注冊(cè)會(huì)計(jì)師：稅法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：稅法1、單選

下列能夠與貨物實(shí)付價(jià)格區(qū)分且未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）A．進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng)．進(jìn)口人為進(jìn)口貨物向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C．（江南博哥）進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用正確答案：B參考解析：買方為購買進(jìn)口貨物負(fù)擔(dān)的，除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。2、問答?計(jì)算題：某綜合公司2012年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）該公司自建同一標(biāo)準(zhǔn)的樓房三棟，建筑安裝成本總計(jì)6000萬元，成本利潤率為10%。房屋建成后，該公司將其中一棟留作自用，一棟對(duì)外出租，預(yù)收兩年租金收入400萬元，另外一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入3000萬元。（2）該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告代理業(yè)務(wù)收入500萬元，支付給有關(guān)單位廣告制作費(fèi)80萬元，支付電視臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)60萬元。（3）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的娛樂中心，當(dāng)月取得門票收入5萬元，臺(tái)位費(fèi)收入1萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入1萬元，臺(tái)球室取得收入5萬元，保齡球館取得收入10萬元。（4）該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊(duì)具有國際運(yùn)輸資質(zhì)，當(dāng)月取得境內(nèi)運(yùn)輸收入200萬元；另將一批貨物運(yùn)往境外，取得運(yùn)輸收入1000萬元。已知：當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府決定臺(tái)球和保齡球適用的營業(yè)稅稅率是5%，其他娛樂業(yè)適用營業(yè)稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該公司第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）該公司第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）該公司第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）該公司第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）自建自用的不動(dòng)產(chǎn)，不繳納營業(yè)稅。出租自建的不動(dòng)產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，要繳納出租環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×5%=20（萬元）。建筑公司銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)，要繳納兩道環(huán)節(jié)（建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)）的營業(yè)稅。建筑業(yè)的營業(yè)稅=6000÷3×（1+10%）÷（1-3%）×3%=68.04（萬元）銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅=3000×5%=150（萬元）合計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅=20+68.04+150=238.04（萬元）（2）該公司第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（500-60）×5%=22（萬元）（3）該公司第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（5+1+0.5+1）×20%+5×5%+10×5%=2.25（萬元）（4）該公司第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×3%=6（萬元）。3、判斷題

國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質(zhì)和地位。()正確答案：對(duì)4、單選

某企業(yè)從境外進(jìn)口一批生產(chǎn)材料，材料價(jià)款折合人民幣20萬元，支付包裝費(fèi)1萬元，向自己的采購代理人支付傭金0.5萬元，該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬元；從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.2萬元。已知關(guān)稅稅率為10%。則該批材料進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A．2B．2.5C．2.52D．2.57正確答案：B參考解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)于支付給自己的采購代理人的傭金和從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)，不計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。因此，關(guān)稅的完稅價(jià)格=20+1+3+1=25（萬元），應(yīng)繳納關(guān)稅=25×10%=2.5（萬元）。5、多選

下列關(guān)于資源稅減免稅的描述，正確的有（）A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，一律免稅C.對(duì)地面抽采煤氣層暫不征收資源稅D.納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量，未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。6、多選

下列選項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）A.未經(jīng)涂飾的素板B.竹制筷子C.銷售價(jià)格為每只8000元（不含增值稅）的手表D.摩托車輪胎正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)B：木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)C：高檔手表屬于消費(fèi)稅征稅范圍，而應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表，選項(xiàng)C不符合條件，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。7、多選

下列選項(xiàng)中，不應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)的有（）A．境內(nèi)某白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的白酒繳納的增值稅和消費(fèi)稅B．境內(nèi)某工業(yè)企業(yè)2月份少交增值稅而被加收的罰款和滯納金C．房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建商品房繳納的土地增值稅D．單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建房產(chǎn)繳納的營業(yè)稅正確答案：B,C8、單選

2011年10月某體育館發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦文藝演出取得門票收入20000元；出租部分?jǐn)偽蝗〉米饨鹗杖?0000元，餐飲部取得經(jīng)營收入60000元。2011年10月該體育館應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A.2500B.3100C.3900D.6100正確答案：D參考解析：演出門票收入屬于文化體育業(yè)；出租攤位租金收入屬于服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)；餐飲收入屬于服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)。該體育館應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100（元）。9、單選

某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開具專用發(fā)票注明價(jià)款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉(zhuǎn)箱押金3000元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()。A.2300元B.2600元C.2200元D.2500元正確答案：D參考解析：B型啤酒的單位售價(jià)=(42760+1500÷1.17)÷10=4404.20(元/噸)，適用消費(fèi)稅率是250元/噸。應(yīng)納消費(fèi)稅額=10×250=2500(元)10、單選

行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。A.15B.30C.60D.90正確答案：C參考解析：行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。11、單選

位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購一批要材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元正確答案：A參考解析：自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人(以下簡稱外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。12、多選

下列各項(xiàng)中，關(guān)稅納稅義務(wù)人可以自繳納關(guān)稅之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息的有（）A.因海關(guān)誤征，多繳納稅款的B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的C.已征出口關(guān)稅的貨物，因購買方違約取消交易而未將貨物運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的D.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因用于境外投資，原狀復(fù)運(yùn)出境的正確答案：A,B,C參考解析：有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面說明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并計(jì)算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理的有：（1）因海關(guān)誤征，多納稅款的；（2）海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因）原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。13、單選

下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（）。A.6%B.11%C.13%D.17%正確答案：C參考解析：增值稅法定稅率為17%、13%、11%和6%，增值稅計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為13%，故既是法定稅率又是進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是13%。14、單選

下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說法不正確的是（）A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案：A參考解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。15、單選

某煤礦2012年3月份生產(chǎn)銷售原煤10萬噸;地面抽采煤層氣5000萬立方米，本月全部銷售。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位稅額為8元/千立方米，該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額為()萬元。A.55B.40C.15D.25正確答案：C參考解析：自2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額=10×1.5=15(萬元)[該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]16、多選

某企業(yè)2012年年初實(shí)際占地面積共為20000平方米，其中企業(yè)子弟學(xué)校面積2000平方米，醫(yī)院占地1000平方米，7月底經(jīng)批準(zhǔn)新占用耕地15000平方米用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，耕地占用稅單位稅額為每平方米25元。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅分別為()元。A、48000B、51000C、375000D、448500正確答案：B,C參考解析：企業(yè)內(nèi)部子弟學(xué)校、醫(yī)院占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，新征用的耕地在滿一年時(shí)開始征收土地使用稅，所以本年不征。該企業(yè)2012年應(yīng)納土地使用稅=(20000-2000-1000)×3=51000(元)該企業(yè)2012年應(yīng)納耕地占用稅=15000×25=375000(元)17、單選

根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限是（）A．自辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)之日起7日內(nèi)B．自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)C．自辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)之日起10日內(nèi)D．自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起10日內(nèi)正確答案：B參考解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。18、問答?某工業(yè)企業(yè)2011年銷售收入5500萬元，銷售成本2600萬元，銷售稅金及附加500萬元，銷售費(fèi)用1100萬元，管理費(fèi)用790萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用410萬元，營業(yè)外支出100萬元，企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤為0。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2011年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）管理費(fèi)用中，60萬元為預(yù)計(jì)負(fù)債支出；支付給母公司的管理費(fèi)20萬元。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中，31萬元為向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的個(gè)人借款的利息支出，已知該筆借款本金300萬元，借款期限為2011年1月1日至2011年9月30日，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為9%，企業(yè)與個(gè)人簽訂了借款合同。（3）銷售費(fèi)用中，115萬元為支付給某中介單位的銷售傭金（未超過合同金額的5%），取了相關(guān)發(fā)票，傭金中的40%為現(xiàn)金支付。（4）營業(yè)外支出中，70萬元為未履行購銷合同支付給對(duì)方的違約金；10萬元為未按時(shí)繳納稅款支付的滯納金。（5）5月份接受捐贈(zèng)取得原材料一批，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額為11.7萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。（6）2月份購進(jìn)符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票注明價(jià)款24萬元，當(dāng)月投入使用。企業(yè)將該設(shè)備購置支出一次性在成本中列支。已知該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在當(dāng)年銷售，相關(guān)成本已結(jié)轉(zhuǎn)。其他相關(guān)資料：該企業(yè)設(shè)備凈殘值率規(guī)定為10%，設(shè)備折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計(jì)算。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列問題：（1）該企業(yè)2011年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額。（2）該企業(yè)2011年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額。（3）該企業(yè)2011年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額。（4）該企業(yè)2011年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的金額。（5）該企業(yè)2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（6）該企業(yè)2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。正確答案：（1）預(yù)計(jì)負(fù)債不得在企業(yè)所得稅前扣除；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除；管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60+20=80（萬元）（2）企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出扣除限額=300×9%×9÷12=20.25（萬元），實(shí)際支出31萬元，超過扣除限額，應(yīng)作納稅調(diào)增。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31-20.25=10.75（萬元）（3）除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=115×40%=46（萬元）（4）滯納金不得在稅前扣除，營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。（5）接受捐贈(zèng)取得原材料，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入，企業(yè)未做賬務(wù)處理，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額11.7萬元；購進(jìn)安全生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算折舊分期扣除，不能一次性在成本中列支。當(dāng)年應(yīng)扣除的折舊=24×（1-10%）÷10÷12×10=1.8（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=24-1.8=22.2（萬元）；企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=0+80（管理費(fèi)用）+10.75（財(cái)務(wù)費(fèi)用）+46（銷售費(fèi)用）+10（滯納金）+11.7（捐贈(zèng)收入）+22.2（折舊）=180.65（萬元）（6）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=180.65×25%-24×10%=42.76（萬元）企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。19、單選

某獨(dú)立鐵礦山,8月份開采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()A.33600元B.42000元C.56000元D.70000元正確答案：A20、多選

下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行行業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有()A、實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳B、參加匯算清繳的企業(yè)應(yīng)將上年度最后一次月(季)度預(yù)繳申報(bào)與申報(bào)分開C、納稅人參加匯算清繳自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額，按稅法規(guī)定時(shí)間報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款。D、參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款。正確答案：B,C21、多選

下列各項(xiàng)中，不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定的有（）A．采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)，也未開具銷售發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天B．采取賒銷方式銷售貨物，沒有簽訂書面合同的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天C．采取預(yù)收款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天D．委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A：采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)，也未開具銷售發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。選項(xiàng)C：采取預(yù)收款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)D：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。22、多選

根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）A.免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不繳納耕地占用稅B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅C.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)照章征收耕地占用稅D.占用林地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收耕地占用稅正確答案：B,C,D參考解析：免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。23、單選

某企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善損失以前月份外購的材料一批，賬面成本100萬元（進(jìn)項(xiàng)稅已在購進(jìn)當(dāng)月抵扣）。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付10萬元，該企業(yè)按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，則該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅稅前可以扣除的損失為（）萬元。A.90B.100C.107D.117正確答案：C參考解析：稅前可扣除的損失=100+100×17%-10=107（萬元）。24、問答?計(jì)算題：上海某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬元、向賣方支付的傭金15萬元),另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%.要求:請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。正確答案：(l)計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)十軟件費(fèi)十賣方傭金-買方傭金十運(yùn)保費(fèi)=1410+50+15—10+35=1500(萬元)(l.5分)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=1500*20%=300(萬元)(0.5分)(2)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬元)(1分)消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率=2000*10%=200(萬元)(0.5分)(3)計(jì)算應(yīng)納增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅十消費(fèi)稅=1500+300+200=2000(萬元)(l分)增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率=2000*17%=340(萬元)(0.5分)25、判斷題

根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。()正確答案：對(duì)26、單選

下列各項(xiàng)中，符合個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的是()A.個(gè)人出售自有住房取得的所得可按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅B.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅C.個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租個(gè)人繳納個(gè)人所得稅D.對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價(jià)重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可全部或部分予以免稅正確答案：D參考解析：個(gè)人出售自有住房取得的收入按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅;對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征個(gè)人所得稅;個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入，應(yīng)屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個(gè)人所得稅。27、單選

根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列不符合規(guī)定的是（）A.境內(nèi)保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額B.金融企業(yè)發(fā)放貸款，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營業(yè)稅C.參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部價(jià)款為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅D.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額正確答案：B參考解析：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營業(yè)稅。28、單選

某企業(yè)2011年度占地面積80000平方米，其中廠房占地63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓占地5000平方米，廠辦子弟學(xué)校占地5000平方米，廠辦招待所占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地占地5000平方米。該企業(yè)2011年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。（假設(shè)該企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元/平方米）A.24B.28C.28.8D.32正確答案：C參考解析：該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（80000-3000-5000）×4=288000（元）=28.8（萬元）。29、判斷題

李某在本村西街有臨街的住房兩間，其將一間房屋改造成飯館進(jìn)行經(jīng)營，所以應(yīng)繳納經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅。()正確答案：錯(cuò)參考解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。30、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（）。A.進(jìn)口的天然氣B.專門開采的天然氣C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.與原油同時(shí)開采的天然氣正確答案：B,D參考解析：專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。進(jìn)口天然氣不征收資源稅。31、單選

甲企業(yè)批發(fā)一批卷煙500箱，其中：批發(fā)給企業(yè)300箱，批發(fā)給零售專賣店150箱、個(gè)體煙草銷售點(diǎn)50箱，每箱不含稅價(jià)為13000元，消費(fèi)稅稅率5%。甲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A.3.25萬

B.9.75萬

C.13萬

D.32.5萬正確答案：C參考解析：本題考查卷煙的消費(fèi)稅征收問題。卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)征稅，同時(shí)在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，這里關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅需注意的有三點(diǎn)：一是批發(fā)環(huán)節(jié)稅率5%；二是環(huán)節(jié)內(nèi)不征收，批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅；三是不能抵扣以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。故本題中甲應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(150+50)×13000×5%=13萬元。正確選項(xiàng)為C。32、多選

下列各項(xiàng)中，屬于金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)并應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）A.委托業(yè)務(wù)B.代理業(yè)務(wù)C.咨詢業(yè)務(wù)D.股票轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)正確答案：A,B,C參考解析：股票轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)屬于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不屬于金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。33、單選

2012年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）總機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙給卷煙零售商，取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9萬元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為（）萬元。A.4B.6.9C.5.9D.7.23正確答案：B參考解析：本題難度系數(shù)很大，考核增值稅和消費(fèi)稅針對(duì)總分機(jī)構(gòu)的不同規(guī)定。卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納消費(fèi)稅，但是總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=（50+30）×5%=4（萬元）；總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅=（50+20）×17%-9=2.9（萬元）；總機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅=4+2.9=6.9（萬元）。34、多選

屬于消費(fèi)型增值稅的特點(diǎn)的有()。A.計(jì)算增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)所含的價(jià)款一次全部扣除B.課稅對(duì)象不包括生產(chǎn)資料部分C.會(huì)減少財(cái)政收入D.有利于鼓勵(lì)投資正確答案：A,B,C,D35、單選

某首飾廠（經(jīng)央行批準(zhǔn)具有經(jīng)營金銀首飾資質(zhì)的增值稅一般納稅人）2012年3月購入紅寶石戒面800粒，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額80000元，增值稅13600元；將500粒紅寶石戒面加價(jià)轉(zhuǎn)售給另一首飾廠繼續(xù)加工，取得不含稅價(jià)款60000元；將剩下的300粒用于連續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的鑲嵌首飾，當(dāng)月全部銷售，取得零售額351000元。則該首飾廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.13000B.15000C.16000D.21000正確答案：C參考解析：該首飾廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷（1+17%）×5%=1000+15000=16000（元）。36、多選

下列選項(xiàng)中，不計(jì)算繳納營業(yè)稅的有（）A.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的業(yè)務(wù)C.非金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)D.金融機(jī)構(gòu)取得出納長款的收入正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C：非金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”繳納營業(yè)稅。37、單選

下列車船中，不屬于車船稅的應(yīng)稅車船的是（）A.自行車B.貨車C.客貨兩用車D.非機(jī)動(dòng)駁船正確答案：A參考解析：車船稅的征稅范圍是依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，以及依法不需要在車船管理部門登記，在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。38、多選

根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有()A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營只繳納車船稅的社會(huì)團(tuán)體D.有來源于中國境內(nèi)所得但未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)正確答案：A,B39、多選

下列各項(xiàng)中，符合資源稅暫行條例有關(guān)課稅數(shù)量規(guī)定的有()A.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采數(shù)量為課稅數(shù)量B.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量正確答案：C,D40、多選

下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有()A.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的，征收增值稅B.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅C.對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅D.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。[該題針對(duì)“增值稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]41、單選

某鎢礦企業(yè)2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸，直接對(duì)外銷售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%.鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅()A.20580元B.26250元C.29400元D.37500元正確答案：B參考解析：應(yīng)納資源稅=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)如果不計(jì)算入選精礦的，將沒有答案可選。42、問答?計(jì)算題：（1）采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，11月15日支付60％，其余貨款于12月15日前支付。由于購貨方資金緊張，11月15日支付貨款200000元。（2）采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤l000噸，不含稅銷售額600000元，當(dāng)月收取不含稅金額20％的貨款作為定金，該煤礦按照合同規(guī)定12月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。（3）銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。（4）從一般納稅人購進(jìn)材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅240000元，支付運(yùn)費(fèi)18000元、裝卸費(fèi)1000元、建設(shè)基金2000元，并取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。其他相關(guān)資料：原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅率為5%，煤炭綜合回收率為40％。購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。分別計(jì)算2011年11月該煤礦應(yīng)繳納的資源稅和增值稅。正確答案：①采用分期收款方式銷售原煤，資源稅和增值稅的其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問都是銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)繳納資源稅=l200×60％×3=2160（元）增值稅銷項(xiàng)稅=660000×60％×l7％=67320（元）②采用預(yù)收款方式銷售洗煤，資源稅和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間都是發(fā)出應(yīng)稅貨物的當(dāng)天。對(duì)于原煤自用連續(xù)加工洗煤，如不能準(zhǔn)確核算原煤移送使用數(shù)量的，可按洗煤的綜合回收率，將洗煤的銷售數(shù)量和自用量折算成原煤的數(shù)量，以此為課稅數(shù)量計(jì)算資源稅。由于合同規(guī)定12月5日發(fā)貨，所以11月份銷售洗煤并不繳納資源稅，也不繳納增值稅。③資源稅征稅范圍中的天然氣，是指專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣。煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅征稅范圍，但是要計(jì)算繳納增值稅，且增值稅適用稅率為13%。銷售天然氣的增值稅銷項(xiàng)稅=3000000×13％=390000（元）購進(jìn)材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=240000+（18000+2000）×7％=241400（元）從上述計(jì)算得出結(jié)論：該煤礦2011年11月份應(yīng)繳納資源稅=2160（元）該煤礦2011年11月份應(yīng)繳納增值稅=67320+390000-241400=215920（元）。43、多選

下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有()A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn).個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)正確答案：A,C,D參考解析：稅收保全措施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng)，如果這樣，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。44、多選

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用（）的方法。A.縮短折舊年限B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。45、單選

對(duì)國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份（）以上的，對(duì)新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。A.50%B.70%C.85%D.95%正確答案：C參考解析：對(duì)國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅46、多選

下列屬于印花稅的納稅義務(wù)人的有（）A.因其發(fā)明創(chuàng)造，經(jīng)申請(qǐng)依法取得國家專利機(jī)關(guān)頒發(fā)的專利證書的某人B.在國外領(lǐng)受但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的某人C.以電子形式簽訂的購銷合同的當(dāng)事人D.與銀行簽訂借款合同的外商投資企業(yè)正確答案：A,B,C,D參考解析：按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，印花稅納稅人可以分為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人和各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。選項(xiàng)A是權(quán)利、許可證照的領(lǐng)受人；選項(xiàng)B是應(yīng)稅憑證的使用人；選項(xiàng)C是電子應(yīng)稅憑證的簽訂人；選項(xiàng)D是借款合同的立合同人。47、單選

納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“購買之日”是指（）A.簽訂購買合同的當(dāng)天B.交付貨款的當(dāng)天C.購車發(fā)票上注明的銷售日期D.辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的當(dāng)天正確答案：C參考解析：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅，“購買之日”是指納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期。48、單選

某私營千月，2006年2月10日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2005年度取得收入總額186萬元，發(fā)生的直接成本150萬元、其他費(fèi)用30萬元，全年應(yīng)納企業(yè)所得稅1。62萬元，稅款已入庫。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本、費(fèi)用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2005年度還應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅()A、13.23萬元B、13.73萬元C、14.85萬元D、15.35萬元正確答案：A49、單選

某企業(yè)2011年1月與銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2011年流動(dòng)資金最高限額為400萬元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中每次借款金額為50萬元的有兩筆，每次借款金額為100萬元的有3筆，每次借款金額為300萬元的有1筆。上述借款在2011年內(nèi)均在限額內(nèi)隨借隨還，且每筆借款未簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.200B.350C.500D.550正確答案：A參考解析：借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200（元）。50、單選

某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽40000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅()A.10萬元B.12萬元C.16萬元D.20萬元正確答案：A參考解析：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)。[該題針對(duì)“資源稅的課稅數(shù)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]51、判斷題

依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。()正確答案：錯(cuò)52、單選

納稅人在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，按照（）稅目繳納營業(yè)稅。A.建筑業(yè)B.服務(wù)業(yè)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.銷售不動(dòng)產(chǎn)正確答案：D參考解析：納稅人在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。53、單選

王某是一機(jī)動(dòng)船的擁有人，他與李某簽訂了為期一年(1998年1月1日至12月31日)的租賃合同，該船當(dāng)年由李某使用，但合同對(duì)1998年的車船使用稅由誰繳納未予明確。車船使用稅的納稅人應(yīng)為()A.王某B.李某C.王某代李某繳納D.稅務(wù)機(jī)關(guān)指定王某和李某中的一人正確答案：B54、問答?某商場為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)服裝一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)20.6萬元；委托運(yùn)輸公司將商品運(yùn)回企業(yè)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。（2）與供貨商甲冰箱廠達(dá)成平銷返利協(xié)議，當(dāng)月銷售冰箱取得零售額117萬元，平價(jià)與甲冰箱廠結(jié)算，取得甲冰箱廠開具的增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議規(guī)定收取銷售額20%的返還收入23.4萬元，商場向甲冰箱廠開具了普通發(fā)票。（3）當(dāng)月商場允許某手機(jī)廠進(jìn)店銷售手機(jī)新產(chǎn)品，一次性收取進(jìn)店費(fèi)11.7萬元。（4）從設(shè)備廠購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款10.2萬元；從汽車銷售公司購進(jìn)小轎車一輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明稅款23.6萬元。（5）銷售電視機(jī)取得含稅銷售額70.2萬元，其中包括以舊換新方式銷售電視機(jī)的含稅銷售額58.5萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊電視機(jī)的含稅作價(jià)為18.5萬元，實(shí)際取得差價(jià)款40萬元。（6）銷售糧食、鮮奶取得含稅銷售額33.9萬元，銷售音像制品取得含稅銷售額22.6萬元，銷售服裝取得含稅銷售額35.1萬元。假設(shè)上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。（1）計(jì)算該商場當(dāng)月購進(jìn)服裝可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該商場當(dāng)月購進(jìn)設(shè)備和小汽車準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該商場當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總額；（4）計(jì)算該商場當(dāng)月銷售電視機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。正確答案：（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20.6÷（1+3%）×3%+1×7%=0.67（萬元）。（2）購進(jìn)設(shè)備和小汽車準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=10.2（萬元）。（3）該商場當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總額=0.67+10.2+（117-23.4）÷（1+17%）×17%=24.47（萬元）。（4）銷售電視機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額70.2÷（1+17%）×17%=10.2（萬元）。（5）增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)=117÷（1+17%）×17%+70.2÷（1+17%）×17%+（33.9+22.6）÷（1+13%）×13%+35.1÷（1+17%）×17%=38.8（萬元）商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=38.8-24.47=14.33（萬元）。55、問答?某公司是1997年成立的從事郵電通訊業(yè)的國有企業(yè)，當(dāng)年獲利10萬元。1998年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，營業(yè)成本320萬元，稅金及附加35萬元，投資收益6萬元(其中國庫券利息收入4萬元，金融債券利息收入2萬元),營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出85萬元(包括贊助某協(xié)會(huì)80萬元;因支付某人咨詢費(fèi)2萬元代扣個(gè)人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬元),管理費(fèi)用280萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。該公司申報(bào)1998年企業(yè)所得稅是:應(yīng)納稅所得額=860-320-35+6+20-85-280-150=16(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=16×33%=5.28(萬元)要求:請(qǐng)分析該公司計(jì)算的1998年應(yīng)納企業(yè)所得稅是否正確。如不正確請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處，并正確計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。同時(shí)請(qǐng)指出稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款是否適當(dāng)，如果處罰不當(dāng)請(qǐng)指出不當(dāng)之處，并提出公司為保護(hù)自身合法權(quán)益可以采取的辦法。正確答案：1)該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅稅額不正確，其錯(cuò)誤是:A.投資收益6萬元中，購買國庫券利息收入4萬元可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。B.贊助費(fèi)用支出80萬元不得從應(yīng)納稅所得客中扣除。C.被處的罰款3萬元有得從應(yīng)納稅所得額外負(fù)擔(dān)中扣除。D.新辦獨(dú)立核算的從事郵電通訊業(yè)的企業(yè)，第2年減半征收企業(yè)所得稅。2)應(yīng)納企業(yè)所得稅A.應(yīng)納稅所得額=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(萬元)B.應(yīng)納所得稅=95*33%=15.68(萬元)3)稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰不當(dāng)。根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人不繳已扣稅款，處不繳稅款5倍以下的罰款。A.應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=20000*(1-20%)*20%=3200(元)B.最高罰款限額=3200*5=16000(元)4)公司可根據(jù)稅務(wù)得政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，在知道得政處罰之日起15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議或者直接向法院起訴。56、單選

下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是()A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由投資方企業(yè)確定投資損失B.被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額;均應(yīng)視為投資回收，沖減投資成本C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時(shí)，其應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補(bǔ)，選項(xiàng)B被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本;超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。57、多選

甲企業(yè)于2012年2月29日將原值為1000萬元的閑置房產(chǎn)出典給乙金融機(jī)構(gòu)，獲得資金350萬元，出典期間房屋空置。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)處理正確的有（）A.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1.4萬元B.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅8.4萬元C.出典期間甲企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人D.出典期間，乙企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人正確答案：A,D參考解析：甲企業(yè)將房產(chǎn)出典前要繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%×2/12=1.4（萬元）；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。58、問答?計(jì)算題：某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本3000萬元。職工人數(shù)1200人(其中醫(yī)務(wù)室人員30人，幼兒園老師10人，臨時(shí)工20人)。2005年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)企業(yè)坐落在某縣城，全年實(shí)際占地50000平方米，其中，廠房占地40000平方米，辦公樓占地4500平方米，醫(yī)務(wù)室占地900平方米，幼兒園占地1600平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。(2)企業(yè)擁有貨車20輛(每輛凈噸位30噸，其中由6輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛，沒有領(lǐng)取行駛執(zhí)照)，客貨兩用車5輛(每輛凈噸位2噸、乘4人)，通勤用的大型客車5輛(每輛乘50人)，5座小轎車8輛。(3)當(dāng)年銷售藥品共計(jì)12000萬元(不含稅價(jià)格);購進(jìn)已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額3000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元，原料全部驗(yàn)收入庫;支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)60萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票;收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批尊適用的收購憑證上注明買價(jià)，累計(jì)4000萬元;另外，醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬元(按同類不含稅價(jià)格計(jì)算)藥品，與之對(duì)應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。(4)全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本7300萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用3100萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，發(fā)生管理費(fèi)用900萬元(未包括應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金)(5)全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為1400萬元，并按照實(shí)發(fā)工資和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，取得了繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。(6)3月份，企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)與的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入適用，發(fā)票所列金額為550萬元，企業(yè)自己復(fù)旦的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)50萬元;全年計(jì)入成本、費(fèi)用的固定自產(chǎn)折舊為55萬元，企業(yè)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。(7)所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括支付銀行貸款的利息180萬元和向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元(同期銀行貸款年利率為6%)。(8)所發(fā)生的銷售費(fèi)用中含有實(shí)際支出的廣告宣傳費(fèi)3070萬元。(9)所發(fā)生的管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)124萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)95萬元。(說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3萬元，載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車6座以下的年納稅額120元，6座以上的年納稅額240元，人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)960元)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算該企業(yè)2005年度納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù);(1)計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)計(jì)算應(yīng)繳納的車船使用稅。(3)計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。(4)計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(5)計(jì)算超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用。(6)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。(7)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用。(8)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。(9)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用。(10)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。(11)計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。(12)計(jì)算確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時(shí)的企業(yè)收入總額。(13)計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。正確答案：(1)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-900-1600)×3=142500(元)=14.25(萬元)(2)應(yīng)繳納的車船使用稅=(20-6)×30×30+5×2×30+5×120×50%+5×240+8×120=15360(元)=1.54(萬元)(3)銷項(xiàng)稅額=12000×17%+200×17%=2074(萬元)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=510+300×7%+4000×13%=1051(萬元)應(yīng)繳納的增值稅=2074-1051=1023(萬元)(4)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=1023×(5%+3%)=81.84(萬元)(5)超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用=1400-(1200-30-10)×0.096×12=63.68(萬元)(6)超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)=63.68×(2%+14%+1.5%)=11.14(萬元)(7)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用=55-(550+50)×(1-5%)÷10÷12×9=12.25(萬元)(8)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=120-1500×6%=30(萬元)(9)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用=3070-(12000+200)×25%=20(萬元)(10)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用=124-〔(12000+200)×3‰+3〕=84.4(萬元)(11)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用=95-(12000+200)×5‰=34(萬元)(12)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時(shí)的企業(yè)收入總額=12000+200+550=12750(萬元)(13)應(yīng)納稅所得額=12750-7300-3100-300-900-14.25-1.54-81.84+63.68+11.14+12.25+30+20+84.4+34=1307.84(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1307.84×33%=431.59(萬元)59、多選

照現(xiàn)行資源稅代扣代繳的規(guī)定，下列說法不正確的有()A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅B.其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納正確答案：A,B,D參考解析：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn);其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅，選項(xiàng)A.B說法顛倒了?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，選項(xiàng)D說法不正確。[該題針對(duì)“資源稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]60、單選

某運(yùn)輸公司2011年擁有并使用以下車輛：（1）從事運(yùn)輸用的整備質(zhì)量為8噸的掛車4輛；（2）整備質(zhì)量為20噸的載貨汽車10輛；（3）整備質(zhì)量為10噸的半掛牽引車5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元。該公司全年應(yīng)繳納車船稅為（）元。A.18720B.20000C.21280D.22560正確答案：C參考解析：掛車按照載貨汽車稅額的50%計(jì)算車船稅。該公司應(yīng)繳納的車船稅=8×4×50%×80+20×10×80+10×5×80=21280（元）。61、判斷題

出售國有、集體企業(yè)時(shí)，被出售企業(yè)原法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。()正確答案：錯(cuò)62、單選

2009年10月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣900萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為5年；2011年9月30日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給另一家企業(yè)。已知關(guān)稅稅率為20%，則該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬元。A．56B．108C．140D．180正確答案：B參考解析：減稅或免稅進(jìn)口的貨物需要補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式如下：完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1－申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）]；因此，該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝900×[1-24/60]×20%＝108（萬元）。63、多選

稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.扣押、查封、依法拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B、D屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不是稅收保全措施。64、單選

下列各項(xiàng)中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納B.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人匯總向其中一方的土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：D參考解析：納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。65、多選

下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）A.卷煙生產(chǎn)商將卷煙銷售給卷煙批發(fā)單位B.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給卷煙批發(fā)單位C.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的零售商D.不具有批發(fā)資質(zhì)的零售商將卷煙銷售給消費(fèi)者正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A：卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質(zhì)的零售商，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)，征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：卷煙零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。66、單選

納稅人的下列行為中，按照建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅的是（）A.自建自用建筑物的自建行為B.自建出租建筑物的自建行為C.自建投資入股不動(dòng)產(chǎn)的自建行為D.自建銷售不動(dòng)產(chǎn)的自建行為正確答案：D參考解析：自用、出租、投資入股的自建建筑物的自建行為不屬于建筑業(yè)稅目的征稅范圍。67、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（）A.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除B.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)采購科科長40萬元，未超過合同金額的5%，可以作為傭金支出全額在稅前扣除C.甲企業(yè)委托丙中介公司介紹客戶，成功與該客戶簽訂的合同注明交易金額300萬元，甲企業(yè)以銀行存款支付給丙公司傭金18萬元，可以稅前扣除的傭金為15萬元D.甲企業(yè)委托某中介個(gè)人介紹客戶，成功與該客戶簽訂的合同注明交易金額10萬元，甲企業(yè)以現(xiàn)金0.5萬元作為傭金支付給該中介個(gè)人，由于是現(xiàn)金支付，該傭金不得在稅前扣除正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B：支付給采購科科長的40萬元不屬于傭金支出，不得在稅前扣除；選項(xiàng)D：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付給中介個(gè)人的傭金0.5萬元未超過交易金額的5%，可以全額在稅前扣除。68、問答?計(jì)算題：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)生產(chǎn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款100萬元、增值稅稅額17萬元，企業(yè)委托運(yùn)輸公司運(yùn)回企業(yè)，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.9萬元、建設(shè)基金0.1萬元、裝卸費(fèi)0.5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬元。（2）從農(nóng)民手中購入一批糧食，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購金額10萬元，企業(yè)委托運(yùn)輸公司將糧食運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)0.8萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。企業(yè)將該批糧食的30%用于職工福利，剩余的70%用于產(chǎn)品的生產(chǎn)。（3）為裝飾辦公樓購入裝飾材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。（4）購入低值易耗品一批，取得普通發(fā)票上注明的金額為3.4萬元。（5）因業(yè)務(wù)需要購入小汽車一輛，供銷售部門使用，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款80萬元、增值稅稅額13.6萬元。（6）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入300萬元，另收取包裝費(fèi)50萬元。（7）將生產(chǎn)的一批產(chǎn)品無償贈(zèng)送給協(xié)作單位，該批產(chǎn)品成本為20萬元，不含稅市場價(jià)為35萬元。（8）轉(zhuǎn)讓一臺(tái)2009年9月購入的生產(chǎn)設(shè)備，取得含稅收入70.2萬元。假設(shè)上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。正確答案：（1）該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝17＋（0.9＋0.1）×7%＋（10×13%＋0.8×7%）×70%＝18.02（萬元）（2）該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（萬元）（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝74.41－18.02＝56.39（萬元）。69、多選

下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的正確答案：A,B,C參考解析：本題考核土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定。符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售并能夠準(zhǔn)確核算的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。70、多選

除法律另有規(guī)定外，納稅人在辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持有稅務(wù)登記證的有（）A.開立銀行賬戶B.領(lǐng)購發(fā)票C.繳納稅款D.辦理停業(yè)正確答案：A,B,D71、多選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地C.公園中管理單位的辦公用地D.學(xué)校食堂對(duì)外營業(yè)的餐館用地正確答案：B,D72、多選

企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.包裝物租金C.品牌使用費(fèi)D.包裝物押金正確答案：A,B,C,D73、單選

2012年1月，甲有房產(chǎn)原值8000萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除20%后按余值計(jì)稅，4月將原值500萬房產(chǎn)出租，出租期限3年，租金2萬元/月，其中4-6月為免租期，甲2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.64.44

B.65.34

C.65.49

D.66.54正確答案：D參考解析：本題考査房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。這里要注意兩點(diǎn)：一是個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，本題中未指明甲有房產(chǎn)屬于營業(yè)用房還是非營業(yè)用房，我們根據(jù)選項(xiàng)判斷，對(duì)甲擁有的房產(chǎn)應(yīng)按營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)適用稅率計(jì)征房產(chǎn)稅，不能免征。二是有免租期時(shí)對(duì)房產(chǎn)稅的計(jì)征，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免租期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。本題中甲2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：2×6×12%+(8000-500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×6/12=66.54萬元。74、問答?計(jì)算題：某公司2011年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）將1戶門店出租給甲企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)吧，租期兩年，根據(jù)合同約定，出租方每月收取租金。當(dāng)月發(fā)生裝修費(fèi)，由出租方承擔(dān)，承租方代付裝修費(fèi)10000元，裝修費(fèi)從租金中扣除，扣除裝修費(fèi)后該公司當(dāng)月取得租金收入40000元。（2）將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，每月收取租金20000元。（3）舉辦文化講座取得門票收入150000元，支付場租20000元、勞務(wù)費(fèi)10000元。（4）2010年1月以本公司原值為4000000元的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款2400000元，貸款期限2年，年利率5%，該房產(chǎn)購入價(jià)為3600000元，購入后發(fā)生裝修等其他費(fèi)用共計(jì)400000元。合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用,公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸已有，核定房產(chǎn)價(jià)值為4500000元，銀行向該公司支付了補(bǔ)價(jià)2100000元。（5）該公司保齡球館本月開業(yè)，并成立顧客會(huì)員俱樂部，向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)400000元，本月保齡球館經(jīng)營收入200000元，發(fā)生經(jīng)營支出80000元。（6）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入8000000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)l28000元；取得該土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金5600000元、相關(guān)稅費(fèi)200000元。已知，根據(jù)當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府的規(guī)定，保齡球館適用的營業(yè)稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題：（1）2011年12月該公司按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；（2）2011年12月該公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）2011年12月該公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）2011年12月該公司合計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=（10000+40000）×5%=2500（元）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=20000×5%=1000（元）業(yè)務(wù)（4）按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=2400000×5%×5%×1/12=500（元）2011年12月該公司按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納的營業(yè)稅=2500+1000+500=4000（元）（2）2011年12月該公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（4500000-3600000）×5%=45000（元）（3）2011年12月該公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（8000000-5600000）×5%=120000（元）（4）2011年12月該公司合計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=4000+150000×3%+45000+120000+（400000+20000）×5%=203500（元）。75、多選

《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于（）。A.稅收實(shí)體法B.稅收程序法C.稅收基本法D.稅收普通法正確答案：B,D參考解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收程序法，從內(nèi)容效力看，屬于稅收普通法。76、多選

稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按銷售(營業(yè))收入凈額的8%以內(nèi)扣除廣告費(fèi)支出的企業(yè)有()A、服裝制作企業(yè)B、新成立的軟件開發(fā)企業(yè)C、制藥企業(yè)D、家電企業(yè)正確答案：C,D參考解析：A企業(yè)的廣告費(fèi)按照2%扣除;B企業(yè)的廣告費(fèi)自成立起5個(gè)納稅年度全額扣除。77、多選

下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有()A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量正確答案：A,B,C參考解析：銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。具體規(guī)定為：(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。78、單選

A公司2012年3月接受捐贈(zèng)小汽車10輛自用，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%，無法取得該型車輛的購置價(jià)格。則該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。A.86400B.80000C.93919.14D.100000正確答案：D參考解析：納稅人受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價(jià)格，或者低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)征收計(jì)算車輛購置稅。應(yīng)繳納的車輛購置稅=100000×10×10%=100000（元）。79、多選

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有()A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”。80、問答?計(jì)算題：某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊(cè)資本50萬元，鐘老師占股60%，另約定股東對(duì)開辦初期的運(yùn)營設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：方案1：二手車作價(jià)30萬元作為注冊(cè)資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。方案2：門面房作價(jià)30萬元作為注冊(cè)資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題(無需計(jì)算金額)(1)方案1中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。(2)方案1中，鐘老師門面房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。(4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。正確答案：(1)不交增值稅，鐘老師以二手車注資，視同銷售，根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。(2)要交營業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，房產(chǎn)稅，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和個(gè)人所得稅。(3)不交營業(yè)稅，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。(4)要交營業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅，個(gè)人所得稅。81、多選

下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有（）。A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車無償贈(zèng)送給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)正確答案：A,D參考解析：B選項(xiàng)的行為不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅；C選項(xiàng)的行為繳納消費(fèi)稅不繳納增值稅。82、單選

2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800萬元(關(guān)稅稅率為10%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()A.24萬元B.32萬元C.48萬元D.80萬元正確答案：C參考解析：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)=800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)83、多選

下列各項(xiàng)中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式有()A、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額B、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式C、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式D、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式正確答案：A,B,C,D84、多選

下列收入應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）A、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價(jià)取得的所得D、個(gè)人將自己的文字作品出版成圖書的所得正確答案：A,B,C參考解析：本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。個(gè)人將自己的文字作品出版成圖書的所得，屬于稿酬所得，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅。85、單選

某企業(yè)從境外進(jìn)口一批生產(chǎn)材料，材料價(jià)款折合人民幣20萬元，支付包裝費(fèi)1萬元，向自己的采購代理人支付傭金0.5萬元，該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬元；從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.2萬元。已知關(guān)稅稅率為10%。則該批材料進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A．2B．2.5C．2.52D．2.57正確答案：B參考解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)于支付給自己的采購代理人的傭金和從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)，不計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。因此，關(guān)稅的完稅價(jià)格=20+1+3+1=25（萬元），應(yīng)繳納關(guān)稅=25×10%=2.5（萬元）。86、多選

下列關(guān)于累進(jìn)稅率的陳述，正確的有（）。A.累進(jìn)稅率條件下，不同等級(jí)的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高B.累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，能正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題C.全額累進(jìn)稅率計(jì)算方法簡便，但稅收負(fù)擔(dān)不合理D.一般情況下，對(duì)于同樣的課稅對(duì)象數(shù)量，按全額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額比按超額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額多正確答案：A,B,C,D87、單選

某食品廠為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失一批以前月份從農(nóng)民手中購入的糧食，賬面成本為9600元（含運(yùn)費(fèi)成本465元），則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A．1864.05B．1425.45C．1400D．2040正確答案：C參考解析：由于從農(nóng)民手中購入糧食，是按照收購金額和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，即收購金額的13%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，剩余的87%計(jì)入成本，所以在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，要先還原為最初的收購金額，然后計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅。同理，企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，是按照運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，剩余的93%計(jì)入成本，所以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，也要先還原。該項(xiàng)損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=（9600-465）÷（1-13%）×13%+465÷（1-7%）×7%=1365+35=1400（元）。88、判斷題

對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用或轉(zhuǎn)讓的，均暫免征收土地增值稅。正確答案：錯(cuò)89、單選

下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅使用稅率的表述中，正確的是()A.出口貨物，按貨物實(shí)際離境之日實(shí)施的稅率征稅B.進(jìn)口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口