注冊會計師：審計（題庫版）

注冊會計師：審計（題庫版）1、問答?注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認定:要求：請根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認定確定審計目標(biāo)，并針對每一審計目標(biāo)簡要設(shè)計兩項審計程序。(請將答案直接填入答題卷第2頁給定的表格內(nèi))正確答案：2、多選

在完成審計業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有()。A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤B.審計范圍存在限制C.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解D.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響正確答案：C,D參考解析：下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)：(1)環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認為該變更是合理的。所以選項AB不正確?！驹擃}針對“初步業(yè)務(wù)活動”知識點進行考核】3、單選

下列程序中，一般不用于了解內(nèi)部控制而只用于控制測試程序的是()。A.詢問B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行正確答案：D參考解析：重新執(zhí)行程序一般只用于控制測試而不用于了解內(nèi)部控制?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】4、單選

A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務(wù)所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2009年度的財務(wù)報表。下列說法中，正確的是()。A.XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托B.XYZ會計師事務(wù)所可以接受委托，但是需要由其他事務(wù)所來復(fù)核C.該種情況并不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以XYZ會計師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)D.只要防范措施適當(dāng)，還是可以承接該業(yè)務(wù)的正確答案：A參考解析：該種情況沒有任何防范措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，XYZ會計師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托?！驹擃}針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】5、問答題

B注冊會計師對X制造公司的產(chǎn)成品成本進行審查時獲得如下資料：全年共生產(chǎn)2000批產(chǎn)品，入賬成本為5900000元，審計人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價值為600000元，審查時發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實，樣本的審定價值為582000元，試運用下列各種抽樣審計方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度)，估計本年度產(chǎn)品的總成本。正確答案：(1)均值估計抽樣審計;樣本平均值=582000÷200=2910(元)總成本=2910×2000=5820000(元)(2)比率估計抽樣審計;樣本比率=582000÷600000=97%總成本=5900000×97%=5723000(元)(3)差額估計抽樣審計。樣本平均差額=(582000-600000)÷200=-90(元)總體總差額=(-90)×2000=-180000(元)總成本=5900000-180000=5720000(元)6、單選

下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。A.外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束B.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款C.當(dāng)注冊會計師發(fā)表無保留意見時，可以在審計報告中注明部分依據(jù)了外部專家的工作D.專家實施的程序構(gòu)成審計工作的必要組成部分，而不是就某一事項提供建議正確答案：C參考解析：選項C錯誤。注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕，但在必要時，注冊會計師可以將專家的工作結(jié)果作為其在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)，而不是發(fā)表無保留意見的基礎(chǔ)。7、判斷題

由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程序。()正確答案：對參考解析：由于審計測試技術(shù)和被審計單位內(nèi)部控制的局限性，注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證會計報表使用人確定已審會計報表的可靠程度，從而做出相關(guān)的判斷或決策。8、多選

A為甲會計師事務(wù)所的常年審計客戶，同時甲會計師事務(wù)所連續(xù)2年為B公司提供相關(guān)服務(wù)，2012年3月份A公司收購B公司后，甲會計師事務(wù)所在滿足繼續(xù)為公司A執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的條件時，則應(yīng)當(dāng)采取的過渡性措施有（）A.考慮由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核B公司的業(yè)務(wù)B.由本所項目組以外人員為B公司的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核C.考慮由其他會計師事務(wù)所評價相關(guān)服務(wù)的結(jié)果D.考慮由其他會計師事務(wù)所重新執(zhí)行相關(guān)服務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任正確答案：A,C,D參考解析：選項B應(yīng)當(dāng)是由其他會計師事務(wù)所再次執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。9、多選

已公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有()A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍正確答案：A,B,D參考解析：信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。10、單選

在對存貨實施抽查程序時，以下做法中,B注冊會計師應(yīng)該選擇的是()。A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄正確答案：A11、單選

×市國有資產(chǎn)管理委員會作為XYZ大型國有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對XYZ企業(yè)2010年財務(wù)決算審計工作進行公開招標(biāo)。中天華信會計師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計的主審機構(gòu)。本次審計的類別屬于()。A.政府審計B.經(jīng)營審計C.注冊會計師審計D.內(nèi)部審計正確答案：C參考解析：從執(zhí)行審計的主體來看，本次審計的主體是會計師事務(wù)所，因此屬于注冊會計師審計。對財務(wù)決算工作進行審計，仍屬財務(wù)報表審計，而非經(jīng)營審計。12、問答?A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于5%，但甲公司董事會仍要求管理層將2010年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為8%。管理層編制的甲公司2010年度財務(wù)報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入。(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計中，A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。(4)在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整進行測試時，A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動。要求：(1)針對事項(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險因素，并簡要說明理由。(2)針對事項(3)，分析A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡要說明理由。(3)針對事項(4)，簡要說明A注冊會計師除實施詢問程序外，還應(yīng)當(dāng)實施哪些程序。正確答案：(1)存在著管理層編制虛假財務(wù)報告的動機或壓力的舞弊風(fēng)險因素。甲公司所處行業(yè)競爭激烈，行業(yè)收入增長率低于5%，而甲公司董事會確定的增長率為8%。產(chǎn)生了管理層編制虛假財務(wù)報告的壓力。同時，管理層的收入除固定工資外，還將獎金金額與當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤，產(chǎn)生了管理層編制虛假財務(wù)報告的動機和壓力。(2)A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域不正確。根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定。在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。(3)A注冊會計師除執(zhí)行向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動的程序外，還可以執(zhí)行以下審計程序：①選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整;②考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。13、多選

使用隨機數(shù)表選取樣本時，需要確定選號的()A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內(nèi)B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序C.位數(shù)，即選用隨機數(shù)表中每個數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對應(yīng)D.起點，即以隨機數(shù)表中的哪個數(shù)作為所選樣本的首個號碼正確答案：A,B,C,D參考解析：這實際上是對隨機抽樣方法的一種總結(jié)和概括?！驹擃}針對“選取樣本”知識點進行考核】14、多選

A注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有（）A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行正確答案：A,B,C,D參考解析：執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認對業(yè)務(wù)流程的了解；（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別；（3）確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評估控制設(shè)計的有效性；（5）確認控制是否得到執(zhí)行；（6）確認之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。15、單選

下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是()A.如果A注冊會計師不能獲取充分，適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面志明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責(zé)任C.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)

正確答案：C參考解析：盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。16、單選

下列關(guān)于各種注冊會計師審計方法的說法中，不正確的是()A.賬項基礎(chǔ)審計主要針對會計賬簿進行，將大部分審計時間用于會計憑證和會計賬簿的詳細檢查B.制度基礎(chǔ)審計是以對企業(yè)內(nèi)部控制的測試和評價作為審計的重點，花費大量的時間進行控制測試C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀C合考慮企業(yè)與財務(wù)報表審計相關(guān)的各個方面，以全面降低審計風(fēng)險D.在審計發(fā)展的歷史上，先有制度基礎(chǔ)審計，才有賬項基礎(chǔ)審計，最后才發(fā)展為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚_答案：D參考解析：選項D在審計發(fā)展的歷史上，先有賬項基礎(chǔ)審計，才有制度基礎(chǔ)審計，最后才發(fā)展為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?7、多選

下列關(guān)于審計方法的表述中，正確的有()。A.賬項基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計B.制度基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫徲嬶L(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計D.審計方法從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，都是注冊會計師為了適應(yīng)審計環(huán)境的變化而作出的調(diào)整正確答案：B,C,D18、單選

甲注冊會計師于2000年1月28日開始對A公司1999年度會計報表進行審計,2月18日完成外勤審計工作,2月22日完成審計報告，并于2月23日將審計報告送交A公司。則A公司管理當(dāng)局聲明書的日期通常應(yīng)當(dāng)為()A.2000年1月28日B.2000年2月18日C.2000年2月22日D.2000年2月23日正確答案：C19、問答題

什么是特別風(fēng)險?特別風(fēng)險通常與什么有關(guān)?從哪些方面考慮特別風(fēng)險?正確答案：(1)特別風(fēng)險是指注冊會計師需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險的簡稱。(2)特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。(3)在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：①風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險;②風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān);③交易的復(fù)雜程度;④風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;⑤財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間;⑥風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。20、單選

下列關(guān)于財務(wù)報表審計的說法，正確的是()A.注冊會計師對財務(wù)報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度B.財務(wù)報表審計是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供的保證C.財務(wù)報表審計能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供絕對保證D.財務(wù)報表審計對被審計單位是否存在違反法規(guī)行為提供鑒證正確答案：A參考解析：注冊會計師對財務(wù)報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度，但不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供的保證。所以，選項A正確，選項B錯誤。由于審計存在固有限制，財務(wù)報表審計不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供絕對保證，選項C錯誤。注冊會計師關(guān)注被審計單位的違反法規(guī)行為，是因為這些行為影響到財務(wù)報表，而不是對被審計單位是否存在違反法規(guī)行為提供鑒證，選項D錯誤。21、多選

比較數(shù)據(jù)是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述正確的有（）A.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)該在審計報告的意見段中提及比較數(shù)據(jù)B.注冊會計師對比較數(shù)據(jù)的審計目標(biāo)是應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定C.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，注冊會計師應(yīng)單獨對比較數(shù)據(jù)出具審計報告D.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀正確答案：B,D參考解析：當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的引言段中提及比較數(shù)據(jù)，而不是在意見段中提及，所以選項A錯誤；因為注冊會計師是對本期報表進行的審計，所以如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，則應(yīng)該在針對本期報表出具的審計報告的說明段中說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響，而不是單獨針對比較數(shù)據(jù)出具審計報告。所以選項C錯誤?！驹擃}針對“比較數(shù)據(jù)”知識點進行考核】22、單選

下列會計師事務(wù)所應(yīng)確定為A會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（）A.B事務(wù)所與A事務(wù)所共同聘請專家編制審計手冊，并共同分擔(dān)成本B.基于合作，C事務(wù)所與A事務(wù)所相互介紹業(yè)務(wù)C.基于合作，D事務(wù)所與A事務(wù)所共同使用相同的名稱與標(biāo)志D.E事務(wù)所和A事務(wù)所以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)正確答案：C參考解析：不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的情況：分擔(dān)的成本不重要；分擔(dān)的成本僅僅限于與制定審計方法、審計手冊或培訓(xùn)課程有關(guān)的成本；會計師事務(wù)所與某一不相關(guān)的實體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品。23、單選

下列描述中，屬于自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情況是()A.被審計單位財務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計項目組成員B.審計項目組成員曾經(jīng)是被審計單位的出納C.審計小組成員的妻子是被審計單位的獨立董事D.審計小組成員擔(dān)任被審計單位的辯護人正確答案：B參考解析：【答案解析】：選項AC屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，選項D產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響。【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進行考核】24、多選

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的有()A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者B.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方C.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人D.責(zé)任方一定不是委托人正確答案：B,D參考解析：【答案解析】：責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人;責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者。【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)”知識點進行考核】25、單選

人民法院審理后認為ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()。A.如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任B.如果ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C.如果ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充賠償責(zé)任正確答案：B26、多選

會計師事務(wù)所在接受鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠信情況。考慮的主要事項包括()。A.客戶的經(jīng)營性質(zhì)B.變更會計師事務(wù)所的原因C.工作范圍是否受到不適當(dāng)?shù)南拗频嫩E象D.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準(zhǔn)則等的態(tài)度正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持”知識點進行考核】27、單選

注冊會計師審計的技術(shù)方法隨時代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術(shù)方法開始