí)際捐贈(zèng)金額小于限額，因此允許扣除的捐贈(zèng)支出為3000元。當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅額＝（18000－3000）×3%＝450（元）6.4.8應(yīng)納稅額的特殊計(jì)算規(guī)定6.4.8.2全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,在2021年12月31日之前,可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅,也可選擇不并入當(dāng)年綜合所得。納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,選擇不并入當(dāng)年綜合所得的,先將全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月,按其商數(shù)依照綜合所得月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅?！纠?-2】李女士2021年度綜合所得的應(yīng)納稅所得額為42萬(wàn)元，其中有18萬(wàn)元以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放。如果年終獎(jiǎng)部分單獨(dú)計(jì)稅，試計(jì)算李女士的綜合所得和年終獎(jiǎng)共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。解：綜合所得應(yīng)納稅額=42000×10%-2520=1680（元）18萬(wàn)元除以12個(gè)月，180000÷12=15000（元）根據(jù)綜合所得月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和1410全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=180000×20%-1410=34590（元）6.4.8應(yīng)納稅額的特殊計(jì)算規(guī)定6.4.8.3境外所得已納稅額抵免的計(jì)算《個(gè)人所得稅法》第七條規(guī)定,居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得,可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額是指居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得,依照該所得來(lái)源國(guó)家或地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。來(lái)源于一國(guó)(地區(qū))其他分類(lèi)所得的抵免限額=該國(guó)(地區(qū))的其他分類(lèi)所得的應(yīng)納稅額來(lái)源于一國(guó)(地區(qū))所得的抵免限額=來(lái)源于該國(guó)(地區(qū))綜合所得抵免限額+來(lái)源于該國(guó)(地區(qū))經(jīng)營(yíng)所得抵免限額+來(lái)源于該國(guó)(地區(qū))其他分類(lèi)所得抵免限額6.4.8應(yīng)納稅額的特殊計(jì)算規(guī)定

6.4.8應(yīng)納稅額的特殊計(jì)算規(guī)定6.4.8.3境外所得已納稅額抵免的計(jì)算來(lái)源于一國(guó)(地區(qū))所得的抵免限額=來(lái)源于該國(guó)(地區(qū))綜合所得抵免限額+來(lái)源于該國(guó)(地區(qū))經(jīng)營(yíng)所得抵免限額+來(lái)源于該國(guó)(地區(qū))其他分類(lèi)所得抵免限額居民個(gè)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額,低于來(lái)源于該國(guó)家或地區(qū)所得的抵免限額的,應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款;超過(guò)來(lái)源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的,其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免,但可以在以后納稅年度來(lái)源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。6.4.9納稅調(diào)整有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整:(1)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額,且無(wú)正當(dāng)理由的。(2)居民個(gè)人控制的,或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的,設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè),無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要,對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不做分配或者減少分配的。(3)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益的。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定做出納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息。05個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠6.5.1免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免征個(gè)人所得稅:(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。(5)保險(xiǎn)賠款。(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。(8)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。該所得是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。(10)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。6.5.2減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠有下列情形之一的,可以減征個(gè)人所得稅,具體的減征幅度和期限,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案:(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。(2)因自然災(zāi)害遭受重大損失的。國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。6.5.3暫免個(gè)人所得稅的優(yōu)惠(1)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)收得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼。外籍個(gè)人收得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分?？梢韵硎苊庹鱾€(gè)人所得稅優(yōu)惠的探親費(fèi),僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具,且每年不超過(guò)兩次的費(fèi)用。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定,自2022年1月1日起,外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策,應(yīng)按規(guī)定享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施外籍個(gè)人津補(bǔ)貼等有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第43號(hào))將該日期延長(zhǎng)至2023年12月31日。(2)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。6.5.3暫免個(gè)人所得稅的優(yōu)惠(3)凡符合下列條件之一的外籍專(zhuān)家取得的工資、薪金所得,可免征個(gè)人所得稅:1)根據(jù)世界銀行專(zhuān)項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家。2)聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專(zhuān)家。3)為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家。4)援助國(guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家。5)根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作2年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家,其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的。6)根據(jù)我國(guó)大專(zhuān)院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作2年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家,其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的。7)通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家,其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。6.5.3暫免個(gè)人所得稅的優(yōu)惠(4)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。(5)個(gè)人辦理代招代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的招繳手續(xù)費(fèi)。(6)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得。(7)達(dá)到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家(指享受?chē)?guó)務(wù)院政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者),其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得,視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。(8)對(duì)受北京冬奧組委邀請(qǐng)的,在北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽期間臨時(shí)來(lái)華,從事奧運(yùn)相關(guān)工作的外籍顧問(wèn)以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測(cè)試賽賽事組委會(huì)支付的勞務(wù)報(bào)酬免征增值稅和個(gè)人所得稅。06個(gè)人所得稅的征收管理

6.6.1納稅人自行申報(bào)納稅自行申報(bào)納稅是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi),自行如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得項(xiàng)目和數(shù)額,并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額,據(jù)此繳納個(gè)人所得稅稅款的一種方法。有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào):(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳。(2)取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人。(3)取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。(4)取得境外所得。(5)因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍。(6)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。(7)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

6.6.1納稅人自行申報(bào)納稅居民個(gè)人取得綜合所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人在按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,不得拒絕。非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。納稅人取得利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

6.6.1納稅人自行申報(bào)納稅納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并繳納稅款。納稅人取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅。非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍的,應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍前辦理稅款清算。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后,按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。6.6.2扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅全員全額扣繳申報(bào)納稅,是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí),不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn),扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。扣繳義