上市公司財務控制問題研究-以白酒行業(yè)為例

目錄TOC\o"1-4"\h\z\u摘要 等其他業(yè)務經(jīng)營。公司牢記釀造高品位的生活的使命，遵守持續(xù)成長的經(jīng)營理念，遵守崇本守道的質量理念，追求和諧共贏的營銷理念，本著超值體現(xiàn)價值的服務理念，堅持務本興業(yè)的領導理念和以才興企的人才理念，使貴州茅臺酒發(fā)展成世界三大名酒之一，貴州茅臺酒股份有限公司成為世界500強企業(yè)之一。3.2貴州茅臺酒股份有限公司財務控制存在的問題貴州茅臺酒股份有限公司主張可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，通過調查問卷的方式，對公司生產(chǎn)經(jīng)營部、財務部、審計部、市場推廣部發(fā)放了問卷，根據(jù)資料為公司長遠發(fā)展總結出以下幾個問題：3.2.1管理職權過度集中貴州茅臺酒股份有限公司屬于國有企業(yè)上市公司，存在管理架構單一的現(xiàn)象，公司設有股東大會、董事會和經(jīng)理層，總經(jīng)理只受董事長管理的同時只管理副總經(jīng)理和財務總監(jiān)，副總經(jīng)理和財務總監(jiān)管轄范圍過大，任務繁重，會出現(xiàn)管理不力的時候，董事會、監(jiān)事會被弱化，缺乏有力的監(jiān)督，權利缺乏有效的牽制，尤其對于財務總監(jiān)來說，職權過大容易導致財務控制出現(xiàn)缺陷?；鶎訂T工與沒有接觸，領導者聽不到基層員工的心聲，決策機制得不到全員的檢測與監(jiān)督。其組織結構圖如下：圖1貴州茅臺酒股份有限公司組織結構圖3.2.2企業(yè)的內部審計機制流于形式貴州茅臺酒股份有限公司設置了審計部，但沒有給予內部審計機構應有的重視，未能發(fā)揮其職能，達不到理想的效果，高層管理人員沒有正確分辨“內部審計監(jiān)督”與“會計監(jiān)督”，上市公司的目標是實現(xiàn)經(jīng)濟利潤最大化，但該公司內部審計工作是由財務人員開展的，沒有真正關心內部財務監(jiān)督，由于內部審計機構不獨立，審計工作不能獨立開展，審計工作者業(yè)務能力有所欠缺，審計體制不健全。負責審計工作的人員，把內部審計評價看成任務，審計工作只反映了部分表面問題，沒有深入的調查判斷，只是為了工作而工作，沒有站在企業(yè)發(fā)展的角度對待內部審計工作，審計人員的職業(yè)道德缺失，無法充分發(fā)揮自我檢查的作用，財務部的人員沒有受過專業(yè)的審計培訓，無法科學評判各部門的工作情況，不能從專業(yè)的角度給公司的治理體系提出準確的意見和建議。3.2.3管理人員素質有待提高貴州茅臺酒股份有限公司作為國有上市公司，本應該以身作則，管理人員應該具備專業(yè)的管理能力和良好的素質，但從該公司近年來的重大人事變動來看，2016年副總經(jīng)理涉嫌嚴重犯罪，2018年董事長重新被提名，同年新任命總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務總監(jiān)，可以看出該公司人事變動大，主要是高層管理者調動頻繁，這也說明了該企業(yè)的管理者人員素質不高，沒有切實站在企業(yè)的角度為企業(yè)發(fā)展做打算，還說明了高層管理人員利用職務謀取私利的可能性較大，嚴重影響企業(yè)發(fā)展，阻礙企業(yè)前進。該企業(yè)副總經(jīng)理和財務總監(jiān)同為一人，所管理的事務較為繁雜，在財務控制方面不能較好的做好規(guī)劃，副總經(jīng)理同時身為財務總監(jiān)，在財務部門很大可能會用他相信的人，而這些人未必都具備較好的職業(yè)道德或者從業(yè)資格，缺乏經(jīng)驗，缺乏專業(yè)知識，經(jīng)常會發(fā)生舞弊事件，財務部門的人員能力不足以滿足公司發(fā)展的需要。該企業(yè)應與時俱進，根據(jù)企業(yè)自身的需求提高不同管理人員的素質，充分發(fā)揮各管理人員的特長，滿足公司發(fā)展需要。3.3貴州茅臺酒股份有限公司財務控制存在問題的原因3.3.1環(huán)境因素茅臺酒的產(chǎn)能問題是導致茅臺假酒泛濫、價格不穩(wěn)定的最大問題。茅臺酒由于其特殊性，離開茅臺鎮(zhèn)就造不出茅臺酒使得茅臺更加珍貴，在這樣一個背景下，茅臺的銷售計劃卻有一個具體的銷售數(shù)據(jù)，不能多賣也不可能少賣，兩種特殊因素結合讓茅臺供不應求。在茅臺市場中有部分茅臺酒愛好者喜歡收藏茅臺，這樣一來，抬高了茅臺的市場價格，阻礙茅臺酒價格穩(wěn)定。也正是因為茅臺利潤空間本身讓造假者看到了機會，茅臺假酒成本遠低于正品茅臺，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展也為造假者提供了造假可能性。茅臺酒企業(yè)管理職權過于集中，決策缺乏多方意見讓茅臺陷入泥沼。3.3.2人力資源管理不合理貴州茅臺酒股份有限公司由于是國企上市公司，更應該注重管理層的任命，而從近年的人事變動情況來看，該公司高級管理人員調整頻繁。對于任何一個公司來說，無論是高層管理者還是基層員工，都應該嚴格執(zhí)行公司人事管理條例，并且應該有明確的獎懲機制和激勵機制。從2011年的天價茅臺酒事件和2018年的茅臺假酒事件來看，茅臺官方未能合理平衡茅臺的市場缺口與管理者有很大關系，此外，茅臺集團沒有做到共享發(fā)展，對茅臺整個生產(chǎn)銷售過程作出重要貢獻的人員，茅臺沒有與他們共享發(fā)展成果，如果有利益共享機制，茅臺酒業(yè)的人員就會自覺維護茅臺的聲譽。茅臺區(qū)別對待新老員工，不能因為老員工缺乏創(chuàng)新意識就給出低于新員工的待遇，對于績效考評較好的員工，茅臺也沒有做出相應的激勵，激勵機制是人力資源管理中很重要的部分，良好的激勵機制能讓員工積極性大增；茅臺沒有健全的懲罰機制，對于不同形式的錯誤應該給出等量代價的懲罰，只有這樣才能警醒員工。3.3.3風險控制不到位互聯(lián)網(wǎng)科技的技術進步、國家政策的鼓勵等背景讓越來越多的企業(yè)做大做強，在我國白酒行業(yè)有名的不只是茅臺，還有瀘州老窖、五糧液、劍南春、郎酒，這些白酒企業(yè)在我國市場上占有很大份額，同樣是醬香型白酒典范的郎酒與茅臺酒并稱中國兩大醬香白酒，市場競爭壓力越來越大，消費者并不是非茅臺酒不可，市場上茅臺酒的替代品不只一種，由此可知，風險控制對于茅臺酒來說是必不可少的，只有做好了風險控制，才能正確把握財務控制目標的實現(xiàn)。茅臺假酒頻繁出現(xiàn)就是茅臺酒業(yè)集團風險控制不到位造成的，茅臺企業(yè)沒有完善的防偽體系，出現(xiàn)假酒事件后也沒有做好公關工作，一切都要歸咎于茅臺集團的風險控制不到位。此外，茅臺集團的銷售渠道分為直銷和批發(fā)代理兩種，直銷的全過程可以由集團直接控制，但批發(fā)代理的后續(xù)零售環(huán)節(jié)茅臺集團做不到及時有效的管控，很可能存在代理批發(fā)商哄抬市價、批量收藏的問題，最終導致消費者買到天價茅臺或是假酒。4改善茅臺酒業(yè)集團財務控制問題的建議4.1財務組織結構優(yōu)化良好的財務控制首先從財務組織結構的改變開始。為了能更好的分配工作，貴州茅臺酒股份有限公司要優(yōu)化企業(yè)的財務結構，一個財務總監(jiān)管理多個財務經(jīng)理、各財務經(jīng)理分管不同部門的財務及他所管理部門的成本會計、銷售會計、預算會計、出納。每個員工的要有從業(yè)資格證書才能上崗，并對每個財務部門人員的能力進行評估。在聘用員工的時候一定要有進入門檻，才能選出優(yōu)秀的專業(yè)人才。不定期給企業(yè)財務部門新老員開展培訓，讓財務人員及時了解新出的財務知識或更新的財務要點。增加預算會計崗位，加強預算控制中籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。4.2健全內部財務控制制度健全內部財務控制制度首先要建立完善的內部控制制度，完善的內部控制制度是從健全內部核查制度開始的，不相容職務應該相分離，財務部門人員不得同時兼任兩個崗位，記賬、出納、稽核、檔案管理應有不同的人員負責。明確規(guī)定不同崗位的工作內容，不能越職，不能代辦，按照財務人員職業(yè)道德規(guī)范嚴格執(zhí)行，培養(yǎng)良好的職業(yè)素養(yǎng)。4.3制定財務人員激勵政策貴州茅臺酒股份有限公司要本著為企業(yè)培養(yǎng)有效人才的目標，構建良好的人力資源機激勵政策，提升財務部門的凝聚力。企業(yè)應該從職工薪酬、事業(yè)發(fā)展、工作認可三個方面來制定財務人員激勵政策。從職工薪酬方面來說，建立有效的績效考核標準，讓財務人員的工資與績效掛鉤，對于表現(xiàn)出色的員工給予適當獎勵，激勵員工認真工作；從事業(yè)發(fā)展方面來說，企業(yè)應該給財務人員更多職位上升的空間，對于在財務控制過程中或者對公司有較大貢獻的財務人員，企業(yè)應該適當作出提拔，讓員工有自身價值被肯定的滿足感；從工作認可方面來說，企業(yè)應該多加關注財務部門作出的貢獻，對于認真工作、表現(xiàn)突出的財務人員，企業(yè)應該給予他們認可，可以是口頭表揚，也可以是書面表揚，還可以是適當?shù)募t包獎勵。制定財務人員激勵政策可以激發(fā)財務人員的工作熱情，使財務人員充分發(fā)揮自身的特長，為企業(yè)財務控制的計劃、實行做好充分的準備。4.4加大內部審計監(jiān)督力度貴州茅臺酒股份有限公司作為一家國有上市公司應該有一個獨立的內部審計部門，讓審計人員在職權范圍內進行客觀審核工作。針對現(xiàn)有的情況，茅臺集團應設立由董事會直接管轄的內部控制審計管理組織相關機構，而不是隸屬于財務部門，內部審計的工作不應該由財務人員代為執(zhí)行，設立獨立的內審部門一方面可以減少財務部門的工作量，減輕財務人員的負擔，另一方面可以讓內部審計獨立于企業(yè)其他部門，不受部門限制，內部審計的工作更加透明化。我國頒發(fā)的《中華人民共和國會計法》中對企業(yè)構建內部審計監(jiān)督機制有明確的規(guī)定，具體的事項應該結合企業(yè)的實際情況來完善。組建一支能滿足企業(yè)發(fā)展需要的內部審計隊伍是至關重要的，應由專業(yè)的審計人員組成，審計人員應具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，并不定期組織審計人員學習法律法規(guī)，開展內部審計模擬工作，預想企業(yè)可能存在的問題，防患于未然。制定完整規(guī)范的內部審計監(jiān)督機制，讓企業(yè)內部審計人員在職權范圍內最大限度的監(jiān)督企業(yè)，優(yōu)化企業(yè)內部審計環(huán)境。4.5加強應收賬款風險管理應收賬款存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的全部環(huán)節(jié)，從原材料采購驗收到產(chǎn)品研發(fā)再到產(chǎn)品銷售應收賬款都是非常重要的部分。因此應收賬款業(yè)務的發(fā)生要明確到每一位負責人，不同層級的負責人有不同的應收賬款額度，超過自身職權的額度應向上級負責人報批，并把應收賬款責任與各負責人的績效掛鉤，應收賬款不能收回的要受到相應的處罰。另外，企業(yè)應對每一個往來客戶綜合評估，制定客戶信用評級專項，對于信用評級高的客戶，企業(yè)可以適當放寬還款期限、放寬應收賬款額度；對于信用評級差的客戶，企業(yè)應縮短還款期限，減少應收賬款額度，降低應收賬款風險。只有對企業(yè)自身及客戶兩個因素都做好控制，才能更好的加強企業(yè)應收賬款的風險管理。5結論隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，上市公司成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，國家政策的開發(fā)使得越來越多的企業(yè)發(fā)展壯大，若想改善國有企業(yè)上市財務控制的現(xiàn)狀，必須采取不同手段加強企業(yè)財務控制，這是大多數(shù)企業(yè)亟待解決的問題。企業(yè)的經(jīng)營效益好或壞與企業(yè)的財務控制制度的健全與否密不可分，像貴州茅臺酒股份有限公司這樣成熟的上市公司仍然存在財務控制不到位的問題，必須要制定有效的責任制，確保財務控制在生產(chǎn)經(jīng)營全過程的順利進行，最終實現(xiàn)企業(yè)的財務控制目標，只有結合企業(yè)的實際情況并在實行過程中不斷調整，才能滿足企業(yè)發(fā)展需要，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。參考文獻[1]P.T.Menzies.FinancialControlasanAidtoManagement[M].ManagementDecision,2004.[2]許霞林.上市公司財務控制問題及其對策研究[J].財經(jīng)界(學術版)，2013(18):217-217.[3]孫燕.基于公司治理結構的企業(yè)內部財務控制研究[J].中國總會計師，2014:38-38.[4]張戰(zhàn)平.企業(yè)集團財務控制現(xiàn)狀及對策研究[J].財務與管理，2014:142-142.[5]楊雙鴿.集團子公司內部財務控制體系優(yōu)化[J].財會通訊，2015.[6]姚娟仙.企業(yè)內部財務控制失效的表現(xiàn)、原因與對策[J].財經(jīng)界（學術版），2015:2-2.[7]陳麗京.企業(yè)集團全面預算控制[J].財務與會計，2015:126-126.[8]周密.張曾蓮.論企業(yè)集團財務控制模式的選擇[J].財會月刊，2015:7-8.[9]游發(fā)祿.淺談公司對子公司的財務控制模式[J].經(jīng)營管理，2015.[10]李云麗.企業(yè)集團內部控制制度建設初探[J].金融研究，2016:131-131.[11]余娜.貴州茅臺酒股份有限公司財務風險探析[J].智富時代,2016(7X):2-2.[12]朱純.淺析企業(yè)的內部財務風險控制[J].財會學習，2016:27-28.[13]楊娟.基于7Ps理論的茅臺酒服務營銷策略研究[J].技術與市場,2018(10):2-2.[14]扈文迪.我國上市公司會計舞弊原因與對策[J].廣西質量監(jiān)督導報，2018(10):110-111.

致謝：四年的學業(yè)就要完成，畢業(yè)論文是大學最后一課，這一課我用了半年時間來學習。從論文培訓課到選題，從選定論文題目到完成開題報告，從查閱資料，查找文獻到論文的完成，每一步都受到了老師的指導和同學的幫助，經(jīng)過老師的悉心指導，多次修改后這一課終于完成。在這里我首先要感謝學校對我的栽培，四年來，我聆聽老師的教誨，在課堂上結識了志同道合的朋友。其次，我要感謝四年來所有教過我的老師們，是老師們的教導和培養(yǎng)讓我順利完成學業(yè)，成為一名合格的大學生，也正是因為老師的教導，在課堂上不斷積累不斷學習，為畢業(yè)論文寫作打下基礎。最后，也是最重要的，我要感謝指導我論文的肖老師。從選定論文題目開始，老師就教我們怎么查找參考文獻，給我們寫作建議，在我上傳開題報告時遇到問題，是老師及時幫我解決。在寫論文的過程中，肖老師一直很耐心，給我寫作上的指導，我個人原因導致的論文進度及寫作問題，肖老師都是耐心教育，每當遇到問題找肖老師，總能及時得到幫助，最終解決問題。在完成論文初稿時，肖老師細心的幫我查看論文框架，在論文的二稿、三稿完成時，肖老師幫我斟字酌句，幫我修改論文粗糙的地方，并對不完善的部分給出修改意見。在此，我對我的論文指導老師致以崇高的敬意和衷心的感謝。另外，感謝在我寫作過程中給予我?guī)椭耐瑢W，感謝老師和同學平日里對我的關心和幫助。最后，論文雖經(jīng)過反復修改，但由于我涉獵知識有限，本文尚有不足之處，望大家予以指正。

畢業(yè)設計論文成績如何進行評定論文成績評定最后的分數(shù)分為兩部分，一部分是論文指導教師的分數(shù)，另一部分是答辯教師的分數(shù)。兩個分數(shù)所占的百分比是不一樣的，各個學校有時的各占百分之五十，有的是答辯教師占60%,指導教師占40%.（1）評定方法指導教師評分、評閱人評分、答辯小組評分均采用百分制評定，按五級記分制統(tǒng)計，優(yōu)秀（90~100分）、良好（80~89分）、中等（70~79分）、及格（60~69分）、不及格（59分及以下）。其中優(yōu)秀的比例一般控制在15%以內，良好的比例控制在30%以內，其余為中等、及格和不及格。學生畢業(yè)設計（論文）的總成績采用結構比例進行綜合評定，由專業(yè)指導教師、評閱人和答辯委員會的評分組成，三部分所占比例分別為30%,30%,40%.（2）評定要求指導教師、評閱人和答辯小組成員對學生的畢業(yè)設計（論文）進行成績評定時，應從以下幾個方面重點評價：①學生獨立工作能力、科學態(tài)度和工作作風；②學生在設計過程中工作量大小、工作表現(xiàn)及基礎理論和專業(yè)技能的掌握程度；③設計方案的正確性、合理性、可行性；④畢業(yè)設計說明書和圖樣的質量情況及寫作、繪制水平；⑤設計中獨立見解和創(chuàng)新性，綜合運用專業(yè)知識分析和解決問題的綜合能力；⑥答辯中的文化修養(yǎng)、思維能力、應變能力和語言表達能力；.⑦對設計課題應用情況和發(fā)展前景的了解程度。（3）評分標準①優(yōu)秀（90分以上）a.在畢業(yè)設計（論文）工作期間，工作刻苦努力，態(tài)度認真，遵守各項紀律，表現(xiàn)出色。b.論文立論正確，理論分析透徹，解決問題方案恰當，結論正確，并且有一定創(chuàng)新性，有較高的學術或較大的實用價值。c.論文立論正確，理論分析透徹，解決問題方案恰當，結論正確，并且有一定創(chuàng)見性，有較高的學術或較大的實用價值。d.能按時、全面、獨立地完成與畢業(yè)設計（論文）有關的各項任務，表現(xiàn)出較強的綜合分析問題和解決問題的能力。e.論文中使用的概念正確，語言表達準確，結構嚴謹；條理清楚，邏輯性強，欄目齊全，書寫工整。f.原始數(shù)據(jù)搜集得當，實驗或計算結論準確可靠，能夠正確使用計算機進行研究工作。g.論文寫作格式規(guī)范，符合有關規(guī)定。論文中的圖表、設計中的圖紙在書寫和制作上規(guī)范，能夠執(zhí)行國家有關標準。②良好（80~89分）a.在畢業(yè)設計（論文）工作期間，工作努力，態(tài)度認真，遵守各項紀律，表現(xiàn)良好。b.能按時、全面、獨立地完成與畢業(yè)設計（論文）有關的各項任務；具有一-定的綜合分析問題和解決問題的能力。c.論文立論正確，理論分析得當，解決問題方案實用。d.論文中使用的概念正確，語言表達準確、結構嚴謹、工整。e.論文寫作格式規(guī)范，符合有關規(guī)定。論文中的圖表、圖紙在書寫和制作規(guī)范，能。夠執(zhí)行國家有關標準。結論正確，條理清楚，欄目齊全設計。f.原始數(shù)據(jù)搜集得當，實驗或計算結論準確，能夠正確使用計算機進行研究工作。g.在論文答辯時，能夠簡明和正確地闡述論文的主要內容，能夠準確地回答主要問題，有較好的語言表達能力。③中等（70~79分）a.在畢業(yè)設計（論文）工作期間，工作努力，態(tài)度比較認真，遵守各項紀律，表現(xiàn)一般。b.能按時、全面、獨立地完成與畢業(yè)設計（論文）有關的各項任務；綜合分析問題和解決問題的能力一般。c論文立論正確，理論分析無原則性錯誤，解決問題方案比較實用，結論正確。d.論文中使用