注冊會計師：審計找答案

注冊會計師：審計找答案1、單選

如果在審計報告日后至財務報表對外報出日前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審計財務報表與其他信息存在重大不一致，經(jīng)進一步審查，需要修改被審計單位財務報表，且被審計單位同意修改，則注冊會計師應當（）（江南博哥）A.與被審計單位管理層討論B.直接增加補充審計報告C.在實施必要審計程序的基礎(chǔ)上針對修改后的財務報表重新出具審計報告D.不用再進行任何處理正確答案：C參考解析：如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應當根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告。2、多選

下面關(guān)于風險導向?qū)徲嫷恼f法中，正確的有（）A.審計風險是指當財務報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性B.審計風險模型的出現(xiàn)，從理論上解決了采用抽樣審計的隨意性C.檢查風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生重大錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性D.最初開發(fā)的審計風險模型是審計風險（AR）＝固有風險（IR）×控制風險（CR）×檢查風險（DR）正確答案：A,B,D參考解析：選項C控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生重大錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。3、單選

被審計單位以下內(nèi)部控制中不妥當?shù)氖?)A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券B.投資業(yè)務在企業(yè)高層管理機構(gòu)核準后，由高層負責人員授權(quán)簽批，由財務經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務，由會計部門負責進行會計記錄和財務處理C.除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登記于經(jīng)辦人員名下D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務的其他人員進行定期盤點正確答案：C參考解析：除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。【該題針對“投資活動的內(nèi)部控制與控制測試”知識點進行考核】4、單選

信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。具體來說，信息技術(shù)一般控制不包括()A.程序和數(shù)據(jù)訪問B.程序開發(fā)與變更C.編輯檢查D.計算機運行正確答案：C參考解析：編輯檢查不是針對系統(tǒng)本身的控制，而是針對錄入數(shù)據(jù)的控制，屬于應用控制?！驹擃}針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】5、單選

下列關(guān)于或有事項與期后事項的相關(guān)說法，錯誤的是()A.注冊會計師審計或有事項時，最關(guān)注或有事項的存在性B.注冊會計師針對第一時段期后事項負有主動識別責任C.在財務報表報出日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序D.注冊會計師針對第二時段期后事項負有被動識別責任正確答案：A參考解析：本題考核“或有事項與期后事項”這個知識點。被審計單位很可能漏列甚至隱瞞或有事項，因此注冊會計師應將完整性的審計目標作為最重要的審計目標，而不是存在性。6、問答?丙注冊會計師審計W公司1999年度會計報表，于2000年2月20日完成外勤審計工作。丙注冊會計師了解到W公司于20000年2月25日發(fā)生火災，遭受重大損失。丙注冊會計師于2000年2月28日完成了對火災損失的追加審計程序，并于2000年3月1日完成審計報告并送達W公司,W公司于2000年3月5日公布其1999年度會計報表。要求:(1)假定W公司2000年2月25日沒有發(fā)生火災，簡述丙注冊會計師對W公司截至2000年3月5日的不同時期的期后事項的責任。(2)根據(jù)上述情況，丙注冊會計師確定審計報告日期的方法有哪些?所承擔的責任有何不同?正確答案：(1)對于W公司自2000年1月1日至2000年2月20日之間發(fā)生的期后事項，丙注冊會計師應實施專門的審計程序?qū)ζ诤笫马椷M行審計。對于W公司自2000年2月21日至2000年3月5日之間發(fā)生的期后事項，丙注冊會計師獲知后應及時與被審計單位管理當局討論。必要時，還應追加適當?shù)膶徲嫵绦颉?2)丙注冊會計師確定審計報告日期的方法有兩種:①簽署雙重日期，即保留2000年2月20日的審計報告日，并就火災損失注明2000年2月28日新的審計報告日。②更改審計報告日期，即將2000年2月20日原審計報告日推遲至2000年2月28日完成追加審計程序時的審計報告日。推遲外勤審計工作結(jié)束日的做法，在會計報表審計范圍內(nèi)全面地擴大了注冊會計師的責任范圍;注明雙重日期的做法，僅在反映有關(guān)的特定項目方面擴大了注冊會計師的責任范圍。7、多選

甲注冊會計師在對A國有獨資公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)：該公司委托評估機構(gòu)對其所擁有的廠房進行了評估，評估增值5000萬元。對此項業(yè)務，甲注冊會計師審查的內(nèi)容應包括()A.財產(chǎn)評估是否經(jīng)有關(guān)部門批準立項B.評估方法是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定C.評估依據(jù)是否遵循企業(yè)會計準則的要求D.評估機構(gòu)是否具有國家確認的評估資格正確答案：A,B,D8、問答題

試述合理保證的鑒證業(yè)務與有限保證的鑒證業(yè)務有何區(qū)別?正確答案：合理保證的鑒證業(yè)務和有限保證的鑒證業(yè)務的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下八個方面：(1)目標不同。合理保證的目標是將鑒證業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對鑒證后的信息提供高水平的保證。有限保證的目標是將鑒證業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對鑒證后的信息提供低于高水平的保證。但有限保證的保證水平應當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預期使用者對鑒證對象信息的信任。(2)證據(jù)收集程序不同。在合理保證的鑒證業(yè)務中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊會計師應當通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。與合理保證的鑒證業(yè)務相比，有限保證的鑒證業(yè)務在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間、范圍等方面是有意識地加以限制的，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。(3)所需證據(jù)數(shù)量不同。由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍的不同，相應地，在兩類業(yè)務中，注冊會計師收集證據(jù)的數(shù)量也不同。提供合理保證比提供有限保證需要更充分的證據(jù)。(4)鑒證業(yè)務風險不同。鑒證業(yè)務風險通常體現(xiàn)為重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險是指鑒證對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性。對于同一個鑒證對象與鑒證對象信息進行鑒證，不管注冊會計師提供的是合理保證還是有限保證，其重大錯報風險均不存在差異。但檢查風險則不然，它是指某一鑒證對象信息存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險的高低取決于注冊會計師所實施程序收集證據(jù)的性質(zhì)、時間和范圍。由于有限保證的鑒證業(yè)務的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識的限制，因此，其檢查風險高于合理保證的鑒證業(yè)務。相應地，有限保證的鑒證業(yè)務的風險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務的風險水平。(5)鑒證對象信息的可信性不同。與有限保證的鑒證業(yè)務相比，注冊會計師在合理保證的鑒證業(yè)務中實施的證據(jù)收集程序更為系統(tǒng)和全面，收集的證據(jù)更充分，提供的保證水平更高，相應地，鑒證后的鑒證對象信息也更為可信。(6)提出結(jié)論的方式不同。合理保證和有限保證提供的保證水平不同，鑒證后鑒證對象信息的可信性也不同，為了能夠清楚了解二者的區(qū)別，二者提出結(jié)論的方式也不同。合理保證的鑒證業(yè)務通常要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的鑒證業(yè)務通常要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論。(7)注冊會計師責任大小不同。注冊會計師在合理保證的鑒證業(yè)務中承擔的責任要大于在有限保證的鑒證業(yè)務中承擔的責任。(8)業(yè)務收費不同。對于同一個鑒證對象來說，合理保證與有限保證相比，前者提供的保證水平高于后者、鑒證對象信息的可信性高于后者、證據(jù)收集程序的系統(tǒng)性和全面性高于后者、注冊會計師承擔的責任高于后者，因此，業(yè)務收費水平也高于后者。9、單選

甲公司存在的下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務約定的是()A．甲公司沒有書面的內(nèi)部控制B．管理層誠信存在嚴重問題C．管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D．管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷正確答案：B10、單選

注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施符合性測試的范圍是()A.有重大缺陷的內(nèi)部控制B.擬信賴的內(nèi)部控制C.對會計報表有重大影響的內(nèi)部控制D.并未有效運行的內(nèi)部控制正確答案：B11、判斷題

為確定“應付債券”賬戶期末余額的合法性，注冊會計師應直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。()正確答案：錯12、多選

使用隨機數(shù)表選取樣本時，需要確定選號的()A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內(nèi)B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序C.位數(shù)，即選用隨機數(shù)表中每個數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對應D.起點，即以隨機數(shù)表中的哪個數(shù)作為所選樣本的首個號碼正確答案：A,B,C,D參考解析：這實際上是對隨機抽樣方法的一種總結(jié)和概括。【該題針對“選取樣本”知識點進行考核】13、單選

在下列情形中，注冊會計師一般視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論，但不包括()。A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的結(jié)論明確提及責任方認定，且責任方認定存在重大錯報B.在承接業(yè)務后，發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者C.如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制D.注冊會計師的結(jié)論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達正確答案：C參考解析：在選項C的情形下，注冊會計師應當出具保留或無法表示結(jié)論的報告?！驹擃}針對“鑒證報告”知識點進行考核】14、單選

采購與付款循環(huán)中“發(fā)生”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是()。A.已填制的驗收單均已登記入賬B.注銷憑證以防重復使用C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準D.內(nèi)部核查應付賬款明細賬的內(nèi)容正確答案：B參考解析：選項A，屬于本循環(huán)中“完整性”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制;選項B，重復使用往往意味著重復入賬，與“發(fā)生”認定相關(guān)，應選;選項C，屬于“計價和分攤”認定的關(guān)鍵內(nèi)部控制;選項D，屬于過賬和匯總目標的關(guān)鍵內(nèi)部控制。【該題針對“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】15、單選

下列有關(guān)說法，錯誤的是()A.如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應當自行回避B.會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人C.合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)兩年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)兩年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理D.對于高風險的審計項目，會計師事務所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔任第二項目合伙人或質(zhì)量控制復核負責人加強風險控制正確答案：C參考解析：依據(jù)質(zhì)量控制準則的規(guī)定，會計師事務所應當建立以質(zhì)量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。16、多選

在非企業(yè)合并情況下，被審計單位的下列各項中，不應作為長期股權(quán)投資取得時初始成本入賬的有()A.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的間接相關(guān)費用B.投資時支付的不含應收股利的價款C.投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利D.投資時支付的稅金、手續(xù)費正確答案：A,C參考解析：為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的評估、審計、咨詢費等間接相關(guān)費用應計入當期損益;投資付款額中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應確認為應收股利?！驹擃}針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】17、單選

注冊會計師想要了解被審計單位的營銷策略及其變化，最好詢問()A.內(nèi)部審計人員B.倉庫人員C.營銷人員D.內(nèi)部法律顧問正確答案：C參考解析：詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排?！驹擃}針對“風險評估程序”知識點進行考核】18、單選

下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是()A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)正確答案：D參考解析：在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;記錄在審計報告目前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。不包括選項D。19、多選

注冊會計師降低、消除或防范非抽樣風險的方法有（）A.對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核B.沒有方法消除非抽樣風險C.采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序D.仔細設(shè)計審計抽樣的審計程序正確答案：A,C,D參考解析：非抽樣風險是認為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范，選項B錯誤。20、多選

甲注冊會計師接受事務所指派負責審計ABC有限責任公司2009年度的財務報表，在評價ABC有限責任公司內(nèi)部控制時，認為其中適合采用信息技術(shù)的包括()A.每筆發(fā)生的購貨交易均通過驗收部門驗收、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運行B.每天對銷售業(yè)務進行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據(jù)C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同D.偶爾發(fā)生的債務重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務正確答案：A,B,C參考解析：選項A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對于這類經(jīng)濟事項我們采用事先確定的業(yè)務規(guī)則進行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果;選項B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財務數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對信息的深入分析，且提供的信息及時、準確，所以適合采用信息技術(shù);選項C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點如果我們通過信息化技術(shù)管理，給予每個人不同的授權(quán)，則可以實現(xiàn)對公司操作系統(tǒng)、應用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實施安全控制，與人工控制比較起來，更加容易實現(xiàn)。選項D屬于是偶發(fā)的經(jīng)濟業(yè)務，并不存在固定的業(yè)務規(guī)則，需要專業(yè)的財務人員進行判斷，所以采用人工控制會更為適當?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的含義和要素”知識點進行考核】21、多選

下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有()A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小B.對于小規(guī)模總體，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大D.預計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大正確答案：B,C,D參考解析：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小?！驹擃}針對“選取樣本”知識點進行考核】22、單選

注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是()。A.審計的方式不同B.審計的性質(zhì)不同C.審計的獨立性不同D.審計的依據(jù)不同正確答案：D參考解析：注冊會計師審計是依據(jù)《注冊會計師法》和注冊會計師審計準則進行的，而政府審計是依據(jù)《審計法》和國家審計準則進行的，正因為二者依據(jù)的審計準則不同，因此對同一審計事項進行審計最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。23、單選

下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持的說法中錯誤的是()。A.會計師事務所在承接業(yè)務前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務，會計師事務所應與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務約定書，將對業(yè)務的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風險降至最低C.在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務所應當考慮在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響D.如果在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務范圍施加重大限制，或者存在其他嚴重影響業(yè)務執(zhí)行的情形等，會計師事務所應當考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系正確答案：A參考解析：會計師事務所在承接業(yè)務前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務?！驹擃}針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】24、多選

會計師事務所按照以下方式確定審計收費，其中不屬于或有收費的情形有（）A.法院裁定，按照企業(yè)清算金額的1.5%確定審計收費B.事務所按照所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗確定審計收費C.事務所按照各級別專業(yè)人員提供審計服務所需要的時間確定審計收費D.事務所按照錯報金額的大小確定審計收費正確答案：A,B,C參考解析：或有收費是指收費與否或收費多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果。如果一項收費是由法院或政府有關(guān)部門規(guī)定的，則該項收費不被視為或有收費，所以選項A不屬于或有收費，選項D屬于或有收費。會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業(yè)服務所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務所需的時間和提供專業(yè)服務所需承擔的責任，所以選項BC不屬于或有收費。25、多選

注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，被審計單位的控制活動主要包括()。A.檢查B.授權(quán)和業(yè)績評價C.實物控制和職責分離D.信息處理正確答案：B,C,D參考解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動。【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】26、多選

有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)的功能有()。A.識別和記錄全部授權(quán)交易B.及時、詳細記錄交易內(nèi)容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類C.衡量交易價值，并在財務報告中適當體現(xiàn)相關(guān)價值D.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂g正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進行考核】27、單選

下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的有()A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷正確答案：C參考解析：新準則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調(diào)整。試題點評：本題考核的是審計重要性的理解，考點所在屬于是變化的內(nèi)容，所以如果學習不細致的情況下，這個題目還是有可能做錯的，要注意了。28、單選

注冊會計師對固有風險和控制風險的估計水平與所需審計證據(jù)的數(shù)量()A.呈同向變動關(guān)系B.呈反向變動關(guān)系C.呈比例變動關(guān)系D.不存在關(guān)系正確答案：A參考解析：固有風險和控制風險越高，被審計單位會計報表存在重大錯報的可能性越大，則所需的證據(jù)越多。所以應選A.29、單選

X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定Y公司2009年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計抽樣法推斷應收賬款的總體余額為()萬元。A.-769.23B.9230.76C.6923.08D.8200正確答案：B參考解析：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)推斷的總體差額=-0.3846×2000=-769.23(萬元)推斷的總體實際余額=-769.23+10000=9230.76(萬元)【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用”知識點進行考核】30、單選

下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，正確的做法是()A.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審計證據(jù)正確答案：D參考解析：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時應該記錄相關(guān)的審計證據(jù)，而不是刪除。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】31、多選

在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關(guān)注以下信息的有()。A.預測、預算和差異分析B.與競爭對手的業(yè)績比較C.外部機構(gòu)提出的報告D.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策正確答案：A,B,C,D參考解析：在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標;(2)業(yè)績趨勢;(3)預測、預算和差異分析;(4)管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告;(6)與競爭對手的業(yè)績比較;(7)外部機構(gòu)提出的報告?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】32、多選

下列關(guān)于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當?shù)挠?)。A.由于政府審計機構(gòu)屬于國家機關(guān)，所以較注冊會計師審計更具有獨立性B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內(nèi)部審計而言，具有較強的獨立性D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務正確答案：B,C參考解析：【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為很強的單項獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A是錯誤的;政府審計依據(jù)國家制定的相關(guān)準則，注冊會計師依據(jù)的是《中華人民共和國會計師法》和《中國注冊會計師審計準則》，所以選項D錯誤。33、單選

下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是()A.經(jīng)營失敗不一定會導致審計失敗B.審計失敗是注冊會計師由于沒有完全遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期D.審計風險不是審計失敗正確答案：B參考解析：【答案解析】：審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，包括注冊會計師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況?！驹擃}針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】34、單選

催生了對注冊會計師審計的最初需求的原因是（）A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B.英國《公司法》的頒布C.美國公共會計師協(xié)會成立D.股份公司制度的形成正確答案：A參考解析：所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，為了解決委托與受托經(jīng)濟責任關(guān)系，所有者和經(jīng)營者都需要一個專業(yè)的第三方對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行鑒證，這是注冊會計師審計的起源。35、單選

下列會計師事務所，不構(gòu)成網(wǎng)絡事務所的是()。A.A會計師事務所與B會計師事務所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)B.B會計師事務所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會計師事務所的名稱C.B會計師事務所和C會計師事務所以合作為目的，使用一個共同的品牌D.C會計師事務所和D會計師事務所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán)正確答案：B參考解析：如果會計師事務所轉(zhuǎn)讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會計師事務所有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用會計師事務所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個實體使用同一名稱執(zhí)業(yè)，但事實上這兩個實體并不屬于一個以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡?！驹擃}針對“網(wǎng)絡事務所”知識點進行考核】36、單選

財務報表審計屬于鑒證業(yè)務。注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在()。A.提高財務報表的可信賴程度B.合理保證被審計單位未來的生存能力C.為財務報表提供絕對保證D.提高被審計單位的經(jīng)營效率、經(jīng)營效果正確答案：A參考解析：財務報表審計業(yè)務的目的是提高財務報表的可信賴程度，由于審計存在固有限制，所以對財務報表整體不存在重大錯報提供合理保證，但并不是對被審計單位的生存能力提供合理保證，對于被審計單位未來的生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果不提供任何保證?！驹擃}針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】37、問答?甲注冊會計師在對N公司1999年度會計報表審計時，可采用不同的審計方法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。要求:(1)請問甲注冊會計師獲取審計證據(jù)的審計方法有哪些?(2)請問審計證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類?(3)請將不同的審計方法所能獲取的不同外形特征的審計證據(jù)填入答題卷相應的表格中。正確答案：(1)甲注冊會計師獲取審計證據(jù)的審計方法有監(jiān)盤、觀察、分析性稞、計算、檢查、查詢及證函。(2)審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。(3)審計方法與所能獲取的審計證據(jù)類型之間的關(guān)系如下表：38、單選

及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是()的責任。A.會計師事務所的注冊會計師B.政府審計機關(guān)的審計師C.稅務機關(guān)的注冊稅務師D.被審計單位的管理當局正確答案：D39、單選

注冊會計師在審查長期債券投資的溢價攤銷時，不應重點審查的是()A.攤銷方法是否合規(guī)B.每期攤銷額計算是否正確C.每期投資收益是否為“應計利息”與溢價攤銷額之差D.長期債券投資是否采用“權(quán)益法”核算正確答案：D40、多選

有關(guān)對會計報表認定的下列表述中，不正確的提法有()A.“存在或發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)B.“完整性”認定主要與會計報表組成要素的高估有關(guān)C.“權(quán)利和義務”認定只與資產(chǎn)負債表組成要素有關(guān)D.“估價或分攤”認定只與損益表組成要素有關(guān)正確答案：A,B,D41、多選

在應對僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有()A．甲公司是否針對這些風險設(shè)計了控制B．相關(guān)控制是否可以信賴C．相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理D．會計政策是否發(fā)生變更正確答案：A,B,C42、多選

在財務報表審計中，以下對注冊會計師財務報表審計的理解恰當?shù)挠校ǎ〢.注冊會計師應根據(jù)適用的財務報告編制基礎(chǔ)判斷被審計單位是否按照要求編制財務報表并公允反映B.注冊會計師必須查出財務報表中所有重大舞弊C.財務報表審計的核心環(huán)節(jié)是對財務報表重大錯報風險的“識別、評估和應對”D.注冊會計師必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務報表發(fā)表審計意見正確答案：A,C參考解析：選項A恰當，適用的財務報告編制基礎(chǔ)就是注冊會計師判斷被審計單位財務報表合法性和公允性的“既定標準”；選項B不恰當，注冊會計師很難查出管理層所有重大的串通舞弊；選項C恰當，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕笞詴嫀熢谪攧請蟊韺徲嫊r應當抓住的核心環(huán)節(jié)是對財務報表重大錯誤風險的“識別、評估和應對”；選項D不恰當，當審計范圍受到限制時注冊會計師可能不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果審計范圍受到限制，注冊會計師需要根據(jù)審計范圍受到限制的“廣泛性”出具保留意見或無法表示審計意見的審計報告。43、多選

在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有()A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險C.直接假定丙公司存貨存在特別風險D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險正確答案：A,B,D參考解析：特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。【該題針對“對評估重大錯報風險的理解”知識點進行考核】44、單選

注冊會計師通過了解認為被審計單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計單位的內(nèi)控進行了簡單的測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有()的責任。A.普通過失B.重大過失C.推定欺詐D.欺詐正確答案：A參考解析：【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導致重大舞弊行為沒有查出來，通常認為注冊會計師沒有過失或具有普通過失?！驹擃}針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】45、問答?XYZ公司2000年度會計報表由A會計師事務所審計，并被出具保留意見審計報告。負責XYZ公司現(xiàn)場審計的L注冊會計師于2001年5月離職，加入B會計事務所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月辦理完畢。2002年1月,XYZ公司決定改聘B會計師事務所審計2001年度會計報表，并與其簽定了審計業(yè)務約定書。在該審計業(yè)務約定書中,XYZ公司同意B會計師事務所與A會計師事務所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會計師事務所委派L注冊會計師擔任XYZ公司2001年度會計報表審計的外勤負責人，并于2002年4月出具了無保留意見審計報告。要求：請根據(jù)上述資料簡要回答：(1)B會計師事務所通常應當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的主要內(nèi)容有哪些?(2)B會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序?(3)針對A會計師事務所對XYZ公司2000年度會計報表審計意見中的保留事項,B會計師事務所對XYZ公司2001年度會計報表出具無保留意見的前提是什么?(4)L注冊會計師能否簽署XYZ公司2001年度會計報表的審計報告?請說明具體原因。正確答案：(1)XYZ公司上期會計報表已經(jīng)由A會計師事務所審計，在征得XYZ公司同意后,B會計師事務所的注冊會計師可與A會計事務所的前任注冊會計師聯(lián)系，以獲取必要的審計證據(jù)?？梢酝ㄟ^查閱前任注冊會計師的工作底稿來了解被審計單位的期初余額情況。查閱工作底稿通常對本期審計有重大影響的事項，了解的內(nèi)容有：對本期審計有重大影響的事項，如審計意見的類型、審計計劃及總結(jié)、管理建議書要點。(2)B會計師事務所對期初余額通常應當實施的主要審計程序包括：分析被審計單位所選用的會計政策是否恰當，是否一貫運用。如有變更，是否已做適當?shù)奶幚砗统浞峙?上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或是否已恰當?shù)刂匦卤硎?詢問被審計單位管理當局;通過對本期會計報表實施的程序進行證實;補充實施適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序。(3)A會計師事務所對XYZ公司進行審計，出具保留意見審計報告的影響因素對本期的已經(jīng)消除,B會計師事務所對XYZ公司2001年度會計報表可以出具無保留意見。(4)不能。L注冊會計師在2002年5月才屬于B會計師事務所的注冊會計師，在這之前，他沒有資格簽署B(yǎng)會計師事務所對XYZ公司進行審計的審計報告。46、單選

下列抽樣風險中，屬于注冊會計師在細節(jié)測試時，最容易導致其發(fā)表不恰當審計意見的是()A.信賴過度風險B.誤拒風險C.信賴不足風險D.誤受風險正確答案：D參考解析：選項AC屬于控制測試中的抽樣風險;細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險，其中誤受風險影響的是審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?誤拒風險影響的是審計效率，注冊會計師會將不存在重大錯報的認為存在重大錯報而擴大細節(jié)測試的范圍，所以會影響審計效率，但一般不會導致發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡蔬x項D是正確的答案?！驹擃}針對“抽樣風險和非抽樣風險”知識點進行考核】47、問答?ABC會計師事務所的A和B注冊會計師對X股份有限公司編制的2002年度盈利預測報告進行了審核。假設(shè)相關(guān)審核程序以于2001年12月28日全部完成，審核目的已經(jīng)實現(xiàn)。A和B注冊會計師于2001年1月5日草擬了如下盈利預測審核報告，并按約定于2002年1月10日出具了審核報告。請指出其中不恰當之處，并予以更正。審核報告X股份有限公司董事會:我們對X股份有限公司2002年度的盈利預測所依據(jù)的基本假設(shè)、選用的會計處理方法及其編制基礎(chǔ)進行了審核。貴公司對盈利預測報告的編制及其實現(xiàn)承擔全部責任，我們的責任是對它們發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)《獨立審計準則》進行的。在審核過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括審查會計紀錄等我們認為必要的審核程序。我們認為，上述盈利預測所依據(jù)的基本假設(shè)無證據(jù)表明其存在不合理之處;盈利預測已按照確定的編制基礎(chǔ)編制;所選用的會計處理方法符合一貫性原則。附件(一):X股份有限公司2002年度盈利預測表附件(二):X股份有限公司2002年度盈利預測的編制基礎(chǔ)和基本假設(shè)XX會計師事務所(公章)注冊會計師:A(簽名、蓋章)注冊會計師:B(簽名、蓋章)地址：中國XX市2001年1月10日正確答案：上述盈利預測審核報告存在以下不恰當之處:(1)報告名稱錯誤，應當為"盈利預測審核報告";(2)收件人錯誤，應當為"X股份有限公司全體股東";(3)范圍段中存在五處不恰當之處;一是審核范圍中"會計處理方法"不恰當，應改為“會計政策”;二是盈利預測的責任主體"貴公司"不恰當，應改為"貴公司董事會";三是盈利預測的責任內(nèi)容"盈利預測報告的編制及其實現(xiàn)"不恰當，應改為"盈利預測的基本假設(shè)、選用的會計政策及其編制基礎(chǔ)";四是審核依據(jù)"《獨立審計準則》"不恰當，應改為"《獨立審計實務公告第4號-盈利預測審核》";五是審核程序"實施了包括審查會計記錄等我們認為必要的審核程序"不恰當，應改為"實施了必要的審核程序";(4)意見段中存在兩處不恰當之處:一是"上述盈利預測所依據(jù)的基本假設(shè)無證據(jù)表明其存在不合理之處"應改為"上述盈利預測所依據(jù)的基本假設(shè)已充分披露，無證據(jù)表明這些假設(shè)是不合理的";二是"所選用的會計處理方法符合一貫性原則"應改為"所選用的會計政策與實際采用的相關(guān)會計政策一致";(5)報告日期錯誤，準確的報告日期應為2001年12月28日。48、多選

下列關(guān)于評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）A.在控制測試中，如果注冊會計師采用的是非統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是“樣本偏差率與可容忍偏差率的關(guān)系”B.在控制測試中，如果注冊會計師采用的是統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是“總體偏差率上限與可容忍偏差率的關(guān)系”C.在細節(jié)測試中，如果注冊會計師采用的是統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是“總體錯報上限與可容忍錯報的關(guān)系”D.在細節(jié)測試中，如果注冊會計師采用的是非統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是“調(diào)整后的總體錯報與可容忍錯報的關(guān)系”正確答案：A,B,C,D49、單選

總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業(yè)務的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應當考慮的因素是()。A.重大的行業(yè)發(fā)展情況B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度C.信息技術(shù)對審計程序的影響D.重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域正確答案：C參考解析：選項C信息技術(shù)的影響是在確定審計范圍時應該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術(shù)的情況。【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】50、多選

下列屬于注冊會計師增加審計程序不可預見性方法的有()。A.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序B.調(diào)整審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期C.采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施”知識點進行考核】51、多選

注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為()。A.財務報表審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.政府審計正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。52、多選

如果注冊會計師決定在對應收賬款實施實質(zhì)性程序時使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法正確答案：B,D參考解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結(jié)論，所以當預計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)?！驹擃}針對“在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】53、多選

列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認定的有()。A.從有效的訂購單追查至驗收單B.從驗收單追查至采購明細賬C.從付款憑證追查至購貨發(fā)票D.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬正確答案：B,D參考解析：選項AC僅是在原始憑證中間的檢查，沒有追查至相關(guān)的賬戶記錄，故不能證明采購已經(jīng)入賬?！驹擃}針對“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】54、單選

注冊會計師審計從起源發(fā)展到現(xiàn)在，在不同的時期，審計目的也不斷調(diào)整。下列有關(guān)審計目的的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ〢.英國式注冊會計師審計的目的是查錯防弊B.美國式注冊會計師審計的目的是判斷企業(yè)的信用狀況C.1929—1933年經(jīng)濟危機過后審計的主要目的是對財務報表發(fā)表審計意見D.現(xiàn)代注冊會計師審計的目的是審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大舞弊正確答案：D參考解析：選項D錯誤，現(xiàn)代注冊會計師審計的主要目的是按照審計準則的要求開展審計工作，收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表審計意見，出具審計報告，從而提高財務報表的可信性。雖然注冊會計師在審計過程中需要審查某類交易、賬戶余額或披露是否不存在重大錯報包含舞弊，但這不是注冊會計師審計的主要目的。55、單選

設(shè)計信用批準控制與應收賬款賬面余額最相關(guān)的認定是()。A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性正確答案：C參考解析：設(shè)計信用審批控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，這項控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定相關(guān);準確性認定，是與交易和事項相關(guān)的認定，而不是與期末賬戶余額相關(guān)的認定，故選項D不正確?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的特點”知識點進行考核】56、單選

注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結(jié)論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于()A.非抽樣風險B.抽樣風險C.誤拒風險D.信賴過度風險正確答案：A參考解析：由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān)，即與抽樣風險(選項CD都屬于抽樣風險的范疇)無關(guān)，因此選項BCD不正確?！驹擃}針對“抽樣風險和非抽樣風險”知識點進行考核】57、單選

注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是()。A.被審計單位所處的生命周期階段

B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

C.基準的相對波動性

D.基準的重大錯報風險正確答案：D參考解析：在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素（如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關(guān)注的項目（如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準的相對波動性。58、多選

注冊會計師應選擇預付賬款重要項目進行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括()A.回函金額不符的，應查明原因B.未回函的，可進行復詢C.未回函的，采用替代方法進行檢查D.回函金額相符的，應抽查有關(guān)原始憑證正確答案：A,B,C59、單選

被審計單位新研發(fā)一項專利技術(shù)，注冊會計師審計時發(fā)現(xiàn)，研究階段的費用計入了無形資產(chǎn)的成本。顯然，違反被審計單位無形資產(chǎn)項目的()認定。A.發(fā)生B.完整性C.準確性或計價與分攤D.存在正確答案：C參考解析：違反了無形資產(chǎn)項目的計價與分攤認定。發(fā)生是利潤表項目的認定，A不選。無形資產(chǎn)成本多計，不是少計無形資產(chǎn)，B錯誤；沒有虛增無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)存在，D錯誤。60、單選

下列與司法解釋相關(guān)的說法中不正確的是（）A.使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易而遭受損失的自然人，應認定為利害關(guān)系人B.只有違反了法律法規(guī)的審計報告，才是不實報告C.會計師事務所在執(zhí)業(yè)行為的過程中，要遵守法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和誠信公允原則D.存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏的審計報告，有可能是不實報告正確答案：B參考解析：違反了法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和誠信公允原則，都有可能是不實報告。61、單選

以下關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度表述錯誤的是()。A.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序B.注冊會計師在審計工作中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，要假設(shè)管理層是不誠信的，要依據(jù)審計證據(jù)“說話”C.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項D.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，注冊會計師不能僅憑管理層聲明書代替應當獲取的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：B參考解析：注冊會計師在審計工作中，應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，但是并不要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的，也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問，所以選項B不正確?！驹擃}針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】62、問答?注冊會計師在對ABC公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解和測試，注意到下列情況：(1)根據(jù)批準的顧客訂單，銷售部編制預先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準后，所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)，第二聯(lián)交開具賬單部門，第三聯(lián)由銷售部留存。(2)倉庫部門根據(jù)批準的銷售單供貨，裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運，并編制一式四聯(lián)預先連續(xù)編號的發(fā)運單，其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客，一聯(lián)留存裝運部門。(3)開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后由財務部門職員王某據(jù)以登記銷售收入和應收賬款明細賬。(4)由負責登記應收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進行專門追查。請指出上述4項中，內(nèi)部控制是否存在缺陷，如有請指出，并說明理由及提出改進建議。正確答案：第(1)存在缺陷：理由：對于賒銷的則應當由信用審批部門根據(jù)管理層的賒銷政策進行確定，以及對每個顧客的已經(jīng)授權(quán)的信用額度進行調(diào)查。建議：在由銷售部授權(quán)人員簽字批準后，涉及賒銷業(yè)務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)。第(2)不存在缺陷。第(3)存在缺陷：理由：由財務部門職員王某一個人登記銷售收入和應收賬款明細賬。登記收入明細賬和應收賬款明細賬的職員應當是兩個人。建議：登記收入明細賬和應收賬款明細賬的職務應該分離。第(4)存在缺陷：理由：登記應收賬款備查簿的人員不能寄發(fā)對賬單。建議：由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員寄發(fā)對賬單。63、單選

注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是()。A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.采購訂貨單副本D.應收賬款函證回函正確答案：D64、單選

以下關(guān)于代編財務報表和財務報表審計表述正確的是()。A.代編財務報表和財務報表審計均涉及注冊會計師、責任方和預期使用者三方關(guān)系人B.注冊會計師對代編的財務報表提供有限保證，而對財務報表審計提供合理保證C.代編財務報表和財務報表審計都對注冊會計師提出獨立性的要求D.代編財務報表報告不提出鑒證結(jié)論，審計報告應提出鑒證結(jié)論正確答案：D參考解析：代編財務報表屬于是相關(guān)服務業(yè)務，不屬于鑒證業(yè)務，所以不存在鑒證業(yè)務三方關(guān)系人，不對財務信息提供任何程度的保證，并且不對獨立性提出要求，所以選項A、B、C均錯誤?！驹擃}針對“”知識點進行考核】65、單選

如果會計師事務所前任合伙人加入了審計客戶且擔任董事，但該人員與其以前的會計師事務所已經(jīng)沒有重要關(guān)系，則會計師事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｏ铝蟹婪洞胧┎磺‘數(shù)氖?)。A.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員B.修改審計計劃C.沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，會計師事務所應當終止業(yè)務D.由項目組之外其他的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作正確答案：C參考解析：會計師事務所沒有必要終止業(yè)務，可以采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健１热缤ㄟ^修改審計計劃、向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員復核其工作或向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員?！驹擃}針對“雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進行考核】66、多選

注冊會計師審計的種類，按照審計內(nèi)容劃分有（）A.財務報表審計B.經(jīng)營審計C.合規(guī)性審計D.合理保證審計正確答案：A,B,C參考解析：選項D合理保證審計是按照鑒證對象的保證程度的分類。67、單選

下列不屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業(yè)務實施的控制測試的是()。A.檢查有無長期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無需支付B.檢查采購與付款業(yè)務授權(quán)批準手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為C.檢查采購與付款業(yè)務相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務混崗的現(xiàn)象D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞正確答案：A參考解析：檢查有無長期掛賬的應付賬款屬于采購與付款業(yè)務的實質(zhì)性程序。【該題針對“采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】68、單選

以下關(guān)于抽樣風險和非抽樣風險表述中，正確的是（）A.抽樣風險和非抽樣風險通過影響重大錯報風險的評估和檢查風險的確定而影響審計風險B.無法量化抽樣風險，所以注冊會計師不需要對其進行評價和控制C.注冊會計師選擇的總體不適合測試目標，會導致抽樣風險D.只要合理控制，抽樣風險可以避免正確答案：A參考解析：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險，選項B錯誤；注冊會計師選擇的總體不適合測試目標，會導致非抽樣風險，選項C錯誤；只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在，選項D錯誤。69、多選

注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解下列()方面的內(nèi)容。A.就重大事項得出的結(jié)論B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)C.確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏D.按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍正確答案：A,B,D參考解析：審計工作底稿是對整個審計過程的記錄，核心內(nèi)容當然是圍繞“審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論”，因此選項ABD均正確。選項C，確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏是簽字注冊會計師及其所在會計師事務所的責任，并非有經(jīng)驗的專業(yè)人士從編制的審計工作底稿中所應清楚了解的內(nèi)容?！驹擃}針對“審計工作底稿概述”知識點進行考核】70、單選

下列程序中，一般不用于了解內(nèi)部控制而只用于控制測試程序的是()。A.詢問B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行正確答案：D參考解析：重新執(zhí)行程序一般只用于控制測試而不用于了解內(nèi)部控制?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】71、問答?L注冊會計師在對F公司2005年度會計報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù):(1)收料單與購貨發(fā)票(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單(3)領(lǐng)料單與材料成本計算表(4)工資計算單與工資發(fā)放單(5)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。正確答案：(1)收料單與購貨發(fā)票購貨發(fā)票的證明力更強。理由：購貨發(fā)票是屬于外部證據(jù)，而收料單是屬于內(nèi)部證據(jù)所以購貨發(fā)票的證明力比收料單的證明力更強。(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單銷售發(fā)票副本的證明力強。理由：銷售發(fā)票副本的格式和外部流轉(zhuǎn)的銷售的格式和內(nèi)容是一樣的，所以具有很強的證明力。(3)領(lǐng)料單與材料成本計算表領(lǐng)料單的證明力強。理由：領(lǐng)料單需要有關(guān)人員簽字批準，并且在內(nèi)部流轉(zhuǎn)所以證明力強。(4)工資計算單與工資發(fā)放單工資發(fā)放單的證明力強。理由：工資發(fā)放單需要職工簽字所以證明力強。(5)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄存貨監(jiān)盤記錄的證明力強。理由：注冊會計師自行獲得的審計證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單銀行詢證函的回函的證明力強。理由：銀行詢證函回函，沒有經(jīng)過被審計單位之手，而銀行對賬單經(jīng)過了被審計單位之手所以銀行詢證函的回函的證明力強。72、單選

注冊會計師對被審計單位年度會計報表審計時，應關(guān)注其財務危機。下列各種跡象中，屬于財務危機的是()。A.會計主管人員離職且無人替代B.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應商C.人力資源或重要原材料短缺D.存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理正確答案：D73、多選

在下列情形中，會計師事務所存在過失的情形有（）A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤B.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序C.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除D.未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則正確答案：B,C,D參考解析：選項A屬于免責事由的情形，會計師事務所不需要承擔民事責任。74、多選

關(guān)于審計抽樣在控制測試中的應用，下列選項正確的有（）A.只要控制運行，不管控制運行有效性的評價如何，注冊會計師都需要實施控制測試，并在控制測試中運用審計抽樣B.在控制測試中，注冊會計師定義總體時，要考慮總體的同質(zhì)性C.如果測試目標是確定付款是否得到授權(quán)，且設(shè)定的控制要求付款之前授權(quán)人在付款單據(jù)上簽字，抽樣單元可以被定義為每一張付款單據(jù)D.如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā)票的付款，且設(shè)定的控制要求每張發(fā)票分別得到授權(quán)，那么付款單據(jù)與發(fā)票對應的一行可以被定義為抽樣單元正確答案：B,C,D參考解析：注冊會計師只有初步評估控制運行有效性在中等或以上水平時，才會實施控制測試。75、多選

以下與銷售業(yè)務相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認可的是()。A.開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務部門記賬B.會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對一致C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務部門不負責收款的人員D.每月由財務部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單正確答案：B,C,D本題參考解析：選項A，發(fā)貨憑證應交財務部門;選項B，通過號碼進行控制正是連續(xù)編號的目的;選項C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項D，向顧客寄發(fā)對賬單是一項常用的控制措施?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】76、單選

下列認定中，與損益表組成要素無關(guān)的是()A.“存在或發(fā)生”認定B.“權(quán)利和義務”認定C.“估價或分攤”認定D.“表達與披露”認定正確答案：B77、問答?2011年，A上市公司管理層通過偽造銷售發(fā)票、出庫單、銷售單等原始憑證，虛構(gòu)營業(yè)收入。W會計師事務所負責對A公司2011年度財務報表進行審計，甲注冊會計師實施了檢查銷售發(fā)票、函證客戶等必要審計程序后，并且在審計過程中遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，認為A公司2011年度財務報表不存在重大錯報，出具了標準意見審計報告。大股東W在閱讀2011年度已審計財務報表公布后，認為A公司股票會大漲，大量購入了A公司股票。隨后因為管理層內(nèi)部的糾紛，A公司虛構(gòu)營業(yè)收入的案件曝光，其股票價格大幅下跌。為此，大股東W向法院起訴W會計師事務所和甲注冊會計師，要求其賠償損失。W會計師事務所和甲注冊會計師認為已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，要求免于承擔民事責任。要求：(1)為了支持訴訟請求，大股東W應當向法院提出哪些理由。(2)指出W會計師事務所和甲注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。(3)在哪些情形下，W會計師事務所和甲注冊會計師可以免于承擔民事責任。正確答案：(1)為了支持訴訟請求，大股東W應當提出下列理由：甲注冊會計師出具的審計報告是不實報告；甲注冊會計師存在過失；大股東W遭受了損失；甲注冊會計師的過錯與大股東W遭受的損失之間存在因果關(guān)系。(2)甲注冊會計師提出的免責理由正確。會計師事務所能夠證明存在以下情形的，不承擔民事責任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤(3)在下列情形下，W會計師事務所和甲注冊會計師不承擔民事責任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務報表存在的錯報；②審計業(yè)務所必須依賴的銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。78、單選

在確定鑒定業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，注冊會計師應當考慮的因素是()A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報千的形式是書面報告還是口頭報告正確答案：D參考解析：在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。79、單選

在合理保證的直接報告業(yè)務中，注冊會計師認為提出鑒證結(jié)論的正確方式是()A.明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方作出的‘根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”B.明確提及責任方，如“我們認為，責任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”正確答案：D參考解析：注意把基于責任方認定的業(yè)務與直接報告業(yè)務兩個條件結(jié)合考慮。80、單選

下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是()A.對成本進行分析性復核B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否完整D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序正確答案：A81、多選

下列情況中，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見的有()A.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就可能存在的對財務報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗疲詴嫀煙o法就對財務報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財務報表的影響程度D.被審計單位管理層拒絕就對財務報表具有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認來源:教育聯(lián)展網(wǎng)-注冊會計師考試正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】82、多選

ABC會計師事務所承接了丁公司2009年度財務報表審計業(yè)務，事務所派遣的審計項目組成員B的妻子是丁公司的財務主管，則()。A.ABC會計師事務所可以聘請項目組外其他注冊會計師復核B的工作B.只有通過將該B調(diào)離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水平C.ABC會計師事務所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復核以降低對獨立性的不利影響程度D.如果不將B調(diào)離審計項目組，會計師事務所應當解除審計業(yè)務約定正確答案：B,D參考解析：如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】83、多選

下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務的有()A.對財務信息執(zhí)行商定程序B.驗證企業(yè)資本C.簡要財務報表審計D.代編財務信息正確答案：B,C參考解析：【答案解析】：選項AD均屬于相關(guān)服務業(yè)務。84、單選

下列實體屬于公眾利益實體的是（）A.上市公司B.個體戶C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)正確答案：A參考解析：公眾利益實體包括所有上市公司。85、單選

甲公司2005年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2004年度基本持平，但財務費用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是()。A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2005年1月開工建設(shè)，預計在2006年6月完工B.甲公司在2005年度以美元結(jié)算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2005年上半年保持穩(wěn)定，從2005年下半年開始有較大上升C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2005年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2005年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%正確答案：C86、單選

如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是()。A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保留意見或增加其他事項段

B.就采取不同措施的后果征詢法律意見

C.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定正確答案：A參考解析：根據(jù)范圍受限制的情況發(fā)表非無保留意見，選項A不恰當。87、單選

下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制的說法不正確的是()A.員工主文檔中所有固定數(shù)據(jù)的變更都生成打印記錄B.邏輯存取控制只允許經(jīng)授權(quán)的高級員工更改員工主文檔中的固定數(shù)據(jù)C.有權(quán)雇用和解雇員工的人員也可具有其他工薪職能D.只有經(jīng)授權(quán)的人力資源員工能夠開啟連續(xù)編號的員工變動表格，改變員工主文檔正確答案：C參考解析：選項C有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應具有其他工薪職能。【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】88、多選

如果在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之前，會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務，并且該非鑒證服務在審計期間不允許提供，為了消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師所采取的防范措施主要包括（）A.不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員B必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作C.實施項目質(zhì)量控制復核D.由其他會計師事務所評價非鑒證業(yè)務的結(jié)果，或由其他會計師事務所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔責任正確答案：A,B,D89、單選

下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師可以適當考慮審計成本的因素B.審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當性C.使用被審計單位信息時應當獲取管理層聲明D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量正確答案：A參考解析：注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序90、判斷題

在財務報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當在下一期財務報表審計中實施補充審計程序。()正確答案：錯91、多選

下列情況中，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的有()A.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗?，注冊會計師無法就可能存在的對會計報表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝幌拗疲詴嫀煙o法就對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.注冊會計師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度D.被審計單位管理當局拒絕就對會計報表具有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認正確答案：A,B,C,D92、單選

注冊會計師可能因出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失被追究補充責任的是()。A.注冊會計師與被審計單位惡意串通B.被審計單位示意做不實報告，而不予拒絕C.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明D.注冊會計師沒有按照審計準則的要求實施必要的審計程序而出具不實報告正確答案：D93、多選

在評價財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時，注冊會計師應當考慮()A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計單位的具體情況B.治理層作出的會計估計是否合理C.財務報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性D.財務報表是否作出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響正確答案：A,C,D參考解析：評價管理層作出的會計估計是否合理，而不是治理層。94、單選

注冊會計師應當承擔的刑事責任包括（）A.罰金B(yǎng).警告C.賠償受害人損失D.罰款正確答案：A參考解析：注冊會計師應當承擔的刑事責任有：罰金、有期徒刑以及其他限制人身自由的的刑罰等，警告和罰款是行政責任，賠償受害人損失是民事責任。95、單選

在下列情況下，注冊會計師需要在實質(zhì)性程序中增加審計證據(jù)數(shù)量的是()。A.分析性程序的結(jié)果表明客戶的財務狀況好于同業(yè)的平均水平B.再次評估的控制風險小于初步評估的控制風險水平C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶D.評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平正確答案：D參考解析：評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應增加審計證據(jù)的數(shù)量?！驹擃}針對“重要性及重要性水平”知識點進行考核】96、單選

在確認商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是()。A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方B.與商品房相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書正確答案：D參考解析：房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書的辦理有一定的滯后性，在審計實踐中，確認房屋轉(zhuǎn)讓收入時，不要求必須辦理完畢以上證書?！驹擃}針對“營業(yè)收入的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】97、多選

下列關(guān)于重要性概念的理解中，不正確的有()A.應當從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平B.在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師不需要考慮治理層和管理層的看法和預期C.重要性水平越高，審計風險越高;重要性水平越低，審計風險越低D.如果審計過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平正確答案：B,C參考解析：在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師可能需要考慮治理層和管理層的看法和預期，選項B錯誤。重要性與審計風險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風險越低;重要性水平越低，審計風險越高，選項C錯誤。98、問答?甲公司是ABC會計師事務所得常年審計客戶，主要從事醫(yī)療機械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備，主要銷往醫(yī)院;B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備，主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。X注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。資料一：X注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2010年初，甲公司在5個城市增設(shè)了銷售服務處，是銷售服務處數(shù)量增加到11個，銷售服務人員數(shù)量比上年末增加50%。(2)對于A類產(chǎn)品，甲公司負責將設(shè)備運送到醫(yī)院并安裝調(diào)試，醫(yī)院驗收合格后簽署設(shè)備收單，甲公司根據(jù)設(shè)備驗收單確認銷售收入。甲公司自2010年起向醫(yī)院提供1個月的免費試用期，醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗收單。(3)由于市場上B類產(chǎn)品競爭激烈，甲公司在2010年初將B類產(chǎn)品的價格平均下調(diào)10%。(4)甲公司從2009年起推出針對經(jīng)銷商的返利計劃。根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的3%到6%的比例，在年度終了后12個月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達。(5)2010年12月，一名已離職員工向甲董事會舉報，稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費用的行為。甲公司已對此事展開調(diào)查，目前尚無結(jié)論。(6)甲公司的生產(chǎn)設(shè)備使用的備件的購買和領(lǐng)用不頻繁，但各類備件的種類繁多。為減輕年末存貨盤點的工作量，甲公司管理層決定于2010年11月30日對備件進行盤點，其余存貨在2010年12月31日進行盤點。資料二：X注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：X注冊會計題在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2009年度財務報表整體的重要性為利潤總額的5%，即60萬元?？紤]到本項目屬于連續(xù)審計業(yè)務，以往年度審計調(diào)整少，風險較低，因此將2010年度財務報表整