注冊(cè)會(huì)計(jì)師：稅法考點(diǎn)（強(qiáng)化練習(xí)）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：稅法必看考點(diǎn)（強(qiáng)化練習(xí)）1、單選

某摩托車生產(chǎn)企業(yè)采用以舊換新方式銷售摩托車，其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.同類型新摩托車的同期不含增值稅的銷售價(jià)格B.同類型新摩托車的同期含增值稅的銷售價(jià)格C.實(shí)際收取的含增值稅（江南博哥）的全部?jī)r(jià)款D.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款正確答案：A參考解析：采用以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品，按照新消費(fèi)品的同期不含增值稅的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅；采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅。2、多選

下列有關(guān)合伙企業(yè)合伙人確定所得稅應(yīng)納稅所得額原則的表述，正確的有（）A.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額B.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額C.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由實(shí)繳出資最多的合伙人進(jìn)行合理分配D.無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C：協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。3、判斷題

對(duì)于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按"加工承攬合同"和"購銷合同"計(jì)稅貼花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照"加工承攬合同"計(jì)稅貼花。()正確答案：錯(cuò)參考解析：委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅4、多選

下列情況可以免征或不征資源稅的有()A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的B.開采原油過程中用于修井的原油，但未分別核算，不能準(zhǔn)確提供數(shù)量C.開采原油過程中用于加熱的500噸原油D.對(duì)地面抽采煤層氣正確答案：A,C,D參考解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅，納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。[該題針對(duì)“資源稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]5、多選

孫某在2012年1月將一處購買超過5年的普通住房轉(zhuǎn)讓給王某(已簽訂合同)。下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中，正確的是()。A.應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅

B.應(yīng)對(duì)王某征收契稅

C.應(yīng)按0.05%的稅率繳納印花稅

D.免征營(yíng)業(yè)稅正確答案：A,B,C,D參考解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，故A選項(xiàng)正確；契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，故B選項(xiàng)對(duì)受讓人王某征收契稅正確；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用比例稅率，印花稅稅率為萬分之五,故C選項(xiàng)正確；個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅，故D選項(xiàng)正確。6、單選

土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照()計(jì)算征收。A.最高一檔稅率B.扣除項(xiàng)目金額不得扣除的原則C.成交價(jià)格加倍，扣除項(xiàng)目金額減半的辦法D.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格正確答案：D7、多選

根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（）A.采取分期收款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為決定自用的當(dāng)天D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。8、單選

境內(nèi)一單位將一批貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值1000元;支付境外加工費(fèi)600元，料件費(fèi)500元;支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)500元和保險(xiǎn)費(fèi)100元。該貨物適用關(guān)稅稅率10%，則該單位應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()元。A.170?B.110C.250D.390正確答案：A參考解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。應(yīng)納關(guān)稅=(600+500+500+100)×10%=170(元)[該題針對(duì)“關(guān)稅完稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]9、多選

企業(yè)在不同時(shí)間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可以在（）中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。A.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法正確答案：A,C,D參考解析：企業(yè)在不同時(shí)間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。10、單選

卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)為（）A.總機(jī)構(gòu)B.分機(jī)構(gòu)C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制定D.納稅人自己選擇并固定一處正確答案：A參考解析：卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。11、判斷題

納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。()正確答案：錯(cuò)12、多選

下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅法定減免稅規(guī)定的有（）A．進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅B．因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，并同時(shí)退還已征收的出口關(guān)稅C．因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還D．進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物短少，而由國外銷售方免費(fèi)補(bǔ)償?shù)耐愗浳?，在進(jìn)口時(shí)可免征關(guān)稅正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B：因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。13、單選

甲、乙雙方發(fā)生房屋交換行為，當(dāng)交換價(jià)格相等時(shí)，契稅()A.由甲方繳納B.由乙方繳納C.由甲、乙雙方各繳一半D.甲、乙雙方都不繳納本題答案：D14、單選

下列各項(xiàng)中，屬于稅收部門規(guī)章的是()A.《消費(fèi)稅暫行條例》B.《農(nóng)業(yè)稅條例》C.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》D.《企業(yè)所得稅法》正確答案：C參考解析：《消費(fèi)稅暫行條例》屬于國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，具有國家法律的性質(zhì)和地位;《農(nóng)業(yè)稅條例》由全國人大常委會(huì)正式立法頒布，屬于國家法律;《企業(yè)所得稅法》由全國人大正式立法頒布，屬于國家法律;只有選項(xiàng)C，是國家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部門規(guī)章。15、多選

增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）A．寄售商店代銷寄售物品B．建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料C．自來水D．用動(dòng)物毒素制成的生物制品正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A：按照4%征收率計(jì)算增值稅。16、單選

土地增值稅的納稅人應(yīng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A．銷售方所在地B．購買方所在地C．房地產(chǎn)所在地D．合同簽訂地正確答案：C參考解析：土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。17、單選

某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制口加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()A.16800元B.25600元C.39200元D.48000元正確答案：B參考解析：應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅;辦公用地、加工占地是不免稅的。對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。18、單選

下列選項(xiàng)中，屬于由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章的是（）A．《企業(yè)所得稅法》B．《增值稅暫行條例》C．《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》D．《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》正確答案：D19、單選

中國公民丁先生2012年1-12月份取得每月工薪收入4000元，同時(shí)12月份取得年終獎(jiǎng)金36000元。丁先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅是（）元。A、180B、3495C、7375D、3675正確答案：D參考解析：本題考核全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。每月工資應(yīng)納稅額＝[（4000－3500）×3%]×12＝180（元）；年終一次性獎(jiǎng)金：36000÷12＝3000（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝36000×10%－105＝3495（元），全年應(yīng)納稅額＝180＋3495＝3675（元）。20、單選

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是()A.房產(chǎn)售價(jià)B.房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)租金正確答案：B21、單選

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售一棟新建的寫字樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入9900萬元，與該寫字樓相關(guān)的土地使用權(quán)支付金額為1000萬元，發(fā)生開發(fā)成本2600萬元；銷售費(fèi)用600萬元，管理費(fèi)用400萬元，利息支出300萬元（含超過貸款期限的利息30萬元，加罰的利息10萬元），利息支出能夠合理分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明；該省政府規(guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。則房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算該寫字樓應(yīng)納土地增值稅時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額為（）萬元。A．1260B．180C．440D．480正確答案：C參考解析：對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（300-30-10）+（1000+2600）×5%=440（萬元）。22、單選

下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（）。A.6%B.11%C.13%D.17%正確答案：C參考解析：增值稅法定稅率為17%、13%、11%和6%，增值稅計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為13%，故既是法定稅率又是進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是13%。23、單選

某鐵礦山2012年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。A.26B.85C.143.5D.122.5正確答案：D參考解析：資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(6+2.5÷40%)×10=122.5(萬元)。[該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]24、多選

下列選項(xiàng)中，符合車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的有()A.購買自用應(yīng)稅車輛時(shí)，支付的車輛裝飾費(fèi)不并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅B.免稅、減稅條件消失的車輛，超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅C.汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項(xiàng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車輛購置稅D.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，支付的車輛裝飾費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅。[該題針對(duì)“車輛購置稅的稅率和計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]25、單選

下列選項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）A.非機(jī)動(dòng)艇B.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子C.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾D.以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油混合摻配而成的“混合性”潤(rùn)滑油正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目；選項(xiàng)C：對(duì)出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油混合摻配而成的“混合性”潤(rùn)滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油所占比例高低，均屬于潤(rùn)滑油的征收范圍。26、多選

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列不符合稅法規(guī)定的有（）A.郵局銷售信封信紙應(yīng)按照郵電通信業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅B.電話安裝應(yīng)該按照建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅C.郵局辦理的郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)屬于金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)D.郵局銷售集郵商品應(yīng)按照郵電通信業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)B：電話安裝應(yīng)該按照郵電通信業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：郵局辦理的郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè)稅目。27、多選

增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力正確答案：B,C,D參考解析：本題考核簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物。用購買的石料生產(chǎn)的石灰依照17%的稅率計(jì)征增值稅。因此，選項(xiàng)A不正確。28、單選

位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢10年前購置的廠房，簽訂轉(zhuǎn)讓合同，取得收入300萬元；該廠房購置原價(jià)為180萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元，已提折舊90萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房的重置成本價(jià)為320萬元，成新度折扣率為七成。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A．0B．22.8C．20.78D．20.82正確答案：C參考解析：（1）評(píng)估價(jià)格=320×70%=224（萬元）；（2）允許扣除的稅金=（300-180）×5%×（1+7%+3%）+300×0.5‰=6.6+0.1