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文檔簡介

注冊會計師:稅法考試資料1、多選

根據消費稅的相關規(guī)定,對自己不生產應稅消費品,而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè),其銷售的(),凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場,而需進一步生產加工的,應當征收消費(江南博哥)稅,同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納消費稅稅款。A.化妝品B.酒及酒精C.鞭炮焰火D.珠寶玉石正確答案:A,C,D參考解析:這個規(guī)定僅限于化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石。2、單選

某廣告經營公司5月份取得廣告代理收入18萬元,支付給其他單位廣告制作費5萬元,支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元,收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為()萬元。A.0.55B.0.7C.0.8D.0.95正確答案:C參考解析:廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額,不得扣除廣告制作費,則該公司當月應繳納營業(yè)稅=[(18-3)+1]×5%=0.8(萬元)。3、多選

下列關于累進稅率的陳述,正確的有()。A.累進稅率條件下,不同等級的課稅數額分別適用不同的稅率,課稅數額越大,適用稅率越高B.累進稅率一般在所得課稅中使用,能正確處理稅收負擔的縱向公平問題C.全額累進稅率計算方法簡便,但稅收負擔不合理D.一般情況下,對于同樣的課稅對象數量,按全額累進方法計算出的稅額比按超額累進方法計算出的稅額多正確答案:A,B,C,D4、單選

依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,下列表述中,正確的是()A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物,不得計提折舊B.企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產,應當計提折舊C.企業(yè)盤盈的固定資產,以該固定資產的原值為計稅基礎D.企業(yè)自行建造的固定資產,以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎正確答案:D參考解析:企業(yè)未使用的房屋和建筑物,可以計提折舊;經營租賃方式租入的固定資產不得計提折舊;企業(yè)盤盈的固定資產,應當以重置成本作為計稅基礎。5、單選

位于市區(qū)的某大型零售超市為增值稅一般納稅人,2012年3月發(fā)生如下業(yè)務:購入商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額合計15000元;銷售家電產品取得零售額234000元;銷售蔬菜取得零售額10530元;銷售蔬菜罐頭取得零售額11700元。則該超市2012年3月應繳納的城市維護建設稅為()元。A.1449B.1533.80C.1556.10D.1873.83正確答案:A參考解析:自2012年1月1日起,對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅,但蔬菜罐頭不屬于免稅范圍;城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征,即隨“三稅”的減免而減免。該超市當月應繳納的增值稅=(234000+11700)/(1+17%)×17%-15000=20700(元),當月應繳納城市維護建設稅=20700×7%=1449(元)。6、多選

對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒,應當征收()A.消費稅B.營業(yè)稅C.增值稅D.土地增值稅正確答案:A,B參考解析:對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒,應當征收營業(yè)稅、消費稅。7、單選

某食品廠為增值稅一般納稅人,2012年4月因管理不善丟失一批以前月份從農民手中購入的糧食,賬面成本為9600元(含運費成本465元),則該項損失當期應轉出的增值稅進項稅為()元。A.1864.05B.1425.45C.1400D.2040正確答案:C參考解析:由于從農民手中購入糧食,是按照收購金額和13%扣除率計算抵扣進項稅的,即收購金額的13%計入進項稅,剩余的87%計入成本,所以在計算進項稅轉出時,要先還原為最初的收購金額,然后計算轉出的進項稅。同理,企業(yè)發(fā)生的運費,是按照運費金額的7%計算抵扣進項稅的,剩余的93%計入成本,所以計算進項稅轉出時,也要先還原。該項損失應轉出的進項稅=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。8、判斷題

依據營業(yè)稅的有關規(guī)定,境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。正確答案:對參考解析:中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。9、多選

根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地作為所得來源地的所得有()A.銷售貨物所得B.利息所得C.租金所得D.特許權使用費所得正確答案:B,C,D參考解析:利息所得、租金所得、特許權使用費所得,其所得來源地按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。10、多選

根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下關于企業(yè)資產損失扣除的說法正確的有()A.企業(yè)發(fā)生的資產損失,應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失,不得在稅前扣除B.企業(yè)以前年度發(fā)生的實際資產損失未能在當年稅前扣除的,可按規(guī)定向稅務機關說明并進行專項申報后,準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,其追補確認期限一般不得超過五年C.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產損失未能在當年稅前扣除的,可按規(guī)定向稅務機關說明并進行專項申報后,準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,其追補確認期限一般不得超過五年D.企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣正確答案:A,B,D參考解析:選項C:企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的,可按規(guī)定向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中屬于法定資產損失的,應在申報年度扣除。11、單選

下列各項中,屬于營業(yè)稅征稅范圍的是()A.銷售貨物B.加工服裝C.修理汽車D.修繕房屋正確答案:D參考解析:納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務,是增值稅的征稅范圍。12、多選

下列各項中,符合資源稅暫行條例有關課稅數量規(guī)定的有()A.納稅人開采應稅產品銷售的,以開采數量為課稅數量B.納稅人生產應稅產品銷售的,以生產數量為課稅數量C.納稅人開采或者生產應稅產品銷售的,以銷售數量為課稅數量D.納稅人開采或者生產應稅產品自用的,以自用數量為課稅數量正確答案:C,D13、單選

居民甲有兩套住房,將一套出售給居民乙,成交價格為100000元;將另一套住房與丙的住房交換,甲支付差價40000元。居民丙取得該住房之后,又與丁等價交換房屋。契稅稅率為3%,以下說法錯誤的是()A.甲不用繳納契稅B.乙需要繳納契稅3000元C.丙不用繳納契稅D.丁不用繳納契稅正確答案:A參考解析:甲銷售第一套住房不用繳納契稅,承受方乙應當繳納契稅=100000×3%=3000(元)。甲與丙互換住房,甲取得的房產價值增加,甲支付差價款,甲應當繳納契稅=40000×3%=1200(元)。丙不是差價的支付方,所以不用繳納契稅。丁因為是等價交換,也不用繳納契稅。14、問答?計算題:2008年11月,甲公司發(fā)生以下業(yè)務:(1)對年初銷售并已經交付使用的某軟件產品進行維護,取得技術服務費5萬元。(2)經境外乙公司許可使用某項商標,本月向乙公司支付商標使用費10萬元。(3)以某項專利技術投資入股,該項專利技術的賬面原值為50萬元,評估價值為80萬元,雙方同意以75萬元的價值作價入股,參與利潤分配,承擔投資風險。(4)轉讓一宗土地的使用權、取得轉讓收入600萬元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時取得,抵債時該宗土地作價500萬元,2008年月日11月其賬面余值為490萬元。(5)本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉租給丁公司,收取轉租租金12萬元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬元。要求:根據上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(1)計算甲公司提供軟件維護服務應繳納的營業(yè)稅。(2)計算甲公司被許可使用商標權應代扣代繳的營業(yè)稅。(3)計算甲公司以專利技術投資入股應繳納的營業(yè)稅。(4)計算甲公司轉讓抵債所得的土地使用權應繳納的營業(yè)稅。(5)計算甲公司轉租辦公樓本月應繳納的營業(yè)稅。正確答案:(1)軟件維護服務應繳納的營業(yè)稅=5×5%=0.25(萬元)(2)應代扣代繳的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)(3)投資入股應繳納的營業(yè)稅=0(萬元)(4)轉讓土地使用權應繳納的營業(yè)稅=(600-500)×5%=5(萬元)(5)轉租收入應繳納的營業(yè)稅=12×5%=0.6(萬元)15、單選

某汽車配件商店(小規(guī)模納稅人)2011年11月購進零配件15000元,支付電費500元,當月銷售汽車配件取得零售收入18000元,收取包裝費2000元,采取以舊換新方式銷售新電器取得實收零售價格20000元,舊電器折價3400元,因顧客退貨支付貨款1000元。則該商店當月應納增值稅()元。A.1220B.1234.95C.1378.66D.1630.77正確答案:B參考解析:該商店應納增值稅=(18000+2000+23400-1000)÷(1+3%)×3%=1234.95(元)。[該題針對“小規(guī)模納稅人應納稅額的計算”知識點進行考核]16、單選

2011年10月甲房地產企業(yè)購置土地支付價款18000萬元,繳納契稅及其他費用共計550萬元,甲企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉讓1/5,取得銷售收入7200萬元,將1/30的土地贈送給關系戶。當月該企業(yè)購置一臺稅控收款機,支付3744元并取得普通發(fā)票,發(fā)票已經過其主管地方稅務機關審核。該企業(yè)當月應繳納營業(yè)稅()萬元。A.210B.209.95C.209.98D.419.95正確答案:B參考解析:應繳納的營業(yè)稅=[7200+7200×5×1/30-18000×(1/5+1/30)]×5%-0.3744÷(1+17%)×17%=209.95(萬元)。17、多選

下列各項中,符合稅法規(guī)定的是()。A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入不征收增值稅B.納稅人受托開發(fā)的著作權屬于委托方的軟件取得的收入不征收營業(yè)稅C.各燃油電廠從財政專戶取得的發(fā)電補貼,不征收增值稅D.對增值稅納稅人收取的會員費用收入不征收增值稅正確答案:C,D參考解析:納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權的軟件不征收增值稅,這里受托方單純提供開發(fā)勞務,按服務業(yè)征收營業(yè)稅。18、單選

某煙草公司2012年4月份進口400標準箱甲類卷煙,關稅完稅價格合計為600萬元,進口關稅180萬元,甲類卷煙消費稅比例稅率為56%,定額稅率為150元/標準箱。不考慮其他事項,則該煙草公司當期應繳納進口消費稅為()萬元。A.448.13B.992.93C.1000.36D.1006.36正確答案:D參考解析:進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(關稅完稅價格+關稅+定額稅率)/(1-適用的消費稅比例稅率)×適用的消費稅比例稅率+定額稅=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(萬元)。19、單選

下列外購商品中已繳納的消費稅,可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是()A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產的小汽車B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿正確答案:D20、多選

下列屬于國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理稅種的有()A.消費稅B.增值稅C.營業(yè)稅D.車船稅正確答案:A,B參考解析:鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理,其他的營業(yè)稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收管理。車船稅全部屬于地方政府固定收入,由地方稅務系統(tǒng)負責征收管理。21、問答?某一集團公司下屬摩托車生產企業(yè)(位于市區(qū),屬于增值稅一般納稅人),2009年經主管稅務機關確認虧損30萬元。2010年1~11月份實現應納稅所得額140萬元,12月份生產經營情況如下:(1)外購原材料,取得增值稅專用發(fā)票,支付價款480萬元、增值稅81.6萬元,支付運輸費用48萬元,取得運輸單位開具的普通發(fā)票;(2)出口摩托車800輛,取得收入折合人民幣400萬元;向國內銷售摩托車300輛,取得不含稅銷售額150萬元;(3)應扣除的摩托車銷售成本300萬元;發(fā)生管理費用90萬元,其中含支付集團總公司特許權使用費20萬元;發(fā)生銷售費用140萬元;(4)因管理不善損失外購的已抵扣增值稅的原材料成本32.79萬元(其中含運費金額2.79萬元),本月取得保險公司給予的該損失賠償金額12萬元,此損失企業(yè)未經稅務機關審批,企業(yè)計入了營業(yè)外支出;(5)轉讓一項商標的所有權,取得收入60萬元,企業(yè)未做任何賬務處理,該項商標是外購的,賬面計稅成本35萬元;(6)從境外分支機構取得稅后收益82.5萬元,在國外實際已繳納了20%的公司所得稅。(注:增值稅征稅率17%、退稅率13%;摩托車消費稅稅率10%)要求:按下列順序回答問題:(1)計算該企業(yè)12月份應抵扣的進項稅額總和;(2)計算該企業(yè)12月份應繳納的增值稅;(3)計算該企業(yè)12月份應退的增值稅;(4)計算該企業(yè)12月份應繳納的消費稅;(5)計算該企業(yè)12月份應繳納的營業(yè)稅;(6)計算該企業(yè)12月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加;(7)計算該企業(yè)12月份境外收益共計應補繳的企業(yè)所得稅;(8)計算該企業(yè)12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失總和(不含上年虧損);(9)計算該企業(yè)2010年度應繳納的企業(yè)所得稅。正確答案:(1)12月份準予抵扣的進項稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=63.65(萬元)(2)該企業(yè)12月份應繳納的增值稅是0。當月應繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元),所以12月份應納的增值稅是零。(3)當月應退增值稅當月免抵退稅額=400×13%=52(萬元)當月免抵退稅額52萬元>未抵扣完稅額38.15萬元當月應退增值稅為38.15萬元當月免抵稅額=52-38.15=13.85萬元。(4)12月份應繳納的消費稅=150×10%=15(萬元)(5)12月份應繳納的營業(yè)稅=60×5%=3(萬元)(6)該企業(yè)12月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(13.85+15+3)×(7%+3%)=3.19(萬元)【提示】免抵稅額作為城建稅和教育費附加的計算依據。(7)境外收益應補繳的企業(yè)所得稅=82.5÷(1-20%)×(25%-20%)=5.16(萬元)(8)支付集團總公司特許權使用費20萬元稅前不得扣除。損失的材料應當經過稅務機關審批才可扣除的,由于損失未經稅務機關審批,所以不得稅前扣除。12月份所得稅前準予扣除項目金額=300+15+3+3.19+(90-20)+140+35+400×(17%-13%)=582.19(萬元)(9)2010年度應繳納的企業(yè)所得稅=(140+400+150+60-582.19-30)×25%+5.16=39.61(萬元)。22、單選

房地產企業(yè)在轉讓房地產時已列入管理費繳納的(),不得作為有關稅金從轉讓中扣除。A、營業(yè)稅B、城市維護建設稅C、教育費附加D、印花稅正確答案:D參考解析:房地產開發(fā)企業(yè)的印花稅,已列入管理費用扣除,不得作為有關稅金從轉讓收入中再次扣除。23、單選

下列各項稅收法律法規(guī)中,屬于部門規(guī)章的是()A.《中華人民共和國個人所得稅法》B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》正確答案:D參考解析:選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法;選項C屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。24、單選

納稅人開采應稅礦產品銷售的,其資源稅的征稅數量為()A.開采數量B.實際產量C.計劃產量D.銷售數量正確答案:D參考解析:納稅人開采或者生產應稅產品銷售的,以銷售數量為課稅數量。25、單選

下列屬于區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志的是()A.稅收功能B.稅法原則C.稅法的要素D.稅收特征正確答案:D參考解析:區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志的是稅收特征,實質上也是稅收“三性”。26、單選

位于市區(qū)的某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,經營內銷與出口業(yè)務。2012年3月實際向稅務機關繳納消費稅40萬元,當期出口貨物免抵稅額5萬元。進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅3萬元。當月取得增值稅出口退稅款6萬元。該企業(yè)2012年3月應繳納城市維護建設稅()萬元。A.2.73B.2.80C.3.15D.4.55正確答案:C參考解析:對出口產品退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城建稅;海關對進口產品代征的增值稅、消費稅,不征收城建稅。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅=(40+5)×7%=3.15(萬元)。27、判斷題

進出口貨物完稅后,如發(fā)現少征或者漏征關稅稅款,海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內,向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。()正確答案:對28、單選

下列各項中,適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法計算應退稅額的是()A.收購貨物出口的外貿企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿企業(yè)C.自營出口自產貨物的生產企業(yè)D.委托出口自產貨物的生產企業(yè)正確答案:A參考解析:選項B:受托代理出口貨物的外貿企業(yè)只是從事代理出口業(yè)務,不屬于增值稅出口退稅人;選項CD:適用增值稅出口“免抵退稅”政策。29、問答?某外商投資企業(yè),專門從事房地產開發(fā)業(yè)務,2005年有關經營情況如下:(1)2月1日與當地建設銀行簽訂借款合同一份,合同記載借款金額2000萬元,借款期限10個月,還款到期日11月30日。(2)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元,購得非耕地40000平方米得使用權用于開發(fā)寫字樓和商品房,合同記載土地使用權60年,2月末未辦完相關權屬證件。(3)第一期工程("三通一平"和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工,按合同約定支付建筑承包商全部土地得"三通一平"費用400萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米,建筑面積60000平方米。(4)到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米,全部簽了售房合同,每平方米售價0.32萬元,共計收入16000萬元,按售房合同規(guī)定全部款項于12月31日均可收回,有關土地權證和房產證次年為客戶辦理。其余得10000平方米中,7000平方米用于先租后售,11月30日簽訂租賃合同約定出租時間先定一年,租金從12月1日起計算,每月收租金21萬元,合同共記載租金252萬元,租金每月收一次;另外3000平方米轉為本企業(yè)固定資產作辦公費用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關出租、資產轉賬手續(xù),于當日全部交付并從12月1日適用。(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費用1500萬元;發(fā)生管理費用(不含印花稅)900萬元(其中交際應酬費80萬元)。(說明:計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10%,企業(yè)所得稅稅率30%,地方所得稅稅率為3%)要求:根據上述資料,按下列序號計算有關納稅事項,每問需計算出合計數:(1)銷售和出租的房屋應繳納的營業(yè)稅。(2)該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納印花稅。(3)征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權支付的金額。(4)征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金額。(5)征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額。(6)2005年應繳納的土地增值稅。(7)2005年所得稅的應稅收入總額。(8)所得稅前應扣除的銷售成本。(9)所得稅前應扣除的期間費用。(10)所得稅前應扣除稅金。(11)2005年度應繳納的所得稅。正確答案:(1)銷售和出租的房屋應繳納的營業(yè)稅=16000×5%+21×5%=801.05(萬元)(2)該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納印花稅=2000×0.05‰+5/10000+(400+7200)×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰=10.63(萬元)提示:購買土地,只繳納土地使用證5元,不按照產權轉移書據繳納。依據是《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)的規(guī)定,土地使用權出讓、轉讓書據(合同),不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不貼印花。(3)征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權支付的金額=2800×(12000/40000)×(50000÷60000)=700(萬元)(4)征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金額=400×(12000÷40000)×(50000/60000)+7200×(50000÷60000)=6100(萬元)(5)征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額=(700+6100)×(10%+20%)=2040(萬元)提示:其他項目金額指的是加計扣除部分。(6)收入合計=16000萬元扣除項目合計=700+6100+2040+800=9640(萬元)增值額=16000-9640=6360(萬元)增值額/扣除項目=6360÷9640×100%=65.98%,適用稅率為40%,速算扣除系數5%應納土地增值稅=6360×40%-9640×5%=2062(萬元)(7)2005年所得稅的應稅收入總額=16000+21=16021(萬元)提示:將自建商品房轉為自用或經營,屬于內部資產處置,不確認收入,不繳納所得稅。(8)所得稅前扣除的銷售成本=700+6100=6800(萬元)(9)交際應酬費限額=500×10‰+(16021-500)×5‰=82.61(萬元)>實際發(fā)生額80萬元,實際發(fā)生額可以全額扣除,不用調整。所得稅前應扣除的期間費用=1500+900+10.63=2410.63(萬元)(10)所得稅前應扣除稅金=801.05+2062=2863.05(萬元)(11)2005年度應繳納的所得稅=(16021-6800-2410.63-2863.05)×33%=1302.62(萬元)30、單選

保險公司取得的下列收入,應征營業(yè)稅的是()。A.出納長款收入B.保險追償款收入C.財產保險費收入D.出口信用保險收入正確答案:C參考解析:保險公司的出納長款收入、追償款收入、出口保險收入均不征收營業(yè)稅。31、多選

根據耕地占用稅的有關規(guī)定,下列說法正確的有()A.免征或減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不繳納耕地占用稅B.獲準占用耕地的單位或個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅C.納稅人臨時占用耕地,應當照章征收耕地占用稅D.占用林地建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施,不征收耕地占用稅正確答案:B,C,D參考解析:免征或減征耕地占用稅后,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或減征耕地占用稅情形的,應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。32、單選

某省一獨立核算的煤炭企業(yè),下屬一生產單位在外省。2011年12月該企業(yè)開采原煤340萬噸(其中包含外省生產單位開采的60萬噸),當年銷售原煤300萬噸(其中含外省生產單位開采的50萬噸)。已知原煤資源稅的單位稅額為4元/噸,2011年12月該企業(yè)在本省應繳納資源稅為()萬元。A.1000B.1120C.1360D.1400正確答案:A參考解析:納稅人跨省開采資源稅應稅產品,其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,對其開采或者生產的應稅產品,一律在開采地納稅。所以外省開采的原煤應當在外省繳納資源稅,在本省只針對本省開采銷售的部分繳納資源稅。2011年該企業(yè)在本省應繳納資源稅=(300-50)×4=1000(萬元)。33、多選

下列出口貨物中,免稅但不予退稅的有()A.古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家計劃內出口的原油D.來料加工復出口的貨物正確答案:A,B,D參考解析:自1999年9月1日起國家計劃內出口的原油恢復按13%的退稅率退稅。34、多選

下列各項中,應征收資源稅的有()。A.進口的天然氣B.專門開采的天然氣C.煤礦生產的天然氣D.與原油同時開采的天然氣正確答案:B,D參考解析:專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅;煤礦生產的天然氣暫不征稅。進口天然氣不征收資源稅。35、單選

下列各項中,應征收增值稅的是()A.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為B.增值稅納稅人收取的會員費收入C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費D.郵政部門發(fā)行報刊正確答案:C參考解析:融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為,不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍,不征收增值稅和營業(yè)稅;對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅;郵政部門發(fā)行報刊,征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊,征收增值稅。36、判斷題

外商投資企業(yè)開采或者生產資源稅應稅產品,其自用的部分,暫不征收資源稅。()正確答案:錯37、多選

代理統(tǒng)印發(fā)票領購業(yè)務的,其領購方式有()A.批量供應B.驗舊購新C.交舊購新D.擔保發(fā)售正確答案:A,B,C,D38、多選

下列各項中,符合城市維護建設稅計稅依據規(guī)定的有()A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款B.偷逃消費稅而加收的滯納金C.出口貨物免抵的增值稅稅額D.出口產品征收的消費稅稅額正確答案:A,C,D參考解析:罰款和滯納金不能作為城建稅的計稅依據。39、問答?計算題:張某在市區(qū)內開辦了一家餐館和一個副食加工店,均為個人獨資。2007年初,自行核算餐館2006年度銷售收入為400000元,支出合計360000,副食加工店2006年度銷售收入為800000元,支出合計650000元。后經聘請的會計師事務所審計,餐館核算無誤,發(fā)現副食加工店下列各項未按稅法規(guī)定處理:(1)將加工的零售價為52000元的副食品用于兒子婚宴;成本已列入支出總額,未確認收入;(2)6月份購置一臺稅控收款機,取得普通發(fā)票注明價款3510元。當月開始使用,但未做任何賬務處理;(3)支出總額中列支廣告費用20000元,業(yè)務宣傳費10000元;(4)支出總額中列支了張某的工資費用40000元。其他相關資料:①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人;②稅控收款機經稅務機關核準的使用年限為3年,無殘值。要求:根據上述資料,按下列序號問題,每問需計算出合計數:(1)計算2006年副食加工店應補繳的增值稅;(2)計算2006年副食加工店應補繳的城市維護建設稅和教育費附加;(3)計算2006年副食加工店應調整的收入;(4)計算2006年副食加工店購置稅控收款機應調整的稅前扣除額;(5)計算2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務宣傳費用應調整的扣除額;(6)計算2006年副食加工店張某工資應調整的稅前扣除額(不考慮工資附加三費);(7)計算2006年副食加工店繳納個人所得稅的應納稅所得額;(8)計算2006年餐館和副食加工店經營所得應繳納的個人所得稅。正確答案:(1)2006年副食加工店應補繳的增值稅=52000÷(1+6%)×6%-3510÷(1+17%)×17%=2433.40(元)(2)2006年副食加工店應補繳的城建稅和教育費附加=2433.40×(7%+3%)=243.34(元)(3)2006年副食加工店應調整的收入=52000÷(1+6%)=49056.60(元)(4)2006年副食加工店購置稅控收款機稅前準予扣除額=3510÷(1+17%)/(3×12)×6=500(元)(5)2006年副食加工店廣告費用和業(yè)務宣傳費用應調增應納稅所得額=20000+10000-〔800000+52000÷(1+6%)〕×2%=13018.87(元)(6)2006年副食加工店張某工資應調增=40000元(7)2006年副食加工店繳納個人所得稅的應納稅所得額=800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000=251332.13(元)(8)2006年餐館和副食加工點經營所得應繳納的個人所得稅=(251332.13+400000-360000-1600×12)×35%-6750=88496.25(元)40、單選

我國稅收立法權規(guī)定地方政府有權制定的是()。A.稅收法律B.地方性稅收法規(guī)C.部門規(guī)章D.地方規(guī)章正確答案:D參考解析:本題考核點是稅收立法權限的劃分。選項A由全國人大、人大常委會制定;選項B由地方人大、人大常委會制定;選項C由國務院主管部門制定。地方政府只能制定地方規(guī)章。41、判斷題

國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定各種稅務行政處罰。()正確答案:錯42、判斷題

我國目前稅收立法權現狀是:中央稅、共享稅的立法權集中在中央,地方稅的立法權在省級人民代表大會及其常委會。()正確答案:錯參考解析:全國統(tǒng)一實行的地方稅立法權也集中在中央。43、判斷題

企業(yè)整體被另一企業(yè)承租后,被承租的企業(yè)即使重新辦理了工商登記也不得享受新辦企業(yè)減免企業(yè)所提稅的政策優(yōu)惠。()正確答案:對44、單選

某生產企業(yè)會計核算健全,2011年累計應征增值稅的銷售額為70萬元,但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定,2012年3月接到主管稅務機關要求其辦理一般納稅人認定事項的通知書后仍未按期辦理。2012年4月,該生產企業(yè)銷售貨物取得含稅銷售額35.1萬元,購入材料、電力等取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款合計為2萬元。該生產企業(yè)本月應繳納增值稅()萬元。A.1.05B.1.02C.3.1D.5.1正確答案:D參考解析:納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準,未按照有關規(guī)定辦理一般納稅人資格認定,接到稅務機關通知后仍未按期辦理的,應對該納稅人按照銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。本題中,該生產企業(yè)本月應繳納增值稅=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬元)。45、問答?1997年初,某稅務機關對一中國歌星1996年的納稅情況進行檢查,查實該歌星1996年1—12月份的個人所得情況如下:(1)每月取得工資收入800元,1—12月份共計9600元。(2)1—10月份由經紀人安排每月演出一次,每次收入30000元;11—12月份參加所在文工團組織的活動,每月演出一次,每次收入2000元。(3)5月份取得銀行儲蓄存款利息和借給某某演出公司的借款利息各50000元。(4)7月份取得作曲稿酬30000元。在上述各項所得中,該歌星除11—12月份參加所在文工團組織活動取得的收入已由文工團扣稅款納稅之外,其余均未向稅務當局申報納稅,有關單位也未代扣代繳。請正確計算該歌星1996年全年應補繳的個人所得稅稅款,并依據稅收征收管理法等法律規(guī)定分析指出該歌星的行為屬于什么行為,應該如何處理?(本題8分)正確答案:(1)計算應補繳的個人所得稅款①每月工資收入800元,不用繳納個人所得稅②1—10月份勞務報酬所得的個人所得稅款=[30000×(1-20%)×30%-2000]×10=52000(元)③5月份取得的銀行儲蓄存款利息,免納個人所得稅④5月份取得的借給某某演出公司的借款利息應繳的個人所得稅款=50000×20%=10000(元)⑤7月份取得作曲稿酬的個人所得稅款=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)⑥應補繳的個人所得稅款=52000+10000+308=62308(元)(2)該歌星的行為屬于偷稅行為(3)應按稅收征收管理法等規(guī)定進行處理①已納稅款(11—12月份勞務報酬所得的個人所得稅款)為:(2000-800)×20%×2=480(元)②偷稅數額為62308元③應納稅額為:已納稅額+偷稅數額=480+62308=62788(元)④偷稅數額占應納稅額的比例為:62308/62788≈99.2%⑤除由稅務機關追繳其所偷稅款62308元外,還應對該歌星處3年以下有期徒刑或者拘投,并處偷稅數額5倍以下的罰金。46、多選

某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,其()的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。A.已取得的專用發(fā)票丟失后由銷貨方提供存根聯(lián)復印件的購進貨物B.水災后損失的產成品所耗用的購進貨物C.混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物D.兼營非應稅勞務一并征收增值稅時,其兼營的非應稅勞務所用的購進貨物正確答案:C,D47、單選

下列各項中,應按“建筑業(yè)”項目征收營業(yè)稅的是()A.單位自建自用房屋的自建行為B.單位自建房屋出租的自建行為C.單位自建房屋投資入股的自建行為D.單位自建房屋銷售的自建行為正確答案:D48、單選

下列各項中,應征收增值稅的是()A.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為B.增值稅納稅人收取的會員費收入C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費D.郵政部門發(fā)行報刊正確答案:C參考解析:融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為,不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍,不征收增值稅和營業(yè)稅;對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅;郵政部門發(fā)行報刊,征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊,征收增值稅。49、多選

在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中,應在中國繳納企業(yè)所得稅的有()A.在境內提供勞務取得的所得B.在境內銷售貨物取得的所得C.取得境外某公司分配的與境內所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的股息所得D.從境外取得的與境內所設機構、場所有實際聯(lián)系的特許權使用費所得正確答案:A,B,D參考解析:非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。50、單選

某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年4月進口生產設備一臺,關稅完稅價格折合人民幣80萬元,假定關稅稅率為10%,則該企業(yè)進口設備應繳納增值稅()萬元。A.13.6B.14.96C.15.11D.11.44正確答案:B參考解析:進口設備應繳納增值稅=80×(1+10%)×17%=14.96(萬元)。51、多選

下列項目中,以“輛”為計稅依據計算車船稅的有()A.船舶B.摩托車C.客車D.貨車正確答案:B,C參考解析:選項A,船舶以“凈噸位”為計稅依據;選項D,貨車以“整備質量每噸”為計稅依據。52、單選

下列各項中,符合營業(yè)稅計稅依據規(guī)定的是()A.遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務以實際收取租賃費為計稅依據B.納稅人從事無船承運業(yè)務應以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據C.遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據正確答案:A53、單選

某生產企業(yè)2011年轉讓一幢委托建筑公司新建的辦公樓,簽訂產權轉移書據,取得轉讓收入8000萬元,取得與該辦公樓相關的土地使用權所支付的金額為1200萬元,開發(fā)成本為2500萬元,企業(yè)未按轉讓房地產項目計算分攤利息支出,轉讓過程中繳納相關稅金共444萬元(其中含印花稅4萬元)。當地省政府規(guī)定,計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為8%。該企業(yè)轉讓辦公樓應繳納土地增值稅()萬元。A.869B.870.8C.1202D.1203.8正確答案:C參考解析:(1)扣除項目金額合計=1200+2500+(1200+2500)×8%+444=4440(萬元);(2)增值額=8000-4440=3560(萬元);(3)增值額與扣除項目金額之比=3560÷4440×100%=80.18%,適用稅率40%、速算扣除系數5%;(4)應納土地增值稅=3560×40%-4440×5%=1424-222=1202(萬元)。54、單選

劉某有二套房子,將其中ー套120萬元的贈給兒子,另一套100萬元的贈給對自己有直接贍養(yǎng)義務的好友,契稅稅率為3%。下列說法正確的是()萬元。A.兒子交契稅3.6

B.好友交契稅3

C.劉某交營業(yè)稅6

D.劉某交營業(yè)稅5正確答案:B參考解析:本題考查個人無償贈與不動產、土地使用權時契稅與營業(yè)稅減免規(guī)定。(1)個人無償贈與不動產、土地使用權,屬于下列情形之一的,暫免征收營業(yè)稅:①離婚財產分割;②無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;③無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;④房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。故本題中劉某無償贈送不動產給自己的兒子及對自己有直接贍養(yǎng)義務的好友,暫免征收營業(yè)稅。(2)對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬,不征契稅;非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬,屬于贈與行為,應征收契稅。故本題中兒子不繳納征契稅,好友應繳納契稅=100×3%=3萬元。55、判斷題

退休職工王某2006年1月退休,退休工資每月1800元,再任職后每月又取得工資收入2000元,王某每月應繳納個人所得稅175元。()正確答案:錯56、多選

下列各項中,符合契稅規(guī)定的有()。A.個人購買90平方米及以下普通住房的,且該住房屬于家庭唯一住房的,減按1%稅率征收契稅B.買房拆料或翻建新房,應照章征收契稅C.不得因減免土地出讓金而減免契稅D.房屋附屬設施,不征收契稅正確答案:A,B,C參考解析:選項D,房屋附屬設施,涉及土地使用權和房屋權屬變化的,應該按規(guī)定征收契稅。57、判斷題

納稅擔保是指經稅務機關同意,為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金,但不包括實現稅款、滯納金的費用。()正確答案:錯58、單選

下列各項表述中,符合現行增值稅稅法有關規(guī)定的是()A.印刷企業(yè)接受出版單位委托,自行購買紙張,印刷圖書、報紙和雜志,按提供加工勞務征收增值稅B.銀行銷售金銀業(yè)務不征收增值稅C.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中,凡屬于增值稅應稅貨物的,征收增值稅D.銷售貨物的,增值稅起征點為月銷售額5000-10000元正確答案:C參考解析:選項A,印刷企業(yè)接受出版單位委托,自行購買紙張,印刷圖書、報紙和雜志,按貨物銷售征收增值稅;選項B,銀行銷售金銀業(yè)務,征收增值稅;選項D,銷售貨物的,增值稅起征點為月銷售額5000-20000元。[該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核]59、問答?計算題:中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東,同時也是一位作家。2011年5月取得的部分實物或現金收入如下:(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權辦到其名下,該車購買價為35萬元。經當地主管稅務機關核定,公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數額為7萬元。(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權拍賣取得收入5萬元,同時拍賣一幅名人二書法作品取得收入35萬元。經稅務機關確認,所拍賣的書法作品原值及相關費用為20萬元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓班講課兩天,取得講課費3萬元。(4)當月轉讓上月購入的境內某上市公司股票,扣除印花稅和交易手續(xù)費等,凈盈利5320.56元。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2000元。(5)因有一張購物發(fā)票中獎獲得l000元獎金。要求:根據上述資料,按序號回答下列問題,如有計算,每問需計算出合計數。(1)計算公司為張先生購買轎車應代扣代繳的個人所得稅。(2)計算長篇小說手稿著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅。(3)計算書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅。(4)計算講課費收入應繳納的個人所得稅。(5)計算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅。(6)計算發(fā)票中獎收入應繳納的個人所得稅。正確答案:(1)公司為張先生購買轎車應代扣代繳的個人所得稅=(35000-70000)×20%=56000(元)(2)長篇小說手稿著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)(3)書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)(4)講課費收入應繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)(5)個人銷售股票凈盈利應繳納的個人所得稅為0。取得的股票紅利應繳納的個人所得稅=2000×20%×50%=200(元)銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅=200(元)。(6)發(fā)票中獎收入應繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。60、單選

下列各項中,屬于消費稅征收范圍的是()A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車正確答案:D參考解析:電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍,不征收消費稅。61、多選

下列不屬于中央政府和地方政府共享收入的有()A.進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅B.資源稅(海洋石油企業(yè)繳納的除外)C.證券交易印花稅D.儲蓄存款利息所得的個人所得稅正確答案:A,B,D參考解析:進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅、儲蓄存款利息所得的個人所得稅均屬于中央政府固定收入;資源稅(海洋石油企業(yè)繳納的除外)屬于地方政府固定收入。62、單選

2009年10月1日,某公司經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目,設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣900萬元,海關規(guī)定的監(jiān)管期為5年;2011年9月30日,公司研發(fā)項目完成以后,將已提折舊200萬元的免稅設備出售給另一家企業(yè)。已知關稅稅率為20%,則該公司應補繳關稅()萬元。A.56B.108C.140D.180正確答案:B參考解析:減稅或免稅進口的貨物需要補稅時,應當以海關審定的該貨物原進口時的價格,扣除折舊部分作為完稅價格,其計算公式如下:完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)];因此,該公司應補繳關稅=900×[1-24/60]×20%=108(萬元)。63、判斷題

1993年底以前設立的外商投資企業(yè)從1994年起因改為繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅,其比以前繳納工商統(tǒng)一稅而多繳納的稅款,按稅法規(guī)定應予退還。企業(yè)實際收到的退稅款不計入應納稅所得額,可計入企業(yè)的資本公積處理。正確答案:錯64、單選

企業(yè)下列行為中,屬于避稅的是()A.企業(yè)虛增當期計稅成本,少交企業(yè)所得稅B.企業(yè)不申報通過現金形式取得的收入,少交營業(yè)稅C.企業(yè)在稅收減免期提前確認收入,以減少正常納稅期的應納稅所得額D.企業(yè)通過向國際避稅地支付高額特許權使用費,降低其所在國的應納稅所得額正確答案:D參考解析:避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處,采取非違法的手段減少應納稅款的行為。逃稅是納稅人故意違反稅收法律法規(guī),采取欺騙、隱瞞等方式,逃避納稅的行為。偷稅是指“納稅人偽造(設立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進行挖補、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實際收入)或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報仍然拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的”行為。選項A、B和C都是屬于偷逃稅款的行為。65、單選

下列各項中,屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的是()A.外匯收支鑒證B.銀行儲蓄存款鑒證C.企業(yè)會計報表鑒證D.企業(yè)所得稅財產損失鑒證正確答案:D參考解析:涉稅鑒證業(yè)務范圍包括:1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證;2.企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和財產損失的鑒證;3.國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務。66、多選

根據個人所得稅法的規(guī)定,個人所得稅的納稅義務人包括()A、個體工商業(yè)主B、個人獨資企業(yè)C、在中國有所得的外籍人員D、私營企業(yè)正確答案:A,B,C參考解析:本題考核個人所得稅納稅義務人的知識點。選項D,私營企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務人。67、單選

列案件中,屬于稅務行政處罰聽證范圍的是()A.對法人做出1萬元以上罰款的案件B.對公民做出1000元以上罰款的案件C.對法人做出沒收非法所得處罰的案件D.對法人做出停止出口退稅權處罰的案件正確答案:A參考解析:稅務行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上,或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。所以選項B是正確的。68、多選

根據增值稅的有關規(guī)定,下列說法中,正確的有()A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的,按折扣后的銷售額征收增值稅B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的,按照新冰箱的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊冰箱的收購價格C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物,實際上是一種融資行為,不征收增值稅D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的,雙方都應作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并按規(guī)定計算進項稅額正確答案:B,D參考解析:選項A:企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的,按照折扣前的銷售額征收增值稅,不得從銷售額中減除折扣額;選項C:采取還本銷售方式銷售貨物的,以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅,不得從銷售額中減除還本支出。69、判斷題

滑淮稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關稅的方法,可以使出口商品價格越高,其進口關稅稅率越低;進口商品的價格越低,其進口關稅稅率越高。()正確答案:對70、多選

某油田開采銷售原油,應繳納的稅種有()A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.資源稅正確答案:A,D參考解析:原油不屬于消費稅的征稅范圍,不繳納消費稅;開采銷售原油需要繳納增值稅和資源稅,不繳納營業(yè)稅。71、單選

某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年11月向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標準條,開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元;同時零售雪茄煙100條,開具普通發(fā)票,取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當月應繳納消費稅()萬元。A.12.5B.140.2C.147.76D.13.55正確答案:A參考解析:在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅的只有卷煙,并不包含雪茄煙。該卷煙批發(fā)企業(yè)應納消費稅=250×5%=12.5(萬元)。72、單選

根據增值稅的有關規(guī)定,下列說法中,不正確的是()A.制種企業(yè)利用自有土地,雇傭農戶進行種子繁育,再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售的種子,免征增值稅B.按債轉股企業(yè)與金融資產管理公司簽訂的債轉股協(xié)議,債轉股原企業(yè)將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的,免征增值稅C.對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件,免征增值稅D.對承攬國內、國外航空公司飛機維修業(yè)務的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機維修業(yè)務,實行免征本環(huán)節(jié)增值稅應納稅額、直接退還相應增值稅進項稅額的辦法正確答案:C參考解析:選項C:對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件,按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。73、單選

甲企業(yè)由于經營不善,將本企業(yè)的辦公樓向銀行抵押,從銀行取得抵押貸款110萬元,簽訂借款合同。由于資金周轉困難,到期無力償還貸款,按照貸款合同約定辦公樓所有權轉移給銀行,雙方簽訂產權轉移書據,按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰,產權轉移書據印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務,甲企業(yè)應繳納印花稅()元。A.500B.550C.605D.555正確答案:D參考解析:對借款方以財產作抵押,從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同,應按借款合同貼花;在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時,應再就雙方書立的產權轉移書據,按產權轉移書據的有關規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應繳納印花稅=110×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=55+500=555(元)。74、單選

下列行為中,既不繳納增值稅也不繳納消費稅的是()A.卷煙廠將自產的卷煙贈送給協(xié)作單位B.酒廠將自產的酒精用于繼續(xù)生產白酒C.地板廠將生產的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工D.汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會正確答案:B參考解析:選項ACD均應視同銷售繳納增值稅和消費稅,只有選項B的行為既不繳納增值稅也不繳納消費稅。75、單選

一份憑證應納印花稅稅額超過()元的,納稅人應向當地稅務機關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證,將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。A.200B.500C.100D.300正確答案:B參考解析:一份憑證應納稅額超過500元的,納稅人應向當地稅務機關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證,將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。76、單選

某獨立鐵礦山,8月份開采鐵礦石5000噸,銷售4000噸,適用的單位稅額為每噸14元。該礦當月應納資源稅為()A.33600元B.42000元C.56000元D.70000元正確答案:A77、多選

增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有()A.用購買的石料生產的石灰B.用動物毒素制成的生物制品C.以水泥為原料生產的水泥混凝土D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產的電力正確答案:B,C,D參考解析:本題考核簡易辦法征稅的貨物。用購買的石料生產的石灰不能依照6%的征收率計征增值稅,因此,選項A不正確。78、多選

對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人,稅務機關可處以罰款,罰款的方式包括()A.重用印花稅票金額1倍至3倍B.重用印花稅票金額1倍至5倍C.重用印花稅票金額5倍D.2000元以上10000元以下正確答案:C,D79、單選

某航運公司2007年擁有機動船4艘,每艘凈噸位為3000噸;拖船1艘,發(fā)動機功率為1800馬力。其所在省車船稅計稅標準為凈噸位2000噸以下的,每噸4元;2001~10000噸的,每噸5元。該航運公司2007年應繳納車船稅()A.60000元B.61800元C.63600元D.65400元正確答案:B參考解析:2馬力折合凈噸位1噸,拖船和按船舶稅額的50%計算。車船稅=4×3000×5+1800×50%×4×50%=61800(元)80、問答?計算題:位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務:(1)與機械廠簽訂建筑工程合同一份,為其承建廠房一棟,簽訂合同時預收工程價款800萬元,月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10;(2)與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份,為其鋪設通信線路,工程價款共計300萬元,其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價值80萬元,月末線路鋪設完工,收回全部價款;(3)與地質勘探隊簽訂合同一份,按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務,取得勞務收入40萬元;(4)以清包工形式為客戶提供裝修勞務,共收取人工費35萬元、管理費5萬元、輔助材料費10萬元,客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元;(5)將自建的一棟宅樓銷售給職工,取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元,代收住房專項維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元,當地省級稅務機關確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%.要求:根據上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數:(1)公司8月份承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅;(2)公司8月份鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅;(3)公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅;(4)公司8月份為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅;(5)公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅;(6)公司8月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。正確答案:(1)承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅=800×10%×3%=2.4(萬元)(2)鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅=(300-80)×3%=6.6(萬元)(3)提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅=40×3%=1.2(萬元)(4)為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅=(35+5+10)×3%=1.5(萬元)(5)自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬元)(6)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(2.4+6.6+1.2+1.5+77.99)×(5%+3%)=7.18(萬元)81、單選

某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2012年4月從煙農手中收購煙葉一批,收購憑證上注明價款80000元,價外補貼8000元。已知煙葉稅的稅率為20%,則卷煙廠收購該批煙葉可以抵扣的進項稅額為()元。A.0B.16000C.13728D.12480正確答案:C參考解析:煙葉稅應納稅額=煙葉收購金額×稅率=(80000+8000)×20%=17600(元);準予抵扣的進項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅應納稅額)×13%=(80000+8000+17600)×13%=13728(元)。82、多選

一個國家的稅法一般包括幾個層次,具體包括()A.稅法通則B.各實體稅種稅法(條例)C.實施細則D.具體規(guī)定正確答案:A,B,C,D參考解析:一個國家的稅法一般包括稅法通則、各實體稅種稅法(條例)、實施細則、具體規(guī)定四個層次。83、多選

汽車制造廠生產的小轎車()不納消費稅。A.移送至改裝分廠,改裝加長型豪華小轎車的B.巡回展銷的樣品C.提供給上級主管部門使用的D.用于本廠研究所作碰撞試驗的正確答案:A,D84、單選

某手表廠為增值稅一般納稅人,生產銷售各類手表。2012年1月份銷售A牌手表40只,每只零售價款為15210元;銷售B牌手表25只,每只零售價款為10530元;銷售C牌手表200只,每只零售價款為234元。已知高檔手表的消費稅稅率為20%。假設該手表廠無其他業(yè)務,該手表廠2012年1月應繳納消費稅()元。A.104000B.223500C.225500D.3900正確答案:A參考解析:消費稅征稅范圍中高檔手表稅目,是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。A牌手表每只不含增值稅價款=15210÷(1+17%)=13000(元);B牌手表每只不含增值稅價款=10530÷(1+17%)=9000(元);C牌手表每只不含增值稅價款=234÷(1+17%)=200(元);所以只有A牌手表屬于應稅消費品,該商場2012年1月應繳納消費稅=13000×40×20%=104000(元)。85、單選

根據增值稅的有關規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中,適用13%增值稅稅率的是()A.橄欖油B.肉桂油C.麥芽D.香茅油正確答案:A參考解析:選項BCD適用17%的增值稅稅率。86、單選

下列各項中,屬于稅務行政賠償規(guī)定范圍的是()A.稅務機關或者其工作人員的職務違法行為對納稅人造成精神損害的B.稅務機關或者其工作人員的非職務違法行為對納稅人造成財產損失的C.稅務機關按地方政府規(guī)定履行職務代征政府收費造成納稅人利益損失的D.稅務機關履行職務致使納稅人財產遭受損失,但納稅人也要承擔相應責任的正確答案:D87、單選

2012年5月,陳某從某汽車有限公司(小規(guī)模納稅人)購買一輛供小汽車自己使用,支付了含增值稅的價款200000萬元,另支付購置工具件和零配件含稅價款2000元,支付代收的保險費3000元,運費1000元,支付的各項款項均由汽車公司開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。則陳某應繳納車輛購置稅()元。A.17606.84B.17649.57C.20000D.20048.54正確答案:C參考解析:應繳納的車輛購置稅=(200000+2000+3000+1000)÷(1+3%)×10%=20000(元)。88、單選

我國對稅收法律關系中納稅義務人的確定,采取的是()的原則。A.屬地原則B.屬人原則C.屬地兼屬人的原則D.靈活確定的原則正確答案:C參考解析:主權國家有權根據本國的意志按照屬地原則或屬人原則來確定自己的稅收管轄權。在這種情況下,一國對本國居民的境內所得、境外所得,以及外國居民的境內所得都行使征稅權。其中,對本國居民境外所得征稅的依據的是屬人管轄權;對外國居民在本國境內所得依據的是屬地管轄權。我國確定納稅人采用的原則是屬地兼屬人原則。89、多選

鑒證業(yè)務包括()。A.歷史財務信息審計業(yè)務B.歷史財務信息審閱業(yè)務C.相關服務D.其他鑒證業(yè)務正確答案:A,B,D90、單選

稅收三性是一個完整的統(tǒng)一體,它們相輔相成、缺一不可。其中,()是核心。A.無償性B.強制性C.平等性D.固定性正確答案:A參考解析:無償性是核心,因為稅收的最終目的就是無償地從納稅人處取得財產,并不是等價的交易。91、多選

下列選項中,屬于消費稅征稅范圍的有()A.高爾夫車B.高爾夫球C.高爾夫球桿D.高爾夫球包正確答案:B,C,D參考解析:高爾夫車不屬于消費稅征收范圍,不征收消費稅;高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)屬于消費稅征收范圍,應當征收消費稅。92、單選

某金融機構2011年第三季度購買A債券共支付56萬元,其中包括各種稅費1萬元。購買B債券40萬元,另外支付了相關稅費0.5萬元。第四季度將A債券轉讓,取得收入60萬元,另外支付了1.5萬元的相關稅費;將B債券轉讓,扣除支付的相關稅費0.6萬元以后取得收入36.4萬元。則該金融機構第四季度轉讓債券應繳納的營業(yè)稅為()萬元。A.0.25B.0.02C.0.07D.0.1正確答案:D參考解析:該金融機構第四季度轉讓金融商品應繳納的營業(yè)稅=[60-(56-1)+(36.4+0.6)-40]×5%=(5-3)×5%=0.1(萬元)。93、單選

單位或個人發(fā)生的下列行為,在繳納相關稅種的同時,還應繳納城市維護建設稅的是()A.轉讓新研發(fā)的高新技術B.購置小汽車自用C.個人取得工資、薪金所得D.金融機構向企業(yè)貸款取得利息收入正確答案:D參考解析:選項A:對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入,免征營業(yè)稅,城建稅隨“三稅”的減免而減免;選項B:購置小汽車自用應繳納車輛購置稅,不需要繳納城建稅;選項C:個人取得工資、薪金所得應繳納個人所得稅,不需要繳納城建稅;選項D:金融機構向企業(yè)貸款取得利息收入應按“金融保險業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅,同時應繳納城建稅。94、多選

下列各項中,符合房產稅相關規(guī)定的有()A.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用三個月以上的,在房屋大修期間免征房產稅B.對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產,免征房產稅C.老年服務機構自用的房產,免征房產稅D.自2011年1月1日起,為支持國家商品儲備業(yè)務發(fā)展,對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務自用的房產、土地,免征房產稅正確答案:B,C,D參考解析:納稅人因房屋大修停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產稅。95、單選

張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得,取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅為()A.1.5萬元B.2.7萬元C.4.5萬元D.6萬元正確答案:A參考解析:本題考核個人銷售住房的有關營業(yè)稅的規(guī)定。自09年1月1日至12月31日,個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的,按銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。因此,張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅=(120-90)×5%=1.5(萬元)。96、單選

2012年1月甲公司從乙公司租入一臺機器設備,設備總價值為1000萬元,雙方簽訂的合同規(guī)定,每月租金為20000元,按月支付,租期三年。當月,甲公司按照合同約定支付了當月的租金。已知財產租賃合同印花稅稅率為1‰。則甲公司1月份應當繳納印花稅()元。A.5B.20C.240D.720正確答案:D參考解析:財產租賃合同的計稅依據為租賃金額,印花稅計稅依據=20000×12×3=720000(元),甲公司1月份應繳納印花稅=720000×1‰=720(元)。97、單選

根據消費稅的相關規(guī)定,下列表述不正確的是()A.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度B.納稅人不能按照固定期限繳納消費稅的,可以按次納稅C.納稅人以1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅D.納稅人以1個月為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月稅款正確答案:D參考解析:納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。98、單選

某批發(fā)企業(yè)2011年12月末盤點時發(fā)現,上月購進方便面(庫存賬面成本為117500元,已申報抵扣進項稅額,因管理不善發(fā)生霉爛,使賬面成本減少50000元(包括運費成本520);丟失當年第二季度購進未使用的機器設備一臺,固定資產賬面成本100000元(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元)。進項稅額轉出額為()A.8539.14元B.8536.4元C.25450.74元D.8450.74元正確答案:C參考解析:進項稅額轉出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%+17000=25450.74(元)[該題針對“進項稅額的計算”知識點進行考核]99、單選

下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是()。A.被盜、丟失專用發(fā)票的,處5000元以下罰款B.被盜、丟失專用發(fā)票的,一年內停止領購專用發(fā)票C.取得非法代開專用發(fā)票的,已抵扣的稅款應追回D.取得非法代開專用發(fā)票已抵扣稅金的,不按偷稅處理正確答案:C參考解析:選項A.B,對違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人,按《稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,處以1萬元以下的罰款,并可視具體情況,對丟失專用發(fā)票的納稅人,在一定期限內(最長不超過半年)停止領購專用發(fā)票。選項D,對代開、虛開專用發(fā)票的,一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款,并按《稅收征收管理法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。100、多選

下列各項中,計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有()A.財產保險賠款B.國家發(fā)行的金融債券利息C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金D.商場購物取得的中獎所得正確答案:A,B,C101、單選

某建筑公司2012年4月承攬甲企業(yè)一項建筑工程,雙方簽訂承包合同約定建筑公司提供材料2000萬元,勞務費1000萬元,甲企業(yè)提供材料價款300萬元,提供的設備價款為100萬元。工程于當月底提前竣工,甲企業(yè)支付給建筑公司提前竣工獎100萬元。則該建筑公司上述業(yè)務應繳納的營業(yè)稅為()萬元。A.60B.90C.102D.105正確答案:C參考解析:納稅人從事建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的,其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內,但不包括建設方提供的設備的價款。甲企業(yè)支付的提前竣工獎屬于價外費用,該建筑公司當月應繳納的營業(yè)稅=(2000+1000+300+100)×3%=102(萬元)。102、單選

假定某居民企業(yè)2012年利潤總額10000萬元,經稅務機關審查,有公益性捐贈項目,通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產商品1萬個,每個同類不含稅售價1000元,成本700元。假定不存在其他納稅調整項目,該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、2475B、2575C、2630D、2675正確答案:B參考解析:本題考核企業(yè)所得稅應納稅額的知識點。(1)首先,視同銷售業(yè)務應調增應納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬元)(2)其次,捐贈業(yè)務捐贈扣除限額=10000×12%=1200(萬元)實際捐贈額=700×1+1000×1×17%=870(萬元),準予扣除870萬元,即不用納稅調整。應納所得稅額=(10000+300)×25%=2575(萬元)103、多選

下列各項中,委托加工收回的應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有()A.以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾B.以委托加工收回的已稅化妝品生產的化妝品C.以委托加工收回的已稅桿頭為原料生產的高爾夫球桿D.以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子正確答案:B,C,D參考解析:選項A:以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾,不得抵扣已稅珠寶玉石繳納的消費稅;但是以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石,可以抵扣已稅珠寶玉石繳納的消費稅。104、判斷題

1993年10月5日,某房地產開發(fā)公司與一機關簽訂了一份價值2億元的寫字樓轉讓合同,但由于種種原因,遲至1997年6月才正式轉讓。對于上述轉讓,按現行稅法有關規(guī)定可以免征土地增值稅。正確答案:對105、單選

納稅人開采應稅礦產品銷售的,其資源稅的征稅數量為()。A.開采數量B.實際產量C.計劃產量D.銷售數量正確答案:D參考解析:納稅人開采或者生產應稅產品銷售的,以銷售數量為課稅數量。106、單選

一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標志是()A.計稅依據B.稅目C.稅率D.課稅對象正確答案:D參考解析:課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標志。107、單選

甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人,2012年4月甲企業(yè)從乙企業(yè)購入一批原材料,取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,因資金緊張無法在合同約定的日期支付貨幣資金,經過與乙企業(yè)協(xié)商達成協(xié)議,甲企業(yè)用自產的一批貨物抵頂貨款并向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,乙企業(yè)取得該批貨

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