注冊會計師稅法第1章-稅法總論含解析

注冊會計師稅法第1章-稅法總論含解析

一、單項選擇題

1.如果納稅人高某利用一些方法減少計稅依據(jù)，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)則有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.實質(zhì)課稅原則D.稅收效率原則

2.稅法的制定，要有利于資源的有效配置，降低征管成本，這一立法宗旨體現(xiàn)了稅法原則中的（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.實質(zhì)課稅原則D.稅收效率原則

3.我國現(xiàn)行稅法中，超額累進稅率的適用，體現(xiàn)了稅法原則中的（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.實質(zhì)課稅原則D.稅收效率原則

4.稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同，這是指（）。A.稅收法定原則B.實質(zhì)課稅原則C.稅收公平原則D.法律優(yōu)位原則

5.下列各項中，屬于稅法基本原則中的核心原則是（）。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.實質(zhì)課稅原則D.稅收法定原則

6.稅收實質(zhì)課稅原則的意義是（）。A.防止稅務(wù)機關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負擔B.有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法C.有利于稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行新稅法D.防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性

7.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）。A.中華人民共和國個人所得稅法B.中華人民共和國環(huán)境保護稅法C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例D.中華人民共和國耕地占用稅法

8.比例稅率是指（）。A.對不同征稅對象或不同稅目，不論數(shù)額大小規(guī)定相同征收比率，稅額與稅基成正比關(guān)系B.對不同征稅對象或不同稅目，不論數(shù)額大小規(guī)定相同征收比率，稅額與稅基成反比關(guān)系C.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小規(guī)定相同征收比率，稅額與稅基成正比關(guān)系D.對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小規(guī)定相同征收比率，稅額與稅基成反比關(guān)系

9.下列各項中，表述正確的是（）。A.稅目是區(qū)分不同稅種的重要標志B.稅率是衡量稅負輕重與否的重要標志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人D.征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同所指的物品

10.受托方乙企業(yè)接受甲企業(yè)委托加工一批煙絲，乙在向甲收取加工費的同時，還收取了甲應(yīng)當繳納的消費稅并繳納給稅務(wù)機關(guān)，此時乙的身份應(yīng)當是（）。A.納稅義務(wù)人B.負稅人C.代扣代繳義務(wù)人D.代收代繳義務(wù)人

11.下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，正確的是（）。A.我國個人所得稅采用的是超率累進稅率B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志C.稅目體現(xiàn)征稅的深度D.消費稅和企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目

12.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。A.《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》C.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

13.我國稅法對納稅義務(wù)人的認定，采用的是（）。A.屬人主義原則B.屬地主義原則C.折中原則D.屬地兼屬人原則

14.下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)的是（）。A.稅務(wù)管理權(quán)B.稅收征收權(quán)C.代位權(quán)和撤銷權(quán)D.稅收法律立法權(quán)

15.不同的征稅主體對不同納稅人的同一稅源進行的重復征稅是指（）A.法律性國際重復征稅B.經(jīng)濟性國際重復征稅C.稅制性國際重復征稅D.政治性國際重復征稅

16.下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是（）。A.政治權(quán)力B.經(jīng)濟權(quán)力C.文化權(quán)力D.社會權(quán)力

17.下列表述中，屬于稅收的本質(zhì)是（）。A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系B.保證征稅機關(guān)的權(quán)利C.一種分配關(guān)系D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

18.納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點，這一特點是由稅收的（）特點所決定的。A.強制性、固定性B.無償性、固定性C.無償性、強制性D.權(quán)利、義務(wù)對等

19.下列權(quán)力中，作為國家征稅依據(jù)的是（）。A.管理權(quán)力B.政治權(quán)力C.財產(chǎn)權(quán)力D.社會權(quán)力

20.根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的是（）。A.根據(jù)實體從舊、程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力B.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止C.新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，適用實體從舊、程序從新原則D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢

21.納稅人高某和稅務(wù)機關(guān)在繳納稅款上發(fā)生爭議，必須在繳納有爭議的稅款后，才可向行政復議機關(guān)提出行政復議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A.新法優(yōu)于舊法原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.程序優(yōu)于實體原則D.實體從舊原則

22.下列稅法適用原則中，打破稅法效力等級限制的原則是（）。A.程序優(yōu)于實體原則B.法律不溯及既往原則C.特別法優(yōu)于普通法原則D.新法優(yōu)于舊法原則

23.在稅法的適用原則中，（）是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。A.法律優(yōu)位原則B.法律不溯及既往原則C.程序優(yōu)于實體原則D.實體從舊，程序從新原則

24.（2019年）某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后，檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50％。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（）。A.稅收效率原則B.稅收公平原則C.法律不溯及既往原則D.新法優(yōu)于舊法原則

25.下列各項中，不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的是（）。A.律師事務(wù)所B.代理記賬機構(gòu)C.稅務(wù)代理公司D.小額貸款公司

26.下列稅種中，其收入全部作為地方政府固定收入的是（）。A.增值稅B.車船稅C.資源稅D.城市維護建設(shè)稅

27.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.企業(yè)所得稅D.契稅

28.下列稅種中不屬于中央與地方共享收入的是（）。A.資源稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護建設(shè)稅D.增值稅

29.（2020年）現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是（）A.100％歸中央政府B.中央政府和地方政府各分享50％C.100％歸地方政府D.中央政府分享97％，地方政府分享3％

二、多項選擇題

30.稅收法定原則中的稅務(wù)合法性原則是指（）。A.稅法的各類構(gòu)成要素應(yīng)當由法律明確規(guī)定B.開征任何稅種都必須由法律專門規(guī)定C.各個稅種征收的法定程序必須由法律明確規(guī)定D.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員必須依照法律規(guī)定的程序征稅

31.下列稅種中，采用比例稅率征收的有（）。A.車船稅B.增值稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護建設(shè)稅

32.下列稅種中，涉及從量定額與從價定率相結(jié)合征收辦法的有（）。A.消費稅B.車輛購置稅C.關(guān)稅D.房產(chǎn)稅

33.下列關(guān)于稅目的表述中，正確的有（）。A.稅目是對征稅對象量的界定B.稅目體現(xiàn)的是征稅的廣度C.企業(yè)所得稅、個人所得稅都規(guī)定有不同的稅目D.并非所有的稅種都需要規(guī)定稅目

34.下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有（）。A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，與負稅人不一定一致B.征稅對象是稅法規(guī)定的征稅標的物或客體C.稅率是征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度D.稅目是課稅對象的量化表現(xiàn)，是計算稅額的依據(jù)

35.下列屬于全國人大及其常委會授權(quán)立法的有（）。A.《企業(yè)所得稅法實施條例》B.《土地增值稅暫行條例》C.《稅收征收管理法實施細則》D.《增值稅暫行條例》

36.下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務(wù)委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的有（）。A.資源稅B.車輛購置稅C.增值稅D.環(huán)境保護稅

37.下列屬于稅收部門規(guī)章的有（）。A.國務(wù)院制定的《稅收征收管理法實施細則》B.財政部制定的《增值稅暫行條例實施細則》C.國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)代理試行辦法》D.國務(wù)院制定的《個人所得稅法實施條例》

38.下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有（）。A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過D.《個人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》是由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律

39.下列稅種中，由全國人民代表大會和其常務(wù)委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的有（）。A.車船稅B.增值稅C.耕地占用稅D.企業(yè)所得稅

40.我國納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有（）。A.依法提起行政訴訟B.要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的稅收違法行為保密C.依法享有申請免稅的權(quán)利D.對稅務(wù)機關(guān)作出的決定享有陳述權(quán)

41.稅法具有（）的特點。A.義務(wù)性法規(guī)B.綜合性法規(guī)C.權(quán)利性法規(guī)D.分類性法規(guī)

42.以下選項中，屬于稅法的適用原則的有（）。A.程序優(yōu)于實體原則B.法律優(yōu)位原則C.稅收效率原則D.新法優(yōu)于舊法原則

43.以下選項中，屬于稅法的適用原則的有（）。A.程序優(yōu)于實體原則B.法律優(yōu)位原則C.稅收效率原則D.新法優(yōu)于舊法原則

44.下列涉稅服務(wù)內(nèi)容，會計師事務(wù)所可以從事的有（）。A.稅務(wù)咨詢B.稅務(wù)顧問C.稅收審查策劃D.稅務(wù)策劃

45.稅收征管法屬于我國稅法體系中的（）。A.稅收基本法B.稅收實體法C.稅收程序法D.稅收普通法

46.下列關(guān)于稅法與其他法律之間的關(guān)系，表述正確的有（）。A.稅法是國家法律的組成部分，要依據(jù)《憲法》的原則制定B.稅法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償C.行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)D.稅法具有行政法的一般特性

47.下列涉稅服務(wù)內(nèi)容，會計師事務(wù)所可以從事的有（）。A.納稅申報代理B.協(xié)助納稅人逃避繳納稅款C.納稅情況審查D.代理建賬記賬

48.下列稅種中，由稅務(wù)機關(guān)負責征收的有（）。A.企業(yè)所得稅B.船舶噸稅C.房產(chǎn)稅D.城市維護建設(shè)稅

答案解析部分

1.【答案】C【解析】實質(zhì)課稅原則是指根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮外在的表現(xiàn)形式。

2.【答案】D【解析】稅收效率原則包括兩個方面，一是經(jīng)濟效率，二是行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。

3.【答案】B【解析】稅收公平原則是指稅負與負擔能力相等；法律面前人人平等。

4.【答案】C【解析】選項A，稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確；選項B，實質(zhì)課稅原則指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式；選項D，法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。

5.【答案】D【解析】稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。

6.【答案】D【解析】本題考查稅法原則。實質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。

7.【答案】C【解析】選項ABD：屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律。

8.【答案】C【解析】比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小規(guī)定相同征收比率，稅額與稅基成正比例關(guān)系。

9.【答案】B【解析】選項A：征稅對象是區(qū)分不同稅種的重要標志；選項C：納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，有法人和自然人兩種基本形式；選項D：征稅對象是稅收法律關(guān)系中征納稅雙方權(quán)利義務(wù)所共同指向的客體或者標的物。

10.【答案】D【解析】本題考核的知識點是代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人的概念。代收代繳義務(wù)人是指不直接承擔納稅義務(wù)，在向納稅人收取商品和勞務(wù)收入時代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人。

11.【答案】B【解析】目前我國稅收體系中采用超率累進稅率的是土地增值稅；稅目是對課稅對象質(zhì)的界定，稅目體現(xiàn)征稅的廣度；消費稅規(guī)定了稅目，但企業(yè)所得稅沒有設(shè)置稅目。

12.【答案】C【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法：選項D屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

13.【答案】D【解析】本題考核的知識點是納稅主體的確認原則。選項ABC均不符合稅法規(guī)定。

14.【答案】D【解析】選項ABC屬于稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)。

15.【答案】B【解析】法律性國際重復征稅是指不同的征稅主體（即不同國家）對同一納稅人的同一稅源進行的重復征稅，它是由于不同國家在法律上對同一納稅人采取不同征稅原則，因而產(chǎn)生了稅收管轄權(quán)的重疊，從而造成了重復征稅。稅制性國際重復征稅是由于各國在稅收制度上普遍實行復合稅制度所導致的。國際重復征稅一般包括法律性國際重復征稅、經(jīng)濟性國際重復征稅和稅制性國際重復征稅三種類型。

16.【答案】A【解析】國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。

17.【答案】C【解析】稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

18.【答案】C【解析】稅法屬義務(wù)性法規(guī)這一特點是由稅收的無償性、強制性特點所決定的。

19.【答案】B【解析】國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，它有別于按生產(chǎn)要素進行的一般分配。

20.【答案】A【解析】選項B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止；選項C，新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法；選項D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。

21.【答案】C【解析】本題考核的知識點是理解稅法各個適用原則的含義。選項ABD雖然屬于稅法的適用原則，但不符合本題題意。

22.【答案】C【解析】本題考核的知識點是掌握特別法與普通法的關(guān)系。居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別較高的稅法。

23.【答案】C【解析】程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

24.【答案】D【解析】自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。因此在2018年6月企業(yè)應(yīng)適用新法，不再適用之前舊法萬分之五的規(guī)定，此種處理方式體現(xiàn)了“新法優(yōu)于舊法”的規(guī)定。

25.【答案】D【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。

26.【答案】B【解析】選項ACD：屬于中央政府與地方政府共享收入。

27.【答案】C【解析】關(guān)稅屬于中央政府固定收入，城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅屬于地方政府固定收入。

28.【答案】B【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是地方政府固定收入。

29.【答案】A【解析】為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系，國務(wù)院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97％、地方3％比例分享全部調(diào)整為中央收入。

30.【答案】C,D【解析】本題的主要考核點是要充分理解稅收法定原則的含義。稅收法定原則包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。選項AB屬于稅收要件法定原則。

31.【答案】B,D【解析】選項AC：采用定額稅率征收。

32.【答案】A,C【解析】選項BD：采用的是從價定率征收辦法。

33.【答案】B,D【解析】選項A：稅目是對征稅對象質(zhì)的界定；選項C：企業(yè)所得稅沒有設(shè)置稅目。

34.【答案】A,B,C【解析】選項D，稅目是征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。

35.【答案】B,D【解析】屬于全國人大及其常委會授權(quán)立法的有增值稅、消費稅、土地增值稅暫行條例；《企業(yè)所得稅法實施條例》《稅收征收管理法實施細則》是國務(wù)院根據(jù)憲法規(guī)定制定的稅收法規(guī)。

36.【答案】A,B,D【解析】選項A:《資源稅法》于2019年8月26日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議通過,自2020年9月1日起施行;選項B:《環(huán)境保護稅法》于2016