注冊會計師：稅法題庫考點

注冊會計師：稅法題庫考點1、多選

根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列混合銷售行為中，應征收增值稅的有（）A．商場銷售電視并提供送貨服務B．建材商店銷售門窗并負責安裝C．飯店提供餐飲服務并銷售酒水、飲料D．高爾（江南博哥）夫球場提供娛樂服務并向顧客銷售毛巾、礦泉水正確答案：C2、單選

某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2012年2月進口一批汽車輪胎，該輪胎成交價格為85萬元，支付到達我國境內(nèi)輸入地起卸口岸前的運費及保險費共計5萬元，取得海關相關的完稅憑證。該汽車制造廠將進口的汽車輪胎的80%用于生產(chǎn)小汽車，當月該汽車制造廠銷售小汽車取得不含稅銷售額500萬元。已知汽車輪胎適用的關稅稅率為50%，汽車輪胎適用的消費稅稅率為3%，小汽車適用的消費稅稅率為9%。該汽車制造廠當月應向稅務機關繳納消費稅（）萬元。A.45B.41.66C.49.18D.40.82正確答案：A參考解析：汽車制造廠進口汽車輪胎應向海關繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，并不是向稅務機關繳納。進口汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車，汽車輪胎的消費稅不能抵扣。所以汽車制造廠當月應向稅務機關繳納消費稅=500×9%=45（萬元）。3、單選

中國公民丁先生2012年1-12月份取得每月工薪收入4000元，同時12月份取得年終獎金36000元。丁先生全年應納個人所得稅是（）元。A、180B、3495C、7375D、3675正確答案：D參考解析：本題考核全年一次性獎金計算的知識點。每月工資應納稅額＝[（4000－3500）×3%]×12＝180（元）；年終一次性獎金：36000÷12＝3000（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)105元，獎金應納個人所得稅＝36000×10%－105＝3495（元），全年應納稅額＝180＋3495＝3675（元）。4、單選

某廣告經(jīng)營公司5月份取得廣告代理收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為（）萬元。A.0.55B.0.7C.0.8D.0.95正確答案：C參考解析：廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額，不得扣除廣告制作費，則該公司當月應繳納營業(yè)稅=［（18-3）+1］×5%=0.8（萬元）。5、多選

居民企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，核定其應稅所得率的情形有（）A.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的B.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的C.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的D.納稅人成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的正確答案：A,B,C參考解析：選項D應采用核定其應納所得稅額的核定征收辦法。6、單選

下列有關消費稅的表述中，正確的是()A.納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品償還債務的，應當照章繳納消費稅B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應征收消費稅C.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為貨物到岸的當天D.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，在使用時繳納消費稅正確答案：A參考解析：選項B，啤酒屬于從量征稅的應稅消費品，無論包裝物是否返還，不再征收消費稅;選項C，納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天;選項D，納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不征收消費稅。7、多選

對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收（）A.消費稅B.營業(yè)稅C.增值稅D.土地增值稅正確答案：A,B參考解析：對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收營業(yè)稅、消費稅。8、多選

下列各項中，應征收資源稅的有（）。A.進口的天然氣B.專門開采的天然氣C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.與原油同時開采的天然氣正確答案：B,D參考解析：專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。進口天然氣不征收資源稅。9、單選

某居民企業(yè)，2012年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2012年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（）萬元。A、310B、349.84C、394.84D、354.5正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。本題考核工資及三項經(jīng)費扣除的知識點。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。福利費扣除限額為300×14%＝42（萬元），實際發(fā)生45萬元，準予扣除42萬元。工會經(jīng)費扣除限額＝300×2%＝6萬元），實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費扣除限額＝300×2.5%＝7.5（萬元），實際發(fā)生15萬元，準予扣除7.5萬元。稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（萬元）。10、單選

下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（）A.露天游泳池B.煙囪C.玻璃暖房D.辦公用房正確答案：D參考解析：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，選項ABC屬于獨立于房屋之外的建筑物，不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。11、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有（）A.居民企業(yè)將持有24個月的居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票轉讓所取得的收益B.居民企業(yè)直接投資于境內(nèi)非上市公司取得的股息、紅利等權益性投資收益C.在境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從境內(nèi)居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益D.在境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的與境內(nèi)所設機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益正確答案：B,D參考解析：選項A：轉讓股票取得的收益不屬于免稅收入；選項C：在境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從境內(nèi)取得的股息、紅利等權益性投資收益，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。12、單選

北京某外貿(mào)公司2012年8月份購進及出口情況如下：第一次購電風扇500臺，單價150元/臺；第二次購進電風扇200臺，單價148元/臺（均已取得增值稅專用發(fā)票）；將兩次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價為1∶6.8，退稅率為13%）該筆出口業(yè)務應退增值稅為（）元。A、13559B、13598C、15106D、17782正確答案：B參考解析：本題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。外貿(mào)公司出口退稅的計算應依據(jù)購進出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。所以本題目應退稅=（500×150+200×148）×13%=13598（元）13、單選

2009年10月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格折合人民幣900萬元，海關規(guī)定的監(jiān)管期為5年；2011年9月30日，公司研發(fā)項目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設備出售給另一家企業(yè)。已知關稅稅率為20%，則該公司應補繳關稅（）萬元。A．56B．108C．140D．180正確答案：B參考解析：減稅或免稅進口的貨物需要補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式如下：完稅價格＝海關審定的該貨物原進口時的價格×[1－申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）]；因此，該公司應補繳關稅＝900×[1-24/60]×20%＝108（萬元）。14、單選

對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是()。A.規(guī)劃申報項目B.審批備案項目C.商業(yè)推廣項目D.設計建筑項目正確答案：B參考解析：清算審核時，應審核房地產(chǎn)開發(fā)項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算。15、多選

企業(yè)生產(chǎn)的下列產(chǎn)品，無需繳納消費稅的有（）A.地板生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)辦公室裝修的實木地板B.卷煙生產(chǎn)廠生產(chǎn)用于連續(xù)加工卷煙的煙絲C.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于本單位生產(chǎn)部門使用的汽車發(fā)動機D.汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于贈送給其他單位的汽車輪胎正確答案：B,C參考解析：選項AD均應在移送使用時繳納消費稅；選項B：屬于自產(chǎn)應稅消費品繼續(xù)加工應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不視同銷售；選項C：汽車發(fā)動機不屬于消費稅征稅范圍，不繳納消費稅。16、多選

根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列應當辦理納稅申報的有（）A.負有納稅義務的個人，發(fā)生納稅義務之后B.取得臨時應稅收入的納稅人，發(fā)生納稅義務之后C.在免稅期間的納稅人D.扣繳義務人正確答案：A,B,C,D17、多選

一個國家的稅法一般包括幾個層次，具體包括（）A.稅法通則B.各實體稅種稅法（條例）C.實施細則D.具體規(guī)定正確答案：A,B,C,D參考解析：一個國家的稅法一般包括稅法通則、各實體稅種稅法（條例）、實施細則、具體規(guī)定四個層次。18、單選

自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的（）應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。A.當期的增值稅免抵退稅額B.當期免抵的增值稅稅額C.當期留抵的增值稅稅額D.當期應退的增值稅稅額正確答案：B參考解析：自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。19、問答?某商場為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生下列業(yè)務：（1）從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進服裝一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，價稅合計20.6萬元；委托運輸公司將商品運回企業(yè)，發(fā)生運費支出1萬元，取得運輸發(fā)票。（2）與供貨商甲冰箱廠達成平銷返利協(xié)議，當月銷售冰箱取得零售額117萬元，平價與甲冰箱廠結算，取得甲冰箱廠開具的增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議規(guī)定收取銷售額20%的返還收入23.4萬元，商場向甲冰箱廠開具了普通發(fā)票。（3）當月商場允許某手機廠進店銷售手機新產(chǎn)品，一次性收取進店費11.7萬元。（4）從設備廠購進生產(chǎn)用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款10.2萬元；從汽車銷售公司購進小轎車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明稅款23.6萬元。（5）銷售電視機取得含稅銷售額70.2萬元，其中包括以舊換新方式銷售電視機的含稅銷售額58.5萬元。在以舊換新業(yè)務中，舊電視機的含稅作價為18.5萬元，實際取得差價款40萬元。（6）銷售糧食、鮮奶取得含稅銷售額33.9萬元，銷售音像制品取得含稅銷售額22.6萬元，銷售服裝取得含稅銷售額35.1萬元。假設上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認證。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。（1）計算該商場當月購進服裝可以抵扣的增值稅進項稅額；（2）計算該商場當月購進設備和小汽車準予抵扣的增值稅進項稅額；（3）計算該商場當月準予抵扣的進項稅總額；（4）計算該商場當月銷售電視機的增值稅銷項稅額；（5）計算該商場當月應繳納的增值稅。正確答案：（1）準予抵扣的進項稅=20.6÷（1+3%）×3%+1×7%=0.67（萬元）。（2）購進設備和小汽車準予抵扣的增值稅進項稅=10.2（萬元）。（3）該商場當月準予抵扣的進項稅總額=0.67+10.2+（117-23.4）÷（1+17%）×17%=24.47（萬元）。（4）銷售電視機的增值稅銷項稅額70.2÷（1+17%）×17%=10.2（萬元）。（5）增值稅銷項稅額合計=117÷（1+17%）×17%+70.2÷（1+17%）×17%+（33.9+22.6）÷（1+13%）×13%+35.1÷（1+17%）×17%=38.8（萬元）商場當月應繳納的增值稅=38.8-24.47=14.33（萬元）。20、多選

下列各項中，屬于稅務代理業(yè)務范圍的有()A.辦理納稅、退稅和減免稅申報B.辦理企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領購手續(xù)D.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請購手續(xù)正確答案：A,B,D參考解析：本題考核稅務代理業(yè)務的范圍。稅務代理的范圍是不包括增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領21、單選

某舊貨經(jīng)營公司為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售舊貨取得含稅收入24萬元，銷售2009年3月購入的作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理的小汽車一輛，取得含稅收入15萬元。則該舊貨經(jīng)營公司2012年4月應繳納的增值稅為（）萬元。A．0.75B．2.64C．3.78D．5.67正確答案：A參考解析：一般納稅人銷售舊貨和銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。由于企業(yè)購入自用的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，進項稅額不得抵扣，所以在銷售時按照4%征收率減半征收增值稅。該舊貨經(jīng)營公司應納增值稅=（24+15）÷（1+4%）×4%×50%=0.75（萬元）。22、多選

下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅的是()。A.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物B.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口C.外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物出口的D.非計劃內(nèi)出口的卷煙正確答案：A,B,C參考解析：下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：1.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。2.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。3.外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅。非計劃內(nèi)出口的卷煙出口，不免不退。23、單選

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的()內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。A.5日

B.7日

C.10日

D.15日正確答案：B參考解析：據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權證書,土地轉讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉讓房地產(chǎn)有關的資料。24、單選

根據(jù)消費稅相關法律制度的規(guī)定，符合抵扣條件的某些應稅消費品是用外購的已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品計征消費稅時，稅法規(guī)定應按（）計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。A.當期生產(chǎn)領用量B.當期銷售數(shù)量C.當期購進數(shù)量D.當期期末庫存量與期初庫存量之差正確答案：A參考解析：符合抵扣條件的某些應稅消費品是用外購已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品計征消費稅時，稅法規(guī)定應按生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。25、判斷題

轉貸業(yè)務是指金融機構將吸收的單位和個人的存款貸給他人使用的業(yè)務。在計征營業(yè)稅時，以貸款利息減去借款利息后的余額為轉貸業(yè)務營業(yè)額。()正確答案：錯26、問答?計算題：某服務公司主要從事人力資源中介服務，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務：(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。(2)提供人力資源咨詢服務取得收入40萬元。(3)提供會議服務取得收入30萬元。(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務指導(境外企業(yè)未派人來華)，支付費用20萬元。(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。(6)轉讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅。(3)計算提供會議服務應繳納的營業(yè)稅。(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅。(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅。(6)計算轉讓房產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅。正確答案：(1)計算受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=(50-40-2)×5%=0.4(萬元)(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅=40×5%=2(萬元)(3)計算提供會議服務應繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)(6)計算轉讓房產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬元)27、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，應當按照公允價值確定收入額的有（）A.股權投資B.準備持有至到期的債券投資C.固定資產(chǎn)D.債務的豁免正確答案：A,C參考解析：納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等，這些非貨幣資產(chǎn)應當按照公允價值確定收入額。28、單選

增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。以下屬于“年應稅銷售額”組成部分的有（）A．稽查查補銷售額B．納稅評估調整銷售額C．免稅銷售額D．不征稅銷售額正確答案：D參考解析：應繳納進口增值稅=（120+24+14.24）×17%=26.90（萬元）。注意，這里不能用3%征收率計算，而是要按照適用稅率計算，小轎車適用的增值稅稅率為17%，所以按照17%稅率計算。29、單選

下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的是（）。A.進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的保險費D.進口關稅及其他國內(nèi)稅收正確答案：B參考解析：稅法規(guī)定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應計入完稅價格，選項A屬于購貨傭金，不計入完稅價格；選項C，貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用，不計入完稅價格；選項D，進口關稅及其他國內(nèi)稅收，不計入完稅價格30、問答?計算題：某鎮(zhèn)化妝品生產(chǎn)廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2005年4月發(fā)生如下業(yè)務：(1)進口生產(chǎn)化妝品用的原材料一批，貨價折人民幣20000元，海運費和保險費2000元，支付中介傭金1000元，支付國內(nèi)口岸至廠區(qū)運輸費2000元，原材料進口關稅率5%;(2)購入材料一批，取得普通發(fā)票，金額20000元，支付運輸費3000元;(3)購入稅控收款機，取得普通發(fā)票，金額9800元;(4)內(nèi)銷化妝品一批，開具普通發(fā)票，金額80000元，另外取得包裝費1000元;(5)自營出口化妝品一批，金額折合人民幣40000元?；瘖y品的消費稅率為30%，要求計算：(1)進口環(huán)節(jié)的關稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅;(2)當期應向稅務機關繳納的增值稅;(3)當期應繳納的消費稅;(4)當期應繳納的城建稅和教育費附加。正確答案：①進口環(huán)節(jié)關稅=(20000+2000+1000)×5%=1150(元)內(nèi)陸運費不包括在關稅完稅價格之中。進口環(huán)節(jié)增值稅=(20000+2000+1000+1150)×17%=4105.5(元)小規(guī)模納稅人進口貨物不能使用征收率。②當期應向稅務機關繳納的增值稅=(80000+1000)÷(1+6%)×6%-9800÷(1+17%)×17%=4584.91-1423.93=3160.98(元)小規(guī)模納稅人自營出口采用增值稅免稅不退稅的政策。稅控收款機可計算抵扣當期應納增值稅。③當期應繳納的消費稅=(80000+1000)÷(1+6%)×30%=22924.53(元)生產(chǎn)企業(yè)自營出口彩消費稅免稅不退稅的政策。④當期應繳納的城建稅=(3160.98+22924.53)×5%=1304.28(元)⑤當期應繳納的教育費附加=(3160.98+22924.53)×3%=782.57(元)31、多選

一般情況下，企業(yè)為職工繳納的下列保險費支出，準予按照規(guī)定在所得稅前扣除的有（）A.基本養(yǎng)老保險費B.基本醫(yī)療保險費C.生育保險費D.財產(chǎn)保險費正確答案：A,B,C參考解析：財產(chǎn)保險屬于商業(yè)保險，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費，除國家另有規(guī)定外，不得扣除。32、多選

在稅法適用性或法律效力上判斷，一般掌握的原則有（）A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律B.國內(nèi)法優(yōu)于國際法C.實體法從舊，程序法從新D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法正確答案：A,C,D參考解析：國際法優(yōu)于國內(nèi)法。33、多選

下列各項中，符合關稅法定減免稅規(guī)定的有（）A．進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關稅B．因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征進口關稅，并同時退還已征收的出口關稅C．因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還D．進口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物短少，而由國外銷售方免費補償?shù)耐愗浳?，在進口時可免征關稅正確答案：A,C,D參考解析：選項B：因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還。34、單選

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非營利組織取得的下列收入中，不屬于免稅收入的是（）A.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費B.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入C.接受其他單位或者個人捐贈的收入D.因政府購買服務取得的收入正確答案：D參考解析：非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。35、問答?北京某電器專賣店(一般納稅人)2009年2月發(fā)生下列購銷業(yè)務：(1)銷售空調機300臺，每臺零售價格3000元，商場派人負責安裝，每臺收取安裝費200元;(2)采取有獎銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺零售價格2800元;獎品為電子石英手表，市場零售價格200元，共計送出50只電子石英手表;(3)收取客戶購買20臺空調機的預付款40000元，每臺3000元(含增值稅)，按60000元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨;(4)將本專賣店自用2年的固定資產(chǎn)，賬面原價130000元，已提折舊30000元，以140000元的價格售出;(5)購進空調機200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款420000元，已通過認證，貨款已支付;另支付運輸費20000元，運輸企業(yè)開具的貨票上注明運費15000元，建設基金1000元，裝卸費2000元，保險費2000元;(6)購進電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，已通過認證，因資金周轉困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付;因質量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺，每臺出廠單價價稅合計2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務機關的證明單。要求：計算該商場2009年2月各項業(yè)務的所涉及的稅額，并計算應納的增值稅額。正確答案：(1)銷售300臺空調銷項稅額=(3000+200)÷1.17×300×17%=139487.18(2)有獎銷售方式銷售電冰箱銷項稅額=(2800÷1.17×100+200÷1.17×50)×17%=42136.75(元)(3)銷售20臺空調機銷項稅額=60000÷1.17×17%=8717.95(元)(4)銷售舊固定資產(chǎn)應納增值稅=140000÷(1+4%)×4%×50%=2692.31(元)。(5)購進空調進項稅額=420000×17%+(15000+1000)×7%=72520(元)(6)購進冰箱進項稅額=300000×17%=51000元退貨應該扣減增值稅進項稅額=20×2340÷1.17×17%=6800(元)。(7)當期銷項稅額合計=139487.18+42136.75+8717.95=190341.88(元)當期實際抵扣進項稅額合計=72520+51000-6800=116720(元)該商場本月應納增值稅=190341.88-116720+2692.31=76314.19(元)36、單選

對同一類應稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務人，可向主管稅務機關提出書面申請，經(jīng)批準后發(fā)給匯繳許可證，采用匯貼、匯繳的辦法繳納印花稅。匯繳的期限由稅務機關根據(jù)應納稅額的大小予以核定，但最長不超過()A.半個月B.一個月C.一個季度D.半年正確答案：B37、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生的與運費有關的下列業(yè)務中，允許按照運費金額的7%計算抵扣進項稅的是（）A．購入自用的小汽車支付的運輸費，取得國內(nèi)公路貨運發(fā)票B．進口原材料支付的運輸費，取得國際貨物運輸發(fā)票C．銷售貨物同時負責送貨而向購買方收取的運輸費D．購買生產(chǎn)用設備支付的運輸費，取得國營鐵路貨運發(fā)票正確答案：D參考解析：選項A：企業(yè)購入自用的小汽車不得抵扣進項稅，所以對應的運輸費也不得計算抵扣進項稅；選項B：取得國際貨物運輸發(fā)票的，不能計算抵扣進項稅；選項C：向購買方收取的運費，應作為增值稅的價外費用，價稅分離后計算銷項稅。38、單選

某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月銷售甲類啤酒40噸，取得不含增值稅價款200000元，同時收取包裝物押金1000元。買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個月后歸還酒廠。當期沒收10月份收取的逾期包裝物押金936元。已知甲類啤酒消費稅稅率為250元/噸，該酒廠當月應繳納的增值稅和消費稅合計（）元。A.10000B.44281.30C.34136D.44136正確答案：D參考解析：啤酒、黃酒的包裝物押金，按照合同約定實際逾期或者期限超過1年的，并入銷售額征收增值稅；啤酒消費稅從量征收，消費稅稅率確定之后，包裝物押金不再影響消費稅的計算。當月應繳納增值稅=200000×17%+936÷（1+17%）×17%=34000+136=34136（元）；當月應繳納的消費稅=40×250=10000（元）；合計=34136+10000=44136（元）。39、多選

以下屬于財產(chǎn)、行為稅稅法的有()A.房產(chǎn)稅法B.印花稅法C.資源稅法D.城鎮(zhèn)土地使用稅法正確答案：A,B40、單選

下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的是（）A．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的B．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于委托方的C．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于雙方共有的D．對經(jīng)過國家版權局注冊登記的軟件產(chǎn)品，納稅人在銷售時一并轉讓著作權的正確答案：A參考解析：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權局注冊登記的軟件產(chǎn)品，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。41、單選

位于市區(qū)的某大型零售超市為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務：購入商品取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額合計15000元；銷售家電產(chǎn)品取得零售額234000元；銷售蔬菜取得零售額10530元；銷售蔬菜罐頭取得零售額11700元。則該超市2012年3月應繳納的城市維護建設稅為（）元。A.1449B.1533.80C.1556.10D.1873.83正確答案：A參考解析：自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，但蔬菜罐頭不屬于免稅范圍；城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。該超市當月應繳納的增值稅=（234000+11700）/（1+17%）×17%-15000=20700（元），當月應繳納城市維護建設稅=20700×7%=1449（元）。42、單選

下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的有（）A．銷售商品房B．進口設備C．提供修理勞務D．提供安裝勞務正確答案：B參考解析：選項AC征收營業(yè)稅，選項D不征收增值稅，也不征收營業(yè)稅。43、單選

某企業(yè)2011年購入政府發(fā)行的年利息率為5%的一年期國債1000萬元，持有300天時以1055萬元的價格將未到期的國債轉讓。假設不考慮相關稅費，則該企業(yè)該筆交易的應納稅所得額為（）萬元。A.5B.13.90C.50D.55正確答案：B參考解析：國債利息收入=國債金額×（適用年利息率÷365）×持有天數(shù)=1000×5%÷365×300=41.1（萬元），國債利息收入免稅。企業(yè)到期前轉讓國債取得的價款，減除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照規(guī)定計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費后的余額，為企業(yè)轉讓國債收益（損失），該筆交易的應納稅所得額=1055-41.1-1000=13.9（萬元）。44、單選

輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份。A．20B．25C．30D．50正確答案：B參考解析：輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。45、多選

下列選項中，應當征收消費稅的有（）A.卷煙生產(chǎn)商將卷煙銷售給卷煙批發(fā)單位B.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給卷煙批發(fā)單位C.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質的零售商D.不具有批發(fā)資質的零售商將卷煙銷售給消費者正確答案：A,C參考解析：選項A：卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅；選項B：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不征收消費稅；選項C：卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質的零售商，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)，征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅；選項D：卷煙零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。46、單選

根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列不符合規(guī)定的是（）A.境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額B.金融企業(yè)發(fā)放貸款，凡在規(guī)定的應收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應收利息，按照實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅C.參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅D.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額正確答案：B參考解析：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應收利息，均應按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過90天后尚未收回的，按照實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅。47、多選

下列合同，應當繳納印花稅的有（）A.電網(wǎng)和用戶之間簽訂的供用電合同B.作為合同使用的倉單C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同D.安裝工程分包合同正確答案：B,C,D參考解析：選項A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。48、單選

某運輸公司2006年有貨運汽車(帶掛車)10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應繳納車船稅()A.10000元C.15250元B.12250元D.17500元正確答案：C參考解析：應納車船稅=10×20×50+10×15×50×70%=15250元機動車掛車打七折。49、單選

某企業(yè)擁有A,B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A,B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時的原值分別為1200萬元河1000萬元，2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅()A、15.04萬元B、16.32萬元C、18.24萬元D、22.72萬元正確答案：A50、單選

下列各項中，應征收增值稅的是（）A．融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為B．增值稅納稅人收取的會員費收入C．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費D．郵政部門發(fā)行報刊正確答案：C參考解析：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅；對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅；郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。51、多選

下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關規(guī)定的有（）A.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，應由納稅單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，不包括城市郊區(qū)的土地正確答案：B,C參考解析：選項A：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，以其實際使用人為納稅人；選項D：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地。52、問答?計算題：深圳經(jīng)濟特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1997年7月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營期15年。當年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計算免減稅期限。從2000年至2003年均被政府主管機關認定為先進技術企業(yè)。2004年經(jīng)考核被撤銷先進技術企業(yè)稱號，期間該企業(yè)外國投資者有兩年將從企業(yè)分得的稅后利潤再投資于本企業(yè)，2001年再投資增加注冊資本，2003年再投資用于本企業(yè)擴建。該企業(yè)從1997年到2004年的獲利情況如下：單位：萬元要求：(1)計算該企業(yè)8年應納企業(yè)所得稅稅額(假設地方所得稅均免稅);(2)計算外國投資者獲得的再投資退稅額和應繳回稅額。正確答案：(1)1997年經(jīng)營不足6個月獲利，雖選擇從下一年度起計算免減稅期限，但當年需納稅。1997年企業(yè)所得稅稅額=50×15%=7.5(萬元)(2)1998、1999兩年為免稅年度。(3)2000、2001、2002三年減半征稅。三年企業(yè)所得稅稅額=(100+140+200)×15%×50%=33(萬元)(4)2003年仍被認定為先進技術企業(yè)，繼續(xù)延長三年減半征稅，稅率10%。2003年企業(yè)所得稅稅額=280×10%=28(萬元)(5)2004年沒有被認定為先進技術企業(yè)，稅率為15%。2004年企業(yè)所得稅稅額=300×15%=45(萬元)(6)8年共納企業(yè)所得稅=7.5+33+28+45=113.5(萬元)(7)2001年再投資退稅額=50÷(1-15%÷2)×15%÷2×40%=1.62(萬元)(8)2003年再投資退稅額=70÷(1-10%)×10%×100%=7.78(萬元)(9)2004年被取消先進技術企業(yè)稱號，應繳回2003年再投資已退稅額的60%。繳回再投資已退稅額=7.78×60%=4.668(萬元)53、單選

根據(jù)資源稅法的有關規(guī)定，下列行為不需要繳納資源稅的是（）A.個體工商戶在境內(nèi)開采煤炭資源B.外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)開采鉻礦石C.境內(nèi)某企業(yè)銷售其外購的天然氣D.境內(nèi)一鹽場生產(chǎn)固體鹽后銷售正確答案：C參考解析：在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。選項C：只是銷售沒有開采天然氣，所以不用交資源稅。54、問答?計算題：李某是某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關稅費1萬元，購置后一直對外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉讓給他人，經(jīng)相關評估機構評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)李某轉讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。(2)李某轉讓商鋪應繳納的印花稅。(3)李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅。(4)李某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅。正確答案：(1)營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(萬元)(2)印花稅=80×0.05%=0.04(萬元)(3)可扣除項目=70×80%+1.65+0.04=57.69(萬元)增值額=80-57.69=22.31(萬元)增值率=22.31/57.69=38.67%土地增值稅=22.31×30%=6.69(萬元)(4)所得額=(80-50-1-1.65-0.04-6.69)=20.62(萬元)轉讓商鋪繳納個稅=20.62×20%=4.12(萬元)55、單選

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，同時生產(chǎn)免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2012年4月購入生產(chǎn)貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產(chǎn)貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產(chǎn)貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業(yè)無法準確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產(chǎn)企業(yè)本月應繳納增值稅（）元。A．24310B．18530C．21930D．27540正確答案：C參考解析：可以抵扣的進項稅=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產(chǎn)企業(yè)本月應納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。56、多選

下列各項中，不適用按適用稅額減半征收耕地占用稅政策的有（）A.鐵路線路占用耕地B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C.醫(yī)院占用耕地D.國家機關占用耕地新建辦公樓正確答案：A,C,D57、多選

下列關于車輛購置稅的征收管理中，不正確的有()A.納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務機關申報納稅B.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅C.納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起30日內(nèi)申報納稅D.納稅人進口自用的應稅車輛，應自進口之日起90日內(nèi)申報納稅正確答案：A,C,D參考解析：購置不需要辦理登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅;納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅。[該題針對“車輛購置稅的征收管理”知識點進行考核]58、單選

位于縣城的某商貿(mào)公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為()。A.639.6萬元B.640.1萬元C.760.1萬元D.763.7萬元正確答案：C參考解析：銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及教育費附加=(1000-600)×5%×(1+5%+3%)=21.6(萬元);因為無法取得評估價格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%扣除，600×(1+4×5%)=720(萬元);對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)，所以可以扣除的合計金額=720+21.6+18+0.5=760.1(萬元)。59、多選

根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，以下屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有（）A.廣告代理業(yè)務B.出租文化場所C.科技講座D.圖書館的圖書借閱業(yè)務正確答案：C,D參考解析：選項A：廣告代理業(yè)務屬于服務業(yè)征稅范圍；選項B：出租文化場所，屬于服務業(yè)征稅范圍。60、多選

下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中，應征收營業(yè)稅的有()。A.國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入B.美國某航空公司從上海載貨出境取得的收入C.在京某外國商會為會員提供培訓服務取得的收入D.國內(nèi)某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入正確答案：B,C參考解析：選項A，境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅，所以A不能選。選項D，境內(nèi)保險機構為出口業(yè)務提供保險，不作為境內(nèi)提供保險，為非應稅勞務，不征收營業(yè)稅。61、多選

下列車船稅法定免稅的有()A.專項作業(yè)車B.警用車船C.非機動駁船D.捕撈、養(yǎng)殖漁船正確答案：B,D參考解析：非機動駁船、專項作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。62、判斷題

李某在本村西街有臨街的住房兩間，其將一間房屋改造成飯館進行經(jīng)營，所以應繳納經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅。()正確答案：錯參考解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。63、多選

根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列不符合稅法規(guī)定的有（）A.郵局銷售信封信紙應按照郵電通信業(yè)繳納營業(yè)稅B.電話安裝應該按照建筑業(yè)繳納營業(yè)稅C.郵局辦理的郵政儲蓄業(yè)務屬于金融保險業(yè)務D.郵局銷售集郵商品應按照郵電通信業(yè)繳納營業(yè)稅正確答案：B,C參考解析：選項B：電話安裝應該按照郵電通信業(yè)繳納營業(yè)稅；選項C：郵局辦理的郵政儲蓄業(yè)務屬于郵電通信業(yè)稅目。64、單選

下列有關稅法概念的說法正確的是()。A.稅法是國家制定的用來調整納稅人之間權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權益C.稅法的特征是強制性、無償性和固定性D.稅法是國家憑借其權力，利用稅收工具參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱正確答案：D參考解析：選項A錯誤是因為稅法調整的對象是國家和納稅人之間的權利義務關系，而不是稅務機關和納稅人這兩個稅法主體之間的權利與義務關系，選項B錯誤是因為制定稅法的目的，不僅是保障國家利益和納稅人的合法權益，還要維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入;選項C錯誤是因為稅法和稅收是兩個不同的概念。65、多選

根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的是()。A.產(chǎn)權屬于國家所有的房屋，國家為納稅人

B.產(chǎn)權屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權屬于個人所有的營業(yè)用房屋，該個人為納稅人

D.產(chǎn)權出典的房屋，出典人為納稅人正確答案：B,C參考解析：本題考核房產(chǎn)稅法律的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權屬于國家所有的房屋其經(jīng)營管理單位為納稅人；產(chǎn)權出典的房屋，承典人為納稅人。故本題正確選項為B,C。66、單選

某生產(chǎn)白酒的集體企業(yè),1998年全年銷售額1600萬元，成本600萬元，銷售稅金及附加460萬元，按規(guī)定列支各種費用400萬元。已知上述成本費用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費80萬元(該費用比上年實際發(fā)生額增長20%)、糧食白酒廣告費支出50萬元。該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅()A.33萬元B.46.2萬元C.49.5萬元D.62.7萬元正確答案：B67、多選

下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有()A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅B.納稅人總機構與分支機構不在同一縣的，分支機構應回總機構申報納稅C.委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報納稅正確答案：A,D68、多選

下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是()A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人D.在中國境內(nèi)有住所的個人正確答案：A,D69、單選

稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅是由()。A.權利主體和權利客體B.義務主體C.稅收法律事實D.稅收法律關系內(nèi)容正確答案：C參考解析：稅收法律關系的產(chǎn)生變更和消滅必須有能引起稅收法律關系產(chǎn)生的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。70、單選

下列各稅種中，不能由地方政府制定實施細則的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.消費稅正確答案：D71、多選

以下關于兼營的稅務處理方法，正確的有（）A.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應稅行為的，應從高適用稅率計算應納稅額B.納稅人兼營不同稅目營業(yè)稅應稅行為的，未分別核算不同稅目營業(yè)額的，應從高適用稅率計算應納稅額C.納稅人兼營營業(yè)稅應稅行為和貨物，如未分別核算應稅行為的營業(yè)額以及貨物的銷售額，應統(tǒng)一繳納營業(yè)稅D.納稅人兼營營業(yè)稅應稅行為和貨物，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物的銷售額繳納增值稅正確答案：B,D參考解析：選項AB：納稅人兼營不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應納稅額；未分別核算的，將從高適用稅率計算應納稅額；選項CD：納稅人兼營營業(yè)稅應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。72、多選

對稅務機關作出的下列行為不服的，必須先經(jīng)過稅務行政復議，對行政復議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟的有（）A．征收稅款B．加收滯納金C．沒收違法所得D．稅收強制執(zhí)行措施正確答案：A,B73、多選

下列有關企業(yè)轉讓上市公司限售股的所得稅處理，正確的有（）A.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，視同轉讓限售股，確認轉讓所得B.企業(yè)將其代持的個人限售股轉讓的，應以轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為限售股轉讓所得C.企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓的，按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入當年度應稅收入計算納稅D.企業(yè)將其代持的個人限售股轉讓，將完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅正確答案：B,C,D參考解析：選項A：依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。74、多選

下列環(huán)節(jié)應當同時征收增值稅和消費稅的有（）A.卷煙批發(fā)單位將卷煙銷售給不具有批發(fā)資質的卷煙零售商B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品作為職工福利發(fā)放給職工C.外貿(mào)企業(yè)進口木制一次性筷子D.酒廠將自制的酒精移送用于連續(xù)生產(chǎn)白酒正確答案：A,B,C參考解析：選項D：不征收增值稅，也不征收消費稅。75、問答?計算題：位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2007年發(fā)生的相關業(yè)務如下：(1)按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費160萬元;(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;(3)寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。(其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用。)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額;(2)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本的金額;(3)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額;(4)企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金;(5)企業(yè)應繳納的土地增值稅;(6)企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加;(7)企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅。正確答案：(1)取得土地使用權所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬元)(2)應扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)(3)應扣除的開發(fā)費用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)(4)應扣除的有關稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬元)(5)扣除項目合計=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)增值稅率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.20%應繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬元)(6)營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬元)(7)應繳納的房產(chǎn)稅=15×12%=1.8(萬元)76、單選

根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）A．納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅B．納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應當繳納增值稅C．納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅D．供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調整，屬于提供加工勞務，應當征收增值稅正確答案：A參考解析：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。77、單選

下列關契稅征管制度的表述中，正確的是()A.對承受國有土地使用權所支付的土地出讓金應計征契稅B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權屬免征契稅C.對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D.以自有房產(chǎn)作股權資于本人獨資經(jīng)營的企業(yè)應按房產(chǎn)的市場價格繳納契稅正確答案：A參考解析：承受國有土地使用權所應支付的土地出讓金，要計征契稅。選項B，法定繼承人承受死者生前房屋免契稅，非法定繼承人不能免稅;選項C，對個人購買普通住房，且屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅;選項D，以自有房產(chǎn)投資于本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。78、單選

下列不屬于稅收形式特征的是（）A.無償性B.強制性C.固定性D.確定性正確答案：D參考解析：稅收形式特征簡稱稅收“三性”，具體包括無償性、強制性、固定性。79、問答?計算題：張先生系某市一公司職員(中國公民)，2006年1～6月收入情況如下：(1)每月取得工資收入3000原。(2)1月份取得上年一次性獎金48000元(上年每月工資2600元)。(3)3月份取得特區(qū)權使用費所得50000元。(4)4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元。(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市場價出租，當期未發(fā)生修繕費用)。附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表級數(shù)全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元～2000元的部分10253超過2000元～5000元的部分151254超過5000元～20000元的部分203755超過20000元～40000元的部分2513756超過40000元～60000元的部分3033757超過60000元～80000元的部分3563758超過80000元～100000的部分40103759超過100000的部分4515375要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：(1)計算1～6月工資應繳納的個人所得稅。(2)計算獎金應繳納的個人所得稅。(3)計算特許權使用費應繳納的個人所得稅。(4)計算股息、紅利應繳納的個人所得稅。(5)計算1～6月租金收入應繳納的營業(yè)稅。(6)計算1～6月租金收入應繳納的城市維護建設稅。(7)計算1～6月租金收入應繳納的教育費附加(8)計算1～6月租金收入應繳納的房產(chǎn)稅。(9)計算1～6月租金收入應繳納的個人所得稅正確答案：(1)1～6月工資應繳納的個人所得稅=〔(3000-1600)×10%-25〕×6=690(萬元)(2)獎金適用稅率=48000÷12=4000(元)，適用稅率是15%，速算扣除數(shù)是125元。獎金應繳納的個人所得稅=48000×15%-125=7075(元)提示：上年月工資超過1600元，獎金單獨計算應納個人所得稅額。(3)特許權使用費應繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)(4)股息、紅利應繳納的個人所得稅=20000×50%×20%=2000(元)提示：從上市公司取得的股息、紅利，減按50%計入應納稅所得額。(5)1～6月租金收入應繳納的營業(yè)稅=5000×3%×6=900(元)提示：按市場價格出租的居民住房，營業(yè)稅減按3%征收。(6)1～6月租金收入應繳納的城市維護建設稅=900×7%=63(元)(7)1～6月租金收入應繳納的教育費附加=900×3%=27(元)(8)1～6月租金收入應繳納的房產(chǎn)稅=5000×4%×6=1200(元)(9)1～6月租金收入應繳納的個人所得稅=[5000-5000×3%×(1+7%+3%)-5000×4%]×(1-20%)×10%×6=2224.8(元)80、單選

王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司慶扣繳王某的個人所得稅()A.300元B.600元C.1500元D.3000元正確答案：A81、多選

自2010年6月1日起，納稅人在新疆開采原油、天然氣的，下列減免稅規(guī)定說法正確的有（）A.二次采油資源稅減征20%B.油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅C.稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征60%D.三次采油資源稅減征30%正確答案：B,D82、單選

稅收三性是一個完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，（）是核心。A.無償性B.強制性C.平等性D.固定性正確答案：A參考解析：無償性是核心，因為稅收的最終目的就是無償?shù)貜募{稅人處取得財產(chǎn)，并不是等價的交易。83、問答?位于城市市區(qū)的一家電視機生產(chǎn)企業(yè)(以上簡稱甲企業(yè))和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務：(1)甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票。(2)因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進一批電視機的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元;若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。(4)甲企業(yè)購進一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。(5)甲企業(yè)本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。(說明：有關票據(jù)在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費稅稅率為5%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。(1)計算甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額。(2)計算甲企業(yè)3月份應繳納的增值稅。(3)計算甲企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。(4)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅。(5)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額。(6)計算乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅。(7)計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。(8)計算乙商場3月份應繳納的增值稅。(9)計算乙商場3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。正確答案：(1)甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%=4.36(萬元)(2)甲企業(yè)3月份應繳納的增值稅=70×17%-4.36=7.54(萬元)(3)甲企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=7.54×(7%+3%)=0.75(萬元)(4)乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅抵償債務應按最高價計算消費稅：=11×5%=0.55(萬元)(5)乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額抵償債務應平均價計算增值稅銷項稅額=10×17%=1.7(萬元)(6)乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(萬元)(7)乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬元)(8)乙商場3月份應繳納的增值稅=1.7+1.02+[22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷1.17×17%]-(3.5-5.85÷(1+17%)×17%)=11.17(萬元)(9)乙商場3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)=1.20(萬元)84、單選

納稅人在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權一并轉讓的行為，按照（）稅目繳納營業(yè)稅。A.建筑業(yè)B.服務業(yè)C.轉讓無形資產(chǎn)D.銷售不動產(chǎn)正確答案：D參考解析：納稅人在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。85、多選

稅收征管法規(guī)定稅務機關可以采取的稅收保全措施有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)D.扣押、查封、依法拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款正確答案：A,C參考解析：選項B、D屬于稅收強制執(zhí)行措施，不是稅收保全措施。86、多選

下列各項中，應按“服務業(yè)”科目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有()A.在旅游景點經(jīng)營索道取得收入B.交通部門有償轉讓高速公路收費權取得收入C.圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務取得收入D.將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入正確答案：A,B參考解析：圖書館借閱，是文化體育業(yè);;將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運，這是交通運輸業(yè)。87、單選

納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改的，由()A.稅務機關責令停業(yè)整頓B.稅務機關處2000元以下的罰款C.工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照D.稅務機關處2000元以上1萬元以下的罰款正確答案：C參考解析：納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。88、多選

下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述正確的有（）A.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)是租賃金額B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)是保險費C.借款合同的計稅依據(jù)是借款本金和利息D.貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費等其他雜費正確答案：A,B,D89、單選

甲企業(yè)2011年2月購進三輛轎車自用，其中兩輛是未上牌照的新車，不含稅成交價120000元，支付控購費10000元，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為100000元；其余一輛是從境內(nèi)某企業(yè)購入已使用3年的轎車，不含稅成交價60000元。甲企業(yè)應繳納車輛購置稅（）元。A.22000B.24000C.26000D.30000正確答案：B90、問答?1997年初，某稅務機關對一中國歌星1996年的納稅情況進行檢查，查實該歌星1996年1—12月份的個人所得情況如下:(1)每月取得工資收入800元,1—12月份共計9600元。(2)1—10月份由經(jīng)紀人安排每月演出一次，每次收入30000元;11—12月份參加所在文工團組織的活動，每月演出一次，每次收入2000元。(3)5月份取得銀行儲蓄存款利息和借給某某演出公司的借款利息各50000元。(4)7月份取得作曲稿酬30000元。在上述各項所得中，該歌星除11—12月份參加所在文工團組織活動取得的收入已由文工團扣稅款納稅之外，其余均未向稅務當局申報納稅，有關單位也未代扣代繳。請正確計算該歌星1996年全年應補繳的個人所得稅稅款，并依據(jù)稅收征收管理法等法律規(guī)定分析指出該歌星的行為屬于什么行為，應該如何處理?(本題8分)正確答案：(1)計算應補繳的個人所得稅款①每月工資收入800元，不用繳納個人所得稅②1—10月份勞務報酬所得的個人所得稅款=[30000×(1-20%)×30%-2000]×10=52000(元)③5月份取得的銀行儲蓄存款利息，免納個人所得稅④5月份取得的借給某某演出公司的借款利息應繳的個人所得稅款=50000×20%=10000(元)⑤7月份取得作曲稿酬的個人所得稅款=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)⑥應補繳的個人所得稅款=52000+10000+308=62308(元)(2)該歌星的行為屬于偷稅行為(3)應按稅收征收管理法等規(guī)定進行處理①已納稅款(11—12月份勞務報酬所得的個人所得稅款)為:(2000-800)×20%×2=480(元)②偷稅數(shù)額為62308元③應納稅額為：已納稅額+偷稅數(shù)額=480+62308=62788(元)④偷稅數(shù)額占應納稅額的比例為:62308/62788≈99.2%⑤除由稅務機關追繳其所偷稅款62308元外，還應對該歌星處3年以下有期徒刑或者拘投，并處偷稅數(shù)額5倍以下的罰金。91、判斷題

扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向扣繳義務人追繳稅款。()正確答案：錯參考解析：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。92、多選

一般納稅人將原購的已按17%稅率抵扣進項稅的貨物用于下列各項時，應作進項稅額轉出處理的有()。A.免稅項目B.用于13%稅率的生產(chǎn)C.用于生產(chǎn)專門銷給小規(guī)模納稅人的貨物D.非應稅項目正確答案：A,D參考解析：本題考核點是不得抵扣進項稅的有關規(guī)定。生產(chǎn)不同稅率的應稅貨物，允許抵扣進項稅，無進項稅轉出問題。一般納稅人按銷售額計算應納增值稅，與購買方是否是一般納稅人無關。93、問答?某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務，2005年有關經(jīng)營情況如下：(1)2月1日與當?shù)亟ㄔO銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個月，還款到期日11月30日。(2)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平方米得使用權用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權60年，2月末未辦完相關權屬證件。(3)第一期工程("三通一平"和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地得"三通一平"費用400萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。(4)到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價0.32萬元，共計收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項于12月31日均可收回，有關土地權證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余得10000平方米中，7000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時間先定一年，租金從12月1日起計算，每月收租金21萬元，合同共記載租金252萬元，租金每月收一次;另外3000平方米轉為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關出租、資產(chǎn)轉賬手續(xù)，于當日全部交付并從12月1日適用。(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費用1500萬元;發(fā)生管理費用(不含印花稅)900萬元(其中交際應酬費80萬元)。(說明：計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10%，企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅稅率為3%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：(1)銷售和出租的房屋應繳納的營業(yè)稅。(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納印花稅。(3)征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權支付的金額。(4)征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金額。(5)征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額。(6)2005年應繳納的土地增值稅。(7)2005年所得稅的應稅收入總額。(8)所得稅前應扣除的銷售成本。(9)所得稅前應扣除的期間費用。(10)所得稅前應扣除稅金。(11)2005年度應繳納的所得稅。正確答案：(1)銷售和出租的房屋應繳納的營業(yè)稅=16000×5%+21×5%=801.05(萬元)(2)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納印花稅=2000×0.05‰+5/10000+(400+7200)×0.3‰+16000×0.5‰+252×1‰=10.63(萬元)提示：購買土地，只繳納土地使用證5元，不按照產(chǎn)權轉移書據(jù)繳納。依據(jù)是《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號)的規(guī)定，土地使用權出讓、轉讓書據(jù)(合同)，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。(3)征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權支付的金額=2800×(12000/40000)×(50000÷60000)=700(萬元)(4)征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)