【上市公司財務(wù)造假的理論概況與文獻綜述2200字】

參考文獻PAGEIII上市公司財務(wù)造假的理論概況與國內(nèi)外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u74201.1財務(wù)造假的概念 197891.2上市公司財務(wù)造假的特點 144101.2.1通常由管理層主導(dǎo) 1133631.2.2會計數(shù)據(jù)是財務(wù)造假的客體 1304421.2.3財務(wù)造假無法改變企業(yè)的實際經(jīng)營成果 1259981.3文獻綜述 221061.3.1國內(nèi)文獻綜述 2234521.3.2國外文獻綜述 2229591.3.3文獻述評 314206參考文獻 31.1財務(wù)造假的概念財務(wù)造假一般是指違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，在會計和財務(wù)舞弊中采用各種欺詐手段，偽造和變更會計科目，掩蓋實際財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的欺詐行為。本文中敘寫的財務(wù)造假，是說企業(yè)內(nèi)部的部分管理者想讓自己或公司從中獲得更大的利潤，從而違背市場道德，故意對外提供虛假的財務(wù)信息的不良行為。1.2上市公司財務(wù)造假的特點1.2.1通常由管理層主導(dǎo)財務(wù)造假會在企業(yè)的各個級別無孔不入，但較為統(tǒng)一的是，主體基本為上市公司的所有者。因為如果是一般雇員進行財務(wù)欺詐，除非是跟管理層合謀。否則公司本身的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以進行及時的防控與跟進檢查。但高管如果想要進行造假，則會謹慎布局，還會試圖在事后將其隱藏起來，從而極大的增加CPA辨別難度。另外，上市公司財務(wù)造假通常都是集團共同造假，利用自己掌握的優(yōu)渥資源，逐步、規(guī)劃的造假。但正因為由于相關(guān)聯(lián)系太多、涉及環(huán)節(jié)繁瑣復(fù)雜，所以自然而然的會產(chǎn)生更多的漏洞，被發(fā)現(xiàn)的機率遠遠大于單人造假或小組造假。1.2.2會計數(shù)據(jù)是財務(wù)造假的客體財務(wù)造假的方式一般為偽造、修改原始記賬單，使用不正確的記賬方法和經(jīng)常故意改變記賬政策等。但是，無論采用哪種方法，最終都會在會計電訊機構(gòu)的財務(wù)中體現(xiàn)出來，比如賬單、總分類賬、子分類賬、財務(wù)報表等會計信息載體。所以，造假方最終還是只能在需要對外公開的財務(wù)報告上動手腳。1.2.3財務(wù)造假無法改變企業(yè)的實際經(jīng)營成果財務(wù)造假實際上是一種掩耳盜鈴的行為，它對部分真實的財務(wù)數(shù)據(jù)進行了虛假偽造，不會改變企業(yè)的實際績效，僅僅是對不理想的績效進行了隱瞞。該虧損的照樣虧損，而且還會被反噬。虛假的數(shù)據(jù)會對內(nèi)部的經(jīng)營決策造成干擾和誤導(dǎo)，這樣會使企業(yè)的經(jīng)營在下滑線上一去不返。1.3文獻綜述1.3.1國內(nèi)文獻綜述高艷艷（2014）分析了萬福生科財務(wù)造假對其財務(wù)信息的影響,并從財務(wù)造假動因、財務(wù)造假手段兩方面深入研究了萬福生科財務(wù)造假案件,總結(jié)萬福生科財務(wù)造假案件的特征,在此基礎(chǔ)上提出防治上市公司財務(wù)造假的措施。

瞿琳斐（2019）運用代理理論和信息不對稱理論,對風(fēng)華高科財務(wù)造假事件進行簡要介紹及回顧,探討了風(fēng)華高科虛假銷售應(yīng)收賬款的動因及重述產(chǎn)生的嚴(yán)重經(jīng)濟后果,通過重述事件視角重點分析公司治理中董事會和監(jiān)事會、股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制及外部的政府監(jiān)管、審計環(huán)境等方面存在的問題及這些缺陷如何影響財務(wù)重述的發(fā)生,最后對完善公司治理提出了針對性措施。薛顏孜（2019）以2019年新曝光出財務(wù)造假的康美藥業(yè)為案例研究對象,基于GONE理論從企業(yè)內(nèi)剖析康美藥業(yè)財務(wù)舞弊內(nèi)部動因,再從博弈論的視角進行外部博弈分析,找到博弈的均衡點,從而為有效抑制財務(wù)舞弊問題提出建議。韓雪（2020）提出無論上市公司出于何種原因更正會計差錯,都會影響財務(wù)報表的質(zhì)量,也會影響相關(guān)投資者的利益。為了保證利益相關(guān)者的權(quán)益,維護證券市場穩(wěn)定,保證證券市場的健康良好發(fā)展,對于前期會計差錯更正的動因以及經(jīng)濟后果研究是十分必要的。馮若文、姚遠（2019）則認為上市公司發(fā)生財務(wù)造假，與公司內(nèi)、外部治理不善脫不開干系。從公司治理視角剖析康美藥業(yè)財務(wù)造假的深層原因,其中公司內(nèi)部治理缺陷為實際控制人權(quán)力過大且內(nèi)部控制環(huán)境薄弱,公司外部治理缺陷為對違規(guī)主體處罰過輕且審計師缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹慎。1.3.2國外文獻綜述SempleSally,JenkinsDavid（2018）提出，近幾年A股上市公司財務(wù)造假事件層出不窮，虛假財務(wù)指標(biāo)對投資者的決策造成了誤導(dǎo)，帶來了資產(chǎn)永久性損失的風(fēng)險；在這樣的環(huán)境下，異常財務(wù)指標(biāo)的排查就成為投資決策時的首要工作，只有確定財務(wù)報表沒有問題，之后的各種分析才有意義。EdmondLyong（2017）認為隨著全球經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)融資需求增大，越來越多的消費者也將資金投入證券市場，投資者及社會公眾對上市公司財務(wù)信息的真實性和透明性提出了更高的要求；然而近年來，上市公司財務(wù)造假案件頻頻曝光于公眾的視野中，給眾多投資者帶來巨額損失的同時，摧毀了其自身信譽以及投資者的信心，嚴(yán)重阻礙了證券市場的健康有序發(fā)展。1.3.3文獻述評國內(nèi)外學(xué)者均是從理論角度出發(fā)，研究上市公司財務(wù)造假的常用手段和動因，進而得出結(jié)論。由于近年來，頻頻有知名上市公司被爆出財務(wù)造假的丑聞，為整個金融市場和股民的利益帶來極其惡劣的影響。學(xué)者們結(jié)合相關(guān)真實案例進行相關(guān)研究和論述，分析案例中財務(wù)造假出現(xiàn)的原因，上市公司財務(wù)造假帶來的不良影響，從而向其他同行和有關(guān)監(jiān)察部門提出解決措施。參考文獻[1]陳仕清.IPO財務(wù)舞弊常見手段及典型案例剖析[J].財會通訊,2018(16):99-101.[2]黃世忠.康美藥業(yè)財務(wù)造假延伸問題分析[J].財會月刊,2019(17):3-6+178.[3]高艷艷.萬福生科財務(wù)造假案例研究[D].蘭州大學(xué),2014.[4]黃佳琦,宋夏云.瑞幸咖啡財務(wù)舞弊案例分析[J].財務(wù)管理研究,2020(05):50-55.[5]馮若文,姚遠.公司治理視角下的康美財務(wù)造假案例剖析[J].江西科技師范大學(xué)學(xué)報,2019(04):70-77.[6]薛顏孜.基于GONE理論的醫(yī)藥上市公司財務(wù)舞弊博弈研究[D].北京交通大學(xué),2020.[7]馮欣.山東新綠食品股份有限公司財務(wù)造假動因分析及治理對策[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2019(12):152-154+157.[8]吳迪.上市公司突發(fā)事件的危機管理流程分析——以康得新財務(wù)造假事件為例[J].現(xiàn)代商業(yè),2020(15):141-141.[9]牟云龍.上市公司財務(wù)造假引發(fā)對監(jiān)管缺失的思考——以“南紡股份”為例[J].今日財富,2018(24):202[10]瞿琳斐.基于財務(wù)重述視角的風(fēng)華高科公司治理問題研究[D].江西師范大學(xué),2019.[11]SempleSally,JenkinsDavid.VariationofenergyperformancecertificateassessmentsintheEuropeanUnion[J].EnergyPolicy,2020,13